Upload
others
View
6
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
PERENCANAAN PAJAK BAGI WAJIB PAJAK BADAN DALAM
RANGKA PEMANFAATAN KEBIJAKAN PERPAJAKAN
(STUDI KASUS PT. ACD TAHUN 2015)
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada program studi Diploma Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
HALAMAN JUDUL
Disusun Oleh :
S. FIRDAUS RESTU NOVENTO
14.H1.0019
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2017
ii
MOTTO
Ite Inflammate Omnia
“Segala sesuatu yang bisa kau bayangkan adalah nyata”
- Pablo Picasso -
“Satu-satunya hal yang harus kita takuti adalah ketakutan itu sendiri”
- Franklin D.Roosevelt -
iii
PERSEMBAHAN
Saya persembahkan Tugas Akhir ini kepada :
Tuhan Yesus yang selalu memberikan penyertaan, perlindungan dan kasih karunia yang
diberikan dalam hidup saya.
Kepada bapak dan ibu yang telah menjadi orang tua yang luar biasa dalam mendidik, merawat,
memberi kasih sayang dan memotivasi saya.
Kepada kakak dan adik saya, serta seluruh keluarga besar yang mendoakan dan menjadi
motivasi dalam mendorong kemajuan dalam hidup saya.
Kepada Lola, Indra, Aji, serta teman-teman yang telah memberikan banyak bantuan dan
dukungan serta kepada saya.
Kepada keluarga besar Kantor Konsultan Pajak Pelita, yang telah memberikan kesempatan
kepada saya untuk belajar.
vii
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur saya panjatkan kepada TuhanYesus Kristus yang selalu memberikan rahmat
dan kasih karunianya. Sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan
ini, dengan judul “Perencanaan Pajak Bagi Wajib Pajak Badan Dalam Rangka
Pemanfaatan Kebijakan Perpajakan (Studi Kasus PT.ACD Tahun 2015)” sebagai salah satu
syarat guna menyelesaikan program studi D-3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak
yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam keberhasilan saya, diantaranya
adalah :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberikan rahmat dan karunia yang tak terhingga,
kesehatan, perlindungan, kekuatan.
2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,PH.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi D-3 Perpajakan
dan selaku dosen pembimbing yang telah memberikan pengetahuan, semangat dan
motivasi serta telah dengan sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan
memberikan pengarahan kepada penulis sehingga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini
dapat terselesaikan dengan baik.
4. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty,SE.,M.Si selaku dosen wali selama menempuh studi di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soejiapranata Semarang.
5. Bapak/ibu dosen dan staf D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan
selama kuliah.
viii
6. Bapak Jericho Firman Prasetyo dan Ibu Agustin AyLiang yang telah bersedia
memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan Praktek Kerja Lapangan di Kantor
Konsultan Pajak (KKP) Pelita.
7. Kepada Bapak dan Ibu yang saya sayangi, yang selalu memberikan dukungan, doa,
motivasi, nasehat, semangat dan semua terbaik yang dapat diberikan kepada penulis.
8. Kepada Mbak Veny dan Adikku Riko yang telah memberikan doa dan semangat, kepada
penulis dalam menghadapi kehidupan agar lebih baik.
9. Kepada Keluarga besar Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita, Mas Daniel Subur, Mbak
Maria, Mbak Chandra, Mas Petrus, Mbak Kom, Mbak Gik yang telah memberikan
dukungan, kebahagiaan, pembelajaran dan waktu bagi penulis untuk menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
10. Kepada Bapak Paimin dan keluarganya yang sudah seperti orangtua dan keluarga saya
sendiri yang selalu memberikan semangat, nasehat, bimbingan serta kebahagiaan
tersendiri dalam hidup saya.
11. Kepada Putri Lolalia Pitaloka dan Indra yang selalu ada tiap hari buat saya, memberikan
semangat, dukungan, dan kebahagian tersendiri dalam hidup saya. “Kalian teman macam-
macam”.
12. Kepada Aji alias beruang yang telah memberikan nasehat-nasehat dan dukungan yang
membantu saya untuk menjadi orang yang lebih baik dan ‘kuat’. Bro makasih omelanmu!
13. Kepada teman-teman saya selama berdinamika dalam ormawa; HMPSP 2014, Dian
Fenata, dan Paraga, yang telah memberikan dukungan, nasehat-nasehat, dan
bimbingannya.
ix
14. Kepada keluarga besar Program Studi D-3 Perpajakan yang telah setia menjadi teman
dalam perjalanan hidup penulis selama menjalani masa studi di Universitas Katolik
Soegijapranata untuk berani maju dalam mencapai kesuksesan.
Semoga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dapat bermanfaat bagi para pembacanya.
Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan
ini dan masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis mengharapkan dan menerima
adanya kritik dan saran yang bersifat membangun.
Semarang, 25 Juli 2017
Penyusun,
Silvester Firdaus Restu Novento
x
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ..................................................................................................................... i
MOTTO ........................................................................................................................................ ii
PERSEMBAHAN ........................................................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN ......................... iv
HALAMAN PENGESAHAN ...................................................................................................... v
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN .......................... vi
KATA PENGANTAR ................................................................................................................ vii
DAFTAR ISI ................................................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ...................................................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................................. xiv
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................................... xv
ABSTRAK ................................................................................................................................. xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................................................. 1
1.1 Latar Belakang .................................................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................................................................. 4
1.3 Tujuan ............................................................................................................................... 5
1.4 Manfaat ............................................................................................................................. 5
1.5 Sistematika Penulisan ....................................................................................................... 7
BAB II LANDASAN TEORI ....................................................................................................... 8
2.1 Perencaan Pajak ................................................................................................................ 8
2.1.1 Definisi Perencanaan Pajak ........................................................................................ 9
xi
2.1.2 Syarat Perencanaan Pajak Yang Baik ...................................................................... 10
2.1.3 Manfaat Perencanaan Pajak ..................................................................................... 11
2.1.4 Tujuan Perencanaan Pajak ....................................................................................... 11
2.1.5 Tahapan dalam Perencanaan Pajak .......................................................................... 12
2.2 Pengampunan Pajak atau Tax Amnesty ........................................................................... 15
2.2.1 Definisi Pengampunan Pajak atau Tax Amnesty ...................................................... 15
2.2.2 Prinsip dan Asas Tax Amnesty ................................................................................. 15
2.2.3 Tujuan Tax Amnesty di Indonesia ............................................................................ 16
2.2.4 Subjek dan Objek Tax Amnesty ............................................................................... 16
2.2.5 Tarif Uang Tebusan ................................................................................................. 17
2.2.6 Tata Cara Penyampaian Surat Pernyataan, Penerbitan Surat Keterangan, Dan
Pengampunan Atas Kewajiban Perpajakan.............................................................. 19
2.2.7 Fasilitas bagi Wajib Pajak yang mengikuti program Tax Amnesty .......................... 22
2.2.8 Alur Penyampaian Formulir Tax Amnesty ............................................................... 24
2.3 Wajib Pajak Patuh ........................................................................................................... 25
2.3.1 Syarat-syarat menjadi Wajib Pajak Patuh ................................................................ 25
2.3.2 Keuntungan Menjadi Wajib Pajak Patuh ................................................................ 26
2.3.3 Jangka Waktu Penyelesaian Restitusi ...................................................................... 27
2.3.4 Bagaimana Caranya Menjadi WP Patuh .................................................................. 27
2.3.5 Masa Berlakunya Penetapan Sebagai Wajib Pajak Patuh ........................................ 28
2.3.6 Pencabutan Wajib Pajak Patuh ................................................................................ 28
2.4 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK 70) .................................................... 29
2.4.1 Tujuan ...................................................................................................................... 29
2.4.2 Ruang Lingkup ......................................................................................................... 29
2.4.3 Definisi ..................................................................................................................... 29
xii
2.4.4 Kebijakan Akuntansi ................................................................................................ 30
2.4.5 Ilustrasi Penerapan Perlakuan Akuntansi Tax Amnesty .......................................... 32
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ............................................. 35
3.1 Sejarah berdirinya Kantor Konsultan Pajak Pelita .......................................................... 35
3.2 Struktur Organisasi ......................................................................................................... 35
3.3 Pokok Tugas dan Kewajiban Setiap Bagian ................................................................... 36
