Tatime në Shqipëri

Tatime t

në

Shqipëri

në vitet

2008-2010

Të nderuar lexuesë,

Ajo që do të lexoni në këtë publikim është një përmbledhje e sistemit tatimor në Shqipëri dhe një përshkrim i

aktivitetit të administratës tatimore qendrore. Të dhënat statistikore që prezantojnë treguesit e vitit 2008-2010

janë paraqitur të ndërthurur me ekonominë e vendit dhe zbatimin e politikave të qeverisë në kuadër të

programeve për zhvillimin ekonomik dhe pregatitjen e vendit për integrimin në Bashkimin Europian.

Këtë publikim, mund ta gjeni edhe në faqen elektronike të AL-Tax Center www.al-tax.org

Tiranë, Dhjetor 2011

http://www.al-tax.org/

Parathënie ....................................................................................................... faqe .........

Hyrje ................................................................................................................. faqe .........

Pjesa I

faqe .........

1 Pamje e përgjithshme ................................................................................................ faqe .........

1.1 Treguesit gjeografikë dhe ekonomikë ................................................................... faqe .........

1.2 Sistemi tatimor ...................................................................................................... faqe .........

1.3 Organizimi i administratës tatimore qendrore ...................................................... faqe .........

1.4 Modeli i administrimit ........................................................................................... faqe .........

1.5 Raportet tatimore ................................................................................................. faqe .........

1.6 Struktura e tatimeve ............................................................................................. faqe .........

1.7 Tatimet sipas nivelit të administrimit .................................................................... faqe .........

1.8 Tatime të veçanta .................................................................................................. faqe .........

Pjesa II

faqe .........

2 Tatimet e biznesit ....................................................................................................... faqe .........

2.1 Parime të përgjithshme të tatimeve dhe taksave ................................................. faqe .........

2.2 Tatimet e shoqërive tregtare ................................................................................ faqe .........

2.3 Tatimet e biznesit të vogël dhe individëve ............................................................ faqe .........

2.4 Tatimet e OJF dhe institucioneve publike ............................................................ faqe .........

2.5 Taksat kombëtare .................................................................................................. faqe .........

2.6 Akciza

.......................................................................................................................

faqe .........

Pjesa III

faqe .........

3 Gjithë tatimet dhe taksat .......................................................................................... faqe .........

3.1 Të ardhurat buxhetore .......................................................................................... faqe .........

3.2 Të ardhurat tatimore qendrore ............................................................................. faqe .........

3.2.1 Tatimi i Vlerës së Shtuar ........................................................................................ faqe .........

3.2.2 Tatim Fitimi ........................................................................................................... faqe .........

3.2.3 Tatimi mbi të Ardhurat Personale ......................................................................... faqe .........

3.2.4 Akciza .................................................................................................................... faqe .........

3.2.5 Lojrat e Fatit .......................................................................................................... faqe .........

3.2.6 Taksat Kombëtare ................................................................................................. faqe .........

3.3 Kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore ....................................... faqe .........

Pjesa IV

faqe .........

4 Performanca e administratës tatimore faqe .........

4.1 Mbledhja me masa shtërnguese dhe Menaxhimi i borxhit faqe .........

4.2 Kontrolli tatimor faqe .........

4.3 Investigimi tatimor faqe .........

4.4 Shërbimi ndaj tatimpaguesve dhe Regjistri i tatimpaguesve faqe .........

4.5 Apelimet tatimore faqe .........

4.6 Burimet njerëzore dhe Edukimi faqe .........

4.7 Sistemi Informatik tatimor faqe .........

4.8 Shërbimet mbështetëse faqe .........

5 Kostua e administrimit tatimor faqe .........

Pjesa e

fundit

faqe .........

1 Zhvillimet e reja faqe .........

1.1 Ndryshimet në legjislacion faqe .........

2 Bashkëpunimi ndërinstitucional faqe .........

3 Avokati i Tatimpaguesve faqe .........

Shtojca faqe .........

