Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
UNITYtowardslong-term growth
รายงานประจำ ป 2558Annual Report 2015
กรมสรรพากรTheRevenueDepartment
ความเปนหนง (รอยป)
หนงรอยป กรมสรรพากรกาวแรกของกรมสรรพากรเมอหนงรอยปกอน คอ จดเรมตนของความมงมนรบผดชอบตอหนาทและความรวมมอรวมใจ เพอเปน พลงขบเคลอนการพฒนาประเทศใหกาวไกล
Centenary RDThe First step of the Revenue Department 100 years ago was the beginning of determination, commitment, cooperation and responsible to our duty to help develop the country to prosperity.
1Annual Report 2015 • The Revenue Department
“ความเปนหนง” จากความรวมมอรวมใจกนรบผดชอบตอหนาทของประเทศของผมหนาทเสยภาษทกคนและ กรมสรรพากรผมหนาทจดเกบภาษ เพอน�รายไดมาพฒนาประเทศใหรงเรองและมนคง“Being the Best” by knowing our responsibility; all tax payers pay taxes and Revenue Department collects taxes to use tax revenue to develop Thailand.
กาวสความเปนหนงรวมกนBe the Best together
2 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
3Annual Report 2015 • The Revenue Department
4 สารจากอธบด Message from the Director - General
6 ผบรหารระดบสง Senior Executives
10 ผบรหาร Executives
20 โครงสรางองคกร Organization Structure
24 การบรหารราชการกรมสรรพากร Our Administration
36 รายงานผลการปฏบตราชการของกรมสรรพากร The Revenue Department’s Performance Report
40 สรปผลการปฏบตราชการตามคำ รบรองการปฏบตราชการ ของกรมสรรพากร ประจำ ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 Revenue Department’s Public Service Agreement for Fiscal Year 2015
44 กาวผานศตวรรษสรรพากรไทย A Walk through the Century with the Revenue Department of Thailand
60 เสนทางแหงความภาคภมใจ A Journey of Pride
66 การกลบมาของภาษมรดก The Return of Inheritance Tax
84 ซมเลนส ผานกลอง มองโลก ผานการแลกเปลยนเรยนร Look at the world through the lens to exchange knowledge
90 ภาพแหงความทรงจำ 100 ป กรมสรรพากร A Story to remember 100 years Revenue Department
96 วเคราะหผลการจดเกบภาษสรรพากร ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 Tax Collection Analysis Fiscal Year 2015
102 ผลการจดเกบภาษสรรพากร Revenue Department's Tax Collection
108 งบแสดงฐานะการเงน Balance Sheet
112 พนทความรบผดชอบของสำ นกงานสรรพากรภาค Area Under Responsibility of Regional Revenue Offices
120 ทายเลม Addendum
สารบญ Contents
4 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สารจากอธบด Message from the Director - General
ในปจจบนสถานการณเศรษฐกจโลกและประเทศไทยมความเปลยนแปลงผนผวน โดย หลายภาคเศรษฐกจกำ ลงเผชญปญหาความไมแนนอนของราคา กรมสรรพากรในฐานะหนวยงานหลกในการจดเกบภาษอากรเพอเปนรายไดใหแกประเทศยงคงตองเผชญกบความทาทายเพอบรรลภารกจสำ คญในการจดเกบภาษอากรโดยมงเนนการใหบรการทดและสรางความสมครใจในการเสยภาษ ใหเกดขนอยางยงยน เพอกาวทนตอการเปลยนแปลงและการพฒนาของเศรษฐกจโลกในปจจบน ไดอยางมประสทธภาพ กรมสรรพากรในปทผานมาไดใชชวงเวลาและสถานการณดงกลาวใหเปนโอกาสในการพฒนาและปรบเปลยน
ไปสสงทดขน การปรบปรงนโยบายและกฎหมายภาษกวาสสบมาตรการในปทผานมานนเปนเครองยนยนความมงมนของ
กรมสรรพากรในการใชมาตรการทางการคลงเพอเปนเครองมอในดานตางๆอาทเชนมาตรการการคลงเพอสงคมมาตรการ
การสงเสรมศกยภาพการแขงขนของประเทศมาตรการกระตนเศรษฐกจและมาตรการทางภาษเพอสนบสนนระบบเศรษฐกจ
ฐานรากใหมความแขงแกรงและสามารถกาวไปสสากลโลกไดอยางมนคงยงขน นอกจากน ในอนาคตมาตรการบญช
ชดเดยวและระบบE-Paymentจะเปลยนรากฐานและรปแบบระบบการจดเกบภาษของประเทศเพอสงเสรมและสนบสนน
ใหผเสยภาษไดเสยภาษอยางถกตองครบถวนและเปนธรรมตอทกฝาย
สำาหรบสงสำาคญอกประการหนงทมสวนสรางความเชอมนใหแกประชาชนผเสยภาษคอการมงเนนใหเจาหนาทของ
กรมสรรพากรมความรความสามารถและความตงใจในการปฏบตหนาทดวยความโปรงใสอกทงสรางบรรยากาศใหหลอม
รวมกนเปนพลงผลกดนใหองคกรมงสเปาหมายไดสำาเรจภายใตคานยมของกรมสรรพากรซงประกอบดวยจรยธรรมและ
จรรยาบรรณความรบผดชอบความเปนมออาชพการใหเกยรตและสนองตอผเสยภาษตลอดจนเคารพสทธและหนาท
ตามกฎหมายของผเสยภาษ มทศนคตและปฏบตหนาทดวยความซอสตยสจรต มความขยนหมนเพยร ไมหยดนงทจะ
พฒนาไปสผลการปฏบตงานทมประสทธภาพยงขนตอไป
ผมจงมนใจวากรมสรรพากร ประชาชนผเสยภาษ และประเทศชาตของเราจะกาวผานภาวการณเปลยนแปลง
ของโลกยคใหมโดยกาวเดนไปขางหนาสจดหมายการพฒนาประเทศไทยอนเปนทรกของเราใหเจรญกาวหนาอยางยงยน
ดวยกน
(นายประสงค พนธเนศ) อธบดกรมสรรพากร
4 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
5Annual Report 2015 • The Revenue Department
As a major revenue collector, the RD faces a challenging task in fulfilling its objective in achieving its collection target and able to provide excellent service to create sustainable voluntary tax compliance especially with the turbulent of Thai and the World economy where various sectors face fluctuation in prices. Forthepastyear,theRDtookadvantageofthesituationandmadesomeimprovementforbrighterfuture
byamendingover40taxpoliciesandregulations.TheRDusedfiscalpolicyasatooltoforboostingThailand’s
competitiveness,taxfreestimuluspackage,taxexemptionforimprovingsocietyandtaxpackagethatsupports
strongergrassrooteconomytogrowstrongerandabletocompeteatinternationallevel.Inaddition,thee-payment
serviceandsingleaccountpolicywillchangethewayinwhichThaitaxiscollectedaswellasencouragingour
taxpayerstopaytaxcorrectlyandfulfilltheirtaxobligation.
AnotherimportantpointthatcreatestrustamongthecitizenbytheRDisourdeterminationandcommitment
toensurethatourstaffareknowledgeable,carryontheirtaskwithtransparency,integritytoultimatelyachieveour
goaltomeetRD’svalue:integrity,responsibility,professionalaswellasrespecttaxpayer’srights,visionary,hardworking
andstriveforimprovement.
IamconfidentthattheRD,taxpayersandournationwillcopewiththechangesinthismodernworldand
moveforwardtowardsourgoaltogethertodevelopourbelovedThailandtoprosperinasustainablemanor.
(Mr. Prasong Poontaneat)Director-General
5Annual Report 2015 • The Revenue Department
6 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ผบรหารระดบสง Senior Executives
นายประสงค พนธเนศอธบดMr. Prasong Poontaneat Director-General
7Annual Report 2015 • The Revenue Department
ผบรหารระดบสง Senior Executives
นายพพฒน ขนทองทปรกษาดานประสทธภาพMr. Pipat KhanthongPrincipalAdvisoronPerformanceImprovement
นางสาวชจตต ธนภณฑภาดาทปรกษาดานเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสารMs. Chujit ThanapanpadaPrincipalAdvisoronInformationandCommunicationTechnology
นางสาววชราภรณ มาตยานนททปรกษาดานยทธศาสตรการจดเกบภาษ(กลมธรกจพลงงาน)Ms. Vatcharaporn MatayanantPrincipalAdvisoronStrategicTaxAdministration(EnergyIndustry)
8 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ผบรหารระดบสง Senior Executives
นายสมพงษ ตณฑพาทยรองอธบดรกษาการในตำาแหนงทปรกษาดานยทธศาสตรการจดเกบภาษ(กลมธรกรรมทางการเงนการธนาคาร)Mr. Sompong TantapartDeputyDirector-GeneralActingPrincipalAdvisoronStrategicTaxAdministration(FinanceandBanking)
นายรณวตร สวรรณาภรมยรองอธบดรกษาการในตำาแหนงทปรกษาดานพฒนาฐานภาษMr. Ronnawat SuwannapiromDeputyDirector-GeneralActingPrincipalAdvisoronTaxBaseManagement
9Annual Report 2015 • The Revenue Department
นายสมชาย แสงรตนมณเดชรองอธบดMr. Somchai Saengratmaneedet DeputyDirector-General
นางสาวพดชา พงศกรตยตรองอธบดMs. Phadcha PongkeeratiyutDeputyDirector-General
ผบรหารระดบสง Senior Executives
10 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ผบรหาร Executives
นายกรช วปลานสาสนผอำานวยการสำานกกฎหมายMr. Krit Vipulanusat DirectorBureauofLegalAffairs
นายสทธชย เตยอำ นวยชยผอำานวยการสำานกตรวจสอบภาษกลางMr. Sittichai TiaumnuaychaiDirectorBureauofCentralAuditOperations
นางสาวนงพงา บญเปยมผอำานวยการสำานกเทคโนโลยสารสนเทศMs. Nongpanga BunpiamDirectorBureauofInformationTechnology
นางสาวทศนย มหาธนะกตวงศผอำานวยการสำานกบรหารกลางMs. Tussanee MahatanakitiwongDirectorBureauofCentralAdministration
11Annual Report 2015 • The Revenue Department
ผบรหาร Executives
นางมลฐน เอยวพทยากลผอำานวยการสำานกบรหารการคลงและรายไดMrs. Montinee EowpitthayakulDirectorBureauofFinanceandRevenueManagement
นายปนสาย สรสวด ผอำานวยการสำานกบรหารการเสยภาษทางอเลกทรอนกสMr. Pinsai SuraswadiDirectorBureauofElectronicProcessingAdministration
นางสาววรรณ ภวพานชผอำานวยการสำานกบรหารทรพยากรบคคลMs. Wannee BhuvapanishDirectorBureauofHumanResourceManagement
นางทพวรรณ ชยตมนตผอำานวยการสำานกบรหารภาษธรกจขนาดใหญMrs. Tipawan ChayutimantaDirectorBureauofLargeBusinessTaxAdministration
12 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
นางสาวขนบพรรณ สทธพรผอำานวยการสำานกมาตรฐานการกำากบและตรวจสอบภาษMs. Kanopphan SuttipornDirectorBureauofTaxSupervisionandAuditStandards
นายเกรยงศกด ประสงคสกาญจน ผอำานวยการสำานกมาตรฐานการสอบบญชภาษอากรMr. Kriengsak PrasongsukarnDirectorBureauofTaxAuditingStandards
นางศรวลย แกวมลเนยมผอำานวยการสำานกมาตรฐานการจดเกบภาษMrs. Siriwan KaewmulniemDirectorBureauofTaxCollectionStandards
ผบรหาร Executives
13Annual Report 2015 • The Revenue Department
นางแพตรเซย มงคลวนชผอำานวยการสำานกวชาการแผนภาษMrs. Patricia MongkhonvanitDirectorBureauofTaxPolicyandPlanning
นายธนะชย พจนานวฒนผอำานวยการสำานกอทธรณภาษMr. Thanachai PojjananuwatDirectorBureauofTaxAppeals
นายวบลย ชยชนะศรวทยาผอำานวยการสำานกสบสวนและคดMr. Viboon ChaichanasirivithayaDirectorBureauofInvestigationandLitigation
ผบรหาร Executives
14 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ผบรหาร Executives
นายบณยนธย สมะเสถยร ผตรวจราชการ1Mr. Boonyanit SimasathienInspector-General1Inspector-GeneralOffice1
นายนำ ชย องแสงธรรมผตรวจราชการ2Mr. Numchai Angsangtum Inspector-General2Inspector-GeneralOffice2
นางสาวอมาพร สขพลผลผตรวจราชการ3Ms. Aumarporn Sukbhulbhol Inspector-General3Inspector-GeneralOffice3
15Annual Report 2015 • The Revenue Department
นางวนทณย วฒนวสทธผตรวจราชการ4Mrs. Wantanee VathanavisuthInspector-General4Inspector-GeneralOffice4
นางสาวสขจต บญรำ ลกถนอมผตรวจราชการ5Ms. Sukajit BoonramlerktanomInspector-General5Inspector-GeneralOffice5
นางสาวอรณ ควรนยมผตรวจราชการ6Ms. Oranee Kuanniyom Inspector-General6Inspector-GeneralOffice6
ผบรหาร Executives
16 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
นายกตตโชต ตณฑารกษ หวหนากลมตรวจสอบภายในMr. Kittichote TantharagDirectorInternalAuditOffice
นางสาวจราภา เอยวสกลรตน หวหนากลมบรหารการคนภาษมลคาเพมใหแกนกทองเทยวMs. Jirapa Iaosakulrat DirectorVATRefundforTouristsOffice
นางกมลรรจน สกเสน หวหนากลมพฒนาระบบบรหารMrs. Kamolrat SiksenDirectorPublicSectorDevelopmentGroup
ผบรหาร Executives
17Annual Report 2015 • The Revenue Department
นายถนอมศกด แกวละออสรรพากรภาค1Mr. Thanomsak KaewlaorDirectorRegionalRevenueOffice1
นางสาวนชนาฎ นงนชสรรพากรภาค2Ms. Nuchanard NongnuchDirectorRegionalRevenueOffice2
นายสญชย รตนสงวนสรรพากรภาค3Mr. Sanchai RattanasangounDirectorRegionalRevenueOffice3
นางสาววลลภา ศรประภาพงศสรรพากรภาค4Ms. Wallapa SiraprapapongDirectorRegionalRevenueOffice4
ผบรหาร Executives
18 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
นายวระ จงเจรญสขสรรพากรภาค5Mr. Vira JungjaroensukDirectorRegionalRevenueOffice5
นางนาถฤด จรยาพรอมสรรพากรภาค6Mrs. Natrudee JariyapromDirectorRegionalRevenueOffice6
นายวสนต วฒนศรสรรพากรภาค7Mr. Vasan WatanasiriDirectorRegionalRevenueOffice7
นายชวลต ชนจตตศรสรรพากรภาค8Mr. Chawalit ChuenjitsiriDirectorRegionalRevenueOffice8
ผบรหาร Executives
19Annual Report 2015 • The Revenue Department
นายไพโรจน เจอประทมสรรพากรภาค9Mr. Pairoj Juarprathoom DirectorRegionalRevenueOffice9
นายไพบลย ศภวาทนสรรพากรภาค10Mr. Paiboon SupawatinDirectorRegionalRevenueOffice10
นางสภา สทธทรพยสรรพากรภาค11Mrs. Supha SuthisubDirectorRegionalRevenueOffice11
วาทรอยตร เกรยงชย ธนวานนทสรรพากรภาค12SUB.LT Kriengchai TanwanonDirectorRegionalRevenueOffice12
ขอมลณเดอนมนาคม2559InformationasatMarch2016
ผบรหาร Executives
20 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ทปรกษาดานเทคโนโลย สารสนเทศและการสอสาร Principal Advisor on Information and Communication Technology
ทปรกษาดานประสทธภาพ Principal Advisor on Performance Improvement
ทปรกษาดานพฒนาฐานภาษ Principal Advisor on Tax Base Management
สำ นกกฎหมาย Bureau of Legal Affairs
สำ นกตรวจสอบภาษกลาง Bureau of Central Audit Operations
สำ นกเทคโนโลยสารสนเทศ Bureau of Information Technology
สำ นกบรหารกลาง Bureau of Central Administration
สำ นกบรหารการคลงและรายได Bureau of Finance and Revenue Management
สำ นกบรหารการเสยภาษ ทางอเลกทรอนกส Bureau of Electronic Processing Administration
สำ นกบรหารทรพยากรบคคล Bureau of Human Resource Management
สำ นกบรหารภาษธรกจขนาดใหญ Bureau of Large Business Tax Administration
สำ นกมาตรฐานการกำ กบและตรวจสอบภาษ Bureau of Tax Supervision and Audit Standards
สำ นกมาตรฐานการจดเกบภาษ Bureau of Tax Collection Standards
สำ นกมาตรฐานการสอบบญชภาษอากร Bureau of Tax Auditing Standards
สำ นกวชาการแผนภาษ Bureau of Tax Policy and Planning
สำ นกสบสวนและคด Bureau of Investigation and Litigation
สำ นกอทธรณภาษ Bureau of Tax Appeals
โครงสรางองคกร Organization Structure
21Annual Report 2015 • The Revenue Department
อธบดDirector – General
รองอธบดDeputyDirector – General
ทปรกษาดานยทธศาสตร การจดเกบภาษ (กลมธรกจพลงงาน) Principal Advisor on Strategic Tax Administration (Energy Industry)
ทปรกษาดานยทธศาสตร การจดเกบภาษ (กลมธรกรรมทางการเงน การธนาคาร) Principal Advisor on Strategic Tax Administration (Finance and Banking)
สำ นกงานสรรพากรภาค 1 - 12 Regional Revenue Office 1 - 12
สำ นกงานสรรพากรพนท 1 - 119 Area Revenue Office 1 - 119
สำ นกงานสรรพากรพนทสาขา 1 - 850 Area Revenue Branch Office 1 - 850
กลมตรวจสอบภายใน Internal Audit Office
กลมบรหารการคนภาษมลคาเพม ใหแกนกทองเทยว VAT Refund for Tourists Office
กลมพฒนาระบบบรหาร Public Sector Development Group
งานตรวจราชการ 1 - 6 Inspector - General Office 1 - 6
กลมบรหารการเสยภาษธรกจ ขนาดกลางและขนาดเลก Small and Medium Business Tax Administration Unit
ศนยบรการขอมลสรรพากร RD Call Center
ศนยวเคราะหขอมล การเสยภาษเงนได บคคลธรรมดา Personal Income Tax Payment Analysis Center
ศนยสำ รวจและตดตามธรกจ นอกระบบ Investigating and Tracking Non - Compliance Business Center
สำนกของคนไทยตงแตในอดตทเสยภาษอยางถกตองเปนรากฐานการพฒนาประเทศมาจนทกวนน
และสำนกของคนไทยในปจจบนทจะเสยภาษอยางถกตองตอไป จะนำพาอนาคตของประเทศไปสความยงยน
Conscious of the Thai people in paying taxes from the past, present and future helps develop Thailand sustainably
in the future.
หนงสำนกหนงพลง สรางสรรคไทยสความยงยนUnity of ConsciousUnity of PowerBuilding ThailandTowards Sustainability
สำนกของคนไทยตงแตในอดตทเสยภาษอยางถกตองเปนรากฐานการพฒนาประเทศมาจนทกวนน
และสำนกของคนไทยในปจจบนทจะเสยภาษอยางถกตองตอไป จะนำพาอนาคตของประเทศไปสความยงยน
Conscious of the Thai people in paying taxes from the past, present and future helps develop Thailand sustainably
in the future.
หนงสำนกหนงพลง สรางสรรคไทยสความยงยนUnity of ConsciousUnity of PowerBuilding ThailandTowards Sustainability
24 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
การบรหารราชการกรมสรรพากร กรมสรรพากรไดปรบโครงสรางการแบงสวนราชการและอำานาจหนาทใหม
ตามกฎกระทรวงแบงสวนราชการกรมสรรพากร กระทรวงการคลง พ.ศ.2551
ทงน เพอใหสอดคลองกบภารกจทเพมขนและเหมาะสมกบสภาพของงาน
ท เปลยนแปลงไป อนจะทำาใหการปฏบตภารกจตามอำานาจหนาทของ
กรมสรรพากรมประสทธภาพและประสทธผลยงขน โดยมผลบงคบใชเมอวนท
26มกราคม2551
สำ นกกฎหมาย มหนาทและความรบผดชอบดำาเนนการเกยวกบกฎหมาย และระเบยบอนทเกยวของในการจดเกบภาษอากร
เพอเปนไปตามนโยบายการจดเกบภาษอากร งานนตกรรม รวมทงสญญาของกรมสรรพากรทมไดแยกใหเปนหนาทของ
หนวยงานหรอสวนราชการใดโดยเฉพาะ กำากบ ตดตาม และควบคมการปฏบตงานดานกฎหมายภาษอากร วเคราะห
กฎหมายภาษอากรธรกรรมตางๆ ทงในประเทศและตางประเทศเพอนำามาพฒนาปรบปรงการจดเกบภาษอากรพฒนา
มาตรฐานระบบกฎหมายภาษอากร
สำ นกตรวจสอบภาษกลาง มหนาทและความรบผดชอบในการตรวจสอบภาษอากรทวราชอาณาจกรกรณทมการประกอบการครอบคลมหลาย
พนท หรอสำานกงานสรรพากรพนทไมสามารถดำาเนนการได หรอทไดรบมอบหมายเปนกรณพเศษ กรณธรกจนอกระบบ
รวมทงการขยายผลจากการปราบปราม ตรวจสอบของหนวยงานอนทเกยวของ ตลอดจนตรวจปฏบตการทวไป
เพอตรวจสอบความถกตองของใบกำากบภาษทวราชอาณาจกร ประเมนเรยกเกบภาษมลคาเพมจากผมหนาทตองเสย
รวมทงประมวลขอมล เพอสงใหหนวยงานสรรพากรทวราชอาณาจกรใชในการบรหารจดเกบภาษอากร จดเตรยมแผน
เพอเขาทำาการตรวจคนยดหรออายดบญชเอกสารเพอการตรวจสอบภาษอากร
สำ นกเทคโนโลยสารสนเทศ มหนาทและความรบผดชอบในการวางแผนพฒนาระบบเทคโนโลยสารสนเทศของกรมสรรพากร เพอประโยชน
ในการบรหารจดการสารสนเทศใหบรการแกประชาชนเปนศนยขอมลประมวลผลการจดเกบภาษอากรของกรมสรรพากร
และประยกตเทคโนโลยสมยใหมสำาหรบการจดเกบภาษอากรตลอดจนใหการสนบสนนทางวชาการเกยวกบระบบเทคโนโลย
สารสนเทศใหแกหนวยงานของกรมสรรพากรซงปฏบตงานดวยเครองคอมพวเตอร
การบรหารราชการกรมสรรพากร Our Administration
25Annual Report 2015 • The Revenue Department
Our Administration TheRevenueDepartmenthasrestructureditsorganizationaccordingtotheMinisterialRegulationonthe
RevenueDepartment’sorganizationalstructureB.E.2551(2008)whichwaseffectiveonJanuary26,2008.Thenew
structurereflectsthechangingenvironmentandhigherresponsibility,whichwillleadtoamoreeffectiveandefficient
agency.
Bureau of Legal Affairs isresponsibleforensuringthattaxlawsandregulationsmattersarecompliedwiththetaxcollectionpolicy.
Theofficeisalsoresponsibleforlegalmatters,whicharenotunderresponsibilityofotherunits,monitoringand
controllingtheoperationsoftaxlaw,analyzingdomesticandinternationaltaxlawstoimprovethetaxlawstandards
andprocedures.
Bureau of Central Audit Operations isresponsibleforinvestigatingandprocessingcaseswhichcoverseveralareas,orareassignedspecifically.
Theofficeisalsoresponsibleforundergroundeconomy,processingcasesinitiatedbyotheragencies,auditingfor
verifyingtaxinvoices,andvalueaddedtaxassessment,includingcompilingdatausedintaxadministrationpurposefor
officesnationwide,preparingplanforinvestigation,seizure,andconfiscationofdocumentfortaxauditpurpose.
Bureau of Information Technology isresponsibleforplanninganddevelopinginformationtechnologysystemoftheRevenueDepartmentaswellas
providingdataandprocessingtaxcollectiondata,introducingnewtechnologyfortaxcollection,providingacademic
supportonITmatterstoallofficesintheRevenueDepartment.
26 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกบรหารกลาง มหนาทและความรบผดชอบเกยวกบราชการทวไปของกรมสรรพากรและราชการทมไดแยกใหเปนหนาทของ
สวนราชการใดโดยเฉพาะ รวมถงปฏบตงานสารบรรณ งานชวยอำานวยการ งานเลขานการ ตลอดจนประชาสมพนธ
เผยแพรกจกรรม ความรความกาวหนา ขอมลขาวสาร ผลงานของกรมสรรพากร พรอมทงใหบรการคดคนหรอคดแบบ
แสดงรายการเสยภาษอากรแกผเสยภาษอากร ใหบรการคดคน หรอใหยมแบบแสดงรายการภาษอากรแกหนวยงาน
ตรวจสอบภาษอากรเกบรกษาแบบแสดงรายการภาษอากรของผเสยภาษอากรเฉพาะผทมภมลำาเนาในเขตกรงเทพมหานคร
สำานวนการตรวจสอบภาษอากรทดำาเนนการเสรจเรยบรอยแลว และพฒนารปแบบในการจดเกบ รวมทงเปนศนยการ
ใหบรการขอมลภาษอากรทอยในความรบผดชอบของกรมสรรพากรแกผมหนาทเสยภาษอากรและประชาชน
สำ นกบรหารการคลงและรายได มหนาทและความรบผดชอบดำาเนนการเกยวกบการเงน การบญช การงบประมาณ การพสด อาคารสถานท
ยานพาหนะของกรมสรรพากรทมไดกำาหนดใหเปนหนาทของสำานกงานสรรพากรภาค ตลอดจนรบชำาระคาธรรมเนยม
คาปรบ รายไดอน ๆ ตลอดจนเกบรกษาเงนสด เชค ทไดรบการชำาระ และควบคมการรบชำาระภาษอากรของธนาคาร
พาณชยในเขตกรงเทพมหานคร รวมทงตรวจสอบความถกตองของเงนภาษอากรทชำาระผานระบบเครอขายอนเทอรเนต
สออเลกทรอนกส ระบบไปรษณย หรอระบบธนาคาร นอกจากนยงดำาเนนการเกยวกบการคนภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษเงนไดปโตรเลยม รวมถงการดำาเนนการเกยวกบเงนภาษมลคาเพมเพอโอน
ใหแกองคการบรหารสวนจงหวด กรณผประกอบการยนแบบแสดงรายการชำาระภาษผานทางอนเทอรเนต เงนรายได
แผนดนเพอชดใชเงนทดรองจายทกรมศลกากรจายคนเงนภาษมลคาเพมแกผนำาเขาผสงออกเงนรายไดแผนดนประเภท
ภาษมลคาเพมเพอโอนใหกรมสงเสรมการปกครองทองถน กระทรวงมหาดไทย จดพมพและควบคมการเบกจายอากร
แสตมปรวมทงควบคมจดเกบอากรตามกฎหมายวาดวยอากรรงนกนางแอน
สำ นกบรหารการเสยภาษทางอเลกทรอนกส มหนาทและความรบผดชอบบรหารงานในกระบวนการยนแบบแสดงรายการภาษอากร การชำาระภาษผานทาง
อเลกทรอนกส ประเมนผลการบรหารงาน รวมทงใหบรการขอมลขาวสารความรเกยวกบภาษสรรพากร การยนแบบ
แสดงรายการภาษอากรการชำาระภาษผานทางอเลกทรอนกสใหบรการออกใบรบรองอเลกทรอนกสใหแกผเสยภาษอากร
เพอใหเปนไปตามกฎหมายวาดวยธรกรรมทางอเลกทรอนกสตลอดจนพฒนาการยนแบบแสดงรายการภาษอากรและชำาระ
ภาษผานทางอเลกทรอนกส
สำ นกบรหารทรพยากรบคคล มหนาทและความรบผดชอบการจดทำาแผนกลยทธการบรหารทรพยากรบคคลใหสอดคลองกบยทธศาสตรของ
กรมสรรพากร และดำาเนนการเกยวกบการบรหารงานบคคลทมไดกำาหนดใหเปนหนาทของสำานกงานสรรพากรภาค
การเสรมสรางวนย การรกษาระบบคณธรรม พฒนาระบบขอมลสารสนเทศดานบคลากร ทะเบยนประวตบคลากรของ
กรมสรรพากร รวมทงดำาเนนการเกยวกบการศกษา วเคราะห พฒนาระบบการบรหารองคความรเพอพฒนาสมรรถนะ
บคลากร การฝกอบรมพฒนาบคลากรของกรมสรรพากรและบคคลภายนอกทเกยวของกบภาษอากรทอยในความ
รบผดชอบของกรมสรรพากร
27Annual Report 2015 • The Revenue Department
Bureau of Central Administration isresponsiblefortheorganization’sgeneralworkssuchasprocessingofincomingandoutgoingofficial
documents,facilitatingandcoordinatingwithinternalandexternalofficeaswellasdisseminationstheachievement,
information,taxknowledge,andactivitiesoftheRevenueDepartment.Itisalsoresponsibleforprovidingcopyservice
oftaxpayers’taxreturns,lendingtaxdocumentstoauditunits,keepingtaxreturnsoftaxpayers(residinginBangkok)
andcompletedauditcases,anddevelopingmeansofkeepingdocuments,aswellasrunninginformationservicescenter
totaxpayers.
Bureau of Finance and Revenue Management isresponsibleforfinance,accounting,budgeting,inventories,buildings,vehiclesofnon-regionaloffices,aswell
ascollectingfees,fines,otherrevenueincludingkeepingcash,checks,controllingtaxcollectionbybanks(inBangkok),
andmonitoringtaxpaymentviainternet,postoffice,andbankingsystem.Itisalsoresponsibleforrefundingof
personalincometax,corporateincometax,valueaddedtax,andpetroleumincometax,aswellastransferring
internet-filing-VATtoprovincialadministration,processingVATrefundwhichtheCustomsDepartmentrefundto
importersandexporters,transferringVATtoDepartmentofLocalAdministration,ministryofInterior,producing
andcontrollingdutystamps,aswellascontrollingbird’snestdutycollection.
Bureau of Electronic Processing Administration isresponsibleforadministeringandprocessingelectronictaxreturnfilingandpaymentanditsevaluation,aswell
asprovidingtaxknowledgeandinformationonelectronicfilingandpayment,issuingelectroniccertificatestotaxpayers,
developingandimprovingelectronictaxfilingandpaymentprocedures.
Bureau of Human Resource Management isresponsibleforformulatinghumanresourcesmanagementstrategiesfollowingtheRevenueDepartment’s
strategiesandmanaginghumanresourcethatisbeyondRegionalRevenueOffice’sresponsibility,aswellaspromoting
disciplineandmoralprinciple,developingpersonnel’srecorddatabaseandbuildingknowledgebasetodevelop
personnelcompetency.Itisalsoresponsiblefortrainingofficialsandthepublic.
28 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกบรหารภาษธรกจขนาดใหญ มหนาทและความรบผดชอบการบรหารการจดเกบภาษอากร วางแผนการปฏบตงาน การกำากบดแลผเสย
ภาษอากร การเรงรดภาษอากรคาง การตรวจสอบภาษอากร การตรวจปฏบตการทางภาษอากร ตลอดจนประเมนผล
การดำาเนนการดงกลาวเพอใหเปนไปตามนโยบาย แผนงาน เปาหมายของกรมสรรพากร รวมทงปฏบตงานกรรมวธภาษ
พจารณาคนเงนภาษอากร วเคราะห ตรวจสอบภาษอากรกรณการกำาหนดราคาโอนของนตบคคลขามชาต ตลอดจนให
บรการทางกฎหมายตอบขอหารอทางภาษอากรแกผเสยภาษอากรรวมทงดำาเนนคดแกผเสยภาษอากรทชำาระภาษอากร
ไมถกตอง ออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย หนงสอรบรองการมถนทอยในประเทศไทยของผมหนาทเสย
ภาษอากร ผมหนาทนำาสงภาษอากร รบเรอง รวมถงพจารณาอทธรณภาษอากร พจารณางดหรอลดเบยปรบเงนเพม
การทเลาภาษอากรสำาหรบผเสยภาษอากรทอยในความรบผดชอบ
สำ นกมาตรฐานการกำ กบและตรวจสอบภาษ มหนาทและความรบผดชอบในการพฒนามาตรฐาน หลกเกณฑ วธการ ขนตอนการปฏบตงานทกระบบงาน
ซงเกยวกบระบบงานการกำากบดแลการตรวจปฏบตการการตรวจสอบภาษอากรและกำาหนดกลยทธแผนงานเปาหมาย
บรหารงาน รวมถงตดตาม ประเมนผลในทกระบบงานดงกลาว กำากบ ตดตามประเมนผล ควบคมการปฏบตงานของ
หนวยงานสรรพากรใหเปนไปตามนโยบายแผนงานมาตรฐานหลกเกณฑวธการและขนตอนทกำาหนดของทกระบบงาน
รวมทงดำาเนนการเพอนำาเทคโนโลยสมยใหมเขามาประยกตใชกบงานทกระบบ ตลอดจนใหคำาปรกษา แนะนำา สนบสนน
ทางวชาการวธการปฏบตงานแกหนวยงานสรรพากร
สำ นกมาตรฐานการจดเกบภาษ มหนาทและความรบผดชอบในการพฒนามาตรฐาน หลกเกณฑ วธการ ขนตอนการปฏบตงานทกระบบงาน
ซงเกยวกบระบบงานกรรมวธภาษ การเงน การบญชสรรพากร การหกภาษ ณ ทจาย และคนภาษ การเรงรด
ภาษอากรคาง งานรายไดของสวนทองถน รวมทงกำาหนดกลยทธ แผนงาน เปาหมายบรหารงาน ตดตาม ประเมนผล
ในทกระบบงานดงกลาวตลอดจนกำากบตดตามประเมนผลควบคมการปฏบตงานของหนวยงานสรรพากรใหเปนไปตาม
นโยบายแผนงานมาตรฐานหลกเกณฑวธการขนตอนทกำาหนดของทกระบบงานดำาเนนการเพอนำาเทคโนโลยสมยใหม
เขามาประยกตใชกบทกระบบงาน รวมถงใหคำาปรกษา แนะนำา สนบสนนทางวชาการ วธการปฏบตงานแกหนวยงาน
สรรพากร
สำ นกมาตรฐานการสอบบญชภาษอากร มหนาทและความรบผดชอบในการกำาหนดคณสมบตและดำาเนนการเพอสรรหาผสอบบญชภาษอากรรวมทงกำาหนด
ปรบปรงพฒนาหลกเกณฑมาตรฐานวธการปฏบตงานระเบยบแนวทางปฏบตทเกยวของของผตรวจสอบและรบรอง
บญช จดใหมการอบรม พฒนาหลกสตรการอบรมสำาหรบผตรวจสอบและรบรองบญช ตรวจสอบ กำากบ ควบคมการ
ปฏบตงานของผตรวจสอบและรบรองบญชใหเปนไปตามมาตรฐานทกำาหนดพรอมทงจดทำาเอกสารเผยแพรขอมลขาวสาร
ใหแกผตรวจสอบและรบรองบญชนตบคคลผสนใจทวไปกำาหนดแผนงานเปาหมายตดตามประเมนผลการปฏบตงาน
ผตรวจสอบและรบรองบญช ตลอดจนเปนศนยขอมลและประมวลผลการปฏบตงานของผตรวจสอบและรบรองบญช
เพอการตรวจสอบภาษอากร
29Annual Report 2015 • The Revenue Department
Bureau of Large Business Tax Administration isresponsibleforadministeringtaxcollection,taxsupervisory,taxdelinquent,andtaxauditontaxpayerunder
itsjurisdictionaswellasevaluationitsadministration,includingprocessingoftaxreturns,refundingtaxes,analyzingand
auditingtransferpricingissues,providinglegal informationandtaxrulings,conductinglegalactions, issuingtax
certificates,processingtaxappeals,andconsideringfinesandinterestscancellation/reduction.
