Tatime t
në
Shqipëri
në vitet
2008-2010
Të nderuar lexuesë,
Ajo që do të lexoni në këtë publikim është një përmbledhje e sistemit tatimor në Shqipëri dhe një përshkrim i
aktivitetit të administratës tatimore qendrore. Të dhënat statistikore që prezantojnë treguesit e vitit 2008-2010
janë paraqitur të ndërthurur me ekonominë e vendit dhe zbatimin e politikave të qeverisë në kuadër të
programeve për zhvillimin ekonomik dhe pregatitjen e vendit për integrimin në Bashkimin Europian.
Këtë publikim, mund ta gjeni edhe në faqen elektronike të AL-Tax Center www.al-tax.org
Tiranë, Dhjetor 2011
Parathënie ....................................................................................................... faqe .........
Hyrje ................................................................................................................. faqe .........
Pjesa I
faqe .........
1 Pamje e përgjithshme ................................................................................................ faqe .........
1.1 Treguesit gjeografikë dhe ekonomikë ................................................................... faqe .........
1.2 Sistemi tatimor ...................................................................................................... faqe .........
1.3 Organizimi i administratës tatimore qendrore ...................................................... faqe .........
1.4 Modeli i administrimit ........................................................................................... faqe .........
1.5 Raportet tatimore ................................................................................................. faqe .........
1.6 Struktura e tatimeve ............................................................................................. faqe .........
1.7 Tatimet sipas nivelit të administrimit .................................................................... faqe .........
1.8 Tatime të veçanta .................................................................................................. faqe .........
Pjesa II
faqe .........
2 Tatimet e biznesit ....................................................................................................... faqe .........
2.1 Parime të përgjithshme të tatimeve dhe taksave ................................................. faqe .........
2.2 Tatimet e shoqërive tregtare ................................................................................ faqe .........
2.3 Tatimet e biznesit të vogël dhe individëve ............................................................ faqe .........
2.4 Tatimet e OJF dhe institucioneve publike ............................................................ faqe .........
2.5 Taksat kombëtare .................................................................................................. faqe .........
2.6 Akciza
.......................................................................................................................
faqe .........
Pjesa III
faqe .........
3 Gjithë tatimet dhe taksat .......................................................................................... faqe .........
3.1 Të ardhurat buxhetore .......................................................................................... faqe .........
3.2 Të ardhurat tatimore qendrore ............................................................................. faqe .........
3.2.1 Tatimi i Vlerës së Shtuar ........................................................................................ faqe .........
3.2.2 Tatim Fitimi ........................................................................................................... faqe .........
3.2.3 Tatimi mbi të Ardhurat Personale ......................................................................... faqe .........
3.2.4 Akciza .................................................................................................................... faqe .........
3.2.5 Lojrat e Fatit .......................................................................................................... faqe .........
3.2.6 Taksat Kombëtare ................................................................................................. faqe .........
3.3 Kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore ....................................... faqe .........
Pjesa IV
faqe .........
4 Performanca e administratës tatimore faqe .........
4.1 Mbledhja me masa shtërnguese dhe Menaxhimi i borxhit faqe .........
4.2 Kontrolli tatimor faqe .........
4.3 Investigimi tatimor faqe .........
4.4 Shërbimi ndaj tatimpaguesve dhe Regjistri i tatimpaguesve faqe .........
4.5 Apelimet tatimore faqe .........
4.6 Burimet njerëzore dhe Edukimi faqe .........
4.7 Sistemi Informatik tatimor faqe .........
4.8 Shërbimet mbështetëse faqe .........
5 Kostua e administrimit tatimor faqe .........
Pjesa e
fundit
faqe .........
1 Zhvillimet e reja faqe .........
1.1 Ndryshimet në legjislacion faqe .........
2 Bashkëpunimi ndërinstitucional faqe .........
3 Avokati i Tatimpaguesve faqe .........
Shtojca faqe .........
Tabela 1 faqe .........
Tabela 1.1 faqe .........
Tabela 2 faqe .........
Tabela 3 faqe .........
Tabela 4 faqe .........
Tabela 5 faqe .........
Tabela 6 faqe .........
Tabela 7 faqe .........
Tabela 8 faqe .........
Tabela 8.1 faqe .........
Tabela 8.2 faqe .........
Tabela 8.3 faqe .........
Tabela 8.4 faqe .........
Tabela 8.5 faqe .........
Tabela 9 faqe .........
Tabela 10 faqe .........
Tabela 10.1 faqe .........
Tabela 10.2 faqe .........
Tabela 10.3 faqe .........
Tabela 10.4 faqe .........
Tabela 10.5 faqe .........
Tabela 10.6 faqe .........
Tabela 10.7 faqe .........
Tabela 11 faqe .........
Tabela 11.1 faqe .........
Tabela 12 faqe .........
Tabela 12.1 faqe .........
Tabela 13 faqe .........
Tabela 13.1 faqe .........
Tabela 14 faqe .........
Tabela 14.1 faqe .........
Tabela 15 faqe .........
Tabela 15.1 faqe .........
Tabela 16 faqe .........
Tabela 17 faqe .........
Tabela 17.1 faqe .........
Tabela 17.2 faqe .........
Tabela 18 faqe .........
Tabela 19 faqe .........
Tabela 20 faqe .........
Tabela 21 faqe .........
Tabela 22 faqe .........
Tabela 23 faqe .........
Tabela 24 faqe .........
Tabela 25 faqe .........
Tabela 26 faqe .........
Tabela 27 faqe .........
Tabela 28 faqe .........
Tabela 29 faqe .........
Tabela 30 faqe .........
Tabela 31 faqe .........
Tabela 32 faqe .........
Tabela 33 faqe .........
Tabela 34 faqe .........
Tabela 35 faqe .........
Tabela 36 faqe .........
Tabela 37 faqe .........
Tabela 38 faqe .........
Tabela 39 faqe .........
Tabela 40 faqe .........
Tabela 41 faqe .........
Tabela 42 faqe .........
Skema 1 faqe .........
Lista 1 faqe .........
Lista 2 faqe .........
Lista 3 faqe .........
Lista 4 faqe .........
Lista 5 faqe .........
Grafik 1 faqe .........
Grafik 2 faqe .........
Grafik 3 faqe .........
Grafik 4 faqe .........
Grafik 4.1 faqe .........
Grafik 5 faqe .........
Kutia 1 faqe .........
Kutia 2 faqe .........
Kutia 3 faqe .........
Kutia 4 faqe .........
Kutia 5 faqe .........
Kutia 6 faqe .........
Kutia 7 faqe .........
Kutia 8 faqe .........
Kutia 9 faqe .........
Kutia 10 faqe .........
Kutia 11 faqe .........
Kutia 12 faqe .........
Shkurtime dhe sqarime
Fjala Sqarimi Refererimi
Administratë Tatimore Qendrore (ATQ)
Në Nenin 13, të Ligjit Nr.9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në RSH” (në vijim do të citohet si Ligji) ky emërtim përfshin Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve, drejtoritë rajonale dhe njësitë e tjera të saj; ATQ është institucion qendror dhe varet nga Ministria e Financave
faqe...
Administratë Tatimore Vendore (ATV)
Në Nenin 13, të Ligjit Nr.9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në RSH” ky emërtim përfshin zyrat tatimore nën autoritetin e qeverisjes vendore
faqe...
acquis communautaire Është një term francez që i referohet ligjeve të Bashkimit Europian,
përfshirë rregullat, politikat, legjislacionin parësor dhe dytësor, pra
çfarë përbën rendin ligjor në BE.
faqe...
BE Bashkimi Europian
faqe...
OECD Organizata për Bashkëpunimin ekonomik dhe Zhvillim
faqe...
CEFTA Marrëveshja e Tregtisë së Lirë të Europës Qendrore
faqe...
FMN Fondi Monetar Ndërkombëtar
faqe...
OBT Organizata Botërore e Tregtisë
faqe...
VKM Vendim i Këshillit të Ministrave
faqe...
DRT Drejtori Rajonale Tatimore
faqe...
DPD Drejtoria e Përgjithshme e Doganave
faqe...
DPPP Drejtoria e Përgjithshme e Prandalimit të Pastrimit të Parave
faqe...
OJF Organizatë Jo Fitimprurëse
faqe...
TI Teknologjia Informatike
faqe...
SNRF Standartet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar
faqe...
TAP Tatimi mbi të Ardhurat Personale
faqe...
TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
faqe...
DTM Drejtoria e Tatimpaguesve të Mëdhenj
Hyrje
Ky dokument përshkruan performancën e administratës tatimore shqiptare për vitin fiskal 2010 sipas statistikave.
Ai prezanton të dhëna mbi përbërjen e administratës tatimore, mënyrën e realizimit të shërbimeve ndaj
tatimpaguesve dhe realizimit të objektivave strategjikë dhe operacionalë.
Qëllimi i këtij publikimi vjetor është të prezantojë të dhëna dhe tregues që lehtësisht mund të krahasohen me
treguesit e vendeve të Ballkanit, vendeve anëtare të BE-së, vendeve anëtare të OECD-së. Tatimet e klasifikuara në
këtë publikim janë sipas kuadrit të ligjit të procedurave tatimore shqiptare. Ky publikim është për herë të parë për
administratën tatimore qendrore shqiptare.
Të dhënat e përdorura si burime informacioni për tabelat e përpunuara janë nga burimet e publikuara të Ministrisë
së Financave, Drejtorisë së Përgjithshme të Doganave, Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve, Bankës së
Shqipërisë dhe Institutit të Statistikave.
Materiali është i organizuar në pesë pjesë.
Pjesa e parë prezanton ATQ-në, strukturën e saj të organizimit, modelin e administrimit të tatimeve dhe taksave si
dhe raportet tatimorë në lidhje me treguesit makro të ekonomisë.
Pjesa e dytë bën një përshkrim të biznesit në Shqipëri, mënyra e organizimit të tij, regjistrin kombëtar të
tatimpaguesve si dhe përshkrim të strukturës së tatimeve dhe taksave.
Pjesa e tretë është një skanim i ATQ-së parë me syrin e funksioneve mbi të cilat ajo ka organizuar administrimin
tatimor.
Pjesa e katërt është prezantimi në shifra i performancës së ATQ-së duke bërë krahasimet me vendet e tjera.
Pjesa e fundit përfshin zhvillimet më të reja që kanë ndodhur ambjebntit fiskal në vend si dhe përqasja e ATQ-së
lidhur me këto ndryshime.
Te Shtojca janë renditur gjithë tabelat, lista dhe grafikët që ilustrojnë komentet dhe informojnë lexuesin, për të
dhëna që prezantohen për herë të parë.
Në këtë publikim në ndihmë të sqarimit dhe qartësimit të ligjeve teknike janë përmbledhur brenda Kutive, të cilat
konsiderohen si një kënd informacioni specifik. Një shumllojshmëri të dhënash dhe informacion mbi gjithë rajonet
tatimore shqiptare në vitin 2010 do të jenë të vendosura në Shtojcën e këtij publikimi.
Pjesa I
Pamje e përgjithshme e ekonomisë dhe sistemit fiskal
1 Pamje e përgjithshme
1.1. Treguesit gjeografikë dhe ekonomikë
Shqipëria është një nga vendet që bën pjesë në zonën e Europës Juglindore. Popullsia e saj në vitin 2010,
ishte 3 milionë e 190 mijë banorë1. Shqipëria është Republikë parlamentare. Forca ekzekutive për
zbatimin e politikave të brendshme dhe të jashtme është Këshilli i Ministrave, i cili drejtohet nga
Kryemninistri, që ka të drejtën e formatimit të qeverisë, e cila dekretohet nga Presidenti i Republikës.
Kryetari i Këshillit të Ministrave drejton dhe kontrollon aktivitetet e ministrive dhe organeve të tjera
shtetërore.
Kryeqyeti i Shqipërisë është Tirana, në të cilën banojnë mbi 700 mijë banorë (24% e popullsisë).
Shqipëria ka një ndarje administrative me 12 qarqe (prefektura). Bashkitë janë niveli i parë i qeverisjes
vendore, të cilat kanë autoritetin e përmbushësit të nevojave lokale dhe zbatimit e funksioneve
ekzekutive, sipas ligjit “Për decentralizimin e pushtetit lokal”, që përcakton kufijtë e juridiksionit të
pushtetit qendror me atë vendor dhe kompetencat respektive.
Monedha zyrtare është Lek (ALL). Ekonomia e vendit ka patur tregues të rritjes së saj me 14.6 përqind
për tre vitet 2008-2010. Norma e inflacionit ka qenë brenda kufijve të lejuar nga Banka e Shqipërisë dhe
mesatarisht gjatë vitit 2010 ka qenë në nivelin e 3.6 përqind. Papunësia, sipas statistikave zyrtare është
në kufirin e 13.3 përqind me tendencë ulje, si rrjedhojë e politikave të nxitjes së punësimit, të
promovuara nga politikat e qeverisë nëpërmjet rritjes së investimeve në sektorë strategjikë, si dhe duke
krijuar klimë nxitëse për investimet e huaja, të cilat janë treguesi i rritjes së besimit ndaj tregut shqiptar.
Rritja e investimeve të huaja direkte është rritur me 8.5% në 2010. (Shtojca. Tabela 1).
1 Me regjistrimin e popullsisë në 2011, popullsia e regjistruar brenda territorit administrativ eshte 2.8 milion banorë
Të ardhurat buxhetore për
vitin 2010 janë 324.7 miliard
lekë, ndërsa shpenzimet
buxhetore janë 362 miliard
lekë. Të dhënat për dy vitet e
mëparshme janë në Tabelën
1.1 .
Eksportet e mallrave në 2010 ishin në nivelin 13.2% ndaj PBB-së nominale. Raporti i importeve ishte
39.1% ndaj PBB-së nominale. Raporti i mbulimit të importeve prej eksporteve u vlerësua në 33.7%, vlerë
kjo rreth 6.8 pikë përqindjeje më e lartë krahasuar me mesataren historike të gjashtë viteve të fundit.
Eksportet njohën ritëm të përshpejtuar rritës drejt vendeve si: Austria, Bullgaria, Zvicra, Çekia, Spanja,
Greqia, Italia, Turqia e SHBA, dhe u zvogëluan drejt Malit të Zi, Rumanisë e Ish-Republikës Jugosllave të
Maqedonisë. Ndërkohë, importet u rritën prej vendeve si Austria, Italia, vendeve anëtare të CEFTA,
Polonia, Rumania e Sllovenia, dhe u zvogëluan prej Gjermanisë, Zvicrës, Kinës, Greqisë, Rusisë e Turqisë.
(Shtojca. Tabela 2.)
Ndihma e huaj e dhënë si grant ka
patur disa burime dhe destinacionet
më jetike për ekonominë dhe
shoqërinë shqiptare.
Burimet kryesore janë Italia,
Gjermania, Japonia dhe SHBA, si dhe
institucionet e Komisionit Evropian
dhe Bankës Botërore. Pjesa më e
madhe e ndihmës ekonomike është
dhënë në fushën e zhvillimit ekonomik, në sektorë që japin nxitje edhe sektporëve të tjerë ekonomikë, si
dhe në zonat me rrisk për shoqërinë që lidhen direct me mbarëvajtjen e demokracisë dhe të drejtave të
njeriut.
Tabela 1.1
Treguesit
kryesorë 2008 2009 2010
Të ardhurat Gjithsej Miliardë Lekë 291.2 299.5 324.7
Shpenzimet Gjithsej Miliardë Lekë 351.4 379.8 362.7
Deficiti Miliardë Lekë -60.2 -80.3 -38.0
Borxhi publik % e PBB 53.9 59.7 59.4
Burimi: Ministria e Financave
Treguesit kryesorë buxhetorë
NjësiaVitet
Ndihma e huaj sipas burimeve
Komisioni Evropian
Italia
Banka Botërore
Banka Evropiane e Investimeve
BERZH
Gjermania
Japonia
SHBA
Hollanda
Banka për Zhvillim e Këshillit të Evropës
Burimi: Ministria e Ekonomisë, Tregtisë dhe Energjitikës, Ministria e Financave
Ndihma e huaj sipas përdorimit
Zhvillimi ekonomik
Energjitika
Transporti
Uji
Demokratizimi i shtetit të të drejtës
Zhvilimi Social
Zhvillimi Territorial
1.2. Sistemi tatimor
Tatimet mund të grupohen në mënyra të ndryshme, ku kryesisht ato ndahen sipas:
- bazës tatimore ( tatime direkte, tatime indirekte );
- nivelit të administrimit, të cilës i përket tatimi ( tatime qendrore, tatime lokale );
- shtresave të popullsisë që preken më shumë ( tatime, progressive, regressive, proporcionale )
Ndarja më e përhapur dhe e përmendur në botime të ndryshme është ajo sipas bazës tatimore.
Të ardhurat tatimore në Shqipëri grupohen në tre kategori kryesore: (a) tatimet indirekte ( TVSH, akciza,
lojrat e fatit, të tjera tatime indirekte), tatimet direkte (tatimi mbi fitimin, tatimet mbi të ardhurat
personale, tatimi mbi kapitalin); (b) tatimet dhe taksat vendore, si dhe; (c) kontributet e sigurimeve
shoqërore dhe shëndetësore.
Kutia 1
Tatimet indirekte nuk lindin nga personi që ja paguan ato administratës tatimore, por ato zhvendosen nga një
person i tatueshëm te tjetri derisa paguhen nga blerësi më i fundit, që e konsumon të mirën matëriale (mall ose
shërbim). Zhvendosja e tatimit realizohet nëpërmjet vendosjes së çmimit mbi mallrat ose shërbimet, deri sa gjithë
vlerat që i janë shtuar mallit ose shërbimit nga një shitës te tjetri blihen nga konsumatori që e konsumon atë dhe
ka blerë mallin ose shërbimin edhe me vlerat e shtuara dhe tatimin indirekt brenda çmimit. TVSH-ja është
prezantuesi më popullor në grupin e tatimeve indirekte.
Tatimet direkte janë ato që ne i paguajmë personalisht, ose kur punëdhënësi jonë paguan për llogari tonë në
administratën tatimore. Këto tatime janë një përqindje detyrimi mbi të ardhurat apo aktivet tona, por që nuk
mund t’i zhvendosen një tjetri. Tatimi direkt kur paguhet mbartet nga ai që e paguan. Tatimi mbi pagën është
përfaqësuesi më i kuptueshëm për këtë grup tatimi direkt.
Në tatimet dhe taksat kombëtare, që administrohen nga ATQ dhe administrata doganore përfshihen:
- tatimet indirekte
a. tatimi mbi vlerën e shtuar;
b. akciza;
c. tatimi për lojërat e fatit, kazinotë dhe hipodromet;
- tatimet direkte
a. tatimi mbi të ardhurat;
b. taksat kombëtare;
c tatime të tjera, të cilat janë përcaktuar të tilla me ligj të veçantë, si dhe
d. taksat doganore.
- kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore, që përcaktohen në ligjin për sigurimet
shoqërore dhe shëndetësore.
Në taksat dhe tarifat vendore,që administrohen nga ATV përfshihen:
a. taksa vendore mbi biznesin e vogël;
b. taksa mbi pasurinë e paluajtshme, në të cilën përfshihen taksa mbi ndërtesat dhe taksa mbi tokën bujqësore;
c. taksa e fjetjes në hotel;
d. taksa e ndikimit në infrastrukturë nga ndërtimet e reja;
e. taksa mbi kalimin e të drejtës së pronësisë për pasuritë e paluajtshme;
f. taksa e regjistrimit të përvitshëm të automjeteve;
g. taksa për zënien e hapësirave publike;
h. taksa e tabelës;
i. taksa të përkohshme
j. tarifa e rregjistrimit për veprimtari të ndryshme;
k. tarifa e pastrimit dhe largimit të mbeturinave;
l. tarifa e parkimit të automjeteve;
m. tarifa për shërbime
1.3. Organizimi i administratës tatimore
Administrata tatimore në Shqipëri është e organizuar në Administratën Tatimore Qendrore dhe
Administratën Tatimore Vendore. Administrata Tatimore Qendrore është institucion qendror dhe është
në varësi të Ministrisë së Financave.
Administrata Tatimore Vendore është një bashkësi administratash lokale të pavarura nga njera-tjetra.
Varësia e secilës njësi administrate tatimore vendore është nga kryetari përkatës i njësisë së pushtetit
vendor (Bashki apo Komunë), sipas ndarjes administrative.
ATQ ka në përbërje të strukturave të saj:
- Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve, në të cilën përfshihet Drejtoria e Apelimeve Tatimore dhe
Avokati i Tatimpaguesve.
- 14 Drejtoritë Rajonale, në të cilat përfshihen 13 rrethe administrative që përbëjnë kryeqendrat e
qarqeve ku bëjnë pjesë (përveç DRT Mëdhenj që ka juridikison kombëtar), si dhe;
- 23 agjensi tatimore shërbimesh në qytetet e tjera të vendit, si qendra të rretheve.
Organizimi dhe informacione rreth ATQ mund të shikohen te www.tatime.gov.al. Në vijim të reformimit
strukturor, gjatë vitit 2010 administrata tatimore qendrore u riorganizua me 14 Drejtori Rajonale nga 15
DRT që ishin në 2009. Ndryshimi në strukturën e rajoneve përfshiu një bashkim të ish-DRT Lushnjë me
DRT Fier. ( Shtojca. Skema 1)
ATQ drejtohet nga Drejtori i Përgjithshëm. Emërimi i tij bëhet nga Kryeministri, sipas propozimit të
Ministrit të Financave. Stafi i drejtuesve të lartë përfshin edhe Zëvendësdrejtorët e përgjithshëm. Në
vitin 2010 ATQ kishte pesë Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm, të emëruar nga Ministri i Financave, me
propozimin e Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.
Tre Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm kanë juridiksion sipas funksioneve në administratë, duke
menaxhuar secili nga një Departament, që përmbledhin brenda tyre 11 drejtori dhe 21 sektorë.
Për qëllime të forcimit të rritjes së nivelit të menaxhimit të lartë, që nga viti 2009 është bërë pjesë e
drejtimit të lartë edhe funksioni i zëvendësdrejtorit të përgjithshëm sipas ndarjes së territorit. 14 DRT
janë ndarë në dy zona tatimore administrative, që drejtohen secila nga një zëvendës drejtor i
përgjithshëm, sipas kufijve të territoreve administrative (përveç DTMëdhenj që ka karakter kombëtar).
Dy zonat janë:
- Zona A.,( DT Mëdhenj, DRT Tiranë, DRT Durrës, DRT Shkodër, DRT Lezhë, DRT Dibër, DRT Kukës )
- Zona B.,( DRT Elbasan, DRT Korçë, DRT Berat, DRT Gjirokastër, DRT Vlorë, DRT Fier, DRT Sarandë )
Shërbimi Doganor Shqiptar është një institucion publik transparent, efektiv dhe i besueshëm, i
orientuar drejt eksperiencës më të mirë të doganave të vendeve të BE-së, i cili garanton të ardhurat
duke mbrojtur shoqërinë dhe ekonominë nga dëmtimet nga trafiku i paligjshëm ndërkombetar dhe
krijimi i kushteve favorizuese per zhvillimin e biznesit. Detyrat e DPD bazohen te Kodi Doganor dhe
zbaton Nomeklaturën e Tarifave Doganore, e cila azhornohet çdo vit sipas kritereve të OBT dhe
organizata të tjera rajonale dhe të integrimit në BE.
Administrata Doganore perbehet nga Drejtoria e Pergjithshme nga Drejtorite Rajonale dhe nga Deget
Doganore.Ajo varet nga Ministria e Financave dhe eshte nen mbikqyerjen e saj.
Drejtorite Rajonale varen nga Drejtoria e Pergjithshme e Doganave dhe jane nen mbikqyerjen e saj. Ato
perbehen nga nje ose disa Dege, mbi te cilat ushtrojne kontroll.
Kompetencat dhe Organizimi i Administrates Doganore percaktohen ne aktet nenligjore ne zbatim te
ketij Kodi. Ne Strukturat e DPD-së është edhe Drejtoria e luftes kunder kontrabandes dhe trafikut te
paligjshem, e cila kryhen funksionet e policise gjyqesore. Detyrat dhe te drejtat e personelit qe kryhen
funksionet e policise gjyqesore jane te percaktuara me ligj. Organizimi dhe informacione rreth DPD
mund të shikohen te www.dogana.gov.al
Administrata Tatimore Vendore është e përbërë nga një rrjet administratash tatimore, si pjesë të
organizimit të pushtetit të vendor.
Organizimi i ATV-së përfshin: Drejtorinë e Përgjithshme të Taksave dhe Tarifave të Bashkisë Tiranë,
Drejtoritë e Taksave Vendore për Bashkitë kryesore dhe Seksione të të Ardhurave nga Taksat në
Bashkitë e vogla dhe Komuna.
