การหก ณ ทจายเงนเดอน คาจางตามโครงสรางภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหม และกฎหมายใหม

ทเกยวกบคคลธรรมดา

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

1. การหกคาใชจาย ส าหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (1) (เงนเดอน คาจาง) และมาตรา 40 (2) (คานายหนา คาทปรกษา เงนไดจากหนาทต าแหนงงาน การรบท างานให) หกเปนการเหมาได รอยละ 50 แตไมเกน 100,000 บาท (จากเดน รอยละ 40 แตไมเกน 60,000 บาท)

2. การหกคาใชจาย ส าหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (3) ทเปน คาแหงกดวลล คาแหงลขสทธ หรอสทธอยางอน หกเปนการเหมาไดตามทก าหนดโดยพระราชกฤษฎกา (แตเดมหกไดเฉพาะคาแหงกดวลล รแยละ 40 แตไมเกน 60,000 บาท)

2

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

3. การหกคาลดหยอนสวนตว 60,000 บาท (จากเดม 30,000 บาท)

4. การหกคาลดหยอนคสมรส 60,000 บาท (จากเดม 30,000 บาท)

5. การหกคาลดหยอนบตร

- บตรคนละ 30,000 บาท (เดม 15,000 บาท)

(1) บตรชอบดวยกฎหมาย บตรขอบดวยกฎหมายของสามภรยาของผ มเงนได

(2) บตรบญธรรมของผ มเงนได

3

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

ในกรณผ มเงนไดมบตรทงตาม (1) และ (2) การหกลดหยอนส าหรบบตรใหน าบตรตาม (1) ทงหมดมาหกกอน แลวจงน าบตรตาม (2) มาหก เวนแตในกรณผ มเงนไดมบตรตาม (1) ทมชวตอยรวมเปนจ านวนตงแตสามคนขนไป จะน าบตรตาม (2) มาหกไมได แตถาบตรตาม (1) มจ านวนไมถง 3 คนใหน าบตรตาม (2) มาหกไดโดยเมอรวมกบบตรตาม (1) แลวตองไมเกน 3 คน

- การนบจ านวนบตรใหนบเฉพาะบตรทมชวตอยตามล าดบอายสงสดของบตร โดยใหนบรวมทงบตรทไมอยในเกณฑไดรบการหกลดหยอนดวย

4

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

- การหกลดหยอนส าหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกนยสบหาปและยงศกษาอยในหมาวทยาลยหรอชนอดมศกษา หรอซงเปนผ เยาว หรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถอนอยในความอปการะเลยงด แตมใหหกลดหยอนส าหรบบตรดงกลาวทมเงนไดพงประเมนในปภาษลวงมาแลวตงแต 30,000 บาทขนไป โดยเงนไดพงประเมนนนไมเขาลกษณะตามมาตรา 42

- การหกลดหยอนส าหรบบตรดงกลาวใหหกไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม และในกรณบตรบญธรรมนนใหหกลดหยอนในฐานะบตรบญธรรมไดแตฐานะเดยว

5

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

6. ยกเลกการหกลดหยอนเพอการศกษาบตร (เดมหกได 2,000 บาท)

7. การค านวณเงนไดสทธเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา (เงนไดพงประเมน – คาใชจาย – คาลดหยอน) เมอค านวณเงนไดสทธไดเทาใดแลวใหคณดวยอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา ไดจ านวนภาษเทาใดเปนภาษทค านวณไดตามวธท 1 (มาตรา 48 (1))

แตถามเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(2)-(8) มจ านวนตงแต 120,000 บาท (เดม 60,000 บาท) จะตองค านวณตามวธท 2 (มาตรา 48(2)) โดยน าเงนไดดงกลาวคณดวยอตรารอยละ 0.5 ไดจ านวนภาษเทาใดใหเปรยบเทยบตามวธท 1

6

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

8. จ านวนเงนไดทเปนเกณฑขนต าทจะตองยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา (ภ.ง.ด.90ภ.ง.ด.91)

(1) คนโสดมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะมาตรา 40(1) ประเภทเดยวเกน120,000 บาท

(2) มสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเฉพาะตามมาตรา 40 (1) ประเภทเดยวเกน 220,000 บาท

(3) คนโสดมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเกน 60,000 บาท (อาจมเงนไดตามมาตรา 40(1) และเงนไดประเภทอน หรอไมมเงนไดตามมาตรา 40(1) แตมเงนไดประเภทอน)

(4) มสามหรอภรยาและมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวเกน 120,000 บาท

7

Update กฎหมายใหมโครงสรางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหมใชส าหรบป 2559 (ตามรางพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 44 ) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนตงแตวนท 1 มกราคม 2560

9. อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา (แบงเปน 7 ขน เดมม 5 ขน)เงนไดสทธ0 - 300,000 รอยละ 5 (ยกเวนสวนทไมเกน 150,000 ตาม พ.ร.ฎ.470))

300,001 - 500,000 รอยละ 10500,001 - 750,000 รอยละ 157500,001 - 1,000,000 รอยละ 201,000,001 - 2,000,000 รอยละ 252,000,000 - 5,000,000 รอยละ 30เกน 5,000,000 รอยละ 35

8

9

วธการหกภาษ ณ ทจาย กรณจายเงนไดตามมาตรา 40(1)/ เงนเดอน คาจาง สวสดการการหกภาษ ณ ทจาย ในระหวางทลกจางท างาน

(1) เงนไดตามมาตรา 40(1)xคราวทจายเสมอนทงป xxxxx

(2) หกคาใชจายเหมารอยละ 50 ไมเกน 100,000 บาท xxxx

(3) หก คาลดหยอน (ตามเงอนไขกฎหมาย)

- สวนตว 60,000 บาท

- คสมรส 60,000 บาท

- บตร 30,000 บาท

- ประกนชวต ไมเกน 100,000 บาท (ประกนแบบบ านาญหกไดมากขน)

10

วธการหกภาษ ณ ทจาย กรณจายเงนไดตามมาตรา 40(1)/ เงนเดอน คาจาง (ตอ หกคาลดหยอน)

- ดอกเบยเงนก ยมเพอซอบาน ไมเกน 100,000 บาท

- ประกนสงคม ตามจรง

- อปการะบดามารดา 30,000 บาทตอบดา/มารดา

- ประกนสขภาพบดามารดา ไมเกน 15.000 บาท

- อปการะคนพการ คนทพพลภาพ 60,000 บาทตอคน

- RMF/LTF (R ไมเกน 500,000 บาท L ไมเกน 500,000 บาท)

11

วธการหกภาษ ณ ทจาย กรณจายเงนไดตามมาตรา 40(1)/ เงนเดอน คาจาง สวสดการ

รวม คาลดหยอน XXXX

(4) เหลอ เงนไดสทธ xxxxxx

(5) ค านวณภาษ เงนไดสทธxอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

(6) ภาษทค านวณได xxxxx

(7) ภาษหก ณ ทจาย ภาษทค านวณไดตาม 6/คราวทจาย

12

การใชสทธหกลดหยอน ในการหกภาษ ณ ทจาย

1. พนกงานตองส ารวจ วาตนเองมคาลดหยอนอะไรบาง

2. พนกงานแจงนายจาง โดยใชแบบ ล.ย. 01 เพอนายจางเกบไวเปนหลกฐาน

3. การใชสทธหกลดหยอนตองมหลกฐานตามทกฎหมายก าหนด

4. ตองดสทธตางๆ และจ านวนคาลดหยอนใหถกตอง

ตวอยาง 1

• ปภาษ 2560 นาย ก. ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 70,000 บาท • นาย ก. ไดแจงสถานะการหกลดหยอนไวดงน

• ภรรยาไมมเงนได • บตรก าลงศกษา 2 คน• ตองจายเบยประกนชวตในเดอนกรกฎาคม 2560 จ านวน 90,000 บาท และ • ตองจายดอกเบยเงนกยมฯ ทจะตองจายทงป จ านวน 130,000 บาท

• ผจายเงนได ตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจายและน าสงแตละเดอน ดงน

ตวอยาง 1

• ผจายเงนได ตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจายและน าสงแตละเดอน ดงนวธค ำนวณ

• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 70,000 x 12 = 840,000 บาท• หก คาใชจาย (50 % ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 740,000 บาท

ตวอยาง 1

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 740,000 บาท• หก คาลดหยอนสวนตว 60,000 บาท• คาลดหยอนคสมรส 60,000 บาท• คาลดหยอนบตร 2 คน 60,000 บาท• คาลดหยอนเบยประกนชวต 90,000 บาท• คาลดหยอนดอกเบยเงนกยมฯ 100,000 บาท = 370,000 บาท• คงเหลอเงนไดสทธ = 370,000 บาท

