Báo cáo kế toán vốn bằng tiền theo quyết định 15

PHẦN MỞ ĐẦU

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các DN phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của DN mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành DN. Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó không ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của DN mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được. Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sản xuất KD của mình.

Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưu nhất. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất KD của các DN.

Qua thời gian thực tập với đè tài “ Nâng cao công tác kế toán vốn bằng tiền” em đã có dịp tìm hiểu chuyên sâu từ lý luận đến thực tiễn và cũng có dịp để so sánh giữa lý luận và thực tiễn của kế toán vốn bằng tiền

Khoá luận của em gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

Chương 3: Nhận xét về thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

THIÊN NIÊN KỶ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần

1.1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần - Tên công ty: Công ty Cổ phần - Địa chỉ: Số 99, Ngõ 580, Trường Chinh, Q.Đống Đa, Hà Nội - Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần - Điện thoại: (04) 35641771, 22451334, 35641763 - Fax: (04) 3564014 - Email: [email protected] / [email protected] - Website: http://millenniumjsc.com - Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty:

o Thiết kế in ấn tạo dáng các mẫu sản phẩm trên bao bì giấy.o Thiết kế in ấn hệ thống nhận diện thương hiệu.o In offset trên bao bì giấy.o In offset decal nhãn sản phẩm, tờ rơi, tờ bướm, catalogue, brochure,

name ...o In tem mã vạch, tem bảo hành trên tất cả các loại giấy Decal.o In biểu mẫu trên giấy nhiều liên (Carboless).o In offset chuyển nhiệt bằng máy in offset khổ lớn.o Thiết kế độc quyền sổ tay, lịch, thiệp...o Sản phẩm bao bì giấy in offset 4 màu trên các loại giấy Duplex, giấy

Ivory, giấy Couche. Bao bì in bồi 02 lớp giấy Duplex.o In lịch tờ, lịch nhiều tờ, lịch để bàn, in catalogue và các ấn phẩm quảng

cáo. o Các loại nhẫn giấy Decal.o In áo thun.

1.1.2. Quá trình hình thành và phát tri n ể

Công ty đựơc thành lập ngày 30 tháng 6 năm 2005 với số vốn điều lệ là:

1 500 000 đồng (Một tỷ năm trăm triệu đồng VN), gồm 4 cổ đông sáng lập. Người đại

diện cho pháp luật công ty là Giám đốc.

Công ty đăng ký kinh doanh số 0103002477

Về cơ sở vật chất, Trụ sở công ty đầu tư nâng cấp tầng 1 thành

2

http://millenniumjsc.com/

mailto:[email protected]

SHOWROOM để trưng bày và giới thiệu hàng hoá. Công ty đầu tư cho nhân

viên kinh doanh, kế toán và kỹ thuật mỗi người một máy vi tính để làm việc và

giao dịch với khách hàng. Ban giám đốc công ty rất quan tâm đến đời sống của

nhân viên, điều kiện làm việc cũng như nơi ăn ở của nhân viên: Mỗi phòng làm

việc công ty thoáng mát, rộng rãi trang bị điều hoà, quạt điện, thiết bị cần thiết

để nhân viên yên tâm làm việc và cống hiến hết năng lực của mình nhằm tạo

nên sự phát triển vững chắc của công ty.

Ngoài trụ sở chính, công ty đã phát triển thêm 2 chi nhánh trực thuộc mở

rộng thị trừờng tiêu thụ phục vụ khách hàng khắp nơi trờn cú nhu cầu dùng

hàng hoá của công ty, đặt biệt năm 2008 công ty mở chi nhánh 2 tại thành phố

Hồ Chí Minh. Thương hiệu công ty ngày càng được nhiều người biết đến, vốn

kinh doanh của công ty ngày càng tăng tính đến hết năm 2013 là 3 tỷ công ty

ngày càng khẳng định mình đứng vững trong nền kinh tế thị trường ngày càng

khó khăn, suy thoái như hiện nay. Công ty luôn đề ra biện pháp mở rộng kinh

doanh, tạo công ăn việc làm và cải thiện đời sống của nhân viên để nhân viên

ngày càng gắn bó, có trách nhiệm với công ty.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh

Trên thị trường hiện nay đang diễn ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh

nghiệp in, điều này đòi hỏi các doanh nghiệp in phải không ngừng nâng cấp quy

mô sản xuất, đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại, hợp lý và đồng bộ, đào tạo

đội ngũ công nhân lành nghề có trình độ cao. Công ty Cổ phần cũng đã có những

đổi mới trong việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao khả năng cạnh

tranh của mình trên thương trường.

- Về đội ngũ công nhân lao động hiện nay công ty có:

+ Số lao động nam: 70

+ Số lao động nữ: 40

3

Trong đó có 20 công nhân trình độ đại học và 30 thợ có tay nghề cao. Nhìn chung

số lượng công nhân trực tiếp làm việc nằm ở độ tuổi 28-35, công ty đã tổ chức cho

công nhân lao động 3ca/ ngày, ngoài ra còn tổ chức cho công nhân lao động làm

them giờ để tăng thu nhập. Bên cạnh đó công ty đã sử dụng có hiệu quả các đòn

bầy lợi ích kinh tế khuyến khích người lao động, tránh tình trạng sử dụng quỹ

phúc lợi, quỹ khen thưởng một cách tùy tiện.

Về nguyên vật liệu hiện nay công ty đang sử dụng các loại vật liệu sau:

+ Mực in ( nhập từ Nhật, Trung Quốc…)

+ Hóa chất

+ Phim lade

+ Giấy

+ Vật liệu khác

- Công tác quản lý nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh có vai trò quan trọng,

có tác dụng đẩy mạnh phát triển sản xuất, tăng nhanh doanh thu với chi phí thấp

nhất cho doanh nghiệp, đồng thời nó cũng ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản

phẩm cũng như hiệu quả sử dụng vốn nên thị trường cung ứng NVL phải đúng

tiến độ, số lượng, chủng loại, quy cách, nếu thiếu NVL thì quá trình sản xuất sẽ bị

gián đoạn. Việc mua NVL dựa trên nguyên tắc ở đâu chất lượng đảm bảo phù hợp

với sản xuất, giá cả phải chăng thì nhập vào, điều này góp phàn làm giảm chi phí

NVL đầu vào. Điều quan trọng là công ty phải nhập được NVL đảm bảo các chỉ

tiêu thông số kỹ thuật phục vụ quá trình in.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy của công ty quản lý theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên

sản xuất, tổ chức bộ máy gồm có:

4

Giám đốc

Phó Giám Đốc

Phòngkinh

doanh

Phòng hành chính

kế toán

Phòng tổ chứcnhân sự

sự

Phòngkỹ

thuật

Thủ Kho

Phòng kế

hoạch vật tư

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức quản lý công ty

Trong đó:

Giám đốc: Là là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến

hoạt động hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về việc thực hiện

các quyền và nghĩa vụ được giao, đại diện cho công ty trước nhà nước

và pháp luật.