Bureau of Tax Supervision and Audit Standards isresponsiblefordevelopingsupervisionandauditstandards,regulationsandproceduresfortaxsupervisory
systemandtaxaudit,formulatingstrategies,workplan,andobjectives,aswellasevaluation,monitoringandensuring
thatallrevenueofficesarecompliedwiththespecifiedstrategies,standardsandregulations, includingutilizing
informationtechnologyintoallsupervisionandauditoperations.Theofficeisalsoresponsibleforprovidingadvice
andacademicsupporttorevenueoffices.
Bureau of Tax Collection Standards isresponsiblefordevelopingstandards,regulationsandproceduresfortaxcollectionespeciallyintaxreturn
filingandpaymentsystem,processingsystem,revenueaccountingsystem,withholdingtaxandtaxrefundsystem,tax
delinquentandlocalrevenuereports.Itisalsoresponsibleforformulatingstrategies,workplan,andobjectives,aswell
asevaluation,monitoringandensuringthatallrevenueofficesarecompliedwiththespecifiedstrategies,standardsand
regulations,includingutilizinginformationtechnologyintoallsupervisionandauditoperations,andprovidingadviceand
academicsupporttorevenueoffices.
Bureau of Tax Auditing Standards isresponsibleforsettingqualificationsoftaxauditors,recruitingandtrainingtaxauditorsaswellasdeveloping
andimprovingtaxauditor’sregulationsandstandardsandoverseeingqualifiedtaxauditor’spractice. It isalso
responsibleforprovidinginformationtotaxauditorsandthepublic,formulatingstrategiesandobjectives,aswell
asevaluatingtaxauditors’conduct.Itisalsoaninformationcenterontaxauditors.
30 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกวชาการแผนภาษ มหนาทและความรบผดชอบในการกำาหนดนโยบายภาษอากรดานภาษสรรพากรใหสอดคลองกบนโยบายของรฐบาล
และกระทรวงการคลงจดทำาอนสญญาเพอการเวนการเกบภาษซอนกำาหนดกลยทธจดทำาแผนเพอบรหารจดเกบภาษอากร
จดทำาประมาณการจดเกบภาษตดตามประเมนผลการจดเกบภาษอากรศกษาวเคราะหเสนอแนะแนวทางในการกำาหนด
ระเบยบแนวปฏบตสำาหรบธรกจหรอการประกอบการคาขนาดกลางและขนาดเลกของผมหนาทเสยภาษอากรพฒนาระบบ
การบรหารตาง ๆ ทไมอยในความรบผดชอบของหนวยงานใด เสนอแนะแนวทางจดทำาแผนการบรหารทรพยากรและ
ประเมนผลกำาหนดงบประมาณรายจายของกรมสรรพากรประสานการเชอมโยงขอมลกบหนวยงานภายนอกอนๆเพอ
การบรณาการขอมลผประกอบการเขาดวยกนรวมทงวางแผนกลยทธแผนปฏบตงานและประเมนผลเกยวกบการสำารวจ
แหลงภาษอากร
สำ นกสบสวนและคด มหนาทและความรบผดชอบในการกำากบตดตามควบคมการปฏบตงานคดการสบสวนการตรวจคนพรอมทง
กำาหนดหลกเกณฑ แนวทางในการดำาเนนคด การบงคบทางปกครอง ตลอดจนศกษา วเคราะหกฎหมาย กฎ ระเบยบ
คำาสง คำาพพากษาศาล เพอปรบปรงพฒนาการปฏบตงานคด การบงคบทางปกครอง รวมทงตรวจสอบการหลกเลยง
การเสยภาษอากรตรวจคน ยดเอกสารหลกฐานทเกยวของกบการดำาเนนการดงกลาว ตลอดจนสบสวน รวบรวมพยาน
หลกฐานในการดำาเนนคด พจารณาดำาเนนคด แกตางคดทวราชอาณาจกร ดำาเนนการเกยวกบการระงบขอพพาท
โดยอนญาโตตลาการรวมถงใหคำาปรกษาแนะนำาสนบสนนทางวชาการและวธการปฏบตงานแกหนวยงานสรรพากร
สำ นกอทธรณภาษ มหนาทและความรบผดชอบกำาหนดหลกเกณฑและแนวทางในการพจารณาอทธรณภาษอากร การพจารณางด
หรอลดเบยปรบเงนเพมรวมทงกำากบตดตามควบคมวเคราะหผลการวนจฉยอทธรณของคณะกรรมการพจารณาอทธรณ
คำาพพากษาศาลฎกาและกฎหมายเกยวกบภาษอากรเพอวางแนวทางในการพจารณาอทธรณใหเปนมาตรฐานเดยวกน
กลมตรวจสอบภายใน มหนาทและความรบผดชอบในการตรวจสอบการดำาเนนงานดานการบรหารการเงนการบญชภายในกรมสรรพากร
และปฏบตงานรวมกบหรอสนบสนนการปฏบตงานของหนวยงานอนทเกยวของ
กลมบรหารการคนภาษมลคาเพมใหแกนกทองเทยว มหนาทและความรบผดชอบในการตรวจสอบความถกตองเกยวกบการคนภาษมลคาเพมใหแกนกทองเทยววางแผน
กำาหนดมาตรฐานการตรวจสอบการคนภาษมลคาเพมใหแกนกทองเทยวอยางเปนระบบ ตลอดจนพฒนา ปรบปรงระบบ
การคนภาษมลคาเพมใหมความโปรงใสและเทยบเทามาตรฐานสากล กำากบ ตดตามการดำาเนนการของผประกอบการ
ในระบบการคนภาษมลคาเพม บรหารจดการฐานขอมลเกยวกบการคนภาษ รวมทงใหบรการรบชำาระภาษอากรคาง
ของคนตางดาวซงถกระงบการเดนทางออกนอกประเทศ
31Annual Report 2015 • The Revenue Department
Bureau of Tax Policy and Planning isresponsibleforsettingtaxpolicyfollowingtheMinistryofFinance’sandGovernment’spolicy,aswellas
negotiatingdoubletaxationagreements,formulatingtaxcollectionstrategies,forecastingandmonitoringtaxcollection,
developingadministrationsystemwhichisbeyondtheresponsibilityofotherunits,proposingresourcemanagement
plan,formulatingtheRevenueDepartment’sexpensebudget,coordinatingwithotheragenciestocreatetaxpayers’
informationpool,includingformulatingstrategyandimplementationplanforinvestigationofnon-compliancebusiness
anditsevaluation.
Bureau of Investigation and Litigation isresponsibleformonitoringandcontrollingoftaxpayers’litigation,administrativeenforcement,investigating,
processingandcollectingevidencefortaxcases,includingsettingtheirprocedures.Itisalsoresponsibleforanalyzing
laws,regulations,andcourtordersinordertoimproveanddeveloplitigationoperations,investigationandconfiscation
offraudtaxdocumentsprocedures.Moreover,itisresponsiblefortaxfraudcases,collectingevidenceandconfiscation
oftaxfraudcases,includinginvestigatingandlitigatingcasesthroughoutthecountry,proceedingarbitrationprocess,
aswellasprovidingadvice,academicandpracticalsupportstorevenueoffices.
Bureau of Tax Appeals isresponsibleforsettingtaxappealsregulations,finesandinterestscancellation/reductionregulations,and
monitoringandcontrollingoperationsoftaxappealsandanalyzingTaxAppealCommittee’sorders,SupremeCourt’s
ordersandothertaxlawstostandardizeappealprocedures.
Internal Audit Office isresponsibleforauditingtheadministrationofallofficesundertheRevenueDepartmentinareasofoperation,
financeandaccounting,andsupportingtheoperationofotheroffices.
VAT Refund for Tourists Office isresponsiblefortheoperationofValueAddedTax(VAT)refundfortourists,planning,settingstandardsofVAT
refundaudit,developingandimprovingtherefundsystemtoaninternationalstandard.Theofficeisalsoresponsible
formonitoringVATregistrantswhichareintheVATrefundfortouristprogram,managingrefunddatabaseand
servicingtaxdebtcollectionforforeignerswhoaresuspendedtotraveloutbound.
32 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
กลมพฒนาระบบบรหาร มหนาทและความรบผดชอบในการพฒนาการบรหารใหเกดผลสมฤทธมประสทธภาพคมคาตลอดจนเสนอแนะ
ใหคำาปรกษาแกอธบดกรมสรรพากรเกยวกบยทธศาสตรการพฒนาระบบราชการภายในกรมสรรพากร พรอมทงตดตาม
ประเมนผลประสานดำาเนนการเกยวกบการพฒนาระบบราชการรวมกบหนวยงานกลางตางๆ และหนวยงานในสงกด
กรมสรรพากร
คณะผตรวจราชการ มหนาทในการวเคราะหและประเมนผลรายงานการตรวจราชการและตรวจราชการหนวยงานในสงกดกรมสรรพากร
โดยนำาระบบไอทมาใชในการตรวจราชการ และเพอใหการปฏบตงานของทกหนวยงานเปนไปตามระเบยบขอบงคบ
ในการปฏบตเพอสะทอนปญหาสภาพความเปนจรงของการปฏบตงานและปรบแกไขใหมประสทธภาพยงขน
กลมบรหารการเสยภาษธรกจขนาดกลางและขนาดเลก มหนาทในการศกษาวเคราะหและเสนอแนะแนวทางในการกำาหนดระเบยบและแนวปฏบตสำาหรบธรกจขนาดกลาง
และขนาดเลกใหคำาปรกษาแนะนำาและใหความรดานภาษอากรแกธรกจขนาดกลางและขนาดเลกรวมถงเจาหนาทของ
กรมสรรพากร
ศนยบรการขอมลสรรพากร มหนาทใหบรการตอบคำาถามขอมลภาษสรรพากรใหแกผเสยภาษและประชาชนทางโทรศพท รวมทงรบเรอง
รองเรยนตาง ๆ เสรมสรางความสมพนธระหวางกรมสรรพากรกบผเสยภาษ เพอใหเกดความเชอมนและภาพลกษณทด
ในการบรการของกรมสรรพากร รวมทงวางแผนกำาหนดขนตอนการทำางาน ออกแบบและพฒนาระบบงานบรหารจดการ
ขอมลองคความรปรบปรงขอมลใหทนสมยและเปนปจจบน
ศนยวเคราะหขอมลการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา มหนาทในการศกษา วเคราะหขอมลการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา และภาษหก ณ ทจาย
เพอหาความผดปกต และประมวลขอมลสงใหหนวยงานสรรพากรใชในการบรหารจดเกบภาษอากร กำาหนดหลกเกณฑ
วธการจดทำาคมอสนบสนนการปฏบตงานเกยวกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาและใหคำาปรกษาแนะนำาสนบสนนทางวชาการ
กบเจาหนาทของกรมสรรพากร
ศนยสำ รวจและตดตามธรกจนอกระบบ มหนาทและความรบผดชอบในการวางแผนกำาหนดระเบยบแนวปฏบตงานสำารวจผเสยภาษอากรกำาหนดกลยทธ
มาตรการ และวธการรณรงคเพอนำาผประกอบการนอกระบบเขาสระบบภาษอยางถกตอง วเคราะหขอมล แหลงภาษ
ตางๆหนงสอรองเรยนเกยวกบการหลกเลยงภาษอากรและตดตามประเมนผลการปฏบตงาน
33Annual Report 2015 • The Revenue Department
Public Sector Development Group isresponsibleforimprovingorganizationalmanagementtocreateeffectiveness,efficiency,andvaluefor
money,aswellasprovidingadvicetotheDirectorGeneraloninternaldevelopmentstrategy,includingmonitoring,
evaluating,andcoordinatingwithotherunitswithinandoutsidetheRevenueDepartmentto improvepublic
administrations.
Inspector – General Office isresponsibleforinspecting,analyzingandevaluatingperformanceofofficesundertheRevenueDepartment’s
jurisdictionthroughtheimplementationofinformationtechnology.Theofficeisalsoresponsibleforensuringthatall
officesarecompliedwiththeregulationsandabletoworkeffectively.
Small and Medium Business Tax Administration Unit isresponsibleforresearching,analyzingandsuggestingonregulationsforsmallandmediumenterprises.Italso
providestaxknowledgeandadvicetosmallandmediumenterprisesaswellastaxofficers.
RD Call Center isresponsibleforansweringtaxrelatedquestionstotaxpayersviatelephoneaswellasprocessingtaxpayers’
complaintstoenhancerelationshipswithtaxpayersandincreasecreditabilityoftheRevenueDepartment.RDCallCenter
isalsoresponsibleformanagingandkeepingitsinformationuptodate.
Personal Income Tax Payment Analysis Center isresponsibleforresearching,analyzingpersonalincometaxpaymentandwithholdingtaxtodetectmistakes
andprocessdatafortaxadministrationpurposeofofficeswithintheRevenueDepartment.Thecenter isalso
responsibleforsettingproceduresandpreparingmanualsonpersonalincometaxadministrationprocedures,aswell
asprovidingadvice,guidelines,andacademicsupportstorevenueofficers.
Investigating and Tracking Non - Compliance Business Center isresponsibleforplanning,settingupstrategiesandregulationsforinvestigationofnon-compliancebusiness
aswellasinducingthemintothetaxsystem.Theofficeisalsoresponsibleforanalyzingtaxsourcesandcomplaintson
taxevasion.
34 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกงานสรรพากรภาค มหนาทและความรบผดชอบในการวางแผนประเมนผลเพอการบรหารงานจดเกบภาษอากรใหเปนไปตามนโยบาย
แผนงาน และเปาหมายของกรมสรรพากร รวมถงวางแผน ควบคมการดำาเนนการเรงรดหนภาษอากรคางของสำานกงาน
สรรพากรพนท กำากบ ตดตาม ควบคมการปฏบตงานของสำานกงานสรรพากรพนทและสำานกงานสรรพากรพนทสาขา
ในเขตทองท เพอใหเปนไปตามนโยบายแผนงานและเปาหมายทไดกำาหนดไวตลอดจนออกหนงสอรบรองการหกภาษ
ณ ทจาย หนงสอรบรองการมถนทอยในประเทศไทยของผมหนาทเสยภาษอากรและผมหนาทนำาสงภาษอากรเปน
ภาษาองกฤษดำาเนนการเกยวกบงานคดพจารณาอทธรณภาษอากรตอบขอหารอทางภาษอากรการบรหารงานบคคล
การพฒนาบคคลการเงนการบญชการงบประมาณการพสดอาคารสถานทยานพาหนะของสำานกงานสรรพากรภาค
สำานกงานสรรพากรพนท สำานกงานสรรพากรพนทสาขา รวมทงปฏบตงานดานกรรมวธภาษ ดานสารสนเทศ และเปน
ศนยขอมลการจดเกบภาษอากร ตลอดจนใหคำาปรกษา แนะนำา สนบสนนทางวชาการแกสำานกงานสรรพากรพนท
และสำานกงานสรรพากรพนทสาขา
สำ นกงานสรรพากรพนท มหนาทและความรบผดชอบในการวางแผนปฏบตการและประเมนผลการบรหารงานจดเกบภาษอากรใหเปนไป
ตามนโยบาย แผนงาน เปาหมายของกรมสรรพากร และสำานกงานสรรพากรภาค รวมทงกำากบดแลผเสยภาษเปน
รายผประกอบการตรวจปฏบตการตรวจสอบภาษอากรสำาหรบรายทอยในความรบผดชอบดำาเนนการเกยวกบการเรงรด
ภาษอากรคางดำาเนนคดแกผเสยภาษอากรตอบขอหารอทางภาษอากรพจารณาคนเงนภาษอากรปฏบตงานดานกรรมวธ
ภาษ ประชาสมพนธ เผยแพรขาวสาร ความรความเขาใจเกยวกบภาษอากร ตลอดจนกำากบ ตดตาม ควบคมการ
ปฏบตงานของสำานกงานสรรพากรพนทสาขาในสงกด
สำ นกงานสรรพากรพนทสาขา มหนาทและความรบผดชอบในการรบชำาระภาษอากร คนเงนภาษอากร ดานกรรมวธภาษอน ๆ ตามทไดรบ
มอบหมายตรวจสอบธรกจหรอการประกอบการคาขนาดเลกของผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาสำารวจและตดตาม
แหลงภาษอากรและผมหนาทเสยภาษอากร เพอใหมการเสยภาษอากรทถกตองตามกฎหมาย รวมทงดำาเนนการเกยวกบ
การเรงรดภาษอากรคางดานการเงนการบญชสรรพากรประชาสมพนธและใหคำาแนะนำาเกยวกบการจดเกบภาษอากร
35Annual Report 2015 • The Revenue Department
Regional Revenue Office isresponsibleforplanningandevaluatingtaxcollectionaccordingtotheRevenueDepartment’spolicy,aswell
asplanningandcontrollingtaxdelinquentcollectionofAreaRevenueOffices,supervising,monitoringandensuringthat
AreaRevenueOfficesandAreaRevenueBranchOfficesunderitsresponsibilityaremanagedaccordingtoplansandmeet
theRevenueDepartment’sobjectives.Theofficeisalsoresponsibleforissuingtaxcertificates,litigations,processingtax
appealcases,providingtaxrulings,humanresourcemanagementanddevelopment,finance,accounting,budgeting,
inventories,buildings,vehiclesoftheRegionalRevenueOffice,andAreaRevenueOffice,andAreaRevenueBranch
Office.Itisalsoresponsibleforprocessingtaxreturnsfunctions,ITfunctionsandrunningtaxcollectiondatacenter,as
wellasprovidingadviceandacademicsupporttoAreaRevenueOfficeandAreaRevenueBranchOffice.
Area Revenue Office isresponsibleforplanningandevaluatingtaxcollectionaswellassupervising,monitoring,andensuringthat
AreaRevenueBranchOfficesunderitsresponsibilityaremanagedaccordingtoplansandmeettheRegionalRevenue
Office’sandtheRevenueDepartment’sobjectives.Theofficeisalsoresponsibleforsupervising,monitoring,performing
auditontaxpayersunderitsresponsibilityaswellascollectingtaxdelinquent,proceedinglegalactions,processingtax
refund,providingtaxrulings,processingtaxreturns,providingtaxinformation,andsupervisingandmonitoringthe
operationofAreaRevenueBranchOffice.
Area Revenue Branch Office isresponsibleforcollectingtaxpayments,refundingtax,performinganyotherassignedduties.Itisalso
responsibleforinspectingsmallindividualtaxpayers,canvassingpotentialtaxsourcesandtaxpayers,processingtax
delinquent,financialandrevenueaccountingoperations,andprovidinginformationandadvicetotaxpayers.
36 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
รายงานผลการปฏบตราชการ ของกรมสรรพากร The Revenue Department’s Performance Report
(คำารบรองการปฏบตราชการประจำาปงบประมาณพ.ศ.2558กรมสรรพากรกระทรวงการคลง)
ภารกจหลกตามทกฎหมายกำ หนด กรมสรรพากรมภารกจเกยวกบการจดเกบภาษการเสนอแนะและการใช
นโยบายทางภาษอากร เพอใหไดภาษตามเปาหมายอยางทวถงและเปนธรรม
เปนกลไกในการพฒนาเศรษฐกจและสงคมและเกดความสมครใจในการเสยภาษ
โดยใหมอำานาจหนาทดงตอไปน
1. จดเกบภาษอากรตามประมวลรษฎากรและกฎหมายทเกยวของ
2. เสนอแนะนโยบายการจดเกบภาษตอกระทรวงการคลง
3. ปฏบตการอนใดตามทกฎหมายกำาหนดใหเปนอำานาจหนาทของ
กรมหรอตามทกระทรวงหรอคณะรฐมนตรมอบหมาย
Main responsibilities TheRevenueDepartmentisresponsibleforcollectingtaxes,proposing
andimplementingtaxpoliciesinordertoachievetaxcollectiontargetthrough
fairtaxationandtobeamechanismtodeveloptheThaieconomyandsociety
aswellasinducingvoluntarytaxcomplianceby;
1. CollectingtaxesaccordingtotheRevenueCodeandrelatedtax
laws,
2. ProposingtaxpolicytoMinistryofFinance,
3. Performinganyotherdutyaccordingtothelaworasassignedby
theMinistryorCabinet.
37Annual Report 2015 • The Revenue Department
(2015RevenueDepartment's(MinistryofFinance)PublicServiceAgreement)
พนธกจMission
วสยทศนVision
“ผน� ดานบรหารจดเกบภาษ บรการทด ดวยนวตกรรมและหลกธรรมาภบาล”The leader in tax administration and service quality with innovation and good governance
จดเกบภาษอากรใหไดตามประมาณการCollect taxes as forecasted.
ใหบรการและสรางความสมครใจในการเสยภาษDeliver services and create voluntary tax compliance.
เสนอแนะการใชนโยบายทางภาษอากรอยางทวถงเปนธรรม สามารถใชเปนกลไกในการพฒนาเศรษฐกจ สงคม และการแขงขนของประเทศตอกระทรวงการคลงPropose tax policies to the Ministry of Finance which can be used as mechanisms to strengthen the economy, society and competitiveness of the country.
38 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
1
2
3
ยทธศาสตรทStrategy
ยทธศาสตรทStrategy
ยทธศาสตรทStrategy
บรหารการจดเกบภาษอยางยงยน เปาหมาย :เพอใหการบรหารจดเกบภาษของกรมสรรพากรมประสทธภาพ
บรรลประสทธผล โดยจดเกบภาษครอบคลมรายทตองเสยภาษ และสะทอนถง
รายไดทตองเสยภาษอยางทวถงเปนธรรมมสดสวนการจดเกบภาษเปรยบเทยบ
กบGDP และตนทนการจดเกบภาษตามมาตรฐานสากล สนบสนนการเพม
ศกยภาพและความสามารถในการแขงขนตลอดจนยกระดบคณภาพสงคมและ
เศรษฐกจใหเทาเทยม
สรางนวตกรรมดานการบรหารและการบรการสสากล เปาหมาย :เพอเพมประสทธภาพการบรหารงานและการบรการผเสยภาษ
ของกรมสรรพากรกลาวคอมนวตกรรมการใหบรการททนตอการเปลยนแปลง
ผรบบรการมความเชอมนในคณภาพการใหบรการทเปนเลศ ระบบงาน/ระบบ
ฐานขอมลมความถกตองรวดเรวและมความปลอดภยสงสนบสนนการบรหาร
จดเกบภาษเชอมโยงสสากลอยางมประสทธภาพ
บรหารจดการองคกรภายใตหลกธรรมาภบาล เปาหมาย : เพอใหกรมสรรพากรบรหารงานอยางมธรรมาภบาล
กลาวคอดำาเนนงานตามหลกนตธรรมหลกความโปรงใสหลกความมสวนรวม
หลกความรบผดชอบ หลกประสทธภาพประสทธผล หลกการตอบสนอง
หลกความเสมอภาค หลกมงเนนฉนทามต และหลกวสยทศนเชงยทธศาสตร
ซงจะสงผลใหองคกรไดรบการยอมรบจากทกภาคสวน บคลากรมความผกพน
ตอองคกรบคลากรมความรทกษะสมรรถนะทนตอการเปลยนแปลงสสากล
และมอสระในการบรหารจดการองคกร
ยทธศาสตรและเปาหมายตามแผนยทธศาสตรของกรมสรรพากร
(คำารบรองการปฏบตราชการประจำาปงบประมาณพ.ศ.2558กรมสรรพากรกระทรวงการคลง)
39Annual Report 2015 • The Revenue Department
Sustainable Tax CollectionAdministration Objective :Toadministertaxcollectionefficientlyandeffectively;tocollecttaxesfairlyfromallwhomustpayit
andcorrectlyreflectingalltaxableincome;tokeeptheleveloftaxcollectioninproportiontoGDPandtaxcollectioncost
inlinewithinternationalstandards;tosupportraisingnation’spotentialandcompetitivenessaswellasthelevelof
socioeconomicequality.
Innovation in Administration and Services toward International Standard Objective :Toincreaseefficiencyinadministrationandservicetotaxpayers.Thatis,tocreateinnovationsothat
theRevenueDepartmentcanprovideservicesthatkeepupwithchanges,clientshaveconfidencethattheywillreceive
superiorqualityservice,andworksystems/databaseswillbehighlyaccurate,timely,andsecureinsupportingtax
administrationandeffectiveinternationalconnectivity.
Manage the Organization on Principles of Good Governance Objective :Tooperatetheorganizationundertheprinciplesofgoodgovernance.That is, tooperate
incompliancewiththeruleoflaw,transparency,participation,accountability,efficiency,effectiveness,responsiveness,
equality,consensusoriented,andastrategicvision.Thiswillleadtotheorganization'srecognitionbyallsectors,staff
engagementwiththeorganization,theorganizationwithknowledgeableandskillfulstaffwhoisabletokeepupwith
changestowardinternationalcommunity,andindependenceinmanagingtheorganization.
The Revenue Department’s Strategies and Objectives
(2015RevenueDepartment's(MinistryofFinance)PublicServiceAgreement)
40 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สรปผลการปฏบตราชการ ตามค� รบรองการปฏบตราชการ ของกรมสรรพากร ประจ� ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 Revenue Department’s Public Service Agreement for Fiscal Year 2015
ตารางสรปผลการปฏบตราชการตามคำ รบรองการปฏบตราชการ ประจำ ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 กรมสรรพากร Revenue Department’s Public service agreement for fiscal year 2015 ตวชวด หนวยวด นำ หนก เกณฑการใหคะแนน ผลการดำ เนนงาน Indicator Unit (รอยละ) Mark Allocation Outcome Weight 1 2 3 4 5 ผลการ คาคะแนน คะแนนถวง in ดำ เนนงาน ทได นำ หนก Percentage Outcome Marks Weighted received average มตภายนอก 75 2.7955
External dimension
การประเมนประสทธผล 65 2.3955
Assessmentofeffectiveness
ตวชวดท 1ตวชวดภารกจหลกของ 65 2.3955
กระทรวงตามยทธศาสตรของ
ประเทศ/แผนยทธศาสตรกระทรวง/
ตวชวดระหวางกระทรวงทมเปาหมาย
รวมกน(JointKPIs)และตวชวด
ภารกจหลกของกรม
Indicator 1JointKeyPerformance
Indicators(KPI)ofMinistryof
FinanceandRevenueDepartment
1.1 จำานวนผอยในระบบภาษเพมขน ราย 15 282,051 308,395 334,739 361,083 387,427 323,826 2.4142 0.3621
Numberofnewtaxpayers Taxpayer(s)
comingintotaxbase
1.2 จำานวนภาษทสามารถจดเกบได ลานลาน 10 1.8015 1.8297 1.8576 1.8855 1.9137 1.7292 1.0000 0.1000
บาท
TaxRevenueCollected Trillionbaht
1.3ระดบความสำาเรจของการปฏรป รอยละ 20 0.9334
กฎหมาย
Successrateoftaxreform Percentage
41Annual Report 2015 • The Revenue Department
ตารางสรปผลการปฏบตราชการตามคำ รบรองการปฏบตราชการ ประจำ ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 กรมสรรพากร Revenue Department’s Public service agreement for fiscal year 2015 ตวชวด หนวยวด นำ หนก เกณฑการใหคะแนน ผลการดำ เนนงาน Indicator Unit (รอยละ) Mark Allocation Outcome Weight 1 2 3 4 5 ผลการ คาคะแนน คะแนนถวง in ดำ เนนงาน ทได นำ หนก Percentage Outcome Marks Weighted received average 1.3.1 ปรบปรงจดเกบภาษ ระดบความ 6.67 1 2 3 4 5 100 5.0000 0.3335
คณะบคคล สำาเรจ
Improvementintax Key
collectionofgroupofpersons Performance
Indicator
1.3.2เพมบทบญญตภาษ ระดบความ 6.66 1 2 3 4 5 80 4.0000 0.2664
ระหวางประเทศ สำาเรจ
Agreedadditionalclause Key
inthedoubletaxationAgreement Performance
Indicator
1.3.3 กฎหมายเพออนวตการ ระดบความ 0 1 2 3 4 5 0 0.0000 0.0000
ตามสญญาวาดวยการเวนการ สำาเรจ
เกบภาษซอนทรฐบาลไทยไดทำาไว
กบรฐบาลตางประเทศ
Implementationof Key
DoubletaxationAgreementAct Performance
Indicator
1.3.4 ภาษการรบมรดก ระดบความ 6.67 1 2 3 4 5 100 5.0000 0.3335
สำาเรจ
Inheritancetax Key
Performance
Indicator
1.4 ระดบความสำาเรจของการ ระดบความ 20 1 2 3 4 5 5 5.0000 1.0000
พฒนานวตกรรมการใหบรการ สำาเรจ
3ระบบ
Successrateinlaunching Key
innovativeservices Performance
Indicator
42 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ตารางสรปผลการปฏบตราชการตามคำ รบรองการปฏบตราชการ ประจำ ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 กรมสรรพากร Revenue Department’s Public service agreement for fiscal year 2015 ตวชวด หนวยวด นำ หนก เกณฑการใหคะแนน ผลการดำ เนนงาน Indicator Unit (รอยละ) Mark Allocation Outcome Weight 1 2 3 4 5 ผลการ คาคะแนน คะแนนถวง in ดำ เนนงาน ทได นำ หนก Percentage Outcome Marks Weighted received average การประเมนคณภาพ 10 0.4000
Quality accessment
ตวชวดท 2คณภาพการใหบรการ ระดบความ 10 1 2 3 4 5 4 4.0000 0.4000
ประชาชน สำาเรจ
Indicator 2ServiceLevel Key
Agreement:SLA Performance
Indicator
มตภายใน 25 0.8476
Internal Dimension
การประเมนประสทธภาพ 15 0.5476
Efficiency assessment
ตวชวดท 3การเบกจายเงน รอยละ 5 0.1209
งบประมาณ
Indicator 3Withdrawalof Percentage
governmentexpenditure
3.1 การเบกจายเงนงบประมาณ รอยละ 2.5 75 78 81 84 87 42.5295 1.0000 0.0250
รายจายลงทน
CapitalexpenditurespendingratePercentage
3.2 การเบกจายเงนงบประมาณ รอยละ 2.5 88 90 92 94 96 93.6758 3.8379 0.0959
รายจายภาพรวม
Overallexpenditurerate Percentage
ตวชวดท 4การประหยดพลงงาน ระดบความ 5 0.1767
สำาเรจ
Indicator 4Energyconservation Key
Performance
Indicator
4.1 ดานไฟฟา ระดบความ 2.5 1 2 3 4 5 2.0670 2.0670 0.0517
สำาเรจ
Electricityconsumption Key
Performance
Indicator
4.2 ดานนำามนเชอเพลง ระดบความ 2.5 1 2 3 4 5 5 5.0000 0.1250
สำาเรจ
Fuelconsumption Key
Performance
Indicator
ตวชวดท 5การพฒนาประสทธภาพ ระดบความ 5 1 2 3 4 5 5 5.0000 0.2500
ระบบสารสนเทศภาครฐ สำาเรจ
Indicator 5ImprovementinICT Key
developmentsystems Performance
Indicator
43Annual Report 2015 • The Revenue Department
ตารางสรปผลการปฏบตราชการตามคำ รบรองการปฏบตราชการ ประจำ ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 กรมสรรพากร Revenue Department’s Public service agreement for fiscal year 2015 ตวชวด หนวยวด นำ หนก เกณฑการใหคะแนน ผลการดำ เนนงาน Indicator Unit (รอยละ) Mark Allocation Outcome Weight 1 2 3 4 5 ผลการ คาคะแนน คะแนนถวง in ดำ เนนงาน ทได นำ หนก Percentage Outcome Marks Weighted received average การพฒนาองคการ 10 0.3000
Organisation Improvement
ตวชวดท 6การพฒนาสมรรถนะ ระดบความ 5 0.2500
องคการ(ทนมนษยสารสนเทศ สำาเรจ
และวฒนธรรมองคการ)
Indicator 6Competencywithin Key
organisation(ICI,Organisation Performance
culture) Indicator
6.1 ระดบความสำาเรจของการ ระดบความ 1 1 2 3 4 5 5 5.0000 0.0500
จดทำารายงานลกษณะสำาคญของ สำาเรจ
องคการ
Successindraftingexecutive Key
summaries Performance
Indicator
6.2 ระดบความสำาเรจของการ ระดบความ 4 1 2 3 4 5 5 5.0000 0.2000
พฒนาองคการ สำาเรจ
OrganisationDevelopment Key
Performance
Indicator
ตวชวดท 7ระดบคณธรรมและ ระดบความ 5 1 2 3 4 5 N/A 1.0000 0.0500
ความโปรงใสในการดำาเนนงาน สำาเรจ
ของหนวยงาน
Indicator 7Levelofintegrityand Key
transparencyinadministration Performance
Indicator
รวม 100 3.6432
Total
หมายเหต
1. เนองจากปงบประมาณ2558การดำาเนนการไดรบผลกระทบจากปจจยภายนอกทอยเหนอการควบคมซงกรมสรรพากรอยระหวางอทธรณผลคะแนน
จำานวน4ตวชวด
ตวชวดท1.1 จำานวนผอยในระบบภาษเพมขน(ราย)
ตวชวดท1.2 จำานวนภาษทสามารถจดเกบได(ลานลานบาท)
ตวชวดท1.3 ระดบความสำาเรจของการปฏรปกฎหมาย
ตวชวดท3 การเบกจายเงนงบประมาณ
2. ตวชวดท7ระดบคณธรรมและความโปรงใสในการดำาเนนงานของหนวยงานทยงไมทราบผลคะแนนอยางเปนทางการเนองจากตองรอผลประเมนจาก
สำานกงานคณะกรรมการปองกนและปราบปรามการทจรตในภาครฐจงใหคะแนนเทากบ1ไวกอน
3. รายงานณวนท16พฤศจกายน2558
Remark
1. 2015budgetingyearwasaffectedbyuncontrollableexternalfactor,thereare4pendingindicators
Indicator1.1Numberofnewtaxpayerscomingintotaxbase
Indicator1.2 TaxRevenuecollected(trillionbaht)
Indicator1.3Successrateoftaxreform
Indicator3 Withdrawalofgovernmentexpenditure
2. Indicator7Successrateinimprovingtransparencyandintegrityoftheoffice.TheresultsarependingasweawaitforresultsfromOfficeofPublicSector
Anti-CorruptionCommission.