ตวอยาง 1

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดสทธ = 370,000 บาท• ภาษเงนไดทงป ((300,000 - 150,000) X 5%) + (70,000 X10%) = 14,500 บาท• ภาษเงนไดหก ณ ทจายแตละเดอน 14,500 ÷ 12 = 1,208.33 บาท• เหลอเศษ = 0.003 บาทใหรวมกบเงนภาษทจะตองหกไวครงสดทายในเดอนธนวาคม 1,208.33 + (0.003 x 12) = 1,208.37 บาท

ตวอยาง 1

สรป • ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของ นาย ก. ในกรณน ดงน• เดอนมกราคม ถง พฤศจกายน เดอนละ = 1,208.33 บาท• เดอนธนวาคม = 1,208.37 บาท

ตวอยาง 2 เงนเดอนขนระหวางปภาษ

• จากตวอยางท 1 ถานาย ก. ไดรบเงนเดอนตงแตเดอนตลาคม 2560 เปนเดอนละ 100,000 บาท• ผจายเงนได ตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจาย ดงนวธค ำนวณ• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 100,000 x 12 = 1,200,000 บาท• หก คาใชจาย (50 % ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 1,100,000 บาท

ตวอยาง 2 เงนเดอนขนระหวางปภาษ

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 1,100,000 บาท• หก คาลดหยอนสวนตว 60,000 บาท• คาลดหยอนคสมรส 60,000 บาท• คาลดหยอนบตร 2 คน 60,000 บาท• คาลดหยอนเบยประกนชวต 90,000 บาท• คาลดหยอนดอกเบยเงนกยมฯ 100,000 บาท = 370,000 บาท• คงเหลอเงนไดสทธ = 730,000 บาท

ตวอยาง 2 เงนเดอนขนระหวางปภาษ

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดสทธ = 730,000 บาท• ภาษเงนไดทงป ((300,000 - 150,000) X 5%) + (200,000 X10%) + (230,000 X15%)

= 62,000 บาท• ภาษเงนไดหก ณ ทจายตงแตเดอน ต.ค. – พ.ย. 62,000 ÷ 12 = 5,166.66 บาท

ตวอยาง 2 เงนเดอนขนระหวางปภาษ

วธค ำนวณ (ตอ)ส าหรบในเดอนธนวาคม ใหปรบปรงการหกภาษเงนได ณ ทจาย ดงน :• ภาษทตองเสยทงปจากเงนไดทไดรบจรง [(70,000 X 9) + (100,000 X 3)] – 100,000 – 370,000

= 460,000 ((300,000 - 150,000) X 5%) + (160,000 X10%) = 23,500 บาท• ภาษเงนไดทตองหก ณ ทจาย และน าสงไวแลว (ม.ค.-พ.ย.) (1,208.33 X 9) + (5,166.66 X 2)

= 21,208.29 บาท• เปนภาษทตองหก ณ ทจาย ในเดอนธนวาคม = 23,500 - 21,208.29 = 2,291.71 บาท

ตวอยาง 2 เงนเดอนขนระหวางปภาษ

สรป • ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของ นาย ก. ในกรณน ดงน• เดอน ม.ค. – ก.ย. เดอนละ = 1,208.33 บาท• เดอน ต.ค. – พ.ย. เดอนละ = 5,166.66 บาท• เดอนธนวาคม = 2,291.71 บาท

ตวอยาง 3 จายโบนสเพม

• จากตวอยางท 1

• ถาในเดอนมนาคม 2560 นาย ก. ไดรบเงนโบนสจ านวนหนงเปนเงน 200,000 บาท• ผจายเงนได ตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจาย ดงนวธค ำนวณ

• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 70,000 x 12 = 840,000 บาท• บวก เงนโบนส = 200,000 X 1 = 200,000 บาท• รวมเงนไดพงประเมน = 1,040,000 บาท

ตวอยาง 3 จายโบนสเพม

วธค ำนวณ (ตอ)

• หก คาใชจาย (50 % ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 940,000 บาท• หกคาลดหยอน (60,000 + 60,000 + 60,000 + 90,000 + 100,000)

= 370,000 บาท• คงเหลอเงนไดสทธ = 570,000 บาท

ตวอยาง 3 จายโบนสเพม

• วธค ำนวณ (ตอ)