5

Phó giám đốc: Là người tham mưu, trợ giúp cho Giám đốc, là người phụ

trách theo lĩnh vực, trực tiếp chỉ đạo thực hiện mọi hoạt động kinh

doanh của công ty đồng thời phụ trách hoạt động kỹ thuật, kinh doanh

của công ty và được giám đốc ủy quyền điều hành công ty khi vắng mặt.

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Phòng tổ chức, nhân sự: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về việc

sắp xếp, bố trí cán bộ, đào tạo và phân loại lao động để bố trí đúng

người, đúng ngành nghề công việc, thanh quyết toán chế độ cho người

lao động theo chính sách chế độ nhà nước và quy chế của công ty.

Phòng tài chính kế toán: Ghi chép phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh trong đơn vị, giám đốc tình hình tài chính của công ty cũng

như việc sử dụng có hiệu quả tiền vốn, lao động, vật tư, giám sát việc

chấp hành chế độ hạch toán, các chỉ tiêu kinh tế tài chính theo quy định

của pháp luật, lập báo cáo tổng hợp, xác định kết quả tiêu thụ, kết quả tài

chính và hiệu quả kinh doanh của công ty.

Phòng kinh doanh: Tổ chức phân phối sản phẩm, tìm kiếm khách hàng,

tiếp thị và cung ứng trực tiếp hàng hoá cho mọi đối tượng khách hàng.

Ngoài ra còn phải quản lý tiền, hàng, cơ sở vật chất do công ty giao, thực

hiện việc ghi chép ban đầu và cung cấp thông tin cho phòng kế toán tổng

hợp.

Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm lắp ráp thiết bị, cung ứng các dịch vụ

của công ty kinh doanh, tư vấn giải đáp thắc mắc của khách hàng về sản

phẩm, hoạch định chiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng

khoa học công nghệ mới, nâng cấp hoặc thay thế máy móc thiết bị hiện

đại có tính kinh tế cao, tham gia giám sát các hoạt động đầu tư về máy

móc, thiết bị của Công ty

6

Phòng Kế hoạch vật tư: Lập kế hoạ ch sản xuất, theo dõi các mã hàng,

làm các thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá của Công ty.

Thủ Kho: chịu trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ và sắp xếp từng loại hàng

hoá theo đúng yêu cầu xuất nhập kho, ghi chép các số liệu xuất nhập kho

và cung cấp số liệu cho phòng tài chính kế toán.

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung. Các nghiệp vụ

kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty. Tại đây thực

hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập

xử lý thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ

hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung

cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh về tình hình tài

chính của công ty. Từ đó tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc để đề ra biện pháp

các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty.

Tại Phòng Kế toán của công ty bao gồm có 7 nhân viên:

- Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với

các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức. Kế toán trưởng

liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng

Giám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu

kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn,

đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị

cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ

phận chức năng.

Các Kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp

về nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn

đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của

Nhà nước.

- Phó phòng Kế toán: là nhân viên kế toán tài sản cố định liên doanh đầu tư, kế

toán dịch vụ đào tạo cắt may, dịch vụ vận tải, công nợ phải thu, thuế và các khoản

phải nộp nhà nước. Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ tình hình tăng giảm của tài

7

sản trong công ty, đồng thời tính và trích khấu hao cho tài sản cố định. Hạch toán

số lượng, sổ sách số tiền và danh sách công nhân đào tạo. Bên cạnh đó, kế toán

còn kiêm phần đề xuất xây dựng và kiểm tra kế hoạch liên doanh, liên kết đầu tư,

tình hình vay trả trong đầu tư.

- Kế toán tiền lương và BHXH: tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã

hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khẫu trừ vào lương, các khoản

thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty. Hàng tháng căn cứ vào

sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương của xí nghiệp cùng với hệ số lương

gián tiếp đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên ở phòng

kế toán gửu lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty,

lập bảng phân bổ

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành

sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để

theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá

thành sản phẩm. Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ, dụng cụ, phụ

liệu. Hàng tháng, nhận các báo từ các xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vật

liệu, căn cứ vào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi

vào bảng kê. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số.

- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh

toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả. Sau khi kiểm tra

tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối

với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập

bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân

hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửư lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch. Quản lý

các tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó. Đồng thời theo dõi các

khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa công ty với khách hàng…

phụ trách tài khoản 131, 136, 136, 141, 331, 333, 336.

- Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý: Làm nhiệm vụ hạch toán chi

tiết nguyển vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song. Cuối

tháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho

bộ phận kế toán tính giá thành. Phụ trách tài khoản 152, 153. Khi có yêu cầu bộ

phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chắc năng khác tiến hành kiểm kê lại

kho vật tư, đối chiếu với sổ kế toán. Nếu có thiếu hụt sẽ tìm ngụyên nhân và biện

8

TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê. Thêm vào đó còn chịu trách nhiệm cuối

cùng của quá trình tính lương và các khoản trích theo lương căn cứ vào đó để tập

hợp lên bảng phân bổ tiền lương và cũng theo dõi tình hình tiêu thụ của các đại lý

của công ty.

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi

tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi. Sau đó tổng hợp,

đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

- Nhân viên thống kê tại xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vật liệu

đưa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty. Cụ thể theo dõi:

+ Từng chủng loại nguyên vật liệu đưa vào sản xuất theo từng mặt hàng của xí

nghiệp.

+ Số lượng bán thành phẩm cắt ra, tình hình nhập, xuất kho thành phẩm và các

phần việc sản xuất đạt được để tính lương cho cán bộ công nhân viên.

+ Số lượng bán thành phẩm cấp cho từng tổ đội sản xuất vào đầu ngày và số lượng

bán thành phẩm nhập vào cuối ngày.

Cuối tháng, nhân viên thống kê xí nghiệp lập Báo cáo nhập- Xuất- Tồn kho

nguyên vật liệu và Báo cáo chế biến nguyên vật liệu, Báo cáo hàng hoá, chuyển

lên phòng kế toán công ty cũng như căn cứ vào sản lượng thành phẩm nhập kho,

đơn giá gia công trên một đơn vị sản phẩm và tỷ giá hiện hành lập bảng doanh thu

chia lương gửi lên Phòng Kế toán công ty.

