ภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ าย ภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ าย กรณ�กรณ�

ตาม มตาม ม 40. 40. แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

ว�ที่ยากร ว�ที่ยากร :: ธงชั�ย ยางงามธงชั�ย ยางงาม

ภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ ายภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ าย

เจ่ตนารมณ� เจ่ตนารมณ� แนวคิ�ด ข้"อกฎหัมาย แนวคิ�ด ข้"อกฎหัมาย

และ และ และ และหัล�กการ หัล�กการ แนว แนว

ปฎ�บั�ต�ปฎ�บั�ต�

เจ่ตนารมณ�ข้องกฎหัมายภาษี�เจ่ตนารมณ�ข้องกฎหัมายภาษี�อากร หั�ก ณ ที่��จ่ ายอากร หั�ก ณ ที่��จ่ าย

เป%นมาตรการป&องก�น การหัลบั เป%นมาตรการป&องก�น การหัลบั ((Tax EvasionTax Evasion)) และและ//หัร'อ หัร'อ การเล��ยงภาษี� การเล��ยงภาษี� ((Tax Avoidance)Tax Avoidance)

เพิ่��มประสิ�ที่ธ�ภาพิ่ในการตรวจ่สิอบั เพิ่��มประสิ�ที่ธ�ภาพิ่ในการตรวจ่สิอบั ((Auditing)Auditing) และ และ การบัร�หัารจ่�ดเก+บั การบัร�หัารจ่�ดเก+บั ((Administration)Administration)

ผลที่างจ่�ตว�ที่ยาเป%นการบัรรเที่าภาระในการคิ-านวณและผลที่างจ่�ตว�ที่ยาเป%นการบัรรเที่าภาระในการคิ-านวณและเสิ�ยภาษี�สิ�.นรอบับั�ญชั�เสิ�ยภาษี�สิ�.นรอบับั�ญชั�

แนวคิ�ดแนวคิ�ด และ หัล�กการ การหั�กภาษี� และ หัล�กการ การหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายณ ที่��จ่ าย เป%นการชั-าระภาษี�ล วงหัน"า เป%นการชั-าระภาษี�ล วงหัน"า

((Advance or Prepaid Tax Payment)Advance or Prepaid Tax Payment)

ไม ใชั การชั-าระภาษี�ในข้�.นตอนสิ1ดที่"าย ไม ใชั การชั-าระภาษี�ในข้�.นตอนสิ1ดที่"าย ((Certainly Not a Final Tax Payment)Certainly Not a Final Tax Payment)

คิวามเสิ��ยงมาก หั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายมากคิวามเสิ��ยงมาก หั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายมาก **

ผ2"ไม ม�หัน"าที่��เสิ�ยภาษี�ตามกฎหัมาย ไม ต"องถู2กหั�ก ณ ที่��จ่ ายผ2"ไม ม�หัน"าที่��เสิ�ยภาษี�ตามกฎหัมาย ไม ต"องถู2กหั�ก ณ ที่��จ่ าย

Advance) Tax Payment Advance) Tax Payment

Payer as collect ing agent Payer as collect ing agent

Higher Rates Deduct ion for NonHigher Rates Deduct ion for Non

•หั�กจ่ากเง�น ที่ร�พิ่ย�สิ�นประโยชัน�ที่��คิ-านวณเป%นเง�นได"•ผ2"จ่ ายเป%นผ2"หั�กสิ งร�ฐบัาล •ถู'อเป%นเคิรด�ตในการเสิ�ยภาษี�ข้องผ2"ร�บั •ม�เฉพิ่าะบั1คิคิลธรรมดาและน�ต�บั1คิคิล

ภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ ายคิ'อ ว�ธ�การเสิ�ยภาษี�ว�ธ�หัน7�งที่�� กม. ก-าหันดใหั"ผ2"จ่ ายเง�นได" ต"องหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายก อนจ่ ายเง�นได"ใหั"ก�บัผ2"ม�เง�นได"

ข้"อกฎหัมาย และ แนวปฏิ�บั�ต� ข้"อกฎหัมาย และ แนวปฏิ�บั�ต� การหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายจ่ากการหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายจ่ากการจ้�างการจ้�าง

แรงงาน แรงงาน

มม.50 .50

((ประกอบัก�บัมประกอบัก�บัม..40, 40, 4242ที่ว�ที่ว�,,4747และมและม..4848))

มม. 3 . 3 เตรสิเตรสิ

คิ-าสิ��งกรมสิรรพิ่ากรที่�� ที่ปคิ-าสิ��งกรมสิรรพิ่ากรที่�� ที่ป.. 4/2528 4/2528

((บทท� วไปบทท� วไป))

มม. 3 . 3 เตรส ให้�อำ�านาจ้อำธิ�บดี�วางห้ลั�กเตรส ให้�อำ�านาจ้อำธิ�บดี�วางห้ลั�กเกณฑ์ ในการ เกณฑ์ ในการ

ห้�กภาษี� ณ ท� จ้#ายห้�กภาษี� ณ ท� จ้#าย บ%คคลัธิรรมดีา แลัะ น�ต�บ%คคลับ%คคลัธิรรมดีา แลัะ น�ต�บ%คคลั

((บัที่เฉพิ่าะบัที่เฉพิ่าะ))

มม.50 .50

((บทเสร�มบทเสร�ม))

ทปทป. 4/2528 . 4/2528 กรณ�ม�ไดี�ม�บ�ญญ�ต�ไว�ท� อำ) นใดีกรณ�ม�ไดี�ม�บ�ญญ�ต�ไว�ท� อำ) นใดี

กฎหัมายที่��ใชั"บั�งคิ�บัในการหั�ก ณ ที่��จ่ าย

ภาษี�เง�นได"บั1คิคิลธรรมดา 1 . ม50. แยกตามประเภที่เง�นได" 2. ม เตรส3. ใหั"อ-านาจ่ออก

ที่.ป 42528. / ใหั"บัางรายม�สิ�ที่ธ�หั�กบัางรายการได"

บั1คิคิลที่��อย2 ภายใต"บั�งคิ�บัข้องภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ ายตามบั1คิคิลที่��อย2 ภายใต"บั�งคิ�บัข้องภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ ายตามประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

ใคิรเป%นผ2"ม�หัน"าที่��หั�กภาษี� ณ ที่��จ่ าย ใคิรเป%นผ2"ม�หัน"าที่��หั�กภาษี� ณ ที่��จ่ าย ( ( ผ2"จ่ ายเง�น ผ2"จ่ ายเง�น ))

ใคิรเป%นผ2"ม�หัน"าที่��ถู2กหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ าย ใคิรเป%นผ2"ม�หัน"าที่��ถู2กหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ าย ((ผ2"ม�เง�นได"ผ2"ม�เง�นได") )

คิวามร�บัผ�ดตามกฎหัมายก-าหันดไว" คิวามร�บัผ�ดตามกฎหัมายก-าหันดไว" ตาม มตาม ม . . 54 54 และ มและ ม . . 27 27

เง�นอะไรที่��จ่ ายแล"วต"องถู2กหั�กภาษี� เง�นอะไรที่��จ่ ายแล"วต"องถู2กหั�กภาษี� ณ ที่��จ่ ายบั"างณ ที่��จ่ ายบั"าง