ATV është një komponent shumë i rëndësishëm i strukturës së Bashkive dhe Komunave, si institucioni
nëpërmjet të cilit komuniteti i biznesit i njësisë administrative ku ka juridiksionin struktura e taksave
vendore së bashku me drejtuesit e pushtetit vendor, që ky i fundit ka zgjedhur në menaxhimin e njësisë
administrative bashkëpunojnë në mënyrë reciproke, për një sërë shërbimesh publike për të cilat qyteti
ka shume nevojë.
Në këtë administratë kryhen pagesat e detyrimeve vendore për komunitetin e biznesit që operon në
njësinë administrative. Kjo administratë është struktura përgjegjëse për vjeljen e taksave dhe tarifave
vendore të përcaktuara në ligjet dhe vendimet e Këshillit Bashkiak. Gjithashtu kjo administratë ndjek
marrëdhëniet me Agjentët Tatimorë për taksat dhe tarifat vendore. Organizimi dhe informacione rreth
pushtetit vendor mund të shikohen te www.moi.gov.al ose për çdonjerën nga bashkitë kryesore mund
të shikohet duke kërkuar në Internet me fjalët Bashkia (emri bashkisë). p.sh. bashkia Tirane.
1.4. Kostoja e administrimit tatimor
Mënyra e administrimit sipas funksioneve përveçse rrit në mënyrë progresive integrimin e detyrave
operacionale, menaxhimin e stafit dhe përmirëson klimën e bashkëpunimit me tatimpaguesit nga ana
tjetër është objekt i uljes së kostos së shërbimeve të administratës, pa humbur standartet e arritura.
Në vitin 2010 janë kryer 1.83 miliard leke shpenzime faktike për paga, shpërblime e sigurime, shpenzime
operative dhe kapitale. Zona A ka shpenzuar 47% të totalit, Zona B 28% të totalit dhe DPT e cila ka dhe
fondet për DRT 25% (te fondi i DPT përfshihen edhe fondet e prokurimeve për gjithë administratën).
Nëse analizojmë shpenzimet e kryera mbi të ardhurat neto të administratës tatimore në 2010, raporti i
këtij treguesi është në nivelin 1.19%, që do të thotë se çdo 100 lekë të mbledhur nga administrata kanë
një kosto 1,19 lekë. Ky nivel i kostos së administratës është i krahasueshëm me nivelet mbi mesataren e
mjaft vendeve europiane dhe botërore.
Nëse, shikojmë shpërndarjen e kostos funksioneve, peshën kryesore e zë kontrolli tatimor dhe terreni
me 41% ndaj totalit, përpunimi dhe kontabiliteti me 14% ndaj totalit, dhe hetimi tatimor me 11% ndaj
totalit.
1.5. Modeli i administrimit
Shqipëria si kandidate potenciale për anëtarësim në BE, në bazë të Strategjisë Kombëtare për Zhvillim
dhe Integrim (e përditësuar në vitin 2008), si dhe një seri ligjesh të miratuara nga Kuvendi i Shqipërisë në
lidhje me menaxhimin e treguesve fiskalë, si elementë të buxhetit i kanë dhënë trajtën e duhur edhe
modelit të administrimit të tatimeve dhe taksave. Politikat e mbledhjes së të ardhurave të buxhetit janë
mbështetur mbi nivelet e administrimit në:
- nivel qendror me dy agjensitë kryesore që janë: administrata tatimore qendrore dhe
administrata doganore dhe;
- nivel lokal me rrjetin e administratave tatimore vendore.
ATQ, në dy vitet e fundit ka përpunuar strategjinë e saj afatmesme për gjetjen e një përgjigje pozitive që
të pajtohet në të ardhmen me një administratë tatimore moderne, me kulturë pune të përshtatur me
strategjitë e reja te qeverise. Synimi i përpjekjeve të qeverisë është në paraqitjen e një autoriteti
tatimor, i cili për arritjen e sfidave të brendshme dhe ndërkombëtare beson se përmbushja e obligimeve
të tatimpaguesve mund të arrihet vullnetarisht nga ata dhe me rritjen e rolit të administratës si
bashkëpunëtorja më e ngushtë e tyre.
Gjatë vitit 2010, ATQ është bazuar në detyrimin ligjor për t’i shërbyer tatimpaguesve duke respektuar të
drejtat dhe detyrimet ndërmjet palëve, konform akteve ligjore dhe nënligjore. E strukturuar në një
format të ri dhe me krijimin e institucioneve të reja si: Avokati i Tatimpaguesve, Bordi i përbashkët i
Këshillit Konsultativ Tatimor për diskutimet e ndryshimeve ligjore në fushën fiskale, ATQ ka mundësuar
rritjen e transparencës si dhe rolit të tatimpaguesve në vendimet e saj.
Qëllimi kryesor i administratës tatimore për vitin fiskal 2010 ka qenë: mbledhje tatimesh dhe rritje
shërbimesh për garantimin e objektivave tanë.
1.6. Raportet tatimore
Grafiku 1. prezanton grupin e të ardhurave tatimore, sipas ligjit të Buxhetit të Shtetit, si një përqindje e
Prodhimit të Brendshëm Bruto (PBB). Ky raport është llogaritur si një raport i gjithë të ardhurave që
mblidhen nga ATQ, DPD (TVSH dhe akcizë), të ardhurat e pushtetit vendor dhe të ardhura jotatimore, në
monedhën shqiptare, Lekë.
Grafiku 2. prezanton të ardhurat tatimore që mblidhen nga ATQ, ku përfshihen edhe të ardhurat që
mblidhen nga DPD (TVSH, akcizë dhe rentë) dhe pushteti vendor. Ky raport është llogaritur si një raport i
gjithë të ardhurave që mblidhen nga ATQ, duke përfshirë edhe kontributet e sigurimeve shoqërore dhe
shëndetësore, në monedhën shqiptare, Lekë.
Grafiku 3. është një grafik që krahason vendet ballkanike në lidhje me raportin e të ardhurave tatimore
të mbledhura nga administratat tatimore tw vendeve tw rajonit tw Ballkanit ndaj PBB-së.
Tabelat me të dhënat janë te Shtojca. Tabela 4 dhe 5.
Nga krahasimi i raportit të të ardhurave tatimore ndaj PBB-së (Shtojca. Tabela 6), mesatarja e vendeve
ballkanike (9 shtete) është 27.9 përqind në 2009 dhe 27.5 përqind në 2010, me nje tendencë ulje të
barrës fiskale me 0.2 pikë përqind. Mesatarja e vendeve që janë anëtarë të OECD-së (33 shtete) këtë
tregues e kanë 34.8 përqind për vitin 2008 dhe 34.1 përqind në 2009, me tendencë ulje me 0.7 pikë
përqind. Në vitin 2009, raporti i të ardhurave tatimore (përfshirë kontributet e sigurimeve) ndaj PBB-së
për vendet e BE-së (27 shtete) ra me 0.5 pikë përqind duke shkuar në 39.7 përqind, dhe është një ulje e
barrës fiskale për të tretin vit rrjesht. Rënia më e madhe që ka ndikuar në uljen e barrës fiskale ka
ndodhur në vendet e zonës së euros (17 shtete), veçanërisht për vitet 2007 dhe 2008.
Raporti i tatimeve mbi të ardhurat (tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbi të ardhurat personale) ndaj PBB-së
për periudhën 2009-2010 është me një tendencë në rënie nga 3.8 përqind e PBB-së në vitin 2009 në 3.6
përqind e PBB-së në vitin 2010.
Nëse bëhet krahasimi i këtij raporti respektivisht për vendet ballkanike shihet se mesatarja për tatimin
mbi të ardhurat është 5.1 përqind e PBB-së në vitin 2009, ndërsa për 2010 mesatarja është 4.7 përqind e
PBB-së.
Nëse krahasojmë tendencën e barrës së tatimit mbi të ardhurat në Shqipëri me atë të vendeve të
rajonit, shikohet se kjo barrë ka shënuar ulje, për shkak të përshtatjeve të shkallëve të tatimit me
ekonominë globale, por nga ana tjetër për ti paraprirë vendimeve të biznesit, i cili në këto vite ka patur
nevojë për më pak presion fiskal dhe më shumë mundësi për të patur kapitale për të përballuar
presionet e krizës botërore.
Raporti i tatimit mbi të ardhurat ndaj PBB-së për vendet e OECD-së është 12.5 përqind për vitin 2008
dhe 11.6 përqind në 2009. Nëse të njëjtët raporte i shikojmë në vendet e OECD-së, tatim fitimi zë
mesatarisht një peshë në PBB-në e tyre me 13.6 përqind në 2008 dhe 12.6 përqind në 2009, me
tendencë ulje edhe për 2010.
1.7. Struktura e tatimeve
Struktura e tatimeve është një instrument spjegues i peshës së tatimeve kryesore në raport me të
ardhurat tatimore gjithsej. Ndërsa, pesha e të ardhurave tatimore ndaj PBB-së shënon një rritje nga viti
në vit, nëse duhet të shikojmë se kush nga tatimet ka ndikuar më shumë në këtë rritje këtë e tregon
raporti i secilit tatim kryesor ndaj të ardhurave tatimore gjithsej.
Në 2010, TVSH me T.A.P janë bërë dy tatimet kryesore që mbajnë peshën e të ardhurave ku T.A.P ka një
tendencë në rritje, ndërsa TVSH një tendencë në rënie. Ndryshimet e strukturës së ekonomisë, ku rritja e
sektorit të shërbimeve ka fituar përparësi ndaj ndërtimit ka krijuar nevojën e përshtatjeve të politikave
të tatimit sipas këtyre ndryshimeve dhe vazhdimin e forcimit të administrimit.
Për vitin 2010, sipas mesatares për zonën e Ballkanit, në strukturën e të ardhurave tatimore qendrore
dhe vendore (përfshirë kontributet e sigurimeve), peshën kryesore e mban TVSH (34%), T.A.P (11%),
tatim fitimi (7%), akciza (14%), taksat nacionale e të tjera (5%), taksat doganore (3%), taksat dhe tatimet
lokale (1%) dhe kontributet e sigurimeve (25%).
Raporti i zërave të tatimeve ndaj të ardhurave gjithsej të arkëtuara nga ATQ në 2010 është 70%, ndërsa
raporti i kontributeve të sigurimeve është 30%. Ashtu si shihet te Grafik 4. brenda strukturës së tatimeve
për vitin 2010, peshën kryesore e mban TVSH (28%), TAP (26%), Tatim fitimi (17%), Akciza (13%), Taksat
Nacionale (8%), Taksa e qarkullimit rrugor (4%), taksa të tjera (5%).
28%
13%
17%
25%
8%
4%
5%
Grafik 4. Struktura e të ardhurave tatimore, 2010
TVSH
Akciza
Tatimi mbi Fitimin
Ardhura Personale
Taksat Nacionale
Taksa e Qarkullimit Rrugor
Taksa të tjera
Nëse krahasojmë këtë strukturë të tatimeve me vendet ballkanike, shpërndarja e peshës së çdo tatimi
në të ardhurat tatimore është në kufijtë e mesatares së vendeve të ballkanit (Shtojca. Tabela 7.).
Në strukturën e përbërjes së të ardhurave tatimore të vendeve të OECD-së, në vitin 2008 peshën
kryesore e mban T.A.P (26%), Tatimet mbi konsumin (20%), tatimi mbi fitimin (10%), tatimi mbi pasurinë
(5%), tatime specifike mbi konsumin (10%), tatime e taksa të tjera (4%), kontributet e sigurimeve (25%).
1.8. Tatimet sipas nivelit të administrimit
Raporti i strukturës së të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore për vitin 2010 ishte e përbërë nga
të ardhurat tatimore dhe doganore (78%), të ardhurat vendore (4%) dhe kontributet e sigurimeve (18%)
(Shtojca. Tabela 8.). Në një detajim të peshës së çdo zëri të ardhurash, struktura përbëhej nga:
1. Niveli qendror: TVSH (40%), akcizat (14%), T.A.P. (9%), tatimi mbi fitimin (6%), taksat nacionale
(6%), taksat doganore (3%);
2. Niveli vendor: taksa lokale (2.5%), tatimi mbi biznesin e vogël (0.8%), tatimi mbi pasurinë (0.7%);
3. Kontributet e sigurimeve: Sigurimet shoqërore (16%), sigurimet shëndetësore (2%).
Për vendet anëtare të OECD, ky raport është në këto përqindje (2008):
1. Niveli qendror: 63.1 % (përfshirë të ardhura të tjera);
2. Niveli vendor: 12.4 %;
3. Kontributet e sigurimeve: 24.5 %.
Pesha e kontributit në të ardhurat tatimore gjendet te Shtojca. Tabelat 8.1-8.5.
1.9. Tatime të veçanta
Legjislacioni tatimor shqiptar nuk ka tatime të veçanta.
Pjesa II
Taksat dhe tatimet që paguhen në Shqipëri
2. Tatimet e biznesit
Rëndësia e tatimeve
Burimet e financimit të buxhetit për tu realizuar shërbimet publike bazohen mbi taksat dhe tatimet,
huatë dhe inflacioni. Taksat dhe tatimet janë nje kontribut i detyrueshem karshi shtetit, duke përfituar
indirekt dhe direkt të mira materiale apo shërbime në këmbim. Ne të gjithë duhet të paguajme pjesë
nga të ardhurat apo fitimet tona dhe shteti në këmbim na siguron si shtetas të tij të mira publike si:
rregullin dhe rendin shoqëror, zbatimin e barabartë dhe të drejtë të ligjit, muzeumet, parqet, pastrimin
e vendit, ujin, energjinë, sigurimin kombëtar, shëndetësinë, arsimin, kujdesin për të vjetërit dhe fëmijët,
infrastrukturën e shumë shërbime të tjera që shteti i menaxhon nëpërmjet qeverisjes.
Drejt lehtësimit të pengesave për të paguar tatimet dhe taksat
Një nga nismat e rëndësishme të ndërmarra në tre vitet e fundit nga qeveria është reforma e
procedurave të regjistrimit të biznesit, nëpërmjet krijimit të Qendrës Kombëtare të Regjistrimit (QKR).
Kjo do të thotë se tashmë, pas tre vitesh funksionim të këtij institucioni është arritur të reduktohet në
një ditë koha e regjistrimit kërkuar për bizneset e reja dhe ka kombinuar në një procedurë të vetme të
gjithë hapat e regjistrimit duke përfshirë regjistrimin për efekt të tatimeve. Ky institucion kryen edhe
shërbimet e regjistrit tregtar për shoqëritë, përveç organizatave jofitimprurëse, të cilat janë të detyruara
të regjistrohen si të tilla në Gjykatën e Rrethit Gjyqësor Tiranë, pavarësisht njësisë administrative ku
kanë vendndodhjen përkatëse.
Duke filluar që nga moment i aplikimit për regjistrim dhe pas tij, çdo shtetas duhet të njihet me kërkesat
e legjislacionit që përfshihen në legjislacionin tatimor. Në momentin e aplikimit ligjet kryesore për njohje
janë:
- Ligji “Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare”;
- Ligji “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”;
- Ligjit “Për TVSH-në”
- Ligji “Për tatimin mbi të ardhurat”;
- Ligji “Për taksat kombëtare”;
- Ligji “Për lojrat e fatit. Kazinotë dhe hipodromet”
- Ligji “Për taksat vendore”;
- Ligji “Sistemi i taksave vendore”;
- Ligji “Për kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore”.
Njohja me kërkesat bazë të këtyre ligjeve janë edhe fillimi i njohjes së tatimpaguesit me të drejtat dhe
detyrimet ndaj administratës tatimore, që duhet t’i zbatojë gjatë kryerjes së aktivitetit tregtar.
2.1. Parime të përgjithshme të tatimeve dhe taksave
Detyrimi tatimor lind kur personi realizon të ardhura, kur bëhet pronar i një pasurie apo kryen pagesa, të
cilat janë objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor. Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon të
ardhura, kryen pagesa, në formë të jashtëligjshme, apo bëhet zotërues i një sendi, në forma të
jashtëligjshme. Kur personi bëhet zotërues i një sendi në forma të jashtëligjshme, ky detyrim
përllogaritet për të gjithë periudhën në të cilën personi ka gëzuar frytet e kësaj pasurie. Detyrimi tatimor
përfshin tatimin, kamatëvonesat, si dhe gjobat. Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen në monedhë
kombëtare, përveç rasteve kur me ligj parashikohet ndryshe. Në varësi të tatimit për të cilin është
regjistruar, secili nga tatimpaguesit është i detyruar të bëjë deklarimin dhe pagesën e tatimeve që ka
detyrimin ti vetëllogaritë dhe duhet ti paguajë në afat.
Të dhënat dhe informacioni financiar e kontabël ruhen nga tatimpaguesi, për të paktën 5 vjet, duke
filluar nga fundi i vitit tatimor, të cilit i përkasin dokumentet. Regjistrat, librat dhe informacioni financiar
janë dokumente, që përmbajnë informacionin e regjistruar, në mënyrë kronologjike dhe sistematike, të
veprimeve tregtare të tatimpaguesit, të cilat mbahen për përcaktimin e shumës së detyrimeve tatimore
të këtij tatimpaguesi.
Tatimpaguesit, që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe të shërbimeve, për të cilat pagesat nuk kryhen
nëpërmjet bankës, janë të detyruar të fusin dhe të përdorin sistemin fiskal, nëpërmjet përdorimit të
pajisjeve fiskale, për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe për lëshimin, në mënyrë të
detyrueshme, të kuponit tatimor. Tatimpaguesit, persona fizikë apo juridikë, tregtarë, nuk mund të
kryejnë ndërmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para në dorë, kur vlera e transaksionit është
më e madhe se 300,000 lekë.
Kufiri minimal i regjistrimit për TVSH-në përcaktohet nga Këshilli i Ministrave (pragu). Për vitin 2010 ky
prag është 8 milionë lekë.
Personi i tatueshëm i regjistruar detyrohet të kërkojë çregjistrimin jo më vonë se 15 ditë nga dita e
fundit, kur ai ka kryer furnizime të tatueshme, si pjesë të veprimtarisë së tij ekonomike. Personi i
tatueshëm, që kërkon të çregjistrohet, u nënshtrohet procedurave të parashikuara në ligjin "Për
procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë".
2.2. Tatimet e shoqërive tregtare
Secili individ, i cili është ortak në një shoqëri tregtare është përgjegjës për detyrimet tatimore të
shoqërisë tregtare ndaj administratës tatimore, në varësi të përcaktimeve të statutit të shoqërisë. Mbi
95 përqind e shoqërive sipas regjistrit tregtar janë të tipit shoqëri me përgjegjësi të kufizuar. Pjesa e
mbetur janë shoqëri anonime, kolektive dhe më pak se 0.5 përqind shoqëri komandite.
Një shoqëri me krijimin e saj dhe fillimin e aktivitetit ekonomik është përgjegjëse për:
- Llogaritjen e TVSH dhe deklarimin në kohë dhe kryerjen e pagesës në afat;
- Pagesën e tatim fitimit për këstet paradhënie që i duhet të paguajë çdo muaj;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat për Tatimin mbi të ardhurat nga punësimi për
punëdhënësit dhe punëmarrësit;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të kontributeve të sigurimeve shoqërore dhe
shëndetësore;
- Mbajtjen dhe derdhjen e tatimeve në burim, sipas detyrimit në ligjin “Për tatimin mbi të
ardhurat”;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të tatimeve sipas aktivitetit specifik “Për lojrat e
fatit, kazinotë dhe hipodromet”;
- Llogaritja, deklarimi dhe pagesa e akcizes sipas ligjit specifik “Për akcizat”;
- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesat në afat të taksave kombëtare, taksave vendore.
Tatimpaguesit, që janë subjekt i TVSH-së ose i tatim-fitimit, për përllogaritjen e detyrimit tatimor,
mbajnë regjistrat, dokumentacionin kontabël, librat dhe informacionin financiar, si dhe lëshojnë faturë
tatimore, dëftesë tatimore ose kupon tatimor, në përputhje me ligjet e fushës, si dhe aktet nënligjore, të
nxjerra në zbatim të tyre.
Tatimpaguesit e mbajnë kontabilitetin, në përputhje me dispozitat e ligjit "Për kontabilitetin dhe
pasqyrat financiare" dhe me aktet e nxjerra në zbatim të tij në përshtatje me parimet e SNRF-së. Për
regjistrimin e veprimeve ekonomike, që lidhen me tatimet dhe taksat, përdoren edhe librat, regjistrat
apo dokumentacioni i përcaktuar në ligjet tatimore specifike dhe në dispozitat përkatëse nënligjore.
Tatimpaguesit janë të detyruar të përdorin dokumentacionin bazë, përfshirë faturën tatimore, në
përputhje me legjislacionin tatimor dhe dispozitat nënligjore përkatëse.
Kutia 2
Shoqeri tregtareBiznes i vogel, individe,
perfaqesues tatimorInstitucione publike OJF Individe shoqeri tregtare
organet e qeverisjes
qendrore dhe vendorepersonat juridikë që
ushtrojnë vetëm veprimtari
të karakterit fetar,
humanitar, bamirës,
shkencor apo edukativ,
pasuria apo fitimi i të cilëve
nuk përdoret për përfitimin
e organizuesve apo
anëtarëve të tyre
Banka e Shqipërisëorganizatat e punës apo
dhomat e tregtisë,
industrisë ose bujqësisë,
pasuria apo fitimi i të cilave
nuk përdoret për përfitimin
e një individi apo të një
anëtari të tyre
organizatat ndërkombëtare,
agjencitë e bashkëpunimit
teknik dhe përfaqësitë e
tyre, përjashtimi nga
tatimet i të cilave
parashikohet nga
marrëveshje të veçanta
fondacionet ose
institucionet financiare
jobankare, te krijuara ose te
transferuara me vendim te
Këshillit te Ministrave, qe
kane për qellim
mbështetjen e politikave
zhvilluese te Qeverise
nëpërmjet dhënies se
krediveBurimi: Kuvendi i Shqiperise
Personat juridike dhe
ortakëritë te
parashikuara ne
nënparagrafët "iii" dhe
"iv" te shkronjës "b" te
pikës 1 te nenit 2 dhe
qe janë te regjistruar
për TVSH-ne
Personat juridikë,
ortakëritë apo
bashkimet e tjera të
personave të
themeluara ose të
organizuara në bazë të
një ligji të huaj dhe që
ushtrojnë veprimtari
në territorin e
Republikës së
Shqipërisë
Tatimi mbi fitimin
çdo person tjetër,
pavarësisht nga statusi
ose forma ligjore e
regjistrimit apo e njohjes
së tij, kur ky është subjekt
i tatimit mbi vlerën e
shtuar, me përjashtim të
rastit kur ky person është
subjekt i tatimit mbi të
ardhurat personale mbi
biznesin e vogël
Baza tatimore Perjashtimet nga baza tatimoreShkalla
tatimore
Transferimi i
Çmimit
Kur janë
vendosur apo
krijuar kushte,
ndërmjet
personave të
lidhur në një
veprimtari, në
marrëdhëniet e
tyre tregtare apo
financiare, të cilat
ndryshojnë nga
ato që mund të
ekzistojnë
ndërmjet dy
personave të
pavarur, organet
tatimore mund të
vendosin, që të
ardhurat e një
apo më shumë
prej këtyre
personave të
lidhur të
përfshijnë fitimin
që ai ose ata
mund të kishin
arritur, nëse nuk
do të ekzistonin
këto kushte.
10%
personat e
parashikuar në
marrëveshjet
ndërkombëtare
shtëpitë filmike,
te prodhimit
kinematografik,
te licencuara dhe
te
subvencionuara
nga Qendra
Kombëtare e
Kinematografisë
Kutia 3
Baza tatimore
Rezidentet - Per te ardhurat e
realizuara nga:
Rezidentet - Per te ardhurat e
realizuara nga:
JoRezidentet* - Per te
ardhurat e realizuara nga:
pagat dhe shpërblimet**pagat dhe shpërblimet e diplomateve te
akredituar ne RSHsherbimet e ndryshme
dividentiperfitimet nga skemat e sigurimeve
shoqerore dhe shendetesore
interesat bankare dhe te ngjashme bursat per nxenesit dhe studentet
e drejta e autorit shperblimet per semundje dhe fatkeqesi
enfiteoza, huaja, qerate shpronesimet
transferimi i pronesise kompensimi per ish-te denuarit politike
nga lojrat e fatitkontributet nga punedhenesi per
sigurimin e jetes dhe shendetit
shitja e aksioneve Marreveshje nderkombetare
biznesi i vogel (me 2-8 mln.xhiro
vjetore )
shkëmbimit të së drejtës së pronësisë
mbi tokën me të drejtën e pronësisë mbi
ndërtesën e ndërtuar mbi tokë
shtimi kapitalit nga burime jashte
shoqerisepagat dhe shpërblimet nen 10 mije leke
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* Te ardhurat e jorezidenteve nuk jane objekt i bazes se TAP, nese ato plotesojne kushtet e Marreveshjeve per eleminimin e taksimit te dyfishte
** Per nivelin nga 10 mije leke - 30 mije leke shkalla tatimore eshte 10% mbi kete baze; per nivelin mbi 30 mije leke shkalla tatimore zbatohet
mbi gjithe shumen duke filluar nga niveli 0 leke.