Nhân viên thống kê phân xưởng còn phải lập các Báo cáo thanh quyết toán hợp

đồng (như báo cáo tiết kiệm nguyên liệu) và gửi lên cho Phòng Kế toán tính

thưởng. Công ty nhập lại số nguyên liệu này với đơn giá nhập là 20% của 80%

đơn giá thị trường. Đồng thời kế toán cũng hạch toán phế liệu thu hồi nhập kho

của công ty, kế toán tính thưởng 50% giá trị thu hồi cho xí nghiệp.

Về mặt quản lý, các nhân viên thống kê chịu sự quản lý của Giám đốc, về mặt

nghiệp vụ chuyên môn do kế toán hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra.

Sơ đồ 1.2. Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần

9

1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Hệ thống Tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản cấp 1 gồm 10 loại:

TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn.

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn.

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản.

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng là

TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán.

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của

Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch

toán cho thuận tiện.

- Hệ thống chứng từ kế toán : Công ty sử dụng cả 2 hệ thống chứng từ, đó là

chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn.

Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụ kinh

tế đặc thù. Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ phần theo quy định

chung bao gồm 4 khâu:

Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên

ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp.

10

Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp

lý của Chứng từ.

Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng

thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp. Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch

toán Chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ

chứng từ được đem huỷ.

- Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Để thích hợp với doanh nghiệp, điều kiện kế toán thủ công, dễ chuyên môn hóa

cán bộ kế toán, thích hợp với việc kế toán bằng máy tại Công ty Cổ phần , công ty

lựa chọn tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Hình thức ghi sổ

tại công ty được tổ chức như sau:

11

Chứng từ gốc

(Bảng tổng hợp

chứng từ)

Sổ Quỹ Sổ, thẻ kế toán

chi tiết

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ cái các TKBảng tổng hợp

chi tiết

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Diễn giải:

- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán căn cứ chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra phân loại để lập bảng Tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong chuyển cho Kế toán trưởng ( hoặc người phụ trách kế toán ) duyệt, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết.- Sau khi phản ánh tất cả chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái được sử dụng lập "Bảng cân đối tài khoản".- Đối với các tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuôi tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kết quả lập Bảng Tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của từng tài khoản đó. Các Bảng Tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ lập Báo cáo kế toán.

12

Bảng cân đối Tài khoản

Báo cáo Kế toán

Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ.

Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương

pháp kê khai thường xuyên.

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhập trước

xuất trước để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho.

Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.

Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào

ngày 31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch.

Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).

Báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng năm.

13

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIÊN NIÊN KỶ

2.1. Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

2.1.1. Kế toán NVL, CCDC

2.1.1.1. Kế toán nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần nói riêng, nguyên vật liệu

là đối tượng lao động, nó là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở quyết

định cấu thành thực thể của sản phẩm

Đánh giá nguyên vật liệu :

Giá thực tế nhập kho:

Giá trị NVL

mua ngoài=

Giá thực tế ghi

trên hóa đơn+

Thuế nhập

khẩu (nếu có)+

Chi phí

thu mua-

Các khoản

giảm giá

Công ty Cổ phần áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương

pháp bình quân gia quyền.

a) Tài khoản sử dụng: TK 152 và các tài khoản liên quan

+ Kết cấu tài khoản 152: gồm hai phần

14

N TK 152 C

SDĐK: xxx

Phản ánh số NVL phát

sinh tăng trong kỳ

Phản ánh số NVL phát

sinh giảm trong kỳ

SDCK: phản ánh số

NVL tồn kho cuối kỳ

b) Chứng từ sử dụng:

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư

+ Thẻ kho

+ phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Chứng từ ghi sổ

c) Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ cái TK 152

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán

+ Sổ chi tiết vật liệu

15

2.1.1.2. Kế toán CCDC

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có dủ tiêu chuẩn quy định về giá

trị và thời gian sử dụng của tài sản cố định.

Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thời gian sủ dụng ngắn nên được mua sắm dự trữ

bằng nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp.

Vậy nên doanh nghiệp phải mua sắm công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời quá trình

sản xuất đồng thời đảm bảo số lượng ,chất lượng thời gian và tính đồng bộ.

a) Tài khoản sử dụng :TK 153 và các tài khoản có liên quan

-Kết cấu : Tài khoản 153 có 2 phần :

N TK 153 C

SDĐK: xxx

Phản ánh số CCDC

phát sinh tăng trong

kỳ

Phản ánh số CCDC

phát sinh giảm trong kỳ

SDCK: phản ánh số

CCDC tồn kho cuối

kỳ

b) Chứng từ sử dụng :

+ Thẻ kho

16

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu nhập kho

+Chứng từ ghi sổ


+ Sổ cái TK 153

+ Sổ chi tiết công cụ dụng cụ

2.1.2. Kế toán tài sản cố định

Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Tài sản

cố định phải có đủ hai điều kiện:

- Có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên

- Thời gian sử dụng trên 1 năm

Tại Công ty Cổ phần , việc đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị của tài sản cố

định, đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng. Công ty đánh giá tài

sản cố định theo giá thực tế, nguyên giá tài sản cố định bao gồm các chi phí hình thành tài

sản cố định trước khi đưa vào sử dụng.

Nguyên

giá TSCĐ=

Giá mua ghi trên

HĐ, gồm cả thuế

NK (nếu có)

+

Chi phí trả trước khi

dùng (vận chuyển,

bốc dỡ..)

-Chiết khấu,

giảm giá

Tuy nhiên ,để đánh giá được đầy đủ khả năng trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật để

có kế hoạch đầu tư phải xác định :

Giá trị còn lại = nguyên giá – giá tri hao mòn

Trong đó : giá trị hao mòn = số khấu hao cơ bản đã trích

a) Tài khoản sử dụng: TK 211- Tài sản cố định hữu hình

Kết cấu tài khoản:

17

N TK 211 C

SDĐK: xxx

Phản ánh các phát sinh

tăng tài sản

Tài sản cố định hữu hình giảm

trong kỳ

SDCK: giá trị TSCĐ hữu

hình hiện có

b) Chứng từ sử dung

+ Thẻ tài sản cố định

+ Biên bản bàn giao tài sản cố định

+ Biên bản nhượng bán tài sản cố định

+ Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

+ Chứng từ ghi sổ


+ Sổ cái TK 211, 214, 213

+ Thẻ TSCĐ

18

+ Bảng tổng hợp TSCĐ

d, Quá trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ:

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

19

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy tính

Chứng từ mua sắm, thanh lý, nhượng bán trên phần mềm máy tính

Các lệnh xử lý các thao tác trên phần mềm máy tính

Sổ chứng từ ghi sổ

Thẻ TSCĐSổ cái TK 211, TK 214

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Từ các chứng từ gốc kế toán lập, tiếp nhận và kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ kế toán như các hóa đơn GTGT đầu vào khi mua sắm TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi, biên bản giao nhận TSCĐ,bảng tính và phân bổ KH TSCĐ…

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, kế toán tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến TSCĐ vào phần mềm kế toán.Phần mềm sẽ tự động chạy vào các sổ sách kế toán liên quan như : sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản: TK 211,TK 214... , Thẻ TSCĐ. Từ sổ cái các tài khoản liên quan thao tác lập bảng Cân đối số phát sinh.