Tabela 1 faqe .........

Tabela 1.1 faqe .........















Tabela 10.1 faqe .........

Tabela 10.2 faqe .........

Tabela 10.3 faqe .........

Tabela 10.4 faqe .........

Tabela 10.5 faqe .........

Tabela 10.6 faqe .........

Tabela 10.7 faqe .........


Tabela 11.1 faqe .........


Tabela 12.1 faqe .........


Tabela 13.1 faqe .........


Tabela 14.1 faqe .........


Tabela 15.1 faqe .........



Tabela 17.1 faqe .........

Tabela 17.2 faqe .........


























Skema 1 faqe .........

Lista 1 faqe .........





Grafik 1 faqe .........




Grafik 4.1 faqe .........


Kutia 1 faqe .........









Kutia 10 faqe .........

Kutia 11 faqe .........

Kutia 12 faqe .........

Shkurtime dhe sqarime

Fjala Sqarimi Refererimi

Administratë Tatimore Qendrore (ATQ)

Në Nenin 13, të Ligjit Nr.9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në RSH” (në vijim do të citohet si Ligji) ky emërtim përfshin Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve, drejtoritë rajonale dhe njësitë e tjera të saj; ATQ është institucion qendror dhe varet nga Ministria e Financave

faqe...

Administratë Tatimore Vendore (ATV)

Në Nenin 13, të Ligjit Nr.9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në RSH” ky emërtim përfshin zyrat tatimore nën autoritetin e qeverisjes vendore

faqe...

acquis communautaire Është një term francez që i referohet ligjeve të Bashkimit Europian,

përfshirë rregullat, politikat, legjislacionin parësor dhe dytësor, pra

çfarë përbën rendin ligjor në BE.

faqe...

BE Bashkimi Europian

faqe...

OECD Organizata për Bashkëpunimin ekonomik dhe Zhvillim

faqe...

CEFTA Marrëveshja e Tregtisë së Lirë të Europës Qendrore

faqe...

FMN Fondi Monetar Ndërkombëtar

faqe...

OBT Organizata Botërore e Tregtisë

faqe...

VKM Vendim i Këshillit të Ministrave

faqe...

DRT Drejtori Rajonale Tatimore

faqe...

DPD Drejtoria e Përgjithshme e Doganave

faqe...

DPPP Drejtoria e Përgjithshme e Prandalimit të Pastrimit të Parave

faqe...

OJF Organizatë Jo Fitimprurëse

faqe...

TI Teknologjia Informatike

faqe...

SNRF Standartet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar

faqe...

TAP Tatimi mbi të Ardhurat Personale

faqe...

TVSH Tatimi mbi Vlerën e Shtuar

faqe...

DTM Drejtoria e Tatimpaguesve të Mëdhenj

Hyrje

Ky dokument përshkruan performancën e administratës tatimore shqiptare për vitin fiskal 2010 sipas statistikave.

Ai prezanton të dhëna mbi përbërjen e administratës tatimore, mënyrën e realizimit të shërbimeve ndaj

tatimpaguesve dhe realizimit të objektivave strategjikë dhe operacionalë.

Qëllimi i këtij publikimi vjetor është të prezantojë të dhëna dhe tregues që lehtësisht mund të krahasohen me

treguesit e vendeve të Ballkanit, vendeve anëtare të BE-së, vendeve anëtare të OECD-së. Tatimet e klasifikuara në

këtë publikim janë sipas kuadrit të ligjit të procedurave tatimore shqiptare. Ky publikim është për herë të parë për

administratën tatimore qendrore shqiptare.

Të dhënat e përdorura si burime informacioni për tabelat e përpunuara janë nga burimet e publikuara të Ministrisë

së Financave, Drejtorisë së Përgjithshme të Doganave, Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve, Bankës së

Shqipërisë dhe Institutit të Statistikave.

Materiali është i organizuar në pesë pjesë.