2. Tatimi paguhet nga individi që
kalon të drejtën e pronësisë mbi
pasurinë e paluajtshme, para
kryerjes së regjistrimit të
pasurive të mësipërme, në
përputhje me aktet ligjore.
Pasuria e paluajtshme nuk
regjistrohet, pa provuar pagimin
e detyrimit pranë ZRPP-se.
1. Kalimi i së drejtës së pronësisë
mbi pasurinë e paluajtshme, tokë
e ndërtesa, tatohet me 10 për
qind të fitimeve kapitale të
realizuara. Ky paragraf nuk
zbatohet në rastet e shkëmbimit
të së drejtës së pronësisë mbi
tokën me të drejtën e pronësisë
mbi ndërtesën e ndërtuar mbi
tokë. Në kete rast shih me
poshte.
Transferimi i pronësisë së
aktiveve afatgjata materiale
Shkalla
tatimore
Perjashtimet nga baza tatimore
Tatim mbi te ardhurat personale dhe tatimi ne burim
10%
Kutia 4
Per shoqerite
tregtare *
Hyrja ne
fuqi
Për subjektet e
taksës vendore
të Biz. Vogël **
Hyrja
ne fuqi
1 kostoja e blerjes dhe e përmirësimit të tokës dhe të truallit √ 1999 √ 2010
2kostoja e blerjes, përmirësimit, rinovimit dhe rikonstruksionit të aktiveve të
veprimtarisë, të cilat amortizohen sipas ligjit√ 1999 √ 2010
3 vlera e shpërblimeve në natyrë √ 1999 √ 2010
4interesat e paguar, të cilët tejkalojnë normën mesatare të interesit 12-mujor të
kredisë, për tregun bankar√ 2004 √ 2010
5 gjobat, kamatëvonesat dhe kushtet e tjera penale √ 1999 √ 2010
6 krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve të tjera speciale √ 1999 √ 2010
7 tatimi mbi të ardhurat personale dhe ato nga biznesi √ 2010
8tatimi mbi të ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimin mbi vlerën
e shtuar, të zbritshëm√ 1999
9shpenzimet për përfaqësim dhe për pritje-përcjellje, të cilat e tejkalojnë shumën
0,3 për qind të qarkullimit vjetor√ 2001 √ 2010
10 shpenzimet e konsumit personal √ 1999 √ 2010
11 shpenzimet, të cilat tejkalojnë kufijtë e përcaktuar me ligj apo me akte nënligjore √ 2007 √ 2010
12 shpenzimet për dhurata √ 2003 √ 2010
13çdo shpenzim, masa e të cilit nuk vërtetohet me dokumente nga tatimpaguesi
√ 1999 √ 2010
14 shpenzimet për shërbime teknike, konsulence dhe të menaxhimit të faturave nga
persona të tretë, por të palikuiduara brenda periudhës tatimore nga tatimpaguesi
√ 2003 √ 2010
15 humbjet, dëmtimet, firot dhe skercot gjatë prodhimit, tranzitimit dhe
magazinimit, tej normave të përcaktuara në akte të veçanta ligjore dhe nënligjore
√ 2004 √ 2010
16
shpenzimet për pagat, shpërblime dhe çdo formë tjetër të të ardhurave
personale, të cilat lidhen me të ardhurat me marrëdhëniet me punësimin, që u
janë paguar të punësuarve, përfshirë dhe administratorët, pa kaluar nëpërmjet
sistemit bankar
√ 2007 √ 2010
17 shumat e paguara në cash , mbi kufirin 300 mijë lekë √ 2007 √ 2010
18 interesi i paguar për shumën e tejkaluar, kur huaja dhe parapagimi tejkalojnë
mesatarisht katër herë shumën e kapitaleve të veta, gjate periudhes tatimore ***
√ 2007 √ 2010
19 borxhi i keq, nëse nuk plotësohen tri kushtet e përcaktuara në nenin 24 të ligjit √ 2010
20shpenzimet për udhëtime, ushqim, akomodim dhe lëvizje jashte normave te
percaktuara√ 2010
21zmadhimi i kapitalit themeltar të shoqërisë ose i kontributit të së cilit person në
ortakëri√ 1999
22dividendët e deklaruar dhe ndarjet e fitimit për ortakët apo aksionerët e
shoqërive tregtare, si dhe fitimet në rastet e ortakërisë√ 1999
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* keto norma ligjore kane nje jetegjatesi mbi 10 vite, ndersa disa prej tyre kane hyre prej 5 vitesh
** keto norma ligjore kane nje jetegjatesi prej 1 viti
*** Ky kufizim nuk zbatohet për bankat, shoqëritë e sigurimeve dhe kompanitë e Leasing-ut
Shpenzimet e panjohura
Emertimi
Shpenzimet e panjohura te biznesit qe ploteson pasqyra financiare
Nr.
Kutia 5
Per shoqerite
tregtare
Hyrja ne
fuqi
Për subjektet e
taksës vendore
të Biz. Vogël **
Hyrja ne
fuqi
Toka, trualli, veprat e artit, sendet antike, bizhuteritë, metalet dhe gurët e çmuar √ 1999
Kostot e blerjes ose të ndërtimit, kostot e përmirësimit, të rinovimit e të rikonstruksionit
të ndërtesave, të konstruksioneve dhe makinerive e pajisjeve me afat të gjatë shërbimi
me vleren e
mbetur5% 2010 5% 2010
Amortizimi për kostot e blerjes së aktiveve të patrupëzuara llogaritet veç për secilin aktivmenyra
lineare15% 2005 15% 2010
Kompjuterë, sisteme informacioni, produkte "software" dhe pajisje të ruajtjes së të
dhënave
me vleren e
mbetur25% 1999 25% 2010
Çdo aktiv tjetër i aktivitetitme vleren e
mbetur20% 1999 20% 2010
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* kur baza e amortizimit nuk kalon 5,000 lekë, e gjithë baza e amortizimit të jetë një shpenzim i zbritshëm veprimtarie
Normat e amortizimitPerjashtim
nga
amortizimi
Menyra e
amortizimit*
Hyrja ne
fuqi
Normat e lejuara te amortizimit te aktiveve te biznesit qe ploteson pasqyra financiare
Emertimi
Kutia 6
Shoqerite
tregtare
Biznesi i
vogelIndivide OJF
Institucione
publikeShoqerite tregtare Biznesi i vogel Individe OJF
Strehimi në hotele ose vende pushimi
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Skema te vecantaShkalla
tatimore
Furnizimi i kartave të identitetit
Furnizimi i importit te kafshëve të gjalla të racës, të dhuruara nga
donatorë të ndryshëm
Baza tatimore per TVSH dhe skema te veçanta të ligjit
Baza (furnizimet) e tatueshme
Për mallrat, që eksportohen nga territori i
Republikës së Shqipërisë
Furnizimet e perziera brenda vendit
Furnizimet e mallrave brenda vendit
Furnizimet e sherbimeve brenda vendit
Për transportin ndërkombëtar të mallrave ose të
pasagjerëve dhe furnizimet e mallrave e të Për furnizimet e mallrave a shërbimeve në lidhje
me veprimtaritë tregtare ose industriale në det
Baza (furnizimet) e perjashtuara
Furnizimi i pullave të postës për përdorim për shërbime postare ose
pulla të ngjashme
Furnizimi i mallrave dhe sherbimeve per OJF qe kane status publik sipas
autorizimit te Ministrit te Financave
Furnizimi i shërbimeve nga organizata fetare apo filozofike, me qëllim
mirëqenien shpirtërore
Furnizimi i ndërtesave, përveç procesit të ndërtimit
Dhënia me qira e ndërtesave mbi dy muaj
Furnizimi i shërbimeve financiare
Për makineritë dhe pajisjet e
importuara nga personat e
tatueshëm, në kuptim të këtij
ligji, në funksion të veprimtarisë
së tyre ekonomike, pavarësisht
llojit të saj, zbatohet skema e
shtyrjes së pagesës së TVSH-së
deri në 12 muaj. Për rastet kur
cikli i zhvillimit të investimeve
dhe fillimit të ofrimit të
prodhimit ose të shërbimit është
më i gjatë se 12 muaj, Ministri i
Financave ka autoritetin ta zgjasë
afatin e shtyrjes së pagesës së
TVSH-së, në varësi të ciklit të
zhvillimit të investimit të
parashikuar në marrëveshje apo
kontratë
Furnizimi i shërbimeve që kryhen nga kontraktorët e nënkontraktorët e
tyre, vërtetuar si të tillë nga AKBN, per realizimin e fazave të kërkimit
dhe të zhvillimit të operacioneve hidrokarbure
Furnizimet për organizata ndërkombëtare, mbi bazën e marrëveshjeve
ndërkombëtare
Furnizimet për misione diplomatike e konsullore, si dhe personelin e tyre
mbi bazën e reciprocitetit
Furnizimi i shërbimeve arsimore nga institucionet arsimore, publike dhe
private
Furnizimi i arit nga Banka e Shqipërisë dhe bankat e nivelit të dytë
Furnizimi i bankënotave dhe i monedhave nga Banka e Shqipërisë
0%
20%
Dhënia me qira e ndërtesave për një periudhë ≤ se dy muaj
Vlera e tatueshme për arin e
përpunuar, të importuar,
përcaktohet sipas Nomeklatures
se tarifave doganore dhe
përfshin, gjithashtu (nëse nuk
janë përfshirë) shpenzimet e
transportit e te sigurimit dhe
shpenzimet e tjera, te përfshira
ne importimin e mallrave dhe
livrimin e tyre, deri ne çastin e
hyrjes ne territorin e Republikës
se Shqipërisë, pa përfshirë vlerën
e arit të përdorur si lëndë e parë
Furnizimi i mallrave që bëjnë kontraktorët për njëri-tjetrin ose
nënkontraktorët për kontraktorët e tyre, të importuara sipas nenit 26/1
të ligjit te TVSHFurnizimi i barnave dhe i ambalazheve e materialeve, që përdoren për
prodhimin dhe konfeksionin e barnave
Furnizimi i importit te mjeteve, të cilat ndihmojnë në integrimin në jetë
të invalidëve paraplegjikë dhe tetraplegjikë, përfshirë këtu dhe
autovetura të përshtatura për përdorim prej tyre
Furnizimi i importit te anijeve, sipas nënkrerëve 8901 20, 8901 30, 8901
90, 8902 00 të Nomenklaturës së Kombinuar të Mallrave
Furnizimi i importit te mallrave nga NATO-ja dhe organizmat e saj, në
kuadër të operacioneve, në bazë të marrëveshjeve ndërkombëtare
Furnizimi i shërbimeve të shtypshkronjave për gazetat, furnizimi i
gazetave, i revistave dhe i librave të çdo lloji, si dhe furnizimi i shërbimit
të reklamave nga media e shkruar dhe nga media elektronike
Furnizimi falas, si ndihme "Për emergjencat civile"
Furnizimi i shërbimeve te përpunimit te mallrave joshqiptare nga
nenkontraktoret, te destinuara për t'u rieksportuar për personat e
tatueshëm te autorizuar
Furnizimet e shërbimeve të lojërave të fatit, kazinove dhe hipodromeve
Furnizimi i shërbimeve të bëra jashtë territorit të Republikës së
Shqipërisë nga një person i tatueshëm, vendi i veprimtarisë ekonomike
të të cilit është në Shqipëri, ose në rastin e një individi, vendi i
zakonshëm i rezidencës së të cilit është në Shqipëri
Kutia 7
Përfaqësuesi tatimor
1. Udhëzimi Nr.24, datë 02.09.2008 “Për procedurat tatimore në R.Sh”, i ndryshuar
Pika 9. Caktimi i një përfaqësuesi tatimor nga personat jo rezidentë 9.1. Ne zbatim te nenit 9 te Ligjit, tatimpaguesi jo-rezident emëron një përfaqësues tatimor rezident, kur kjo i kërkohet nga legjislacioni në fuqi. Përfaqësuesi tatimor rezident mund të jetë një individ, një person fizik tregtar ose një person juridik. Personi i emëruar si përfaqësues tatimor ka te drejte te veproje ne emër te kryesorit te tij (personit jo rezident) për te gjitha qëllimet qe lidhen me tatimet. Ai është njëkohësisht përgjegjës për te përmbushur te gjitha detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident qe ai përfaqëson. Përfaqësuesi tatimor duhet te kërkojë te regjistrohet pranë Qendrës Kombëtare te Regjistrimit, ne baze te prokurës se lëshuar nga tatimpaguesi jo-rezident qe do te përfaqësoje, siç përcaktohet ne Ligjin Nr. 7850, date 29.07.1994 "Për Kodin Civil te Republikës se Shqipërisë". Kur i njëjti person është emëruar me prokure te veçante për te qene përfaqësues tatimor i disa tatimpaguesve jo-rezidente njëkohësisht, ai detyrohet te regjistrohet ne mënyrë te veçante për secilin prej tyre. Regjistrimi si përfaqësues tatimor i një tatimpaguesi jo-rezident, është i ndare nga regjistrimi qe mund te kete bere ky përfaqësues për aktivitetin e tij. Qëllimi i caktimit të përfaqësuesit tatimor është që të sigurohet llogaritja, deklarimi dhe pagesa e tatimit në emër të kryesorit (personi fizik ose juridik jo rezident), i cili në bazë të legjislacionit tatimor shqiptar nuk është i detyruar të regjistrohet në Shqipëri, por për shkak të biznesit, pasurive apo transaksioneve që kryen në Shqipëri, i lindin detyrime tatimore të cilat përmbushen nëpërmjet përfaqësuesit tatimor. 9.2. Ne qofte se te gjithë te ardhurat me burim ne Shqipëri janë objekt i mbajtjes përfundimtare te tatimit ne burim, tatimpaguesi jo-rezident mund te mos emëroje përfaqësues tatimor. Ne rastin e individit jo-rezident, ai mund te mos emëroje gjithashtu përfaqësues tatimor, edhe ne qofte se arrin qe te dorëzoje vete deklaratat tatimore, te cilat, sipas ligjeve te veçanta tatimore, është i detyruar t'i paraqesë ne administratën tatimore. Pika 35. E drejta për përfaqësim 35.1 Tatimpaguesi ka te drejte te emëroje me prokure, përfaqësuesin e tij. Përfaqësuesi i tatimpaguesit është një person qe një tatimpagues e zgjedh për ta përfaqësuar ne lidhje me çështjet tatimore. Përfaqësuesi i tatimpaguesit merr përsipër te drejta dhe detyrime të tatimpaguesit dhe administrata tatimore është e detyruar te bashkëpunojë dhe operojë me përfaqësuesin e tatimpaguesit të caktuar prej tij. 35.2 Emërimi i një përfaqësuesi te tatimpaguesit nuk e shkarkon kete te fundit nga përgjegjësia tatimore. Ai mbetet ligjërisht përgjegjës për përmbushjen e detyrimeve tatimore te tij. Fakti qe përfaqësuesi i tatimpaguesit mund te beje një gabim ne deklarimin dhe pagesën e detyrimeve tatimore, nuk e shkarkon kete te fundit nga përgjegjësia për gabimin.
2. UDHËZIM Nr.17, datë 13.5.2008 “PËR TATIMIN MBI VLERËN E SHTUAR”, i ndryshuar Pika 21. Përfaqësuesit tatimorë Në zbatim të nenit 55 të ligjit, kur personi i tatueshëm për qëllime të këtij ligji, nuk ka vend të veprimtarisë ekonomike në Shqipëri, ai duhet të emërojë një person tjetër si përfaqësuesin e tij tatimor për përmbushjen e detyrimeve për TVSH. Marrësi i furnizimit detyrohet të njoftojë me shkrim organet tatimore menjëherë me lidhjen e kontratës. Personi i emëruar si përfaqësues tatimor i TVSH-së ka të drejtë të veprojë në emër të kryesorit të tij (personit te tatueshëm te cilin ai përfaqëson) për të gjitha qëllimet që lidhen me TVSH dhe njëkohësisht është përgjegjës për të përmbushur të gjitha detyrimet, përfshirë çdo gjobë a dënim, për të cilat kryesori detyrohet. Përfaqësuesi tatimor duhet të kërkojë të regjistrohet brenda 15 ditëve nga dita e emërimit të tij. Kërkesës për regjistrim í bashkëngjitet prokura e përpiluar në formën e përcaktuar në ligjin "Për Kodin Civil të Republikës së Shqipërisë". Në rast se përfaqësuesi tatimor vepron për disa kryesore në të njëjtën kohë (për disa persona te tatueshëm te cilët ai i përfaqëson), ai duhet të regjistrohet veçantë për secilin prej tyre. Këto regjistrime janë krejtësisht të ndara nga regjistrimi që mund të ketë bërë ose mund të bëjë përfaqësuesi tatimor për aktivitetin e tij. Përfaqësuesi tatimor është i detyruar të njoftojë me shkrim degën e tatimeve, ku është i regjistruar si i tillë, për
çdo ndryshim të mundshëm që prek informacionin fillestar të dhënë brenda 15 ditëve nga momenti kur këto ndryshime ndodhin. Përfaqësuesi tatimor për TVSH duhet të mbajë regjistrime të veçanta për çdo kryesor që përfaqëson si dhe të gjithë dokumentacionin e nevojshëm që provon saktësinë e mbajtjes së këtyre regjistrimeve. Regjistrimet mbahen ashtu siç është përcaktuar në pikën 13 të këtij Udhëzimi. Në mungesë të emërimit të një përfaqësuesi tatimor, të gjitha detyrimet dhe penalitetet për to paguhen nga përfituesi vendas i furnizimit, në përputhje me ligjin 10 003, datë 6.10.2008.
2.3. Tatimet e biznesit të vogël dhe individëve
Tatimpaguesit, që janë subjekt i ligjit "Për taksën vendore të biznesit të vogël", për përllogaritjen e
detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe dokumente të tjera, si dhe lëshojnë një faturë të thjeshtë
tatimore apo kupona tatimorë, në përputhje me dispozitat e ligjit "Për sistemin e taksave vendore", si
dhe dispozitat e ligjit "Për tatimin mbi të ardhurat".
Për përllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe dokumente të tjera, si dhe lëshojnë
fatura të thjeshta tatimore, dëftesa tatimore dhe kupona tatimorë, në përputhje me ligjin e fushës dhe
me aktet nënligjore, të nxjerra në zbatim të tij. Gjithashtu, këta tatimpaguesë mbajnë dokumentacion
tatimor, sipas kërkesave të ligjit të procedurave tatimore, të ligjeve specifike tatimore dhe të dispozitave
nënligjore, të dala në zbatim të tyre.
Një tatimpagues i biznesit të vogël paguan gjithë detryimet që janë të përmendura në pikën 1.2. të këtij
materiali, duke lidhur ngushtësisht taksën përkatëse për detyrimet që lindin nga ballafaqimi me kërkesat
e ligjit.
2.4. Tatimet e OJF-ve dhe institucioneve publike
Legjislacioni tatimor ka përjashtuar organizatat jofitmprurëse private dhe publike nga tatimi mbi fitimin
dhe nga TVSH-ja (nëse OJF plotëson kriterin e statusit publik). Ndërsa, drejtuesit e tyre, si dhe
punëmarrësit në këto organizata janë objekt tatimi në po të njëjtën mënyrë që ligji detyron edhe
punëmarrësit e tjerë. Po ashtu edhe institucionet publike janë të parjashtuara nga llogaritja, deklarimi
dhe pagesa e tatimit mbi fitimin, bazuar në statusin publik të tyre.
Kutia 8 Termi "jofitimprurëse" përdoret për të bërë dallimin brenda kategorisë së personave juridikë privatë, duke i dalluar nga shoqëritë tregtare si dhe nga entet me karakter privat, qëllimi i krijimit dhe i veprimtarisë së të cilëve është realizimi i fitimit. Pra, duke iu referuar subjekteve, mund të themi se Ligji i shtrin efektet e tij mbi personat juridikë privatë të cilët nuk kanë për qëllim të veprimtarisë së tyre realizimin e fitimit.
2.5. Taksat kombëtare
Secili individ, sipas aktivitetit, statusit, përgjegjësisë tatimore është objekt për të paguar taksa
kombëtare. Natyrisht, se secila nga 7 taksat kombëtare dhe 9 tarifat e shërbimit, sipas specifikës së
emrit që mbajnë ka dhe objektin përkatës mbi të cilin fokusohet.
Kutia 9
Nr. Emertimi i takses Niveli taksesHyrja
ne fuqiPerjashtimet
1 Taksa portuale 1 Euro 2008
2 Taksa e qarkullimit për benzinën 5 Lekë/Litër 2009
mjetet në pronësi të ambasadave dhe organizatave ndërkombëtare, që gëzojnë status
diplomatik, të akredituara në Republikën e Shqipërisë, duke zbatuar parimin e reciprocitetitpersonat fizikë ose juridikë, të cilët deklarojnë, brenda muajit janar të vitit në vazhdim, se
nuk do të qarkullojnë me mjetet në pronësi të tyre gjatë këtij viti kalendarik, ose do të dalin
përfundimisht nga qarkullimi dhe që dorëzojnë pranë DPShTRr targën dhe lejen e
qarkullimit të mjetit;pagesat e taksës së mjeteve të bllokuara me vendim të gjykatës, prokurorisë, etj., për
periudhën në të cilën mjeti ka qenë i bllokuarautoveturat tip 4+1 vende dhe me cilindratë jo më shumë se 2500 kubikë, kur këto mjete
kalojnë në zotërim të invalidëve e të veteranëve të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të
popullit shqiptar, invalidëve të punës, të verbërve, invalidëve paraplegjikë dhe tetraplegjikë,
që e fitojnë këtë status në bazë të ligjeve përkatëse, dhe përdoren vetëm për nevojat e tyre
personale e jo për veprimtari private
makinat bujqësore
4 Taksa e rentës minerare Shih Lista 2 2008
veprimet zyrtare, që kërkohen nga autoritetet e huaja, në bazë reciprociteti
regjistrimi i lindjeve dhe i vdekjeve, si dhe shënimet në regjistrat e gjendjes civile
6 Taksa e ushtrimit të veprimtarisë së peshkimit Shih Lista 4 2009
7 Taksa e karbonit për benzinën Shih Lista 5 2008
8 tarifa për kalimin me avion të kufirit të R.Sh 2008
9tarifa për përdorimin e aparateve televizive e
Radiotelevizionit Publik Shqiptar2008
10tarifë shërbimi konsullore e Ministrisë së Punëve të
Jashtme apo ambasadave tona jashtë vendit2009
11tarifa për pajisjen me pasaportë lundrimi e kapitenerisë së
porteve2008
12 tarifa e pajisjes me leje drejtimi e DPShTRr 2008
13
tarifa e shërbimit për qarkullimin e mjeteve të huaja të
transportit të udhëtarëve të më shumë se 20 personave,
përfshirë edhe drejtuesin e mjetit, si dhe të mjeteve të
transportit të mallrave me ngarkesë apo pa ngarkesë
përcaktohet me reciprocitet
2011
14 tarifa për shërbimet e radiokomunikimit e AKEP 2008
15
tarifa për veprime e shërbime të administratës gjyqësore e
Ministrisë së Drejtësisë, prokurorisë, noterisë dhe zyrës së
regjistrimit të pasurive të paluajtshme2008
16tarifa për shërbimet e transmetimeve radiotelevizive e
KKRT2008
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
* Personat e sipërpërmendur nuk i përfitojnë këto përjashtime nëse kryejnë veprimtari private si persona fizikë apo juridikë
Personat që gëzojnë statusin e invalidit, në bazë të ligjit nr. 7889, datë 14.12.1994 “Për
statusin e invalidit”, të ndryshuar, statusin e invalidit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7663, datë
20.1.1993 “Për statusin e invalidit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit
shqiptar”, statusin e veteranit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7874, datë 17.11.1994 “Për
statusin e veteranit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të
ndryshuar, apo statusin e tëtë luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të
ndryshuar, apo statusin e të verbrit, në bazë të ligjit nr. 8098, datë 28.3.1996 “Për statusin e
të verbrit” *
Lista e taksave kombëtare dhe tarifave të shërbimit
2010
5 Shih Lista 3Taksa e akteve dhe e pullës 2008
3 Taksa e mjeteve të përdorura të transportit Shih Lista 1
Listat që tregojnë nivelet e taksave kombëtare gjenden te Shtojca. Lista 1, 2, 3, 4, 5.