Từ thẻ TSCĐ kế toán thao tác lập bảng tổng hợp TSCĐ. Lấy số liệu từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp TSCĐ làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính.

2.1.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức

lao động do người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh là nguồn thu

nhập chủ yếu của người lao động.

Để đảo bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất trước hết cần phải đảm bảo tái

sản xuất sức lao động nghĩa là sức lao động con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới

dạng thù lao lao động. Tiền lương chính là phần thù lao lao động mà người quản lý phải

trả cho người lao động căn cứ vào thời gian và chất lượng sản phẩm

Tiền lương là thu nhập chủ yếu của người lao động.Do đó trả lương hợp lý là đòn

bẩy kinh tế kích thích người lao động làm việc.

a) Tài khoản sử dụng: TK 334 , TK338

20

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO

TÀI CHÍNHBảng tổng hợp tài

sản cố định

b) Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

c) Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái TK 334, 338

- Sổ chi tiết TK 334,3382,3383,3384,3389

d) Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

21

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy tính

Chứng từ về tiền lương trên phần mềm máy tính

Các lệnh xử lý các thao tác trên phần mềm máy tính

Sổ Chứng từ ghi sổSổ chi tiết TK 334,

TK 338Sổ cái TK 334,TK 338

Trình tự luân chuyển chứng từ:

- Hàng ngày, căn cứ vào bảng chấm công,bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền

lương và BHXH.. kế toán tiến hành nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh liên quan

tiền lương vào phần mềm kế toán.Phần mềm sẽ tự động chạy vào các sổ sách kế

toán liên quan như : sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản: TK 334, TK 338, sổ

chi tiết TK 334, TK 338 cho từng khoản trích theo lương .Từ sổ cái các tài khoản

liên quan lập bảng Cân đối số phát sinh.

- Từ sổ chi tiết TK 334, TK 338 và số liệu từ bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ

để lập Báo cáo tài chính.

Ngoài tiền lương chính của công nhân ,Công ty Cổ phần còn trích các khoản theo

lương theo quy định của chế độ kế toán hiện hành ,trong đó:

Loại BH tham gia Doanh nghiệp (%) Người lao động (%) Cộng

BHXH 18 8 26

BHYT 3 1,5 4,5

BHTN 1 1 2

KPCĐ 2 2

Cộng 24 10,5 34,5

2.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần 2.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền

22

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do dơn vị sở hữu tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN

Vốn bằng tiền là một loại tài sản của bộ phận lưu động được biểu hiện bằng tiền mà DN nào cũng có và sử dụng

Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ ,tiền gửi các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển ,kể các loại vàng bạc, ngoại tệ, kim khí quý ,đá quý

2.2.2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phản ánh chính xác,đầy đủ kịp thời số hiện có tình hình biến động và sử dụng quỹ tiền mặt, kiểm tra chặt chẽ và tiến hành thu, chi và quản lý tiền mặt.

Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, đang chuyển giám sát chặt chẽ và chấp hành các chế độ quy dịnh vè quản lý tiền và các chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

2.2.3. Vai trò kế toán vốn bằng tiền

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của DN

“ Vốn bằng tiền” là các khoản vốn của DN biểu hiện bằng tiền , nó đóng một vị trí rất quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN .Vốn bằng tiền là một nhu cầu tất yếu của nền kinh tế hàng hóa .Là khoa học thu, nhận và xử lý cung cấp toàn bộ những thông tin về tài sản, sự vận động của vốn trong đơn vị. nhằm kiểm tra giám sát toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính, sự luân chuyển của vốn qua các gia đoạn của quá trình sản xuất. Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển “ vốn bằng tiền” sẽ giải quyết tốt nhu cầu về vốn cho DN trong việc thanh toán công nợ, thu mua, cung cấp và dự trữ hàng hóa. Tiền của DN là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị. Để quản lý một cách có hiệu quả sự luân chuyển vốn với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh các DN phải sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau. Nhung trong đó “ vốn bằng tiền” là công cụ hữu hiệu nhất

Bởi vậy “ vốn bằng tiền” có vai trò cấu thành hệ thông thông tin kinh tế của đơn vị là thực trạng tài chính của đơn vị tại mọi thời điểm là rất cần thiết. Đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh “ vốn bằng tiền” là công cụ quan trọng để điều chỉnh quản lý các hoạt đọng tính toán và kiểm tra tình hình sử dụng tài khoản vật tư, tiền vốn hay các khoản phải trả khác

23

2.2.4. Kế toán tiền mặt

2.2.4.1. Đặc điểm kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần

a) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc. kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.

b) Nội dung

Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp.

c) Kết cấu tài khoản

TK111- Tiền mặt

SDĐK: xxx

-Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, kim khi quý, đá quý nhập quỹ.

-Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý , đá quý phát hiện thừa khi kiểm kê

- chênh lệch tý giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt bằng ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khi quý , đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khi quý, đá quý phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiên mặt bằng ngoại tệ)

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ.

d) Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu Mẫu số 01-TT

24

Phiếu chi Mẫu số 02-TT

Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT

Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT

Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT

Biên lai thu tiền Mẫu số 06-TT

Bảng kê chi tiền Mẫu số 07-TT

e) Sổ kế toán sử dụng:

- Chứng từ ghi sổ TK 111- Sổ cái TK 111- Sổ quỹ tiền mặt- Sổ chi tiết tiền mặt2.2.4.2. Phương pháp hạch toán

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại công ty, kế toán định khoản và tiến hành lập các phiếu thu , chi.

Phiếu thu, chi được lập như sau:

Phiếu thu:

Sơ đồ 1.6: sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên. Một liên lưu lại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt. Sau

25

khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu. Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền, một liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng.

1) Phiếu thu số 01, ngày 04/01/2014, thu tiền bán hàng từ chị Lê Thị Huyền, số tiền là: 111.000.000 đồng

Kế toán định khoản:

Nợ TK 111: 111.000.000 đồng

Có TK 511: 99.900.000 đồng.

Có TK 333: 11.100.000 đồng

2) Phiếu thu 02, ngày 12/01/2014, Chị Nguyễn Thị Nga rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ Tiền mặt với số tiền là 50.000.000 đồng.


Nợ TK 111: 50.000.000 đồng

Có TK 112: 50.000.000 đồng

Qua nghiệp vụ trên kế toán lập phiếu thu tại DN như sau:

Bảng 1.

Đơn vị : Công ty Cổ phần

Địa chỉ: 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN

PHIẾU THU

Ngày 04 tháng 01 năm 2014

Họ và tên người nộp: Lê Thị Huyền

Địa chỉ: Công ty Cổ phần

26

Mẫu Số: C30 - BB

Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Lý do nộp: Thu tiền bán hàng.

Số tiền: 111.000.000 đ

( Viết bằng chữ: Một trăm mười một triệu đồng chẵn/.)


Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Người nộp

(Ký, họ tên)

Người lập

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Bảng 2.

Đơn vị :Công ty Cổ phần Mẫu số: C30-BB

Địa chỉ : Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN Theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC

Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng BTC

PHIẾU THU


Họ và tên người nộp: Nguyễn Thị Nga


Lý do nộp: Rút TGNH về nhập quỹ

Số tiền: 50.000.000 đ

( Viết bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn/.)


27


(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người nộp

(Ký, họ tên)

Người lập

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Phiếu chi:

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu chi

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như: hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền. Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi và chỉ chi tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Chủ DN. Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền

28

phải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi. Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi vào sổ.

Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty phải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể:

+ Những trường hợp chi các khoản không có hoá đơn tài chính như: thuê cá nhân, chi hoa hồng môi giới… thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sự xét duyệt của Chủ DN là duyệt chi.

+ Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phải chuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau để phục vụ cho việc làm tờ khai báo cáo thuế hàng tháng.

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng.

3) Phiếu chi số 01, ngày 05/01/2014 Bùi Thị Thơm - Nộp tiền điện thoại với số tiền 300.000 đồng.


Nợ TK 642: 300.000 đồng

Có TK 111: 300.000 đồng

4) Phiếu chi 02, ngày 18/01/2014 Tạm ứng tiền cho Anh Nguyễn Văn Hòa đi công tác với số tiền 5.000.000 đồng.


Nợ TK 141: 5.000.000 đồng

Có TK 111: 5.000.000 đồng

Qua các nghiệp vụ trên kế toán lập phiếu chi tại DN như sau:

29

Bảng số 3.

Đơn vị : Công ty Cổ phần Mẫu Số: C30 - BB

Địa chỉ: 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN Theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 30/03/2006 Bộ Trưởng BTC

PHIẾU CHI


Họ và tên người nhận tiền: Bùi Thi Thơm


Lý do nộp: Nộp tiền điện thoại

Số tiền: 300.000đ

( Viết bằng chữ: Ba trăm nghìn đồng chẵn ./.)



(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người nộp

(Ký, họ tên)

Người lập

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Bảng 4.

Đơn vị : Công ty Cổ phần Mẫu số: C30- BB

Địa chỉ : Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN Theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

Ngày 30/03/2006 Bộ Trưởng BTC

30

PHIẾU CHI


Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hòa


Lý do nộp: Tạm ứng đi công tác

Số tiền:5.000.000đ

( Viết bằng chữ: Năm triệu đồng chẵn ./.)

Kèm theo ……….. Chứng từ kế toán……………………..



(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người nộp

(Ký, họ tên)

Người lập

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Tập hợp các phiếu thu, phiếu chi trong tháng 01 năm 2014 kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt và chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ như sau:

31

Bảng 5.

Đơn vị: Công ty Cổ phần Mẫu số S07 – DN Địa chỉ: Số580 Trường Chinh-Đống Đa- HN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 01 năm 2014

ĐVT: VND

NTGS

Số phiếuDiễn giải

Số tiền Ghi chúThu Chi Thu Chi Tồn

Số dư đầu tháng 200.000.000

04/1PT 01

Thu tiền bán hàng 111.000.000 311.000.000

05/1 PC01 Nộp tiền điện thoại 300.000 310.700.000

12 PT02Rút TGNH nhập quỹ TM

50.000.000 360.700.000

18/1 PC 02Tạm ứng đi công tác

5.000.000 355.700.000

… ..... .... ..... ..... .....

Cộng PS 1.839.175.000 394.012.000

Dư cuối tháng 1.445.163.000

32

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

Bảng 6.

Đơn vị :Công ty Cổ phần Mẫu số: S07A-DN

Địa chỉ: Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC


SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

TK 111

Tháng 01 năm 2014

ĐVT: VND

NTGS Số phiếuDiễn giải

TK đối ứng

Số tiềnGhi chú

Thu Chi Thu Chi Tồn

Số dư đầu tháng 200.000.000

04/1PT01 Thu tiền bán

hàng

511 99.900.000 29.900.000

333 11.100.000 31.100.000

05 PC01Nộp tiền điện thoại

642 300.000 30.800.000

12/1 PT02Rút TGNH nhập quỹ TM

112 50.000.000 80.800.000

18/1 PC 02 Tạm ứng đi 141 5.000.000 75.800.000

33

công tác

… … … … …. …. ….

Cộng PS1.839.175000

394.012.000


Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

34

Bảng 7.




SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 01


ĐVT: 1000đ

NTGS Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền

SH NT Nợ Có

5/1/2014 PC01 5/1 Nộp tiền điện thoại 642 111 300.000

18/1/2014

PC02 18/1 Tạm ứng đi công tác 141 111 5.000.000

20/1/2014

PC03 20/1 Gửi tiền vào ngân hàng 112 111 150.000.000

….

Cộng 394.012.000

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

35

Bảng 8.





Số : 02

Ngày 31/1/2014

ĐVT: 1000đ


SH NT Nợ Có

4/1/2014 PT01 4/1 Thu tiền bán hàng

111 511 99.900.000

111 333 11.100.000

12/1/2014 PT02 12/1 Rút tiền gửi ngân hàng 111 112 50.000.000

…

Cộng 1.839.175.000

36

Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho

kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Bảng 9.

Đơn vị :Công ty Cổ phần

Địa chỉ: Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ


ĐVT: 1000đ

Sổ chứng từ ghi sổ Số tiền

NT Số

31/1/2014 01 394.012.000

31/1/2014 02 1.839.175.000

… … …

Cộng 2.164.500.000

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết TK111. Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền mặt đối chiếu với số dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có.

37

Bảng 10.