เง�นได"ตามเง�นได"ตาม . . 40 40 แหั งประมวลแหั งประมวลร�ษีฎากรร�ษีฎากร

ได"บั�ญญ�ต�ไว" ได"บั�ญญ�ต�ไว" ((11 ) ( ) (22 ) ( ) (33 ) ( ) (44 ) ( ) (55 ) )((66 ) ( ) (77 ) ) และ และ ((88 ) )

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((11))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการจ่"างคิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการจ่"างแรงงานแรงงาน

ไม ม1 งต อผลสิ-าเร+จ่ข้องงานที่��ที่-าไม ม1 งต อผลสิ-าเร+จ่ข้องงานที่��ที่-าเชั น เง�นเด'อน โบัน�สิ คิ าล วงเชั น เง�นเด'อน โบัน�สิ คิ าล วง

เวลา เวลา

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((22))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการร�บัที่-างานใหั" คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการร�บัที่-างานใหั" หัร'อจ่ากต-าแหัน งหัน"าที่��งานที่��ที่-าหัร'อจ่ากต-าแหัน งหัน"าที่��งานที่��ที่-า

ม1 งต อผลสิ-าเร+จ่ข้องงานที่��ที่-า เชั น ม1 งต อผลสิ-าเร+จ่ข้องงานที่��ที่-า เชั น คิ านายหัน"า เป%นคิณะคิ านายหัน"า เป%นคิณะกรรมการในหัน วยต างๆ กรรมการในหัน วยต างๆ

นอกจ่ากงานที่��ที่-านอกจ่ากงานที่��ที่-า

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((33))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากข้ายคิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากข้ายล�ข้สิ�ที่ธ�: สิ�ที่ธ�ต างที่��ล�ข้สิ�ที่ธ�: สิ�ที่ธ�ต างที่��กฎหัมายก-าหันดไว"กฎหัมายก-าหันดไว"

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((44))

คิ'อการน-าที่ร�พิ่ย�สิ�นไปลงที่1นแล"วคิ'อการน-าที่ร�พิ่ย�สิ�นไปลงที่1นแล"วเก�ดเง�นได"เก�ดเง�นได"

เชั นการน-าเง�นไปฝากธนาคิารเชั นการน-าเง�นไปฝากธนาคิารแล"วได" ดอกเบั�.ย การน-าเง�นไปแล"วได" ดอกเบั�.ย การน-าเง�นไป

ลงที่1นแล"วได"ลงที่1นแล"วได" เง�นป<นผล เป%นต"นเง�นป<นผล เป%นต"น

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((55))

คิ'อผลประโยชัน�หัร'อเง�นได"จ่ากคิ'อผลประโยชัน�หัร'อเง�นได"จ่ากการใหั"เชั าที่ร�พิ่ย�สิ�น การใหั"เชั าที่ร�พิ่ย�สิ�น

เง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการผ�ดสิ�ญญาเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการผ�ดสิ�ญญาเชั าซื้'.อเชั าซื้'.อ

เง�นได"จ่ากการผ�ดสิ�ญญาซื้'.อข้ายเง�นได"จ่ากการผ�ดสิ�ญญาซื้'.อข้ายเง�นผ อนเง�นผ อน

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((66))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการคิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการประกอบัว�ชัาชั�พิ่อ�สิระประกอบัว�ชัาชั�พิ่อ�สิระ

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((77))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการร�บัคิ'อเง�นได"ที่��เก�ดการร�บัเหัมา โดยน-าสิ�มภาระเหัมา โดยน-าสิ�มภาระ

สิ-าคิ�ญไปประกอบัการร�บัสิ-าคิ�ญไปประกอบัการร�บัเหัมาด"วยเหัมาด"วย

เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา เง�นได"พิ่7งประเม�น มาตรา 40 40 แหั งแหั งประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร

มาตรา มาตรา 40 40 ((88))

คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการธ1รก�จ่ คิ'อเง�นได"ที่��เก�ดจ่ากการธ1รก�จ่ การพิ่าณ�ชัย� หัร'อในที่างการพิ่าณ�ชัย� หัร'อในที่าง

อ1ตสิาหักรรม เชั นการข้ายอ1ตสิาหักรรม เชั นการข้ายอสิ�งหัาร�มที่ร�พิ่ย� การใหั"อสิ�งหัาร�มที่ร�พิ่ย� การใหั"

บัร�การข้องร"านเสิร�มสิวยบัร�การข้องร"านเสิร�มสิวย

คิ าแรงงานจ่ากการจ่"างงาน คิ าแรงงานจ่ากการจ่"างงาน 40 (1)40 (1)

คิ-านวณหั�กตามมาตรา คิ-านวณหั�กตามมาตรา 50 50 แหั งประมวลแหั งประมวลร�ษีฎากรร�ษีฎากร

คิ'อ คิ'อ อ�ตราก"าวหัน"าข้องภาษี�เง�นได"บั1คิคิลธรรมดา อ�ตราก"าวหัน"าข้องภาษี�เง�นได"บั1คิคิลธรรมดา

มม..4848 โดยคิ-านวณจ่าก โดยคิ-านวณจ่าก เง�นได"สิ1ที่ธ�เง�นได"สิ1ที่ธ� ((เง�นพึ+งประเม�น เง�นพึ+งประเม�น มม . . 40 40 ห้�กค#าใช้�จ้#าย มห้�กค#าใช้�จ้#าย ม..4242ทว�ถึ+งมทว�ถึ+งม..4646แลัะค#าลัดีแลัะค#าลัดีห้ย#อำนไดี�ตาม มห้ย#อำนไดี�ตาม ม..4747))

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . . 47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากรรายการห้�กลัดี

ห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ ม�ดี�งน�/

คิ าลดหัย อน 1. ผ2"ม�เง�นได"สิ วนต�ว

30,000 2. คิ2 สิมรสิ (สิาม�/ภร�ยาข้องผ2"ม�

เง�นได") 30,000

3. บั1ตร (ม�เง'�อนไข้) คินละ 15,000

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . .47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากรรายการห้�ก

ลัดีห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ -ต#อำ-

4. เบั�.ยประก�นชั�ว�ต (ม�เง'�อนไข้) ตามจ่ ายจ่ร�ง < 100,000

5. เง�นสิะสิมที่��จ่ ายเข้"ากองที่1น

สิ-ารองเล�.ยงชั�พิ่ < 10,000 หั�กคิ าลดหัย อนตามจ่ ายจ่ร�งแต ไม เก�น10,000บัาที่ ( สิ วนที่��เก�น10,000 แต ไม เก�น490,000ใหั"ถู'อเป%นเง�นได"ที่��ได"ร�บัการยกเว"น)

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . .47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากรรายการห้�ก

ลัดีห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ -ต#อำ-

6. ดอกเบั�.ยเง�นก2"ย'มเพิ่'�อซื้'.อ ที่��อย2 อาศั�ย ตามจ่ ายจ่ร�ง< 100,000 (ม�เง'�อนไข้)

7. เง�นสิมที่บัเข้"ากองที่1น ประก�นสิ�งคิม ตามจ่ ายจ่ร�ง

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . .47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากรรายการห้�ก

ลัดีห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ -ต#อำ- 8. เง�นที่��น-าไปซื้'.อหัน วยกองที่1นรวม

สิ-ารองเล�.ยงชั�พิ่(RMF)น-ามาถู'อเป%นคิ าลดหัย อนได"ตามจ่ ายจ่ร�งแต ไม เก�น 15% ข้องเง�นได"พิ่7งประเม�นหัร'อไม เก�น 5 00,000 บั . รวมถู7งเง�นที่��น-าไปซื้'.อหัน วยกองที่1นรวมระยะยาว(LTF) น-ามาถู'อเป%นคิ าลดหัย อนได"ตามจ่ ายจ่ร�งแต ไม เก�น 15% ข้องเง�นได"พิ่7งประเม�นหัร'อไม เก�น 5 00,000 บั . (ที่�.ง 2 กองรวมไม เก�น1 ,000, 000 บัาที่)

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . .47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากรรายการห้�ก

ลัดีห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ -ต#อำ-

9.กรณ�บั1พิ่การ�(พิ่ อ+แม )ที่��ไม ม�เง�นได"หั�กคิ าลดหัย อนคินละ 30,000แต รวมก�นไม เก�น120,000บั.