3. Informationasat16November2015
44 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ในสมยพระบาทสมเดจพระจลจอมเกลาเจาอยหวรชกาลท 5 กรมสรรพากรไดถกแบงออกเปน
กรมสรรพากรนอก มหนาทเกบเงนภาษอากรในสวนภมภาค ขนกบกระทรวงพระคลง แตเนองจาก
ขณะนนจำานวนเจาหนาทไมเพยงพอจงไดใหนายอำาเภอและกำานนเปนผรบผดชอบจดเกบภาษอากร
ตอมาจงไดยายไปขนกบกระทรวงมหาดไทย และกรมสรรพากรใน มหนาทเกบเงนภาษอากรในมณฑล
กรงเทพมหานคร (รวมทง ปทมธาน นนทบร สมทรปราการ และนครเขอนขนธ) ขนกบกระทรวงนครบาล
ตอมาในรชสมยของพระบาทสมเดจพระมงกฎเกลาเจาอยหวทรงมพระบรมราชโองการวา “...ไดทรงพระ
กรณาโปรดเกลาฯ ใหยกกรมสรรพากรใน ซงแตเดมขนอยในกระทรวงนครบาล มาขนกระทรวงพระคลง
มหาสมบตอนเสนาบดมหนาทดำารและบญชาการทางเงนอยแลว เพอจะไดจดการตรวจตรา และจดการให
เปนประโยชนยงขน การกไดดำาเนนมาโดยเรยบรอย สมควรจะรวมกรมสรรพากรนอกมาไวในกระทรวง
เดยวกน...อนง กรมสรรพากรในและกรมสรรพากรนอก แตเดมมาไดขนอยตางกระทรวงจงไดแยกอยเปน
สองกรม บดนไดยกมารวมอยในกระทรวงเดยวแลว สมควรจะรวมเขาเปนกรมเดยวได จงทรงพระกรณา
โปรดเกลาฯ ใหรวมกรมสรรพากรนอกและกรมสรรพากรในเขาเปนกรมเดยวกน ใหเรยกวา กรมสรรพากร...”
ตงแตวนท 2 กนยายน 2458 โดยมมหาอำามาตยโท พระยาอนทรมนตรศรจนทรกมาร (เอฟ. เอช. ไยล)
เปนอธบดกรมสรรพากรคนแรก
พระบาทสมเดจพระจลจอมเกลาเจาอยหว King Rama V
กาวผานศตวรรษสรรพากรไทยA Walk through the Century with
the Revenue Department of Thailand
45Annual Report 2015 • The Revenue Department
พระบาทสมเดจพระมงกฎเกลาเจาอยหว King Rama VI
During the reign of King Rama V, the Revenue Department was organised as two separate
departments: the External Revenue Department and the Internal Revenue Department. The External Revenue Department was responsible for the collection of taxes and duties outside Bangkok Circle and was under the Royal Treasury Ministry (today’s Ministry of Finance). Due to personnel shortages, district and sub - district chief officers were assigned to collect taxes and duties, and the Department was subsequently brought under the Ministry of Interior. Unlike the External Revenue Department, the Internal Revenue Department was responsible for the collection of taxes and duties within Bangkok Circle (including areas in Pathum Thani, Nonthaburi, Samut Prakan, and Nakorn Khuen Khan) and was under the Ministry of Metropolis. Later, during his reign, King Rama VI commanded that "the Internal Revenue Department previously under the Ministry of Interior be moved to the Royal Treasury Ministry whose minister already oversaw and controlled financial matters to enable better monitoring and management. The External Revenue Department should also be under the same Ministry. In the past, the two Departments were administered separately under different Ministries. Now under the same Ministry, they should be merged to form a single Department. The two Departments were finally combined and named 'The Revenue Department'". The Revenue Department was established on 2 September 1915 with Phrya Indra Montri Sri Chandra Kumar (F. H. Giles) as the first Director - General.
มหาอำามาตยโท พระยาอนทรมนตรศรจนทรกมาร (เอฟ. เอช. ไยล) อธบดกรมสรรพากรคนแรก Phrya Indra Montri Sri Chandra Kumar (F. H. Giles) as the first Director - General of the Revenue Department.
46 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
Ë ตลอดระยะเวลา 100 ปทผานมา กรมสรรพากรไดมการปรบปรงงานดานการจดเกบภาษอากรปรบปรงกฎหมายทเกยวของเปลยนแปลงประเภทการจดเกบภาษอากรเพอใหมความเหมาะสมรองรบนโยบายการบรหาร
ราชการของรฐบาลในแตละยคสมยและเปนเครองมอแกไขภาวะเศรษฐกจทสำาคญๆ จากเดมในป2457ซงเปนปสดทาย
กอนการสถาปนากรมสรรพากร ภาษอากรและคาธรรมเนยมทอยในหนาทความรบผดชอบของทงกรมสรรพากรนอกและ
กรมสรรพากรในไดถกแบงออกเปน8ประเภทคอประเภทอากรทดนประเภทภาษประเภทสวยประเภทภาคหลวง
ประเภทอากรทำาปาประเภทคาธรรมเนยมประเภทคาเชาและประเภทเบดเสรจในชวงระยะเวลาสบปตอมาหลงจากรวม
กรมสรรพากรทงสองเขาดวยกนแลว การจดเกบภาษอากรและคาธรรมเนยมตาง ๆ จงถกกำาหนดใหเปนหนาทความ
รบผดชอบของแผนกตางๆใหมความชดเจนขนโดยแบงเปน6แผนกคอ
1. แผนกสรรพากรรบผดชอบการจดเกบอากรคานำาอากรคานาเกลออากรสมพตสร(เกบจากการปลกพชลมลก)
คาไรคาสวนภาษขาเขาคาภาษขาออกคาภาษโรงรานอากรจนอบอากรฟองเตาตนอากรรงนกอแอนคารชชปการ
และคาจำาหนายใบลาน
2. แผนกมหาดไทยนครบาลรบผดชอบการจดเกบคาธรรมเนยมอาวธคาธรรมเนยมจดดอกไมเพลงคาธรรมเนยม
โรงรบจำานำาคาภาษรถเกวยนคาใบอนญาตคนขบคาปรบละเมดกฎหมายคานำาเรอผานทำานบและคาเบดเตลด
3. แผนกเกษตร รบผดชอบการจดเกบคาธรรมเนยมหวงหามทดน คาธรรมเนยมซอขายทดน คาธรรมเนยม
ประตนำา คาธรรมเนยมกรมราชโลหกจ คาเบดเตลด คาภาคหลวงไม คาอนญาตตดหวาย อากรปาผง คาปรบไม
คาอนญาตตดไมและคาอนญาตเจาะเผาตนยาง
4. แผนกพระคลงมหาสมบต รบผดชอบการจดเกบคาจำาหนายฝน คาธรรมเนยมใบอนญาต คาเบดเตลด
คาธรรมเนยมตมกลนสราคาปรบสราและคาเชาตางๆ
5. แผนกกรมตรวจเงนแผนดน รบผดชอบการจดเกบคาเชาทดน คาเชาตดบานโรงราน คาเชาตลาด คาเชา
แผงลอยคาเชาทาเรอจางคาเชาทาจอดเรอคาดอกเบยคาเรอจางคาเชาเบดเตลดและคาจำาหนายของหลวง
6. แผนกกลาโหม รบผดชอบการจดเกบคาใบอนญาตทหารหาบ คาภาคหลวงชาง คาอนญาตจบชาง และ
คาเบดเตลด(ซงมผลการจดเกบภาษอากรโดยรวมมจำานวนไลเลยกนทกปคอประมาณปละ24ลานบาท)
47Annual Report 2015 • The Revenue Department
Ë For the past 100 years,theRevenueDepartmenthasbeencommittedtoimprovingtaxcollectionefficiency,taxlaws,andtaxsystemstosupportgovernmentpublicadministrationaswellastodesigningtax
policiesasmechanismstohelpalleviatedifficulteconomicsituations.In1914,theyearprecedingtheestablishmentof
theRevenueDepartment,taxesanddutiescollectedbytheExternalRevenueDepartmentandtheInternalRevenue
Departmentweredividedintoeightgroups:landduty,taxes,tribute,royalty,forestryduty,fee,rent,andmiscellaneous.
Adecadeafterthemergerofthetwodepartments,thecollectionoftaxesanddutieswereallottedtosixfunctional
divisionsforclearerrolesandresponsibilityasfollows:
1. TaxDivision-responsibleforthecollectionofwaterduty,saltfieldduty,annualcropsduty,farmduty,
plantationduty,importduty,exportduty,shopduty,Chinesesnack(ChanAb)duty,greenturtleeggduty,swallowbirds’
nestduty,capitationtax,andpalmleafduty;
2. InteriorandMetropolisDivision-responsibleforthecollectionofweaponfee,fireworkfee,pawnshopfee,
carttax,drivinglicencefee,fine,dampassingfee,andmiscellaneouscharges;
3. AgricultureDivision-responsibleforthecollectionoflandrestrictionfee,landsalesandpurchasefee,
watergatefee,theRoyalDepartmentofMinesfee,miscellaneouscharges,woodroyalty,rattancuttingfee,forestbee
duty,woodfine,andrubbertreedrillingandburningfee;
4. TreasuryDivision-responsibleforcollectionofopiumtax,permitfee,miscellaneouscharges,distilleryfee,
liquorfine,andrents;
5. ComptrollerDivision-responsibleforthecollectionoflandrent,houseandshoprent,marketrent,stall
rent,taxi-boatwharfrent,dockrent,taxi-boatservice,interest,miscellaneousrent,androyalcommoditysalesproceeds;
6. DefenseDivision-responsibleforthecollectionofloadingsoldierpermitfee,elephantroyalty,elephant
huntingpermissionfee,andmiscellaneouscharges(withsimilaramountofrevenuecollectionapproximately24million
Bahteveryyear).
48 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ตอมาเมอมการเปลยนแปลงการปกครองเขาสระบอบประชาธปไตยในป 2475 รฐบาลมนโยบายลทธชาตนยม
มกฎหมายรฐธรรมนญกำาหนดใหประชาชนทกคนมหนาทเสยภาษอากร เพอใหรองรบกบการเปลยนแปลงทางดาน
การปกครองจงจำาเปนตองปรบปรงระบบการจดเกบภาษอากรใหมโดยไดปรบปรงกฎหมายภาษอากรเกยวกบการจดเกบ
ภาษอากรกำาหนดรปแบบและวธการคำานวณภาษแบบสมยใหมโดยแยกภาษออกเปนแตละประเภทของเงนไดและไดโอน
ภาษอากรบางประเภทไปใหหนวยงานอน ๆ จดเกบแทน มการยกเลกการเกบภาษอากรและคาธรรมเนยมบางประเภท
มการประกาศใชพระราชบญญตตาง ๆ ไดแก พระราชบญญตภาษเงนได พระราชบญญตภาษโรงเรอนและทดน
พระราชบญญตภาษการคา พระราชบญญตอากรแสตมป พระราชบญญตภาษการธนาคารและการประกนภย และ
พระราชบญญตอากรมรดกและอากรทางรบมรดก จวบจนถงป2482 จงไดยกเลกกฎหมายฉบบเกาทเกยวกบภาษอากร
ทงหมด และไดตราพระราชบญญตประมวลรษฎากร สำาหรบบรหารการจดเกบภาษอากรขนโดยเฉพาะเปนฉบบแรก
มผลบงคบใชตงแตวนท1เมษายน2482เปนตนไปแตตอมาในป2485เกดสงครามมหาเอเชยบรพาหรอสงครามโลก
ครงท 2 ขนในประเทศไทย รฐบาลจำาเปนตองหาเงนมาทำานบำารงประเทศในชวงสงคราม รฐบาลในขณะนนจงได
ตราพระราชบญญตเงนชวยชาตเปนการชวคราว และเมอสงครามสนสดลง พระราชบญญตเงนชวยชาตกถกยกเลกดวย
เชนกน หลงจากนนเปนชวงทตองเรงฟนฟประเทศ ไดมการแกไขเพมเตมประมวลรษฎากรใหมความทนสมยมงเนน
ความเปนธรรมในสงคมยกเลกประเภทภาษหลายประเภทใหคงเหลอประเภทการจดเกบภาษอากรหลกๆ คอภาษเงนได
บคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษปาย อากรมหรสพ อากรแสตมป และภาษบำารงทองท และไดมการเปลยน
หลกการจดเกบภาษจากการคาเปนการจดเกบภาษจากรายรบหรอจากการขายทกทอด
Ë ในชวงตงแตป 2498 เปนตนมา จนถงสมย จอมพล สฤษด ธนะรชต เปนนายกรฐมนตร รฐบาลมนโยบายสงเสรมการผลตทงดานการเกษตรและอตสาหกรรม จงไดมการจดทำาแผนพฒนาเศรษฐกจและสงคมแหงชาต
ฉบบท1(ป2504-2509) ทำาใหฐานะทางเศรษฐกจของประเทศดขน ซงในขณะนน นายหรญ สตะบตร เปนอธบด
กรมสรรพากรโดยทานเปนผรเรมปรบปรงงานดานบรการผเสยภาษดวยเครองมอและวธการใหมๆเชนการใหบรการ
สงแบบแสดงรายการภาษใหแกผเสยภาษเพอกรอกรายการบนแบบแสดงรายการแลวนำากลบมายนชำาระเงนภาษ จดใหม
หนวยรบชำาระภาษตามอำาเภอตางๆทวราชอาณาจกรมหนวยรบชำาระภาษพเศษในวนหยดราชการมการนำาเครองมอ
ททนสมยมาใชในการรบชำาระภาษอากร เชน เครองCashregister สำาหรบออกใบเสรจรบเงน เครองคำานวณทงแบบ
โยกดวยมอและแบบใชไฟฟาจดทำาสถตดวยเครองเจาะบตรรหสเปนตนและในดานรฐบาลกไดออกพระราชบญญตภาษ
บำารงทองทและภาษปายโดยใหเทศบาลสขาภบาลหนวยงานในสงกดกระทรวงมหาดไทยรบผดชอบจดเกบแทน
49Annual Report 2015 • The Revenue Department
Aftertheestablishmentofdemocracyin1932,thegovernmenthadapolicytopromotenationalismand
createdaConstitutionstatingthateverycitizenhadaresponsibilitytopaytaxes.Tosupportadministrative
changes,taxsystemswasoverhauledwithimprovementsintaxlawsandmodernisationoftaxsystems.Taxeswere
groupedbasedonthetypeofincomewhereascertaintaxeswereeithertransferredtobeundersupervisionofother
agenciesorremoved.SeveralActswereenactedduringthisperiodincludingIncomeTaxAct,PropertyandLandTaxAct,
BusinessTaxAct,StampDutyAct,BankingandInsuranceTaxAct,andInheritanceandGiftTaxAct.Until1939,theActs
werecompletelyrepealedandtheRevenueCodewasfinallyenactedandtookeffecton1April1939.In1942,theThai
governmentwasingreatfinancialneedduetotheoutbreakofthePacificWarorWorldWarIIanddecidedtoenact
theNationalEmergencyFinancialAidActB.E.2485(1942).Laterontheactwasrepealedafterthewarhadended.
Afterthewar,inanattempttorevivethenation,theRevenueCodewasmodernisedandintendedtopromotefairness
insociety.Anumberoftaxeswereremovedandonlymajortypesoftaxremainedincludingpersonalincometax,
corporateincometax,signboardtax,entertainmentduty,stampduty,andlocalmaintenancetax.Moreover,therewas
achangeintheprincipleofbusinesstaxintocollectionfromturnoverorsalesamountineachtransaction.
Ë From 1955totheperiodofPrimeMinisterFieldMarshalSaritThanarat’sadministration,theThaigovernment’spolicieswereaimedatpromotingagriculturalandindustrialproduction.TheFirstNationalEconomic
DevelopmentPlan (1961-1966)was formulatedwith thegoalofeconomicenhancement.During that time,
Director-GeneralMr.HirunSutabutrabroughtinextensivetaxpayerserviceinnovationbothintermsoftoolsand
proceduresincludingdeliveringtaxreturnstotaxpayerswhichwerelaterfiledforpayment,establishingtaxcollection
unitsindistrictsacrossthecountry,establishingspecialunitsfortaxcollectiononweekends,andapplyingmodern
technologyintaxpaymentsuchascashregistermechines,mechanicalandelectroniccalculators,andcardpunchfor
statisticalcalculations.Additionally,thegovernmentlegislatedLocalDevelopmentTaxandSignboardTaxActwhich
reassignedtaxcollectiondutytomunicipalityandsanitarydistrictsundertheMinistryofInterior.
ป 2482 ไดยกเลกกฎหมายฉบบเกาทเกยวกบภาษอากรทงหมด และได ตราพระราชบญญตประมวลรษฎากร สำาหรบบรหารการจดเกบภาษอากรขน โดยเฉพาะเปนฉบบแรก มผลบงคบใช ตงแตวนท 1 เมษายน 2482 เปนตนไปUntil 1939, the Acts were completely repealed and the Revenue Code was finally enacted and took effect on 1 April 1939.
50 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
กรมสรรพากรไดมการปรบปรงระบบบรหารงานตามพระราชกฤษฎกาแบงสวนราชการ ในป 2511 ปรบปรง
ประเภทภาษอากรโดยแบงประเภทการจดเกบภาษอากรออกเปน6 ประเภทหลก ๆ คอ ภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ภาษเงนไดนตบคคล ภาษอากรคา อากรแสตมป อากรมหรสพ และรายไดอน เชน คาปรบ คาอากรรงนก เปนตน
ในป2514 รฐบาลมนโยบายทจะสงเสรมใหมการสำารวจและผลตปโตรเลยมในประเทศไทย จงไดตราพระราชบญญต
ปโตรเลยม พ.ศ.2514 และพระราชบญญตภาษเงนไดปโตรเลยม พ.ศ.2514 ขน ตอมาคณะปฏวตไดมประกาศของ
คณะปฏวตฉบบท208ลงวนท16กนยายนพ.ศ.2515กำาหนดใหแบงสวนราชการกรมสรรพากรใหมเปนราชการบรหาร
สวนกลางและราชการบรหารสวนภมภาคโดยราชการบรหารสวนภมภาคไดเพมสำานกงานสรรพากรจงหวด(71จงหวด)
และสำานกงานสรรพากรอำาเภอ(625อำาเภอ)อกทงยงเปนชวงทมการหลกเลยงภาษอากรมหรสพมากไดมโครงการออก
รางวลตวมหรสพในเขตกรงเทพมหานคร เพอบรรเทาภาระภาษแกประชาชน ไดมการออกกฎหมายยกเวนภาษเงนได
บคคลธรรมดาทไดรบเงนไดประเภทคาเชาบาน เงนชวยเหลอบตร เงนชวยการศกษาบตร เบยกนดารหรอเงนยงชพ
ไมตองนำามารวมคำานวณภาษภาษดอกเบยพนธบตรรฐบาลพรอมทงประกาศลดอตราภาษการคาบางประเภท
Ë ในระหวางป 2518 - 2528เปนชวงของการปรบปรงระเบยบแนวปฏบตและเนนการใหบรการใหมๆแกผเสยภาษ เชนการคนเงนภาษอากรการจำาหนายหนภาษอากรคางการจดทำาคมอสำาหรบสรรพากรจงหวด
การตอบขอหารอทางโทรศพท การนำาเครองเคลยรงเชคเขามาใชงานเนองจากมผเสยภาษชำาระเงนภาษเปนเชคมากขน
การกำาหนดรายรบขนตำาสำาหรบกจการบางประเภท การสงเสรมใหผเสยภาษทำาบญชและเกบหลกฐานจรงมาหกคาใชจายได
และเนองจากปรมาณงานจดเกบภาษอากรในกรงเทพมหานครมากขนจงแบงสวนราชการเพมเตมโดยสำานกงานสรรพากร
ในกรงเทพมหานครแบงออกเปนสำานกงานภาษสรรพากรเขตพนทจดตงศนยกรรมวธขอมลเพอรบผดชอบงานดานบนทก
ขอมลภาษอากรดวยระบบคอมพวเตอร มการใชระบบเลขประจำาตวผเสยภาษอากรสำาหรบเปนดชนหลกในการเกบขอมล
การเสยภาษเปนรายบคคลมโครงการสำารวจภาวการณเสยภาษในกรงเทพมหานครมการกำาหนดใหผสอบบญชรบอนญาต
ตองรบรองงบการเงนและเพอใหรฐบาลไดเงนภาษเรวขนกรมสรรพากรจงไดออกมาตรการกำาหนดใหมการเสยภาษเงนได
ปละ2ครงโดยใหยนแบบแสดงรายการครงปกำาหนดใหทกกจการทเปนนตบคคลจดทำาประมาณการกำาไรสทธจดเกบ
ภาษเงนไดจากการขายอสงหารมทรพยทเปนมรดกและทไดมาโดยมไดมงคาหากำาไร กำาหนดใหมการเสยภาษเดนทาง
และยนยอมใหผเสยภาษจายเชคคาภาษโดยลงวนทลวงหนาได มการใชระบบคนเงนภาษอากรโดยวธโอนเงนเขาบญช
ธนาคารของผเสยภาษ และไดมการจดตงคณะกรรมการวนจฉยภาษอากรสำาหรบพจารณาประเดนภาษทมความซบซอน
สำาหรบดานการใหความรเกยวกบภาษอากรแกประชาชนนน กระทรวงการคลงไดรวมมอกบกระทรวงศกษาธการจดทำา
แบบเรยนเรองภาษอากร4เลมคอภาษทกบาทชวยชาตพฒนาภาษมคณเกอกลประชาความรทวไปเรองภาษอากรและ
ภาษอากรของประเทศไทยเพอใหประชาชนและนกเรยนไดมความรความเขาใจเกยวกบภาษอากรมากยงขน
51Annual Report 2015 • The Revenue Department
TheRevenueDepartmentreorganised itsadministrativestructurefollowingtheRoyalDecreeonPublic
AdministrationDivisionB.E.2511(1968)andcollectedsixmajortypesoftaxconsistingofpersonalincometax,corporate
incometax,businesstax,stampduty,entertainmentduty,andotherrevenuesuchasfinesandswallowbirds’nestduty.
In1971,asthegovernmentaimedtopromoteexplorationandproductionofpetroleuminThailand,thePetroleumAct
B.E.2514(1971)andthePetroleumIncomeTaxActB.E.2514(1971)wereenacted.Later,theRevolutionaryCouncil
releasedtheDeclarationoftheRevolutionaryCouncilNo.208dated16September1972rearrangingtheRevenue
Departmentintocentralandregionaladministrations.Theregionaladministrationsconsistedof71ProvincialRevenue
Officesand625DistrictRevenueOffices.Duringthesameperiod,therewaswidespreadtaxevasionofentertainment
duty.EntertainmentticketprizeprojectwasinitiatedduringthattimeinBangkokarea.Moreover,inordertolessen
taxburdenforpeople,personalincometaxexemptionsforcertaintypesofincomewereintroducedincludingin-kind
incomesuchasrent,childsupport,childeducationsupport,low-incomeallowance,andgovernmentbondyield.
Therewasalsobusinesstaxratereductionforsomecategoriesofbusiness.
Ë 1975 to 1985 wasaperiodofvariousimprovementinregulations,guidelines,andtaxpayer
serviceenhancementincludingtaxrefund,taxarrearswrite-offs,provincialtaxofficemanuals,taxansweringservice
viatelephone,adoptionofchequeclearingmachine,settingofrevenuethresholdforsomebusinesses,encouraging
taxpayerstopreparebookkeepingandkeepevidenceforexpensededuction.WithincreasingworkloadinBangkok,
BangkokRevenueOfficeswerefurtherdividedintoBangkokAreaRevenueOffices.Additionally,therewereestablishment
ofinformationalprocedurecentretorecordtaxinformationthroughcomputersystem,useoftaxpayeridentification
number(TIN)asreferencenumberofindividuals,launchingprojectontaxpaymentanalysisinBangkok,andrequirement
offinancialstatementapprovalbycertifiedauditor.Toensurefrequenttaxrevenue,theRevenueDepartmentrequired
juristicentitiestoalsofiletaxreturnsbiannuallybyestimatingnetprofitforhalfyearreturn.Incometaxwasalso
collectedonsalesof inherited immovablepropertiesand immovablepropertiesobtainedwithoutprofit-seeking
purposes.Anewformoftaxcalledtraveltaxwaslaunchedandcollectedduringthistime.Intermsoftaxpayment,the
RevenueDepartmentbeganallowingpost-datedchequesfortaxpaymentandtaxrefundcanbepaiddirectlyto
taxpayer’sbankaccount.Toexaminecomplicatedtaxissues,CommissionofTaxationwasalsoestablished.Toprovide
taxknowledgeandunderstandingtothepublic,theMinistryofFinanceworkedwiththeMinistryofEducationtocreate
taxlearningmaterialsinthefollowingtitles:AllTaxesHelptheNation(PhaSeeTookBahtChuayChatPatana),Taxes
SupportthePeople(PhaSeeMeeKoonKuerKoonPracha),GeneralKnowledgeofTax,andTaxesinThailand.
52 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
Ë ในระหวางป 2529 - 2538ขณะนนนายวโรจนเลาหะพนธเปนอธบดกรมสรรพากรเพอใหรฐบาลจดเกบภาษอากรไดเพมมากขนไดออกพระราชกำาหนดแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร(ฉบบท14)พ.ศ.2529มาตรา30
เปนบทบญญตเปดโอกาสใหผมหนาทเสยภาษอากรซงยงไมไดเสยภาษอากรหรอเสยไวไมถกตองตามความจรงหรอไม
บรบรณ ไดยนคำาขอเสยภาษอากรสำาหรบเงนไดจากรายรบทมอยกอนปภาษ 2527 หรอในปภาษ2527 หรอในรอบ
ระยะเวลาบญชทสนสดลงกอนหรอในวนท31ธนวาคม2527ตามแบบทอธบดกรมสรรพากรกำาหนดตงแตวนท1กมภาพนธ
2529จนถงสนเดอนกรกฎาคม2529เปนระยะเวลา6เดอนหากผใดยนคำาขอเสยภาษภายในเวลาดงกลาวและไดชำาระ
ภาษอากรภายในระยะเวลาตามหลกเกณฑทกำาหนดนนแลว กเปนอนไดรบยกเวนจากการตรวจสอบไตสวนการประเมน
หรอคำาสงใหเสยภาษอากร ตลอดจนไดรบยกเวนความผดทางอาญาตามประมวลรษฎากร ผลคอทำาใหจดเกบภาษได
เพมมากขนกวาทไดตงประมาณการไวจาก1,500ลานบาทเปน3,500ลานบาทสำาหรบเรองอนๆ ไดยกเลกอากรมหรสพ
ปรบปรงอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาทกขนของเงนไดสทธเพอบรรเทาภาระภาษเพอความสะดวกและงายตอการคำานวณ
ภาษเงนไดโดยปรบลดและเพมอตราภาษเงนไดภาษการคาบางประเภทสำาหรบดานการบรการไดเพมหนวยรบแบบแสดง
รายการภาษและชองทางการชำาระภาษโดยใหชำาระภาษผานธนาคารพาณชยในเขตกรงเทพมหานครกอน
ในชวงนเศรษฐกจของประเทศไทยตกตำาการสงออกชะลอตวภาวะคาครองชพสงขนเกดภาวะเงนเฟอจงไดออก
มาตรการทางภาษอากรเพอบรรเทาภาระภาษ โดยปรบปรงภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหสอดรบกบภาวะคาครองชพ
โดยเพมจำานวนเงนทใหผเสยภาษหกคาใชจายและคาลดหยอนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ลดอตราภาษ ลดขนเงนไดสทธ
เหลอเพยง6ขนปรบชวงของเงนไดสทธแตละขนใหกวางขนและขยายเกณฑเงนไดทตองเสยภาษใหสงขนปรบเปลยน
วธการคนเงนภาษอากรจากการโอนเขาบญชธนาคารเปนการคนเงนดวยเชค ในป2535 รฐบาลไดประกาศใชระบบภาษ
มลคาเพม และภาษธรกจเฉพาะแทนภาษการคา และนำาระบบคอมพวเตอรออนไลนเขามาใชบรหารจดเกบภาษอากร
จดตงศนยคอมพวเตอรประจำาสำานกงานสรรพากรภาค โดยเชอมโยงเครอขายสอสารของทกหนวยงานของกรมสรรพากร
ใหสามารถตดตอสอสารกนแบบออนไลนไดทวราชอาณาจกรใชระบบคอมพวเตอรเมนเฟรมในการประมวลผลขอมลแบบ
แสดงรายการภาษ เพมการตรวจ แนะนำา และตรวจปฏบตการ ในชวงนเรมมการใชคอมพวเตอรอยางแพรหลาย
ในภาคเอกชน จงอนมตใหผประกอบการออกใบกำากบภาษดวยระบบคอมพวเตอร และออกใบเสรจรบเงนคาภาษอากร
โดยใชเครองออกใบเสรจรบเงนระบบPOS(PointofSale)ตอมาเกดความไมสงบทางการเมองในชวงระหวางวนท17-20
พฤษภาคม2535และเกดเพลงไหมกรมสรรพากรทำาใหกรมสรรพากรตองหาททำาการใหมจากทเคยอยแถวถนนจกรพงษ
มาโดยตลอดตองแยกยายกนไปหาททำางานชวคราว
53Annual Report 2015 • The Revenue Department
DuringDirector-GeneralMr.VirojLowhaphandu’sadministrationfrom1986to1995,EmergencyDecree
(AmendmentofRevenueCode)No.14B.E.2529(1986)waslegislatedandincludedwasSection30specifyingthat
taxpayerswhohadnotpaidtaxesorhadpaidincorrectorpartialamountoftaxeswereabletofilerequesttopay
taxesonincomeincurredpriortoorin1984taxyearorintheaccountingperiodendingpriortooron31December
1984duringasix-monthperiodfrom1February1986totheendofJuly1986.Iftaxpayersfiledtherequestandpaid
taxwithinthedesignatedperiod,theywouldbeprotectedfromtaxaudit,investigation,assessment,orordertopaytax
aswellascriminalcharges.Theresultwasatremendoussurgeintaxcollectionfromtheestimated1.5billionBahtto
3.5billionBaht.Entertainmentdutywaseventuallyabandonedandcertainincometaxandbusinesstaxrateswere
adjusted.Personalincometaxratewasadjustedforeveryincomebracketinordertorelievetaxburdenandsimplify
taxcalculation.Intermsoftaxpayerservice,theRevenueDepartmentexpandedthenumberoftaxcollectionunitsand
taxpaymentchannelsthroughcommercialbanksinBangkokarea.
Duringtheeconomicdownturn,exportsweredeclining,costoflivingwasrising,andinflationwasgettingworse.
TheRevenueDepartmentatthetimeissuedtaxmeasurestohelpalleviatetaxburdenandtoreflectchangesinliving
costbyincreasingtheamountoftaxdeductionsandallowances,loweringtaxrates,reducingincometaxbracketsto
sixbrackets,expandingincomebracketsandincomethresholdfortaxfiling.Moreover,taxrefundweredirectlypaid
totaxpayer’sbankaccountinsteadofrefundbycheque.In1992,thegovernmentannouncedthatitwouldreplace
businesstaxwithvalueaddedtax(VAT)andspecificbusinesstax,andappliedcomputerisedonlinesystemtotax
administrationandcollectionaswellasestablishedcomputercentresatregionalrevenueoffices.Communication
betweenfunctionalunitswithintheRevenueDepartmentwaswidelyconnectedonlineacrossthecountry,and
mainframecomputerwasusedinprocessingtaxreturnsandauditing.Duringthistime,becauseoftheincreasinguse
ofcomputerintheprivatesector,theRevenueDepartmentallowedtaxpayerstoissuetaxinvoiceviacomputerandtax
receiptviaPOS(PointofSale)system.Lateron,thefireincidentduringthepoliticalturmoilon17-20May1992had
causedseriousdamagetotheRevenueDepartment’sheadquarters,along-establishedbuilding,onChakrapongRoad.
TheeventcausedtheRevenueDepartment’sofficerstobetemporarilyrelocatedtootherRevenueoffices.
วนท 17 - 20 พฤษภาคม 2535 เกดเพลงไหมกรมสรรพากร สำานกงานใหญ ถนนจกรพงษ 17 - 20 May 1992 had caused serious damage to the Revenue Department’s headquarters, Chakrapong Road.