SỔ CÁI

Tài khoản 111

Tháng 01/2014

ĐVT: VND

Chứng từ

Diễn giảiSố hiệu TK đối ứng

Số tiền

SHNgày tháng

Nợ Có

Số dư đầu năm 200.000.000

PC01 01Chi nộp tiền điện thoại

642 3.000.000

PC02 01Chi tạm ứng đi công tác

141 5.000.000

PT01 04 Thu tiền bán hàng 511 111.000.000

PT03 04 Thu tiền bán hàng 511 2.100.000

PC03 05Thanh toán tiền cho người bán

331 150.000.000

PT02 12 Rút TGNH nhập quỹ 112 50.000.000

PC04 15Gửi tiền vào ngân hàng

112 150.000.000

38

PC06 17 Mua dụng cụ 153 110.000.000

PC07 18 Mua vật tư 152 15.000.000

… … … … … …

Cộng PS: 1.839.175.000 394.012.000


Người lập Kế toán trưởng Chủ DN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

2.2.5. Tiền gửi ngân hàng

a) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng. Có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hang bằng đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hang bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.

b) Nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm tiền tệ của ngân hàng ,kho bạn hoặc công ty tài chính

39


TK112-Tiền gửi ngân hàng

SDĐK: xxx

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý ,đá quý gửi vào ngân hàng

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền gửi bằng ngoại tệ)

-các khoản tiền Việt Nam ,ngoại tệ, vàng, kim khí quý. đá quý rút ra tại ngân hàng

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền gửi bằng ngoại tệ)

SDCK: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ ,vàng , bạc ,kim khí quý, đá quý hiện đang giữ tại ngân hàng

d) Chứng từ sử dụng

Giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng

Bản sao kê của Ngân hang (kèm theo các chứng từ gốc có lien quan như: séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…)

Ủy nhiệm thu (UNT), Uỷ nhiệm chi ( UNC)

e) Sổ kế toán sử dụng

Sổ chi tiết TGNH

Chứng từ ghi sổ TK 112

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK 112

2.2.5.1. Đặc điểm chung về kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần

Tiền gửi ngân hàng của Công ty Cổ phần được gửi tại ngân hàng phần lớn là để thực hiện việc thanh toán nợ nần, thu tiền nợ khách hàng hoặc giao dịch qua ngân hàng số tiền

40

lớn để đảm bảo tính an toàn và tiện dụng. Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính (TK 515).

2.2.5.2. Phương pháp hạch toán

- Trong kỳ kế toán, công ty có theo dõi tài khoản 1121. Trong tháng 1/2014, có rất nhiều nghiệp vụ phát sinh trong tháng, em chỉ xin nêu ra một số nghiệp vụ chủ yếu như sau:

1) Ngày 08/01/2014 công ty trả tiền mua hàng cho công ty TNHH Thái Hà qua Ngân hàng cho Công ty Cổ phần với số tiền 200.000.000 đồng.


Nợ TK 112: 200.000.000 đồng

Có TK 331:200.000.000 đồng

2) Ngày 15/01/2014 Chị Bùi Thanh Hương – Nhân viên đại diện Công ty TNHH Âu Lạc thanh toán tiền nợ Tháng 9/2013 cho Công ty Cổ phần với số tiền là 100.000.000 đồng.


Nợ TK 111: 100.000.000 đồng

Có TK 112: 100.000.000 đồng

Qua đó ta có Giấy báo Nợ và Giấy báo Có như sau:

Bảng 11.

Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam BIDV

Số:Ngày 08/01/2014

41

GIẤY BÁO CÓ


Kính gửi : Công ty Cổ phần

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi nợ TK của công ty số 466-10-00-116-018

Chi tiết : Thanh toán tiền cho công ty TNHH Thái Hà

Số tiền : 200.000.000đ

(Bằng chữ: Hai trăm triệu đồng chẵn)

Người lập

(Ký, họ tên )

Kiểm soát viên

(Ký, họ tên )

Bảng 12.

Ngân hàng đầu tư và Phát Triển Việt Nam BIDV

Số: ngày 15/01/2014

GIẤY BÁO NỢ

42


Người trả tiền : Bùi Thanh Hương

Chức vụ : Nhân viên đại diện – Công ty TNHH Âu Lạc

Người nhận tiền : Bùi Thị Thoa

Chức vụ: Kế toán

Địa chỉ : Công ty Cổ phần

Số tiền: 100.000.000đ

(Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn )

Nội dung: Trả nợ tiền tháng 9 năm 2013

Người lập

(Ký, họ tên)

Kiểm soát viên

(Ký, họ tên )

Căn cứ vào GBN, GBC kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và chứng từ

ghi sổ số 03, 04

Bảng 13.

Đơn vị :Công ty Cổ phần Mẫu số: S08-DN

Địachỉ: Số580 Trường Chinh-Đống Đa-HN QĐ số 15/2006/QĐ – BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng

43

SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TK 112

Tháng 01 năm 2014

ĐVT: VND

NTGS

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Số tiền Ghi chú

SH NT Thu Chi Tồn

Số dư đầu tháng

200.000.000

02 GBC1 02 Thu nợ của cty Âu Lạc

131 100.000.000 300.000.000

12 PT02 12 Rút TGNH nhập quỹ

111 50.000.000 250.000.000

14 GBN1 14 Thanh toán tiền cho Cty Thái Hà

331 200.000.000 50.000.000

15 PC05 15 Gửi tiền vào NH

111 150.000.000 200.000.000

30 PT06 30 Thu nợ khách hàng

131 12.000.000 212.000.000

…

….

… … …

Cộng PS 600.800.000 410.000.000

Dư cuối tháng

190.800.000

44

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên

Bảng 14.





45

Số : 03

Ngày 31/1/2014

ĐVT: 1000đ


SH NT Nợ Có

8/1/2014 GBC01 8/1

Trả tiền bán hàng cho cty TNHH Thái Hà

112 331 200.000.000

10/1/2014 GBC02 10/1 Trả tiền bán hàng cho cty Minh Tiến

112 331 13.500.000

… … … … … … …

Cộng 570.650.000

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

Bảng 14.





46

Số : 04

Ngày 31/1/2014

ĐVT: 1000đ


SH NT Nợ Có

15/1/2014 GBN01 15/1

Thu tiền nợ tháng 9/2013 của cty Âu Lạc

111 112 100.000.000

20/1/2014 GBN02 10/1 Thu nợ của cty Hải Đăng

111 112 80.000.000

… … … … … … …

Cộng 490.000.000

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

Bảng 9.

Đơn vị :Công ty Cổ phần

Địa chỉ: Số 580 Trường Chinh-Đống Đa-HN

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ


ĐVT: 1000đ

47

Sổ chứng từ ghi sổ Số tiền

NT Số

31/1/2014 03 570.650.000

31/1/2014 04 490.000.000

… … …

Cộng 1.164.500.000

Chủ DN

(Ký, họ tên)


(Ký, họ tên)

Người lập

(ký, họ tên)

Bảng 14.