3.4 Jenis Data dan Metode Penelitian ................................................................................... 37
3.4.1 Sumber Data ............................................................................................................. 37
3.4.2 Teknik Pengumpulan Data ....................................................................................... 38
3.4.3 Metode Analisis ....................................................................................................... 39
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN .............................................................................. 40
4.1 Kondisi Perusahaan Secara Umum ................................................................................. 40
4.1.1 Pelaporan SPT Tahunan Tahun Pajak 2015 ............................................................. 42
4.3 Pelaporan SPT Tahunan PT. ACD yang Seharusnya...................................................... 56
4.3.1 Estimasi Laporan Keuangan Internal PT. ACD ....................................................... 56
4.4 Perencanan Pajak (Tax Planning) yang dapat dilakukan oleh PT. ACD ........................ 61
4.4.1 Pemanfaatan Kebijakan Tax Amnesty PT. ACD ...................................................... 61
4.4.2 Perencaan Pajak Atas Pajak Penghasilan PPh 21 .................................................... 68
4.4.3 Pengajuan Permohonan Penurunan Angsuran PPh Pasal 25 ................................... 71
BAB V PENUTUP ..................................................................................................................... 73
5.1 Kesimpulan ..................................................................................................................... 73
5.2 Saran ................................................................................................................................ 78
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................................. 80
LAMPIRAN ................................................................................................................................ 82
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Laporan Laba-Rugi PT. ACD per 31 Desember 2015................................................ 43
Tabel 4.2 Neraca PT. ACD per 31 Desember 2015 .................................................................... 44
Tabel 4.3 Harga Pokok Penjualan PT. ACD per 31 Desember 2015 ......................................... 45
Tabel 4.4 Perincian Harga Pokok Penjualan (HPP), Biaya Usaha Lainnya dan Biaya Dari Luar
Usaha PT. ACD..........................................................................................................46
Tabel 4.5 Pengakuan Harta pada SPT Tahunan 2015 ................................................................. 47
Tabel 4.6 Pengakuan Hutang pada SPT Tahunan 2015 .............................................................. 50
Tabel 4.7 Estimasi Perubahan Nilai Akun Pada Laporan Laba Rugi PT. ACD ......................... 56
Tabel 4.8 Estimasi Perubahan Saldo Akun Pada Laporan Neraca PT. ACD ............................. 57
Tabel 4.9 Estimasi Laporan Laba-Rugi PT. ACD per 31 Desember 2015 ................................. 58
Tabel 4.10 Estimasi Neraca PT. ACD per 31 Desember 2015 ................................................... 59
Tabel 4.11 Daftar Kompensasi Kelebihan Bayar Pajak Pertambahan Nilai (PPN) .................... 63
Tabel 4.12 Daftar Penambahan Harta PT. ACD ......................................................................... 64
Tabel 4.13 Daftar Penambahan Hutang PT. ACD ...................................................................... 64
Tabel 4.14 Estimasi Neraca PT. ACD Setelah Tax Amnesty ...................................................... 66
Tabel 4.15 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Net Method ........................................... 69
Tabel 4.16 Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Metode Gross Up ............................................... 70
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Alur Penyampaian Formulir Tax Amnesty ............................................................. 24
Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita ......................... 35
Gambar 4.1 Ilustrasi atas modus yang dilakukan oleh PT. ACD ............................................... 55
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
1. Strutur Organisasi Kantor Konsultan Pajak (KKP) Pelita
2. Rekapitulasi Kompensasi Kelebihan Pembayaran PPN 2015
3. Rekapitulasi Daftar Pegawai dan Beban Gaji PT.ACD
4. SPT Tahunan 2015 PT. ACD
5. Rekapitulasi Tagihan Pajak PT. ACD
xvi
ABSTRAK
Perencanaan pajak bertujuan untuk mengatur usaha atau kelompok Wajib Pajak, sehingga
beban/utang pajaknya baik pajak penghasilan (PPh) maupun pajak-pajak lainnya berada pada
posisi paling minimal sejauh itu dimungkinkan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan
maupun secara komersial. Upaya yang dilakukan oleh Wajib Pajak untuk mencapai tujuan
tersebut, dengan melakukan pemanfaatan fasilitas perpajakan. Pada penelitian ini penulis
melakukan analisis perencanaan pajak bagi wajib pajak badan dalam rangka pemanfaatan
kebijakan perpajakan pada PT.ACD tahun 2015. PT. ACD merupakan perusahaan yang bergerak
dibidang industri pengolahan kayu, yang melakukan tindakan-tindakan yang melanggar
hukum/ilegal (tax evasion) untuk menghemat beban pajak. Atas tindakan penggelapan pajak (tax
evasion) tersebut PT.ACD terancam hukuman kurungan dan denda pidana dalam jumlah tertentu.
Pada penelitian ini peneliti menggunakan metode analisis deskriptif dengan pendekatan
kuantitatif. Hasil analisis data laporan keuangan dan data SPT Tahunan 2015, PT. ACD memiliki
omzet penjualan sebesar Rp 96,984,677,704 jumlah tersebut lebih rendah 30% dari estimasi nilai
omzet sebenarnya sebesar Rp 26,026,785,696 sehingga berpengaruh pada jumlah pajak terutang.
Untuk menghindari sanksi, perusahaan dapat memanfaatkan kebijakan pengampunan pajak (tax
amnesty), perencanaan pajak atas pajak penghasilan PPh 21, pengajuan permohonan penurunan
angsuran PPh pasal 25, dan melakukan restitusi atas kelebihan pembayaran pajak.
Kata Kunci : Tax Planning, PPh Badan, Tax Amnesty, Penggelapan Pajak, Pemanfaatan
Kebijakan