Pjesa e parë prezanton ATQ-në, strukturën e saj të organizimit, modelin e administrimit të tatimeve dhe taksave si

dhe raportet tatimorë në lidhje me treguesit makro të ekonomisë.

Pjesa e dytë bën një përshkrim të biznesit në Shqipëri, mënyra e organizimit të tij, regjistrin kombëtar të

tatimpaguesve si dhe përshkrim të strukturës së tatimeve dhe taksave.

Pjesa e tretë është një skanim i ATQ-së parë me syrin e funksioneve mbi të cilat ajo ka organizuar administrimin

tatimor.

Pjesa e katërt është prezantimi në shifra i performancës së ATQ-së duke bërë krahasimet me vendet e tjera.

Pjesa e fundit përfshin zhvillimet më të reja që kanë ndodhur ambjebntit fiskal në vend si dhe përqasja e ATQ-së

lidhur me këto ndryshime.

Te Shtojca janë renditur gjithë tabelat, lista dhe grafikët që ilustrojnë komentet dhe informojnë lexuesin, për të

dhëna që prezantohen për herë të parë.

Në këtë publikim në ndihmë të sqarimit dhe qartësimit të ligjeve teknike janë përmbledhur brenda Kutive, të cilat

konsiderohen si një kënd informacioni specifik. Një shumllojshmëri të dhënash dhe informacion mbi gjithë rajonet

tatimore shqiptare në vitin 2010 do të jenë të vendosura në Shtojcën e këtij publikimi.

Pjesa I

Pamje e përgjithshme e ekonomisë dhe sistemit fiskal

1 Pamje e përgjithshme

1.1. Treguesit gjeografikë dhe ekonomikë

Shqipëria është një nga vendet që bën pjesë në zonën e Europës Juglindore. Popullsia e saj në vitin 2010,

ishte 3 milionë e 190 mijë banorë1. Shqipëria është Republikë parlamentare. Forca ekzekutive për

zbatimin e politikave të brendshme dhe të jashtme është Këshilli i Ministrave, i cili drejtohet nga

Kryemninistri, që ka të drejtën e formatimit të qeverisë, e cila dekretohet nga Presidenti i Republikës.

Kryetari i Këshillit të Ministrave drejton dhe kontrollon aktivitetet e ministrive dhe organeve të tjera

shtetërore.

Kryeqyeti i Shqipërisë është Tirana, në të cilën banojnë mbi 700 mijë banorë (24% e popullsisë).

Shqipëria ka një ndarje administrative me 12 qarqe (prefektura). Bashkitë janë niveli i parë i qeverisjes

vendore, të cilat kanë autoritetin e përmbushësit të nevojave lokale dhe zbatimit e funksioneve

ekzekutive, sipas ligjit “Për decentralizimin e pushtetit lokal”, që përcakton kufijtë e juridiksionit të

pushtetit qendror me atë vendor dhe kompetencat respektive.

Monedha zyrtare është Lek (ALL). Ekonomia e vendit ka patur tregues të rritjes së saj me 14.6 përqind

për tre vitet 2008-2010. Norma e inflacionit ka qenë brenda kufijve të lejuar nga Banka e Shqipërisë dhe

mesatarisht gjatë vitit 2010 ka qenë në nivelin e 3.6 përqind. Papunësia, sipas statistikave zyrtare është

në kufirin e 13.3 përqind me tendencë ulje, si rrjedhojë e politikave të nxitjes së punësimit, të

promovuara nga politikat e qeverisë nëpërmjet rritjes së investimeve në sektorë strategjikë, si dhe duke

krijuar klimë nxitëse për investimet e huaja, të cilat janë treguesi i rritjes së besimit ndaj tregut shqiptar.

Rritja e investimeve të huaja direkte është rritur me 8.5% në 2010. (Shtojca. Tabela 1).

1 Me regjistrimin e popullsisë në 2011, popullsia e regjistruar brenda territorit administrativ eshte 2.8 milion banorë

Të ardhurat buxhetore për

vitin 2010 janë 324.7 miliard

lekë, ndërsa shpenzimet

buxhetore janë 362 miliard

lekë. Të dhënat për dy vitet e

mëparshme janë në Tabelën

1.1 .