10. คิ2 สิมรสิ บั1ตร บั�ดา มารดา (ที่��อย2 ในอ1ปการะ ) ที่��พิ่�การ หั�กคิ าลดหัย อนคินละ 60 ,000 บัาที่

หัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน มหัล�กเกณฑ์�ในการหั�กคิ าลดหัย อน ม . .47 47 แหั งประมวลร�ษีฎากรแหั งประมวลร�ษีฎากร รายการ

ห้�กลัดีห้ย#อำนกรณ�ต#าง ๆ -ต#อำ-

11. เง�นบัร�จ่าคิ หั�กคิ าลดหัย อนได"ตามจ่ ายจ่ร�ง (ม�เง'�อนไข้)

หัล�กเกณฑ์�ในการคิ-านวณเง�นได"สิ1ที่ธ�หัล�กเกณฑ์�ในการคิ-านวณเง�นได"สิ1ที่ธ�ตามอ�ตราก"าวหัน"า มตามอ�ตราก"าวหัน"า ม . . 48 48 แหั งแหั ง

ประมวลร�ษีฎากรประมวลร�ษีฎากร ชั วงเง�นได"สิ1ที่ธ� อ�ตราภาษี� (%)ภาษี�สิะสิม 1 - 100,000 (5%) ยกเว"น

- 100,001 - 150,000 (10 %)

ยกเว"น 150,001 - 500,000 10% 35,000

500,001 - 1,000,000 20% 135,000

1,000,001 - 4,000,000 30% 1,035,000

4,000,001 ข้7.นไป 37%

ภาษี�เง�นได"บั1คิคิลธรรมดาหั�ก ณ ที่��จ่ าย ตามมาตรา 50 แหั งประมวลร�ษีฎากร

ก-าหันดไว"ใน คิ-าสิ��งกรมสิรรพิ่ากรที่�� ป.96/2543

1. ม40 (1) (2) เง�น / ที่ร�พิ่ย�สิ�น / ประโยชัน� ที่��อาจ่ คิ-านวนเป%นเง�นได" เชั น เง�นเด'อนคิ าจ่"างโบัน�สิ ภาษี�ที่��นายจ่"างออกใหั"อาหัาร-บั"านพิ่�กฟร�

ว�ธ�การ คิ-านวน -เง�นได" x จ่-านวนคิร�.งที่��จ่ ายเง�น คิ-านวณภาษี�ตามปรกต� ได"ภาษี�เที่ าไร/ จ่-านวนคิร�.งที่��จ่ ายเง�น -ม�เศัษีใหั"เอาไปรวมก�บัคิร�.งสิ1ดที่"าย

จ่-านวนคิร�.ง ถู"ารายว�น X 365

รายสิ�ปดาหั� X 52

รายเด'อน X 12

รายป<กษี� X 26 รายไตรมาศั X 4

-ถู"าเข้"าที่-างานต�.งแต ต"นปB หัร'อที่-างานต อเน'�องจ่ากปBที่��ผ านมาใหั"คิ-านวณเสิม'อนตลอดปB ใชั"หัล�ก 12 X 12หัาร

-ถู"าเปล��ยนแปลงจ่-านวนเง�นได"ที่��จ่ ายระหัว างปB เชั น เง�นเด'อนเพิ่��มหัร'อเง�นเด'อนลด ถู"าเป%นการเร��มงานต�.งแต ต"นปBใหั"คิ-านวณเสิม'อนที่-างานตลอดปB (ใชั"หัล�ก 12 X 12 หัาร)-ถู"าม�เง�นเพิ่��มพิ่�เศัษี เชั น โบัน�สิ ใหั"เอาเง�นโบัน�สิบัวกก�บัเง�นได"เสิม'อนที่�.งปBแล"วคิ-านวณภาษี�ได"ภาษี�เที่ าไหัร ใหั"เที่ าก�บั X แล"วคิ-านวณภาษี�เฉพิ่าะเง�นเด'อนตลอดปBใหั"เที่ าก�บั Y ภาษี�เฉพิ่าะโบัน�สิจ่ะเที่ าก�บั X - Y

-ถู"าเร��มที่-างานกลางปBหัร'อระหัว างปB ใหั"ใชั"หัล�กเด'อนที่��จ่ ายจ่ร�งX เด'อนที่��จ่ ายจ่ร�งหัาร

-ถู"าจ่ ายเง�นได"เป%นคิราว ๆ ไม สิม-�าเสิมอ เชั น กรณ�คิ านายหัน"าข้ายที่��ด�น ใหั"เอาเง�นได"คิร�.งที่�� 1 คิ-านวณภาษี�ตามปกต� พิ่อได"คิ านายหัน"าคิร�.งที่�� 2 ใหั"เอาเง�นได"ที่�.งสิองคิร�.งมารวมก�น แล"วคิ-านวณภาษี� แต ภาษี�หั�ก ณ ที่��จ่ ายคิร�.งที่�� 2 ที่��น-าสิ ง จ่ะเที่ าก�บัการคิ-านวณภาษี�คิร�.งที่�� 2 ลบัคิร�.งที่�� 1 -กรณ�เง�นได"ข้"ามปB เชั น บัรรจ่1เข้"าที่-างานใหัม เง�นตกเบั�กข้"ามปB ถู2กออกจ่ากงาน หัร'อม�ข้"อโต"แย"ง ย'ดเย'.อ จ่ ายเง�นข้"ามปBใหั"ถู'อว าเง�นได"ข้องปBใดใหั"เสิ�ยภาษี�ข้องปBน�.น (ก อน 31 ม�.คิ.ข้องปBถู�ดไป)

-ถู"าเปล��ยนแปลงจ่-านวนเง�นได"ที่��จ่ ายระหัว างปB เชั น เง�นเด'อนเพิ่��มหัร'อเง�นเด'อนลด ถู"าเป%นการเร��มงานต�.งแต ต"นปBใหั"คิ-านวณเสิม'อนที่-างานตลอดปB (ใชั"หัล�ก 12 X 12 หัาร)-ถู"าม�เง�นเพิ่��มพิ่�เศัษี เชั น โบัน�สิ ใหั"เอาเง�นโบัน�สิบัวกก�บัเง�นได"เสิม'อนที่�.งปBแล"วคิ-านวณภาษี�ได"ภาษี�เที่ าไหัร ใหั"เที่ าก�บั X แล"วคิ-านวณภาษี�เฉพิ่าะเง�นเด'อนตลอดปBใหั"เที่ าก�บั Y ภาษี�เฉพิ่าะโบัน�สิจ่ะเที่ าก�บั X - Y