54 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
Ë ในชวงป 2538 - 2548 จากวกฤตสโอกาส ภายใตการบรหารงานของหมอมราชวงศจตมงคลโสณกลอธบดกรมสรรพากรในสมยนนทำาใหไดททำาการใหมตงอยทเลขท90ถนนพหลโยธนซอย7(อารย)ททนสมย
สวยงามมอาคารทพกผฝกอบรมอาคารจอดรถและอาคารศนยคอมพวเตอรรองรบการนำาระบบคอมพวเตอรเขามาใช
ในการบรหารจดเกบภาษอากร มการเชอมโยงศนยคอมพวเตอรทกแหงเขาดวยกน เจาหนาทสามารถใชระบบงานแบบ
ออนไลนไดทกหนวยงานมระบบงานคอมพวเตอรเมนเฟรมสำาหรบบนทกและประมวลขอมลภาษมลคาเพมและภาษธรกจ
เฉพาะ และรเรมใหเจาหนาทใชระบบอเมล ระบบทะเบยนตาง ๆ ดวยคอมพวเตอร เพอใหเจาหนาทเกดความคนชน
กบการใชคอมพวเตอรปฏบตงาน โดยในวนท 2 กนยายน2540 ไดรบพระมหากรณาธคณจากสมเดจพระเทพ
รตนราชสดาฯ สยามบรมราชกมาร เสดจพระราชดำาเนนทรงประกอบพธเปดอาคารททำาการแหงใหมนอยางเปนทางการ
ในสมยรอยเอกสชาตเชาววศษฐเปนอธบดกรมสรรพากรและในป2540นเองประเทศไทยเกดภาวะวกฤตเศรษฐกจ
ทำาใหเกดผลกระทบตอภาคธรกจและประชาชนอยางกวางขวาง จงมมาตรการทางภาษตาง ๆ ทจะชวยแกไขปญหา
ดงกลาวไดแกมาตรการสนบสนนและฟนฟธรกจอสงหารมทรพยมาตรการภาษเพอสนบสนนการปรบปรงโครงสรางหน
ทปรบปรงกอนวนท1 มกราคม2548 มาตรการทางภาษเพอสนบสนนวสาหกจขนาดกลางและขนาดยอม มาตรการ
ทางภาษเพอสงเสรมการทองเทยว มาตรการทางภาษเพอสงเสรมการฝกอบรมและพฒนาฝมอแรงงาน ฯลฯ ในสมยท
นายศภรตน ควฒนกล เปนอธบดกรมสรรพากร ไดนำานโยบายe-Revenue มาเปนทศทางในการดำาเนนงานเพอให
สอดคลองกบนโยบายรฐบาลอเลกทรอนกส(e-Government)ของรฐบาลโดยพฒนาระบบปฏบตงานและระบบงานบรการ
ใหอยในรปแบบของระบบคอมพวเตอรออนไลน ใหบรการยนแบบและชำาระภาษทกประเภทผานอนเทอรเนตทางเวบไซต
www.rd.go.th พฒนาระบบปฏบตงานของเจาหนาทใหใชคอมพวเตอรเปนWorkStation ผานทางเครอขายอนทราเนต
การใชคอมพวเตอรใหเกดความสะดวก รวดเรว ลดขนตอนการทำางาน เกดความโปรงใส เสรมสรางความเปน
Goodgovernance ทำาใหกรมสรรพากรและผบรหารไดรบรางวลดเดนดานเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสารจากทง
ในประเทศและตางประเทศ
วนท 2 กนยายน 2540 สมเดจพระเทพรตนราชสดาฯ สยามบรมราชกมาร เสดจพระราชดำาเนนทรงประกอบพธเปดอาคารททำาการแหงใหมHRH Princess Maha Chakri Sirindhorn presided over the Grand Opening Ceremony of the headquarters on 2 September 1997.
55Annual Report 2015 • The Revenue Department
Ë During 1995 - 2005,underDirector-GeneralM.R.ChatuMongolSonakul’sadministration,theRevenueDepartmentfinallymoveditsheadquartersto90SoiPhaholyothin7onPhaholyothinRoadwithstate-of-the-
artbuildingsconsistingofaccommodationbuilding,parkingbuilding,andcomputerbuilding.Thecomputerbuilding
significantlyfacilitatedcomputerisationintaxadministrationandcollectionbynetworkingcomputercentres,allowingfor
convenientonlineaccess,andenablingtheuseofmainframecomputerinrecordingandprocessingvalueaddedtax
andspecificbusinesstaxdata.Emailandelectronicregistrationsystemswerealsoinitiatedtofamiliarisestaffwith
computerisation.DuringDirector-GeneralCaptainSuchartJaovisidha’sadministration,theRevenueDepartmenthad
agreathonourofhavingHRHPrincessMahaChakriSirindhornpresideovertheGrandOpeningCeremonyofthe
headquarterson2September1997.Thisyearwasalsowhentheeconomiccrisishitthecountrywithwidespread
impactsfeltbybusinessesandhousehold.TheRevenueDepartment,therefore,launchedextensivetaxreliefmeasures
suchastaxmeasurestosupportandrecoverrealestateindustry,taxmeasurefordebtrestructuringdonebefore
1January2005,taxmeasureforsmallandmediumenterprises,taxmeasuretosupporttourism,taxmeasuretosupport
trainingandskillenhancementforlabour.Duringthesametime,Director-GeneralMr.SuparutKawatkuladoptedthe
conceptofe-Revenuetobeinlinewiththegovernment’spolicyone-Government.Operationalandservicesystems
dramaticallyutilizedcomputersandonlinenetworkingwhiletaxfilingandpaymentcouldbecompletedonlinethrough
www.rd.go.th.ComputersbecameworkstationforofficersduetotheapplicationofIntranetsystem.Theseinnovative
movementshaveallowedtheRevenueDepartmenttoworkmoreconvenientlyandeasily,increasingtheefficiencyand
transparencyofoperationalfunctionsaswellasensuringgoodgovernance.Asaresult,theRevenueDepartmentand
itsexecutivereceivedseveralawardsforinformationandcommunicationtechnologyinThailandandfromoverseas.
อาคารกรมสรรพากรในปจจบน เลขท 90 ถนนพหลโยธน ซอย 7 The Revenue Department finally moved its headquarters to 90 Soi Phaholyothin 7 on Phaholyothin Road.
56 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ชวง10ปทผานมาในระหวางป2549-2558
กรมสรรพากรดำาเนนนโยบายโดยมงเนนดานเศรษฐกจ
และสงคมเปนหลกเพอเสรมสรางความสมครใจในการ
เสยภาษนำาไปสฐานภาษทยงยน และเปนการเตรยม
ความพรอมทจะกาวเขาสการเปนมาตรฐานสากล
เพอใหผประกอบการทางธรกจเพมขดความสามารถ
ในการแขงขนทสงขน ปรบวฒนธรรมการทำางานแบบ
มสวนรวมและเปนพนธมตรกบผเสยภาษ มมาตรการ
ดานการลดหยอนทางภาษทสงเสรมใหมการแบงปนกน
ในสงคมเชนมาตรการให1ได2สำาหรบการบรจาคทางการศกษาสามารถหกลดหยอนไดสองเทาการประชาสมพนธ
และเสรมสรางความรความเขาใจเกยวกบภาษอากรใหแกนกเรยน นกศกษา และประชาชนทวไปผานกจกรรมตาง ๆ
เชน โครงการRDCamp โครงการRDgoCampus โครงการRDYouthClub โครงการRDSociety โครงการคณคอ
คนด...ทเสยภาษถกตองโครงการมอบรางวลรษฎากรพพฒนและโครงการสรรพากรออนทวรเพอเปดโอกาสใหนกเรยน
นสต นกศกษา ประชาชนทวไปในฐานะผทมบทบาทสำาคญและเปนกำาลงอนเขมแขงในการพฒนาประเทศในอนาคต
ไดเรยนร เขาใจ และเหนความสำาคญของภาษอากรมากยงขน การจดตงศนยบรการขอมลสรรพากร(RDCallCenter)
เพอใหบรการขอมลและตอบปญหาดานภาษอากร สำาหรบระบบเทคโนโลยสารสนเทศนนกรมสรรพากรไดกาวเขาสการ
เชอมโยงการใหบรการขอมลบนพนฐานของมาตรฐานระดบสากล โดยใหบรการแกสำานกงานคณะกรรมการปองกนและ
ปราบปรามยาเสพตดสำานกงานปองกนและปราบปรามการฟอกเงนกรมสอบสวนคดพเศษสำานกงานคณะกรรมการปองกน
และปราบปรามการทจรตแหงชาตและกรมบงคบคดเพอใหบรการคดคนขอมลแบบแสดงรายการภาษจากกรมสรรพากร
โดยผานระบบอนเทอรเนตภายใตมาตรการรกษาความลบและความปลอดภยอยางเตมประสทธภาพอกทงยงไดนำาระบบ
DigitalSignature,Encryption/DecryptionและPKISmartCardTechnologyมาใชแบบบรณาการสวนโครงการระหวาง
ประเทศกรมสรรพากรไดมการดำาเนนการใน3ดานหลกๆคอดานการพฒนากฎหมายภาษอากรใหมความเปนสากล
ดานการพฒนาการบรหารจดเกบภาษเพอพฒนาการประเมนความเสยงและการตรวจสอบใหมคณภาพสงดานการพฒนา
บคลากรโดยเนนการพฒนาเจาหนาท ตรวจสอบใหมนใจไดวาผปฏบตงานมศกยภาพสง มการประชมแลกเปลยน
ประสบการณและความรทงในประเทศและตางประเทศ เชน กองทนการเงนระหวางประเทศ ผานระบบTelepresence
สงเจาหนาทรวมประชมและรวมบรรยายทจดโดยสรรพากรประเทศสงคโปร(IRAS) และ(OECD) ในหวขอTacklingVAT
Fraud และ ImplementingVATSystem สงเจาหนาทเขารวมประชมในประเดน การหลกเลยงภาษระหวางประเทศ
(BaseErosionandProfitsShiftingProject) เชน เขารวมประชมG20InternationalTaxSymposium,Organizationfor
EconomicCooperationandDevelopment(OECD),OECDRegionalConsultationMeetingอยางตอเนองนอกจากการทำา
ขอตกลงอนสญญาภาษซอนระหวางประเทศตาง ๆ แลว กรมสรรพากรไดรวมกบกระทรวงการคลงดำาเนนการใหม
การเจรจาความตกลง เรองการรายงานแลกเปลยนใหขอมลทางการเงนของลกคาอเมรกนกบรฐบาลสหรฐอเมรกาทงน
เพอใหมความผอนปรนยดหยนมากขนเพออำานวยความสะดวกใหแกสถาบนการเงนในประเทศสามารถปฏบตตามกฎหมาย
ForeignAccountTaxComplianceAct(FATCA)ได
นบไดวาตลอดชวงระยะเวลา 100 ปทผานมา กรมสรรพากรไดมการพฒนาอยางตอเนองและยงยน ทงดานกฎหมาย ดานการปรบโครงสรางองคกร ดานการพฒนาบคลากร ดานการพฒนาปรบปรงระบบงาน เพอการบรหารจดเกบภาษอากรและการบรการทดแกผเสยภาษ เพอชวยเสรมสรางพฒนาเศรษฐกจ สงคม และมความพรอมรองรบการนำาพาองคกรเขาสมาตรฐานสากลไดอยางเตมความภาคภม และจะกาวตอไปสความกวางไกลเพออนาคตประเทศไทยทรงเรอง
57Annual Report 2015 • The Revenue Department
Duringtherecentdecadefrom2006-2015,theRevenueDepartmenthasfocusedontaxpoliciestosupport
economicandsocialdevelopmentandimprovementinvoluntarytaxcompliancebyboostingcompetitivenessof
Thaibusinessesandfosteringcloserelationshipandengagementwithtaxpayers.Moreover,theRevenueDepartment
hasstrivedtoensuretaxbasesustainabilityandtoprepareThailandtomeetinternationalstandardsintaxation.
Taxmeasureswhichpromotebenevolencewerealsointroducedsuchastaxdeductionforeducationaldonations.
Toraiseawarenessoftaxamongthepublic,theRevenueDepartmentpromotesandprovidestaxknowledgeforstudents
andgeneralpublicthroughactivitiessuchasRDCampProject,RDgoCampusProject,RDYouthClubProject,
RDSocietyProject,YouAreGoodPersonWhenYouPayTaxProject,RasadakornPipatAward,andRDonTour.RDCall
Centerwasestablishedtoprovidetelephoneansweringservicefortaxrelatedquestions.Withhigh-qualityITsystemand
onlinesecurity,theRevenueDepartmenthasbeenabletoallowonlineaccesstotaxreturninformationbyOfficeofthe
NarcoticsControlBoard,Anti-MoneyLaunderingOffice,DepartmentofSpecialInvestigation,OfficeoftheNational
Anti-CorruptionCommission,andLegalExecutionDepartment.Apartfromthis,theRevenueDepartmentalso
implementedDigitalSignature,Encryption/DecryptionandPKISmartCardTechnologysystem.Forinternationaltax
aspect,theRevenueDepartmenthasfocusedonthreemaintaskswhichareimprovingtaxlawtomeetinternational
standards,enhancingriskassessmentandtaxauditquality,andempoweringtheworkforcetoreachtheirfullpotential.
TheRevenueDepartmentregularlyorganisedandattendedeventstoshareandexchangeknowledgeandexperience
withlocalandinternationalorganisationsincludingtheIMFandOECD.Besidestaxtreatynegotiations,theRevenue
DepartmenthasworkedwithotheragenciesundertheMinistryofFinancetoprepareforForeignAccountTax
ComplianceAct(FATCA)implementation.
Over the past century, the Revenue Department has continued its development in many aspects; tax law, organisational structure, human resource management, operational system, and taxpayer service, in order to ensure the country’s economic and social development and to prepare the Revenue Department to stand with highest pride on global stage. The Revenue Department promises to continue moving forward for the prosperous and sustainable future of Thailand.
การพฒนาระบบบรหารจดการทมความโปรงใส เปนธรรม และนำเทคโนโลย ทกาวหนามาใช ไดทำใหการเสยภาษมความสะดวก รวดเรว ถกตอง
และแมนยำ รวมทงสรางประสบการณทนาประทบใจใหแกผเสยภาษ อนเปนจดเรมตนของความรวมมอทดระหวางรฐกบประชาชน
The use of modern technology helps improve tax administration making it transparent, fair, convenient, quick,
precise and correct to satisfy taxpayers which is a good starting point for good cooperation between public sector and the citizens.
หนงในองคกรแหงธรรมาภบาล Organizationof Integrity
การพฒนาระบบบรหารจดการทมความโปรงใส เปนธรรม และนำเทคโนโลย ทกาวหนามาใช ไดทำใหการเสยภาษมความสะดวก รวดเรว ถกตอง
และแมนยำ รวมทงสรางประสบการณทนาประทบใจใหแกผเสยภาษ อนเปนจดเรมตนของความรวมมอทดระหวางรฐกบประชาชน
The use of modern technology helps improve tax administration making it transparent, fair, convenient, quick,
precise and correct to satisfy taxpayers which is a good starting point for good cooperation between public sector and the citizens.
หนงในองคกรแหงธรรมาภบาล Organizationof Integrity
60 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
เสนทาง แหงความภาคภมใจ A Journey of Pride
กรมสรรพากรตองเผชญกบความทาทายตามพนธกจและภารกจในการจดเกบภาษทเพมขน ทกป จำ นวนผเสยภาษและจำ นวนแบบแสดงรายการทยนผานระบบอนเทอรเนตเพมมากขน เทคโนโลยทมการพฒนาอยางรวดเรว กรมสรรพากรจงไดมการพฒนาระบบเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสาร เพอใชเปนเครองมอในการบรหารจดเกบภาษอากรและการใหบรการทดแกผเสยภาษ นอกจากการพฒนาระบบงานแลวยงไดมการดำ เนนงานดานพฒนาความสมพนธกบหนวยงานภาครฐและภาคธรกจ เพอใหเกดความสมครใจในการเสยภาษอยางยงยน รวมทงไดมโครงการในดานใหบรการขอมลแกหนวยงานภาครฐ สำ หรบการปองกนและปราบปรามการทจรต การกระทำ ทผดกฎหมาย และเปนภยตอสงคม ซงในปนกรมสรรพากรไดพฒนาระบบเทคโนโลยสารสนเทศและการสอสาร เพอเพมประสทธภาพและประสทธผลในการจดเกบภาษโดยมโครงการความรวมมอในดานตาง ๆ ดงน 1. ขยายความรวมมอดานใหบรการรบชำาระภาษทางอนเทอรเนต
- ชำาระภาษผานระบบATMโดยความรวมมอจากธนาคารแลนดแอนดเฮาสจำากด(มหาชน)
- ชำาระภาษผานจดชำาระเงนณหางสรรพสนคาบกซ ซเปอรเซนเตอร โดยความรวมมอจากบรษทบกช
ซเปอรเซนเตอรจำากด(มหาชน)และผานทางApplicationบนSmartPhoneโดยความรวมมอจากบรษททรมนนจำากด
- ชำาระภาษดวยระบบรบ-สงเงนออนไลนโดยความรวมมอจากบรษทเพยสบายจำากด
- ขยายการเปดใหบรการยนแบบแสดงรายการและชำาระภาษทางอนเทอรเนตในทกประเภทภาษโดยไดทำา
ขอตกลงรวมกบธนาคารเดอะรอยลแบงกออฟสกอตแลนดพแอลซสาขากรงเทพฯ
- กรมสรรพากรรวมมอกบบรษท หางเซนทรล ดพาทเมนทสโตร จำากด และบรษทในเครอ เปดใหบรการ
ชำาระภาษผานอนเทอรเนตกวา1,500สาขา
2. ขยายความรวมมอดานใหบรการขอมลทางอเลกทรอนกสแกหนวยงานภาครฐ
กรมสรรพากรไดใหความรวมมอและสนบสนนใหบรการคดคนขอมลแบบแสดงรายการภาษ ผานระบบ
อนเทอรเนตกบหนวยงานทมกฎหมายพเศษรองรบมาแลวในปกอนๆรวม5หนวยงานไดแกสำานกงานคณะกรรมการ
ปองกนและปราบปรามการทจรตแหงชาตสำานกงานคณะกรรมการปองกนและปราบปรามยาเสพตดสำานกงานปองกนและ
ปราบปรามการฟอกเงนกรมสอบสวนคดพเศษและกรมบงคบคด
สำาหรบในปนไดเพมการเชอมโยงบรการขอมลใหแกหนวยงานลำาดบท6คอสำานกงานคณะกรรมการปองกน
และปราบปรามการทจรตในภาครฐ จากการใหบรการคดคนขอมลแบบแสดงรายการภาษอากร มาเปนการขอและจดสง
ขอมลผานระบบอนเทอรเนตโดยตรงไดทนทภายใตมาตรการรกษาความลบและความปลอดภยขนสงซงไดนำาเทคโนโลย
61Annual Report 2015 • The Revenue Department
The Revenue Department faced many challenges including higher demand for tax revenue, increasing number of taxpayers and tax returns, fast changing in technology. In order to meet these challenges, the Revenue Department improved its ICT systems to support the operations in tax administration and taxpayer services. Besides internal operation improvement, the Revenue Department cooperated with stakeholders both public and private sectors in order to build sustainable voluntary compliance. This included project on data sharing with public authorities to prevent and suppress corruptions, wrongful acts and social dangers. This year the Revenue Department improved the ICT system in order to enhance the efficiency and effectiveness in tax administration as follows. 1. Expanding tax payment channels
- ATMchannelincooperationwithLandandHousesBank
- Taxpaymentviainternet(smartphoneapplication)atBigCsupercentersnationwideincooperationwith
BigCSupercenterPublicCompanyLimitedandTrueMoneyCompanyLimited
- TaxpaymentviaonlinepaymentincooperationwithPAYSBUYCompanyLimited
- TaxfilingandpaymentforeverytaxtypeincooperationwiththeRoyalBankofScotland,Thailandbranch
- Taxpaymentvia internetatover1,500shopsofCentralDepartmentStoresanditssubsidiaries
nationwide
2. Sharing data electronically with public authorities
TheRevenueDepartmentallowedinternetaccesstotax
returninformationinordertosupporttheworkofcertainpublic
authorities, namely, Office of theNational Anti-Corruption
Commission,Officeof theNarcoticsControlBoard,Anti-Money
LaunderingOffice,DepartmentofSpecial Investigation,andLegal
ExecutionDepartment.
62 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
DigitalSignature,Encryption/Decryption และPKISmartCard เขามาใชในการรกษาความลบของขอมลระหวางการ
รบ-สงผานระบบอนเทอรเนตชวยใหลดขนตอนและระยะเวลาในการปฏบตงานของทงสองหนวยงานชวยใหสามารถ
รกษาผลประโยชนของรฐในการบงคบใชกฎหมายในการปองกนและปราบปรามการทจรตในภาครฐไดอยางรวดเรวและ
มประสทธภาพมากยงขนโดยทำาบนทกความตกลงใหบรการขอมลเมอวนท29มถนายน2558
3. ใหความรดาน ICT ทเกยวกบการทำาธรกจโดยใชสออเลกทรอนกส (E-Commerce)
เนองจากในปทผานๆมามผประกอบการรายยอย ซงเขามาประกอบธรกจทเกยวของกบการซอขายสนคา
และบรการ ผานเครอขายคอมพวเตอรหรอสออเลกทรอนกส จำานวนมากถง90,000 ราย คดเปนรอยละ58.03
จากผประกอบการทงหมด155,100รายรวมมลคาการซอขายทงสน744,419ลานบาทจากผลการดำาเนนการนกรมสรรพากร
พบวาผประกอบการสวนใหญยงขาดความรความเขาใจเกยวกบการปฏบตหนาททางภาษตามกฎหมายประมวลรษฎากร
ทำาใหเกดภาระทางภาษ (เบยปรบ เงนเพม) ดงนน เพอลดภาระทางภาษของผประกอบการ และสงเสรม สนบสนน
การดำาเนนธรกจโดยใชสออเลกทรอนกส(E-Commerce)ไดอยางถกตองเกยวกบเรองภาษอากรกรมสรรพากรไดกำาหนด
มาตรการใหความรแกผประกอบการพาณชยอเลกทรอนกสและประชาชนทวไปโดยจดโครงการสมมนาในหวขอ“การเสย
ภาษของผประกอบการธรกจ (E-Commerce)” เปนการใหคำาแนะนำา และเสรมสรางความเขาใจในการปฏบตทางภาษ
อยางถกตองเพอใหผประกอบการดงกลาวสามารถดำาเนนธรกจในโลกออนไลนไดอยางถกตองสบายใจโดยไมตองกงวล
วาจะเกดขอผดพลาดหรอจะตองเสยภาษยอนหลงในภายภาคหนา รวมทงใหบรการความรภาษอากรเฉพาะดานกจการ
พาณชยอเลกทรอนกส(E-Commerce)ผานเวบไซตกรมสรรพากรwww.rd.go.thและยงเพมชองทางใหสอบถามปญหาภาษ
พาณชยอเลกทรอนกสอกชองทางหนงทศนยบรการขอมลสรรพากรRDCallCenterเบอรโทรศพท1161และเชญชวนใหนำา
Bannerการพาณชยอเลกทรอนกสสญลกษณ“E-Commerce”ไปเผยแพรบนเวบไซตของผประกอบการเพอเชอมตอมายง
เวบไซตกรมสรรพากร ใหLink เขามาศกษาหาความร รวมทงสอบถามปญหาเกยวกบกจการพาณชยอเลกทรอนกส
ไดตลอด24ชวโมง
4. พฒนา Application “RD Smart Tax”
เพออำานวยความสะดวกในการยนแบบแสดงรายการออนไลนเปนการพฒนานวตกรรมใหมทตอบสนองการ
ใชชวตของผคนในยคดจทลทชอบความทนสมย สะดวกรวดเรว เปนการเพมประสทธภาพการใหบรการทดแกผเสยภาษ
และเพมชองทางการใหความรดานภาษไปพรอมกนพรอมทงเพมฟงกชนการบรการขอมลขาวสารทนาสนใจและกฎหมาย
ภาษใหม ใหผรกการทำาธรกรรมหรอสอสารบนSmartPhone และTablet สามารถดาวนโหลดไดโดยไมเสยคาใชจาย
ซงเขาใชงานไดทงระบบทเปนiOSและAndroid ไปทAppStoreและPlayStore โดยApplicationดงกลาวนมเมนการ
ใชงานทหลากหลายไดแก
- บรการขาวสารสรรพากร(E-News)แจงขาวสารดานภาษกฎหมายภาษใหมการบรหารของกรมสรรพากร
และเรองเดนทนาสนใจจากกรมสรรพากร
- ความรภาษ (E-Book) นำาเสนอความรภาษสรรพากร เชน วารสารสรรพากร รายงานประจำาปลาสด
ในรปแบบe-Magazine
- ยนแบบออนไลน (E-Filing) บรการยนแบบภาษเงนไดบคคลธรรมดา(ภ.ง.ด.91) ออนไลน ผานทาง
อนเทอรเนตไดตงแตวนท1มกราคม2558จนถงวนท8เมษายน2558ซงผใชงานสามารถจดเกบหรอพมพแบบแสดง
รายการภาษและใบเสรจรบเงนรวมทงใชโปรแกรมชวยคำานวณภาษเพอการบรหารจดการเรองภาษดวยตนเองนอกจากน
ยงมการตรวจสอบสถานะการคนภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตนเองไดยนแบบฯไวในระบบอนเทอรเนต
- แผนทสรรพากร(E-Map) ชวยในการคนหาทตงหนวยงานสรรพากรและหนวยชำาระภาษไดทวประเทศ
แสดงขอมลพรอมพกดเพมความสะดวกในการคนหามากยงขน
63Annual Report 2015 • The Revenue Department
ThisyeartheRevenueDepartmentextendedthecooperationtoOfficeofthePublicSectorAnti-Corruption
Commission.Theservicewasupgradedfromprovidingtaxreturnsviapaperrequesttoonlinerequestandthe
requesteddatashallbetransmittedonlineviainternet.Onlinedatatransmissionwasmadepossibleduetothe
applicationofDigitalSignature,Encryption/DecryptionandPKISmartCardTechnologysystemwhichprovidedhigher
levelofdatasecurity.Asaresult, thepublic interestwasbetterprotectedthroughefficientanti-corruption
enforcement.TheMOUwassignedon29June2015.
3. Providing tax knowledge to E-Commerce entrepreneurs
Duringthepastfewyears,thenumberofSMEsoperatingtheirbusinessviacomputernetworkor
electronicchannelgrewover90,000or58.03%ofthetotalnumber(155,100),withthetotaltradevalueof744,419
millionBaht.TheRevenueDepartmentfoundthatthemajorityoftheseSMEswerelackingknowledgeoftaxdutywhich
resultedinlowtaxcomplianceleadingtotaxpenalties.Inordertopromotevoluntarycompliancewiththepurposeof
reducingtaxburdenontaxpayers,theRevenueDepartmentorganizedseminarprogramson“Taxande-Commerce”
toprovidetaxknowledgeandraiseunderstandingontaxduty.TheseminaraimedtobuildconfidenceofthoseSMEsto
operatetheire-commercebusinesswithoutworryingabouttaxmistakesorbacktaxes.Theinformationontaxand
e-commercewasalsoavailableonwww.rd.go.th.TaxpayerscouldalsocontactRDCallCenter-1161tomakequeries.
SMEswereinvitedtoplace“E-Commerce”bannerontheirwebsitewhichlinkedtoRevenueDepartment’swebsite,thus
everyonehadaccesstoinformationfor24hoursonthewebsite.
4. Developing "RD Smart Tax" application
Formoreconvenienceofonline filing, theRevenue
Departmentdevelopedapplication“RDSmartTax”torespondtothe
lifestyleofpeopleindigitalagewhopreferredmodern,quickand
convenientservices.Theapplicationdidnotonlyprovideanew
channelfore-filing,butalsofortaxknowledge,taxhotnews,and
newtaxlaw.Theapplicationwasavailablefordownloadingwithout
chargesfromAppStoreandPlayStoreforbothiOSandandroid
operationsystem.Theapplicationmenuincluded;
- E-Newsprovidingtaxnews,taxlawamendment,tax
administrationupdateandhotnewsfromtheRevenueDepartment;
- E-BookprovidingtaxinformationsuchasRevenueDepartmentjournals,annualreportsintheformof
e-magazines.
- E-FilingprovidingonlinefilingforPersonalIncomeTaxreturn(P.N.D.91)availablefrom1January2015
to8April2015,whichtaxpayerscandownloadorprinttheirtaxreturns,andtaxpaymentreceipts,aswellasmanage
theirtaxliabilitycalculationwithtaxcalculationprogram,andmonitortheirtaxrefundstatusonline;
- E-Mapprovidingeasysearchfunctionfortaxpayerstofindlocationsoftaxofficesnationwide.
64 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
นวตกรรมสความสำ เรจ • รางวลคณภาพการบรหารจดการภาครฐ (Public Sector Management Quality Award)
นบเปนความสำาเรจของกรมสรรพากรทมงมนพฒนาองคกรอยางตอเนอง พฒนาระบบงานใหบรการผเสยภาษ
ซงเปนลกคาคนสำาคญภายใตการบรหารจดการขอมลและสารสนเทศทดเยยมอยางเปนระบบ โดยมการจดทำาฐานขอมล
ทครอบคลมทกดานเชอมโยงกบขอมลภายนอก สามารถนำาไปใชประโยชนในการวางยทธศาสตรการปฏบตงานไดอยางม
ประสทธภาพและเพมประสทธผลในองคกรทำาใหขอมลมความทนสมยบรการดวยระบบOnlineRealTime รวมทงการ
บรหารจดการความมนคงปลอดภยสารสนเทศไดรบการรบรองตามมาตรฐานISO/IEC270001พรอมทงพฒนากระบวนการ
จดการความรอยางตอเนองเกดเปนNetworkKMแบบ3มตครอบคลมทงกลมบคลากรในองคการผรบบรการหรอผเสย
ภาษและกลมผมสวนไดสวนเสยทโดดเดนอกดานคอการพฒนาCompetencyดานICTใหแกบคลากรโดยมสมรรถนะ
ดานทกษะความรและเชงปฏบตสามารถนำาความรไปใชรวมกบเทคโนโลยใหมๆและปรบปรงกระบวนการปฏบตงาน
ใหประสบผลสำาเรจ โดยจดการฐานขอมลKM อยางเปนระบบ สามารถเขาไปสบคนขอมล และชวยใหการทำางานม
ประสทธภาพมากยงขน
• รางวลชนะเลศในการประกวดหวขอ “Digital Government Award”
เปนรางวลจากสมาคมAsian-OceanianComputing IndustryOrganization (ASOCIO) ซงประกอบดวย31
EconomicZonesจาก24ประเทศในทวปเอเชยและประเทศในรมฝงทะเลแปซฟค ไดมการจดการประกวดการนำาระบบ
ICT และระบบคอมพวเตอรมาใชงานในดานตาง ๆ ประจำาทกป ซงป2558 ประเทศสมาชกตาง ๆ ไดสงหนวยงาน
เขาประกวดซงมเพยง4หนวยงานทผานเขารอบสดทายคอ
•InstituteforInformationIndustry;
Chinese Taipei
•MinistryofPostand
Telecommunication;
Bangladesh
•InlandRevenueBoard;
Malaysia
•TheRevenueDepartment;
Thailand
โดยกรมสรรพากรไดรบคดเลอกใหรบ
รางวลชนะเลศเพยงหนวยงานเดยว ในหวขอ
DigitalGovernment ดวยการพจารณาจาก
คณะกรรมการดงน
•สามารถImplementระบบคอมพวเตอรและICTในการใหบรการประชาชนไดอยางมประสทธภาพและสามารถ
วดผลไดอยางเปนรปธรรมในดานของPublicServiceArea
•สามารถนำาระบบคอมพวเตอรและICT มาApply ในการใหบรการประชาชนไดอยางครบถวน มจรยธรรมและ
โปรงใสและมระบบใหสามารถตรวจสอบไดในลกษณะของEthical&TransparentGovernmentService
•มการพฒนาระบบงานตางๆทเกยวของกบการจดเกบภาษและบรการประชาชนไดอยางตอเนองหลากหลาย
รปแบบและทนสมยอยเสมอ
กรมสรรพากรไดมงมนพฒนาดานเทคโนโลยและการสอสารสนวตกรรมใหม ๆ จงสงผลใหไดรบรางวลคณภาพ
เพอเปนการเชดชเกยรตและสะทอนใหเหนถงประสทธภาพและประสทธผลของการพฒนาองคการสมาตรฐานสากล
65Annual Report 2015 • The Revenue Department
Innovation for Success • Public Sector Management Quality Award
ThesuccesswasaresultofourdedicationtoimprovetheRevenue
Departmentcontinuouslyinmanykeyareasincludingdevelopingthetaxpayer
servicetoserveourcustomerswiththebestinformationmanagementand
databasecoveringinternalandexternaldata;utilizingdataandinformation;
buildingdatabaseconnectinginternalandexternaldatawhichprovideduseful
informationfor themanagement indesigning themissionactionplan
effectivelyandefficiently;providingcurrentandup-to-dateinformationwith
onlinerealtimeserviceundertheinformationsecuritystandardofISO/IEC270001;
continuingknowledgemanagementcreatingnetworkKMin3parties-staff,
taxpayersandotherstakeholders;buildingstaffcompetencyinICTtobeable
tosuccessfullyapplytheirITskillandknowledgetoworkbymanagingKM
databasewithinformationqueriestoassistworkefficiently.
• Digital Government Award
TheawardwasgrantedbyAsian-OceaniaComputingIndustryOrganization(ASOCIO)whichrepresented31
economies,included24membercountriesinAsiaandOceaniaregion.Theeventwasorganizedannuallytoawardthe
memberwiththebestuseofICTandcomputerinitsoperation.In2015,therewereonlyfourorganizationswhich
reachedthefinalround;namely;
•InstituteforInformationIndustry;
Chinese Taipei
•MinistryofPostandTelecommunication;
Bangladesh
•InlandRevenueBoard;
Malaysia
•TheRevenueDepartment;
Thailand
TheRevenueDepartmentwastheonlywinnerinthecategoryofDigitalGovernmentAwardwiththefollowing
qualifications;
• ImplementingcomputerandICTsystemforservingtaxpayersefficientlywithmeasurableoutcomeinPublic
ServiceArea,
•ApplyingcomputerandICTsysteminservingtaxpayersthoroughly,ethically,andtransparentlywithassessment
systemunderEthical&TransparentGovernmentService,
•Developingsystemstofacilitatetaxpayerserviceandtaxadministrationcontinuously,withvarietyandcurrent
technology.
WinningtheawardswasarecognitionoftheRevenueDepartmentdedicationinimprovingtheICTsystem
forinnovationswhichalsoreflectedtheefficiencyandeffectivenessinorganizationaldevelopmentoftheRevenue
Departmenttowardsinternationalstandard.
66 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ในชวงกลางป 2557 เรมมการพดถงการจดเกบภาษมรดกอกครงหลงจากทไดมความพยายามจดเกบภาษประเภทนแตกยงไมประสบความสำ เรจ จนกระทงเมอวนท 5 สงหาคม 2558 ไดมการประกาศในราชกจจาน เบกษาใหตราพระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ. 2558 ซงจะมผลใชบงคบเมอพนหนงรอยแปดสบวนนบแตวนประกาศในราชกจจานเบกษา ซงตรงกบ วนท 1 กมภาพนธ 2559 นนเอง นอกจากพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558แลวกฎหมายทสำาคญอกฉบบหนงทไดตราขนพรอมกนคอ
พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร(ฉบบท40)พ.ศ.2558ซงเปนการแกไขหลกเกณฑการเสยภาษเงนไดบคคล
ธรรมดาสำาหรบการใหทรพยสนในขณะทยงมชวตอย เพอปองกนการหลกเลยงการเสยภาษการรบมรดกโดยการถายโอน
ทรพยสนกอนทจะเสยชวต
เนองในโอกาสครบรอบวนสถาปนากรมสรรพากร100ปจงขอใชบทความนชวยสรางความเขาใจเกยวกบภาษมรดก
และอธบายสาระสำาคญของพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558และพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร
(ฉบบท40)พ.ศ.2558
1. รจกภาษมรดก 1.1 แนวคด
ภาษมรดกเปนภาษทจดเกบจากทรพยสนของผตายและเปนภาษทางตรง จงเปนการจดเกบภาษท
สอดคลองกบความสามารถในการเสยภาษตามหลกการจดเกบภาษทด แนวคดของภาษประเภทนมวตถประสงคเพอลด
ชองวางของรายไดระหวางคนรวยและคนจนจากการนำาภาษทจดเกบจากความมงคงและนำามากระจายใหแกประชาชน
ผานชองทางการใชจายภาครฐและการพฒนาสาธารณปโภคในประเทศ
ประเทศไทยไดมความพยายามทจะจดเกบภาษมรดกมาโดยตลอดนบตงแตการจดเกบอากรมฤดกและ
อากรการรบมฤดกทไดถกยกเลกไปในอดตแตเนองจากมกระแสคดคานภาษประเภทนโดยผทไมเหนดวยกบแนวคดในการ
จดเกบภาษมรดกไดสะทอนใหเหนขอเสยของภาษประเภทนวา ในระหวางทางของการสะสมความมงคงไดมการเสยภาษ
มาโดยตลอดอยแลวเชนภาษเงนไดภาษธรกจเฉพาะภาษโรงเรอนและสงปลกสรางและภาษบำารงทองทภาษมรดกจง
เปนการจดเกบภาษทซำาซอนและไมเปนธรรมอกทงยงเปนการบนทอนการออมเพราะเมอเสยชวตแลวทรพยสนทสะสม
มาตลอดตองถกแบงเพอเสยภาษใหแกรฐ
66 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
การกลบมา ของภาษมรดก The Return of Inheritance Tax
67Annual Report 2015 • The Revenue Department 67Annual Report 2015 • The Revenue Department
The Inheritance Tax was first mentioned in the middle of 2014, but was never implemented. However, on August 5, 2015 the Inheritance Tax Act B.E. 2558 was announced in the Government Gazette and was to become effective after 180 days thereafter or on February 1, 2016. InadditiontotheInheritanceTaxActB.E.2558,anotherimportantActwereimplementedatthesametimewhich
istheActamendingtheRevenueCode(Issue40)B.E.2558.ThisActwasissuedtoamendsomeregulationsregarding
thetransferofpropertyinordertopreventInheritanceTaxevasionbytransferringpropertybeforepassingaway.
Ontheoccasionofthe100thanniversaryofestablishmentoftheRevenueDepartment,thisarticlewouldhelp
peopletocomprehendInheritanceTaxandexplainthesubstanceofInheritanceTaxActB.E.2558andtheActamending
theRevenueCode(Issue40)B.E.2558.
1. Knowing Inheritance Tax 1.1 Concept
InheritanceTaxisthedirecttaxcollectedfromthepropertyofdeceasedpersonsandthereforeis
consistentwiththeabilitytopaytaxesaccordingtothefairtaxcollectionprinciples.Theconceptofthistaxtypeisto
reducethegapbetweentherichandthepoorbybringingtaxescollectedfromthewealthyanddistributingtoless
fortunatepeoplebyfinancingexpensesofthegovernmentanddevelopmentofpublicutilityservicesinruralareas.
ThailandhadbeentryingtocollectthistaxtypecontinuouslysincetheabolitionoftheEstateDuty
andInheritanceDutyinthepast.Therewereopinionsagainstthistaxtypebyexpressingthedisadvantagesthatmany
kindsoftaxeswerealreadyperformedalongthewaytobewealthylikeIncomeTax,SpecificBusinessTax,Propertyand
BuildingTax,andLocalMaintenanceTax.Therefore,theInheritanceTaxisadoubleandunfairtaxcollectingmethod.
Moreover,itwouldreduceindividualsavingsbecausecashneededtobepaidastaxtothegovernmentduetothe
propertybeingtransferredafterthedeathofthepriorowner.
68 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
อยางไรกตามการจดเกบภาษทกประเภทลวนมขอดและขอเสยในตวเองฝายทสนบสนนภาษมรดกได
มมมมองทนาสนใจวาภาษมรดกจะชวยกระตนใหคนขยนทำางานและลงทนทางดานการศกษาใหแกบตรหลานและเปนการ
กระตนใหเกดการใชทรพยากรในประเทศใหคมคาอยางทสด
1.2 ประเภทของภาษมรดก
การจดเกบภาษมรดกโดยทวไปแบงเปน2ลกษณะไดแกภาษกองมรดก(Estatetax)และภาษการรบ
มรดก(Inheritancetax)
(1) ภาษกองมรดกเปนภาษทจดเกบจากมลคาของกองทรพยสนทงหมดของผตายโดยไมตองรอใหม
การแบงทรพยมรดกกอนภาระภาษจงตกแกกองทรพยสนของผตายโดยไมคำานงถงจำานวนทายาทและความสมพนธระหวาง
ผตายกบผรบมรดก การจดเกบภาษในลกษณะนจะทำาใหรฐไดเมดเงนภาษจำานวนมากและสามารถจดเกบไดงายเพราะ
เปนการจดเกบภาษจากทรพยสนรวมในครงเดยว
(2) ภาษการรบมรดกเปนภาษทเกบจากมลคาของมรดกททายาทแตละคนไดรบจากกองมรดกโดยท
ผรบมรดกเปนผมหนาทเสยภาษและมกจะมการกำาหนดคาลดหยอนและอตราภาษทเปนประโยชนกบผรบมรดกทมความ
สมพนธใกลชดกบผตาย ทำาใหผรบมรดกทมความใกลชดกบผตายมภาระภาษทนอยกวาผรบมรดกทมความสมพนธ
หางออกไป การจดเกบภาษในรปแบบนจะใหความเปนธรรมกบทายาทผรบมรดกแตละคนมากกวาเพราะรบภาระภาษ
ตามสดสวนมลคาของมรดกทตนไดรบ
นอกจากน เพอเปนการปองกนการหลบเลยงการเสยภาษมรดกโดยการโอนทรพยสนใหแกบคคลอน
กอนเสยชวต จงมการจดเกบภาษการให(Gifttax) ควบคไปกบการจดเกบภาษมรดก ซงแตละประเภทอาจจดเกบภาษ
การใหจากผใหหรอผรบขนอยกบรปแบบของการจดเกบภาษมรดก โดยเปนการเสยภาษบนฐานของมลคาของทรพยสน
เชนเดยวกบภาษมรดก
2. การจดเกบภาษมรดกในอดต ประเทศไทยเคยมการจดเกบภาษมรดกในรปของภาษกองมรดกและภาษการรบมรดกโดยการตรา
พระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดก พทธศกราช2476 การเสยอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกใชวธ
เจาพนกงานประเมน(Authoritativeassessment)ซงตางจากระบบภาษเงนไดตามประมวลรษฎากรทเปนการประเมนตนเอง
โดยพนกงานเจาหนาทเปนผทำาการประเมนภาษและแจงจำานวนภาษทตองเสยใหแกผมหนาทเสยภาษในการชำาระตามจำานวน
ทแจงนน สำาหรบอากรมฤดกมขนตอนการประเมน กลาวคอ เมอเจามรดกถงแกความตาย ผจดการมรดกหรอผท
ครอบครองทรพยมรดกอยในขณะนนมหนาทแจงตอพนกงานตราคาซงกคอ ขาหลวงประจำาจงหวด1 พรอมทงบญช
ทรพยสนและหนสนทอยในบงคบตองเสยอากรมฤดก และรวมกบพนกงานตราคาในการกำาหนดมลคาของทรพยสนใน
กองมรดกนน ซงจะใชราคาตลาดในเวลาทเจามรดกถงแกความตาย หรอราคาตามทระบไวในเอกสารสำาหรบทรพยสน
ประเภทสทธเรยกรองของผตายเงนหรอทรพยสนทตกแกกองมรดกอนเนองมาจากความตายของเจามรดกหากราคานน
ไดรบความเหนชอบจากอธบดกรมสรรพากรหรอขาหลวงประจำาจงหวดกจะไปคำานวณเปนมลคาของมรดกทตองเสยอากร
โดยพนกงานตราคาจะสงบญชทรพยสนและบญชการตราคาไปใหแกพนกงานเจาหนาททแตงตงโดยรฐมนตรวาการกระทรวง
การคลงเพอประเมนอากรตอไปและมลคาของมรดกทตองเสยภาษนจะใชเปนฐานในการประเมนอากรการรบมฤดกสำาหรบ
ทายาทหรอผรบพนยกรรมตามจำานวนมรดกทไดรบดวยเชนกน
อยางไรกด อากรมฤดกและอากรการรบมฤดกมไดจดเกบจากทรพยสนทกประเภท หากแตไดมการกำาหนด
ประเภททรพยสนทตองเสยอากรทรพยสนทไดรบยกเวนไมตองเสยอากรและวธการคำานวณอากรไวโดยเฉพาะสาระสำาคญ
ของพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช2476มดงน
1กฏกระทรวงการคลงออกตามความในมาตรา4แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช2476
69Annual Report 2015 • The Revenue Department
Thereareadvantagesanddisadvantagesforeachtypeoftaxcollection.Thesidesupportingthe
InheritanceTaxcollectionhasinterestingviews.Theyclaimitwouldstimulatepeopletoworkharder,investintothe
educationfortheirdescendantsandtomakemoreefficientuseofthecountry’sresources.
1.2 Types of Heritage Taxes
Thereare2typesofheritagetaxwhichareEstateTaxandInheritanceTax.
(1) EstateTaxisataxcollectedfromtheentireassetsofthedeceasedpersonbeforeredistribution
totheirheirs.Thus,thetaxburdenwouldbeontheassetsofdeadpersonwithoutconcerningthenumberoftheirheirs
andtheirrelationships.Thistaxcollectionwouldgeneratelotsoftaxmoneyandeasytocollectbecausecollectingfrom
asingleunit.
(2) InheritanceTaxisataxcollectedfromtheinheritancevaluereceivedbyeachheir.Theheiris
thetaxablepersonandallowancewouldbedeductibletocalculatethetaxes.Taxratewilldependonhowclosethe
relationshipwiththedeceasedpersonorthecloserthelowertaxrate.Thistaxcollectionisfairertoeachheirbecause
itisvariedbasedontheproportioneachheirreceives.
Further,inordertopreventtaxevasionbytransferringassetstootherpersonsbeforedeath,Gift
Taxcollectionhasbeeninitiatedalongwiththeinheritancetaxcollection.Gifttaxshallbecollectedfromagiveror
areceiverdependingonthetypeofheritagetaxcollection.However,itisstillcollectedonthetotalvalueoftheassets
received.
2. Heritage Tax Collection in the Past Previously,theheritagetaxcollectionwasenforcedinThailandintheformofestatetaxandinheritance
taxesundertheEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.2476.Theauthoritativeassessmentwasaprocessthatwas
usedtocollectestateandinheritanceduties.Duringanauthoritativeassessment,anassessmentofficialwouldassess
andnotifytheamountoftaxpayabletotaxableperson.Thiswasdifferentfromtheself-assessmentsystemofincome
taxunderthepresentRevenueCode.Initially,theprocessofheritagedutyassessmentwasbegunwhentheheritage
ownerpassedaway.Theadministratororpossessorofanestatewouldthenreporttheofficialappraisalvalueshowing
theaccountingoftheassetsandliabilitiesresultingintheheritageduty.Theofficialvalueappraisaloftheassetswas
setbybothparties.Themarketpriceorthepricespecifiedinthedocumentsregardingrightofclaimwhentheheritage
ownerpassedawaywastaxbaseused.Moneyorassetsshallpasstotheestateunitofthedeceased.Thepricewas
approvedbyDirectorGeneralorprovincialgovernor1asthevalueoftheassetuponwhichdutywaspaid.Assetand
valueappraisalaccountingofficialsappointedbytheMinisterofFinanceweresenttoassessthedutiestobepaid.The
valueofassetwasalsousedasthetaxbaseforassessingtheinheritancedutytotheheirorinheritorinaccordance
withtheirproportionreceived.
However,estateandinheritancedutieswerenotcollectedfromeveryasset.Assetswerecategorizedin
theEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.2476asthedutiableorexemptedalongwiththespecificmethodof
calculation.TheessencesofthisActaresetoutbelow.
1MinisterialRegulationissuedunderSection4ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.2476.
70 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
2.1 อากรมฤดก จดเกบจาก “กองมรดก”
2.1.1 ผมหนาทเสยอากรมฤดก
เมอพนกงานเจาหนาทไดประเมนอากรมฤดกตามบญชทพนกงานตราคาไดสงใหนน ผจดการ
มรดกหรอผทไดรบประโยชนจากมรดกจะเปนผตองรบผดในการเสยอากรมฤดก
2.1.2 ทรพยสนทตองเสยอากรมฤดก
ในการกำาหนดทรพยสนทตองเสยอากรมฤดก กฎหมายไดแบงมรดกทตองเสยอากรออกเปน
2กลมโดยใชสญชาตของผตายเปนเกณฑ2กลาวคอ
(1) กรณทผตายมสญชาตไทย
(1.1) อสงหารมทรพยและสทธหรอประโยชนในอสงหารมทรพยทมอยในประเทศไทย
(1.2) สงหารมทรพยทมรปรางทอยในประเทศไทย
(1.3) สตอก พนธบตร ใบหน ใบหนก หรอหลกทรพยอยางอน ประโยชนหรอสทธใน
กจการคาอตสาหกรรมและวชาชพโดยลกษณะเปนหนสวนทงทอยในประเทศไทยและตางประเทศ
(1.4) สทธเรยกรองทยงคางอยในเวลาตาย หรอเงนทจะไดรบ หรอทรพยสนอนเกดแก
กองมรดกเพราะเหตทตายทงทอยในประเทศไทยและตางประเทศ
(2) กรณทผตายเปนคนตางดาวใหเสยอากรมฤดกจากทรพยสนเชนเดยวกบกรณผมสญชาตไทย
เฉพาะทรพยสนทอยในประเทศไทย
นอกจากน หากผตายไดใหทรพยสนแกบคคลอนในชวงเวลา1 ปกอนตาย ทรพยสนดงกลาว
ถอเปนสวนหนงของมรดกทจะตองนำาเอามลคาของทรพยสนนนมารวมเพอเสยอากรมฤดกดวยอยางไรกตามกฎหมายได
ยกเวนทรพยสนทใหแกผรบในมลคาไมเกน1,000บาทหรอทรพยสนทใหในการสมรสไมตองนำามารวมเพอเสยอากรมฤดก3
2.1.3 ทรพยสนทไมตองเสยอากรมฤดก
มรดกทจะตกแกรฐหรอสวนราชการหรอสาธารณสถานการกศลหรอสภากาชาดเหลานกฎหมาย
กำาหนดใหไมตองเสยอากรมฤดก4
2.1.4 การคำานวณอากรมฤดก
มลคาของทรพยสนทไดจากการตกลงราคาระหวางพนกงานตราคาและผจดการมรดกและผาน
การเหนชอบแลวเรยกวา“ยอดสทธแหงคา”5ใหนำาไปหกหนสนหรอคาใชจายตามทกฎหมายกำาหนดไดแก
(1) หนของเจามรดกทมอยกอนตายแตไมรวมถงหนทขาดอายความหรอหนทไมมพยานหลกฐาน
(2) คาใชจายในการทำาศพจำานวนรอยละ10ของยอดสทธแหงคาแตไมเกนกวา5,000บาท
(3) คาใชจายในการจดการมรดกตามสมควร
มลคาของกองมรดกทเหลอภายหลงการหกหนสนและคาใชจายดงกลาวแลวใหคำานวณอากรตาม
พกด 1 ทายพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดก พทธศกราช 2476 ซงมลคามรดกสวนทไมเกน
10,000 บาท จะไดรบยกเวนไมตองเสยอากรมฤดก และสวนทเกนจะตองเสยอากรตามอตรากาวหนาตงแตรอยละ1
ถงรอยละ20เมอมรดกมมลคาเกนกวา5,000,000บาท
2มาตรา6แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช24763มาตรา7แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช24764มาตรา14แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช24765มาตรา13แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช2476
71Annual Report 2015 • The Revenue Department
2.1 Estate Duty Collected from “Estate Unit”
2.1.1 PersonLiabletoPayEstateDuty
Aftertheofficialsassessedestatedutyaccordingtotheappraisal,theadministratorof
estateorthebeneficiaryfromtheestatewasliabletopayheritageduty.
2.1.2 AssessableAssets
Thelawcategorizedassessableassetsinto2groupsaccordingtothenationalityofdeceased
person2assetoutbelow.
(1) DeceasedpersonofThainationality.
(1.1) Immovablepropertyandrightsorbenefitsfromimmovablepropertylocatedin
Thailand.
(1.2) TangiblemovablepropertyinThailand.
(1.3) Stocks,bonds,sharecertificates,debenturesorothersecurities,benefitsorrights
inbusiness,industryoraprofessionwhichcharacterizedbybeingpartnerinThailandandabroad.
(1.4) Pendingrightofclaimduringdyingperiodorreceivablemoneyorpropertybefall
intoestateunitinThailandandabroad.
(2) DeadforeignershallliabletopayheritagedutyfromassetsassameasThaipeople
limitedonlytoassetsinThailand.
Incaseswherethedeadpersongavetheirassetstootherswithin1yearbeforetheydied,
thus,theaforementionedassetswerecalculatedasapartofestateinordertopayheritagetax.Howeversomeassets
suchasgiftsofnotexceeding1,000Bahtinvalueormarriagegiftswereexemptedfromheritageduty3.
2.1.3 AssetsNotLiabletoHeritageDuty
Assetswhichpassedtothestate,publicsectororpubliccharityorRedCrossSocietywerenot
liabletoheritageduty4.
2.1.4 HeritageDutyCalculation
Thevalueofassetsagreeduponbyanappraisalofficialandtheadministratorofanestate
wascalledthe“netvalue5”.Debtsandexpensesdeductedfromwereasfollows:
(1) Anydebtsofheritageowneroccurredafterdeath,butexcludingdebtbyprescriptionor
withoutevidence.
(2) Funeralexpensesofheritageownerintheamountof10percentofthenetvaluebut
notexceeding5,000Baht.
(3) Anyreasonableexpensesofrelatingtotheheritagearrangements.
Theremainingvalueofheritageunitafterdeductingtheaforementioneddebtsandexpenses
wascalculatedtopaydutyaccordingtotheschedule1statedinHeritageDutyandInheritanceDutyActB.E.2476.
Theheritagevaluewhichwasnotexceeding10,000Bahtwasexempted.Anysurpluswaspaidataprogressiveratefrom
1to20percentfortheheritageunitwithavalueexceeding5,000,000Baht.
2Section6ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.24763Section7ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.24764Section14ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.24765 Section13ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.2476
72 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
2.2 อากรการรบมฤดก จดเกบจาก “มรดกทแตละคนไดรบ”
การเสยอากรการรบมฤดกนนกฎหมายไดกำาหนดหลกเกณฑและวธการเชนเดยวกบอากรมฤดกสวนท
แตกตางกนกมแตเพยงผมหนาทเสยอากรการรบมฤดกซงกฎหมายกำาหนดใหผทไดเปนเจาของทรพยสนของผตายตองเสย
อากรการรบมฤดกตามจำานวนมรดกทไดรบ6 โดยใชราคาทรพยสนทไดจากการตราคาอากรมฤดกเปนฐานในการคำานวณ
อากรการรบมฤดกตามอตราในพกด2 ทายพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดก พทธศกราช2476 ซงได
ยกเวนมลคามรดกทไมเกน10,000 บาท และสวนทเกนใหเสยอากรในอตรารอยละ1 ถงรอยละ20 เมอมรดกมมลคา
เกนกวา5,000,000บาทเชนกน
อยางไรกดในกรณททายาทเปนบดามารดาสามภรยาบตรหรอบตรของบตรใหเสยอากรการรบมฤดก
เพยงครงหนงของอตราดงกลาว และกรณทเปนพนองรวมบดามารดาเดยวกน ใหเสยอากรการรบมฤดกเพยง3 ใน4
สวนของอตราปกต
ดวยเหตทกฎหมายกำาหนดใหกองมรดกของผตายตองเสยอากรมฤดกและทายาททไดรบมรดกตองนำา
มลคาของมรดกทไดรบมาเสยอากรการรบมฤดกอกครงหนงนเอง ทำาใหเกดการโตแยงเพราะถกมองวาเปนการเกบภาษ
ซำาซอนประกอบกบมขอจำากดในการจดเกบและการประเมนราคาทรพยสนในสมยนนจงนำาไปสการยกเลกการจดเกบภาษ
ประเภทนภายหลงจากการบงคบใชได11ปในปพ.ศ.2487
3. พระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ. 2558 และพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 40) พ.ศ. 2558 บทความนจะหยบยกประเดนทเปนสาระสำาคญของภาษการรบมรดกไดแกผทมหนาทเสยภาษการรบมรดก
มรดกประเภทใดทตองเสยภาษ อตราภาษ ตลอดจนวธการคำานวณภาษ เพอสรางความเขาใจภาษประเภทใหมนให
มากขน
3.1 ขอเทจจรง
เมอวนท22กรกฎาคม2557คณะรกษาความสงบแหงชาตไดเหนชอบใหมการจดเกบภาษการรบมรดก
และภาษการรบใหนบเปนจดเรมตนอยางเปนทางการของพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558ผานกระบวนการ
พจารณาตรวจรางกฎหมายโดยคณะกรรมการกฤษฎกา(คณะพเศษ)จนกระทงคณะรฐมนตรไดมมตเหนชอบรางพระราช
บญญตภาษการรบมรดกพ.ศ..... และพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร(ฉบบท..) พ.ศ..... และเสนอ
รางกฎหมายทงสองฉบบเขาสกระบวนการพจารณาใหความเหนชอบของสภานตบญญตแหงชาตจนแลวเสรจเมอวนท22
พฤษภาคม2558และประกาศในราชกจจานเบกษาใหใชเปนกฎหมายเมอวนท5สงหาคม2558ทงนพระราชบญญต
ภาษการรบมรดกพ.ศ.2558และพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร(ฉบบท40)พ.ศ.2558จะมผลใชบงคบ
เมอพนกำาหนด180วนนบแตวนประกาศในราชกจจานเบกษาซงกคอวนท1กมภาพนธ25596มาตรา32แหงพระราชบญญตอากรมฤดกและอากรการรบมฤดกพทธศกราช2476
73Annual Report 2015 • The Revenue Department
2.2 Inheritance Duty Collected from “Heritage Receivers”
Thelawandrulesfortheinheritancedutywerethesameasthoseprescribedfortheheritageduty.
Thepersonwhowasliabletopaythedutywastheonethatinheritedtheassetsfromdeceasedperson6.Theassetprice
wassetfromappraisalofheritagedutyasthetaxbaseinordertocalculateinheritancedutyunderSchedule2asset
outundertheHeritageDutyandInheritanceDutyActB.E.2476.Theheritagevaluenotexceeding10,000Bahtwas
exempted.Anysurpluswaspaidataprogressiveratefrom1to20percentfortheheritageunitwithavalueexceeding
5,000,000Bahtaswell.
Parents,spouse,childrenorgrandchildofthedeceasedwereonlyrequiredtopayhalfofinheritance
duty.Siblingswereonlyrequiredtopayaninheritancedutyofonly¾ofthenormalrate.
Thelawalsospecifiedthattheestateunitofadeceasedpersonshallpaytheheritagedutyandalso
theheirswhoreceivedtheestateassetsshallalsohavetopaytheinheritanceduty.Therewereargumentsmadeagainst
thesedutiesbecausetheycreatedadoublelayeroftaxation.ThisleadtotheabolitionofsuchdutiesinB.E.2487after
beingenforcedforelevenyears.
3. Inheritance Tax Act B.E. 2558 and the Act Amending the Revenue Code (No. 40) B.E. 2558 Thiswillfocusontheessenceofinheritancetaxincludingtaxablepersons,assetswhicharesubjectto
tax,taxratesandthetaxcalculationinordertoprovidefurtherunderstanding.
3.1 Facts
OnJuly22,2014,theNationalCouncilforPeaceandOrderannouncedtheircallforaninheritancetax
andgifttax.ItwastheofficialbeginningoftheInheritanceTaxActB.E.2558.Thedraftlawwasconsideredbyaspecial
committeeundertheCouncilofStateuntilitwasapprovedbyNationalLegislativeAssemblyonMay22,2015.The
InheritanceTaxActB.E.2558andtheActamendingtheRevenueCode(No.40)B.E.2558becameeffective180days
afteritwasannouncedintheGovernmentGazetteoronFebruary1,2016.
6Section32ofEstateDutyandInheritanceDutyActB.E.2476
74 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
3.2 หลกการและเหตผล
หลกการและเหตผลของพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558ตองการทจะใหมการจดเกบภาษ
จากการโอนทรพยสนทางมรดกเพอนำาไปพฒนาประเทศและยกระดบการดำารงชวตของประชาชนทยากไรใหดขน
ตามนโยบายของรฐบาลในการทจะลดความเหลอมลำาและสรางความเปนธรรมในสงคม นอกจากนยงเปนการเพมรายได
ใหกบรฐบาลตลอดจนเพมประสทธภาพในการใชทรพยากรทมอยอยางจำากดใหเกดประโยชนทางเศรษฐกจอยางสงสด
3.3 ความเขาใจพนฐาน
กอนทเราจะลงไปดในสาระสำาคญของกฎหมายฉบบนกนในโอกาสตอไปมบางสงทจำาเปนจะตองทำาความ
เขาใจเบองตนบางประการไดแก
3.3.1 ความหมายของ“มรดกทตองเสยภาษการรบมรดก”
คำาถามนเปนคำาถามทถกถามถงมากทสด และเปนเหตผลทเราควรจะทำาความเขาใจเปนอนดบ
แรกวา มรดกคออะไร เนองจากพระราชบญญตภาษการรบมรดก พ.ศ.2558 มไดกำาหนดความหมายของมรดกไว
โดยเฉพาะการตความจงตองอางองตามความหมายของมรดกในประมวลกฎหมายแพงและพาณชยซงหมายถงทรพยสน
ทกชนดของผตายรวมทงสทธและหนาทตางๆทเจามรดกมอยในขณะทถงแกความตาย7หรออกนยหนงคอ ไมมมรดก
โดยปราศจากความตายดงนนทรพยสนบางอยางททายาทไดรบอนเนองมาจากความตายของเจามรดกเชนคาสนไหม
ทดแทนจากการประกนชวตของเจามรดก หรอเงนชดเชยจากการเสยชวต จงไมถอเปนมรดกตามความหมายน
เพราะเงนททายาทไดรบเปนการจายตามเงอนไขในกรมธรรมประกนชวตของผตายนนเอง
3.3.2 จดความรบผดในการเสยภาษการรบมรดก
เงอนไขสำาคญของความรบผดในการเสยภาษการรบมรดกคอการ“ไดรบมรดก”ซงในทางกฎหมาย
มรดกจะตกเปนของทายาททนททเจามรดกถงแกความตาย8 แมวาในความเปนจรงทายาทจะยงไมไดเขาครอบครอง
ทรพยสนนนกตามทำาใหเกดปญหาวาจะตองเสยภาษการรบมรดกทนททเจามรดกเสยชวตหรอไมในประเดนนเนองจาก
พระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558กำาหนดใหความรบผดในการเสยภาษการรบมรดกเกดขนเมอผนนไดรบมรดก
ไมวาคราวเดยวหรอหลายคราวรวมกนแลวเกนกวา100 ลานบาท ดงนน การรบมรดกจงดจากสภาพขอเทจจรงของ
การไดรบทรพยสนแตละชน โดยผไดรบมรดกจะตองเสยภาษการรบมรดกตอเมอมการกระทำาอนถอไดวาเปนการไดรบ
ทรพยสนอนเปนมรดกนนแลว เชน การจดทะเบยนรบโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย หรอการโอนเงนเขาบญช
เงนฝากในชอของผรบมรดกเปนตนและความรบผดในการเสยภาษการรบมรดกเกดขนณวนทมการกระทำานน
3.4 ภาษการรบมรดก
3.4.1 บคคลทตองเสยภาษการรบมรดก
ผทตองเสยภาษการรบมรดกคอ บคคลทไดรบมรดกทมมลคาเกนกวา100 ลานบาท โดยการ
รวมมลคามรดกทไดรบจากเจามรดกหนงคน ไมวาจะไดรบมรดกในครงเดยวหรอหลายครงกตาม9 ยกตวอยางเชน
หากทายาทไดรบมรดกเปนทดนมลคา150ลานบาทจะตองเสยภาษเฉพาะสวนทเกน100ลานบาทนนคอเฉพาะสวน
50 ลานบาทเทานนทจะตองนำามาคำานวณเพอเสยภาษการรบมรดก ในทางกลบกน หากมรดกทไดรบมมลคาไมถง
100ลานบาทจงไมเปนผมหนาทเสยภาษตามกฎหมายนแตถาตอมาไดรบมรดกเพมขนและทำาใหมลคามรดกทไดรบจาก
ครงแรกและครงตอมารวมกนแลวเกนกวา 100 ลานบาท ผไดรบมรดกมหนาทเสยภาษจากมลคาสวนทเกนนน
โดยผมหนาทเสยภาษการรบมรดกแตละประเภทจะมภาระภาษทแตกตางกนดงน
7มาตรา1600แหงประมวลกฏหมายแพงและพาณชย8มาตรา1599แหงประมวลกฏหมายแพงและพาณชย9มาตรา12แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558
75Annual Report 2015 • The Revenue Department
3.2 Rationale
Therationaleof InheritanceTaxActB.E.2558 istocollecttaxfromthetransferofassets
throughinheritanceinordertodevelopthecountryandimprovethelivingofpoorpeople.Thegovernmentpoliciesare
reducingthewealthgaps,buildingfairnessintosocietyandgeneratingrevenuesforthegovernment.Thegoalisto
increaseoveralleconomicperformanceandtoutilizethecountry’slimitedresourcesinordertocreateutmost
benefitstosocietyasawhole.
3.3 Basic Understanding
Beforeweexploretheessenceofthis law,therearesomeprimaryprinciplesneededtobe
understoodassetoutbelow.
3.3.1 Meaningof“EstateLiabletoInheritanceTax”
Mostfrequentlyaskedquestionsrelatetotheestateliabletoinheritancetaxandthereforeone
mustfirstunderstandwhatanestateis.TheInheritanceActB.E.2558doesnotcontainthedefinitionofanestate.
Thus,themeaningofanestatemustbefoundintheThailandCivil&CommercialCode7.UndertheThailandCivil
&CommercialCode,anestatemeanspropertiesofanykindaswellasintangiblerights.
Notesomeassetsreceivedbytheheirresultingfromthedeathoftheheritageownersuchas
compensationfromlifeinsuranceoftheheritageownerorothersimilarcompensationasaresultofthedeath.Such
lifeinsuranceandothersimilarcompensationisnotconsideredtobeintheheritage.
3.3.2 InheritanceTaxliability
Themajorproblemoftheinheritancetaxisuponreceiptoftheheritage.Specifically,the
heritagepassedtotheheirswithoutanydecisionoftheheirs8.Thus,thequestionaroserelatingtowhenthetax
liabilityshouldbeincurred.UndertheInheritanceTaxActB.E.2558thetaxpointforinheritancetaxliabilityisatthe
timeofanheirreceivestheheritageregardlessofwhetherreceivedatoneorseveraltimesbutonlyifthecombined
valuereceivedexceedsmorethan100millionBaht.Therefore,thereceiptoftheheritagefortaxliabilitypurposesshall
bedeterminedonacasebycasebasedontheassetsinvolved.Oneclearexampleoftheinheritancetaxliabilitypoint
iswhenatransferofpropertyismade.Theinheritancetaxliabilitywillbeincurredupontheregistrationregarding
thetransferofownershiportransferofmoneyintothebankaccountoftheheir.