• ภาษเงนไดทงปของเงนเดอนรวมโบนส ((300,000 - 150,000) X 5%) + (500,000 – 300,000) X10%) + (70,000 X 15%)) = 38,000 บาท

• หก ภาษเงนไดทงปเฉพาะเงนเดอน (ตามตวอยาง 1) = 14,500 บาท

• คงเหลอภาษเงนไดของโบนส = 23,500 บาท

• บวก ภาษเงนไดหก ณ ทจายเงนเดอนของเดอนมนาคม (ตามตวอยาง 1) = 1,208.33 บาท

• รวม ภาษทตองหก ณ ทจาย เดอนมนาคม = 24,708.33 บาท

ตวอยาง 3 จายโบนสเพม

• สรป ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของ นาย ก. ในกรณน ดงน• เดอนมกราคม ถง กมภาพนธ เดอนละ = 1,208.33 บาท• เดอนมนาคม = 24,708.33 บาท• เดอนเมษายน ถง พฤศจกายน เดอนละ = 1,208.33 บาท• เดอนธนวาคม = 1,208.37 บาท

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

• จากตวอยาง 1 นาย ก. ไดรบเงนเดอนและไดรบเงนคาลวงเวลาตามจ านวนวนทท างาน

• เดอนมกราคมไดรบคาลวงเวลา 13,000 บาท

• เดอนกมภาพนธไดรบคาลวงเวลา 10,400 บาท• ผจายเงนไดตองหกภาษเงนได ณ ทจายดงน

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ มกรำคม• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 70,000 X 12 = 840,000 บาท• บวก คาลวงเวลาเดอนมกราคม = 13,000 บาท• รวมเงนไดพงประเมน = 853,000 บาท• หก คาใชจาย (50% ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 753,000 บาท• หก คาลดหยอน (60,000 + 60,000 + 60,000 + 90,000 + 100,000)

= 370,000 บาท• คงเหลอเงนไดสทธ = 383,000 บาท

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ มกรำคม (ตอ)

• ภาษเงนไดทงปของเงนเดอนรวมคาลวงเวลา ((300,000 - 150,000) X 5%) + (83,000 X 10%))= 15,800 บาท

• หก ภาษเงนไดทงปเฉพาะเงนเดอน (ตามตวอยาง 1) = 14,500 บาท

• คงเหลอภาษเงนไดของคาลวงเวลาเดอนมกราคม = 1,300 บาท

• บวก ภาษเงนไดหก ณ ทจายเงนเดอนของเดอนมกราคม = 1,208.33 บาท

• รวมภาษตองหก ณ ทจาย เดอนมกราคม (1,300 + 1,208.33) = 2,508.33 บาท

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ กมภำพนธ• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 70,000 X 12 = 840,000 บาท• บวก คาลวงเวลาเดอนมกราคม = 13,000 บาท• บวก คาลวงเวลาเดอนกมภาพนธ = 10,400 บาท• รวมเงนไดพงประเมน = 863,400 บาท• หก คาใชจาย (50% ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 763,400 บาท• หก คาลดหยอน (60,000 + 60,000 + 60,000 + 90,000 + 100,000)

= 370,000 บาท• คงเหลอเงนไดสทธ = 393,400 บาท

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ กมภำพนธ (ตอ)

• ภาษเงนไดทงปของเงนเดอนรวมคาลวงเวลา ((300,000 - 150,000) X 5%) + (93,400 X 10%))= 16,840 บาท

• หก ภาษเงนไดทงปเฉพาะเงนเดอน (ตามตวอยาง 1) = 14,500 บาท

• ภาษเงนไดของคาลวงเวลา = 2,340 บาท

• หก ภาษเงนไดคาลวงเวลาเดอนมกราคม = 1,300 บาท

• คงเหลอ ภาษเงนไดคาลวงเวลาเดอนกมภาพนธ = 1,040 บาท

• ภาษเงนไดหก ณ ทจายเงนเดอนของเดอนกมภาพนธ = 1,208.33 บาท

• รวมภาษตองหก ณ ทจายเดอนกมภาพนธ (1,040 + 1,208.33) = 2,248.33 บาท

ตวอยาง 4 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ กมภำพนธ (ตอ)

สรป

• ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของนาย ก. ในกรณน ดงน

• เดอนมกราคม = 2,508.33 บาท

• เดอนกมภาพนธ = 2,248.33 บาท

• เดอนมนาคม ถง พฤศจกายน เดอนละ = 1,208.33 บาท

• เดอนธนวาคม = 1,208.37 บาท

ตวอยาง 5 เขาท างานระหวางป

ปภาษ 2560 นาย ก. เปนโสด เรมเขาท างานในวนท 9 เม.ย. 2560 ไดรบเงนเดอน ๆ ละ 50,000 บาท

ผจายเงนได ตองค านวณหกภาษเงนได ณ ทจายและน าสงแตละเดอน ดงนวธค ำนวณ

• เงนเดอนเสมอนหนงวาไดจายทงป = 50,000 x 9 = 450,000 บาท• หก คาใชจาย (50 % ไมเกน 100,000 บาท) = 100,000 บาท• คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 350,000 บาท

ตวอยาง 5 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย = 350,000 บาท• หก คาลดหยอนสวนตว 60,000 บาท

คงเหลอเงนไดสทธ = 290,000 บาท

ตวอยาง 5 คาลวงเวลา

วธค ำนวณ (ตอ) คงเหลอเงนไดสทธ = 290,000 บาท• ภาษเงนไดทงป ((290,000 - 150,000) X 5%) = 7,000 บาท• ภาษเงนไดหก ณ ทจายแตละเดอน 7,000 ÷ 9 = 777.77 บาท• เหลอเศษ (7,000) – (777.77x9) = .07 บาทใหรวมกบเงนภาษทจะตองหกไวครงสดทายในเดอนธนวาคม 777.77 + 0.07 = 777.84 บาท

ตวอยาง 5 คาลวงเวลา

สรป • ผจายเงนไดจะตองหกภาษเงนได ณ ทจายของ นาย ก. ในกรณน ดงน• เดอนเมษายน ถง พฤศจกายน เดอนละ = 777.77 บาท• เดอนธนวาคม = 777.84 บาท

การออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย

หนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา 50 ทว และประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 62)ฯ

- ตองออกภายในวนท 15 กมภาพนธ

- ออกใหพนกงาน 2 ฉบบ- ภาษาไทยหรอภาษาองกฤษกได (ภาษาอนตองมภาษาไทยก ากบ)- การลงลายมอชอ เปยก แหง scan คอมพวเตอร- กรณไมออกหนงรบรองการหกภาษ ณ ทจาย นายจางมความผดทางอาญาตามมาตรา 35- วนทจายเงนกบวนทออกหนงสอรบรองไมตรงกน- นายจางออกภาษหก ณ ทจายให แตไมออกหนงสอรบรองการหกภาษ ณ ทจาย- ใครมอ านาจแกไขหนงสอรบรองฯ

อ. ชมพร เสนไสย 37

ความรบผด กรณนายจางหกภาษ ณ ทจาย เงนเดอน คาจางไมถกตอง

- หกขาด

-หกเกน

- หกแลวไมน าสง หรอน าสงไมครบ

- ผลกระทบทฝายบญช/ฝายบคคลค านวณภาษหก ณ ทจายผดพลาด

มาตรา 27 การน าสงภาษหก ณ ทจายไมครบถวนตองรบผดเสยเงนเพมในอตรารอยละ 1.5 ตอปหรอเศษของป

38

Update กฎหมายทเกยวกบบคคลธรรมดา

อ. ชมพร เสนไสย 39

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 48 (1) แหงประมวลรษฎากร ค านวณโดยหาจ านวนเงนไดสทธแลวน ามาคณกบอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

การหกคาใชจายม 2 วธคอ - หกคาใชจายเปนการเหมาตามทกฎหมายก าหนด- หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร (คาใชจายจรง)

เงนไดบางประเภทหกคาใชจายเหมาไดอยางเดยว (เงนไดประเภทท 1 2 และ 3 บางประเภทไมยอมใหหกคาใชจาย (เงนไดประเภทท 4) บางประเภทยอมใหหกคาใชจายไดทงเหมาและตามความจ าเปนและสมควร (ประเภทท 5-8)

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน - คาใชจาย - คาลดหยอน

พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 629) พ.ศ.2560 ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนประจ าป พ.ศ.2560 ซงจะตองยนรายการในป พ.ศ.2561 เปนตนไป

- เงนไดพงประเมนตำมมำตรำ ๔๐ (๗) แหงประมวลรษฎำกร ยอมใหหกคำใชจำย เปนกำรเหมำรอยละ ๖๐

- เงนไดพงประเมนตำมมำตรำ ๔๐ (8) แหงประมวลรษฎำกร ยอมใหหกคำใชจำย เปนกำรเหมำรอยละ ดงตอไปน (หนำถดไป)

เวนแตผ มเงนไดจะแสดงหลกฐานตอเจาพนกงานประเมนและพสจนไดวา มคาใชจายมากกวานน กยอมใหหกคาใชจายไดตามความจ าเปนและสมควร ทงน ใหน ามาตรา ๖๕ ทว แหงประมวลรษฎากร และมาตรา ๖๕ ตร แหงประมวลรษฎากร มาใชบงคบโดยอนโลม แตถาตามหลกฐานทน ามาพสจนนน ปรากฏวามรายจายทหกไดตามกฎหมายนอยกวาอตราคาใชจายทก าหนดไวขางตน กใหถอวามคาใชจาย เพยงเทาหลกฐานทน ามาพสจน”

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(ป 2560 เปนตนไป)

(1) การเกบคาตงหรอคาเกมจากการพนน การแขงขนหรอการเลนตางๆ 65 60

(2) การถาย ลาง อด หรอขยายรป ภาพยนตร รวมทงการขายสวนประกอบ 70 60

(3) การท ากจการคานเรอ อเรอ หรอซอมเรอทมใชซอมเครองจกร เครองกล 70 60

(4) การท ารองเทา และเครองหนงแทหรอหนงเทยม รวมทงการขายสวนประกอบ

70 60

(5) การตด เยบ ถก ปกเสอผาหรอสงอน ๆ รวมทงการขายสวนประกอบ 70 60

(6) การท า ตกแตง หรอซอมแซมเครองเรอน รวมทงการขายสวนประกอบ 70 60

(7) การท ากจการโรงแรมหรอภตตาคาร หรอการปรงอาหาร หรอเครองดมจ าหนาย

70 60

พรฎ. 629อตรำเดม% อตรำใหม %

(8) การดด ตด แตงผม หรอตกแตงรางกาย 70 60

(9) การท าสบ แชมพ หรอเครองส าอาง 70 60

(10) การท าวรรณกรรม 75 60

(11) การคาเครองเงน ทอง นาก เพชร พลอย หรออญมณอน ๆ รวมทงการขายสวนประกอบ

75 60

(12) การท ากจการสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวยสถานพยาบาลเฉพาะทมเตยงรบผปวยไวคางคน รวมทงการรกษาพยาบาลและการจ าหนายยา

75 60

(13) การโมหรอยอยหน 75 60

(14) การท าปาไม สวนยาง หรอไมยนตน 80 60

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(15) การขนสงหรอรบจางดวยยานพาหนะ 80 60

(16) การท าบลอก และตรา การรบพมพ หรอเยบสมด เอกสาร รวมทงการขายสวนประกอบ

80 60

(17) การท าเหมองแร 80 60

(18) การท าเครองดมตามกฎหมายวาดวยภาษสรรพสามต 80 60

(19) การท าเครองกระเบอง เครองเคลอบ เครองซเมนต หรอดนเผา 80 60

(20) การท าหรอจ าหนายกระแสไฟฟา 80 60

(21) การท าน าแขง 80 60

(22) การท ากาว แปงเปยกหรอสงทมลกษณะท านองเดยวกนและการท าแปงชนดตางๆ ทมใชเครองส าอาง

80 60

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(23) การท าลกโปง เครองแกว เครองพลาสตก หรอเครองยางส าเรจรป 80 60

(24) การซกรด หรอยอมส 80 60

(25) การขายของนอกจากทระบไวในขออนซงผขายมไดเปนผผลต 80 60

(26) รางวลทเจาของมาไดจากการสงมาเขาแขง 80 60

(27) การรบสนไถทรพยสนทขายฝากหรอการไดกรรมสทธในทรพยสนโดยเดดขาดจากการขายฝาก

85 60

(28) การรมยาง การท ายางแผน หรอยางอยางอนทมใชยางส าเรจรป 85 60

(29) การฟอกหนง 85 60

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(30) การท าน าตาล หรอน าเหลองของน าตาล 85 60

(31) การจบสตวน า 85 60

(32) การท ากจการโรงเลอย 85 60

(33) การกลนหรอหบน ามน 85 60

(34) การใหเชาซอสงหารมทรพยทไมเขาลกษณะตามมาตรา 40 (5) แหงประมวลรษฎากร ซงแกไขเพมเตมโดยพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 16) พ.ศ. 2502