2.6. Akciza
Në personat e tatueshëm, te të cilët përfshihet edhe përfaqësuesi tatimor i çdo personi nëse zotërojnë
mallra akcize janë të detyruar të zbatojnë kërkesat e ligjit “Për akcizën”. Këto kërkesa janë obligim për
secilin nga personat që është objekt i ligjit të llogaritin, deklarojnë dhe paguajnë në kohë detyrimet e
akcizës.
Kutia 10
6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010
I KAFE09 01 11 00 deri 09 01 12 00 Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo 50 lekë/kg 70 lekë/kg 30 lekë/kg 30 lekë/kg
09 01 21 00 deri 09 01 22 00 Kafe e pjekur e dekafeinizuar ose jo 100 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg
Lëkura dhe lëvoret e kafesë
Zëvendësuesit e kafesë që përmbajnë kafe
21 01 11 deri 21 01 12 Ekstrakte, esenca, koncentrate kafeje dhe përgatitje prej tyre (neskafe etj.) 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg
II LËNGJE FRUTASH, UJË DHE PIJE FRESKUESE
20 09Lëngje frutash dhe perimesh të pafermentuara, pa shtesa alkoolike, që
përmbajnë ose jo lëndë embëlsuese2 lekë/litri 2 lekë/litri Shfuq. Shfuq.
22 01Ujërat minerale ose natyral dhe ujrat e gazuara, pa ëmbëlsues ose
aromatizues shtesëShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
22 02Ujërat minerale ose të gazuara, me ëmbëlsues ose aromatizues shtesë, pijet
freskuese joalkoolike, përjashtim lëngjet e frutave2 lekë/litri 2 lekë/litri Shfuq. Shfuq.
III BIRRË, VERË, ALKOOL DHE PIJE ALKOOLIKE22 03 Birrë e bërë nga malto Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
23 03 Birrë e bërë nga malto
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 200.000 hektoliter/vit 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 200.000 hektoliter/vit 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri
22 04 Verë dhe verërat e gazuara, shampanjë, musht rrushi Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
22 04 Verë dhe verërat e gazuara, shampanjë, musht rrushi
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 1.000 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 1.000 hektoliter/vit 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri
22 05Vermut e verëra të tjera të përgatitura nga bimë ose substanca
aromatizueseShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
22 05 Vermut e verëra të tjera të përgatitura nga bimë ose substanca nga prodhues vendas e te huaj, me sasi, ≤ 300 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 300 hektoliter/vit 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri
22 06Të tjera pije të fermentuara (p.sh. cider, cider dardhe, hydromel); përzierje
të pijeve të fermentuara dhe pijeve jo alkoolike të papërmendura diku tjetër20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri
22 07 10 00 Alkool etilik jo i denatyruar i një force alkoolike ndaj volumit prej ≥ 80% 400 leke/litri 400 leke/litri 400 leke/litri 400 leke/litri
22 07 20 00 Alkool etilik i denatyruar 0 0 0 0
22 08Alkool etilik jo i denatyruar i një force alkoolike ndaj volumit deri 80%; pije
alkoolike, likerna dhe alkoole te tjeraShfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.
22 08 Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit mbi 12 përqind. Shfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.
22 08 Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit mbi 12 përqind.
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 20.000 hektoliter/vit 150 lekë/litri 220 lekë/litri 220 lekë/litri 220 lekë/litri
nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 20.000 hektoliter/vit 200 leke/litri 300 leke/litri 300 leke/litri 300 leke/litri
Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit deri në 12 përqind. 70 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri
22 08 20 29 Raki 100 lekë/litri 100 lekë/litri 100 lekë/litri 100 lekë/litri
Hyrja ne fuqi
Shkallët e mallrave të Akcizës , 2009-2010
50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg09 01 90
Kodi NK Përshkrimi
6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010
IV DUHAN DHE NENPRODUKTET E TIJ
24 02 10 00 Puro dhe cigarillos që përmbajnë duhan 2240 lekë/kg 2500 lekë/kg 2500 lekë/kg 2500 lekë/kg
24 02 20 Cigare që përmbajnë duhan 40 lekë/paketa 50 lekë/paketa 50 lekë/paketa 70 lekë/paketa
24 02 90 Puro, cigarillos dhe cigare me zëvendësues duhani 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg
24 03Duhan tjetër i përpunuar dhe zëvendësuesit e duhanit, duhan i
homogjenizuar ose i rindërtuar, ekstrakte dhe esenca prej duhani1500 lekë/kg 1500 lekë/kg 1500 lekë/kg 1500 lekë/kg
V NËNPRODUKTET E NAFTËS27 10 11 11 Nafte qe kerkon nje proçes specifik perpunumi S'ka qene S'ka qene 50 leke/litri 50 leke/litri
27 10 11 11 deri 27 10 11 90 Vajra te lehte (benzine dhe benzol)
≥ 89,9 oktan ≤
perveç Shfuq. Shfuq. Shfuq. Shfuq.
27 10 11 11; 27 10 11 15 Vajra te lehta
27 10 11 21 Solvent, benzine e bardhe (wite spirit)
27 10 11 31 Benzine avionesh
27 10 11 70 Karburant jet
Vajra të lehta (benzinë dhe benzol)
Benzinë dhe benzol pa plumb, me përmbajtje plumbi ≤ 0,013gr/litër 37 lekë/litri 37 lekë/litri 37 lekë/litri 37 lekë/litri
27 10 11 41 < 95 oktan
27 19 11 45 = 95-98 oktan
27 10 11 49 ≥ 98 oktan
Benzinë me plumb, me përmbajtje plumbi më tepër se 0,013 gr/litër 50 lekë/litri 50 lekë/litri 50 lekë/litri 50 lekë/litri
27 10 11 51 ≤ 98 oktan
27 10 11 59 ≥ 98 oktan
27 10 19 11 deri 27 10 19 29 Vajgurët 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri
27 10 19 21 Karburant jet, tip vajguri 0 0 20 lekë/litri 20 lekë/litri
27 10 19 31 deri 27 10 19 49 Vajra të rënda (gazoil) 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri
27 10 19 31 deri 27 10 19 69 Vajra te renda (gazoil) si dhe vajra te renda si lende djegese (lende djegese,
solar, mazut)
Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
27 10 19 51 deri 27 10 19 69 Vajra të rënda si lëndë djegëse (lëndë djegëse, solar, mazut) 13 leke/kg 13 leke/kg 20 leke/kg 20 leke/kg
27 10 19 71 deri 27 10 19 99 Vajra lubrifikante dhe vajra të tjera 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg
27 11 12 19 Gaz natyral i lengezuar
27 11 13 Per perdorim ne automjete
27 11 12 11 Per perdorim ne popullsi (per ngrohje)
27 12Graso, xhelatine nafte, dylle parafine, dylle te tjera hidrokarburesh (graso,
valvoline)Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
27 13 11 00; 27 13 12 00 Koks nafte dhe vajra te tjera 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg
27 13 20 00 Bitum nafte 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
27 13 90 Mbetje të vajrave të naftës dhe të mineraleve bituminoze (bitumen) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
27 14Bitum dhe asfalt, natyror, rreshpe bituminoze ose rreshpe nafte dhe rere
bituminoze; asfaltet dhe guret asfaltikeShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
27 14 90 00 - Të tjera (bitum dhe asfalt natyral; asfaltet dhe gurët asfaltikë) 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg
27 15Përzierje bituminoze të bazuara në asfaltin natyral, në bitumen e naftës, në
katranin mineral, ose në terpentinën e katranit mineral (masticet 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg
Vernik Bituminoz 5 Leke/kg
29 01; 29 02 Hidrokarbure aciklike dhe ciklike përfshirë (etilen, benzen, toluol, ksilol) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 37 lekë/kg 37 lekë/kg
34 03 19 91; 34 03 99 10 Preparate per lubrifikimin e makinerive, pajisjeve dhe automjeteve 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg
Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.
Kodi NK Përshkrimi
Hyrja ne fuqi
6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010
VI ARTIKUJ KOZMETIKE, PARFUMERI DHE TUALETI33 03 00 10 Parfume 60% 60% Shfuqiz Shfuqiz.
33 03 00 90 Ujëra tualeti 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.
33 07 20 00 Deodorante 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.
VI FISHEKZJARRET26 04 10 00 Fishekzjarret S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg
36 04 90 00 Te tjerat S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg
VII GOMAT40 11 Goma te reja pneumatike, prej gome: S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg
40 12 (perveç 40 12 20 00)Goma pneumatike te riveshura; goma mishi apo te zakonshme; veshja e
jashtme (pjesa me lule) dhe fashetat e gomesS'ka qene S'ka qene 40 leke/kg 40 leke/kg
40 12 20 00 Goma pneumatike te perdorura S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg
VIII PILAT DHE BATERITE PRIMARE; AKUMULATORET ELKTRIKE
85 06 Pilat dhe baterite primare S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg
85 07Akumulatoret elektrike, perfshi ndareset e tyre, nese jane apo jo
drejtkendeshe (perfshi katroret)S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg
IX AMBALLAZHETAmballazhet e plastikes S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg
Amballazhet e qelqit S'ka qene S'ka qene 10 leke/kg 10 leke/kg
Amballazhi I perzier S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg
X LLAMPA INKADESHENTE85 39 21 92 Me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.
85 39 21 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.
85 39 22 10 Llampat reflektor 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa
85 39 22 90 Te tjera 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa
85 39 29 92 Me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa
85 39 29 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copaBurimi: Kuvendi i Shqiperise
Kodi NK Përshkrimi
Hyrja ne fuqi
Pjesa III
Tatimet dhe taksat e mbledhura nga tatimet qendrore,
në 2008 - 2010
3. Gjithë tatimet dhe taksat
Legjislacioni tatimor përbëhet nga:
a) marrëveshjet ndërkombëtare, të ratifikuara nga Kuvendi;
b) ligjet tatimore;
c) aktet nënligjore, të miratuara në mbështetje të ligjeve tatimore.
Në zbatim të bazës ligjore, e cila drejton punën e ATQ zbatohen, ajo udhëhiqet nga parimet e ruajtjes së
një barazie në mbledhjen e tatimeve, transparence të veprimeve, informimit dhe edukimit si dhe
mbajtjen e një bashkëpunimi të ngushtë me gjithë orofesionistët fiskalë dhe grupet e tjera të
tatimpaguesve.
Misioni i ATQ-së është të kontribuojë në mbulimin e
shpenzimeve publike të qeverisë, përmes mbledhjes efektive
dhe efikase të të ardhurave tatimore, kontributeve të
sigurimeve shoqërore dhe taksave. Të ardhurat tatimore janë
pjesa kryesore e të ardhurave të Buxhetit. Në buxhetin e vitit
2010 të ardhurat përfshinin zërat sipas renditjes në tabelë.
3.1. Të ardhurat buxhetore
Ecuria e të ardhurave buxhetore gjatë vitit 2010 u karakterizua nga një prirje e ndryshme nga ajo e një
viti më parë. Të ardhurat buxhetore në fund të vitit 2010 kanë njohur një rritje prej 8.4%, kundrejt
normës 2.8% të regjistruar një vit më parë. Të shprehura në raport me PBB-në, të ardhurat buxhetore
për vitin 2010 vlerësohen në rreth 26.5%, duke shënuar një rritje prej 0.3 pikë përqindjeje në krahasim
me vitin e kaluar.
Rritja e të ardhurave nga vendimet e autoritetit fiskal lidhet me miratimin e disa ndryshimeve në
paketën fiskale, të cilat janë përkthyer në rritje të drejtpërdrejtë apo indirekte të tatimeve dhe taksave.
Një faktor tjetër që ka ndikuar pozitivisht në rritjen e të ardhurave buxhetore gjatë vitit 2010 është dhe
rritja e qenësishme e të ardhurave me karakter jotatimor, në sajë të përfshirjes së një pjese të
privatizimeve në këtë grup të ardhurash.
I. Te ardhura nga ndihmat
II. Te ardhura tatimore
II.1 Nga Tatimet dhe Doganat
II.2 Te ardhura nga Pushteti Vendor
II.3 Te ardhurat nga Fondet Speciale (kontributet)
III. Te ardhura Jotatimore
TE ARDHURAT BUXHETORE
3.2. Të ardhurat tatimore qendrore
Në 2010 kanë hyrë në në llogari të ATQ-së një shumë totale tatime dhe kontribute prej 159.67 miliard
leke (përfshirë rimbursime, kompensime për 5.99 miliard lekë). (Shtojca. Tabela 9.).
0.0 10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
TVSH AKCIZATATIM FITIMI
T.A.P
TAKSA KOMBETAR
E
TAKSA QARK.
RRUGOR
LOJRAT E FATIT
KONTRIBUTET
2010 38.3 14.0 17.6 27.0 8.2 4.2 5.2 48.2
Grafik.4. 1.Fakti i të ardhurave tatimore 2010
Krahasimi i të ardhurave 2010 me 2009
Nga krahasimi i të ardhurave të mbledhura në 2010 me ato në 2009 ka një rritje ne nivelin 3.35%
(Shtojca. Tabela 10). Në Shtojca. Tabelat 11-15.1 shikojmë peshën që ka patur secila zonë tatimore në të
ardhurat tatimore, duke përfshirë edhe Drejtorinë e Tatimpaguesve të Mëdhenj.
3.2.1. TVSH
Tatimi mbi vleren e shtuar
eshte realizuar ne nivelin 101.7
% krahasuar me targetin ose
jane arketuar 35.4 mld, duke
arketuar ne buxhet 0.1 miliarde
leke me shume. Rimbursimet
që janë dhënë për 2010 janë në
shumën 6.15 miliard lekë.
Tabela 17
miliardë Lekë
Nr. Emërtimi 2008 2009 2010
1 TVSH e arkëtuar nga ATQ 34.60 35.79 35.40
2 TVSH arkëtuar nga doganat 74.93 77.37 84.79
3 TVSH arkëtuar gjithsej 109.53 113.16 120.19
4 TVSH rimbursuar 2.42 3.08 6.15
5 TVSH Neto 107.11 110.08 114.04
6 Rimbursimet / TVSH arkëtuar gjithsej 2.2% 2.7% 5.1%
Burimi: ATQ
TVSH e arkëtuar dhe rimbursuar 2008-2010
Nëse shikojmë realizimin në total të TVSH (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga TVSH-ja, të cilat mbartin
peshën më të madhe në totalin e të ardhurave (rreth 35%), janë rritur në ritme të krahasueshme me një
vit më parë (3.6%, kundrejt 2.8% në vitin 2009). Rritja e të ardhurave nga TVSH-ja gjatë vitit 2010 është
orientuar nga rritja në vlerë e importit të mallrave subjekt i këtij lloj tatimi. Rritja e të ardhurave nga
TVSH-ja vetëm në sajë të tatimit mbi vlerën e mallrave të importuara, i dedikohet peshës së lartë (rreth
74% në 2010) që zë TVSH-ja për këto mallra në totalin e TVSH-së, si edhe prirjes nënçmuese të
monedhës vendase kundrejt shportës së monedhave kryesore të huaja. Nga ana tjetër, pavarësisht
masave të marra nga autoriteti fiskal në drejtim të zgjerimit të bazës së bizneseve TVSH paguese, të
ardhurat e TVSH-së nga prodhimi i mallrave dhe shërbimeve vendase kanë pësuar tkurrje në terma
vjetorë. (Shtojca. Tabela 17.1-18.)
3.2.2. Tatim Fitimi
Eshtë arketuar 17.62 miliardë lekë ose 2.3 % mbi programin. Krahasimisht me te njejten periudhe te
vitit 2009, është mbledhur më shumë 0.4 miliard lekë. (Shtojca. Tabela 19)
3.2.3. Tatim mbi të ardhurat personale
Gjithsej jane arketuar 27 miliardë lekë. Performanca e këtij tatimi është realizuar ne nivelin 99.97 %. Në
krahasim me 2009 ka nje vlere më pak për 86 milionë lekë. Në fund të vitit 2010, pavarësisht normës së
njëjtë të aplikuar edhe një vit më parë, ky zë i të ardhurave tatimore ka njohur një rritje në terma vjetorë
vetëm me 0.9% kundrejt rritjes dy shifrore (mbi 10%) në dy vitet e mëparshme, duke sugjeruar për
praninë e stabilizatorëve automatikë përgjatë këtij viti. (Shtojca. Tabela 20)
3.2.4. Akciza
Ne zerin e akcizes jane arketuar 13.96 miliard leke nga 14.8. Krahasuar me vitin 2009 te ardhurat per
akcizen jane rritur me 0.67mld leke ose 5.1 %. Ndikimin kryesor.
Në të ardhurat e buxhetit (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga akcizat në fund të vitit 2010 shënuan rritje në
terma vjetorë prej 15.8%, duke qëndruar 1 pikë përqindjeje mbi rritjen mesatare vjetore të shënuar në
periudhën 2007-2009. Faktorët që kanë kontribuar në rritjen e qenësishme të të ardhurave nga akcizat
në dy agjensitë e të ardhurave janë rritja e sasisë së importuar të karburanteve dhe duhanit, rritja e
akcizave për disa nënprodukte të naftës, si edhe shtimi i gamës së mallrave subjekt i akcizës në vitin
2010. (Shtojca. Tabela 21, 22 dhe 23)
3.2.5. Lojrat e fatit
Gjithsej jane arketuar 5.18 miliardë lekë nga 3.27 miliarde leke te arkëtuara në vitin 2009. Peshën
kryesore e mban taksa për autom,atet e lojrave të fatit me një arkëtim në vlerën 3.75 miliard lekë.
(Shtojca. Tabela 24)
3.2.6. Taksa kombëtare (përfshirë taksa e qarkullimit rrugor)
Niveli i realizimit te Taksave Kombëtare eshte rritur me 2.8 miliard leke ose 51 % më tepër krahasuar me
programin. Nga 5.4 miliard lekë te programuara jane realizuar 8.2 miliard leke. Duke bere krahasimin me
te njejten periudhe te vitit 2009 kemi 0.98 miliard lekë me tepër. Efekti mjaft pozitiv ne realizim vjen si
ndikim i taksës së rentës minerare, e cila ka një rritje me 81%. (Shtojca. Tabela 25)
3.3 Kontributet e sigurimeve
Sipas Tabelës 26. janë mbledhur
48.16 miliardë lekë nga 46.67
miliarde leke te mbledhura në vitin
2009. Shuma e mbledhur në 2010 është 1.49 miliardë lekë më shumë se 2009 (3.2 % më tepër). Në
raport me programin u krijua nje deficit prej 1.37 miliardë lekë (2.78 % më pak).
Kutia 11
TREGUES TE KONTRIBUTEVE TE SIGURIMEVE PER VITET 2009 - 2010
Në totalin e kontributeve peshë specifike të lartë zenë kontributet që mblidhen nga ndermarrjet publike (buxhetore) dhe ndermarrjet jo buxhetore, të cilat të dyja së bashku zenë 48 % të të ardhurave të realizuara në shkallë vendi, ndërsa 52 % e zë sektori privat. Ne sektorin shteteror jane te punesuar 40% e punonjesve, ndersa ne sektorin privat 60% e tyre, prej te cileve ne sektorin shteteror paguhen me page minimale mesatarisht 22.400 punonjes, ndersa ne sektorin privat paguhen 113.300 punonjes. Subjektet e biznesit te madh, (pa perfshire buxhetoret), deklarojne paga minimale per 35% të punonjesve te tyre. Numri mesatar i kontribuesve sipas ATQ është rritur nga viti në vit mesatarisht me 15 mijë kontribues ose rreth 3,9%-4%. Nga perllogaritjet e te dhenave si me siper rezulton se ne vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 numri i kontribuesve ne sektorin privat eshte rritur mesatarisht me rreth 14.200 kontribues ose 6,4 %. Theksojme se perveç pages, ne kushtet aktuale rritja e numrit te kontribuesve perben bazen e rezervave per uljen e informalitetit ne tregun e punes dhe per ritjen e te ardhurave nga kontributet. per vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 ne total numri mesatar i kontribuesve ne ndermarjet shteterore eshte ulur me 2.300 kontribues, kryesisht si rezultat i privatizimeve, ulje e cila jep ndikim ne rritjen e kontribuesve ne sektorin privat. Gjithashtu rezulton se brenda sektorit privat numri i kontribuesve per subjektet e biznesit te madh qe perben edhe bazen e numrit te kontribuesve eshte ritur me 7,4 %, ndersa ai per subjektet e biznesit te vogel eshte ritur
Tabela 26
miliard lekë
KONTRIBUTE GJITHSEJ 46.6 48.1 3.2%
Burimi: ATQ
Të ardhurat tatimore qendrore 2009-2010
E M E R T I M I 2009 2010Ndryshimi
2010-2009
me rreth 4,1 %. Ne kete rezultat ka ndikimin e vet edhe puna e kryer nga DRT per riklasifikimin e subjekteve nga biznesi i vogel me qarkullim vjetor me pak se 8 milion leke ne subjekte te biznesit te madh me qarkullim vjetor mbi 8 milion leke.
Te Shtojca. në Tabelat 27, 28 dhe 29 gjendet informacion lidhur me numrin e punonjësve sipas
përgjegjësisë tatimore (në skemën e TVSH dhe jo) si dhe pesha e numrit të punonjësve sipas sektorëve
të ekonomisë për secilën DRT.
Pjesa IV
Puna e administratës tatimore qendrore
në 2009 - 2010
4. Performanca e Administratës tatimore
Reforma e Administratës Tatimore shqiptare në dekadën e fundit janë mbështetur nga vullneti i
qeverive, për ta orientuar administrimin tatimor drejt rritjes së cilësisë së shërbimeve dhe duke
lehtësuar si barrën e tatimpaguesve, po ashtu edhe uljen e kostos së administrimit tatimor. Një rol të
madh në këtë reformim që është në përfitim të orientimit sa më të drejtë të këtyre reformave ka dhënë
asistenca e huaj. Produkti i kësaj ndihme, kryesisht e nivelit teknik e ndërthurur me ndihmë financiare u
orientua në nivelet e administrimit, zbatimin e procedurave dhe përsosjen e sistemit informatik dhe
fillimin e erës së re te administrimit modern, që ka të bëjë me deklarimin elektronik. Mbështetja e
asistencës së huaj ka qenë efektive për stafin e ekspertëve të administratës tatimore shqiptare me
objektivat në ristrukturimin e administratës tatimore, përshtatjen e legjislacionit tatimor, dhënien e
përvojës në përmirësimin e proçedurave, asistimin në hartimin e metodikave dhe dokumentimit të
detyrave, si dhe matja e performancës dhe drejtimi sipas menaxhimit të rriskut, të cilat janë
karakteristikat që orientojnë sot administrimin tatimor në vendet e zhvilluara. Edhe vlerësimet e raportit
më të fundit të misionit të FMN theksojnë në hyrje të dokumentit se: “... autoritetet kanë vazhduar të
ecin në vazhdën e viteve të fundit dhe që nga koha e misionit të Departamentit të Çështjeve Fiskale janë
bërë hapa të kënaqshëm për reformën në administratën e tatimeve. Vihet re vullnet i mirë për të ruajtur
ritmin aktual; përpjekjet përfshijnë edhe një reformë kryesore në TI për të cilën autoritetet shpresojnë të
përfitojnë asistencë nga donatorët. Shpresat janë të mëdha që agjencia tatimore të përmirësojë nivelin e
vjeljes së tatimeve për të kontribuar në balancimin e boshllëkut fiskal aktual ….”
Rritja e nivelit të administrimit tatimor është forcuar duke u bazuar nga rezultatet e funksioneve
kryesore të administratës tatimore. Mjafton të shikojmë performancën për dy vitet e fundit 2009-2010.
4.1. Mbledhja me masa shtërnguese
dhe Menaxhimi i borxhit
Mbledhja e të ardhurave ka rritur
ndjeshëm evidentimin e situatës së
tatimpaguesve debitorë duke rritur edhe
presionin për arkëtimin e borxheve, që
rezultojnë në sistemin informatik tatimor
Tabela 30
miliardë Lekë
2008 2009 2010
TVSH 18.55 18.82 18.98
Tatim Fitimi 17.91 19.32 23.00
Akcizë 3.52 1.94 2.13
TAP 2.21 2.22 3.14
Kontribute 4.42 5.44 7.85
Të tjera (gjoba dhe interesa) 1.97 1.95 3.32
Gjithsej 48.594 49.682 58.415
Burimi: ATQ
Tipi i tatimitBorxhet tatimore (në fundvite)
Borxhet tatimore 2008-2010
dhe jashtë tij. Zbatimi dhe konsolidimi i marrjes së informacionit ne menyre te standardizuar dhe puna
me e efektshme ne mbledhje ka rritur transparencen e situatave me borxhe dhe ka krijuar kushtet qe te
realizohet me mire ndjekja e vazhdueshme e detyrimeve nga pika e lindjes se tyre deri te shlyerja.