Eksportet e mallrave në 2010 ishin në nivelin 13.2% ndaj PBB-së nominale. Raporti i importeve ishte

39.1% ndaj PBB-së nominale. Raporti i mbulimit të importeve prej eksporteve u vlerësua në 33.7%, vlerë

kjo rreth 6.8 pikë përqindjeje më e lartë krahasuar me mesataren historike të gjashtë viteve të fundit.

Eksportet njohën ritëm të përshpejtuar rritës drejt vendeve si: Austria, Bullgaria, Zvicra, Çekia, Spanja,

Greqia, Italia, Turqia e SHBA, dhe u zvogëluan drejt Malit të Zi, Rumanisë e Ish-Republikës Jugosllave të

Maqedonisë. Ndërkohë, importet u rritën prej vendeve si Austria, Italia, vendeve anëtare të CEFTA,

Polonia, Rumania e Sllovenia, dhe u zvogëluan prej Gjermanisë, Zvicrës, Kinës, Greqisë, Rusisë e Turqisë.

(Shtojca. Tabela 2.)

Ndihma e huaj e dhënë si grant ka

patur disa burime dhe destinacionet

më jetike për ekonominë dhe

shoqërinë shqiptare.

Burimet kryesore janë Italia,

Gjermania, Japonia dhe SHBA, si dhe

institucionet e Komisionit Evropian

dhe Bankës Botërore. Pjesa më e

madhe e ndihmës ekonomike është

dhënë në fushën e zhvillimit ekonomik, në sektorë që japin nxitje edhe sektporëve të tjerë ekonomikë, si

dhe në zonat me rrisk për shoqërinë që lidhen direct me mbarëvajtjen e demokracisë dhe të drejtave të

njeriut.

Tabela 1.1

Treguesit

kryesorë 2008 2009 2010

Të ardhurat Gjithsej Miliardë Lekë 291.2 299.5 324.7

Shpenzimet Gjithsej Miliardë Lekë 351.4 379.8 362.7

Deficiti Miliardë Lekë -60.2 -80.3 -38.0

Borxhi publik % e PBB 53.9 59.7 59.4

Burimi: Ministria e Financave

Treguesit kryesorë buxhetorë

NjësiaVitet

Ndihma e huaj sipas burimeve

Komisioni Evropian

Italia

Banka Botërore

Banka Evropiane e Investimeve

BERZH

Gjermania

Japonia

SHBA

Hollanda

Banka për Zhvillim e Këshillit të Evropës

Burimi: Ministria e Ekonomisë, Tregtisë dhe Energjitikës, Ministria e Financave

Ndihma e huaj sipas përdorimit

Zhvillimi ekonomik

Energjitika

Transporti

Uji

Demokratizimi i shtetit të të drejtës

Zhvilimi Social

Zhvillimi Territorial

1.2. Sistemi tatimor

Tatimet mund të grupohen në mënyra të ndryshme, ku kryesisht ato ndahen sipas:

- bazës tatimore ( tatime direkte, tatime indirekte );

- nivelit të administrimit, të cilës i përket tatimi ( tatime qendrore, tatime lokale );

- shtresave të popullsisë që preken më shumë ( tatime, progressive, regressive, proporcionale )

Ndarja më e përhapur dhe e përmendur në botime të ndryshme është ajo sipas bazës tatimore.

Të ardhurat tatimore në Shqipëri grupohen në tre kategori kryesore: (a) tatimet indirekte ( TVSH, akciza,

lojrat e fatit, të tjera tatime indirekte), tatimet direkte (tatimi mbi fitimin, tatimet mbi të ardhurat

personale, tatimi mbi kapitalin); (b) tatimet dhe taksat vendore, si dhe; (c) kontributet e sigurimeve

shoqërore dhe shëndetësore.