85 60

(35) การท ากจการโรงสขาว 85 60

(36) การท าเกษตรกรรมประเภทไมลมลกและธญชาต 85 60

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(37) การอบหรอบมใบยาสบ 85 60

(38) การเลยงสตวทกชนด รวมทงการขายวตถพลอยได 85 60

(39) การฆาสตวจ าหนาย รวมทงการขายวตถพลอยได 85 60

(40) การท านาเกลอ 85 60

(41) การขายเรอก าปนหรอเรอทมระวางตงแตหกตนขนไป เรอกลไฟหรอเรอยนตมระวางตงแตหาตนขนไป หรอแพ

85 60

(42) การขายทดนเงนผอนหรอการใหเชาซอทดน 61 60

พรฎ. 629อตรำเดม % อตรำใหม %

(43) การแสดงของนกแสดงละคร ภาพยนตร วทยหรอโทรทศน นกรอง นกดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดงเพอความบนเทงใดๆ

(ก) ส าหรบเงนไดสวนทไมเกน 300,000 บาท

(ข) ส าหรบเงนไดสวนทเกน 300,000 บาท

การหกคาใชจายตาม (ก) และ (ข) รวมกนตองไมเกน 600,000 บาท”

60

40

60

40

พระราชกฤษฎกา ฯ (ฉบบท 630) พ.ศ.2560 การโอนทรพยสนของบคคลธรรมดาไปเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล สทธประโยชนทางภาษ

มาตรา ๓ ในพระราชกฤษฎกาน

“ขาย” หมายความวา จ าหนาย จาย หรอโอนสนคา โดยมหรอไมมประโยชนหรอคาตอบแทน และใหหมายความรวมถงสญญาใหเชาซอสนคา สญญาซอขายผอนช าระทกรรมสทธในสนคายงไมโอน ไปยงผ ซอเมอมการสงมอบสนคาใหแกผ ซอแลว และการสงสนคาออกนอกราชอาณาจกร

“สนคา” หมายความวา ทรพยสนทมรปรางและไมมรปรางทอาจมราคาและถอเอาไดทมไว เพอขายเทานน “บรการ” หมายความวา การกระท าใด ๆ อนอาจหาประโยชนอนมมลคาซงมใชเปนการขายสนคา

อ. ชมพร เสนไสย 49

พระราชกฤษฎกา ฯ (ฉบบท 630) พ.ศ.2560 การโอนทรพยสนของบคคลธรรมดาไปเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล สทธประโยชนทางภาษ

มาตรา ๔ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๒ หมวด ๓ ภาษมลคาเพม ตามหมวด ๔ ภาษธรกจเฉพาะตามหมวด ๕ และอากรแสตมปตามหมวด ๖ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากร ใหแกบคคลธรรมดา ส าหรบเงนไดทไดรบจากการโอนทรพยสน การขายสนคา หรอการกระท าตราสาร อนเนองมาจากการโอนทรพยสนใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทย โดยไดรบ คาตอบแทนเปนหนสามญของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน ทงน เฉพาะการโอนทรพยสน และการจดทะเบยนจดตงบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทไดกระท าตงแตวนท ๑๐ สงหาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๖๐ และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

50

พระราชกฤษฎกา ฯ (ฉบบท 630) พ.ศ.2560 การโอนทรพยสนของบคคลธรรมดาไปเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล สทธประโยชนทางภาษ

มาตรา ๕ ใหยกเวนภาษเงนไดตามสวน ๓ หมวด ๓ ในลกษณะ ๒ แหงประมวลรษฎากร ใหแกบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขนตามกฎหมายไทยซงมทนทช าระแลวในวนสดทายของ รอบระยะเวลาบญชไมเกนหาลานบาทและมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญช ไมเกนสามสบลานบาท และไดจดทะเบยนจดตงขนตงแตวนท ๑๐ สงหาคม พ.ศ. ๒๕๕๙ ถงวนท ๓๑ ธนวาคม พ.ศ. ๒๕๖๐ ส าหรบเงนไดเปนจ านวนรอยละหนงรอยของรายจายอนเกดจากการจดทะเบยน จดตงบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล คาท าบญช และคาสอบบญช เปนระยะเวลาหารอบระยะเวลาบญช ตอเนองกน นบแตรอบระยะเวลาบญชทไดจดทะเบยนจดตงเปนบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศก าหนด

51