Vlerat e borxheve tatimore sipas tatimit gjenden në tabelën 30.
Pwr tw dhwna tw tjera nw lidhje me borxhin tatimor dhe menaxhimin e tij shihni te Shtojca. Tabelat 31,
32, 33.
4.2. Kontrolli tatimor
4.2.1. Planifikimi i subjekteve per kontroll
Per periudhen 2008 - 2010 jane ushtruar kontrolle ne 11,010 subjekte dhe jane vleresuar 9,630 prej tyre
(87%). Ne 13% te kontrolleve nuk ka patur zbulime shkeljesh dhe gjobash.
Gjatë 3 viteve mbulimi me kontroll i tatimpaguesve rezulton në nivelin 9 % për tatimpaguesit sipas
regjistrit tregtar.
Tabela 34
Rezultatet nga kontrolli tatimor 2008-2010
Emërtimi Njësia 2008 2009 2010
Numri i kontrolleve numër 3,476 3,521 4,013
Numri i rivlerësimeve numër 2,767 3,215 3,648
79 91 91
Shuma e tatimeve të zbuluar miliardë Lekë 4.34 5.73 9.62
Gjoba miliardë Lekë 4.0 3.29 4.11
Vlerësimet gjithsej miliardë Lekë 8.34 9.02 13.73
Zbulime mesatare për kontroll numër 2.4 2.57 3.42
Burimi: ATQ
Raporti i mbulimeve me rivlerësim
Sistemi i përzgjedhjes sipas analizës së rriskut ështe në fazën e konsolidimit të tij dhe nevojës per
ndryshime apo rregullime per zhvillimin, azhornimin dhe administrimin e kritereve dhe formulës për
sistemin automatik të zgjedhjes për kontroll. Punonjësit e lidhur me këtë detyrë janë duke
bashkëpunuar me funksione të tjera të administratës për azhornimin dhe rregullimin e mangësive të
vërejtura nga praktika e zabtimit të formulës për një rritje të nivelit të përzgjedhjës, me synim rritjen e
forces zbuluese nga kontrollet.
Efekti që ka ardhur nga zbatimi i kësaj metodologjie ka treguar:
Rritjen e numrit te zbulimeve në 2010 me 51% me teper se 2009 dhe 16% më tepër në 2009 se në
2008.
Zbatimi me rritje profesionalizmi dhe korrektesës të legjislacionit tatimor
Zbulimet nga kontrollet per vitin 2010 krahasuar me zbulimet e vitit 2009 rezulton me rritje ne
52.1 %. Në krahasimin e vitit 2009 me 2008 rritja e zbulueshmerise se kontrollit eshte me 8%. Për
të dhëna të tjera nga kontrolli tatimor shihni te Shtojca. Tabela 35-37
4.2.2. Kontrolli në Terren
Tatimet kane qene te orientuara ne drejtim te rritjes se tregueseve te kontrollit te verifikimit ne terren
si ne treguesit sasiore ashtu edhe ne ata cilesore. Drejtimet kryesore te punes kane qene:
- Kontrolli i tatimpaguesve të paregjistruar
- Për punonjësit e padeklaruar
- Per pajisjet fiskale
- Per deklarimin e çmimeve te shitjes
- Per rregullshmerine e qarkullimit dhe shitjes se mallrave me akcize
4.3. Investigimi tatimor
Veprimtaria e hetimit tatimor ka si objekt te punes se saj, hetimet e para te veprave penale ne fushen e
tatimeve te parashikuara nga “Kodi Penal i Republikes se Shqiperise”. Veprimtaria e kësaj drejtorie u
mbeshtet edhe ne procedurat e përcaktuara ne Ligjin “ Per Organizimin dhe funksionimin e Policise
Gjyqesore”. Objektivi kryesor i punes ishte marja e masave te nevojshme dhe te domosdoshme ne lidhje
me parandalimin ne drejtim te zbulimit ne kohen e duhur te shkeljeve te ndryshme penale qe kishin te
benin me fushen e tatimeve duke i cuar shkelësit e legjislacionit para Organit te Prokurorise Gjyqesore
(ne kallzim penal).
Eshte rritur ndjeshem shkalla e menaxhimit te funksionit te hetimit tatimor informacionit dhe analizes, si
dhe funksionit te task forces duke zbatuar prioritetet sipas V.K.M-se që pershkruan kopetencat per
hetimin tatimor.
Eshte rritur shkalla e bashkëpunimit dhe eshte forcuar me shume se deri tani pika e kontaktit me te
gjitha strukturat e luftes kunder krimit ekononomik si: DPPP, Ministria e Brendeshme, Policia e Shtetit,
DPD, si dhe me institucionet e tjera te shtetit shqiptar me qellim shkëmbimin e informacionit,realizimin
me se miri te marveshjeve te bashkëpunimit dhe luftes kunder evazionit, fshehjes se detyrimeve
tatimore dhe mashtrimit me tatimet e taksat.
Tabela 38
Emërtimi Njësia 2010
Kontrolle te kryera numër 19,291
Numri i gjobave numër 2,171
Vlera e gjobave miliardë Lekë 0.24
Numri i konfiskimeve numër 124
Numri i denoncimeve nga "numri i gjelbër" numër 61
Numri i kallzimeve ne organet e prokurorise numër 180
Shuma e detyrimeve sipas kallzimeve miliardë Lekë 3.0
Burimi: ATQ
Aktiviteti i Hetimit Tatimor, 2010
4.4. Shërbimi ndaj tatimpaguesve dhe Regjistri i tatimpaguesve
Ne funksion te permiresimit te sherbimit ndaj tatimpaguesve si dhe per nxitjen e permbushjes se
detyrimeve tatimore ne menyre vullnetare nga tatimpaguesit, Drejtoria e Sherbimit ndaj Tatimpaguesve
ka zbatuar prioritetet e saj ne:
- Marredheniet me tatimpaguesit
Funksioni kryesor i ketyre zyrave eshte “kontakt” i tatimpaguesve dhe Administrates tatimore. Me
shume se 200.000 kontakte te tatimpaguesve me punonjesit e sherbimit, krahasuar me rreth 30.000
kontakte te regjistruara vetem per vitin 2009.
Tabela 39
Tipi i shërbimit Me telefon Vizita në zyra Me email Me leterKërkesa
direktMe website Gjithsej
2009 723 19,194 475 963 7,672 160 29,187
2010 1,078 157,664 9,411 15,682 15,250 1,121 200,206
Ndryshimi 355 138,470 8,936 14,719 7,578 961 171,019
Burimi: ATQ
Niveli i shërbimit të kërkuar nga tatimpaguesit
- Edukimin e tatimpaguesve.
Permiresimi i vazhdueshem i faqes zyrtare të internetit të DPT, www.tatime.gov.al dhe informacionit qe
pasurohet per cdo muaj, si dhe hapja e Qendrës së shërbimit, me parametra moderne në Tiranë.
- Sistemi i deklarimit dhe pageses elektronike te tatimeve
Numri total i deklarimeve per vitin 2010 eshte mbi 540.000. Krahasuar me vitin 2009 (65.290 deklarime),
numri i deklarimeve eshte rreth 9 here me i larte.
- Azhornimi dhe menaxhimi i Regjistrit Kombetar te Tatimpaguesve
Koordinim i permiresuar me QKR per kete kategori tatimpaguesish. Krahasuar me te dhenat e vitit 2009
jane regjistruar me shume 3,254 tatim pagues te rinj ose 23 %.
Tabela 40
Numri i tatimpaguesve aktivë dhe pasivë dhe Regjistrimet e reja 2010
Regjistrime të reja 2010
Tatimpagues të
Mëdhenj
Tatimpaguesit
e tjerëPasivë Tatimpagues të rinj
Tatimpagues
të çregjistruar
TVSH 839 25,742 2,458
Tatim Fitimi 839 20,553 1,806
Akcizë 34 327
Biznes i vogël 98,621 15,149
TAP 832 47,071 4,398
Kontribute 839 122,814 17,293
Të gjithë tatimet 5,895 1,613
Burimi: ATQ
Tipi i tatimit
Numri i tatimpaguesve
Kutia 12
Një drejtim i reformimit tatimor është hapja e qendrave të reja të shërbimit tatimor, ku modeli po funksionon ne
Tirane mbi konceptimin e një shërbimi tatimor modern dhe duke qëndruar në krah me teknologjinë dhe
përhapjen e saj për shërbimet tatimore. Janë në proces përfundimi deklarimi i listëpagesave online si dhe
shërbime që do të rritin akoma më teper shpejtësinë e përgjigjeve të administratës.
4.5. Apelimet tatimore
Ligji i proçedurave tatimore përmban rregulla që garantojnë të drejtën e tatimpaguesve për t’u
ankimuar dhe modernizon proçesin e apelimeve duke eleminuar Komisionin e Apelimeve Tatimore në
Ministrinë e Financave. Të rejat në fushën e ankimit administrative (apelimi) janë:
- Reduktimi i proçedurave të ankimit nga 3 shkallë administrative në dy shkallë (u shfuqizua
ankimimi, në Komisionin e Apelimit Tatimor në Minstrinë e Financave).
- Pagesa e detyrimit tatimor para se tatimpaguesi të apelojë .
- Shqyrtim i ankimimit vetëm kur tatimpaguesi ka paguar detyrimin tatimor.
- Akti i lëshuar nga administrata tatimore për të cilin nuk është bërë ankimim në rrugë
administrative, nuk mund të ankohet në gjykatë.
Tabela 41
Emërtimi Njësia 2008 2009 2010
Numri i praktikave të apelimit të depozituara numër 3,070 4,351 6,428
Numri i praktikave të apelimit të parregullta numër 723 1,521 2,424
Numri i përgjigjeve të dhëna numër 2,347 2,830 3,998
Numri i praktikave të apelimit të shqyrtuara numër 3,070 4,351 6,428
Numri i praktikave të apelimit të miratuara plotësisht ose pjesërisht numër 1,265 1,034 1,061
Numri i praktikave të apelimit në proces shqyrtimi numër 713 1,024 1,937
Shuma e tatimeve të apeluara miliardë Lekë 4.88 4.36 9.24
Shuma e tatimeve të apeluara dhe të refuzuara miliardë Lekë 1.40 0.73 3.63
Shuma e tatimeve të revokuara miliardë Lekë 2.67 1.62 4.66
Burimi: ATQ
Treguesit statistikorë të apelimeve tatimore 2008-2010
4.6. Burimet Njerëzore dhe Edukimi në ATQ
Në administratën tatimore mesatarisht per 3 vitet 2008-2010 punojnë 1.600 punonjes, ku 12% i
përkasin DPT-së dhe 88% DRT dhe agjensive të shërbimit. Nisur nga struktura e hierarkisë në ATQ,
drejtojnë në të tre nivelet drejtuese një numër prej 47 drejtuesish (16%) në DPT dhe 237 drejtuesë
(84%) në DRT dhe agjensitë e shërbimit.
Nisur nga përbërja sipas hierarkisë së strukturës, në ATQ ka tre nivele drejtuese, ku 16% janë në DPT
dhe 84% në DRT dhe agjensi shërbimi.
Raporti drejtues/zbatues është në nivelet 1 me 5. Nëse e krahasojmë këtë tregues me administratat
rajonale homologe mund të thuhet se administrata tatimore ka një strukturë në raporte të ngjashme
strukturash me tregues të harmonizuar pozitivisht midis drejtimit dhe zbatimit.
Nëse shikojmë se si është shpërndarja e punonjësve sipas funksioneve të administratës, në qendër dhe
rajone, rezulton se:
- Kontrolli tatimor dhe verifikimi në terren përfshijnë 39%
- Hetimi tatimor përfshin 13%
- Përpunimi dhe kontabiliteti i të ardhurave përfshin 16%
- Mbledhja dhe menaxhimi i borxhit përfshin 6%
- Shërbimi përfshin 9%
- Funksionet e tjera mbështetëse dhe administrata përfshijnë 17%
Nëse shikojmë shpërndarjen e punonjësve sipas zonave tatimore, rezulton se Zona A ka në përbërje 55%
të numrit të punonjësve dhe Zona B 33% të punonjësve, ku respektivisht pesha e funksioneve është në
nivelet e paraqitura pak më lart. (Shtojca. Tabela 42)
Janë përfshirë në procesin trajnues 2.141 të trajnuar nga Administrata tatimore, kryesisht në workshop-
e dhe seminare të trajtuara nga asistencat e huaja. Në krahasim me vitin 2009, kjo shifër kap 44 % të
numrit të përgjithshëm të të trajnuarve në vitin 2009.
4.7. Sistemi Informatik Tatimor
Përvoja botërore tregon se përmbushja e detyrimeve tatimore varet nga thjeshtësia e sitemit tatimor,
ku padyshim përdorimi i teknologjive të informacionit zë një vënd të rëndësishëm në thjeshtimin e
proçedurave. Aktivitete të realizuara në vitin 2007 -2010 permbajnë:
- Implemetimin e deklarimit elektronik, për pesë lloje tatimi (TVSH, tatim fitimi, kontributet e
sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore dhe tatimi mbi të ardhurat personale).
- instalimi i teknologjisë për analizën e riskut lidhur me përzgjedhjen e tatimpaguesve për
kontroll.
Mjetet e teknologjisë dhe informacionit përfshijnë; informatizimin elektronik të proçedurave; regjistrim,
deklarim, pagesë, dosje dhe në të ardhmen kompjuterizimi kombëtar i organeve tatimore përmes një
sistemi elektronik të integruar të tatimeve.
TI nëpërmjet deklarimit elektronik synon; asistence ndaj tatimpaguesve për përmbushjen e detyrimeve
tatimore, uljen e korrupsionit, reduktimin e kostove administrative për tatimpaguesit dhe administratën
tatimore dhe përmirësimin e klimës me biznesin.
4.8. Aktivitetet mbështetëse
Gjatë vitit 2010 janë bëre propozime per amendime ligjore dhe bashkebisedime me misionet e huaja per
përshtatjen me unifikimin me acquis communautaire.
Per TVSH-ne bashke me misionet e asistences se huaj gjate vitit 2010, ka filluar draftimi i ligjit te ri te
harmonizuar me BE-ne i cili do te kurorezohet ne vitin 2012.
Nderkohe puna ka vijuar ne drejtim te:
- Formulimit te një Ligji të ri Tatimit mbi vleren e shtuar, ne perputhje me Direktiven Evropiane
„Per TVSH-ne“. Udhëzimi i Tatimit mbi të Vleren e Shtuar në zbatim të tij.
- Formulimit te një Ligji të ri të Tatimit mbi të Ardhurat, sipas Direktiven Evropiane “Për kursimet”.
Udhëzimit te Tatimit mbi të Ardhurat në zbatim të tij, si dhe formulimi i një Udhëzimi të ri për
marrëveshjet tatimore.
- Fornulimit te ligjit të ri të akcizave, i cili është projektuar të kalojë nën administrimin e DPD-së, si
dhe ndryshime në ligj lidhur me vendosjen e pullave fiskale për kategoritë e pijeve alkoolike që
nuk kishin deri më sot
3. Drejtoria e Tatimpaguesve të Mëdhenj
Në përputhje me praktikat më të mira ndërkombëtare, DPT ka krijuar një Drejtori për Tatimpaguesit e
Mëdhenj për të menaxhuar problemet e nje numri të vogël të tatimpaguesve, pagesat e të cilëve
përbëjnë pjesën më të madhe të të ardhurave tatimore. DTM administron problemet tatimore të afër
900 tatimpaguesve. Qe prej 2009, tatimpaguesit klasifikohen si të mëdhenj kur kanë xhiro vjetore në
tejkalim të shumës prej 180 milion lek nga 150 milion leke qe ishte pragu më përpara. Për këtë klasifikim
ka edhe disa kritere të tjera, si për shembull numri i punonjësve dhe niveli i investimeve apo kapitalit.
DTM tanimë administron të gjitha aspektet administrative të tatimpaguesve të mëdhenj, një përmirësim
i konsiderueshëm në krahasim me situatën e 2 viteve më parë kur më shumë se 40 përqind e dosjeve të
tatimpaguesve të mëdhenj menaxhoheshin nga drejtorite rajonale dhe kompetencat e DTM ishin të
kufizuara vetëm tek auditimi.
Një nga synimet kryesore të krijimit të DTM është forcimi i ekspertizës në mënyrë që të rritë aftësitë e
punonjësve për të patur të njëjtin nivel aftësish si edhe këshilltarët e sektorit privat që angazhohen nga
tatimpaguesit e mëdhenj. DTM e ka programuar t’a arrijë këtë nëpërmjet:
(1) sigurimit të personelit më të kualifikuar për të punuar në DTM;
(2) mbajtjes menaxherëve dhe eskpertëve në të njëjtin pozicion për një kohë të mjaftueshme që të kenë
mundësi të fitojnë aftësi të një niveli sa më të lartë (dhe po ishte e nevojshme nëpërmjet “izolimit” të
DTM nga politikat apo praktikat e rotacionit të rregullt të personelit);
(3) krijimit të njësive të kontrollit të specializuara në industri të caktuara; dhe
(4) rritjes së shkëmbimit të korespondencës me DPT-në (njësitë e specializuara për këshilla teknike) të
cilat krijojnë bazën e ekspertizës për problemet më komplekse dhe i shërbejnë kontrollit të DTM.
Shumë probleme teknike komplekse janë të aplikueshme për të gjitha specializimet me bazë industrie.
Krijimi i një ekipi të specializuar, i cili të këshillojë dhe asistojë auditorët në lidhje me këto probleme
është një praktikë që po diskutohet të jetë pjesë e strukturimeve të mëtejshme. Këtu përfshihen
problemet komplekse të tatimeve ndërkombëtare dhe interpretimet komplekse juridike apo shqyrtimi i
rasteve tepër teknike, si p. sh. skemat abuzive të shmangies së tatimeve nëpërmjet planifikimit tatimor
agresiv nga tatimpaguesit.
Tabela 42
miliard lekë
Emërtimi 2008 2009 2010
Nr. i tatimpaguesve 544 900 940
Të ardhurat tatimore 74.9 80 79
Të ardhurat tatimore të ATQ 148.1 154.8 159.7
Raporti Të ardhura nga DTM/ Të ardhura nga ATQ 50.6% 51.7% 49.5%
Burimi: ATQ
Treguesit kryesorë të DTM, 2008-2010
Pjesa e fundit
Zhvillimet e reja
A. Zhvillimet e reja
Administrata tatimore gjatë viteve 2008 - 2010 ka vazhduar të jetë pjesë e një reformimi shumëplanësh,
si në planin administrativ, po ashtu edhe atë strukturor. Janë strukturuar në një format të ri verifikuesit
e terrenit. Po ashtu struktura e hetimit tatimor është me një amendim ligjor specifik për funksionin, që i
garanton pavarësinë në funksionimin e tij lidhur me zbatimin në praktikë të detyrave të hetuesit tatimor.
Ndryshime esenciale ka patur edhe legjislacioni tatimor.
A.1 Ndryshimet e legjislacionit
Ndryshimet në paketën fiskale konsistonin në:
o Ndryshimet në ligjin për TVSH-në. Këto ndryshime sollën zgjerimin e bazës së bizneseve TVSH-
paguese, nëpërmjet uljes së pragut të qarkullimit vjetor të bizneseve nga 8 milionë në 5 milionë lekë, që
nga 1 janari 2010. Ndërkohë, për profesionet e lira (noter, avokat, kontabël i miratuar, mjek i
specializuar, dentist, farmacist, infermier, mami, veteriner, arkitekt, inxhinier, mjek-laborant, projektues,
ekonomist, agronom, vlerësues i pasurisë) u përcaktua një kufi më i ulët i qarkullimit vjetor, prej 2
milionë lekësh. Shërbimet lidhur me edukimin privat e publik u përjashtuan nga detyrimet e TVSH-së.
o Ndryshimet në ligjin për akcizat. Gamës ekzistuese iu shtuan dhe ambalazhet e qelqit e të
plastikës; pilat dhe bateritë primare; gomat dhe fishekzjarrët si mallra subjekt akcize. Në të njëjtën kohë
u përjashtuan si të tilla parfumet dhe llojet e ndryshme të ujit mineral. Ndërkohë, u ndryshua mënyra e
aplikimit të akcizës për llambat inkandeshente (nga përqindje e vlerës së mallit në një shumë fikse) si
edhe u rritën akcizat ekzistuese për disa nënprodukte të naftës (karburante tip vajguri; vajra të rënda si
lëndë djegëse; dhe hidrokarbure ciklike e aciklike). Ulje të akcizës nga një vit më parë ka pësuar vetëm
zëri “Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo”.
o Ndryshime dhe amendime në ligjin “Për taksat kombëtare”, të cilat u faktorizuan në rishikimin e
mënyrës së taksimit për automjetet e përdorura; përcaktimin e një takse fikse për rentën minerare;
rishikimin e taksës së karbonit dhe ndryshimin e taksës për lojërat e fatit.
A.2 Bashkëpunimi ndërinstitucional
Bashkëpunimi me institucionet dhe grupet e interesit janë bërë pjesë e administrimit tatimor. Nisur nga
ky bashkëpunim, si një instrument i fuqishëm në duart e grupeve të interesit për të orientuar qeverinë
dhe legjislativin për ligje sa më gjithpërfshirëse dhe me një oponencë të fortë nga biznesi filloi nga
funksionimi Këshilli Konsultativ Tatimor. Ashtu si përmendet edhe në Planin e ri Strategjik te
Administrates Tatimore, nje rol te rendesishem do të vazhdojnë të luajë bashkëpunimi me shoqatat e
biznesit, Dhomat e Tregtisë dhe me organizatat e profesionistëve të fushës fiskale dhe financiare. Këto
bashkëpunime kanë konsistuar në bashkëbisedime, konsultime, shkëmbime informacioni dhe opinionesh
për zbatim cilësor dhe amendime të legjislacionit tatimor.
B. Avokati i Tatimpaguesve
Tatimpaguesit që janë duke përjetuar vështirësi nga administrata tatimore mund të marrin ndihmë nga
shërbimi i Avokatit te tatimpaguesit që nga viti 2010. Kjo është një Drejtori e krijuar për të dhënë forcë
një kreu të ligjit të procedurave që flet për të drejtat e tatimpaguesit. Objekti i Avokatit të
Tatimpaguesve është për të zgjidhur problemet tatimore që nuk kanë qenë të trajtuar si duhet përmes
kanaleve normale administrative.
Vonesat e më shumë se 30 ditë në zgjidhjen e një çështje tatimore me ATQ janë çështje e përbashkët
për trajtim me funksionet në ATQ për Avokatin e tatimpaguesit, i cili është në dispozicion për të
ndihmuar një biznes, apo një individ. Avokati i Tatimpaguesit është shërbim falas për taksapaguesit. Ai
nuk ka autoritetin të ndryshojë ligjet e taksave apo të marri vendime në lidhje me çështjet tatimore.
Megjithatë, ai mund të shpejtoje zgjidhjen e problemeve dhe të sigurojë që një rast ankimi prej
tatimpaguesit i është bërë një shqyrtim i plotë të fakteve.
Puna në vitin që vijon mbetet të vazhdojë në drejtim të trajtimit të ankesave e të shqetësimeve të
tatimpaguesve, përgjithësimin e rasteve, dhe bërjen e propozimeve Drejtorit të Përgjithshëm të
Tatimeve për përmirësime në proceset e punës dhe në procedurat tatimore, si dhe lidhur me dispozitat
e Kodit të Etikës, me synim përmirësimin e shërbimeve ndaj tatimpaguesve, reduktimin e barrës
administrative dhe lehtësimin e procedurave për tatimpaguesit në përmbushjen e detyrimeve tatimore.