-ถู"าเร��มที่-างานกลางปBหัร'อระหัว างปB ใหั"ใชั"หัล�กเด'อนที่��จ่ ายจ่ร�งX เด'อนที่��จ่ ายจ่ร�งหัาร

ต�วอย างการคิ-านวณภาษี�เง�นได"บั1คิคิลต�วอย างการคิ-านวณภาษี�เง�นได"บั1คิคิลธรรมดาธรรมดาหั�ก ณ ที่��จ่ าย หั�ก ณ ที่��จ่ าย กรณ�การจ่ ายเง�นได"พิ่7งประเม�นตามกรณ�การจ่ ายเง�นได"พิ่7งประเม�นตามมาตรา มาตรา 401 401 แหั งประมวลแหั งประมวลร�ษีฎากร ร�ษีฎากร ตามคิ-าสิ��งกรมสิรรพิ่ากร ที่�� ปตามคิ-าสิ��งกรมสิรรพิ่ากร ที่�� ป . .962543/962543/

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 1 1 กรณ�จ้#ายเง�นไดี�พึ+งประเม�นเป1นกรณ�จ้#ายเง�นไดี�พึ+งประเม�นเป1นรายเดี)อำน เดี)อำนลัะเท#า ๆ ก�นตลัอำดีป2ภาษี� ตามข้�อำ รายเดี)อำน เดี)อำนลัะเท#า ๆ ก�นตลัอำดีป2ภาษี� ตามข้�อำ

1123 1123

ป2ภาษี� ป2ภาษี� 2542 2542 นาย กนาย ก . . ไดี�ร�บเง�นเดี)อำน ๆ ลัะ ไดี�ร�บเง�นเดี)อำน ๆ ลัะ 30000 30000 บาท นาย กบาท นาย ก . . ไดี�แจ้�งสถึานะการห้�กไดี�แจ้�งสถึานะการห้�ก

ลัดีห้ย#อำนไว�ดี�งน�/ ลัดีห้ย#อำนไว�ดี�งน�/ ภรรยาไม#ม�เง�นไดี� แลัะบ%ตรก�าลั�งศึ+กษีา ภรรยาไม#ม�เง�นไดี� แลัะบ%ตรก�าลั�งศึ+กษีา 2 2 คน คน ต�อำงจ้#ายเบ�/ยประก�นช้�ว�ตในเดี)อำนกรกฎาคมต�อำงจ้#ายเบ�/ยประก�นช้�ว�ตในเดี)อำนกรกฎาคม

2542 2542 จ้�านวน จ้�านวน 9600, 9600, บาท แลัะ บาท แลัะ ต�อำงจ้#ายดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯ ท� จ้ะต�อำงจ้#ายท�/งป2 ต�อำงจ้#ายดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯ ท� จ้ะต�อำงจ้#ายท�/งป2 จ้�านวน จ้�านวน 13200, 13200, บาท บาท

ผู้6�จ้#ายเง�นไดี� ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายผู้6�จ้#ายเง�นไดี� ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายแลัะน�าส#งแต#ลัะเดี)อำน ดี�งน�/ แลัะน�าส#งแต#ลัะเดี)อำน ดี�งน�/

ว�ธิ�ค�านวณ ว�ธิ�ค�านวณ เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 = =

30000, 30000, x x 12 12 - = 3 6 0 ,0 0 0 . - = 3 6 0 ,0 0 0 . บาท บาท

ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) - = 6 0 ,0 0 0 . - = 6 0 ,0 0 0 . บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย - = 3 0 0 ,0 0 0 . - = 3 0 0 ,0 0 0 . บาท บาท

ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�วห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�ว - 30000, .- 30000, .บาท บาท

ค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรสค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรส - 30000, .- 30000, . บาท บาท ค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีา ค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีา 2 2 คนคน

- 34000, .- 34000, . บาท บาท ค#าลัดีห้ย#อำนเบ�/ยประก�นช้�ว�ต ค#าลัดีห้ย#อำนเบ�/ยประก�นช้�ว�ต - 9,600.- 9,600. บาท บาท ค#าลัดีห้ย#อำนดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯค#าลัดีห้ย#อำนดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯ 11 33,,22 - 00.- 00.

บาทบาท 11= 11= 66 ,,88 - 00.- 00.บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� 18 18 33,,22 - 00.- 00. บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2 ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2 1(1( 55 0000, 0000, ไดี�ร�บยกเว�นไดี�ร�บยกเว�น ) + ) +((3333,,220000 X X10%)10%) = = 33,,3232 - 0- 0 บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน 33,,3232 0 0 ห้าร ห้าร 1212

= = 276276..6666 บาท บาท เห้ลั)อำเศึษี เห้ลั)อำเศึษี = 0.00 = 0.0066 บาท บาท จ้�านวนเง�นท� เห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� จ้�านวนเง�นท� เห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม = = 276276..6666 + (0.00 + (0.006 x 6 x 12 12 = =

276276..7373บาท บาท สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย

กก . . ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ เดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ เดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 276276..6666

บาท บาท เดี)อำนธิ�นวาคมเดี)อำนธิ�นวาคม = = 276276..7373 บาท บาท

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 2 2 กรณ�ม�การเปลั� ยนแปลังกรณ�ม�การเปลั� ยนแปลังจ้�านวนเง�นไดี�พึ+งประเม�นท� จ้#ายระห้ว#างป2ภาษี� จ้�านวนเง�นไดี�พึ+งประเม�นท� จ้#ายระห้ว#างป2ภาษี� ตามข้�อำ ตามข้�อำ 1 4( ) 1 4( ) แลัะการค�านวณภาษี�ห้�ก ณ แลัะการค�านวณภาษี�ห้�ก ณ ท� จ้#าย เดี)อำนธิ�นวาคมตามข้�อำ ท� จ้#าย เดี)อำนธิ�นวาคมตามข้�อำ 2 2

จ้ากต�วอำย#างท� จ้ากต�วอำย#างท� 1 1 ถึ�านาย กถึ�านาย ก . . ไดี�ร�บเง�นไดี�ร�บเง�นเดี)อำนต�/งแต#เดี)อำนต%ลัาคม เดี)อำนต�/งแต#เดี)อำนต%ลัาคม 2542 2542 เป1นเป1นเดี)อำนลัะ เดี)อำนลัะ 60000, 60000, บาท ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�บาท ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/ ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/

ว�ธิ�ค�านวณ ว�ธิ�ค�านวณ เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 60000= , 60000= ,

x x 1212 = = - 720000, . - 720000, . บาท บาท

ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) - 60000= , . - 60000= , . บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย - 660000= , . - 660000= , . บาท บาท

ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน 30000 30000( , + , + 30000 30000( , + , + 34000 9600 1, + , + 34000 9600 1, + , + 33,,2200)00)

11 11 66,,88 - 00.- 00. บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� 54= 54= 33,,22 - 00.- 00.บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2 ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2 150000( , 150000( , ไดี�ร�บยกเว�นไดี�ร�บยกเว�น ) + ) + ( (35350000,0000, X X 10 4%) + ( 10 4%) + ( 33,,220000 X X 22

0%) 0%) = = 4343,,6464 - 0.- 0. บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายต�/งแต#เดี)อำนต%ลัาคมเป1นต�นไป ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายต�/งแต#เดี)อำนต%ลัาคมเป1นต�นไป 4343,,6464 0 0 ห้าร ห้าร 1212 = = 33,,636636..6666 บาท บาท

ส�าห้ร�บในเดี)อำนธิ�นวาคม ให้�ปร�บปร%งการห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ส�าห้ร�บในเดี)อำนธิ�นวาคม ให้�ปร�บปร%งการห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/ ดี�งน�/ : :

ภาษี�ท� ต�อำงเส�ยท�/งป2จ้ากเง�นไดี�ท� ไดี�ร�บจ้ร�ง ภาษี�ท� ต�อำงเส�ยท�/งป2จ้ากเง�นไดี�ท� ไดี�ร�บจ้ร�ง ((ค�านวณจ้ากเง�นเดี)อำน ๆ ลัะ ค�านวณจ้ากเง�นเดี)อำน ๆ ลัะ 30000, 30000, บาท บาท 9 9 เดี)อำน เดี)อำน

แลัะเดี)อำนลัะ แลัะเดี)อำนลัะ 60000, 60000, บาท บาท 3 3 เดี)อำนเดี)อำน)) .......................... = =112,2,320320 - .- . บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ท� ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย แลัะน�าส#งไว�แลั�ว ภาษี�เง�นไดี�ท� ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย แลัะน�าส#งไว�แลั�ว ((ต�/งแต#เดี)อำนมกราคม ต�/งแต#เดี)อำนมกราคม ถึ+งเดี)อำนพึฤศึจ้�กายนถึ+งเดี)อำนพึฤศึจ้�กายน ) )

= ( = (276276..66 X 66 X 9) + ( 9) + (33,,636636..66 X 66 X 2) 2) = =99,,7766 3.263.26 บาท บาท

เป1นภาษี�ท� ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย ในเดี)อำนธิ�นวาคมเป1นภาษี�ท� ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย ในเดี)อำนธิ�นวาคม = =112,2,320320 - - 99,,7766 3.263.26

= = 2,556.742,556.74 บาท บาท

สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายสร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย กข้อำง นาย ก . . ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ในกรณ�น�/ ดี�งน�/

เดี)อำนมกราคม ถึ+ง ก�นยายน เดี)อำนลัะเดี)อำนมกราคม ถึ+ง ก�นยายน เดี)อำนลัะ = = 276 276..6666 บาท บาท

เดี)อำนต%ลัาคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะเดี)อำนต%ลัาคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 3 3,,636636..6666 บาท บาท

เดี)อำนธิ�นวาคม เดี)อำนธิ�นวาคม = = 2,556.742,556.74 บาท บาท

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 3 3 กรณ�ม�การจ้#ายเง�นพึ�เศึษีเป1นกรณ�ม�การจ้#ายเง�นพึ�เศึษีเป1นคร�/งคราวในระห้ว#างป2ภาษี� ตามข้�อำ คร�/งคราวในระห้ว#างป2ภาษี� ตามข้�อำ 1 5( ) 1 5( )

จ้ากต�วอำย#างท� จ้ากต�วอำย#างท� 1 1 ถึ�าในเดี)อำนม�นาคม ถึ�าในเดี)อำนม�นาคม 2542 2542 นาย กนาย ก . . ไดี�ร�บเง�นโบน�สอำ�ก ไดี�ร�บเง�นโบน�สอำ�ก

จ้�านวนห้น+ งเป1นเง�น จ้�านวนห้น+ งเป1นเง�น 90000, 90000, บาท ผู้6�บาท ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี� ณ ท� จ้#าย เดี)อำนจ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี� ณ ท� จ้#าย เดี)อำนม�นาคม ม�นาคม 2542 2542 ดี�งน�/ ดี�งน�/

ว�ธิ�ค�านวณ ว�ธิ�ค�านวณ เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 30000= , 30000= ,

x x 12 12 = =- 360000, .- 360000, . บาท บาท

บวก เง�นโบน�ส บวก เง�นโบน�ส 90000= , 90000= , X X 1 1 = = - 90000, . - 90000, . บาท บาท

รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น - = 450,000. - = 450,000. บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) )

- 60000= , . - 60000= , . บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย = =

- 390000, .- 390000, . บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 3000030000 + 3000030000

34000 9600 1, + , + 34000 9600 1, + , + 33,,2200)00) 11 11 66,,88 - 00.- 00.บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� 27 27 3,23,2 - 00.- 00.บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมเง�นโบน�ส ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมเง�นโบน�ส ภาษี�เง�นภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2 ไดี�ท�/งป2 150000( , 150000( , ไดี�ร�บยกเว�นไดี�ร�บยกเว�น ) + ( ) + (123123,,220000 XX 10%) 10%) = = 12,312,3 - 20- 20 บาท บาท

ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ((ตามต�วอำย#าง ตามต�วอำย#าง 11 = = 3 3,,3232 - 0.- 0. บาท บาท

คงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ข้อำงโบน�สคงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ข้อำงโบน�ส - = 9,000. - = 9,000. บาท บาท

บวก ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนบวก ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนม�นาคม ม�นาคม ((ตามต�วอำย#าง ตามต�วอำย#าง 1) 1) = = 276 276..6666 บาท บาท

รวม ภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย เดี)อำนม�นาคมรวม ภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#าย เดี)อำนม�นาคม

= 9, = 9, 276276..6666 บาท บาท

สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย กจ้#ายข้อำง นาย ก . . ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ในกรณ�น�/ ดี�งน�/

เดี)อำนมกราคม ถึ+ง ก%มภาพึ�นธิ เดี)อำนลัะเดี)อำนมกราคม ถึ+ง ก%มภาพึ�นธิ เดี)อำนลัะ = = 276276..6666 บาท บาท

เดี)อำนม�นาคมเดี)อำนม�นาคม = 9, = 9, 276276..6666 บาท บาท

เดี)อำนเมษีายน ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะเดี)อำนเมษีายน ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 276276..6666 บาท บาท

เดี)อำนธิ�นวาคมเดี)อำนธิ�นวาคม = = 276276..7373 บาท บาท

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 4 4 กรณ�จ้�านวนคราวท� จ้#ายเง�นไดี�พึ+งกรณ�จ้�านวนคราวท� จ้#ายเง�นไดี�พึ+งประเม�นไม#สม� าเสมอำตลัอำดีป2ภาษี� ตามข้�อำ ประเม�นไม#สม� าเสมอำตลัอำดีป2ภาษี� ตามข้�อำ 1 6( ) 1 6( )

จ้ากต�วอำย#างท� จ้ากต�วอำย#างท� 1 1 นาย กนาย ก . . ไดี�ร�บเง�นเดี)อำนแลัะไดี�ร�บไดี�ร�บเง�นเดี)อำนแลัะไดี�ร�บเง�นค#าลั#วงเวลัาตาม จ้�านวนว�นท� ท�างาน เง�นค#าลั#วงเวลัาตาม จ้�านวนว�นท� ท�างาน

เดี)อำนมกราคมไดี�ร�บค#าลั#วงเวลัา เดี)อำนมกราคมไดี�ร�บค#าลั#วงเวลัา 6500, 6500, บาท บาท เดี)อำนก%มภาพึ�นธิ ไดี�ร�บค#าลั#วงเวลัา เดี)อำนก%มภาพึ�นธิ ไดี�ร�บค#าลั#วงเวลัา 5200, 5200, บาท บาท ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�ต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายดี�งน�/ ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�ต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายดี�งน�/

มกราคม มกราคม เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 30000= , 30000= , x x 12 12

- 360000= , . - 360000= , . บาท บาท บวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคมบวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคม - 6500= , . - 6500= , . บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น - 366500= , . - 366500= , . บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) )

- 60000= , . - 60000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย

- 306500= , . - 306500= , . บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

34000 9600 1, + , + 34000 9600 1, + , + 33,,2200)00) 11 1166,,88 -00.-00. บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 8989,,77 - 00.- 00.บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมค#าลั#วงเวลัา ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมค#าลั#วงเวลัา 150000( , 150000( , ไดี�ร�บยกเว�นไดี�ร�บยกเว�น ) + ( ) + (3939,,770000

XX 10%) 10%) = = 33,,99 - 70- 70 บาท บาท ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ((ตามต�วอำย#าง ตามต�วอำย#าง 1 1

= = 3 3,,3232 - 0.- 0. บาท บาท คงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ข้อำงค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคมคงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ข้อำงค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคม

- = 650. - = 650. บาท บาท บวก ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนมกราคมบวก ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนมกราคม

= = 276 276..6666 บาท บาท

รวมภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#ายเดี)อำนมกราคม รวมภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#ายเดี)อำนมกราคม (650 + (650 +276276..6666 ) ) = = 926,66926,66 บาท บาท

ก%มภาพึ�นธิ ก%มภาพึ�นธิ เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 = =30000,30000, x x 12 12

- = 3 6 0 ,0 0 0 . - = 3 6 0 ,0 0 0 . บาท บาท บวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคม บวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคม = =

- 6500, .- 6500, . บาท บาท บวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ บวก ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ = =

- 5200, .- 5200, . บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น = =

- 371700, .- 371700, . บาท บาท

ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( %ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) - 60000= , . - 60000= , .

บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย

- = 311 ,700 . - = 311 ,700 . บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน +30000 30000 +30000 30000

34000 9600 1, + , + 34000 9600 1, + , + 33,,2200)00) 11 1166,,88 - 00.- 00.บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� 1 9 1 944,,99 - 00.- 00. บาท บาท ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมค#าลั#วงเวลัา ภาษี�เง�นไดี�ท�/งป2ข้อำงเง�นเดี)อำนรวมค#าลั#วงเวลัา

150000( , 150000( , ไดี�ร�บยกเว�นไดี�ร�บยกเว�น ) + ( ) + (4444,,990000 X X110%)0%) = = 4,4904,490 - .- . บาท บาท

ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท� /งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ท� /งป2เฉพึาะเง�นเดี)อำน ((ตามต�วอำย#าง ตามต�วอำย#าง 1) 1) = = 33,,3232 - 0.- 0.

บาท บาท ภาษี�เง�นไดี�ข้อำงค#าลั#วงเวลัา ภาษี�เง�นไดี�ข้อำงค#าลั#วงเวลัา

- = 1,170. - = 1,170. บาท บาท ห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคมห้�ก ภาษี�เง�นไดี�ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนมกราคม

- = 650. - = 650. บาท บาท คงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ คงเห้ลั)อำภาษี�เง�นไดี�ค#าลั#วงเวลัาเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ

- = 520. - = 520. บาท บาท ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายเง�นเดี)อำนข้อำงเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ

= = 276 276..6666 บาท บาท รวมภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#ายเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ รวมภาษี�ต�อำงห้�ก ณ ท� จ้#ายเดี)อำนก%มภาพึ�นธิ (520 + (520 +

276276..6666 ) ) = = 796.66796.66 บาท บาท

สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย กจ้#ายข้อำง นาย ก . . ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ในกรณ�น�/ ดี�งน�/

เดี)อำนมกราคม เดี)อำนมกราคม = = 926,66 926,66 บาท บาท

เดี)อำนก%มภาพึ�นธิ เดี)อำนก%มภาพึ�นธิ = = 796.66 796.66 บาท บาท

เดี)อำนม�นาคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะเดี)อำนม�นาคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 276276..6666

บาท บาท เดี)อำนธิ�นวาคมเดี)อำนธิ�นวาคม

= = 276 276..7373 บาท บาท

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 5 5 กรณ�นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�เง�นไดี�กรณ�นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�เง�นไดี�แทนให้�ลั6กจ้�าง ส�าห้ร�บเง�นเดี)อำนห้ร)อำค#าจ้�างท� ลั6กจ้�างแทนให้�ลั6กจ้�าง ส�าห้ร�บเง�นเดี)อำนห้ร)อำค#าจ้�างท� ลั6กจ้�างไดี�ร�บในป2ภาษี� โดียลั6กจ้�างไม#ต�อำงร�บภาระในการเส�ยไดี�ร�บในป2ภาษี� โดียลั6กจ้�างไม#ต�อำงร�บภาระในการเส�ยภาษี�เง�นไดี�ดี�วยตนเอำงเลัย ภาษี�เง�นไดี�ดี�วยตนเอำงเลัย ((อำอำกภาษี�ให้�ตลัอำดีไปอำอำกภาษี�ให้�ตลัอำดีไป ) )ตามข้�อำ ตามข้�อำ 1 (7 ) 1 (7 )

นายลั�ข้�ตม�เง�นเดี)อำน ๆ ลัะ นายลั�ข้�ตม�เง�นเดี)อำน ๆ ลัะ 25000, 25000, บาท ม�บาท ม�ภรรยาช้อำบดี�วยกฎห้มาย แลัะบ%ตร ก�าลั�งศึ+กษีา ภรรยาช้อำบดี�วยกฎห้มาย แลัะบ%ตร ก�าลั�งศึ+กษีา 1 1คน บร�ษี�ทอำอำกเง�นภาษี�ให้�ตลัอำดีไป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี� คน บร�ษี�ทอำอำกเง�นภาษี�ให้�ตลัอำดีไป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี� ต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/ ต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/

ว�ธิ�ค�านวณ ว�ธิ�ค�านวณ คร�/งท� คร�/งท� 1 1 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= ,

x x 12 12 - 300000= , . - 300000= , . บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) )

- 60000= , . - 60000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย

- 240000= , . - 240000= , . บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�ว ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�ว - 30000, .- 30000, . บาท บาท

ค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรส ค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรส - 30000, .- 30000, . บาท บาท ค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีา ค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีา 1 1 คนคน - 17000, .- 17000, . บาท บาท

- 77000= , . - 77000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� = =

- 186400, .- 186400, . บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 1 1( 1 1( 55 0000, 0000, ยกเว�นยกเว�น ) + ) +3366 ,,440000 X X 10%) 10%)

= = 33,,6464 - 0.- 0. บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 2 2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x

12 12

- 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 11 = = 3 3,,6464 - 0.- 0. บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 30 33,,6464 - 0.- 0.

บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) )

- 60000= , . - 60000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย 24 24 33,,6464 - 0.- 0.

บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

17000, )17000, ) - 77000= , . - 77000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 6666,,640640 - .- . บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 2 1( 2 1( 55 0000, 0000, ยกเว�นยกเว�น ) + ( ) + (16,640 16,640

XX 10%) 10%) = = 1,6641,664 - .- . บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 3 3 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= ,

x x 12 12 - 3 00000 - 3 00000 บาท บาท

บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 22 = = 1,6641,664 - .- .บาท บาท

รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 30 1,6641,664 - .- . บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) = =

- 60000, . - 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย = =24241,6641,664 - .- . บาท บาท

ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

17000, )17000, ) - 77000= , . - 77000= , . บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 64,66464,664 - .- . บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 3 150000( , 3 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,644 X14,644 X 10%) 10%) = = 11,,466.40466.40 บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 4 4 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x

12 12 - 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 3 3 = = 1 1,,466.40466.40

บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 30 11,,466.40466.40 บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) = =

- 60000, .- 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย 24 24 11,,466.40466.40 บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

- 17000 77000, ) = , . - 17000 77000, ) = , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 64,466.4064,466.40 บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 4 4 150000( , 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,466.40 X14,466.40 X 10%) 10%) = =11,,446.64446.64 บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 5 5 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x

12 12 - 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 4 4 = =11,,446.64446.64 บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 30 11,,446.64446.64 บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) = =

- 60000, .- 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย 24 24 11,,446.64446.64

บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

17000, ) 17000, ) - 77000= , . - 77000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 64,44664,446..6464 บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 5 5 150000( , 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,446.64 X14,446.64 X10%)10%) = = 1,4441,4446666 บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 6 6 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x 12 12

- 300000= , . - 300000= , .บาท บาท

บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 5 5 = = 1,444 1,4446666 บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 3 0 3 01,4441,4446666

บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท)) = =

- 60000, .- 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย 2 4 2 4

1,4441,4446666 บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน 30000 30000 17000( , + , + , ) = 30000 30000 17000( , + , + , ) =

- 77000, .- 77000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 6464,,4444446666 บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 6 150000( , 6 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,444.66 X14,444.66 X 10%) 10%) = = 1,444.471,444.47 บาทบาท

คร�/งท� คร�/งท� 7 7 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x 1212

- 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 6 6 = = 1,444.47 1,444.47 บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 30 1,444.471,444.47

บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท)) = =

- 60000, . - 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย = =24241,444.471,444.47 บาท บาท

ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

- 17000 77000, ) = , . - 17000 77000, ) = , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 64,444.464,444.4 7 7

บาทบาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 7 150000( , 7 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,446.47 X14,446.47 X10%)10%) = = 11,,444.45444.45 บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 8 8 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x 12 12

- 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 7 7 = =11,,444.45444.45 บาท บาท รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�นรวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น 30 3011,,444.45444.45 บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) = =

- 60000, .- 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย 24 2411,,444.45444.45 บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน 30000 30000 17000( , + , + , ) 30000 30000 17000( , + , + , ) = =

- 77000, .- 77000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� +1 +1 64,44464,444..4545 บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 8 8 150000( , 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((14,444.45 X14,444.45 X10%)10%) = =11,,444.45444.45 บาท บาท

ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน 11,,444.45444.45 ห้าร ห้าร 12 12

= = 120120..3737 บาท บาท

เห้ลั)อำเศึษี เห้ลั)อำเศึษี = .0 0 = .0 0 88 บาท บาท จ้�านวนเง�นเห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� จ้�านวนเง�นเห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม = = 120120..3737

+ (0 .0 0 + (0 .0 0 8 X 8 X + 12 + 12 = = 120120..4747 บาท บาท

สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นายสร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นายลั�ข้�ต ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ลั�ข้�ต ในกรณ�น�/ ดี�งน�/

เดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะเดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 120 120..3737 บาท บาท

เดี)อำนธิ�นวาคมเดี)อำนธิ�นวาคม = = 120 120..4747 บาท บาท

ต�วอำย#างท� ต�วอำย#างท� 6 6กรณ�นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�กรณ�นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�เง�นไดี�แทนให้�ลั6กจ้�าง ส�าห้ร�บเง�นเดี)อำนห้ร)อำค#าเง�นไดี�แทนให้�ลั6กจ้�าง ส�าห้ร�บเง�นเดี)อำนห้ร)อำค#าจ้�างเป1นจ้�านวนท� แน#นอำน จ้�างเป1นจ้�านวนท� แน#นอำน ((อำอำกภาษี�ให้�คร�/งอำอำกภาษี�ให้�คร�/งเดี�ยวเดี�ยว ) ) ตามข้�อำ ตามข้�อำ 1 8( ) 1 8( ) เช้#น เท#าก�บจ้�านวนเช้#น เท#าก�บจ้�านวนภาษี�เง�นไดี�ท� จ้ะต�อำงช้�าระ ภาษี�เง�นไดี�ท� จ้ะต�อำงช้�าระ

จ้ากต�วอำย#างท� จ้ากต�วอำย#างท� 5 5 นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�นายจ้�างอำอำกเง�นค#าภาษี�ให้�คร�/งเดี�ยวเป1นจ้�านวนท� แน#นอำน ผู้6�จ้#ายเง�นให้�คร�/งเดี�ยวเป1นจ้�านวนท� แน#นอำน ผู้6�จ้#ายเง�นไดี� ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/ ไดี� ต�อำงค�านวณห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#าย ดี�งน�/

ว�ธิ�ค�านวณ ว�ธิ�ค�านวณ คร�/งท� คร�/งท� 1 1 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= , x x 12 12

- 300000= , . - 300000= , . บาท บาท ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( % ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) = =

- 60000, .- 60000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย - 240000= , . - 240000= , . บาท บาท ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน 30000 30000 17000( , + , + , ) 30000 30000 17000( , + , + , ) = =

- 77000, . - 77000, . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� - 163000= , . - 163000= , . บาท บาท ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 1 1 150000( , 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((13,000 X13,000 X10%)10%) = = 11,,33 - 00.- 00. บาท บาท

คร�/งท� คร�/งท� 2 2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 25000= , 25000= ,

x x 12 12

- 300000= , . - 300000= , . บาท บาท บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� บวก ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 1 1 = = 11,,33 - 00.- 00. บาท บาท

รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น รวมเง�นไดี�พึ+งประเม�น = = 30 3011,,33 - 00.- 00. บาท บาท

ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย ห้�ก ค#าใช้�จ้#าย 40( % 40( %ไม#เก�น ไม#เก�น 60000, 60000, บาทบาท ) ) - 60000= , . - 60000= , . บาท บาท

คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย = =242411,,33 - 00.- 00. บาท บาท

ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน ห้�ก ค#าลัดีห้ย#อำน + 30000 30000 + 30000 30000

17000, ) 17000, ) - 77000= , . - 77000= , . บาท บาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ� = =

11 64,30064,300 - .- . บาท บาท

ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� ภาษี�ท� ค�านวณไดี�คร�/งท� 2 2 150000( , 150000( ,ยกเว�นยกเว�น ) + ( ) + (14,300 X14,300 X10%)10%)

= = 11,,430430 - .- . บาท บาท ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน ภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน 11,,430430 ห้าร ห้าร 12 12

