ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN …

ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA

TETAP UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS

PADA PT MAYORA INDAH Tbk)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:

DESSY WAHYU ARIYATI

NIM F3417018

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

SEKOLAH VOKASI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2020

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id




TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:

DESSY WAHYU ARIYATI

NIM F3417018

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

SEKOLAH VOKASI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2020

i


ABSTRACT

ANALYSIS OF TAX PLANNING ON DEPRECIATION OF FIXED ASSETS

TO MINIMIZE TAX BURDEN (CASE STUDY ON PT MAYORA INDAH

Tbk)

DESSY WAHYU ARIYATI

F3417018

The purpose of this research is to analyse and know the planning of tax

depreciation of fixed assets which is the most appropriate applied PT Mayora

Indah Tbk. In addition, to determine the influence of the use of the method of

depreciation of fixed assets to the tax burden incurred by the company.

The method used by the authors is descriptive by comparing the

calculation between the costs of depreciation of fixed assets using a straight line

method with a declining balance method. This research is expected to provide

input to the company in the depreciation of fixed assets under the taxation law

conducted by the company.

In this study, the method of declining balances used resulted in greater

depreciation in the early days of the benefits resulting in a smaller tax burden

compared to using a straight line depreciation method. Over time at the end of the

depreciation benefit using the balance method decreases to be smaller than the

straight line depreciation method. From the results of the study can be concluded

that the method of depreciation used by the company is the method of straight line

is less precise because it can not save taxes compared with the method of

declining balance.

Keywords: Tax planning, income tax, body income tax

ii


ABSTRAK




DESSY WAHYU ARIYATI

F3417018

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menganalisis dan mengetahui

perencanaan pajak penyusutan aktiva tetap yang paling tepat diterapkan PT

Mayora Indah Tbk. Selain itu, untuk mengetahui pengaruh penggunaan metode

penyusutan aktiva tetap terhadap beban pajak yang ditanggung oleh perusahaan.

Metode yang digunakan penulis adalah deskriptif dengan membandingkan

perhitungan antara biaya penyusutan aktiva tetap menggunakan metode garis

lurus dengan metode saldo menurun. Penelitian ini diharapkan dapat memberikan

masukan pada perusahaan dalam melakukan penyusutan aktiva tetap menurut

Undang-undang Perpajakan yang dilakukan oleh perusahaan.

Dalam penelitian ini, metode saldo menurun yang digunakan

menghasilkan penyusutan lebih besar di awal masa manfaat sehingga

menghasilkan beban pajak yang lebih kecil dibandingkan dengan menggunakan

metode penyusutan garis lurus. Seiring berjalannya waktu pada akhir masa

manfaat penyusutan dengan menggunakan metode saldo menurun menjadi lebih

kecil dibandingkan dengan metode penyusutan garis lurus. Dari hasil penelitian

yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa metode penyusutan yang digunakan

perusahaan yaitu metode garis lurus kurang tepat karena tidak dapat menghemat

pajak dibandingkan dengan menggunakan metode saldo menurun.

Kata kunci: Perencanaan pajak, penghasilan pajak, pajak penghasilan

badan

iii


HALAMAN PERSETUJUAN

Laporan Tugas Akhir dengan Judul :




Surakarta,08 Juli 2020

Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing

SRI SURANTA S.E.,M.Si.,Ak

NIP : 197203051997021001

iv


HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA TETAP UNTUK

MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK (STUDI KASUS PADA PT MAYORA INDAH Tbk)

Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi

Diploma III Perpajakan Sekolah Vokasi

Universitas Sebelas Maret Surakarta Pada Hari: 2020

v


MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

“Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah nasib manusia sehingga mereka

mengubah situasi yang ada dalam diri mereka”

(QS. Ar-Ra’d : 11)

“Sesungguhnya sesudah kesulitan adalah kemudahan”

(QS. Al-Insyirah : 5)

“Tuhanmu tidak meninggalkan engkau dan tidak pula membencimu”

(QS. Ad-Dhuha : 3)

“Bermimpilah setingi-tingginya agar kamu jatuh diantara bintang-bintang”

(Ir. Soekarno)

Karya ini dipersembahkan kepada :

1. Allah SWT yang telah memberikan

kelancaran dan kemudahan dalam segala

hal.

2. Bapak, Emak, Mbah Kakung, Mbah

Putri, Ibu, Adik-adik dan seluruh

keluarga besar yang senantiasa

memberikan dukungan baik do’a dan

dalam

3. Seluruh teman-teman saya.

4. Semua pihak yang telah membantu

namun tidak dapat disebutkan satu

persatu.

vi


KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan

Judul ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN AKTIVA


PADA PT MAYORA INDAH Tbk) ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat Mencapai Gelar

Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Sekolah Vokasi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada

pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini:

1. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak selaku Direktur Sekolah Vokasi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

2. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, S.E, M.Si., Ak selaku Ketua Program Studi

Perpajakan pada Program Diploma 3 Sekolah Vokasi Universitas Sebelas

Maret Surakarta.

3. Bapak Sri Suranta, S.E, M.Si., Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah

memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

4. Bapak, Emak, Mbah Kakung, Mbah Putri, Ibu, Adik-adik dan seluruh

keluarga besar yang senantiasa memberikan dukungan baik do’a dan dalam

bentuk lainya.