Shtojca
Tabela, Skema organizative dhe Lista tarifash
Tabela 1
Treguesit
kryesorë 2008 2009 2010
Popullsia Milion 3.17 3.18 3.19
Norma e inflacionit (mesatarisht) % 3.4 2.3 3.6
Rritja reale e PBB % 7.5 3.3 3.8
PBB Miliardë Lekë 1,089.3 1,151.0 1,242.4
PBB Miliardë US.Dollar 13.0 12.1 12.0
PBB Miliardë Euro 8.9 8.7 9.0
PBB për banor Mijë Lekë 343.8 361.4 383.4
PBB për banor US.Dollar 4,098.6 3,804.9 3,689.3
PBB për banor Euro 2,800.8 2,746.5 2,782.8
PBB për banor US.Dollar-PPP 7,996.3 8,405.2 8,917.0
Norma e papunësisë % 12.7 13.8 13.3
Bilanci i mallrave % e PBB -27.4 -26.5 -23.5
Bilanci i shërbimeve % e PBB 0.8 1.4 2.2
Bilanci i pagesave % e PBB 2.2 -0.4 0.7
Investimet e Huaja Direkte % e PBB 7.6% 8.1% 8.5%
Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/US.Dollar 83.9 95.0 103.9
Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/Euro 122.8 131.6 137.8
Burimi: Instat, Ministria e Financave, Banka e Shqipërisë
Treguesit kryesorë makroekonomikë
NjësiaVitet
Tabela 2
2008 2009 2010 2008 2009 2010
Europa 95.5% 93.0% 90.6% Europa 79.6% 81.2% 82.3%
Italia 61.8% 62.8% 51.0% Italia 26.5% 26.1% 28.6%
Kosovë 6.6% 6.9% 6.2% Greqia 14.6% 15.5% 13.1%
Greqia 8.8% 7.4% 5.5% Turqia 6.0% 6.4% 5.6%
Zvicra 0.4% 1.2% 4.2% Gjermania 6.1% 6.5% 5.5%
Spanja 0.2% 1.2% 3.5% Azia 15.8% 14.4% 13.8%
Gjermania 2.7% 3.4% 2.8% Kina 8.8% 9.1% 8.3%
Azia 4.0% 5.2% 6.6% Rusia 4.4% 2.7% 2.2%
Amerika 0.4% 1.0% 1.7% Amerika 3.6% 3.4% 3.2%
Afrika 0.1% 0.7% 1.1% Afrika 0.8% 0.7% 0.6%
Australia - Oqeania Australia - Oqeania 0.1% 0.1% 0.0%
Burimi:Instat
Kontinentet/ShtetetVITET
EKSPORTI dhe IPORTI SIPAS KONTINENTEVE/VENDEVE 2008-2010
Kontinentet/ShtetetVITET
Tabela 3
I Lartë & I
MesëmI Ulët Insp.I Insp.II** I Mesëm I Ulët Insp.I Insp.II
1 Drejtimi i Lartë 0.4% 6% 0.9% 11%
2 Kontrolli Tatimor & Terreni 0.1% 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.9% 2.4% 19.2% 14.2% 2%
3 Hetimi Tatimor* 0.1% 0.2% 2.4% 1% 0.4% 1.2% 5.8% 2%
4 Mbledhja 0.1% 0.1% 0.1% 1% 0.4% 1.3% 3.9% 1%
5 Shërbimi 0.1% 0.1% 0.2% 2% 0.4% 2.7% 5.0% 5%
6 Përpunimi & kontabiliteti 0.1% 0.1% 0.1% 0.2% 0% 0.9% 1.0% 4.5% 8.5% 0%
7 Auditimi i Brendshëm 0.1% 0.4% 0%
8 Investigimi i Brendshëm 0.1% 0.2% 0%
9 Apelimi Tatimor 0.1% 0.5% 0.2% 0%
10 Procedura & M.Ndërk. 0.1% 0.2% 0.5% 0.2% 0%
11 Juridike & Avokati Tatimpaguesve 0.1% 0.2% 0% 0.1% 1.1% 1%
12 IT 0.1% 0.3% 0.8% 1% 0.9% 3.7% 2%
13 Burimet Njerëzore 0.1% 0.1% 0.3% 0% 0.4% 0.6% 5.0% 0%
14 Financa & Administrata 0.1% 0.2% 1.4% 0% 0.1% 1.8% 0%
15 Sekretare,Këshilltarë & Statistika 0.1% 0.1% 0.2% 11% 0.9% 24%
1.3% 1.6% 2.2% 6.6% 12% 4% 10.3% 23.7% 49.9% 88%Burimi: ATQ
Gjithsej
Raporti sipas funksionit ne raport me totalin
RaportiDrejtim Zbatim Drejtim ZbatimNr. Emërtimi
Drejtoria e Përgjithshme
Raporti
14 Drejtoritë Rajonale
Tabela 4 ne %
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera
2009 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 1.0 1.2 22.7
2010 2.1 4.2 1.5 9.3 2.9 1.1 1.2 22.3
Mesatare 2.2 4.3 1.5 9.4 2.9 1.1 1.2 22.5
Burimi: Ministria e Financave
VitiRaporti i tatimeve ndaj PBB
Total
Tabela 5 ne %
TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera
2009 9.8 18.4 6.4 40.6 12.4 4.3 5.1
2010 9.1 18.3 6.5 40.4 12.6 4.8 5.2
Mesatare 9.5 18.3 6.5 40.5 12.5 4.5 5.2
Burimi: Ministria e Financave
VitiRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore
Tabela 6
ne %
TAP Sig. Shoq TF TVSH AkcizaTaksa
dogane
Taksa
LokaleTë tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza
Taksa
dogane
Taksa
LokaleTë tjera
1 Serbia 4.7 11.3 1.1 10.5 4.8 1.7 1.3 35.4 4.4 10.4 0.7 4.6 1.4 1.3 32.9
2 Mali i Zi 4.1 9.0 1.9 12.6 4.4 1.7 1.4 1.0 36.1 3.1 9.5 1.8 5.1 1.6 1.4 0.9 35.2
3 Maqedonia 2.2 9.0 1.3 8.5 3.7 1.3 0.7 26.7 2.3 9.0 1.0 3.8 1.4 0.9 27.4
4 Bullgaria 3.1 6.5 2.7 9.7 5.8 0.2 1.0 29.0 3.0 6.3 2.6 6.3 0.2 1.1 29.1
5 Rumania 3.8 9.7 2.7 7.0 3.2 0.1 1.2 27.7 3.5 9.2 2.6 3.4 0.1 1.3 26.8
6 Turqia 4.0 4.6 1.9 4.9 2.7 18.1 3.9 5.0 1.8 2.8 18.7
7 Kroacia 3.1 12.0 2.8 11.1 3.3 0.5 0.4 33.2 2.8 11.8 2.4 3.1 0.4 0.6 32.2
8 Shqiperia 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 0.7 1.0 1.2 23.4 2.1 4.2 1.5 2.9 0.7 1.1 1.2 23
9 Kosova 1.5 1.7 10.4 5.3 2.6 0.1 21.6 1.8 1.4 5.9 2.6 0.1 22.4
3.20 7.38 1.96 9.36 3.71 0.98 0.27 1.07 27.9 2.99 7.27 1.76 3.90 0.93 0.28 1.13 27.5Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues
Raporti i zërave të të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore me Prodhimin e Brendshëm Bruto
Nr. ShtetiRaporti i tatimeve ndaj PBB 2009
TotalRaporti i tatimeve ndaj PBB 2010
Total
Total
Tabela 7
TAP Sig. Shoq TF TVSH AkcizaTaksa
dogane
Taksa
LokaleTë tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza
Taksa
dogane
Taksa
LokaleTë tjera
1 Serbia 13.3% 31.9% 3.1% 29.7% 13.6% 4.8% 3.7% 100% 13.4% 31.6% 2.1% 14.0% 4.3% 4.0% 100%
2 Mali i Zi 11.4% 24.9% 5.3% 34.9% 12.2% 4.7% 3.9% 2.8% 100% 8.8% 27.0% 5.1% 14.5% 4.5% 4.0% 2.6% 100%
3 Maqedonia 8.2% 33.7% 4.9% 31.8% 13.9% 4.9% 2.6% 100% 8.4% 32.8% 3.6% 13.9% 5.1% 3.3% 100%
4 Bullgaria 10.7% 22.4% 9.3% 33.4% 20.0% 0.7% 3.4% 100% 10.3% 21.6% 8.9% 21.6% 0.7% 3.8% 100%
5 Rumania 13.7% 35.0% 9.7% 25.3% 11.6% 0.4% 0.0% 4.3% 100% 13.1% 34.3% 9.7% 12.7% 0.4% 0.0% 4.9% 100%
6 Turqia 22.1% 25.4% 10.5% 27.1% 0.0% 0.0% 14.9% 100% 20.9% 26.7% 9.6% 0.0% 0.0% 15.0% 100%
7 Kroacia 9.3% 36.1% 8.4% 33.4% 9.9% 1.5% 1.2% 100% 8.7% 36.6% 7.5% 9.6% 1.2% 1.9% 100%
8 Shqiperia 9.8% 18.4% 6.4% 40.6% 12.4% 3.0% 4.3% 5.1% 100% 9.1% 18.3% 6.5% 12.6% 3.0% 4.8% 5.2% 100%
9 Kosova 6.9% 0.0% 7.9% 48.1% 24.5% 12.0% 0.5% 100% 8.0% 0.0% 6.3% 26.3% 11.6% 0.4% 100%
11% 26% 7% 34% 13% 4% 4% 100% 11% 26% 6% 14% 3% 4% 100%
Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues
Total
Total
Raporti i zërave të të ardhurave tatimore me te ardhurat tatimore qendrore dhe vendore
Nr. ShtetiRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2009
TotalRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2010
Tabela 8
2008 2009 2010
Të ardhurat nga Tatimet dhe Doganat 78% 77% 78%
Tatimi mbi vlerën e shtuar 41% 41% 40%
Tatim mbi fitimin 7% 6% 6%
Akcizat 12% 12% 14%
Tatim mbi të ardhurat personale 9% 10% 9%
Taksa nacionale dhe të tjera 5% 5% 6%
Taksa doganore 3% 3% 3%
Të ardhura nga Pushteti Lokal 4% 4% 4%
Taksa lokale 3.3% 3.0% 2.7%
Tatim mbi bisnesin e vogël 1.0% 0.9% 0.8%
Takse mbi Pasurine 0.0% 0.6% 0.7%
Të ardhurat nga Kontributet e Sigurimeve 18% 18% 18%
Sigurimi Shoqëror 16% 16% 16%
Sigurimi Shëndetsor 2% 2% 2%
Të ardhurat Tatimore Gjithsej 100% 100% 100%
Burimi:Ministria e Financave
Strukura e të ardhurave tatimore në Shqipëri, 2008-2010
EmërtimiVitet
Tabela 8.1
milion lekë
Nr DRT TVSH RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
TAKSA
DOGANOR
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768
2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792
113,998 6,159 107,839 38,788 17,625 27,045 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 280,560Burimi: Ministria e Financave, Buletini
TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NË SHQIPËRI, 2010
GJITHSEJ
Tabela 8.2
në përqindje
Nr DRT TVSH RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
TAKSA
DOGANORE
KONTRIBU
TET
ATQ/DPD
TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 31% 100% 27% 36% 100% 100% 45% 100% 100% 0% 100% 57%
2 DPD 69% 0 73% 64% 0% 0% 55% 0% 0% 100% 0% 43%
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%Burimi: Ministria e Financave, Buletini
GJITHSEJ
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ TË ARDHURAVE TOTAL, 2010
Tabela 8.3
në përqindje
Nr DRT TVSH RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
TAKSA
DOGANORE
KONTRIBU
TETTOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 3.9% 13.0%
2 DPD 6.4% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%
9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 1.4% 2.2% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 22.9%Burimi: Ministria e Financave, Buletini
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ PBB-së, 2010
GJITHSEJ
Tabela 8.4
milion lekë
Nr DRT TVSH RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMI DHE
T.A.P
TAKSA
LOKALE
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
TAKSA
DOGANOR
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12=10+11
1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 44,670 0 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768
2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792
3 TAKSAT VENDORE 0 0 0 0 0 11,898 0 0 0 0 0 11,898
113,998 6,159 107,839 38,788 44,670 11,898 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 292,458Burimi: Ministria e Financave, Buletini
GJITHSEJ
TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NË SHQIPËRI, 2010
Tabela 8.5
në përqindje
Nr DRT TVSH RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMI DHE
T.A.P
TAKSA
LOKALE
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
TAKSA
DOGANORE
KONTRIBU
TETTOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 3.6% 0.7% 0.3% 0.4% 0% 3.9% 13.0%2 DPD 6.4% 0% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%3 TAKSAT VENDORE 1.0% 1.0%
9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 3.6% 1.0% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 23.9%
Burimi: Ministria e Financave, Buletini
GJITHSEJ
PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NDAJ PBB-së, 2011
Tabela 10
miliard lekë
ATQ GJITHSEJ 154.8 159.8 3.3%
KONTRIBUTE GJITHSEJ 46.7 48.2 3.2%
ZËRAT E TATIMEVE 108.1 111.7 3.3%
Burimi: ATQ
Të ardhurat nga ATQ
E M E R T I M I 2009 2010 Ndryshimi 2010-2009
Tabela 10.1
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12=10+11
1 Berati 305.8 41.8 263.9 8.8 107.1 357.4 81.6 0.0 4.8 865.6 1,071.7 1,937.3
2 Kuçova 32.7 0.0 32.7 0.0 11.8 78.1 3.7 0.0 0.0 126.3 225.9 352.2
3 Skrapari 35.0 0.0 35.0 3.6 26.3 72.7 3.8 0.0 0.0 141.3 207.2 348.4
4 Dibra 82.9 9.6 73.3 0.4 32.3 197.6 41.3 0.0 0.0 354.5 525.8 880.3
5 Bulqiza 34.8 5.0 29.8 0.0 64.9 86.6 17.2 0.0 0.0 203.4 218.3 421.7
6 Mati 51.6 0.0 51.6 0.0 42.4 150.0 10.8 0.0 25.6 280.5 392.9 673.4
7 Durrësi 823.9 172.6 651.4 131.6 638.5 1,265.3 2,542.2 5.6 8.3 5,415.5 2,829.1 8,244.6
8 Kavaja 177.1 21.5 155.6 0.7 93.5 226.7 25.9 0.0 0.0 523.9 586.6 1,110.4
9 Kruja 214.4 14.9 199.5 0.4 125.1 215.6 18.2 0.0 0.0 573.7 579.1 1,152.8
10 Elbasani 498.0 56.7 441.3 18.7 224.5 704.9 131.3 0.0 60.9 1,638.2 1,771.1 3,409.3
11 Librazhdi 51.8 0.9 50.9 0.1 23.3 136.7 5.0 0.0 0.0 216.9 354.1 571.0
12 Gramshi 67.3 6.1 61.2 0.0 18.1 85.1 2.2 0.0 13.3 186.1 232.1 418.1
13 Peqini 32.9 0.1 32.8 0.0 19.2 82.9 3.9 0.0 0.0 138.8 235.4 374.3
14 Fieri 432.5 74.2 358.3 534.1 326.8 621.8 205.8 0.0 107.4 2,228.5 1,625.0 3,853.5
15 Lushnje 146.6 0.0 146.6 1.2 83.0 277.9 27.8 0.0 0.0 536.4 848.6 1,385.1
16 Mallakastra 45.8 0.0 45.8 0.5 30.1 64.6 2.7 0.0 0.0 143.7 193.7 337.4
17 Gjirokastra 102.4 30.9 71.5 18.5 83.1 273.9 124.5 0.0 0.0 602.5 706.6 1,309.1
18 Përmeti 41.6 5.0 36.6 1.7 18.0 61.8 9.0 0.0 0.0 132.1 186.9 319.1
19 Tepelena 85.0 22.0 63.0 0.0 52.2 82.3 0.4 0.0 0.0 219.9 242.7 462.7
20 Korça 307.5 34.5 273.0 14.1 196.6 608.0 88.8 0.0 0.0 1,215.1 1,488.4 2,703.5
21 Devolli 19.7 0.0 19.7 0.0 20.2 61.7 140.6 0.0 0.0 242.2 193.1 435.3
22 Kolonja 12.9 0.0 12.9 0.4 3.4 45.1 1.9 0.0 0.0 63.6 131.8 195.5
23 Pogradeci 191.2 0.0 191.2 276.5 109.8 180.1 38.0 0.0 7.4 803.1 508.5 1,311.6
24 Kukësi 79.7 4.0 75.7 2.9 32.1 195.2 39.7 0.0 0.0 349.5 517.2 866.7
25 Hasi 29.2 0.0 29.2 0.0 8.9 34.6 0.2 0.0 0.0 72.8 95.2 168.0
26 Tropoja 11.1 0.0 11.1 0.0 10.3 72.8 0.5 0.0 0.0 94.7 206.3 301.0
27 Lezha 156.8 11.0 145.9 1.2 95.6 299.6 75.8 0.0 0.0 629.0 769.6 1,398.6
28 Kurbini 76.8 30.3 46.5 0.0 64.1 132.6 2.5 0.0 8.8 284.8 352.4 637.2
29 Mirdita 61.8 0.0 61.8 0.0 21.4 75.8 1.6 0.0 0.0 160.5 232.5 393.1
30 Saranda 231.7 0.0 231.7 0.8 97.0 201.4 63.6 0.0 0.0 594.5 544.6 1,139.0
31 Delvina 28.5 0.0 28.5 0.4 14.0 33.7 0.1 0.0 0.0 76.7 111.7 188.4
32 Shkodra 346.8 131.3 215.5 40.7 191.3 722.1 118.8 0.0 0.0 1,419.7 2,033.7 3,453.4
33 Malësia e Madhe 38.5 0.0 38.5 4.9 25.5 62.7 3.2 0.0 0.0 134.8 176.9 311.7
34 Puka 23.8 0.0 23.8 0.1 8.0 71.5 0.3 0.0 0.0 103.8 209.7 313.5
35 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2
36 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7
37 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6
35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768Burimi: ATQ
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO QENDËR RRETHI, 2010
GJITHSEJ
Tabela 10.2
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12=10+11
1 Berati 373.4 41.8 331.6 12.5 145.2 508.2 89.1 0.0 4.8 1,133.2 1,504.8 2,638.0
2 Dibra 169.3 14.6 154.7 0.4 139.6 434.2 69.2 0.0 25.6 838.4 1,137.0 1,975.4
3 Durrësi 1,215.4 209.0 1,006.5 132.6 857.2 1,707.7 2,586.3 5.6 8.3 6,513.1 3,994.7 10,507.9
4 Elbasani 650.0 63.8 586.1 18.7 285.1 1,009.5 142.4 0.0 74.2 2,180.0 2,592.7 4,772.7
5 Fieri 624.9 74.2 550.7 535.8 439.9 964.3 236.3 0.0 107.4 2,908.6 2,667.3 5,576.0
6 Gjirokastra 229.0 57.9 171.1 20.2 153.3 418.0 133.9 0.0 0.0 954.6 1,136.2 2,090.8
7 Korça 531.2 34.5 496.7 291.0 330.1 894.9 269.3 0.0 7.4 2,323.9 2,321.8 4,645.8
8 Kukësi 119.9 4.0 115.9 2.9 51.3 302.6 40.3 0.0 0.0 517.1 818.7 1,335.8
9 Lezha 295.4 41.3 254.1 1.2 181.0 508.0 79.9 0.0 8.8 1,074.4 1,354.5 2,428.8
10 Saranda 260.2 0.0 260.2 1.2 111.1 235.0 63.7 0.0 0.0 671.2 656.2 1,327.4
11 Shkodra 409.2 131.3 277.8 45.8 224.8 856.3 122.3 0.0 0.0 1,658.3 2,420.3 4,078.6
12 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2
13 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7
14 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6
A ZONA TATIMORE A 32,204.8 5,834.7 26,370.1 13,065.0 15,708.4 22,327.3 6,962.3 4,171.2 4,970.7 99,409.6 35,441.6 134,851.2
B ZONA TATIMORE B 3,196.4 324.5 2,871.9 894.2 1,916.2 4,718.2 1,240.9 9.8 214.1 12,189.7 12,727.6 24,917.2
35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768Burimi: ATQ
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010
GJITHSEJ A + B
Tabela 10.3
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12
1 Berati 0.9% 0.7% 0.9% 0.1% 0.6% 1.3% 1.0% 0% 0.1% 0.8% 2.2% 1.2%
2 Kuçova 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
3 Skrapari 0.1% 0% 0.1% 0.03% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
4 Dibra 0.2% 0.2% 0.3% 0.003% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.6%
5 Bulqiza 0.1% 0.1% 0.1% 0% 0.4% 0.3% 0.2% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%
6 Mati 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.5% 0.3% 0.8% 0.4%
7 Durrësi 2.3% 2.8% 2.2% 0.9% 3.6% 4.7% 31.0% 0% 0.2% 4.9% 5.9% 5.2%
8 Kavaja 0.5% 0.3% 0.5% 0.005% 0.5% 0.8% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%
9 Kruja 0.6% 0.2% 0.7% 0.003% 0.7% 0.8% 0.2% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%
10 Elbasani 1.4% 0.9% 1.5% 0.1% 1.3% 2.6% 1.6% 0% 1.2% 1.5% 3.7% 2.1%
11 Librazhdi 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0% 0.2% 0.7% 0.4%
12 Gramshi 0.2% 0.1% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.03% 0% 0.3% 0.2% 0.5% 0.3%
13 Peqini 0.1% 0.002% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
14 Fieri 1.2% 1.2% 1.2% 3.8% 1.9% 2.3% 2.5% 0% 2.1% 2.0% 3.4% 2.4%
15 Lushnje 0.4% 0% 0.5% 0.01% 0.5% 1.0% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.8% 0.9%
16 Mallakastra 0.1% 0% 0.2% 0.004% 0.2% 0.2% 0.0% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
17 Gjirokastra 0.3% 0.5% 0.2% 0.1% 0.5% 1.0% 1.5% 0% 0% 0.5% 1.5% 0.8%
18 Përmeti 0.1% 0.1% 0.1% 0.01% 0.1% 0.2% 0.1% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
19 Tepelena 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.3% 0.3% 0.005% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%
20 Korça 0.9% 0.6% 0.9% 0.1% 1.1% 2.2% 1.1% 0% 0% 1.1% 3.1% 1.7%
21 Devolli 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.2% 1.7% 0% 0% 0.2% 0.4% 0.3%
22 Kolonja 0.04% 0% 0.04% 0.003% 0.02% 0.2% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.3% 0.1%
23 Pogradeci 0.5% 0% 0.7% 2.0% 0.6% 0.7% 0.5% 0% 0.1% 0.7% 1.1% 0.8%
24 Kukësi 0.2% 0.1% 0.3% 0.02% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.5%
25 Hasi 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.002% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%
26 Tropoja 0.03% 0% 0.04% 0% 0.1% 0.3% 0.01% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
27 Lezha 0.4% 0.2% 0.5% 0.01% 0.5% 1.1% 0.9% 0% 0% 0.6% 1.6% 0.9%
28 Kurbini 0.2% 0.5% 0.2% 0% 0.4% 0.5% 0.03% 0% 0.2% 0.3% 0.7% 0.4%
29 Mirdita 0.2% 0% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%
30 Saranda 0.7% 0% 0.8% 0.01% 0.6% 0.7% 0.8% 0% 0% 0.5% 1.1% 0.7%
31 Delvina 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.001% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%
32 Shkodra 1.0% 2.1% 0.7% 0.3% 1.1% 2.7% 1.4% 0% 0% 1.3% 4.2% 2.2%
33 Malësia e Madhe 0.1% 0% 0.1% 0.04% 0.1% 0.2% 0.04% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
34 Puka 0.1% 0% 0.1% 0.001% 0.05% 0.3% 0.004% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%
35 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%
36 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%
37 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 100% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: ATQ
PESHA E TATIMIT TË ÇDO QENDËR RRETHI NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010
GJITHSEJ
Tabela 10.4
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12
1 Berati 1.1% 0.7% 1.1% 0.1% 0.8% 1.9% 1.1% 0% 0.1% 1.0% 3.1% 1.7%
2 Dibra 0.5% 0.2% 0.5% 0.003% 0.8% 1.6% 0.8% 0% 0.5% 0.8% 2.4% 1.2%
3 Durrësi 3.4% 3.4% 3.4% 0.9% 4.9% 6.3% 31.5% 0% 0.2% 5.8% 8.3% 6.6%
4 Elbasani 1.8% 1.0% 2.0% 0.1% 1.6% 3.7% 1.7% 0% 1.4% 2.0% 5.4% 3.0%
5 Fieri 1.8% 1.2% 1.9% 3.8% 2.5% 3.6% 2.9% 0% 2.1% 2.6% 5.5% 3.5%
6 Gjirokastra 0.6% 0.9% 0.6% 0.1% 0.9% 1.5% 1.6% 0% 0.0% 0.9% 2.4% 1.3%
7 Korça 1.5% 0.6% 1.7% 2.1% 1.9% 3.3% 3.3% 0% 0.1% 2.1% 4.8% 2.9%
8 Kukësi 0.3% 0.1% 0.4% 0.02% 0.3% 1.1% 0.5% 0% 0.0% 0.5% 1.7% 0.8%
9 Lezha 0.8% 0.7% 0.9% 0.01% 1.0% 1.9% 1.0% 0% 0.2% 1.0% 2.8% 1.5%
10 Saranda 0.7% 0% 0.9% 0.01% 0.6% 0.9% 0.8% 0% 0.0% 0.6% 1.4% 0.8%
11 Shkodra 1.2% 2.1% 1.0% 0.3% 1.3% 3.2% 1.5% 0% 0.0% 1.5% 5.0% 2.6%
12 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%
13 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0.2% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%
14 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 99.6% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%
91.0% 94.7% 90.2% 93.6% 89.1% 82.6% 84.9% 99.8% 95.9% 89.1% 73.6% 84.4%
9.0% 5.3% 9.8% 6.4% 10.9% 17.4% 15.1% 0.2% 4.1% 10.9% 26.4% 15.6%
100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: ATQ
PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010
ZONA TATIMORE A
ZONA TATIMORE B
GJITHSEJ
Tabela 10.5
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12
1 Berati 0.2% 0.0% 0.2% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.9% 1.7%
2 Dibra 0.1% 0.0% 0.1% 0.000% 0.1% 0.3% 0.0% 0% 0.0% 0.5% 0.7% 1.2%
3 Durrësi 0.8% 0.1% 0.6% 0.1% 0.5% 1.1% 1.6% 0% 0.0% 4.1% 2.5% 6.6%
4 Elbasani 0.4% 0.0% 0.4% 0.0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.0% 1.4% 1.6% 3.0%
5 Fieri 0.4% 0.0% 0.3% 0.3% 0.3% 0.6% 0.1% 0% 0.1% 1.8% 1.7% 3.5%
6 Gjirokastra 0.1% 0.0% 0.1% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.6% 0.7% 1.3%
7 Korça 0.3% 0.0% 0.3% 0.2% 0.2% 0.6% 0.2% 0% 0.0% 1.5% 1.5% 2.9%
8 Kukësi 0.1% 0.0% 0.1% 0.00% 0.0% 0.2% 0.0% 0% 0.0% 0.3% 0.5% 0.8%
9 Lezha 0.2% 0.0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.8% 1.5%
10 Saranda 0.2% 0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.1% 0.0% 0% 0.0% 0.4% 0.4% 0.8%
11 Shkodra 0.3% 0.1% 0.2% 0.0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0.0% 1.0% 1.5% 2.6%
12 Tirana 3.7% 0.6% 3.2% 0.1% 1.4% 5.2% 1.1% 0% 1.0% 12.5% 9.4% 21.9%
13 Vlora 0.3% 0.0% 0.3% 0.0% 0.3% 0.4% 0.2% 0.0% 0.0% 1.3% 1.2% 2.4%
14 D.T.Mëdhenj 15.1% 2.8% 12.2% 7.9% 7.5% 6.4% 1.5% 2.6% 2.1% 43.1% 6.7% 49.8%
20.2% 3.7% 16.5% 8.2% 9.8% 14.0% 4.4% 2.6% 3.1% 62.2% 22.2% 84.4%
2.0% 0.2% 1.8% 0.6% 1.2% 3.0% 0.8% 0.0% 0.1% 7.6% 8.0% 15.6%
22% 4% 18% 9% 11% 17% 5% 3% 3% 70% 30% 100%Burimi: ATQ
ZONA TATIMORE A
PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TË ARDHURAVE TATIMORE, 2010
ZONA TATIMORE B
GJITHSEJ
Tabela 10.6
milion Euro
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12
1 Berati 2.7 0.3 2.4 0.1 1.1 3.7 0.6 0 0.03 8.2 10.9 19.1
2 Dibra 1.2 0.1 1.1 0.0 1.0 3.2 0.5 0 0.2 6.1 8.3 14.3
3 Durrësi 8.8 1.5 7.3 1.0 6.2 12.4 18.8 0 0.1 47.3 29.0 76.3
4 Elbasani 4.7 0.5 4.3 0.1 2.1 7.3 1.0 0 0.5 15.8 18.8 34.6
5 Fieri 4.5 0.5 4.0 3.9 3.2 7.0 1.7 0 0.8 21.1 19.4 40.5
6 Gjirokastra 1.7 0.4 1.2 0.1 1.1 3.0 1.0 0 0 6.9 8.2 15.2
7 Korça 3.9 0.3 3.6 2.1 2.4 6.5 2.0 0 0.1 16.9 16.8 33.7
8 Kukësi 0.9 0.0 0.8 0.0 0.4 2.2 0.3 0 0 3.8 5.9 9.7
9 Lezha 2.1 0.3 1.8 0.0 1.3 3.7 0.6 0 0.1 7.8 9.8 17.6
10 Saranda 1.9 0.0 1.9 0.0 0.8 1.7 0.5 0 0 4.9 4.8 9.6
11 Shkodra 3.0 1.0 2.0 0.3 1.6 6.2 0.9 0 0 12.0 17.6 29.6
12 Tirana 43.1 6.4 36.7 1.4 16.7 59.9 12.4 0 11.3 144.7 108.7 253.4
13 Vlora 3.8 0.4 3.5 0.1 3.3 5.0 2.2 0 0.1 14.6 13.4 28.1
14 D.T.Mëdhenj 174.6 33.0 141.6 92.1 86.8 74.5 17.1 30.2 24.5 499.7 77.9 577.7
A ZONA TATIMORE A 233.7 42.3 191.4 94.8 114.0 162.0 50.5 30.3 36.1 721.4 257.2 978.6
B ZONA TATIMORE B 23.2 2.4 20.8 6.5 13.9 34.2 9.0 0.1 1.6 88.5 92.4 180.8
256.9 44.7 212.2 101.3 127.9 196.3 59.5 30.3 37.6 809.9 349.6 1,159.4Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë
TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010
GJITHSEJ A + B
Tabela 10.7
milion lekë
Nr DRT TVSH
RIMBURSI
ME TË
TVSH
TVSH NETO AKCIZATATIM
FITIMIT.A.P
TAKSA
KOMBETAR
E
TAKSA
QARK.