= = 119.16119.16 บาท บาท

เห้ลั)อำเศึษีเห้ลั)อำเศึษี = .006 = .006 บาท บาท จ้�านวนเง�นเห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� จ้�านวนเง�นเห้ลั)อำเศึษีให้�รวมก�บเง�นภาษี� ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม ท� จ้ะต�อำงห้�กไว�คร�/งส%ดีท�ายในเดี)อำนธิ�นวาคม = = 119.16119.16

0006+ ( . 0006+ ( . X X + 12 + 12

= = 119.23119.23 บาท บาท สร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นายสร%ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณ ท� จ้#ายข้อำง นาย

ลั�ข้�ต ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ ลั�ข้�ต ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ เดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ เดี)อำนมกราคม ถึ+ง พึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะ = = 119.16119.16

บาท บาท เดี)อำนธิ�นวาคม เดี)อำนธิ�นวาคม = = 119.23119.23 บาท บาท

ต�วอย างที่��ต�วอย างที่�� 77 การค�านวณภาษี�ห้�กการค�านวณภาษี�ห้�ก ณณ ท� จ้#ายท� จ้#าย ให้�ถึ6กให้�ถึ6กต�อำงครบถึ�วนตามห้ลั�กฐานการห้�กค#าลัดีห้ย#อำนท� แท�จ้ร�งต�อำงครบถึ�วนตามห้ลั�กฐานการห้�กค#าลัดีห้ย#อำนท� แท�จ้ร�งท� ผู้6�ม�เง�นไดี�น�ามาแสดีงท� ผู้6�ม�เง�นไดี�น�ามาแสดีง กรณ�ผู้6�ม�เง�นไดี�อำอำกจ้ากงานในกรณ�ผู้6�ม�เง�นไดี�อำอำกจ้ากงานในระห้ว#างป2ภาษี�ระห้ว#างป2ภาษี� ตามข้�อำตามข้�อำ 3 3

จ้ากต�วอำย#างท� จ้ากต�วอำย#างท� 1 1 นายนาย กก. . ไดี�ลัาอำอำกจ้ากงานว�นท� ไดี�ลัาอำอำกจ้ากงานว�นท� 30 30 ม�ถึ%นายนม�ถึ%นายน 2542 2542 แลัะไม#สามารถึน�าห้ลั�กฐานการจ้#ายเบ�/ยแลัะไม#สามารถึน�าห้ลั�กฐานการจ้#ายเบ�/ยประก�นช้�ว�ตจ้�านวนประก�นช้�ว�ตจ้�านวน 9,600 9,600 บาทบาท ท� แจ้�งรายการข้อำห้�กท� แจ้�งรายการข้อำห้�กลัดีห้ย#อำนไว�ต#อำผู้6�จ้#ายเง�นไดี�มาแสดีงไดี�ลัดีห้ย#อำนไว�ต#อำผู้6�จ้#ายเง�นไดี�มาแสดีงไดี� แต#ไดี�น�าใบเสร>จ้แต#ไดี�น�าใบเสร>จ้ร�บเง�นร�บเง�น ดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มท� จ้#ายในแต#ลัะเดี)อำนมาแสดีงดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มท� จ้#ายในแต#ลัะเดี)อำนมาแสดีงจ้�านวนจ้�านวน 12,000 12,000 บาทบาท ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�ต�อำงผู้6�จ้#ายเง�นไดี�ต�อำง ค�านวณภาษี�ค�านวณภาษี�เง�นไดี�ห้�กเง�นไดี�ห้�ก ณณ ท� จ้#ายเดี)อำนม�ถึ%นายนท� จ้#ายเดี)อำนม�ถึ%นายน 2542 2542 ดี�งน�/ดี�งน�/

ว�ธ�คิ-านวณว�ธ�คิ-านวณ เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2เง�นเดี)อำนเสม)อำนห้น+ งว#าไดี�จ้#ายท�/งป2 = =

30,000 x 12 30,000 x 12 = = 360,000.- 360,000.- บาทบาท

หั�กหั�ก ค#าใช้�จ้#ายค#าใช้�จ้#าย (40 % (40 % ไม#เก�นไม#เก�น 60,000 60,000 บาทบาท) ) = 60,000.- = 60,000.-

บาทบาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#ายคงเห้ลั)อำเง�นไดี�ห้ลั�งจ้ากห้�กค#าใช้�จ้#าย

= 300,000.- = 300,000.- บาทบาท

หั�กหั�ก ค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�วค#าลัดีห้ย#อำนส#วนต�ว 30,000.- 30,000.- บาทบาท ค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรสค#าลัดีห้ย#อำนค6#สมรส 30,000.- 30,000.- บาทบาท ค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีาค#าลัดีห้ย#อำนบ%ตรศึ+กษีา 2 2 คนคน 34,000.- 34,000.- บาทบาท ค#าลัดีห้ย#อำนดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯค#าลัดีห้ย#อำนดีอำกเบ�/ยเง�นก6�ย)มฯ 12,000.- 12,000.- บาทบาท

= 106,000.- = 106,000.- บาทบาท คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�คงเห้ลั)อำเง�นไดี�ส%ทธิ�

= 194,000.- = 194,000.- บาทบาท ภาษี�เง�นไดี�ท� /งป2ภาษี�เง�นไดี�ท� /งป2 150000( , 150000( , ยกเว�นยกเว�น ) + ) +

((44,000 X44,000 X10%)10%) = = 4,400.- 4,400.- บาทบาท

ภาษี�เง�นไดี�ห้�กภาษี�เง�นไดี�ห้�ก ณณ ท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำนท� จ้#ายแต#ลัะเดี)อำน 4,400 4,400 ห้ารห้าร 12 12 = 366.66 = 366.66 บาทบาท

ภาษี�ท� น�าส#งไว�ข้าดีแต#ลัะเดี)อำนภาษี�ท� น�าส#งไว�ข้าดีแต#ลัะเดี)อำน (366.66 - 276(366.66 - 276..6666 ) ) = 90.- = 90.- บาทบาท

จ้�านวนเดี)อำนท� ส#งไว�ข้าดีจ้�านวนเดี)อำนท� ส#งไว�ข้าดี ค)อำค)อำ 5 5 เดี)อำนเดี)อำน ((มกราคมมกราคม - - พึฤษีภาคมพึฤษีภาคม) )

ภาษี�ท� ต�อำงน�าส#งเดี)อำนม�ถึ%นายนภาษี�ท� ต�อำงน�าส#งเดี)อำนม�ถึ%นายน 366.66 + (90.00 366.66 + (90.00 X 5) X 5) = 816.66 = 816.66 บาทบาท

*** *** สิร1ปสิร1ป ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี�ผู้6�จ้#ายเง�นไดี�จ้ะต�อำงห้�กภาษี�เง�นไดี� ณณ ท� จ้#ายท� จ้#ายข้อำงข้อำง นายนาย กก. . ในกรณ�น�/ในกรณ�น�/ ดี�งน�/ดี�งน�/

เดี)อำนมกราคมเดี)อำนมกราคม ถึ+งถึ+ง พึฤศึจ้�กายนพึฤศึจ้�กายน เดี)อำนลัะเดี)อำนลัะ = 366.66 = 366.66 บาทบาท

เดี)อำนธิ�นวาคมเดี)อำนธิ�นวาคม = 276= 276..73 73 บาทบาท

จ่บัการบัรรยาย จ่บัการบัรรยาย

ข้อบัคิ1ณคิร�บัข้อบัคิ1ณคิร�บั