5. Teman seperjuangan kuliah saya Alif Ayat Nurani, Khoirunnisa Fany, Faizul

Muna Febriani, Dwi Nur Handayani.

vii


6. Sahabat SMA saya Widya Hastuti, Dewi Fitri, Senja Rizkyawati, Rizka

Linambarwati, Aulia Fanny, Martina Wulandari, Dian Mutiara.

7. Teman-teman D3 Perpajakan B 2017 yang telah menemani saya berproses

dalam perkuliahan selama 3 tahun.

8. Teman-teman saya Nisa Amalia, Rifania, dan seluruh teman-teman yang

pernah satu organisasi dengan saya.

9. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas

akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun.

Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-

pihak yang membutuhkan.

Surakarta, 14 Juni 2020

Penulis

viii


DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL .................................................................................................... i

ABSTRAK ................................................................................................................... ii

ABSTRACT ................................................................................................................. iii

HALAMAN PERSETUJUAN ..................................................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................... v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................................... vi

KATA PENGANTAR ................................................................................................. vii

DAFTAR ISI ................................................................................................................ viii

DAFTAR TABEL ........................................................................................................ ix

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................... x

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................................ xi

BAB I. PENDAHULUAN

A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1

B. Latar Belakang ............................................................................. 6

C. Rumusan Masalah ....................................................................... 9

D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 9

E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 9

BAB II. TINJAUAN PUSTAKA

A. Dasar-dasar Perpajakan ................................................................ 11

B. Dasar-dasar Perencanaan Pajak .................................................... 20

C. Aktiva Tetap ................................................................................. 26

ix


D. Penyusutan Aktiva Tetap ................................................................. 28

E. Penyusutan Sudut Pandang Pajak .................................................... 31

F. Penelitian Terdahulu ........................................................................ 34

BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Pembahasan Masalah ...................................................................... 35

1. Penerapan penyusutan aktiva tetap menurut akuntansi

dengan pajak .............................................................................. 35

2. Perbandingan metode penyusutan aktiva tetap yang sesuai

dengan ketentuan perpajakan serta pengaruhnya terhadap

laba setelah pajak pada PT. Mayora Indah Tbk ......................... 37

3. Pengaruh Metode Penyusutan Aktiva Tetap Terhadap

Laporan Laba Rugi PT Mayora Indah Tbk Tahun 2018 ........... 47

4. Pengaruh Perbedaan Metode Penyusutan Terhadap PPh

Pasal 25 ...................................................................................... 52

B. Temuan ............................................................................................ 54

BAB IV. PENUTUP

A. Kesimpulan ...................................................................................... 55

B. Saran ................................................................................................ 56

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

x


DAFTAR TABEL

TABEL

2.1. Cara Penyusutan dan tarif Penyusutan Aktiva Tetap dengan UU

No.36 Tahun 2008 Pasal 11 Ayat 6 ........................................................... 33

3.1. Perbedaan Penerapan Penyusutan Aktiva Tetap Menurut

Akuntansi Komersial dan Akuntansi Pajak ............................................... 34

3.2. Aktiva Tetap PT Mayora Indah Tbk ......................................................... 37

3.3. Tarif Penyusutan untuk Aktiva PT Mayora Indah Tbk ............................. 37

3.4. Harga Perolehan Aktiva PT Mayora Indah Tbk ........................................ 38

3.5. Bangunan dan Prasarana Metode Garis Lurus .......................................... 39

3.6. Mesin dan Peralatan Metode Garis Lurus ................................................. 40

3.7. Peralatan Kantor Metode Garis Lurus ....................................................... 41

3.8. Kendaraan Metode Garis Lurus ................................................................ 42

3.9. Bangunan dan Prasarana Metode Saldo Menurun Ganda ......................... 43

3.10. Mesin dan Peralatan Metode Saldo Menurun Ganda ................................ 44

3.11. Peralatan Kantor Metode Saldo Menurun Ganda...................................... 45

3.12. Kendaraan Metode Saldo Menurun Ganda ............................................... 46

3.13. Perbandingan Biaya Penyusutan Aktiva Metode Garis Lurus

Dengan Metode Saldo Menurun Tahun 2018 ........................................... 47

3.14. Perbandingan Laba Rugi PT Mayora Indah Tbk Menggunakan

Metode Garis Lurus Dengan Metode Saldo Menurun Tahun 2018 .......... 49

3.15. Laporan Fiskal Metode Garis Lurus.......................................................... 51

3.16. Laporan Fiskal Metode Saldo Menurun .................................................... 52

3.17. Perbandingan Angsuran PPh Pasal 25 ...................................................... 54

xi


DAFTAR GAMBAR

GAMBAR

1.1. Struktur Organisasi PT. Mayora Indah Tbk ............................................ 2

xii


DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Pengantar Magang

Lampiran 2. Lembar Daftar Hadir Peserta Kegiatan Kuliah Magang Kerja

Lampiran 3. Lembar Kegiatan Harian Peserta Kuliah Magang Kerja

Lampiran 4. Lembar Mentoring Dosen Pembimbing Kuliah Magang Kerja

xiii



Documents

ANALISIS PERENCANAAN PAJAK ATAS PENYUSUTAN …