Kutia 1

Tatimet indirekte nuk lindin nga personi që ja paguan ato administratës tatimore, por ato zhvendosen nga një

person i tatueshëm te tjetri derisa paguhen nga blerësi më i fundit, që e konsumon të mirën matëriale (mall ose

shërbim). Zhvendosja e tatimit realizohet nëpërmjet vendosjes së çmimit mbi mallrat ose shërbimet, deri sa gjithë

vlerat që i janë shtuar mallit ose shërbimit nga një shitës te tjetri blihen nga konsumatori që e konsumon atë dhe

ka blerë mallin ose shërbimin edhe me vlerat e shtuara dhe tatimin indirekt brenda çmimit. TVSH-ja është

prezantuesi më popullor në grupin e tatimeve indirekte.

Tatimet direkte janë ato që ne i paguajmë personalisht, ose kur punëdhënësi jonë paguan për llogari tonë në

administratën tatimore. Këto tatime janë një përqindje detyrimi mbi të ardhurat apo aktivet tona, por që nuk

mund t’i zhvendosen një tjetri. Tatimi direkt kur paguhet mbartet nga ai që e paguan. Tatimi mbi pagën është

përfaqësuesi më i kuptueshëm për këtë grup tatimi direkt.

Në tatimet dhe taksat kombëtare, që administrohen nga ATQ dhe administrata doganore përfshihen:

- tatimet indirekte

a. tatimi mbi vlerën e shtuar;

b. akciza;

c. tatimi për lojërat e fatit, kazinotë dhe hipodromet;

- tatimet direkte

a. tatimi mbi të ardhurat;

b. taksat kombëtare;

c tatime të tjera, të cilat janë përcaktuar të tilla me ligj të veçantë, si dhe

d. taksat doganore.

- kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore, që përcaktohen në ligjin për sigurimet

shoqërore dhe shëndetësore.

Në taksat dhe tarifat vendore,që administrohen nga ATV përfshihen:

a. taksa vendore mbi biznesin e vogël;

b. taksa mbi pasurinë e paluajtshme, në të cilën përfshihen taksa mbi ndërtesat dhe taksa mbi tokën bujqësore;

c. taksa e fjetjes në hotel;

d. taksa e ndikimit në infrastrukturë nga ndërtimet e reja;

e. taksa mbi kalimin e të drejtës së pronësisë për pasuritë e paluajtshme;

f. taksa e regjistrimit të përvitshëm të automjeteve;

g. taksa për zënien e hapësirave publike;

h. taksa e tabelës;

i. taksa të përkohshme

j. tarifa e rregjistrimit për veprimtari të ndryshme;

k. tarifa e pastrimit dhe largimit të mbeturinave;

l. tarifa e parkimit të automjeteve;

m. tarifa për shërbime

1.3. Organizimi i administratës tatimore

Administrata tatimore në Shqipëri është e organizuar në Administratën Tatimore Qendrore dhe

Administratën Tatimore Vendore. Administrata Tatimore Qendrore është institucion qendror dhe është

në varësi të Ministrisë së Financave.

Administrata Tatimore Vendore është një bashkësi administratash lokale të pavarura nga njera-tjetra.

Varësia e secilës njësi administrate tatimore vendore është nga kryetari përkatës i njësisë së pushtetit

vendor (Bashki apo Komunë), sipas ndarjes administrative.

ATQ ka në përbërje të strukturave të saj:

- Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve, në të cilën përfshihet Drejtoria e Apelimeve Tatimore dhe

Avokati i Tatimpaguesve.

- 14 Drejtoritë Rajonale, në të cilat përfshihen 13 rrethe administrative që përbëjnë kryeqendrat e

qarqeve ku bëjnë pjesë (përveç DRT Mëdhenj që ka juridikison kombëtar), si dhe;

- 23 agjensi tatimore shërbimesh në qytetet e tjera të vendit, si qendra të rretheve.

Organizimi dhe informacione rreth ATQ mund të shikohen te www.tatime.gov.al. