8/6/2019 3414 Tabloul Fluxurilor de Trezorerie Model de Pre Zen Tare Al Per for Mantel Or Intreprinderii

1/4

CUPRINS

pag

CAPITOLUL 1: Rolul i locul situaiilor financiare n cadrulsistemului

contabil al unei ntreprinderi . . . . . . . . . . . . .. .

3

1.1. Definirea situaiilor financiare. Utilizatorii situaiilor financiare . . . .. .

7

1.2. Limitele contului de profit i pierdere . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

1.3. Puncte de vedere privind conceptele de capacitate de autofinanare isurplus monetar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

12

1.3.1. Semnificaia capacitii deautofinanare . . . . . . . . . . . . . . .

13

1.3.2. Determinarea practic aCAF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

15

1.4. Necesitatea ntocmirii unui tablou al fluxurilor de trezorerie . . . . .. .

18

1.5. Locul i rolul tablourilor de flux n sistemul de documente de sintezal ntreprinderii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . .

21

1.5.1. Relaia bilan tablou de flux . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

22

1.5.2. Relaia cont de profit i pierdere - tablou de flux . . . . . . . . .. .

23

CAPITOLUL 2: Reguli privind coninutul i ntocmirea unui tabloual fluxurilor de trezorerie . . . . . . . . . . . . . . . .. .

25

2.1. Caracterizarea conceptului de trezorerie . . . . . . . . . . . . . .. .

25

2.1.1. Concepia IASC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

26

2.2. Litera i spiritul normei contabile internaionale IAS7 . . . . . . . . . .

26

2.2.1. Fluxurile de trezorerie ale activitii de exploatare . . . . . . . .. .

27

2.2.2. Fluxuri de trezorerie relative la activitatea de exploatare . . . .. .

28

2.2.3. Fluxurile de trezorerie ale activitilor de investiii . . . . . . . .. .

29

2.2.4. Fluxurile de trezorerie relative la activitatea de finanare . . . .. .

30

8/6/2019 3414 Tabloul Fluxurilor de Trezorerie Model de Pre Zen Tare Al Per for Mantel Or Intreprinderii

2/4

2.2.5. Probleme particulare privind prezentarea unui tablou al fluxurilorde trezorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .

31

2.2.5.1. Prezentarea unor fluxuri de trezorerie n mrime net . . . .. .

31

2.2.5.2. Fluxurile n moned strin . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . 312.2.5.3. Dobnzile i dividendele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .31

2.2.5.4. Impozitul pe profit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

32

2.2.5.5. Elementele extraordinare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

33

2.2.5.6. Tranzaciile fr contrapartid n trezorerie (Non-cashTransactions)

33

2.2.5.7. Participaiile n filiale, ntreprinderi asociate i ntreprinderi de

tip joint-ventures (Investmets n Subsidiaries, Associates andJoint Ventures) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . .

34

2.2.5.8. Achiziiile i cesiunile de filiale i alte uniti operaionale(Acquisitions and Disposals of Subsidiaries and other BusinessUnits) . . . . . . .

34

2.2.5.9. Informaiile de furnizat (Disclosure) . . . . . . . . . . . . . .. .

35

2.2.6. Avantaje i puncte nevralgice privind ntocmirea unui tablou alfluxurilor de trezorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

37

2.3. ntocmirea tabloului de flux n cteva sisteme contabilereprezentative 38CAPITOLUL 3: Puncte de vedere privind aplicareametodei directe

sau a metodei indirecte referitoare la fluxurile detrezorerie generate de activitateade exploatare . .. .

41

3.1. Activiti deexploatare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

43

3.2. Veniturile din titluri i costul finanrii . . . . . . . . . . . . . . . .. .

43

3.3. Impozitarea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

44

3.4. Cheltuielile de capital i investiiile financiare . . . . . . . . . . . .. .

44

3.5. Achiziiile i cesiunile din activiti . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

44

3.6. Dividendele pltite referitoare la capitalul societii . . . . . . . . .. .

44

3.7. Gestiunea lichiditilor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

8/6/2019 3414 Tabloul Fluxurilor de Trezorerie Model de Pre Zen Tare Al Per for Mantel Or Intreprinderii

3/4

. .3.8. Activitatea de finanare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .45

CAPITOLUL 4: Exemplu practic de ntocmire a tabloului fluxurilorde

trezorerie LA SC IVY COMPANYSA . . . . . . . . . .

48

4.1. Prezentarea SC IVY COMPANY SA . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

48

4.2. ntocmirea tabloului fluxurilor de trezorerie pe baza datelor furnizatede bilanul contabil i contul de profit i pierdere aferente exerciiuluifinanciar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

49

4.2.1. Informaii suplimentare . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

49

4.2.2. Informaii cu privire la Bilanul

contabil . . . . . . . . . . . . . . . .

49

4.2.3. Explicaii referitoare la transferarea datelor n situaia fluxurilorde numerar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . .

50

4.2.3.1. Determinarea fluxului net de numerar degajat de activitateade exploatare, prin metoda indirect . . . . . . . . . . . . .. . . .

50

4.2.3.2. Determinarea fluxului net de numerar degajat de activitateade exploatare, utiliznd metoda direct . . . . . . . . . . . .. . . .

52

4.2.3.3. Determinarea fluxului net obinut din activitatea de investii . .

. .

54

4.2.3.4. Determinarea fluxului net obinut din activitatea de finanare .. .

54

4.2.3.5. Determinarea fluxului de trezorerie . . . . . . . . . . . . . .. .

55

CAPITOLUL 5: Dimensiuni ale analizei economicofinanciaredezvoltate pe baza interpretrii informaiilor dintabloul fluxurilor detrezorerie . . . . . . . . . . . . . . . . . .

57

5.1. Analiza cashflow-urilor ntreprinderii . . . . . . . . . . . . . . . .. .

57

5.2. Analiza cashflowului disponibil . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

58

5.3. Analiza cash-flow-ului de gestiune . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

64

5.4. Analiza cash-flow-ului de exploatare . . . . . . . . . . . . . . . .. .

66

5.4.1. Metoda direct . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

66

8/6/2019 3414 Tabloul Fluxurilor de Trezorerie Model de Pre Zen Tare Al Per for Mantel Or Intreprinderii

4/4

5.4.2. Metoda indirect . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. .

67

CONCLUZIIBIBLIOGRAFIEANEXE