SỔ CÁI

48

Tài khoản 112

Tháng 01/2014 ĐVT: VND

Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK

Số tiền

SH Ngày tháng

Nợ Có

Số dư đầu năm 200.000.000

PC06 01 Thanh toán tiền cho người bán

331 150.000.000

GBN1 02 Thu nợ của cty Âu Lạc

131 100.000.000

GBN2 04 Thu tiền nợ của cty Hải Đăng

111 80.000.000

PT04 12 Rút TGNH nhập quỹ

111 50.000.000

GBC1 14 Thanh toán tiền cho cty Thái Hà

331 200.000.000

PC08 15 Gửi tiền vào NH 111 150.00.000

GBC2 30 Thanh toán tiền cho cty Minh Tiến

331 13.500.000

… … … … … …

Cộng PS: 600.800.000 410.000.000

Dư cuối tháng 190.800.000

Người lập Kế toán trưởng Chủ DN

(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

49

2.2.6.Tiền đang chuyển

a) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 133 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- Tài khoản 1132 – Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

b) Nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp nộp vào ngân hàng,kho bạc nhà nước gửi vào bưu điện chuyển cho ngân hàng để làm thủ tục gửi tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác ,thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc nhà nươc nhưng chưa nhận được giấy báo có hoặc bản sao của ngân hàng hoặc bưu điện .


TK 113- Tiền đang chuyển

SDĐK:xxx

50

- Các khoản tiền ( tiền việt nam, ngoại tệ , séc ) đã nộp vào ngân hàng ,kho bạc hoặc gửi vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hoặc đơn vị được hưởng thụ.

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ .

- Số kết chuyển vào TK112 hoặc các TK khắc có liên quan .

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ

SDCK: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

d) Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc các loại, UNT, UNC

e) Sổ kế toán sử dụng

- Chứng từ ghi sổ TK 113

- Sổ cái TK 113

51

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÊN NIÊN KỶ

3.1. Nhận xét về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

Với công tác kế toán nói chung thì công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng của Công ty Cổ phần có những ưu điểm và nhược điểm sau:

3.1.1. Ưu điểm

- K toán đã s d ng ch ng t h p l , h p pháp, d a vào nh ng ch ng t đó kế ử ụ ứ ừ ợ ệ ợ ự ữ ứ ừ ế toán đã ghi vào s m t cách rõ ràng đ y đ thông tinổ ộ ầ ủ - Công ty đã trang bị và sử dụng các phương tiện sử dụng kỹ thuật tính toán ,xử lý thông tin làm cho công việc kế toán vốn bằng tiền được chính xác được trung thực và khách quan hơn

- Dựa vào nguồn vốn kinh doanh của công ty, công ty đã xác định đúng dắn hướng đi cho mình một cách hợp lý trong những năm gần đây

- Trình tự luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban kế toán đã có sự thống nhất

- Mối quan hệ đối chiếu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp đã có sự trùng khớp rất cao

3.1.2. Nhược điểm

- Về chứng từ kế toán : Một số chứng từ phiếu thu, phiếu chi chưa có dấu đỏ của cơ quan, số quyển của chứng từ chưa ghi, thông tin chưa đầy đủ

- Các cửa hàng còn nợ nhiều

- Việc công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ khi vào quỹ tiền mặt và thực hiện đối chiếu sổ sách 15 ngày / 1 lần , như vậy có thể xẩy ra sự thiếu quỹ hoặc thanh toán cho khách hàng khó có thể phát ra trong ngày được

3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

Có cạnh tranh thì mới có động lực phát triển, một doanh nghiệp muốn gia tăng khả năng cạnh tranh của mình thì phải có những thông tin kịp thời, chính xác. Trong đó, bộ

52

phận kế toán vốn bằng tiền là nơi cung cấp thông tin có giá trị và ảnh hưởng rất lớn đến quyết định đầu tư cũng như hoạt động kinh doanh của công ty.

-Việc quản lý và sử dụng nguồn vốn bằng tiền hay những nguồn vốn tồn tại dưới dạng hàng hóa, công nợ …sao cho hợp lý, chặt chẽ sẽ tạo điều kiện gia tăng khả năng thanh toán. Điều này cũng có nghĩa là gia tăng khả năng cạnh tranh cho công ty, đây là một khía cạnh cần được phát huy.

- Qua việc thanh toán các khoản nợ phải thu và phải trả đối với công nhân viên,người mua, người bán, nhà nước của công ty ta có thể nói công việc thanh toán là một công việc quan trọng. Dựa vào đó công ty có thể biết tình hình tài chính của mình và có biên pháp giải quyết kịp thời.

Nhìn chung công ty hoạt động rất tốt, phù hợp với nền kinh tế nước ta hiện nay. Ngành lắp ráp là một ngành nghề đang có xu hướng phát triển mạnh với xu thế công nghiệp hóa, hiện đại hóa. Cùng như mọi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khác, bên cạnh những ưu điểm của mình công ty không sao tránh khỏi những hạn chế trong quá trình sản xuất kinh doanh.Từ tình hình thực tế cũng như qua thời gian thực tập tại công ty, với vốn kiến thức còn hạn chế của mình và những học hỏi được từ thầy cô, bạn bè, đặc biệt là thực tế tại công ty em xin đưa ra vài kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền để đáp ứng sự mở rộng và phát triển ngày càng cao của công ty.

Qua thời gian thực tập tại công ty em thấy lượng công việc kế toán vốn bằng tiền tại công ty không được ổn định, lúc công việc ít, lúc công việc nhiều mà nhất là vào cuối

tháng hoặc cuối năm. Vì vậy, công ty nên thường xuyên kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để dễ dàng phát hiện ra sai sót, điều chỉnh nhanh chóng kịp thời.

Bộ máy kế toán phải chủ động điều hòa lại khối lượng công việc sao cho thật đồng đều giữa các chức vụ và công việc, để có thể tránh được công việc ứ đọng và tạo nên sự công bằng trong phòng kế toán.

Công ty nên sử dụng chính sách chiết khấu đối với các khoản nợ trả trước thời hạn tín dụng và tốc độ nhanh thu hồi tiền mặt. Công ty có thể đem lại cho khách hàng những ưu đãi để khuyến khích cho khách hàng sớm trả nợ và củng cố niềm tin đối với khách hàng.