RRUGOR
LOJRAT E
FATIT
Z ËRAT E
TATIMEV
E
KONTRIBU
TETATQ TOTAL
1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6
+7+8+911 12
1 Berati 0.3% 0.34% 2.7% 0.10% 1.2% 4.1% 0.73% 0% 0.039% 9.2% 12.3% 0.2%
2 Dibra 0.01% 0.001% 0.01% 0% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.002% 0.1% 0.1% 0.2%
3 Durrësi 0.1% 0.02% 0.08% 0.01% 0.07% 0.14% 0.2% 0.0% 0.001% 0.5% 0.3% 0.9%
4 Elbasani 0.05% 0.01% 0.05% 0.00% 0.02% 0.08% 0.01% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.4%
5 Fieri 0.05% 0.01% 0.04% 0.04% 0.04% 0.08% 0.02% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.5%
6 Gjirokastra 0.02% 0.00% 0.01% 0.00% 0.01% 0.03% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.2%
7 Korça 0.04% 0.00% 0.04% 0.02% 0.03% 0.07% 0.02% 0.0% 0.001% 0.2% 0.2% 0.4%
8 Kukësi 0.01% 0.00% 0.01% 0.00% 0.00% 0.02% 0.00% 0.0% 0% 0.0% 0.1% 0.1%
9 Lezha 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.001% 0.1% 0.1% 0.2%
10 Saranda 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.02% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.1%
11 Shkodra 0.03% 0.01% 0.02% 0.00% 0.02% 0.07% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.2% 0.3%
12 Tirana 0.5% 0.07% 0.41% 0.02% 0.19% 0.67% 0.14% 0.0% 0.13% 1.6% 1.2% 2.9%
13 Vlora 0.04% 0.00% 0.04% 0.00% 0.04% 0.06% 0.02% 0.0% 0.002% 0.2% 0.2% 0.3%
14 D.T.Mëdhenj 2.0% 0.4% 1.6% 1.0% 1.0% 0.8% 0.2% 0.3% 0.28% 5.6% 0.9% 6.5%
A ZONA TATIMORE A 2.6% 0.5% 2.2% 1.1% 1.3% 1.8% 0.6% 0.3% 0.4% 8.1% 2.9% 11.0%
B ZONA TATIMORE B 0.26% 0.03% 0.23% 0.07% 0.16% 0.39% 0.1% 0.001% 0.02% 1.0% 1.0% 2.0%
2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 9.1% 3.9% 13.0%Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë
TË ARDHURAT PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE NDAJ PRODHIMIT TË BRENDSHËM BRUTO, 2010
GJITHSEJ A + B
Tabela 11 Tabela 11.1
Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan
ZONA A TOTAL (Bruto) 84% 84% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 74% 74% 73%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 89% 89% Tatimi Vlerës së Shtuar 25% 24% 24%
Tatimi Vlerës së Shtuar 90% 91% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 22.7% 19.6% 23.8%
- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 90% 90% - Rimbursimi faktik i paguar 2.1% 4.2% 0.0%
- Rimbursimi faktik i paguar 90% 95% Akciza 9.7% 9.7% 9.6%
Akciza 95% 94% Tatim mbi Fitimin 11.7% 11.7% 11.6%
Tatim mbi Fitimin 89% 89% Ardhura Personale 17.4% 16.6% 18.3%
Ardhura Personale 84% 83% Taksat Nacionale 4.5% 5.2% 3.4%
Taksat Nacionale 82% 85% Taksa Qarkullimit Rrugor 3.2% 3.1% 3.3%
Taksa Qarkullimit Rrugor 100% 100% Kazinotë dhe Lodrat 2.4% 3.7% 2.6%
Kazinotë dhe Lodrat 96% 96% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 71.7% 69.5% 72.5%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 89% 89% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 26.1% 26.3% 27.5%
Kontributet e Sigurimeve gjithsej 73% 74% ZONA A TOTAL (neto) 97.9% 95.8% 100.0%
ZONA A TOTAL (neto) 84% 84% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%
Burimi: ATQ
Tabela 12 Tabela 12.1
Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan
ZONA B TOTAL (Bruto) 16% 16% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 49% 49% 47%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 11% 11% Tatimi Vlerës së Shtuar 14% 13% 13%
Tatimi Vlerës së Shtuar 10% 9% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 12.8% 11.5% 13.4%
- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 10% 10% - Rimbursimi faktik i paguar 1.2% 1.3% 0.0%
- Rimbursimi faktik i paguar 10% 5% Akciza 2.8% 3.6% 2.9%
Akciza 5% 6% Tatim mbi Fitimin 8.0% 7.7% 7.9%
Tatim mbi Fitimin 11% 11% Ardhura Personale 18.0% 18.9% 18.6%
Ardhura Personale 16% 17% Taksat Nacionale 5.3% 5.0% 3.9%
Taksat Nacionale 18% 15% Taksa Qarkullimit Rrugor 0.0% 0.0% 0.0%
Taksa Qarkullimit Rrugor 0% 0% Kazinotë dhe Lodrat 0.5% 0.9% 0.5%
Kazinotë dhe Lodrat 4% 4% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 47.4% 47.7% 47.2%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 11% 11% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 51.4% 51.0% 52.8%
Kontributet e Sigurimeve gjithsej 27% 26% ZONA B TOTAL (neto) 98.8% 98.7% 100.0%
ZONA B TOTAL (neto) 16% 16% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%
Burimi: ATQ
Tabela 13 Tabela 13.1
Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan
D. T. MEDHENJ TOTAL (Bruto) 52% 50% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 87% 86% 87%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 64% 62% Tatimi Vlerës së Shtuar 32% 30% 31%
Tatimi Vlerës së Shtuar 71% 68% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 29.7% 24.6% 31.1%
- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 73% 67% - Rimbursimi faktik i paguar 2.1% 5.5% 0.0%
- Rimbursimi faktik i paguar 55% 73% Akciza 15.3% 16.0% 15.2%
Akciza 92% 91% Tatim mbi Fitimin 15.1% 15.1% 14.9%
Tatim mbi Fitimin 70% 68% Ardhura Personale 14.9% 12.9% 15.6%
Ardhura Personale 44% 38% Taksat Nacionale 2.1% 3.0% 1.9%
Taksat Nacionale 24% 29% Taksa Qarkullimit Rrugor 5.3% 5.2% 5.4%
Taksa Qarkullimit Rrugor 100% 100% Kazinotë dhe Lodrat 2.5% 4.3% 2.8%
Kazinotë dhe Lodrat 62% 65% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 85.0% 80.9% 86.8%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 65% 61% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 12.9% 13.5% 13.2%
Kontributet e Sigurimeve gjithsej 22% 22% D. T. MEDHENJ TOTAL (neto) 97.9% 94.5% 100.0%
D. T. MEDHENJ TOTAL (neto) 52% 49% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%
Burimi: ATQ
Tabela 14 Tabela 14.1
Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan
D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Bruto) 19.9% 21.9% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 53.9% 57.1% 50.6%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 15.4% 17.9% Tatimi Vlerës së Shtuar 15.5% 17.0% 13.5%
Tatimi Vlerës së Shtuar 13.3% 16.8% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 12.4% 14.5% 13.5%
- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 11.7% 17.3% - Rimbursimi faktik i paguar 3.1% 2.5% 0.0%
- Rimbursimi faktik i paguar 30.6% 14.7% Akciza 0.6% 0.6% 0.5%
Akciza 1.4% 1.4% Tatim mbi Fitimin 5.9% 6.6% 6.2%
Tatim mbi Fitimin 10.5% 13.0% Ardhura Personale 23.4% 23.6% 24.9%
Ardhura Personale 26.6% 30.5% Biznesi i Vogël 0.01% 0.01% 0.00%
Biznesi i Vogël 43.7% 50.9% Taksat Nacionale 5.2% 4.9% 2.0%
Taksat Nacionale 22.3% 20.9% Kazinotë dhe Lodrat 3.3% 4.4% 3.6%
Kazinotë dhe Lodrat 31.2% 29.9% Dënimet Administrative 0.03% 0.05% 0.00%
Dënimet Administrative 37.9% 29.1% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 50.9% 54.6% 50.6%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 14.9% 18.1% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 46.1% 42.9% 49.4%
Kontributet e Sigurimeve gjithsej 30.4% 31.1% D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Neto) 96.9% 97.5% 100.0%
D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Neto) 19.7% 22.2% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%
Burimi: ATQ
Tabela 15 Tabela 15.1
Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan
12 D. R. Tatimore TOTAL (Bruto) 28.4% 28.4% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 49.6% 50.4% 48.0%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 20.1% 20.5% Tatimi Vlerës së Shtuar 12.6% 11.9% 12.3%
Tatimi Vlerës së Shtuar 15.5% 15.3% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 11.6% 10.3% 12.3%
- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 15.5% 16.0% - Rimbursimi faktik i paguar 1.0% 1.6%
- Rimbursimi faktik i paguar 14.9% 11.9% Akciza 1.97% 2.38% 2.06%
Akciza 6.5% 7.7% Tatim mbi Fitimin 7.5% 7.4% 7.4%
Tatim mbi Fitimin 19.2% 19.1% Ardhura Personale 18.1% 18.8% 18.7%
Ardhura Personale 29.3% 31.5% Biznesi i Vogël 0.012% 0.004%
Biznesi i Vogël 56.3% 49.1% Taksat Nacionale 8.9% 9.1% 7.2%
Taksat Nacionale 54.0% 50.5% Taksa Qarkullimit Rrugor 0.03%
Taksa Qarkullimit Rrugor 0.0% 0.4% Kazinotë dhe Lodrat 0.47% 0.57% 0.39%
Taksa Solidaritetit 100.0% 100.0% Dënimet Administrative 0.03% 0.10%
Kazinotë dhe Lodrat 6.4% 5.0% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 48.6% 48.8% 48.0%
Të tjera pa identifikuar 100.0% 100.0% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 50.4% 49.6% 52.0%
Dënimet Administrative 62.1% 70.9% 12 D. R. Tatimore TOTAL (Neto) 99.0% 98.4% 100.0%
Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 20.3% 21.0% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%
Kontributet e Sigurimeve gjithsej 47.4% 46.6%
12 D. R. Tatimore TOTAL (Neto) 28.6% 29.0%
Burimi: ATQ
Tabela 16
Të ardhurat tatimore sipas sektorit publik dhe privat
miliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 TVSH 32.7 29.2 100% 100% 89%
Sektori publik 3.51 3.33 11% 11% 95%
Sektori privat 29.19 25.9 89% 89% 89%
2 Tatimi mbi të Ardhurat Personale 27.13 31.0896 100% 100% 114.6%
Sektori publik 7.94 8.45 29% 27% 106%
Sektori privat 19.19 22.6396 71% 73% 118%
3 Tatim Fitimi 17.15 17.62 100% 100% 103%
Sektori publik 0.4 1.13 2% 6% 283%
Sektori privat 16.75 16.49 98% 94% 98%
4 Akciza 13.28 13.96 100% 100% 105%
Sektori privat 13.28 13.96 100% 100% 105%
5 Taksa nacionale 7.22 8.20 114%
6 Lojrat e Fatit 3.27 5.18 158%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sektor publik dhe privatTe ardhurat Ndryshimi
2010/2009
Pesha ndaj totalit
Tabela 17.1
milion lekë
Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime
1 D.R. Tatimore Berat 370 0 361 19 373 42
2 D.R. Tatimore Dibra 255 0 243 17 169 15
3 D.R. Tatimore Durrësi 1,517 160 1,231 90 1,215 209
4 D.R. Tatimore Elbasani 739 117 624 92 650 64
5 D.R. Tatimore Fieri 3,448 70 846 41 625 74
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 455 17 371 64 229 58
7 D.R. Tatimore Korça 566 64 680 34 531 35
8 D.R. Tatimore Kukësi 155 0 134 0 120 4
9 D.R. Tatimore Lezha 421 52 325 38 295 41
10 D.R. Tatimore Saranda 354 2 296 0 260 0
11 D.R. Tatimore Shkodra 500 112 422 19 409 131
12 D.R. Tatimore Tirana 4,734 477 5,246 944 5,933 881
13 D.T. te Medhenj 20,231 1,254 24,275 1,671 24,062 4,553
14 D.R. Tatimore Vlora 862 96 740 57 528 52
34,605 2,421 35,795 3,087 35,401 6,159
27,812 2,054 32,205 2,780 31,876 5,835
6,793 367 3,196 307 3,919 324
Burimi: ATQ
2008 2009 2010Nr. E M E R T I M I
Arkëtimet nga TVSH 2008-2010
Gjithsej TVSH + Rimbursime
Zona Tatimore A
Zona Tatimore B
Tabela 17.2
Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010Mesatarja
3 vite
1 D.R. Tatimore Berat 5.4% 11.2% 8%
2 D.R. Tatimore Dibra 7.0% 8.6% 8%
3 D.R. Tatimore Durrësi 10.5% 7.3% 17.2% 12%
4 D.R. Tatimore Elbasani 15.9% 14.7% 9.8% 13%
5 D.R. Tatimore Fieri 2.0% 4.8% 11.9% 6%
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 3.8% 17.2% 25.3% 15%
7 D.R. Tatimore Korça 11.3% 5.0% 6.5% 8%
8 D.R. Tatimore Kukësi 3.3% 3%
9 D.R. Tatimore Lezha 12.4% 11.8% 14.0% 13%
10 D.R. Tatimore Saranda 0.5% 0.5%
11 D.R. Tatimore Shkodra 22.4% 4.5% 32.1% 20%
12 D.R. Tatimore Tirana 10.1% 18.0% 14.9% 14%
13 D.T. te Medhenj 6.2% 6.9% 18.9% 11%
14 D.R. Tatimore Vlora 11.1% 7.7% 9.9% 10%
7.0% 8.6% 17.4% 11%
7.4% 8.7% 18.1% 11%
5.4% 7.8% 10.2% 8%
Burimi: ATQ
Raporti i Rimbursimeve të TVSH / Totalit të arkëtimeve të TVSH
GJITHSEJ RIMBURSIMET E TVSH
Zona Tatimore A
Zona Tatimore B
Tabela 18TVSH sipas industrisë
miliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 TVSH 32.70 29.22 100% 100% 89%
1.1 Sektori publik 3.51 3.32 11% 11% 95%1.1.1 Prodhimi 3.0 2.37 9% 8% 79%
Karburantet 0.30 1.45 0.9% 5.0% 486%Energjia 2.50 0.69 7.6% 2.4% 28%Nd.prodhuese te tjera 0.22 0.23 0.7% 0.8% 106%
1.1.2 Ndertimi 0.02 0.02 0.1% 0.1% 91%1.1.3 Transporti 0.09 0.03 0.3% 0.1% 30%1.1.4 Tregti 0.01 0.01 0.0% 0.0% 46%
Karburantet 0.005 0.001 0.01% 0.003% 16%Nd.tregtare te tjera 0.008 0.005 0.02% 0.02% 63%
1.1.5 Sherbime 0.37 0.90 1% 3% 244%Telekomunikacioni 0.002 0.0002 0.01% 0.001% 7%Nd. Sherbimi te tjera 0.37 0.90 1.1% 3.1% 245%
1.2 Sektori privat 29.19 25.90 89% 89% 89%
1.2.1 Prodhimi 2.46 4.91 8% 17% 199%
Cigare 0.0003 0.0001 0.001% 0.0005% 52%
Pije alkoolike 0.02 0.01 0.1% 0.05% 78%
Birra 0.12 0.10 0.4% 0.4% 87%
Karburantet 0.43 0.17 1.3% 0.6% 39%
Uji dhe pije freskuese 0.35 0.29 1.1% 1.0% 82%
Energjia 0.25 3.07 0.8% 10.5% 1222%
Prodhime te ndryshme te tjera 1.3 1.3 4.0% 4.4% 98%
1.2.2 Ndertimi 11.37 7.72 35% 26% 68%
1.2.3 Transporti 0.36 0.41 1% 1% 115%
1.2.4 Tregtia 4.56 4.40 14% 15% 97%
Cigare 0.63 0.56 1.9% 1.9% 89%Pije alkoolike 0.02 0.01 0.0% 0.0% 65%Karburantet 1.08 1.10 3.3% 3.8% 102%Uji dhe pije freskuese 0.20 0.23 0.6% 0.8% 115%Tregti te ndryshme te tjera 2.63 2.49 8.0% 8.5% 95%
1.2.5 Sherbime 10.44 8.46 32% 29% 81%
Institucione financiare 0.31 0.21 1.0% 0.7% 67%
Telekomunikacioni 4.77 3.72 14.6% 12.7% 78%
Lojra fati 0.05 0.17 0.1% 0.6% 337%
Sherbime te ndryshme te tjera 5.31 4.36 16.2% 14.9% 82%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat Ndryshimi
2010/2009
Pesha ndaj totalit
Tabela 19
TATIM FITIMI sipas industrisëmiliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 TATIMI MBI FITIMIN 17.16 17.62 100% 100% 103%
1.1 Tatimi mbi Fitimin nga Ndërmarrjet e Sektorit Publik 0.41 1.13 2% 6% 277%
1.1.1 Sektori Prodhues 0.09 0.90 0.5% 5.1% 1033%
Ndërmarrjet e Karburanteve 0.31 1.7%
Korporata Elektroenergjetike 0.05 0.57 0.3% 3.2% 1212%
Ndërmarrje të tjera Publike 0.04 0.02 0.2% 0.1% 50%
1.1.2 Sektori i Ndërtimit 0.004 0.005 0.0% 0.0% 111%
1.1.3 Sektori i Transportit 0.04 0.01 0.3% 0.0% 14%
1.1.4 Sektori i Tregtisë 0.01 0.01 0.1% 0.0% 84%
1.1.5 Sektori i Shërbimeve: 0.26 0.21 1.5% 1.2% 81%
Institucionet Financiare Publike 0.0005 0.0041 871%
Telekomi 0.0005 0.0001 30%
Ndërmarrje të tjera Publike 0.26 0.21 1.5% 1.2% 80%
1.2 Tatimi mbi Fitimin nga Subjektet e Sektorit Privat 16.76 16.49 97.6% 93.6% 98%
1.2.1 Sektori Prodhues: 2.08 3.08 12.1% 17.5% 148%
Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 0.001 0.002 0.01% 0.01% 184%
Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.01 0.01 0.04% 0.06% 173%
Ndërmarrjet e Birrës 0.01 0.01 0.1% 0.1% 136%
Ndërmarrjet e Karburanteve 0.21 0.00 1.2% 0.0% 2%
Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit gazuar, lëngjeve, etj. 0.09 0.12 0.5% 0.7% 131%
Ndërmarrjet Elektroenergjetike 0.04 1.00 0.3% 5.7% 2308%
Ndërmarrje të tjera Private 1.71 1.93 10.0% 10.9% 113%
1.2.2 Sektori i Ndërtimit 4.13 3.57 24.0% 20.3% 87%
1.2.3 Sektori i Transportit 0.37 0.42 2.2% 2.4% 114%
1.2.4 Sektori i Tregtisë 3.39 3.43 19.8% 19.4% 101%
Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 0.15 0.10 0.9% 0.6% 64%
Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.004 0.01 0.02% 0.03% 131%
Ndërmarrjet e Karburanteve 0.49 0.54 2.9% 3.1% 110%
Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit gazuar, lëngjeve, etj. 0.22 0.23 1.3% 1.3% 102%
Ndërmarrjet Elektroenergjetike 0.001 0.01 0.0% 0.0% 1262%
Ndërmarrje të tjera Private 2.52 2.55 14.7% 14.5% 101%
1.2.5 Sektori i Shërbimeve: 6.79 6.00 39.6% 34.0% 88%
Subjektet e Institucioneve Financiare 1.49 1.11 8.7% 6.3% 75%
Subjektet e Telekomunikacionit 3.50 2.85 20.4% 16.2% 81%
Tatimi mbi Fitimin nga Subjektet e Lojrave të Fatit 0.17 0.18 1.0% 1.0% 102%
Subjektet e tjera Private 1.63 1.86 9.5% 10.6% 114%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat Pesha ndaj
totalitNdryshimi
2010/2009
Tabela 20
TAP sipas industrisë
miliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 Tatimi mbi të Ardhurat Personale 27.13 27.05 100% 100% 99.7%
1.1 Nga të punësuarit e Sektorit Publik 7.95 8.45 29.3% 31.1% 106%
1.1.1 - nga Tatimi mbi Pagat 7.92 8.42 29% 31% 106%
1.1.2 - nga Tatimi mbi Shpërblimet 0.02 0.03 0.1% 0.1% 122%
1.1.3 Sektori Prodhues 0.47 0.54 1.7% 2.0% 114%
1.1.4 Sektori Ndërtimit 0.01 0.02 0.0% 0.1% 134%
1.1.5 Sektori Transportit 0.05 0.05 0.2% 0.2% 99%
1.1.6 Sektori Tregtisë 0.01 0.01 0.0% 0.0% 146%
1.1.7 Sektori i Shërbimeve 7.41 7.84 27.3% 28.9% 106%
1.2 Nga të punësuarit e Sektorit Privat 7.07 8.02 26% 30% 113%
1.2.1 - nga Tatimi mbi Pagat 7.07 8.01 26% 30% 113%