3.4 Inheritance Tax
3.4.1 PersonsLiabletoPayInheritanceTax
Thepersonliabletopayinheritancetaxistheonewhoreceivedheritageswithavalue
exceeding100millionBaht.Thetotalvalueiscalculatedbyaggregatingthetotalvalueoftheheritagereceived
regardlessofwhetheritisreceiveatoneorseveraltimes9.Forexample,inthecasewhereanheirreceivedlandvalued
at150millionBaht,theinheritancetaxshallonlybeappliedonthevalueexceeding100millionBahtwhichis50million
Baht.Ontheotherhand,inthecasewhereanheirreceivedaheritagevaluedatlessthan100millionBaht,inheritance
taxshallnotapply.Thereisnotimelimitontheapplicationoftheinheritancetaxasitappliesatanytimeafteranheir
receivesaheritageofmorethan100millionBaht.Eachtypeoftaxablepersonhasdifferenttaxburdensasfollows:
7Section1600ofCivilandCommercialCode8Section1599ofCivilandCommercialCode9Section12ofInheritanceTaxActB.E.2558
76 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
(1) บคคลธรรมดาและนตบคคลทมสญชาตไทยโดยนตบคคลทมสญชาตไทยหมายถง
(1.1) นตบคคลทจดทะเบยนในประเทศไทย
(1.2) นตบคคลทจดตงขนโดยกฎหมายไทย
(1.3) นตบคคลทมคนไทยถอหนเกน 50% ของทนจดทะเบยนชำาระแลวในขณะมสทธ
ไดรบมรดก
(1.4) นตบคคลทมคนไทยมอำานาจบรหารเกนกงหนงของคณะบคคลทมอำานาจบรหารทงหมด
(2) คนตางดาวทมถนทอยในราชอาณาจกรตามกฎหมายวาดวยคนเขาเมอง
(3) คนตางดาวและนตบคคลทมไดมสญชาตไทย ทไดรบมรดกอนเปนทรพยสนทอยใน
ประเทศไทย10
ทงนบคคลแตละกลมดงกลาวมความรบผดในการเสยภาษการรบมรดกทแตกตางกนกลาวคอ
กรณทบคคลนนมสญชาตไทยตาม(1) หรอคนตางดาวทมถนทอยในประเทศไทย ตองเสยภาษจากมรดกทไดรบไมวา
มรดกนนจะอยในประเทศไทยหรอตางประเทศ สวนบคคลทไมมสญชาตไทยตาม(3) จะเสยภาษเฉพาะจากมรดกทอย
ในประเทศไทยเทานน11
3.4.2 ทรพยสนทตองเสยภาษการรบมรดก12
มรดกทตองเสยภาษการรบมรดกหมายถงเฉพาะทรพยสนดงน
(1)อสงหารมทรพย
(2) หลกทรพยตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย
(3) เงนฝากหรอเงนอนใดทมลกษณะอยางเดยวกบทเจามรดกมสทธเรยกถอนคนหรอสทธ
เรยกรองจากสถาบนการเงนหรอบคคลทไดรบเงนนนไว
(4)ยานพาหนะทมหลกฐานทางทะเบยน
(5)ทรพยสนทางการเงนทกำาหนดเพมขนโดยพระราชกฤษฎกา
เนองจากปจจบนยงไมมการกำาหนดทรพยสนทางการเงนตาม (5) ทรพยสนทตองเสยภาษ
การรบมรดกจงมเพยงตาม(1)-(4) และดวยเหตทภาษการรบมรดกกำาหนดประเภททรพยสนทจะตองนำามาเสยภาษ
ดงนนหากมรดกทไดรบเปนทรพยสนประเภทอนนอกเหนอไปจากทกำาหนดไวในกฎหมายแลวกไมตองนำามลคาของมรดก
เหลานนมาเสยภาษแตอยางใด
3.4.3 การคำานวณภาษการรบมรดก
ตวแปรทใชในการคำานวณภาษการรบมรดกประกอบดวยมลคาของมรดกทไดรบและอตราภาษ
(1) มลคาของมรดกทไดรบ
การคำานวณมลคาของมรดกเพอเสยภาษการรบมรดกจะตางจากกรณอากรมฤดกและ
อากรการรบมฤดกในหลายประการกลาวคอการเสยภาษการรบมรดกจะใชระบบการประเมนตนเอง(Self-assessment)
โดยผมหนาทเสยภาษจะตองเปนผคำานวณมลคามรดกทไดรบวามจำานวนเทาใดและแจงในแบบแสดงรายการภาษในลกษณะ
เดยวกนกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ซงมลคามรดกใหคำานวณจากราคาหรอมลคาอนพงมในวนทไดรบมรดก
ตวอยางเชนกรณไดรบมรดกเปนอสงหารมทรพยใหคำานวณมลคามรดกตามราคาประเมนทนทรพยของอสงหารมทรพย
เพอเรยกเกบคาธรรมเนยมจดทะเบยนสทธและนตกรรมตามประมวลกฎหมายทดนหกออกดวยคาภาระทถกรอนสทธหรอ
กรณหลกทรพยทมการซอขายในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย ใหใชราคาปดของวนทไดรบมรดก เปนตน สวนกรณอน
จะมการกำาหนดวธการคำานวณมลคาของทรพยสนแตละประเภทวาใหใชราคาใดในกฎกระทรวง13 ซงจะไดมการประกาศ
ใหทราบในโอกาสตอไป
นอกจากนเมอไดคำานวณมลคาของทรพยสนแตละประเภททไดรบแลวผไดรบมรดกสามารถนำา
ภาระหนสนของเจามรดกทตกทอดมาจากการรบมรดกนนมาหกออกจากมลคามรดกทตองเสยภาษไดเชนกน
10มาตรา11แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.255811มาตรา14วรรคสองแหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.255812มาตรา14วรรคหนงแหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.255813มาตรา15แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558
77Annual Report 2015 • The Revenue Department
(1) OrdinarypersonandjuristicpersonwhoholdThainationalitymeansasfollows:
(1.1) JuristicpersonregisteredinThailand.
(1.2) JuristicpersonestablishedunderThailaw.
(1.3) JuristicpersonwhichhasThaipeopleholdingsharesmorethan50percentofthe
paid-upcapitalatthetimeofreceivingtheirrightstoreceivetheheritage.
(1.4) JuristicpersonwhichhasThaipeoplemakingupmorethan50percentofthegroup
ofpersonswhohavetheexecutivepowertocontrolthejuristicperson.
(2) ForeignerwhoisaresidentinThailandaccordingtoimmigrationlaw.
(3) ForeignerandjuristicpersonwhodoesnothaveThainationalityandreceivedheritage
situatedinThailand10.
Eachtypeofpersonshallbeliabletopaydifferentinheritancetaxes.Inthecasewhere
apersonwhoholdsThainationalityorisaforeignerwhoisaresidentinThailand,theyshallpaytaxfromheritage
receivedregardlessofwhetheritsituatedinThailandorabroad.ApersonwhodoesnotholdThainationalityshallpay
taxonlyfortheheritagessituatedinThailand11.
3.4.2 TaxableAssets12
Thetaxableheritagemeans:
(1) Immovableproperty.
(2) SecuritiesunderSecuritiesandExchangeAct.
(3) BankdepositsinThailandorothermoneyofasimilarnaturewhichthetestatorhasthe
righttowithdraworreclaiminThailandfromfinancialinstitutionsorpersonsreceivingthedeposits.
(4) Vehicleswithregistration.
(5) OtherassetsprescribedbyRoyalDecree.
NotethereisnootherassetsprescribedbyRoyalDecreetodate.
3.4.3 CalculatingInheritanceTax
Inheritancetaxcalculationisbasedonthevalueofassetsandprescribedtaxrate.
(1) ValueofReceivedAssets
Themethodof inheritancetaxcalculationshallbedifferentfromtheheritageand
inheritancedutycalculationinthataself-assessmentsystemshallbeusedbythetaxablepersoninordertocalculate
thevalueoftheassetsandfilereturnssimilartopersonalincometax.Thevalueofthereceivedassetsshallbebased
onthepriceorvalueonthedaytheheritageisreceived.Forexample,incasewherereceivingimmovableproperty,
thevalueshallbedeterminedfromtheappraisedvalueusedforcollectingregistrationandjuristicactsfeesunderthe
LandCodedeductedbythevalueoftheliabilitiesagainsttheproperty.Incasewherereceivingsecuritiestradedin
theThailandStockExchange,thevalueshallbedeterminedbyusingtheclosingpriceonthedaytheheritageis
received.OthercasescanbeprescribedafterwardsinMinisterialRegulations13.
10Section11ofInheritanceTaxActB.E.255811Section14paragraph2ofInheritanceTaxActB.E.255812Section14paragraph1ofInheritanceTaxActB.E.255813Section15ofInheritanceTaxActB.E.2558
78 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
(2) อตราภาษการรบมรดก14
โดยทวไปประเทศตางๆทมการจดเกบภาษมรดกไดมการใชอตราภาษทงทเปนอตราเดยว
(singlerate) และหลายอตรา(multiplerates) ซงอาจผนแปรไปตามมลคาของมรดกทไดรบ หรอขนอยกบสถานะของ
ผทไดรบมรดก
ในกรณของประเทศไทยกฎหมายภาษการรบมรดกไดกำาหนดอตราภาษไว2อตราดวยกน
ไดแก อตรารอยละ5 และอตรารอยละ10 พจารณาจากสถานะและความสมพนธระหวางผตายและผไดรบมรดก
โดยอตราภาษรอยละ5 จะใชกบกรณทผไดรบมรดกเปนบพการหรอผสบสนดานของผตาย สวนกรณทผรบมรดกเปน
บคคลอนจะตองเสยภาษในอตรารอยละ10ทงหมด
(3) วธการคำานวณภาษการรบมรดกอาจทำาไดตามขนตอนดงน
(3.1) ผไดรบมรดกจะตองนำามลคาของมรดกทไดรบ(เฉพาะมลคาของทรพยสนทตองเสย
ภาษตามทกลาวไวกอนหนาน)ทงหมดมารวมกน
(3.2) ในกรณทเจามรดกมหนสนทตองชำาระผไดรบมรดกทเปนผชำาระหนสนดงกลาวสามารถ
นำาภาระหนสนทชำาระแลวนนมาหกออกจากมลคามรดกทตองเสยภาษได ในกรณทมรดกทไดรบเปนอสงหารมทรพยทม
ภาระทถกรอนสทธทำาใหผทไดรบมรดกไมสามารถใชประโยชนในอสงหารมทรพยนนไดอยางเตมท ผไดรบมรดกมสทธ
นำาสวนลดตามทกำาหนดไวในกฎกระทรวงมาหกออกจากมลคามรดกทตองเสยภาษได
(3.3) นำามลคามรดกทเหลอหกออกดวย100ลานบาท
(3.4) มลคามรดกทเหลอจาก(3.3) ใหนำามาคำานวณกบอตราภาษรอยละ5 หรอในอตรา
รอยละ10ขนอยกบความสมพนธระหวางผตายและผไดรบมรดก
(3.5) จำานวนเงนทไดจากการคำานวณตาม (3.4) เปนภาษการรบมรดกทตองเสยตาม
กฎหมายน
3.4.4 การยนแบบและการชำาระภาษ15
เมอผไดรบมรดกทมมลคาเกนกวา100 ลานบาท ผไดรบมรดกมหนาทยนแบบแสดงรายการ
เพอเสยภาษการรบมรดกภายใน150 วนนบแตวนทไดรบมรดกเกนกวา100 ลานบาทนน โดยผทรบมรดกมสทธเลอก
ทจะชำาระภาษในคราวเดยวหรอผอนชำาระภาษไดไมเกน5ปทงนหากผไดรบมรดกผอนชำาระภาษครบถวนภายใน2ป
จะไดรบยกเวนไมตองเสยเงนเพม ซงหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขในการผอนชำาระภาษการรบมรดกเปนไปตาม
พระราชกฤษฎกาซงจะประกาศใชในโอกาสตอไป
3.4.5 บคคลทไดรบยกเวนภาษการรบมรดก16
นอกจากผทไดรบมรดกทมมลคาไมถง100ลานบาทแลวยงมบคคลบางประเภททไดรบยกเวน
ไมตองเสยภาษการรบมรดกดวยไมวามรดกทไดรบจะมมลคาเทาใดกตามบคคลเหลานนไดแก
(1) คสมรสของเจามรดกในขณะทเจามรดกถงแกความตายโดยจะตองเปนการสมรสทชอบดวย
กฎหมายเทานน
(2) บคคลผไดรบมรดกทเจามรดกแสดงเจตนาหรอเหนไดวามความประสงคใหใชมรดกนนเพอ
ประโยชนในกจการศาสนากจการศกษาหรอกจการสาธารณประโยชน
(3) หนวยงานของรฐและนตบคคลทมวตถประสงคเพอประโยชนในกจการศาสนากจการศกษา
หรอกจการสาธารณประโยชน
(4) บคคลหรอองคการระหวางประเทศตามขอผกพนทประเทศไทยมอยตอองคการสหประชาชาต
หรอตามกฎหมายระหวางประเทศหรอตามสญญาหรอตามหลกถอยทถอยปฏบตตอกนกบนานาประเทศ14มาตรา16แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.255815มาตรา17และมาตรา23แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.255816มาตรา13แหงพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558
79Annual Report 2015 • The Revenue Department
(2) InheritanceTaxRate14
Bothsingleandmultipleratesareusedinvariouscountriesinordertocollectheritagetax.
Theratesmayvaryaccordingtothevalueoftheheritagereceivedortherelationshipsoftheheir.
InThailand,therearetworatesspecifiedintheinheritancetaxlawwhichare5and
10percenttaxrate.The5percenttaxrateshallapplytoheirswhoareimmediatefamilyofthedeceasedpersons.
The10percenttaxrateshallapplytootherheirsthatarenotimmediatefamily.
(3) InheritanceTaxCalculation
Themethodofcalculationareasfollows:
(3.1) Theheirshallbringtheentirevalueofheritagereceivedaltogetheronthe
taxableassets.
(3.2) Inthecasewheretheheritageownerhasliabilitiestopay,theheircanusethose
paidliabilitiestodeductfromthetaxablevalueoftheassets.Inthecasewherethereceivedheritageisrealestate
beinginfringeduponwhichresultsintheheirnotbeingabletofullyusethereceivedrealestatethentheheircan
discountthevalueofthoserightsinfringeduponasdiscountincalculatingtheinheritancetax.
(3.3) Bringtheremainingvalueanddeductby100millionBaht.
(3.4) Theremainingvalueshallbetaxedat5percentor10percentaccordingtothe
relationshipbetweenthedeceasedpersonandtheheir.
(3.5) Theamountcalculatedistheinheritancetaxpayable.
3.4.4 FilingofReturnsandPaymentofTaxes15
Incasewheretheheirreceivedheritagewithavalueexceeding100millionBaht,thentheheir
shallfileataxreturnandpayinheritancetaxwithin150daysfromthedaytheheritageisreceived.Paymentcanbe
madebyeitherbysinglepaymentorinstallmentsoverfiveyears.Inanycase,iftheheirpaystaxcorrectlybyinstallment
methodwithintwoyears,thennosurchargewouldapply.Theregulations,methods,andconditionsfortaxinstallments
areprescribedinRoyalDecree.
3.4.5 PersonsExemptedfromInheritanceTax16
Besidestheheirreceivingheritagelessthan100millionBaht,thereareotherpersonswhoare
notliabletopaytheinheritancetaxregardlessthevalueofheritagereceivedasfollows:
(1) Legitimatespouseofheritageowneratthetimewhentheheritageownerdies.
(2) Personsreceivingaheritagewheretheheritagesetconditionssothattheyshallhave
limiteduserelatedtoreligious,educational,orcharitableactivities.
(3) Governmentsectorsand juristicpersonswhichhaveapurpose limitedtoreligious,
educational,orcharitableactivities.
(4) Personsor internationalorganizations towhichThailand isobligated tounder
internationallaw,internationalagreementsorreciprocalrelationssuchastheUnitedNations.
14Section16ofInheritanceTaxActB.E.255815Section17andSection23ofInheritanceTaxActB.E.255816Section13ofInheritanceTaxActB.E.2558
80 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
3.5 ภาษเงนไดจากการรบให
เมอไดมการจดเกบภาษมรดก ภาษอกประเภทหนงทจะตองจดเกบควบคกนเพอปองกนการหลกเลยง
ภาษมรดกโดยการโยกยายถายเททรพยสนใหแกบคคลอนกอนเสยชวตนนกคอ “ภาษการให”ดงทไดกลาวไวในตอนตน
แลววา ภาษการใหอาจจดเกบจากผใหหรอผรบกได ขนอยกบหลกการและรปแบบการจดเกบภาษของประเทศนนๆ
ในกรณของประเทศไทย เมอไดมการจดเกบภาษการรบมรดก กไดมการจดเกบภาษจากการใหทรพยสนกอนตายเชนกน
ซงตามประมวลรษฎากร เงนหรอทรพยสนทไดจากการใหโดยไมมคาตอบแทนถอเปนเงนไดพงประเมนทตองเสยภาษ
เงนไดตามมาตรา40(8)แหงประมวลรษฎากรแตเนองจากมการบญญตยกเวนภาษไวในมาตรา42(10)แหงประมวล
รษฎากร17 ทำาใหการไดรบเงนหรอทรพยสนทเขาลกษณะดงกลาว ไมวาจะมจำานวนเทาใดกไดรบยกเวนไมตองเสยภาษ
เงนไดบคคลธรรมดา
การจดเกบภาษเงนไดจากการรบให จงเปนการแกไขบทบญญตแหงประมวลรษฎากรในสวนน18 โดย
เปลยนจากการยกเวนภาษทงจำานวน เปนการกำาหนดจำานวนมลคาของทรพยสนทจะไดรบยกเวนภาษ และกำาหนดอตรา
ภาษในอตรารอยละ5 ของมลคาทรพยสนทไดรบ ทำาใหการไดรบทรพยสนเกนกวามลคาทไดรบยกเวนจะตองนำามาเสย
ภาษเงนไดโดยผเสยภาษสามารถเลอกไดวาจะนำามลคาทรพยสนทไดรบนนมารวมคำานวณกบเงนไดอนเพอเสยภาษเงนได
บคคลธรรมดาหรอจะคำานวณภาษตามอตราภาษทกำาหนดกได19โดยมสาระสำาคญดงน
3.5.1 กรณการไดรบทรพยสนทเปนสงหารมทรพย
ผทไดรบทรพยสนทเปนสงหารมทรพยจะเปนผมเงนไดพงประเมนเพราะถอวาไดรบเงนหรอ
ประโยชนเพมขนโดยจะตองเสยภาษเงนไดตามมลคาของทรพยสนทไดรบในแตละกรณดงน
(1) ผทไดรบทรพยสนจากบพการผสบสนดานหรอคสมรสทมมลคารวมกนในปภาษเกนกวา
20ลานบาท20
(2) ผทไดรบทรพยสนจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองใน
พธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณจากบคคลอน(ทไมใชบพการผสบสนดานหรอคสมรส)ทมมลคารวมกน
ในปภาษเกนกวา10ลานบาท21
3.5.2 กรณการโอนอสงหารมทรพยใหแกบตร
ประมวลรษฎากรกำาหนดใหผโอนอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนเปนผมเงนไดและตองเสย
ภาษเงนไดบคคลธรรมดา22ซงในกรณนใหอสงหารมทรพยทจะไดรบยกเวนภาษเงนไดจะตองเปนการโอนใหแกบตรโดยชอบ
ดวยกฎหมายทไมรวมถงบตรบญธรรม ทำาใหผมหนาทเสยภาษในกรณนคอ บดาหรอมารดาเทานน โดยตองเสยภาษ
เงนไดสำาหรบการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยทมมลคารวมกนในปภาษเกนกวา20ลานบาท23
ในกรณการโอนอสงหารมทรพยในคราวเดยวกนมมลคารวมเกนกวา20ลานบาทจะตองหกภาษ
ณทจายในอตรารอยละ5ของมลคาสวนทเกน20ลานบาทนน24
17มาตรา42แหงประมวลรษฏากรบญญตวา “เงนไดพงประเมนประเภทตอไปนใหไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนได (10) เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยา เงนไดทไดรบจากการรบมรดกหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธหรอตามโอกาสแหง ขนบธรรมเนยมประเพณ”18พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฏากร(ฉบบท40)พ.ศ.255819มาตรา48(4/1)(6)และ(7)แหงประมวลรษฏากร20มาตรา48(27)แหงประมวลรษฏากร21มาตรา48(28)แหงประมวลรษฏากร22มาตรา41ทวแหงประมวลรษฏากรบญญตวา “ในกรณการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหถอวาผโอนเปนผมเงนไดและตองเสยภาษตามบทบญญตในสวนน“23มาตรา42(26)แหงประมวลรษฏากร24มาตรา50(6)แหงประมวลรษฏากร
81Annual Report 2015 • The Revenue Department
3.5 Gift Tax
SinceInheritanceTaxhasbeeninitiated,GiftTaxwasintroducedinordertopreventinheritance
taxevasionbythetransferofassetstoothersbeforedying.Aspreviouslymentioned,GiftTaxshallbecollectedfrom
eitherthegiverorreceiverdependingontheprinciplesandsystemsofeachcountry.InthecaseofThailand,GiftTax
wasannouncedandexecutedintolawatthesametimeastheInheritanceTax.AccordingtotheRevenueCode,
moneyorassetsderivedasagiftwithoutanyconsiderationshallbetreatedasassessableincomewhichissubjectedto
payincometaxunderSection40(8)oftheRevenueCode.ButpreviouslytherewasthetaxexemptionunderSection
42(10)oftheRevenueCode17,thatsuchincomeorassetsderivedasgiftsshallbepersonalincomeexemptedfromtax.
TheseprovisionsoftheRevenueCode18wereamendedandspecifiedthe5percenttaxappliesonthe
assetsreceivedasagift.Soanypersonwhoreceivesanyassetsvaluedabovetheamountprescribedinthelawshall
beliabletopayincometax.Nevertheless,ataxpayermayelecttobringtheaforesaidvalueoftheassetstocalculate
togetherwithotherincomeorpaytaxattherateprescribedinthelaw19assetoutbelow.
3.5.1 ReceivingtheMovableProperties
Recipientsofmovablepropertiesshallbeliabletopayincometaxfromderivedmoneyorany
othergainsaccordingtothevalueofeachassetreceivedasfollows:
(1)Apersonwhoreceivesassetsfromaparent,childrenorspousewhichhaveanaggregate
valueexceeding20millionBaht20.
(2) Apersonwhoreceivesassetsderivedasmaintenanceandsupportformoralpurposesor
giftsreceivedinaceremonyoronoccasioninaccordancewithcustomandtraditionbyotherpersonswhoarenottheir
parent,childrenorspousewhichhaveanaggregatevalueexceeding20millionBaht21.
3.5.2 TransferofImmovablePropertytoChildren
TheRevenueCodespecifiesthatinthecasewheretheownershipofanimmovableproperty
istransferredwithoutanyconsideration,thetransferorshallbetreatedastheliabletopaytax22.Whereasincome
derivedfromtransferofownershipinimmovablepropertiestolegitimatechildnotincludingadoptedchildrenwithout
anyremunerationshallbeexemptfromtax.ThepersonwhoisliabletopaytaxinsuchcasesiseithertheFatheror
Mother.Theyhavetopayincometaxforincomederivedfromtransferofownershiporotherintangiblerightsin
immovablepropertiesonlyiftheyhavevaluesaggregatingover20millionBahtduringthetaxyear23.
Inthecasewheretheaggregatevalueofimmovablepropertiestransferredatthesametime
exceed20millionBaht,thereshallbeanapplicablewithholdingtaxattherateof5percentontheportionexceeding
20millionBaht24.
17Section42oftheRevenueCodestatedthat“Theassessableincomeofthefollowingcategoriesshallbeexemptforthepurposeofincomecalculation:(10)Income derivedfrommaintenancesandsupportundermoralpurposesorfrominheritance,orgiftreceivedinaceremonyoronoccasioninaccordancewithcustomand tradition”.18TheActAmendingtheRevenueCode(No.40)B.E.255819Section48(4/1)(6)and(7)oftheRevenueCode20Section48(27)oftheRevenueCode21Section48(28)oftheRevenueCode22Section41BisoftheRevenueCodestatedthat “Inthecasewheretheownershiporpossessoryrightinanimmovablepropertyistransferredwithoutany consideration,thetransferorshallbetreatedasataxpayerandpaytaxinaccordancewiththeprovisionsofthePart.”23Section42(26)oftheRevenueCode24Section50(6)oftheRevenueCode
82 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
3.5.3 ขอสงเกตบางประการ
(1) การทภาษการใหเปนสวนหนงของภาษเงนไดบคคลธรรมดาทำาใหการเสยภาษอยบนพนฐาน
ของการเสยภาษรายป ดงนน มลคาของทรพยสนทไดรบจะคำานวณจากทรพยสนทไดรบตลอดทงป และเมอเขาสปภาษใหม
กจะเรมตนคำานวณมลคาทรพยสนทไดรบโดยไมรวมกบมลคาทรพยสนทไดรบในปกอน
(2) การรบการใหทจะไดรบยกเวนภาษและเสยภาษในอตรารอยละ5ไดนนจะตองเปนการรบ
ทรพยสนหรอการโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยตามเงอนไขทกำาหนดในแตละกรณเทานนการรบทรพยสนหรอการโอน
กรรมสทธในอสงหารมทรพยในกรณอนจะตองเสยภาษเงนไดตามทกำาหนดไวในประมวลรษฎากรตามปกต
ทามกลางกระแสการวพากษวจารณเกยวกบการจดเกบภาษมรดกในประเทศไทยซงมทงฝายทเหนดวย
และไมเหนดวยจนกระทงไดตราเปนพระราชบญญตภาษการรบมรดกพ.ศ.2558และพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวล
รษฎากร(ฉบบท40) พ.ศ.2558 จงเปนการกลบมาอกครงของการจดเกบภาษมรดกในประเทศไทยนบตงแตการยกเลก
อากรมฤดกและอากรการรบมฤดกในอดตตอจากนคงเปนหนาทของกรมสรรพากรทจะตองสรางความเขาใจเกยวกบภาษ
มรดกใหกบประชาชนเพอใหประชาชนเขาใจถงเจตนารมณของการจดเกบภาษนและสามารถเสยภาษอยางถกตอง
3.5.3 Observations
(1) BecausethegifttaxispartofPersonalIncomeTax,anannualtaxpaymentmustbemade.
Theamountofassetsreceivedshallbecalculatedbasedonassetsreceivedthroughouttaxyear.Anewcalculationwill
bemadeagaininthenewtaxyearwithoutregardtotheamountreceivedintheprevioustaxyear.
(2) Giftsofassetsshallbeexemptedorpaya5percenttaxrateasspecifiedinthelaw.
AllothercasesofreceivingortransferofassetsshallbetaxableinaccordancewiththeRevenueCode.
Thereweremanycriticismsrelatingtothere-implementationofinheritancetaxcollectioninThailand.
However,theInheritanceTaxActB.E.2558andtheActamendingtheRevenueCode(No.40)B.E.2558hasalready
beenintroduced.Thus,thereisareturnofinheritancetaxinThailanddespitetheheritageandinheritanceduties
hadbeenrevokedinthepast.Goingforward,itisthedutyoftheRevenueDepartmenttomakepeopleunderstand
theInheritanceTax,sotheyareabletocomplywiththelaw.
83Annual Report 2015 • The Revenue Department
ภาษการรบให(รบทรพยสน กอน เจาของมรดกเสยชวต)
Gift TaxReceiving heritages before The heritage owner
passed away
ภาษการรบมรดก(รบมรดก หลง เจาของมรดกเสยชวต)
Inheritance TaxReceiving heritages after The heritage owner
passed away
อสงหารมทรพยImmovable Property
สงหารมทรพยทกประเภททคำนวณเปนเงนไดMovable Properties which be
computed into a monetary value
อสงหารมทรพยทกประเภท
Immovable Property
เงนฝากBank Deposits
ยานพาหนะVehicles
SavingBook Bank
หลกทรพยตามกฏหมายSecurities
ทรพยสนทตองเสยภาษTaxable Asset
ผมหนาทเสยภาษTaxable Person
อตราภาษTax Rate
กำหนดเวลายนภาษTax Return Filing Period
สญชาตไทยThai Nationality
สญชาตอนมถนทอยในไทยตามกฏหมาย
Other Nationality but isa resident in Thailand
บพการ, ผสบสนดาน, คสมรส, บคคลอนParent, Descendant, Spouse, Other people
นตบคคลสญชาตไทยJuristic Person which hold
Thai Nationality
บดา มารดา ทโอนกรรมสทธใหบตร (ไมรวมบตรบญธรรม)Parent who transfers the
ownership in an immovableproperty to legitimate child(not including adopted child)
บพการ หรอผสบสนดานParent or Descendant
5% สวนเกน 100 ลานบาท5% for the exceedingvalue 100 Million Baht
นบตงแตไดรบมรดกรวมเกน 100 ลานบาท
from the day receiving heritage valued exceeding 100 Million Baht.
5% สวนเกน20 ลานบาท
5% for the exceedingvalue 20 Million Baht
บพการ ผสบสนดานคสมรส
Parent, Descendant, Spouse
5% สวนเกน20 ลานบาท
5% for the exceedingvalue 20 Million Baht
บคคลอนOther people5% สวนเกน10 ลานบาท
5% for the exceedingvalue 10 Million Baht
บคคลอนOther people
10% สวนเกน 100 ลานบาท10% for the exceedingvalue 100 Million Baht
150 วนWithin 150 days
ของทกปof Every year.
ภายใน 31 ม.ค.Within March 31
สญชาตอนมรดกอยในไทย
Other nationalitiesbut receiving
heritage situated in Thailand
84 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ซมเลนส ผานกลอง มองโลก ผานการแลกเปลยนเรยนร Look at the world through the lens to exchange knowledge
การแลกเปลยนเรยนรประสบการณกบองคกร บคคลทมทกษะความเชยวชาญในดานตาง ๆ เปนแนวทางหนงทชวยใหเหนถงโอกาสในการพฒนาองคกร นำไปสการมนวตกรรมแบบกาวกระโดด ถอวาเปนการลงทนซงไมอาจประมาณคาได หวใจของความสำเรจทยงยนของการแลกเปลยนเรยนรระหวางกน จงขนอยกบความมงมนตงใจผานกจกรรมและชวงเวลาทเหมาะสม ตองมการแลกเปลยนแนวคด ซงในบางครงอาจจะทำใหพบโอกาสในการสรางสรรคสงใหมได และทสำคญจำเปนตองไดรบการสนบสนนจากองคกรทมวฒนธรรมของการเปดใจยอมรบในการเขาถงซงความรใหมตอไป ถงแมวาบทบาทหลกของกรมสรรพากรคอ การจดเกบภาษอากรกตาม แตกรมสรรพากรยงใหความสำาคญตอการ
แลกเปลยนเรยนรกบหนวยงานภายในประเทศอาทเชนการแลกเปลยนความรดานภาษอากรดานเทคโนโลยสารสนเทศ
กบภาครฐ ภาคเอกชน หรอสถาบนการศกษาอยางตอเนอง และนบเปนโอกาสอนดทในรอบป พ.ศ.2558 ทผานมา
กรมสรรพากรไดมโอกาสแลกเปลยนเรยนรดานการเสรมสรางความเสมอภาคระหวางหญงชาย กบกลมประเทศสมาชก
องคกรสหประชาชาตในภาคพนเอเชยแปซฟค ผานเวทการประชมสมมนาเรอง “Shaping a new agenda for
transformative financing on gender equality : a dialoguewithMinistries of Finance” ซงองคการเพอ
การสงเสรมความเสมอภาคระหวางเพศและเพมพลงของผหญงแหงสหประชาชาต(TheUnitedNationsEntityforGender
EqualityandtheEmpowermentofWomen:UNWomen)ประจำาภมภาคเอเชยแปซฟคและกรมสรรพากรไดรวมกนจดให
มขนทประเทศไทย
85Annual Report 2015 • The Revenue Department
Exchange of knowledge and experience from experts and highly experienced people allow us to see opportunity for organisational improvement leading to a marked increase in innovation. This priceless investment is the key to success in sustained exchange of knowledge between organisations. The success rate depends on determination and commitment to participate in activities and exchange ideas which in some situations lead to new findings and most importantly the initiative must receive full support from organisations that welcome new ideas. Eventhough, themainresponsibilityof theRevenueDepartment is tocollect taxesbut theRevenue
Departmentalsopaysgreatemphasisinexchangingknowledgewithdomesticorganisationsforinstanceexchange
taxknowledge,exchange ICTknowledgewithpublicandprivatesectororwithothereducational institutions
continuously.In2015theRevenueDepartmenthadtheprivilegetoco-host“Shapinganewagendafortransformative
financingongenderequality:adialoguewithMinistryofFinancewiththeUnitedNationsEntityforGenderEqualityand
theEmpowermentofWomen:UNWomen.
85Annual Report 2015 • The Revenue Department
86 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ในเวทการประชมสมมนาฯ กรมสรรพากรและตวแทนประเทศสมาชก
องคกรสหประชาชาตกวา25ประเทศไดมโอกาสเรยนรแนวคดดานการจดการ
งบประมาณทคำานงถงความจำาเปนและผลประโยชนทแตกตางกนของกลมตางๆ
ในสงคมเพอใหการกระจายทรพยากรเปนไปอยางเทาเทยมและตอบสนองความ
ตองการของประชาชน ผานมตดานรายรบและรายจายของประเทศ (Gender
ResponsiveBudgeting) ในขณะเดยวกน กรมสรรพากรไดรบโอกาสในการถายทอดและแลกเปลยนประสบการณจาก
กระบวนการผลกดนใหเกดการแกไขหลกเกณฑการจดเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาระหวางสามภรรยาใหเขาถงซงความ
เสมอภาคทางภาษอากรอยางแทจรงการดำาเนนการนเปนผลงานทไดรบยกยองเนองในโอกาสวนสตรสากลประจำาป2558
โดยกรมสรรพากรเปนหนวยงานหนงเดยวทไดรบรางวลหนวยงานภาครฐดเดนดานการสงเสรมความเสมอภาคหญงชายและ
การคมครองสทธสตรประจำาป2558ซงแสดงใหเหนวาการเสรมสรางความเสมอภาคระหวางหญงชายของประเทศไทยมใช
มเพยงการจดสรรงบประมาณสนบสนนแตเพยงอยางเดยว แตในทางกลบกนประเทศไทยโดยกรมสรรพากรในฐานะ
หนวยงานดานรายรบของประเทศไดเสรมสรางความเสมอภาคระหวางหญงชายผานการแกไขกฎหมายภาษอากรใหมความ
เทาเทยมไดเชนเดยวกนจงเปนแนวทางหนงซงอาจจะเปนแบบอยางใหแกหนวยงานดานรายรบของประเทศสมาชกองคกร
สหประชาชาตอนๆไดสงเสรมการเสรมสรางความเสมอภาคระหวางหญงชายในบรบทของประเทศของตน
กรมสรรพากรไดเสรมสรางความเชอมนใหแกผเสยภาษอากรในหลายดาน อาทเชน การใสใจการใหบรการกบ
ผเสยภาษอากร การสนบสนนการลดโลกรอนโดยการชำาระภาษอากรดวยการยนแบบแสดงรายการทางอนเทอรเนต
การใหความสำาคญกบผเสยภาษอากรและผมสวนไดสวนเสยผานการรบฟงความคดเหนอยางเปนระบบ อยางไรกตาม
การแลกเปลยนเรยนรผานเวทระหวางประเทศในครงน ไดเพมมมมองใหมใหแกกรมสรรพากรดานการใหความสำาคญตอ
สภาพแวดลอมในการจดเกบภาษอากรตามมาตรฐานของเวทในระดบโลกซงจะเปนแรงสนบสนนใหกรมสรรพากรกาวเดน
ในทศทางทเปนประโยชนตอประเทศและประชาชนอยางยงยนทแทจรงตอไป
87Annual Report 2015 • The Revenue Department
InthiseventtheRevenueDepartmentandrepresentativesfromover25countrieshadtheopportunitytoexplore
theprincipleofgenderresponsivebudgeting(GRB)whichtakesequalopportunity,equalaccesstoamenitiesand
educationintoaccounttoensurethatresourcesareequallydistributedtoallechelonofthesociety,thus,respondto
theneedy.