Việc quản lý hàng tồn kho của công ty cần được lưu ý nhiều hơn, cụ thể là nếu công ty có lượng hàng tồn kho cao sẽ dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn để lâu sẽ không phù hợp với thị trường; do vậy công ty cần phải tính toán cân đối dự trữ lượng hàng tồn kho ở mức độ hợp lý nhất.

53

Đối với kế toán ngân hàng, cuối tháng kế toán tiền gửi ngân hàng cộng số dư cuối tháng để kiểm tra đối chiếu với ngân hàng, nếu có sự chêch lệch thì tìm nguyên nhân và điều chỉnh để tránh trường hợp khi phát hiện chênh lệch không biết sai sót trong tháng nào và khỏi mất thời gian rà soát lại.

Nếu trong thời gian cho phép nợ tiền của nhà cung cấp thì công ty nên tận dụng tối đa số tiền này mà không cần phải vay, không phải trả nợ lãi.

Công ty nên dự toán được nguồn thu chi trong tháng để có thể huy động vốn phù hợp.

Cần đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng, đồng thời xử lý những trường hợp vi phạm kỷ luật, không chấp hành mệnh lệnh.

- Giải pháp về chứng từ kế toán

Mặc dù việc sử dụng, quản lý chứng từ kế toán của công ty rất đúng, và đầy đủ các nội dung của chứng từ kế toán mà luật kế toán quy định từ điều 17 đến điều 22. Nhưng việc đánh số hiệu chứng từ của Phiếu thu và Phiếu chi lại giống nhau, nên có thể gây nhầm lẫn trong qua trình kiểm tra sổ sách, hay tìm kiếm số liệu để đối chiếu. Giải thích số chứng từ, hai chữ số đầu tiên của số hiệu chứng từ là số thứ tự của Phiếu thu hoặc Phiếu chi và các chữ số còn lại là tháng và năm mà chứng từ được sử dụng. Mặc khác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc thu tiền mặt tại công ty thì không nhiều nên việc trùng lắp số hiệu của Phiếu thu, Phiếu chi thường rất ít, có thể thường xảy ra trong tháng đầu tiên. Nhưng nếu nghiệp vụ kinh tế thu, chi phát sinh tương đối đồng đều nhau thì việc trùng lắp số chứng từ sẽ không ít. Vì vậy công ty có thể thay đổi số hiệu của hai loại chứng từ này để có thể khi xem số chứng từ trong sổ sách ta có thể phân biệt được Phiếu thu, Phiếu chi giúp cho việc tìm kiếm dễ dàng.

KẾT LUẬN

Trong cơ chế thị trường hiện nay với các đơn vị kinh doanh có thể nói

“Vốn bằng tiền” đóng một vai trò quan trọng trong quá trình kinh doanh. Vốn bằng tiền luân chuyển hết sức phong phú và đa dạng, nó chịu sự chi phối của nhiều hoạt động khác nhau tại đơn vị và các mối quan hệ. Do vậy đòi hỏi người làm công tác kế toán nói chung và vốn bằng tiền nói riêng phải nắm bắt một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời phản ánh trung thực và chính xác và sổ kế toán cụ thể, rõ ràng.

Sau một thời gian nghiên cứu thực tập tại Công ty Cổ phần em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích và thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền có ảnh hưởng rất nhiều đến

54

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện tốt kế toán vốn bằng tiền góp phần tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh, thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng phát triển mạnh mẽ. Từ đó em thấy rằng chỉ có lý thuyết thôi thì chưa đủ mà phải biết vận dụng lý thuyết vào thực tế một cách khoa học và phù hợp với điều kiện cụ thể ở công ty.

Là một sinh viên do còn nhiều hạn chế về mặt thời gian và kiến thức, nên rất nhiều điều em chưa hiểu sâu, hiểu rộng, nhưng nhờ sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Nguyễn Thị Hồng Hạnh và sự quan tâm giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty, phòng kế toán, đã giúp em hiểu được nhiều điều mà lý thuyết còn chưa rõ, đồng thời giúp cho em hoàn thiện khóa luận này. Mặc dù khoá luận “ vốn bằng tiền ” khó tránh khỏi sai sót, nên em rất mong sự đóng góp ý kiến phê bình của thầy cô giáo, phòng kế toán công ty để khoá luận của em được hoàn thiện.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Chế Độ Kế Toán Doanh Nghiệp quyển 1 Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006 - QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) - Bộ Tài Chính – Nhà Xuất Bản Tài Chính.

- Các chuyên đề tốt nghiệp của những anh chị khóa trước.

- PGS.TS. Nguyễn Văn Công, “Lý thuyết và thực hành Kế toán tài chính - Nhà xuất bản Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội 8/2007”.

- TS. Nghiêm Văn Lợi, “Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam - Nhà xuất bản tài chính Hà Nội - Chủ biên”

- TS. Nguyễn Văn Dược, “Chế độ kế toán mới - Nhà xuất bản thống kê - Chủ biên”.

55

- TS. Nguyễn Thế Khải, “Giáo Trình Kế Toán Tổng Hợp - Trường Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội - chủ biên”.

- Một số tài liệu khác.

- Tài liệu.vn

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU………………………………………………………………..1

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIÊN

NIÊN KỶ……………………………………………………………………….2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần

…………………………………………………………………………2

1.1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần …………2

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần

…………………………………………………………………………2

56

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh……………………………..….3

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý………………………………………..4

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán……………………………………….7

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán………………………………………7

1.4.2 Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng…………………..…..11

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THIÊN NIÊN KỶ…………………………..……15

2.1 Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty…………………………15

2.1.1 Kế toán NVL, CCDC…………………………………………………..15

2.1.2 Kế toán TSCĐ……………………..…………………………………..18

2.1.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương………………..….21

2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

…………………………………………..……..……………..………23

2.2.1 Khái niệm vốn bằng tiền………………………………………………23

2.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh

doanh………………………………………………………………………….24

2.2.3 Vai trò kế toán vốn bằng tiền…………………………………………24

2.2.4 Kế toán tiền mặt……………………………………………………….24

2.2.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng……………………………………………40

2.2.6 Kế toán tiền đang chuyển……………………………………………..51

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ THIÊN NIÊN KỶ………………………………………………….53

3.1 Nhận xét về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty……………..53

3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………..……….….53

3.1.2 Nhược điểm………………………………………………………….….53

3.2 giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại công ty………………..54

57

KẾT LUẬN……………………………………………..…………………….56

TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………57

MỤC LỤC…………………………………………………………………….58

NHÂN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP………………………………..…..60

NHẬT KÝ THỰC TẬP………………………………………………………61

NHẬN XÉT CỦA GVHD………………………………………………..…..63

58

Economy & Finance

Báo cáo kế toán vốn bằng tiền theo quyết định 15