1.2.2 - nga Tatimi mbi Shpërblimet 0.0004 0.001 0.001% 0.002% 177%
1.2.3 Sektori Prodhues 1.16 1.50 4.3% 5.5% 129%
1.2.4 Sektori Ndërtimit 1.37 1.15 5.1% 4.2% 84%
1.2.5 Sektori Transportit 0.29 0.30 1.1% 1.1% 105%
1.2.6 Sektori Tregtisë 0.97 1.56 3.6% 5.7% 160%
1.2.7 Sektori i Shërbimeve 3.28 3.51 12% 13% 107%
1.3 Tatim mbi të Ardhurat nga Interesat : 3.00 3.07 11% 11% 102%
1.3.1 - nga interesat e Depozitave Bankare 2.95 3.01 11% 11% 102%
1.3.2 - nga interesat e Bonove të Thesarit 0.04 0.06 0.2% 0.2% 144%
1.4 Tatim mbi të Ardhurat nga Qerate dhe Enfiteoza : 0.79 0.89 3% 3% 113%
1.4.1 - nga dhënia me Qera e Banesave 0.0018 0.0001 7%
1.4.2 - nga dhënia me Qera e Dyqaneve 0.35 0.38 1.3% 1.4% 108%
1.4.3 - nga dhënia me Qera e Magazinave 0.02 0.03 0.1% 0.1% 129%
1.4.4 - nga dhënia me Qera e Objekteve të Tjera 0.41 0.47 1.5% 1.7% 116%
1.5 Tatim mbi Fituesit e Lojrave të Fatit 0.01 0%
1.6 Tatim mbi A.Personale Biznesi Vogel me xhiro 2-8 mln leke 0.14 0.12 1% 0.4% 87%
1.7 Të tjera Tatime mbi të Ardhurat në Burim 5.11 2.88 19% 11% 56%
1.8 Tatimi mbi të ardhurat nga Dividentët dhe Aksionet 0.87 1.29 3% 5% 148%
1.9 Tatim mbi të Drejtën e Autorit dhe Pronësisë Intelektuale 0.003 0.004 119%
1.10 Tatimi mbi Shitjen e Pasurisë së Paluajtshme (nga individet) 2.19 2.33 8% 9% 106%
Burimi: ATQ 0.001
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat
Pesha ndaj
totalitNdryshimi
2010/2009
Tabela 21
AKCIZA sipas industrisëmiliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 AKCIZA nga sektori Privat 13.29 13.96 100% 100% 105%
1.1 Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 8.51 10.93 64.0% 78.3% 128%
1.2 Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.52 0.47 3.9% 3.4% 92%
1.3 Ndërmarrjet e Karburanteve 3.57 1.53 26.9% 11.0% 43%
1.4 Të tjera 0.69 0.88 5.2% 6.3% 128%
1.4.1Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit
gazuar, lëngjeve, etj. 0.14 0.29 1.1% 2.1% 203%
1.4.2 Ndërmarrjet e Prodhimit të Birrës: 0.55 0.59 4.1% 4.2% 108%
1.5 Ambalazhet plastike 0.14 1.0%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat
Pesha ndaj
totalitNdryshimi
2010/2009
Tabela 22
Njësia
e matjes
1 Akciza e Paguar miliard Lekë 7.92 8.35 10.91
Ndryshimi Vjetor Përqindje 21.9% 5.6% 30.5%
2 Cigare Tonë 3,960.7 4,409.8 4,452.5
Ndryshimi Vjetor Përqindje 22.9% 11.3% 1.0%
3 Pulla të Shitura milion Copë 197.4 206.3 218.1
Ndryshimi Vjetor Përqindje 22.4% 4.5% 5.7%
4 Vlefta mesatare Akcizës Lekë/Pullë 40.1 40.5 50.1
Ndryshimi Vjetor Përqindje -0.5% 1.0% 23.5%
Burimi: ATQ
2009 2010
KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE CIGAREVE
Nr. E M E R T I M I 2008
Tabela 23
Njësia
e matjes
1 Akciza e Paguar miliard Lekë 0.50 0.48 0.58
Ndryshimi Vjetor Përqindje -6% -4% 22%
2 Pije Alkoolike Hektolitër 56,675 58,052 54,281
Ndryshimi Vjetor Përqindje -16.5% 2.4% -6.5%
3 Pulla Pijesh të Shitura mijë Copë 6,681 6,656 5,887
Ndryshimi Vjetor Përqindje -17.0% -0.4% -11.5%
4 Vlefta mesatare Akcizes Lekë/Pullë 75.266 72.427 99.488
Ndryshimi Vjetor Përqindje 13.0% -3.8% 37.4%
Burimi: ATQ
Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010
KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE PIJEVE ALKOOLIKE
Tabela 24
LOJRAT E FATIT sipas industrisëmiliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE 3.27 5.18 100% 100% 159%
1.1 TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE
SEKTORI PRIVAT
1.1.1 Taksë mbi Bingot dhe Lojrat Aritmetike: 0.22 0.23 7% 5% 105%
1.1.1.1 Loto 0.01 0.02 0.3% 0.4% 238%1.1.1.2 Bingo 0.22 0.22 7% 4% 99%
1.1.2 Taksë për Automatet e Lojrave të Fatit 2.43 3.75 74% 72% 155%
1.1.3 Tatimi për Lojrat Sportive: BASTE 0.62 1.19 19% 23% 193%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat
Pesha ndaj
totalit Ndryshimi
2010/2009
Tabela 25
TAKSAT KOMBETARE sipas industrisëmiliard lekë
2009 2010 2009 2010
1 TAKSAT KOMBETARE GJITHSEJ 7.22 8.20 100% 100% 114%
1.1 Taksa për Kalimin e të Drejtës së Pronësisë së Pasurisë së Paluajtshme (Subjektet) 0.003 0.004 0.04% 0.04% 114.5%
1.2 Tarifë për Qarkullimin e Automjeteve të Huaja 0.17 0.07 2.3% 0.8% 39.3%
1.3 Taksë për Regjistrimin e Lojrave të Fatit, Llotarive etj. 0.01 0.01 0.1% 0.1% 85.7%
1.4 Tarife Vjetore për Licensimet e Transmetimeve Radio - Televizive 0.02 0.01 0.2% 0.2% 92.1%
1.5 Tarife për Përdorimin e Aparateve Radio - Televizive 0.33 0.33 4.6% 4.0% 98.8%
1.6 Tarife për Shërbimet e Radio Telekomunikacioneve 0.34 0.42 4.7% 5.2% 125.5%
1.7 Taksë për Lejen e Ushtrimit të Veprimtarise së Peshkimit 0.01 0.01 0.2% 0.1% 77.9%
1.8 Taksë e Karbonit për benzinën, benzolin dhe gazoilin 0.51 1.19 7.1% 14.6% 234.2%
1.9 Taksë për Ambalazhet Plastike të lëngjeve të ambalazhuara 0.17 0.11 2.4% 1.4% 66.0%
1.10 Taksë për Importimin e Automjeteve të Përdorura 2.82 2.62 39.1% 32.0% 93.1%
1.11 Tarife për Kalimin e Kufirit të Republikës së Shqipërisë me Avjon 0.57 0.68 7.9% 8.3% 119.5%
1.12 Taksa e Akteve dhe e Pullës 0.74 0.73 10.3% 8.9% 98.2%
1.13 Taksa e Rentës Minerare, Karierës + Shfryt. L. Drusore 0.69 1.26 9.6% 15.3% 181.3%
1.14 Tarife për Shërbimet Konsullore 0.50 0.37 6.9% 4.5% 74.3%
1.15 Tarife për Pajisjen me Dëshmi Aftësie për Drejtim Automjeti 0.03 0.02 0.4% 0.2% 50.2%
1.16 Taksë për Regjistrim në Arsimin e Lartë 0.01 0.004 0.2% 0.1% 37.1%
1.17 Tarife për Aktet Administrative dhe Gjyqësore 0.05 0.07 0.6% 0.9% 159.7%
1.18 Tarife për Veprimet Gjyqsore dhe Ligjore: 0.23 0.27 3.1% 3.3% 121.5%
1.18.1 - Tarife për Veprimet Gjyqsore 0.13 0.19 1.9% 2.3% 142.2%
1.18.2 - Tarife për Veprimet Ligjore (Noteriale) 0.09 0.08 1.3% 1.0% 91.1%
Burimi: ATQ
Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat
Pesha ndaj
totalit Ndryshimi
2010/2009
Tabela 27
Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010
360,789 375,431 390,053
A-1 Ndermarrjet Buxhetore 127,777 130,428 133,168
Raporti i Nd.Buxhetore me totalin 35.4% 34.7% 34.1%
A-2 Ndermarrjet Shteterore 30,022 24,205 21,873
Raporti i Nd.Shteterore me totalin 8.3% 6.4% 5.6%
A-3 Subjektet Private T.V.SH.-se 145,122 158,385 170,036
Raporti i subjekt. private me TVSH me totalin 40.2% 42.2% 43.6%
A-4 Subjektet Biznesit Vogel 57,867 62,412 64,976
Raporti i subjekt. private B.Vogel me totalin 16.0% 16.6% 16.7%
B-1 Sektori Prodhimit 73,799 66,699 71,831
Raporti i Sekt. prodhimit me totalin 20.5% 17.8% 18.4%
B-2 Sektori Ndertimit 31,226 30,870 31,364
Raporti i Sekt. ndertimit me totalin 8.7% 8.2% 8.0%
B-3 Sektori Transportit 14,428 15,196 15,883
Raporti i Sekt. transportit me totalin 4.0% 4.0% 4.1%
B-4 Sektori Tregtise 52,347 60,565 62,289
Raporti i Sekt. tregtise me totalin 14.5% 16.1% 16.0%
B-5 Sektori Sherbimeve 188,990 202,101 208,686
Raporti i Sekt. sherbimeve me totalin 52.4% 53.8% 53.5%
Burimi: ATQ
Numri mesatar mujor Kontribuesve gjithsej sipas sektoreve ekonomike dhe pesha me totalin
ATQ GJITHSEJ
Tabela 28
TVSH B.Vogel Sekt. Privat
1 D.R. Tatimore Berat 9.7 0.9 10.6
2 D.R. Tatimore Dibra 5.5 0.6 6.1
3 D.R. Tatimore Durrësi 9.6 1.2 10.8
4 D.R. Tatimore Elbasani 6.5 1.1 7.6
5 D.R. Tatimore Fieri 7.2 0.8 8.0
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 9.9 1.8 11.7
7 D.R. Tatimore Korça 9.4 1.0 10.4
8 D.R. Tatimore Kukësi 8.9 2.1 11.0
9 D.R. Tatimore Lezha 5.8 1.2 7.0
10 D.R. Tatimore Saranda 5.2 1.2 6.5
11 D.R. Tatimore Shkodra 7.7 0.8 8.4
12 D.R. Tatimore Tirana 7.1 0.8 7.9
13 D.R.Tatimpaguesve te Medhenj 40.8 40.8
14 D.R. Tatimore Vlora 5.9 0.8 6.8
10.72 1.09 11.81Burimi: ATQ
D. P. TATIMEVE mesatare
Numri mesatar mujor Kontribuesve per shoqeri dhe biznes i vogel, sipas DRT-ve 2010
Nr. DRTVITI 2010
Tabela 29
Prodhim Ndertim Transport Tregti Sherbim Prodhim Ndertim Transport Tregti Sherbim
1 D.R. Tatimore Berat 4.4% 2.3% 3.8% 3.4% 0.4% 3.9% 2.1% 3.6% 3.6% 4.0%
2 D.R. Tatimore Dibra 0.9% 2.4% 1.5% 0.9% 0.3% 1.1% 2.5% 1.6% 1.4% 3.4%
3 D.R. Tatimore Durrësi 13.3% 9.3% 25.6% 9.9% 0.9% 12.6% 9.5% 23.2% 10.8% 8.1%
4 D.R. Tatimore Elbasani 3.7% 5.9% 8.9% 5.4% 0.7% 4.1% 5.5% 8.1% 5.3% 6.7%
5 D.R. Tatimore Fieri 5.2% 5.4% 5.5% 5.7% 4.6% 5.2% 5.4% 5.4% 5.7% 5.6%
6 D.R. Tatimore Gjirokastra 2.3% 2.8% 1.8% 3.4% 0.3% 1.6% 2.6% 1.6% 2.4% 2.8%
7 D.R. Tatimore Korça 5.7% 3.3% 4.7% 5.0% 0.6% 5.4% 3.7% 4.9% 5.4% 6.2%
8 D.R. Tatimore Kukësi 0.2% 2.2% 0.5% 0.9% 0.3% 0.4% 2.4% 0.4% 1.0% 2.8%
9 D.R. Tatimore Lezha 2.2% 3.5% 2.5% 2.9% 0.3% 2.7% 4.0% 2.5% 2.7% 3.3%
10 D.R. Tatimore Saranda 0.8% 2.4% 1.0% 1.2% 0.1% 0.8% 3.1% 1.5% 1.8% 1.4%
11 D.R. Tatimore Shkodra 6.2% 5.5% 3.5% 4.7% 0.6% 5.4% 4.8% 3.4% 5.5% 6.1%
12 D.R. Tatimore Tirana 16.5% 16.7% 16.1% 26.0% 3.5% 16.5% 18.0% 17.3% 29.3% 33.9%
13 D.R.Tatimpaguesve te Medhenj 34.3% 30.6% 15.5% 24.2% 0.9% 37.7% 29.3% 21.1% 18.9% 10.3%
14 D.R. Tatimore Vlora 3.4% 5.7% 4.9% 4.3% 0.4% 3.3% 5.4% 4.9% 4.6% 4.4%
D. P. TATIMEVE GJITHSEJ 100% 100% 100% 100% 10% 100% 100% 100% 100% 100%
Burimi: ATQ
Numri mesatar mujor Kontribuesve gjithsej, sipas DRT-ve ne varesi te sektoreve ekonomike per 2008-2010
Nr. DRTVITI 2009 VITI 2010
Tabela 31
2008 2009 2010
TVSH 1.7% 1.6% 1.5%
Tatim Fitimi 1.6% 1.7% 1.9%
Akcizë 0.3% 0.2% 0.2%
TAP 0.2% 0.2% 0.3%
Kontribute 0.4% 0.5% 0.6%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 0.2% 0.2% 0.3%
Gjithsej 4.5% 4.3% 4.8%
Burimi: ATQ, Ministria e Financave
Tipi i tatimitBorxhet tatimore (në fundvite)
Pesha e borxhit tatimor ndaj PBB
Tabela 32
2008 2009 2010
TVSH 6.4% 6.3% 5.8%
Tatim Fitimi 6.2% 6.5% 7.1%
Akcizë 1.2% 0.6% 0.7%
TAP 0.8% 0.7% 1.0%
Kontribute 1.5% 1.8% 2.4%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 0.7% 0.7% 1.0%
Gjithsej 16.7% 16.6% 18.0%
Burimi: ATQ
Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave buxhetore
Tipi i tatimitBorxhet tatimore (në fundvite)
Tabela 33
2008 2009 2010
TVSH 12.5% 12.2% 11.9%
Tatim Fitimi 12.1% 12.5% 14.4%
Akcizë 2.4% 1.3% 1.3%
TAP 1.5% 1.4% 2.0%
Kontribute 3.0% 3.5% 4.9%
Të tjera (gjoba dhe interesa) 1.3% 1.3% 2.1%
Gjithsej 32.8% 32.1% 36.6%
Burimi: ATQ
Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave të ATQ
Tipi i tatimitBorxhet tatimore (në fundvite)
Tabela 35
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 0.4% 0.5% 0.8%
Gjoba 0.4% 0.3% 0.3%
Vlerësimet gjithsej 0.8% 0.8% 1.1%
Burimi: ATQ
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj PBB
Tipi i tatimitZbulimet nga kontrolli tatimor
Tabela 36
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 1.5% 1.9% 3.0%
Gjoba 1.4% 1.1% 1.3%
Vlerësimet gjithsej 2.9% 3.0% 4.2%
Burimi: ATQ
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave buxhetore
Tipi i tatimitZbulimet nga kontrolli tatimor
Tabela 37
2008 2009 2010
Shuma e tatimeve të zbuluar 2.9% 3.7% 6.0%
Gjoba 2.7% 2.1% 2.6%
Vlerësimet gjithsej 5.6% 5.8% 8.6%
Burimi: ATQ
Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave të ATQ
Tipi i tatimitZbulimet nga kontrolli tatimor
Lista 1
Mosha e
mjetit
Koeficienti i viteve te
perdorimit
Mosha e
mjetit
Koeficienti i viteve te
perdorimit
Mosha e
mjetit
Koeficienti i viteve te
perdorimit
1 0.00 1 0.00 1 0.00
2 0.00 2 0.00 2 0.00
3 0.00 3 0.00 3 0.00
4 0.18 4 0.20 4 0.07
5 0.19 5 0.22 5 0.08
6 0.20 6 0.24 6 0.09
7 0.21 7 0.26 7 0.10
8 0.22 8 0.28 8 0.11
9 0.23 9 0.30 9 0.12
10 0.24 10 0.32 10 0.13
11 0.28 11 0.34 11 0.14
12 0.32 12 0.36 12 0.15
13 0.36 13 0.38 13 0.16
14 0.40 14 0.40 14 0.17
15 0.44 15 0.42 15 0.20
16 0.48 16 0.44 16 0.23
17 0.52 17 0.46 17 0.26
18 0.56 18 0.48 18 0.29
19 0.60 19 0.50 19 0.32
20 0.64 20 0.52 20 0.35
21 0.68 21 0.54 21 0.38
22 0.70 22 0.56 22 0.40
23 0.72 23 0.58 23 0.42
24 0.74 24 0.60 24 0.44
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Motomjete, autovetura,
automjete per transport te
perzier
Te gjitha llojet e tjera Autobuset
Koefiçientet sipas vjetersise per taksen vjetore te mjeteve te perdorura
Shenim: Pas vitit te 24-t te perdorimit, per "Autobuset" koeficienti rritet me 0.03 dhe per "Te
gjitha mjetet e tjera" rritet me 0.0. Ndersa per "Motomjete, autovetura, automjete per
transport te perzier" rritet me 0.04
Lista 2
Nr. Emertimi i grupit te mineraleve sipas ligjit minerar
Perqindja e
Rentes
Minerare
I Grupi i parë (I) MINERALET METALIKE
1 Mineralet e Argjendit 102 Mineralet e Arit 103 Mineralet e Bakrit 64 Mineralet e Kromit 65 Mineralet e Nikelit (Nikel-Silikat) 66 Mineralet e Hekurit (Hekur-Nikel) 57 Mineralet e Plumbit 58 Mineralet e Zinkut 79 Gjithe Mineralet e tjera metalike 4
II Grupi i dytë (II) MINERALET JOMETALIKE
10 Gjithe Mineralet Jometalike 4III Grupi i tretë (III) QYMYRET DHE BITUMET
11 Qymyret 512 Bitumet 513 Rërat Bituminoze 514 Rreshpet Naftore 515 Pirobitumet 6
IV Grupi i katërt (IV) MINERALET DHE MATERIALET E NDERTIMIT
16 Graniti 617 Gëqerorët 518 Gabrot 519 Bazaltet 420 Konglomerate 721 Mermeri 722 Pllakat e ndërtimit 723 Pllagjiogranitet 524 Ranoret 725 Serpentinitet 526 Travertinat 527 Traktolitet 528 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit IV 5
V Grupi i pestë (V) GURËT E ÇMUAR
29 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit V 10VI Grupi i gjashtë (VI) GURËT E GJYSMË TË ÇMUAR DHE OPALI
30 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit Vi 1031 Grupi i shtatë (VII) NAFTA DHE GAZI 10
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Perqindja e Rentes Minerare sipas klasifikimit
Lista 3
në lekë
Nr. Emertimi Masa e
taksës
1 Për lëshimin e çertifikatave për përdorim brenda vendit 50
2 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë për lidhje martese" në gjuhë të huaj 200
3 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë lindjeje" në gjuhë të huaj 200
4 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë martese" në gjuhë të huaj 200
5 Për regjistrimin e shtetasve të huaj, pas dhënies së shtetësisë shqiptare 2,000
6 Për proçedurën e ndryshimit të emrit/mbiemrit 1,000
7 Për mbajtjen e akteve të lidhjes së martesës 1,000
8 Për proçedurën për veçim/bashkim familjesh të shtetasve 1,000
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Taksa e Akteve dhe e Pulles
Lista 4
Lekë në vit
I. Peshkimi detar (për 1 anije)
1. Peshkimi detar fundor:
- anije 160-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 50,000
- anije mbi 410 HP 80,000
2. Peshkimi pellagjik me tratavolante:
- anije 160-200 HP 20,000
- anije 201-410 HP 30,000
- anije mbi 410 HP 40,000
3. Peshkimi pellagjik me rrethime:
- anije 80-200 HP 10,000
- anije 201-410 HP 20,000
- anije mbi 410 HP 30,000
4. Peshkimi pellagjik dhe fundor:
- anije 160-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 60,000
- anije mbi 410 HP 90,000
5. Peshkimi me mjete selektike dhe trata fundore:
- anije 40 - 80 HP 15,000
- anije 81-160 HP 25,000
- anije 161-200 HP 40,000
- anije 201-410 HP 50,000
- anije mbi 410 HP 80,000
6. Peshkimi i molusqeve bivalvore (i autorizuar) 60,000
II. Peshkimi artizanal me mjete të lehta:
1. Peshkimi në bregdet (për një sanall dhe me motor deri në 40HP) 7,000
2. Peshkimi në lagunat bregdetare:
në lagunë (1 lundror) 10,000
në dajlane (1 peshkatar) 12,000
3. Peshkimi në ujëra të brendshme:
aktiv (1 lundror) 5,000
në dajlane e prita (1 peshkatar) 8,000
4. Grumbullimi i molusqeve bivalvore
me mjete të lehta (gabie) për 1 (një) peshkatar 20,000
III. Peshkimi sportiv në det me mjete lundruese (për 1 mjet) 40,000
IV. Akuakultura:
1. Kultivimi i midhjeve për një impiant 10,000
2. Kultivimi i peshqëve me impiante në det, në liqene, në rezervuarë 1,000
3. Akuakulturë me impiante në tokë 10,000
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Shënim: Për anijet e huaja që do të marrin licencë peshkimi në ujërat tona territoriale, taksa e lejes së ushtrimit të veprimtarisë do të jetë sa dyfishi i
anijeve shqiptare. Nuk i nënshtrohen kësaj takse anijet e autorizuara nga Mininistria e Bujqësisë dhe Ushqimit (Drejtoria e Peshkimit), që do të peshkojnë
për qëllime studimore e shkencore.
TAKSA VJETORE PËR USHTRIMIN E VEPRIMTARISË SË PESHKIMIT
Lista 5
Nr. Emërtimi lëndës djegëseNjësia e
matjes
Niveli i
taksës
1 Benzinë Lekë/Litër 1.5
2 Gazoil Lekë/Litër 3
3 Qymyrin Lekë/Litër 3
4 Solarin Lekë/Litër 3
5 Mazutin Lekë/Litër 3
6 Koks Nafte Lekë/Kg. 3
Burimi: Kuvendi i Shqiperise
Taksa e karbonit për benzinën