ThroughexchangeofideastheRevenueDepartmenturgedtoamendourRevenueCodetoensureequality
amonghusbandandwifeinflingtheirpersonalincometaxreturn.Thisindicatesthat,inpromotinggenderequity
Thailanddoesnotjustfocusongenderresponsivebudgeting(GRB)buttheRevenueDepartmentasaRevenue
collectionagencytooktheactionfurthertopromotegenderequitybyamendingtaxlaw.Thisactioncouldsetexample
tootherrevenuecollectingagencieswhicharemembersoftheUnitedNationstopromotegenderequityattheir
capacity.ThesuccessoftheprojectwasrecognizedonthecelebrationofInternationalWomenDay2015inThailand.
TheRevenueDepartmentwastheonlypublicorganisationtobeawardedforitsexcellenceinpromotingwomen's
empowermentandgenderequalityonInternationalWomen'sDay2015.
TheRevenueDepartmenthaswontrustbyvariousmeansnamely:taxpayerservice,promoteinternetfiling
tohelpreduceglobalwarming,openuptopublichearingandsuggestions.ThecooperationwithUNWomenhas
broadenourperceptionstowardstheenvironmentthatweareinandhowtocollectourtaxesusingInternational
standard,whichinspirestheRevenueDepartmenttocarryoutitscollectionthatistrulybeneficialtothecitizensand
thecountry.
87Annual Report 2015 • The Revenue Department
เงนภาษทกบาทจากความรวมมอของทกคน จะนำไปพฒนาประเทศใหมความเจรญกาวหนาในทกมต ทงดานเศรษฐกจ และสงคม
พรอมยกระดบคณภาพชวตของประชาชนใหคนไทยเตมเปยมไปดวยรอยยมแหงความสขตลอดไป
Every baht of tax paid by the citizens will be used to develop Thailand bringing prosperity in all dimensions :
economic, society and improving the quality of life of Thai people, fulfilling happiness with smiles to eternity.
หนงหวใจ รอยรอยยมพนผกไทยใหเปนหนงOne HeartHundred smilesUniting Thais
เงนภาษทกบาทจากความรวมมอของทกคน จะนำไปพฒนาประเทศใหมความเจรญกาวหนาในทกมต ทงดานเศรษฐกจ และสงคม
พรอมยกระดบคณภาพชวตของประชาชนใหคนไทยเตมเปยมไปดวยรอยยมแหงความสขตลอดไป
Every baht of tax paid by the citizens will be used to develop Thailand bringing prosperity in all dimensions :
economic, society and improving the quality of life of Thai people, fulfilling happiness with smiles to eternity.
หนงหวใจ รอยรอยยมพนผกไทยใหเปนหนงOne HeartHundred smilesUniting Thais
90 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ภาพแหงความทรงจ� 100 ป กรมสรรพากร A Story to remember 100 years Revenue Department
เมอวนท 2 กนยายน 2458 พระบาทสมเดจพระมงกฎเกลาเจาอยหว ไดทรงพระกรณา โปรดเกลาฯ ใหรวมกรมสรรพากรในและกรมสรรพากรนอก เขาเปนกรมเดยวกน เรยกวา “กรมสรรพากร” จงเปนจดเรมตนของกรมสรรพากรในปจจบนน ดวยภารกจหนาทจดเกบภาษอากร ซงเปนเสมอนเสาหลกทสรางความเขมแขงใหแกประเทศไดอยางมนคง ตลอดระยะเวลา 100 ป ทผานมา กรมสรรพากรไดพฒนาระบบบรหารการจดเกบภาษและระบบการใหบรการมาอยางตอเนองดวยนวตกรรมและเทคโนโลยสารสนเทศ เพอใหกรมสรรพากรเปนองคกรทมธรรมาภบาลและสรางความโปรงใสในทกมต โดยยดประชาชนเปนศนยกลางของการพฒนาอยางมสวนรวมตลอดมา เพอเฉลมฉลองในวาระพเศษ และใหทกภาคสวนในสงคมไดตระหนกรและเลงเหนถงความสำาคญของเมดเงน
ภาษอากรทกบาททนำามาใชเพอการพฒนาประเทศรวมทงการแสดงถงความสามคคเปนนำาหนงใจเดยวกนของเจาหนาท
กรมสรรพากรทมความรกและความผกพนตอองคกร ในวนคลายวนสถาปนากรมสรรพากรครบรอบ100 ป ในวนท
2กนยายน2558กรมสรรพากรจงไดจดกจกรรมตางๆดงน
On 2 September 1915 King Mongkut had ordered to merge two tax collecting units to Revenue Department to act as a major revenue collector for the government. Over the past 100 years, the Revenue Department has continuously improved its tax administration system and service delivery with citizen centric concept through the use of ICT and innovative services to create transparency and integrity in all dimensions by encouraging participation from the citizens. Tocelebrateitscentennialanniversaryonthe2ndSeptember2015theRevenueDepartmenthasdonethe
followingtoensurethatallsectorsofthesocietyforeseetheimportanceoftaxrevenueusedtodevelopthecountry
aswellastoshowourunityamongtherevenueofficerwholovesandfeelattachedtotheorganisation;
91Annual Report 2015 • The Revenue Department
1. กจกรรม“เดน วง เพอสขภาพด 100 ป กรมสรรพากร”ณสะพาน
พระราม8 ซงมวตถประสงคเพอสรางเสรมสขภาพทดและเปนการสงเสรม
ความสมพนธอนดระหวางกนของหมคณะ โดยพระเจาหลานเธอ พระองคเจา
พชรกตยาภาไดเสดจเขารวมกจกรรมเปนการสวนพระองคทรงนำาขบวนนกวง
ระยะทาง10 กโลเมตร และทรงถงเสนชยดวยเวลา58 นาท จงนบเปนวน
ประวตศาสตรทกรมสรรพากรมอาจลมเลอนในพระมหากรณาธคณทพระองค
ทรงมตอกรมสรรพากรทงนมผรบเสดจฯและเขารวมกจกรรมกวา4,500คน
ประกอบดวยผบรหารเจาหนาทกรมสรรพากรและประชาชนทวไป
WalkandrunforbetterhealthcentenaryRevenue
DepartmentatRama8Bridgewithobjectivetopromotegood
healthandimproverelationshipbetweenfellowofficers.Onthis
occasion, theRevenueDepartmentwashonoured tohave
HerRoyalHighnessPrincessBajrakitiyabhawhofinishedthe
10kilometre runorganisedby theRevenueDepartment in
58minutes.Thereweresome4,500participants,supporters,
seniorexecutivesandstaffoftheRevenueDepartment
whojoinedtherun.
92 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
2. กจกรรม“คดดทำาด”ไดมพธสกการะสงศกดสทธประจำากรมสรรพากร
และตกบาตรพระสงฆ101รปรวมทงกจกรรมสาธารณกศลไดแกการบรจาค
โลหตใหแกสภากาชาดไทย การมอบเงนบรจาคใหแกมลนธเพอสนบสนนการ
ผาตดหวใจเดก นอกจากนยงมกจกรรมยกยองและเชดชเกยรตเจาหนาทผซง
ปฏบตงานและปฏบตตนดวยความซอสตยสจรตและอทศตนใหแกทางราชการ
โดยอธบดกรมสรรพากรไดมอบโลและเกยรตบตรทระลกใหแกขาราชการทเกษยณ
อายราชการขาราชการตวอยางขาราชการผประพฤตตนชอบดวยความซอสตย
สจรต
“ThinkPositiveandactPositive”.TheRevenue
Departmentorganizedpayinghomagecreameryandoffer
almsto101monksaswellashosteddonationactivitiesthat
include:blooddonationtotheRedCross,donatedmoneyto
foundation forheartoperations inyoungchildrenand
handingoutcertificatesandplaqueofmeritstocurrent
outstandingandretiredstaffwhohavecommittedtowork
withintegrityattheRevenueDepartment.
93Annual Report 2015 • The Revenue Department
3. กจกรรม“ชวงเวลาแหงความสข”กบรางวลรษฎากรพพฒนนกจดเกบภาษพนธแทซงเปนกจกรรมการแขงขน
ตอบปญหาเกยวกบประมวลรษฎากรและระเบยบแนวทางปฏบตของขาราชการกรมสรรพากรโดยกรมสรรพากรมงหวงให
กจกรรมนกระตนและเสรมสรางความรและพฒนาศกยภาพเจาหนาทกรมสรรพากรใหเปนมออาชพ ซงจะตองมความร
ความเชยวชาญในงานทปฏบตทงความรในกฎหมายและระเบยบทเกยวของเพอยกระดบและพฒนาการใหบรการทดสราง
ความพงพอใจอยางสงสดใหแกผรบบรการของกรมสรรพากร ทงน ผเขารวมการแขงขนไดคดเลอกมาจากขาราชการ
กรมสรรพากรทวประเทศซงในรอบสดทายมทมทผานการคดเลอก14ทมจำานวน42คน
“HappyMoment”.RevenueDepartmentawardwasawardedtowinnersofbestofficerswhoanswered
questionsrelatedtorevenuecoderulesandregulationsoftheRevenueDepartmentcorrectly.Thisactivitywasaimed
tourgerevenueofficersto improvetheircompetencyandbeanexpert intheir field.Thus, theymustbe
knowledgeableintaxlaws,rulesandregulationsinordertoservecustomersathighestservicestandard.Participants
wereselectedfromalloverThailandandtherewere14teamswith42finalcontestants.
94 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
4. กจกรรม“นทรรศการ 100 ป กรมสรรพากร”โดยไดรวบรวมประวต
และผลงานตลอดระยะเวลา100ปของการทำาหนาทจดเกบภาษซงกรมสรรพากร
หวงวาการจดนทรรศการนจะกระตนเตอนและเปนแรงบนดาลใจใหผทม
สวนเกยวของทงผเสยภาษผประกอบการประชาชนและเยาวชนไดตระหนก
ถงความสำาคญของภาษอากรซงเปนประโยชนตอสงคมและประเทศโดยรวม
“CentennialRevenueDepartmentfair”.Theeventcompiled100
yearsofhistoryincollectingtaxesandhopethatitwillstimulateandinstill
taxablepersonwhichincludes:stakeholders,businessowners,citizenstobe
awareoftheimportanceoftaxrevenuecontributedtogovernmentrevenue
forthebettermentofsocietyandcountry.
95Annual Report 2015 • The Revenue Department
นอกจากนยงไดจดทำาของทระลกในวาระพเศษดงกลาว ประกอบดวย หนงสอ รอยป...กรมสรรพากร
เหรยญทระลกครบรอบวนสถาปนา เหรยญกษาปณ100 ป และตราไปรษณยากรรปอาคารสำานกงานของกรมสรรพากร
ใน4ยคไดแก
• หอรษฎากรพพฒนในพระบรมมหาราชวง
• วงกรมพระกำาแพงเพชรแขวงบานบาตร
• อาคาร6ชนถนนจกรพงษ
• อาคารกรมสรรพากรในปจจบนซอยพหลโยธน7ถนนพหลโยธน
จากอดตจนถงปจจบนและกาวยางอยางมนคงสอนาคตอยางยงยนกรมสรรพากรยงคงมงมนทจะเปนหนวยงาน
หลกทำาหนาทจดเกบภาษเพอนำาพาประเทศสความมงคง สงคมอยรวมกนอยางมความสข ตามพระราชโองการของ
พระบาทสมเดจพระมงกฎเกลาเจาอยหว วา “กรมสรรพากรซงมหนาทตรวจตราตกเตอนเจาพนกงานผปกครองทองทใน
การตรวจเกบภาษอากร กระทำาการบญชและรวบรวมเงนผลประโยชนแผนดนนน ทรงพระราชดำารเหนวา หนาทการ
เชนนจะรวมอยในกระทรวงอนเสนาบดมหนาทปกครองยงไมสเหมาะแกทางการ สมควรจะรวมอยในกระทรวงพระคลง
มหาสมบตอนเสนาบดมหนาทดำารและบญชาการทางการเงนอยแลวเพอจะไดจดการตรวจตราและจดการใหเปนประโยชน
งอกงามยงขน”
OnthisspecialoccasiontheRevenueDepartment
hadsomesouvenirmadetocommemorateitscentennial
whichincluded;Thecentennialbook,centennialcoinsand
stampswith4differentheadquartersbuildingsoverthe
yearsasabackgroundnamely:
1)AuditoryOffice,GrandPalace
2)KamphangphetPalace
3)6StoriesbuildingonJakrapongStreet
tofollowKingMongkut’sdirection
4)ThecurrentheadquartersonPhaholyotin
7Street
Fromthepast,presentandfuturetheRevenue
Departmenthasbeencommittedanddeterminedtofollow
KingMongkut’sdirectiontocollecttaxestodriveThailandtoprosperityandpiece. “TheRevenueDepartmenthas
thedutytoinform,remindgovernmentofficialstocollecttaxesandcarryoutaccountingauditsforthebenefitsof
thenation.SuchdutydoesnotsuitforaGovernorwhoseroleisgeneraladministrationunliketheGovernorofthe
Treasurywhoseroleistooverseefinanceandotherrelatedmatterstoensurehighestbenefits.”
96 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
วเคราะหผลการจดเกบภาษสรรพากร ปงบประมาณ พ.ศ. 2558 Tax Collection Analysis Fiscal Year 2015
ในปงบประมาณ พ.ศ. 2558 กรมสรรพากรจดเกบภาษไดจำานวน1,729,204 ลานบาท ตำากวาปกอน (1,729,980 ลานบาท) เลกนอยจำานวน777ลานบาทหรอรอยละ0.04และตำากวาประมาณการตามเอกสารงบประมาณ(1,965,200ลานบาท) จำานวน235,996ลานบาทหรอรอยละ 12.01สาเหตทการจดเกบภาษไดตำากวาปกอนและประมาณการนนสวนใหญเปนผลกระทบจากเศรษฐกจโดยรวมทผานมาไมเปนไปตามคาด โดยมรายละเอยดของสาเหต จำาแนกเปนรายประเภทภาษดงน
1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา จดเกบได จำานวน302,491 ลานบาท สงกวาปกอน จำานวน21,484 ลานบาท
หรอรอยละ7.65แตตำากวาประมาณการจำานวน9,509ลานบาทหรอรอยละ3.05สวนใหญเปนผลจาก
• ภาษหกณทจายจากเงนเดอน(ภ.ง.ด.1)จดเกบได172,337ลานบาทสงกวาปกอน12,532ลานบาท
หรอรอยละ7.84(ตำากวาประมาณการรอยละ2.29) โดยขยายตวไดตามคาจางแรงงานและการจางงาน
(ณเดอนกนยายน2558อตราการวางงานอยในระดบตำาทรอยละ0.8โดยการจางงานภาคบรการขยายตว
รอยละ2.7 การจางงานภาคอตสาหกรรมหดตวรอยละ2.2 การจางงานภาคเกษตรหดตวรอยละ2.7)
แตคาจางแรงงานขยายตวตำากวา คาดผลกระทบจากเศรษฐกจทชะลอตว(NominalGDP ปงบประมาณ
2558=2.25)
• ภาษหกณทจายจากดอกเบย(ภ.ง.ด.2)จดเกบได49,506ลานบาทสงกวาปกอน2,963ลานบาทหรอ
รอยละ6.37(ตำากวาประมาณการรอยละ4.80)โดยขยายตวไดตามปรมาณเงนฝากประจำาและอตราดอกเบย
(ณ กนยายน2558 ปรมาณเงนฝากในธนาคารพาณชย ขยายตวเฉลยรอยละ7.74 ในสวนของปรมาณ
เงนฝากประจำาขยายตวเฉลยรอยละ4.66) แตอตราดอกเบยนโยบายมการปรบลดถง2 ครงจาก2.00%
เปน1.75% ในเดอนมนาคม2558 และ1.50% ในเดอนเมษายน2558 สงผลใหรายไดในสวนนตำากวา
เปาหมาย
• ภาษหกณทจายอสงหารมทรพย(ส.พ.ก.20)จดเกบได17,321ลานบาทสงกวาปกอน579ลานบาท
หรอรอยละ3.46(ตำากวาประมาณการรอยละ13.83)ยงขยายตวไดบางแตตำากวาคาดผลกระทบจากความ
เชอมนในการลงทนทลดลงโดยดชนความเชอมนภาคอตสาหกรรมณกนยายน2558อยท82.8ปกอน
อยท86.1สบเนองจากเศรษฐกจโลกโดยเฉพาะเศรษฐกจจนทชะลอตว รวมทงสถานการณทางการเมอง
ในประเทศชวงทผานมา
97Annual Report 2015 • The Revenue Department
In the fiscal year 2015, the Revenue Department collected taxes a total of 1,729,204 million Baht. It was 777 million Baht lower than the previous year (1,729,980 million Baht) or 0.04%, and lower than the budget's tax forecast (1,965,200 million Baht) 235,996 million Baht or 12.01%. Collection of taxes in FY 2015 was lower than the previous year and the budget's forecast mainly due to the growth of the economy was lower than previously forecast. The tax collections are classified by types of tax as follows;
1. Personal Income Taxcollectionwas302,491millionBaht,higherthanthepreviousyear21,484millionBaht
or7.65%,butlowerthantheforecast9,509millionBahtor3.05%.Themainfactorsare;
• Withholdingtaxcollectiononsalarypayments(Por.Ngor.Dor.1)was172,337millionBaht,higherthanthe
previousyear12,532millionBahtor7.84%(lowerthantheforecast2.29%).Thetaxcollectiongrewin
linewiththeexpansionofwagesandemployment(unemploymentratewasat0.8%asofSeptember
2015;servicesectoremploymentexpanded2.7%,manufactureemploymentcontracted2.2%and
agriculturesectoremploymentcontracted2.7%).However,wagesexpandedatalowerratethan
forecastedduetosloweconomicgrowth.(NominalGDPoffiscalyear2015=2.25)
• Withholdingtaxcollectiononinterestpayments(Por.Ngor.Dor.2)was49,506millionBaht,higherthan
thepreviousyear2,963millionBahtor6.37%(lowerthantheforecast4.8%).Thetaxcollectiongrewin
linewithbankdepositsandinterestrate.(Bankdepositsexpandedonaverage7.74%ofwhichfixed
depositaccountsexpandedat4.66%,asofSeptember2015).However,policyinterestrateswerereduced
twiceintheyearfrom2.00%to1.75%inMarch2015andto1.50%inApril2015whichhadeffectedon
taxcollection.
• Withholdingtaxcollectiononrealestatetransaction(Sor.Por.Gor.20)was17,321millionBaht,higher
thanthepreviousyear579millionBahtor3.46%(lowerthantheforecast13.83%).Althoughthe
collectionwashigherthanthepreviousyearbutitwaslowerthanforecastwhichwasaresultoflower
investors'confidenceasshowninmanufacturesector'sconfidencewhichwasat82.8(asofSeptember
2015)lowerthanthepreviousyearwhichwasat86.1duetotheslowgrowthoftheworldeconomy
especiallyChinese'seconomy,aswellasaresultoftheimpactofthepastpoliticalunrest.
98 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
• ภาษหกณทจายภาครฐบาล(แบบ4112,4113)จดเกบได13,931ลานบาทสงกวาปกอน213ลานบาท
หรอรอยละ1.56(ตำากวาประมาณการรอยละ18.05)เนองจากการปรบโครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ในป2557สงผลใหการหกภาษณทจายของภาครฐบาลลดลงอยางตอเนองถงสนป2557(กระทบตอเนอง
ถงไตรมาสแรกของปงบประมาณ2558)
2. ภาษเงนไดนตบคคลจดเกบไดจำานวน566,150ลานบาทตำากวาปกอนเลกนอยจำานวน3,977ลานบาท
หรอรอยละ0.70และตำากวาประมาณการจำานวน115,450ลานบาทหรอรอยละ16.94สวนใหญเปนผลจาก
• ภาษจากกำาไรสทธและประมาณการกำาไรสทธ(ภ.ง.ด.50,ภ.ง.ด.51)จดเกบได307,807ลานบาทตำากวา
ปกอน7,181ลานบาทหรอรอยละ2.28(ตำากวาประมาณการรอยละ22.75)เนองจากผลประกอบการของ
นตบคคลในป2557(ภ.ง.ด.50)ไดรบผลกระทบจากเศรษฐกจทชะลอตว(ป2557NominalGDP=1.85%)
สวนภาษจากประมาณการกำาไรสทธครงปแรกของป2558 ขยายตวไดเลกนอยจากเศรษฐกจทเรมฟนตว
ไดบาง(ครงปแรก2558NominalGDP=2.17%)โดยกลมกจการทมการชำาระภาษจากกำาไรสทธลดลงไดแก
กลมสถาบนการเงน/การประกนชวต/ประกนภย กลมการคาสง/การคาปลก กลมบรการดานธรกจ
อสงหารมทรพยกลมยานยนตและชนสวนกลมการขนสงและกลมการบรการสาธารณะเปนตนสวนกลม
ทมการชำาระภาษจากประมาณการกำาไรสทธลดลงจากปกอน เชน กลมยานยนตและชนสวนทหดตว
ตอเนองจากปกอนจากผลประกอบการทลดลงหลงมาตรการรถคนแรกทมการเรงผลตไปกอนหนาน
• ภาษจากคาบรการและจำาหนายกำาไร(ภ.ง.ด.54)จดเกบได90,485ลานบาทตำากวาปกอน5,568ลานบาท
หรอรอยละ5.80(ตำากวาประมาณการรอยละ13.10) เนองจากผลประกอบการของนตบคคลทหดตว
จากเศรษฐกจทชะลอตวในป2557สงผลใหภาคธรกจมการจายคาบรการและจำาหนายกำาไรไปตางประเทศ
ในป2558ลดลง
• ภาษหกณทจายภาคเอกชน(ภ.ง.ด.53)จดเกบได150,226ลานบาทสงกวาปกอน7,777ลานบาทหรอ
รอยละ5.46 (ตำากวาประมาณการรอยละ1.40) เนองจากการชะลอตวในภาคการผลตและการลงทน
โดยดชนผลผลตอตสาหกรรม (มกราคม- กนยายน) หดตวรอยละ 4.4 การลงทนภาคเอกชน
(มกราคม-มถนายน)ขยายตวเพยงรอยละ0.1สงผลใหการจางทำาของขยายตวไดบางแตไมมาก
3. ภาษเงนไดปโตรเลยม จดเกบได จำานวน83,522 ลานบาท ตำากวาปกอน จำานวน18,643 ลานบาท หรอ
รอยละ18.25และตำากวาประมาณการจำานวน41,478ลานบาทหรอรอยละ33.18เปนผลจากมลคาการ
ขายปโตรเลยมลดลงจากราคานำามนดบและกาซธรรมชาต(เหลว)ทลดลงอยางตอเนองตงแตปลายป2557
สงผลใหธรกจมผลประกอบการและมกำาไรเพอชำาระภาษจากกำาไรสทธและประมาณการกำาไรสทธรวมทง
การจำาหนายกำาไรไปตางประเทศลดลง
99Annual Report 2015 • The Revenue Department
• Withholdingtaxcollectionbypublicsector(TaxReturn4112,4113)was13,931millionBaht,higherthan
thepreviousyear213millionBahtor1.56%(lowerthantheforecast18.05%)duetoPersonalIncome
Taxcutsin2014whichimpactedwithholdingtaxcollectionbypublicsectortobelowercontinuously
untiltheendof2014(continuedimpactuntilthefirstquarteroffiscalyear2015).
2. Corporate Income Taxcollectionwas566,150millionBaht,lowerthanthepreviousyear3,977millionBaht
or0.70%andlowerthanthebudget’sforecast115,450millionBahtor16.94%.Themainfactorsforlower
taxcollectionare;
• Taxcollectiononnetprofitandforecastednetprofit(Por.Ngor.Dor.50,Por.Ngor.Dor.51)was307,807
millionBaht,lowerthanthepreviousyear7,181millionBahtor2.28%(lowerthantheforecast22.75%).
Factorsoflowercollectionwaslowercorporations'performanceinyear2014(Por.Ngor.Dor.50)dueto
sloweconomy(NominalGDPin2014was1.85%).Taxcollectiononforecastednetprofitofthefirsthalf
of2015slightlyexpandedfromtheeconomicrecovery(NominalGDPofthefirsthalfof2015was2.17%).
Industriesthathadlowertaxpaymentfromlowernetprofitweresuchasbankingandinsurance
industry,wholesaleandretailsector,realestate-servicesector,automobileandsparepartssector,
transportationsector,andpublicservicesector.Industriesthathadlowertaxpaymentfromlower
forecastednetprofitwassuchasautomobileandsparepartssectorwhichcontinuedtocontractfrom
thepreviousyearduetolowerbusinessprofitsasaresultoftaxincentivemeasureforfirst-timecar
buyersthatacceleratedthedemandandproductionintheprioryears.
• Taxcollectiononincomedistributionabroad(Por.Ngor.Dor.54)was90,485millionBaht,lowerthanthe
previousyear5,568millionBahtor5.80%(lowerthantheforecast13.10%)sincetherewerelower
servicepaymentsabroadandlowerprofitdistributionsabroadin2015asaresultoflowerbusiness
turnoverduetosloweconomyin2014.
• Withholdingtaxcollectionbyprivatesector(Por.Ngor.Dor.53)was150,226millionBaht,higherthanthe
previousyear7,777millionBahtor5.46%(lowerthantheforecast1.40%).Themainfactorsforsuch
collectionwerethelowlevelofproductionandinvestmentwherethemanufacturingproductionindex
(MPI)contractedby4.4%(January-September)andprivateinvestment(January-June)expandedby
0.1%whichresultedinaslightincreaseinhireofworkactivities.
3. Petroleum Income Taxcollectionwas83,522millionBaht,lowerthanthepreviousyearandtheforecast
18,643and41,478millionBaht,or18.25%and33.18%respectively.Lowertaxpaymentbypetroleum
producerswasduetolowerturnoverasaresultofacontinuousreductionofcrudeoilpriceandnatural
gas(liquid)sincetheendof2014.Thishadaffectedtheturnoverandprofitsofpetroleumproducerswhich
alsoresultedinlowertaxcollectiononnetprofit,forecastednetprofitandprofitdistributionabroad.
100 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
4. ภาษมลคาเพมจดเกบไดจำานวน708,905ลานบาทตำากวาปกอนเลกนอยจำานวน2,618ลานบาทหรอ
รอยละ0.37และตำากวาประมาณการจำานวน66,995ลานบาทหรอรอยละ8.63เปนผลจาก
• การนำาเขา จดเกบได280,194 ลานบาท ตำากวาปกอน30,300 ลานบาท หรอรอยละ9.76(ตำากวา
ประมาณการรอยละ18.14) เปนผลจากมลคาการนำาเขา(us$) ทตำากวาปกอนถงรอยละ9.22 แตไดรบ
ผลดจากคาเงนทออนตวสงผลใหมลคาการนำาเขา (บาท) ตำากวาปกอนรอยละ6.30 ผลจดเกบจากการ
นำาเขาทลดลงสวนใหญจากมลคาการนำาเขาวตถดบและสนคาขนกลาง(สดสวนรอยละ57ของมลคาการ
นำาเขา) โดยเฉพาะมลคาการนำาเขาเชอเพลง(นำามนดบ)หดตวถงรอยละ32จากราคานำามนดบทลดลง
อยางตอเนอง(ปกอนเฉลย104.74ดอลลารสหรฐตอบารเรลปนเฉลย59.51ดอลลารสหรฐตอบารเรล)
• การบรโภค(ภ.พ.30) จดเกบได387,882 ลานบาท สงกวาปกอน25,610 ลานบาท หรอรอยละ7.07
(ตำากวาประมาณการรอยละ1.40) การบรโภคยงขยายตวได แมเศรษฐกจจะขยายตวตำากวาคาด
(NominalGDP=2.25%) โดยกลมกจการทผลการจดเกบยงขยายตวด ไดแก กลมภตตาคาร/รานขาย/
โรงแรม(ขยายตวตามจำานวนนกทองเทยวทเพมขน=21.57%) กลมกอสราง กลมการบรการสาธารณะ
ตาง ๆ กลมบรการดานธรกจและอสงหารมทรพย กลมผลตภณฑพลาสตก การผลตสนคาอตสาหกรรมอน
โดยเฉพาะกลมสถาบนการเงน/การประกนชวต/ประกนภย ทขยายตวตอเนองจากปกอน(กลมLeasing
จากโครงการรถคนแรก) สวนกลมการคาสง/การคาปลก ซงเปนกลมทมสดสวนการจดเกบมากทสดถง
รอยละ25ของผลการจดเกบรวมขยายตวเพยงเลกนอยรอยละ0.54สะทอนการบรโภคภาคประชาชน
ทยงชะลอตวจากราคาผลผลตเกษตรทตกตำา หนครวเรอนในระดบสง และความเชอมนผบรโภคทลดลง
อยางตอเนอง(ณมกราคม2558=87.9และกนยายน2558=79.8)
5. ภาษธรกจเฉพาะจดเกบไดจำานวน54,175ลานบาทสงกวาปกอนจำานวน1,048ลานบาทหรอรอยละ1.97
แตตำากวาประมาณการจำานวน3,225ลานบาทหรอรอยละ5.62ขยายตวไดเลกนอยเปนผลจาก
• กรมทดนจดเกบให(ส.พ.ก.20)จดเกบได27,639ลานบาทตำากวาปกอน30,300ลานบาทหรอรอยละ
9.76 (ตำากวาประมาณการรอยละ18.14) ชะลอตวตามความเชอมนในการลงทนโดยการทำาธรกรรม
เกยวกบอสงหารมทรพยชะลอตวอยางตอเนอง
• ในสวนของสถาบนการเงนจดเกบได26,367ลานบาทสงกวาปกอน1,065ลานบาทหรอรอยละ4.21
(ตำากวาประมาณการรอยละ6.83) ขยายตวไดไมมากจากการขยายตวของการใหสนเชอโดยทงปการให
สนเชอขยายตวเฉลยรอยละ4.8(ปกอนรอยละ5.94)และมการปรบอตราดอกเบยเงนก(MLR)ลดลงทงป
เฉลยรอยละ6.63(ปกอนรอยละ6.79)
6. อากรแสตมปจดเกบไดจำานวน13,572ลานบาทสงกวาปกอนจำานวน1,881ลานบาทหรอรอยละ16.08
และสงกวาประมาณการ จำานวน572 ลานบาท หรอรอยละ4.40 เปนผลจากการโอนกอตงสทธเกยวกบ
อสงหารมทรพยขยายตวมากจากการเรงโอนทดนในชวงตนปงบประมาณจากกระแสของมาตรการการจดเกบ
ภาษมรดกรวมทงการทำาสญญาและตราสารทชำาระเปนตวเงน(อ.ส.4)ขยายตวดจากการทมประกาศอธบด
กรมสรรพากร เรอง การกำาหนดวธการชำาระอากรเปนตวเงนแทนการปดแสตมปอากรสำาหรบตราสาร
บางลกษณะ
101Annual Report 2015 • The Revenue Department
4. Value Added Taxcollectionwas708,905millionBaht,lowerthanthepreviousyear2,618millionBahtor
0.37%,andlowerthantheforecast66,995millionBahtor8.63%.Themainfactorsare;
• Valueaddedtaxonimportswas280,194millionBaht,lowerthanthepreviousyear30,300millionBaht
or9.76%(lowerthantheforecast18.14%)duetolowerimportvalueinUSdollarsby9.22%.However,
duetoBahtdepreciation,importvalueinBahtwaslowerthanthepreviousyearby6.30%only.Lower
VATcollectiononimportswasmainlyduetolowerimportvalueofrawmaterialandintermediategoods
(accountedfor57%oftotalimportvalue)especiallyimportvalueoffuel(crudeoil)whichcontractedas
muchas32%duetoacontinuousreductionofcrudeoilprice(2014'saveragepricewas104.74US
dollarsperbarrel,2015'saverageoilpricewas59.51USdollarsperbarrel)
• Valueaddedtaxonconsumption(Por.Por.30)was387,882millionBaht,higherthanthepreviousyear
25,610millionBahtor7.07%(lowerthantheforecast1.40%).Consumptionstillexpandeddespite
economicslowdown(NominalGDP2.25%).Thesectorswithhighertaxcollectionwererestaurants,retail
andhotelsector(expandedasaresultofhighernumberoftouristsby21.57%),constructionsector,
publicservicesector,businessandrealestateservicesector,plasticproductssector,manufactureof
otherindustrialproducts,especiallybankingandinsurancesectorwhichhadcontinuedgrowth(leasing
industryduetotaxincentivemeasureforfirst-timecarbuyers).Taxcollectionofwholesaleandretail
sector,contributedforthelargesttaxshareof25%,hadslightlyexpandedat0.54%whichreflectedthe
lowhouseholdconsumptionduetodecliningagriculturalproducts'prices,highlevelofhouseholddebts,
andcontinuouslydecliningconsumerconfidence(January2015=87.9andSeptember2015=79.8).
5. Specific Business Taxcollectionwas54,175millionBaht,higherthanthepreviousyear1,048millionBahtor
1.97%,butlowerthantheforecast3,225millionBahtor5.62%dueto;
• collectionbyLandDepartment(Sor.Por.Gor.20)was27,639millionBaht,lowerthanthepreviousyear
30,300millionBahtor9.76%(lowerthantheforecast18.14%)asaresultoftheslowdownininvestment
confidenceespeciallyaslowdownofrealestatetransactions,
• collectionfrombankingindustrywas26,367millionBahthigherthanthepreviousyear1,065millionBaht
or4.21%(lowerthantheforecast6.83%)duetoslowexpansionofcommercialbanksloanatthe
averagerateof4.8%(5.94%in2014)andloweraverageMLRat6.63%(6.79%in2014).
6. Stamp Dutycollectionwas13,572millionBaht,higherthanthepreviousyear1,881millionBahtor16.08%
(higherthantheforecast572millionBahtor4.40%).Anincreaseintaxcollectionwasduetoanincrease
intransferoflandtransactionsduetoexpectationoftheeffectofInheritanceTaxAct,includinganincrease
intransactionswhichsubjecttostampdutypaymentincash(Or.Sor.4)asaresultofanincreasein
instrumentswhichsubjecttopaymentofduty incashpursuanttoDirector-General'sNotification
prescribingthemethodsofpaymentsofdutyincashinlieuofaffixingstampdutyforcertaincategories
ofinstruments.
