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PATENTBOX

QUÉ ES EL PATENT BOX

El Patent Box es un tratamiento fiscalespecial que tiene como objetivo elfomento de la innovación, mediante lareducción en la base imponible delImpuesto de Sociedades.

Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley16/2007, en el Artículo 23 del RDL4/2004 (TRLIS) y Ley 14/2013.

2008

DÓNDE SE APLICA

PATENT BOX EN VIGOR EN 9 PAÍSES

Irlanda fue el primer país en desarrollar un Patent Box en 1973. El resto de naciones adoptaron estos sistemas a partir de 2005.

BélgicaBélgica

HolandaHolanda

SuizaSuiza

LuxemburgoLuxemburgo

IrlandaIrlanda

Reino UnidoReino Unido

FranciaFrancia

EspañaEspaña

ChinaChina

1973

¿EN QUÉ CONSISTE?

Ingreso

Cesión Activo Intangible

Cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles

Ahorra un 60% en la tributación de los ingresos procedentes de la cesión

Estos ingresos tributarán al 40%

¿EN QUÉ CONSISTE?

RENTA = Ingresos de la Cesión – Gastos por deterioro o directos

Activo no reconocido en el Balance:RENTA = 80% ingresos de la cesión

CEDENTE CESIONARIO

Cesión uso intangible

Royalty

PATENT BOX¿Qué activos intangibles se pueden ceder?

SÍ NOPatentes

Dibujos y modelos

Planos y fórmulas

Derechos sobre experiencias(Know-how)

Industriales

Comerciales

Científicas

Marcas

Obras literarias, artísticas o científicasDerechos de imagen

Equipos

Industriales

Comerciales

Científicos

Programas informáticos

Carácter no tecnológico

Franquiciadores. Cadenas hoteleras.Constructoras que desarrollen materiales, construcciones, etc.

Compañías que vengan generando la deducción por I+D+i.Compañías con diseño y desarrollo de productos.

Común

Compañías generadoras de activos protegidos por la propiedad industrial como patentes, diseños, modelos de utilidad, etc.

Compañías en sectores como farmacéutico, automoción, químico, energías renovables, tecnologías de la información, etc.

Carácter tecnológico

¿A QUIÉN PUEDE INTERESAR?

PATENT BOX

REQUISITOS

La cesión debe tener la consideración de arrendamiento operativo y nofinanciero.

Creación del activo por el cedente, al menos, en un 25% del coste.

Necesidad de disponer de los registros contables necesarios.

Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica.

No residente en paraíso fiscal.

a

b

c

d

e

PATENT BOX

CICLO DE DESARROLLO DEL PATENT BOX Identificación y

cuantificación

Documentación / certificación

Valoración cesión de uso / precios de

transferenciaContrato cesión

tecnología

Facturación y aplicación incentivo

PATENT BOX

Necesidad de delimitación específica en el contrato de transferencia de tecnología. Noaplicable a prestaciones accesorias (asistencia técnica).

Posibilidad de solicitar un acuerdo previo de valoración del ingreso, o de calificación del activo.

Creación del activo por el cedente.

Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal.

Aplicación a futuros conocimientos y a cesiones ya existentes.

No se requiere que los costes de desarrollo del intangible figuren activados.

El beneficio fiscal dependerá del importe de la cesión.

Permite la posibilidad también de la aplicación en la transmisión si no son empresas vinculadas.

a

b

c

d

e

f

ASPECTOS PRÁCTICOS

g

h

PATENT BOX: caso real

EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLESEstructura organizativa

Empresa Matriz

LÍNEA OFICINAS: empresa fabricante de muebles para oficina.

LÍNEA HOGAR: empresa fabricante de muebles de hogar.

LÍNEA ORGANISMOS PÚBLICOS: empresa fabricante de muebles para organismos públicos y grandes recintos.

Propietaria del resto deempresas en un 100%.Tiene al personal dedirección del grupo y todo elárea de diseño.

PATENT BOX: caso real

EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES

Activo intangible identificado: diseño de novedosas sillas y mesas, así como el desarrollo de unprimer prototipo no comercializable.

Gasto certificado: 856.340€

Supuesto de crecimiento de las líneas nuevas de un 100% en el primer año, y de un 70% en elsiguiente año. Resto de ventas de la empresa permanecen fijas.

Coste cesión del activo intangible:

a) Canon inicial: se percibe a la firma del contrato de cesión, por un importe de500.000€.

b) Royalti anual del 10% de las ventas de los modelos incluidos en la cesión.

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 6.550.553 17.630.629 3.502.894 Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Beneficio antes de

Impuestos 594.690 458.539 1.939.369 630.521

Impuesto Sociedades 178.407 137.562 581.811 189.156 1.086.936

Año 1 (sin aplicar Patent Box)

Año 1 (con Patent Box)

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 973.092 1.520.997 0

Ingresos cesión intangible (1)

1.749.409

Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Coste cesión intangible 597.309 652.100 500.000

Beneficio antes de Impuestos 2.344.099 -138.770 1.287.269 130.521

Base Imponible I.S. (2) 1.504.382 -138.770 1.287.269 130.521

Impuesto Sociedades 451.315 -41.631 386.181 39.156 835.021

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 7.523.645 19.151.626 4.002.894 Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373 Beneficio antes de

Impuestos 594.690 526.655 2.106.679 720.521

Impuesto Sociedades 178.407 157.997 632.004 216.156 1.184.563

Año 2 (sin aplicar Patent Box)

Año 2 (con Patent Box)

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 1.946.184 3.041.994 500.000

Ingresos cesión intangible (1)

548.818

Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373 Coste cesión intangible 194.618 304.199 50.000

Beneficio antes de Impuestos 1.143.508 332.037 1.802.479 670.521

Base Imponible I.S. (2) 880.075 332.037 1.802.479 670.521

Impuesto Sociedades 264.023 99.611 540.744 201.156 1.105.534

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 8.885.974 21.281.022 4.502.894 Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373 Beneficio antes de

Impuestos 594.690 622.018 2.340.912 810.521

Impuesto Sociedades 178.407 186.605 702.274 243.156 1.310.442

Año 3 (sin aplicar Patent Box)

Año 3 (con Patent Box)

Empresa Matriz

Línea Oficinas

Línea Hogar

Línea Org. Públicos

Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 3.308.513 5.171.390 1.000.000

Ingresos cesión intangible (1)

947.990

Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373Coste cesión intangible 330.851 517.139 100.000

Beneficio antes de Impuestos 1.542.680 291.167 1.823.773 710.521

Base Imponible I.S. (2) 1.087.645 291.167 1.823.773 710.521

Impuesto Sociedades 326.293 87.350 547.132 213.156 1.173.932

(1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños(2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

1.086.936

1.184.563

1.310.442

835.021

1.105.5341.173.932

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

Sin Patent Box

Con Patent Box

Evolución del Impuesto de Sociedades (en €)

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