CASO PRÁCTICO

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

CASO PRÁCTICO

La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditoría al rubro de propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la siguiente información:

SILVER S.A.

BALANCE DE COMPROBACIÓN

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1310000.00

OTROS ACTIVOS 69534.00

ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS 1319014.00

CUENTAS POR COBRAR 1000000.00

TOTAL ACTIVO 3698548.00

PASIVO Y PATRIMONIO

PATRIMONIO 1000,000.00

PASIVO 2698548.00

SUMA PASIVO Y CAPITAL 3698548.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INFORMACIÓN:

CUENTA % DEPRECIACIÓN PARCIAL TOTALMOB. Y EQUIPO 10 150000DEPRECIACIÓN 30083 119917VEHÍCULOS 20 350000DEPRECIACIÓN 89917 260083EDIFICIOS 5 700000DEPRECIACIÓN 70000 630000TERRENOS 300000 300000

1


ADQUISICIONES

DISMINUCIONES

Automóvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al señor Ramírez el IVA fue pagado por el señor Ramírez al momento del trabajo

No existe una política para la capitalización de los activos

Se efectuó cálculo global de depreciación con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de gastos por depreciación y el movimiento de depreciación acumulada.

Se determinó que en inventario había 2 vehículos:

Contenedor GMC 01/11/09 1 70,000.00

Cabezal marca TRUCK 01/11/09 1 115,000.00

2


Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisición

3


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5

P.T. E-1

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

1 OBJETIVOS

Que exista

Que sea de la Empresa

Que esté bien valuado

Que esté bien presentado en los E.f.

Que esté en buenas condiciones

2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS

Revisar adiciones y retiros importantes e inspección

física selectiva.

Asegurarse de que no haya partidas capitalizables

cargadas a gastos o viceversa.

Calculo global de depreciaciones y consistencia en su

aplicación.

Revisar los auxiliares y comparar los saldos con el li-

bro mayor.

Asegurarse que las partidas totalmente depreciadas

se excluyen para el computo de la depreciación anual

Realizar la observación física y documental de altas

y bajas de los activos fijos adquiridos y vendidos

durante el ejercicio y que estén debidamente comprobados

Evaluar la cobertura de los seguros sobre Vehículos

Hecho por Fecha P.T.

Silver S.A.

Propiedad, Planta y Equipo

Planeación

Al 31/12/2010

EXPRESADO EN QUETZALES

No. DESCRIPCION

P.T. E-2 1/ 2

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

SI NO

1.- Existe autorización para la adquisicion de compra de mobiliario y equipo. x

2.- Esiste autorización para dar de baja la planta y equipo x

3.- Existe segregación de funciones entre la persona que cotiza, compra y

adquiere el equipo. x

4.- Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la identificacion

inmediata de cada bien. x

5.- Existe custodia para las tarjetas de responsabilidad. x

6.- Exite custodia para las facturas de compra de equipo. x

7.- Existen poliza de seguro que proteja el activo fijo. x

8.- Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares integre x

el saldo de la cuenta de mayor.

RESPUESTA

Silver S.A.

Propiedad Planta y Equipo

Cuestionario de Control Interno

Al 31/12/2010


No. DESCRIPCION


6

P.T. E-2 2/ 2

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

1 La compañía no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para el

control contable y físisco de los activos fijos, así como para el cálculo

de la depreciación de los mismos.

2 No existe una política para la capitalización de los activos fijos.

3 Los activos fijos no se encuentran asegurados sobre ningun riesgo.

4 Se desaprovecho la depreciacion de edificios, no se contabilizo como

gasto deducible lo que aumento pago del ISR

Resolución

Silver S.A.


Deficiencias de Control interno

Al 31/12/2010


No. DESCRIPCION

P.T. E-4

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

1 Variación en las tasas y métodos de depreciación

2 Activos completamente depreciados

3 Adquisiciones y bajas de Activos.

4 Las depreciaciones son valuadas por el método directo, siguiendo los siguientes porcentajes:

Mobiliario y equipo 10%

Vehículos 20%

Edificios 5%

5 Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de

efectuada la adquisición.

Silver S.A.


Divulgaciones Obligatorias

Al 31/12/2010

Expresado en Quetzales


P.T. E-5

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

Fecha de Saldo final

Descripción Adquisición según Auditoria Ref.

Debe Haber

Mobiliario y equipo01-06-2008 1 70,000.00 70,000.00 70,000.00



Total 150,000.00 150,000.00 0.00 0.00 150,000.00 E

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Silver S.A.

Propiedad, Planta y Equipo

Analítica de Mobiliario y Equipo

Al 31/ 12/ 2010

Expresado en Quetzales

CantidadCosto

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31/ 12/ 10Ajustes y Reclasificaciones

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P.T. E-10

Hecho: grupo 1

Fecha 15/04/2012

Revisado por JESG

Fecha 15/04/2012

Silver S.A.


Ejemplo de Inspección Física

Al 31/12/2010


Documents

CASO PRÁCTICO