102 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ผลการจดเกบภาษสรรพากร ปงบประมาณ 2558 เปรยบเทยบปกอน และประมาณการRevenue Department's Tax Collection in Fiscal Year 2015
หนวย:ลานบาท/Unit:MillionBaht
ประเภทภาษ เกบได เกบได เปรยบเทยบ ปน/ปกอน ประมาณการ เปรยบเทยบ ปน/ประมาณการ Tax Type ปน ปกอน Comparison Current Year/Previous Year Forecast Comparison Forcast/Current Year Collection Collection จำ นวนเงน รอยละ จำ นวนเงน รอยละ Current Year Previous Year Amount Percentage Amount Percentageภาษเงนไดบคคลธรรมดา 302,491 281,008 21,484 7.65 312,000 -9,509 -3.05
PersonalIncameTax
ภาษเงนไดนตบคคล 566,150 570,127 -3,977 -0.70 681,600 -115,450 -16.94
CorporateIncomeTax
ภาษเงนไดปโตรเลยม 83,522 102,165 -18,643 -18.25 125,000 -41,478 -33.18
PetroleumIncomeTax
ภาษมลคาเพม 708,905 711,523 -2,618 -0.37 775,900 -66,995 -8.63
ValueAddedTax
ภาษธรกจเฉพาะ 54,175 53,127 1,048 1.97 57,400 -3,225 -5.62
SpecificBusinessTax
อากรแสตมป 13,572 11,692 1,881 16.08 13,000 572 4.40
StampDuty
รายไดอน 388 339 49 14.57 300 88 29.33
Others
รวมทกประเภทภาษ 1,729,204 1,729,980 -777 -0.04 1,965,200 -235,996 -12.01
Total
ผลการจดเกบ ภาษสรรพากร Revenue Department's Tax Collection
103Annual Report 2015 • The Revenue Department
ผลการจดเกบรายประเภทภาษ ปงบประมาณ 2558 เปรยบเทยบปกอน และประมาณการRevenue Department's Tax Collection in Fiscal Year 2015
0
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
600,000
700,000
800,000
ภาษเงนได�บคคลธรรมดา
PersonalIncome Tax
ภาษเงนได�นตบคคลCorporateIncome Tax
ภาษเงนได�ป�โตรเลยมPetroleumIncome Tax
ภาษมลค�าเพมValue Added Tax
ภาษธรกจเฉพาะSpecific
Business Taxอากรแสตมป�Stamp Duty
รายได�อนOthers
7.65%
-0.70%
-18.25%
-0.37%
1.97%16.08%
14.57%
-3.05%
-16.94%
-33.18%
-8.63%
-5.62%4.40% 29.33%
ป� 2557/Year 2014ป� 2558/Year 2015ประมาณการ 2558Forecast 2015
หน�วย : ล�านบาทUnit : Million Baht
104 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
41.0%ภาษมลค�าเพม
Value Added Tax
3.1%ภาษธรกจเฉพาะ
Specific Business Tax
0.8%รายได�อน
Others
4.8%ภาษเงนได�ป�โตรเลยมPetroleum Income Tax
32.7%ภาษเงนได�นตบคคลCorporate Income Tax
17.5%ภาษเงนได�บคคลธรรมดาPersonal Income Tax
สดสวนผลการจดเกบภาษสรรพากร ปงบประมาณ 2558Revenue Department's Tax Collection by Tax Types Fiscal Year 2015
ปรมาณเงนฝากเฉลยธนาคารพาณชยทจดทะเบยนในประเทศCommercial Banks Registered in Thailand's Deposits
หน�วย : ล�านบาทUnit : Million Baht
ป�งบประมาณFiscal Year
25562013
25572014
25582015
9,739,902 10,485,851 11,292,8327.7% 7.7%
104 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
105Annual Report 2015 • The Revenue Department
อตราดอกเบยนโยบาย ปงบประมาณ 2556 – 2558Policy Interest Rates Fiscal Year 2013 – 2015
อตราการเจรญเตบโตของเศรษฐกจ (Nominal GDP) รายไตรมาส ปงบประมาณ 2556 - 2558 Quarterly Nominal GDP Fiscal Year 2013 - 2015
105Annual Report 2015 • The Revenue Department
ต.ค. 55Oct. 12
3.00
2.50
2.00
1.50
1.00
0.50
0.00ม.ค. 56Jan. 13 เม.ย. 56Apr. 13 ก.ค. 56July. 13 ต.ค. 56Oct. 13 ม.ค. 57Jan. 14 เม.ย. 57Apr. 14
เดอน / Month
ก.ค. 57July. 14 ต.ค. 57Oct. 14 ม.ค. 58Jan. 15 เม.ย. 58Apr. 15 ก.ค. 58July. 15
หน�วย : ร�อยละUnit : Percentage
25562013
25572014
25582015
Q3/55Q3/12
25.00
20.00
15.00
10.00
5.00
0.00Q1/56Q1/13
เดอน / Month
Q3/56Q3/13 Q1/57Q1/14 Q3/57Q3/14 Q1/58Q1/15 Q3/58Q3/15
หน�วย : ร�อยละUnit : Percentage
25562013
25572014
25582015
9.27 1.61 2.25
106 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ภาษมลคาเพมจากการนำ เขาValue Added Tax on Imports
มลคาการนำ เขา (ในรปสกลเงนบาท)Import Value in Baht
หน�วย : ล�านบาทUnit : Million Baht
25562013
25572014
25582015
7,774,619 7,448,295 6,979,003
-4.20% -5.30%
ป�งบประมาณFiscal Year
หน�วย : ล�านบาทUnit : Million Baht
25562013
25572014
25582015
321,689 310,496 280,194
-3.5% -9.8%
ป�งบประมาณFiscal Year
106 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
107Annual Report 2015 • The Revenue Department
ราคาเฉลยนำ มนดบดไบ ปงบประมาณ 2556 – 2558Average Price of Dubai Crude Oil Fiscal Year 2013 - 2015
มลคาการขายปโตรเลยม ปงบประมาณ 2556 - 2558Sales of Petroleum Products Fiscal Year 2013 - 2015
107Annual Report 2015 • The Revenue Department
ต.ค. 55Oct. 12
120
100
80
60
40
20
0ม.ค. 56Jan. 13 เม.ย. 56Apr. 13 ก.ค. 56Jul. 13 ต.ค. 56Oct. 13 ม.ค. 57Jan. 14 เม.ย. 57Apr. 14
เดอน / Month
ก.ค. 57Jul. 14 ต.ค. 57Oct. 14 ม.ค. 58Jan. 15 เม.ย. 58Apr. 15 ก.ค. 58Jul. 15
หน�วย : ดอลล�าร� สรอ./บาร�เรลUnit : US Dollars per Barrel
25562013
25572014
25582015
หน�วย : ล�านบาทUnit : Million Baht
25562013
25572014
25582015
533,853 533,143418,310
-0.1% -21.5%
ป�งบประมาณFiscal Year
108 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
ณวนท30กนยายน2558
สนทรพย (หนวย:บาท)
สนทรพยหมนเวยน
เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด 92,117,137,242.26
ลกหนระยะสน 1,755,613,222.85
ลกหนเงนโอนและรายการอดหนนระยะสน 1,112,909,598.51
วสดคงเหลอ 195,357,420.68
สนทรพยหมนเวยนอน 551,058.91
รวมสนทรพยหมนเวยน 95,181,568,543.21
สนทรพยไมหมนเวยน
อาคารและอปกรณ(สทธ) 4,581,644,947.66
สนทรพยไมมตวตน(สทธ) 94,996,170.73
รวมสนทรพยไมหมนเวยน 4,676,641,118.39
รวมสนทรพย 99,858,209,661.60
หนสน
หนสนหมนเวยน
เจาหนระยะสน 2,097,350,898.55
เจาหนเงนโอนและรายการอดหนนระยะสน 39,679,500,615.12
เงนรบฝากระยะสน 15,581,239,598.20
รวมหนสนหมนเวยน 57,358,091,111.87
หนสนไมหมนเวยน
เจาหนเงนโอนและรายการอดหนนระยะยาว 5,707,080,599.00
เงนทดรองราชการรบจากคลงระยะยาว 16,158,700.00
รวมหนสนไมหมนเวยน 5,723,239,299.00
รวมหนสน 63,081,330,410.87
สนทรพยสทธ/สวนทน 36,776,879,250.73
สนทรพยสทธ/สวนทน
ทน 10,919,638,655.67
รายไดสง/(ตำา)กวาคาใชจายสะสม 25,857,240,595.06
รวมสนทรพยสทธ/สวนทน 36,776,879,250.73
หมายเหต : ขอมลขางตนนำามาจากระบบ GFMIS ซงยงไมผานการตรวจสอบ
งบแสดง ฐานะการเงน
109Annual Report 2015 • The Revenue Department
At30September2015
Assets: (Unit:Baht) Current Assets
CashandCashEquivalents 92,117,137,242.26
Short-termAccountReceivable 1,755,613,222.85
Short-termAccountReceivablefromotherGovernmentalAgencies 1,112,909,598.51
Inventory 195,357,420.68
OtherCurrentAssets 551,058.91
Total Current Assets 95,181,568,543.21
Non - Current Assets
BuildingandEquipment(Net) 4,581,644,947.66
IntangibleAsset(Net) 94,996,170.73
Total Non - Current Assets 4,676,641,118.39
Total Assets 99,858,209,661.60
Liabilities:
Current Liabilities
Short-termAccountPayable 2,097,350,898.55
Short-termAccountPayabletootherGovernmentAgencies 39,679,500,615.12
Short-termDepositreceivedfromothers 15,581,239,598.20
Total Current Liabilities 57,358,091,111.87
Non - Current Liabilities
Long-termAccountPayabletootherGovernmentAgencies 5,707,080,599.00
Long-termAdvanceBudgetreceivedfromtheFinanceMinistry 16,158,700.00
Total Non - Current Liabilities 5,723,239,299.00
Total Liabilities 63,081,330,410.87
Net Assets/Equity 36,776,879,250.73
Net Assets/Equity
Capital 10,919,638,655.67
RevenueSurplus(Deficit)fromAccruedExpenses 25,857,240,595.06
Total Net Assets/Equity 36,776,879,250.73
Note : The above information is gathered from GFMIS which has not yet been audited.
Balance Sheet
110 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำาหรบปสนสดวนท30กนยายน2558
รายได (หนวย:บาท) รายไดจากงบประมาณ 11,625,165,243.82
รายไดจากการขายสนคาและบรการ 2,269,140,644.17
รายไดจากการอดหนนและบรจาค 21,881,959.37
รายไดอน 64,883,696.00
รวมรายได 13,981,071,543.36
คาใชจาย
คาใชจายบคลากร 8,515,747,450.52
คาบำาเหนจบำานาญ 1,337,808,985.73
คาตอบแทน 115,474,265.07
คาใชสอย 1,899,531,102.10
คาวสด 420,742,034.62
คาสาธารณปโภค 618,242,478.39
คาเสอมราคาและคาตดจำาหนาย 712,836,892.45
คาใชจายจากการอดหนนและบรจาค 308,660,538.60
คาใชจายอน 19,309,671.28
รวมคาใชจาย 13,948,353,418.76
รายไดสง/(ตำา) กวาคาใชจายกอนตนทนทางการเงน 32,718,124.60
รายไดแผนดนสทธจากถอนคนและจดสรรตามกฎหมาย (709,275,731.39)
รายไดสง/(ตำา) กวาคาใชจายสทธ (676,557,606.79)
หมายเหต : ขอมลขางตนนำามาจากระบบ GFMIS ซงยงไมผานการตรวจสอบ
งบรายได และคาใชจาย
111Annual Report 2015 • The Revenue Department
FortheYearEnded30September2015 Statement of Revenue and Expenditure
Revenue (Unit:Baht)
BudgetAllocation 11,625,165,243.82
SalesofGoodsandServices 2,269,140,644.17
ContributionsandotherSupport 21,881,959.37
OtherRevenues 64,883,696.00
Total Revenue 13,981,071,543.36
Expenses PersonnelExpense 8,515,747,450.52
PensionExpense 1,337,808,985.73
RemunerationExpense 115,474,265.07
AdministrativeExpense 1,899,531,102.10
SuppliesExpense 420,742,034.62
UtilitiesExpense 618,242,478.39
DepreciationandAmortization 712,836,892.45
ContributionsandotherSupportExpense 308,660,538.60
OtherExpenses 19,309,671.28
Total Expenses 13,948,353,418.76
Net Surplus (Deficit) from Expenses before Financing Costs 32,718,124.60
Net Government Revenue after Tax Rebates and Allocation according to the Laws (709,275,731.39)
Net Surplus (Deficit) from Net Expense (676,557,606.79)
Note : The above information is gathered from GFMIS which has not yet been audited.
112 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
พนทความรบผดชอบ ของส� นกงานสรรพากรภาค Area Under Responsibility of Regional Revenue Offices
สำ นกงานสรรพากรภาค 1 โทร. 0-2272-8018 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร1 โทร.0-2223-3940-1 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร2 โทร.0-2223-3944-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร3 โทร.0-2214-0079 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร4 โทร.0-2619-8282 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร5 โทร.0-2216-5250-1 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร6 โทร.0-2911-3528-30 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร7 โทร.0-2158-0005-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร8 โทร.0-2522-7541-50 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร9 โทร.0-2141-9403 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 2 โทร. 0-2718-0651-60 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร10 โทร.0-2276-0280-95 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร11 โทร.0-2276-0056-65 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร12 โทร.0-2319-2125-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร13 โทร.0-2253-7723 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร14 โทร.0-2251-0403 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร15 โทร.0-2361-9321-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร16 โทร.0-2746-0030-45 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร17 โทร.0-2744-0970 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร18 โทร.0-2377-4773 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร19 โทร.0-2548-5290-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร20 โทร.0-2539-5335 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร21 โทร.0-2917-6010-29 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 3 โทร. 0-2281-0051-2 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร22 โทร.0-2236-6375-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร23 โทร.0-2017-0550-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร24 โทร.0-2210-0401 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร25 โทร.0-2887-6246-7 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร26 โทร.0-2454-8618-20 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร27 โทร.0-2416-5410-2 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร28 โทร.0-2428-7344 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร29 โทร.0-2860-6888 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกรงเทพมหานคร30 โทร.0-2884-9200 E-mail:[email protected]
113Annual Report 2015 • The Revenue Department
พนทความรบผดชอบ ของส� นกงานสรรพากรภาค Area Under Responsibility of Regional Revenue Offices
Regional Revenue Office 1 Tel. 0-2272-8018 E-mail : [email protected]
BangkokAreaRevenueOffice1 Tel.0-2223-3940-1 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice2 Tel.0-2223-3944-6 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice3 Tel.0-2214-0079 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice4 Tel.0-2619-8282 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice5 Tel.0-2216-5250-1 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice6 Tel.0-2911-3528-30 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice7 Tel.0-2158-0005-9 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice8 Tel.0-2522-7541-50 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice9 Tel.0-2141-9403 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 2 Tel. 0-2718-0651-60 E-mail : [email protected]
BangkokAreaRevenueOffice10 Tel.0-2276-0280-95 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice11 Tel.0-2276-0056-65 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice12 Tel.0-2319-2125-6 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice13 Tel.0-2253-7723 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice14 Tel.0-2251-0403 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice15 Tel.0-2361-9321-9 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice16 Tel.0-2746-0030-45 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice17 Tel.0-2744-0970 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice18 Tel.0-2377-4773 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice19 Tel.0-2548-5290-9 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice20 Tel.0-2539-5335 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice21 Tel.0-2917-6010-29 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 3 Tel. 0-2281-0051-2 E-mail : [email protected]
BangkokAreaRevenueOffice22 Tel.0-2236-6375-6 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice23 Tel.0-2017-0550-9 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice24 Tel.0-2210-0401 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice25 Tel.0-2887-6246-7 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice26 Tel.0-2454-8618-20 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice27 Tel.0-2416-5410-2 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice28 Tel.0-2428-7344 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice29 Tel.0-2860-6888 E-mail:[email protected]
BangkokAreaRevenueOffice30 Tel.0-2884-9200 E-mail:[email protected]
114 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกงานสรรพากรภาค 4 โทร. 0-2525-4830 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชยนาท โทร.0-5641-2158 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนนทบร1 โทร.0-2926-7333 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนนทบร2 โทร.0-2926-7330 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทปทมธาน1 โทร.0-2567-4891-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทปทมธาน2 โทร.0-2529-4750 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพระนครศรอยธยา1 โทร.0-3533-6568-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพระนครศรอยธยา2 โทร.0-3534-6112-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทลพบร โทร.0-3677-0187 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสระบร โทร.0-3621-4415-7 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสงหบร โทร.0-3650-7145 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอางทอง โทร.0-3561-2451 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอทยธาน โทร.0-5697-0130-2 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 5 โทร. 0-3827-3065 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทจนทบร โทร.0-3930-1228-30 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทฉะเชงเทรา โทร.0-3851-2957 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชลบร1 โทร.0-3826-1353-7 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชลบร2 โทร.0-3832-6490-8 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชลบร3 โทร.0-3825-0670-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทตราด โทร.0-3951-1080-1 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครนายก โทร.0-3731-2526 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทปราจนบร โทร.0-3745-4118-21 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทระยอง โทร.0-3801-1791-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรปราการ1 โทร.0-2388-0524 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรปราการ2 โทร.0-2380-6301-4 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรปราการ3 โทร.0-2316-3023-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสระแกว โทร.0-3742-5008-9 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 6 โทร. 0-3421-3593-6 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกาญจนบร โทร.0-3456-4417-8 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครปฐม1 โทร.0-3425-8816 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครปฐม2 โทร.0-3438-8939-48 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทประจวบครขนธ โทร.0-3261-1140 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเพชรบร โทร.0-3242-5748 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทราชบร โทร.0-3271-9535-44 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรสงคราม โทร.0-3471-1528 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรสาคร1 โทร.0-3441-1162 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสมทรสาคร2 โทร.0-2431-1056-8 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสพรรณบร โทร.0-3553-5092-3 E-mail:[email protected]
115Annual Report 2015 • The Revenue Department
Regional Revenue Office 4 Tel. 0-2525-4830 E-mail : [email protected]
ChainatAreaRevenueOffice Tel.0-5641-2158 E-mail:[email protected]
NonthaburiAreaRevenueOffice1 Tel.0-2926-7333 E-mail:[email protected]
NonthaburiAreaRevenueOffice2 Tel.0-2926-7330 E-mail:[email protected]
PathumThaniAreaRevenueOffice1 Tel.0-2567-4891-5 E-mail:[email protected]
PathumThaniAreaRevenueOffice2 Tel.0-2529-4750 E-mail:[email protected]
PhraNakhonSiAyutthayaAreaRevenueOffice1 Tel.0-3533-6568-9 E-mail:[email protected]
PhraNakhonSiAyutthayaAreaRevenueOffice2 Tel.0-3534-6112-6 E-mail:[email protected]
LopBuriAreaRevenueOffice Tel.0-3677-0187 E-mail:[email protected]
SaraBuriAreaRevenueOffice Tel.0-3621-4415-7 E-mail:[email protected]
SingBuriAreaRevenueOffice Tel.0-3650-7145 E-mail:[email protected]
AngThongAreaRevenueOffice Tel.0-3561-2451 E-mail:[email protected]
UthaiThaniAreaRevenueOffice Tel.0-5697-0130-2 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 5 Tel. 0-3827-3065 E-mail : [email protected]
ChanthaburiAreaRevenueOffice Tel.0-3930-1228-30 E-mail:[email protected]
ChachoengsaoAreaRevenueOffice Tel.0-3851-2957 E-mail:[email protected]
ChonBuriAreaRevenueOffice1 Tel.0-3826-1353-7 E-mail:[email protected]
ChonBuriAreaRevenueOffice2 Tel.0-3832-6490-8 E-mail:[email protected]
ChonBuriAreaRevenueOffice3 Tel.0-3825-0670-5 E-mail:[email protected]
TratAreaRevenueOffice Tel.0-3951-1080-1 E-mail:[email protected]
NakhonNayokAreaRevenueOffice Tel.0-3731-2526 E-mail:[email protected]
PhrachinBuriAreaRevenueOffice Tel.0-3745-4118-21 E-mail:[email protected]
RayongAreaRevenueOffice Tel.0-3801-1791-5 E-mail:[email protected]
SamutPrakanAreaRevenueOffice1 Tel.0-2388-0524 E-mail:[email protected]
SamutPrakanAreaRevenueOffice2 Tel.0-2380-6301-4 E-mail:[email protected]
SamutPrakanAreaRevenueOffice3 Tel.0-2316-3023-9 E-mail:[email protected]
SaKaeoAreaRevenueOffice Tel.0-3742-5008-9 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 6 Tel. 0-3421-3593-6 E-mail : [email protected]
KanchanaburiAreaRevenueOffice Tel.0-3456-4417-8 E-mail:[email protected]
NakhonPathomAreaRevenueOffice1 Tel.0-3425-8816 E-mail:[email protected]
NakhonPathomAreaRevenueOffice2 Tel.0-3438-8939-48 E-mail:[email protected]
PrachuapKhirikhanAreaRevenueOffice Tel.0-3261-1140 E-mail:[email protected]
PhetchaburiAreaRevenueOffice Tel.0-3242-5748 E-mail:[email protected]
RatchaburiAreaRevenueOffice Tel.0-3271-9535-44 E-mail:[email protected]
SamutSongkhramAreaRevenueOffice Tel.0-3471-1528 E-mail:[email protected]
SamutSakhonAreaRevenueOffice1 Tel.0-3441-1162 E-mail:[email protected]
SamutSakhonAreaRevenueOffice2 Tel.0-2431-1056-8 E-mail:[email protected]
SuphanBuriAreaRevenueOffice Tel.0-3553-5092-3 E-mail:[email protected]
116 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกงานสรรพากรภาค 7 โทร. 0-5523-2540-2 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกำาแพงเพชร โทร.0-5571-3814-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทตาก โทร.0-5551-1677 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครสวรรค โทร.0-5637-0600 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพจตร โทร.0-5661-1165 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพษณโลก โทร.0-5532-1111-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเพชรบรณ โทร.0-5672-2053 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสโขทย โทร.0-5561-2741 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอตรดตถ โทร.0-5541-1453 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 8 โทร. 0-5311-2363-5 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเชยงราย โทร.0-5360-0212-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเชยงใหม1 โทร.0-5311-2409-15 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเชยงใหม2 โทร.0-5311-2440 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนาน โทร.0-5478-3683 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพะเยา โทร.0-5448-1871-2 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทแพร โทร.0-5451-1175 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทแมฮองสอน โทร.0-5361-2272 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทลำาปาง โทร.0-5426-5110 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทลำาพน โทร.0-5351-1067 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 9 โทร. 0-4423-0642 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชยภม โทร.0-4482-2084-5 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครราชสมา1 โทร.0-4425-2113 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครราชสมา2 โทร.0-4431-6851-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทบรรมย โทร.0-4461-3797-8 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทยโสธร โทร.0-4571-1663 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทศรสะเกษ โทร.0-4561-3502-3 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสรนทร โทร.0-4451-4715-6 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอำานาจเจรญ โทร.0-4552-3066 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอบลราชธาน โทร.0-4547-4162-8 E-mail:[email protected]
117Annual Report 2015 • The Revenue Department
Regional Revenue Office 7 Tel. 0-5523-2540-2 E-mail : [email protected]
KamphaengPhetAreaRevenueOffice Tel.0-5571-3814-5 E-mail:[email protected]
TakAreaRevenueOffice Tel.0-5551-1677 E-mail:[email protected]
NakhonSawanAreaRevenueOffice Tel.0-5637-0600 E-mail:[email protected]
PhichitAreaRevenueOffice Tel.0-5661-1165 E-mail:[email protected]
PhitsanulokAreaRevenueOffice Tel.0-5532-1111-9 E-mail:[email protected]
PhetchabunAreaRevenueOffice Tel.0-5672-2053 E-mail:[email protected]
SukhothaiAreaRevenueOffice Tel.0-5561-2741 E-mail:[email protected]
UttaraditAreaRevenueOffice Tel.0-5541-1453 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 8 Tel. 0-5311-2363-5 E-mail : [email protected]
ChiangRaiAreaRevenueOffice Tel.0-5360-0212-5 E-mail:[email protected]
ChiangMaiAreaRevenueOffice1 Tel.0-5311-2409-15 E-mail:[email protected]
ChiangMaiAreaRevenueOffice2 Tel.0-5311-2440 E-mail:[email protected]
NanAreaRevenueOffice Tel.0-5478-3683 E-mail:[email protected]
PhayaoAreaRevenueOffice Tel.0-5448-1871-2 E-mail:[email protected]
PhraeAreaRevenueOffice Tel.0-5451-1175 E-mail:[email protected]
MaeHongSonAreaRevenueOffice Tel.0-5361-2272 E-mail:[email protected]
LampangAreaRevenueOffice Tel.0-5426-5110 E-mail:[email protected]
LamphunAreaRevenueOffice Tel.0-5351-1067 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 9 Tel. 0-4423-0642 E-mail : [email protected]
ChaiyaphumAreaRevenueOffice Tel.0-4482-2084-5 E-mail:[email protected]
NakhonRatchasimaAreaRevenueOffice1 Tel.0-4425-2113 E-mail:[email protected]
NakhonRatchasimaAreaRevenueOffice2 Tel.0-4431-6851-6 E-mail:[email protected]
BuriRamAreaRevenueOffice Tel.0-4461-3797-8 E-mail:[email protected]
YasothonAreaRevenueOffice Tel.0-4571-1663 E-mail:[email protected]
SiSaKetAreaRevenueOffice Tel.0-4561-3502-3 E-mail:[email protected]
SurinAreaRevenueOffice Tel.0-4451-4715-6 E-mail:[email protected]
AmnatCharoenAreaRevenueOffice Tel.0-4552-3066 E-mail:[email protected]
UbonRatchathaniAreaRevenueOffice Tel.0-4547-4162-8 E-mail:[email protected]
118 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
สำ นกงานสรรพากรภาค 10 โทร. 0-4224-4438 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกาฬสนธ โทร.0-4381-2973-4 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทขอนแกน โทร.0-4325-8452 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครพนม โทร.0-4251-3128-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทมหาสารคาม โทร.0-4372-2417 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทมกดาหาร โทร.0-4261-1462 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทรอยเอด โทร.0-4351-1486 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทเลย โทร.0-4281-4726-9 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสกลนคร โทร.0-4271-1266 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทหนองคาย โทร.0-4241-2666 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทหนองบวลำาภ โทร.0-4231-2470 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทอดรธาน โทร.0-4222-2713 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทบงกาฬ โทร.0-4249-1659 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 11 โทร. 0-7728-6072-3 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทกระบ โทร.0-7566-3630 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทชมพร โทร.0-7750-2886 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนครศรธรรมราช โทร.0-7532-4071-2 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพงงา โทร.0-7646-0767 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทภเกต โทร.0-7621-1280 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทระนอง โทร.0-7781-2372 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสราษฎรธาน1 โทร.0-7727-3104 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสราษฎรธาน2 โทร.0-7742-0945 E-mail:[email protected]
สำ นกงานสรรพากรภาค 12 โทร. 0-7427-3800 E-mail : [email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทตรง โทร.0-7521-8217 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทนราธวาส โทร.0-7353-2001-4 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทปตตาน โทร.0-7334-9559 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทพทลง โทร.0-7461-1638 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทยะลา โทร.0-7322-2006-7 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสงขลา1 โทร.0-7422-2100 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสงขลา2 โทร.0-7427-3800 E-mail:[email protected]
สำานกงานสรรพากรพนทสตล โทร.0-7471-1075 E-mail:[email protected]
119Annual Report 2015 • The Revenue Department
Regional Revenue Office 10 Tel. 0-4224-4438 E-mail : [email protected]
KalasinAreaRevenueOffice Tel.0-4381-2973-4 E-mail:[email protected]
KhonKaenAreaRevenueOffice Tel.0-4325-8452 E-mail:[email protected]
NakhonPhanomAreaRevenueOffice Tel.0-4251-3128-9 E-mail:[email protected]
MahaSarakhamAreaRevenueOffice Tel.0-4372-2417 E-mail:[email protected]
MukdahanAreaRevenueOffice Tel.0-4261-1462 E-mail:[email protected]
RoiEtAreaRevenueOffice Tel.0-4351-1486 E-mail:[email protected]
LoeiAreaRevenueOffice Tel.0-4281-4726-9 E-mail:[email protected]
SakonNakhonAreaRevenueOffice Tel.0-4271-1266 E-mail:[email protected]
NongKhaiAreaRevenueOffice Tel.0-4241-2666 E-mail:[email protected]
NongBuaLamPhuAreaRevenueOffice Tel.0-4231-2470 E-mail:[email protected]
UdonThaniAreaRevenueOffice Tel.0-4222-2713 E-mail:[email protected]
BuengkanAreaRevenueOffice Tel.0-4249-1659 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 11 Tel. 0-7728-6072-3 E-mail : [email protected]
KrabiAreaRevenueOffice Tel.0-7566-3630 E-mail:[email protected]
ChumphonAreaRevenueOffice Tel.0-7750-2886 E-mail:[email protected]
NakhonSiThammaratAreaRevenueOffice Tel.0-7532-4071-2 E-mail:[email protected]
PhangngaAreaRevenueOffice Tel.0-7646-0767 E-mail:[email protected]
PhuketAreaRevenueOffice Tel.0-7621-1280 E-mail:[email protected]
RanongAreaRevenueOffice Tel.0-7781-2372 E-mail:[email protected]
SuratThaniAreaRevenueOffice1 Tel.0-7727-3104 E-mail:[email protected]
SuratThaniAreaRevenueOffice2 Tel.0-7742-0945 E-mail:[email protected]
Regional Revenue Office 12 Tel. 0-7427-3800 E-mail : [email protected]
TrangAreaRevenueOffice Tel.0-7521-8217 E-mail:[email protected]
NarathiwatAreaRevenueOffice Tel.0-7353-2001-4 E-mail:[email protected]
PattaniAreaRevenueOffice Tel.0-7334-9559 E-mail:[email protected]
PatthalungAreaRevenueOffice Tel.0-7461-1638 E-mail:[email protected]
YalaAreaRevenueOffice Tel.0-7322-2006-7 E-mail:[email protected]
SongkhlaAreaRevenueOffice1 Tel.0-7422-2100 E-mail:[email protected]
SongkhlaAreaRevenueOffice2 Tel.0-7427-3800 E-mail:[email protected]
SatunAreaRevenueOffice Tel.0-7471-1075 E-mail:[email protected]
120 รายงานประจำ ป 2558 • กรมสรรพากร
รายละเอยด/โครงสราง/เนอหารายงานประจำาป
ตามมตคณะรฐมนตรลงวนท22พฤศจกายน2548
สวนท 1 ขอมลภาพรวมของกรมสรรพากร - ผบรหารระดบสง
- โครงสรางองคกร
- การบรหารราชการกรมสรรพากร
สวนท 2 ผลการปฏบตราชการ - รายงานผลการปฏบตราชการ
ของกรมสรรพากร
สวนท 3 รายงานการเงน - งบแสดงฐานะการเงน
สวนท 4 เรองอน ๆ - สารจากอธบด
- กาวผานศตวรรษสรรพากรไทย
- เสนทางแหงความภาคภมใจ
- การกลบมาของภาษมรดก
- ซมเลนส ผานกลอง มองโลก ผานการ
แลกเปลยนเรยนร
- ภาพแหงความทรงจำา100ปกรมสรรพากร
- วเคราะหผลการจดเกบภาษสรรพากร
ปงบประมาณพ.ศ.2558
- ผลการจดเกบภาษสรรพากร
- พ นท ความรบผดชอบของสำานกงาน
สรรพากรภาค
ทายเลม Addendum
Theannual report’sdetailsaccording to the
Cabinet’sOrderdated22November2005
Part 1 Overview -SeniorExecutives
-OrganizationStructure
-OurAdministration
Part 2 Performance -TheRevenueDepartment’sPerformance
Report
Part 3 Financial Report -BalanceSheet
Part 4 Others -MessagefromtheDirector-General
-AWalkthroughtheCenturywiththeRevenue
DepartmentofThailand
-AJourneyofPride
-TheReturnofInheritanceTax
-Lookat theworld throughthe lens to
exchangeknowledge
-AStorytoremember100yearsRevenue
Department
-TaxCollectionAnalysisFiscalYear2015
-RevenueDepartment'sTaxCollection
-AreaUnderResponsibility ofRegional
RevenueOffices
บรรณาธการบรหาร พพฒนขนทอง Editorial - in - Chief Pipat Khanthong
วชราภรณมาตยานนท VatcharapornMatayanant
บรรณาธการ ทศนยมหาธนะกตวงศ Editor TussaneeMahatanakitiwong
หวหนากองบรรณาธการ นชรปรชญกล Executive Editor NuchareePruchayakul
เลขานการกองบรรณาธการ ธนฐดาวยธรรม Editorial Secretary ThanatdaWaiyatham
กองบรรณาธการ มลฐนเอยวพทยากล Editorial MontineeEowpitthayakul
พจมาลยศรอกษรสาสน PodjamarlSiriauksornsard
นนทพรพงศพณช NuntapornPongpanich
แววตาสรอยสวรรณ WaewtaSoisuwan
ภยนตบรรเทาทกข PayunBuntaotook
อภรดบญยง ApiradeeBoonyoung
อจฉราบรณากาญจน AcharaBuranakan
แปล เสาวคนธมแสง English Translator SaowakonMeesang
ดนนทเชาววศษฐ DanandJaovisidha
ทววฒนกรตวานชย TaveewatKirativanich
พสจนอกษร มณรตนตลยสถตยศกด Prove ManeratToolsatitsak
จฑาทพยบางเมอง JutatipBangmeang
ฝายภาพ ณฐวฒวรวทยวรรณ Art Director NuttavutWoravitwan
รายงานประจำ ป 2558 กรมสรรพากร Annual Report 2015 The Revenue Department
ดาวนโหลดApplicationจากระบบiOSและAndroid
สามารถรองรบSmartPhoneหรอTabletและใชสแกนภาพอาคารกรมสรรพากรจากปกหนาดานใน เพอรบฟงเพลง
“รอยป...กรมสรรพากร”
YoucandownloadforiOSandAndroidanduseonSmartPhoneorTablet.
Scan the Revenue Department building picture at the inside of the cover page in order to listen “Centenary RD” song.
กรมสรรพากรThe Revenue Department
90 พหลโยธน ซอย 7 แขวงสามเสนใน เขตพญาไท กรงเทพฯ 1040090 Phaholyothin soi 7, Samsen Nai, Phayathai, Bangkok 10400
www.rd.go.th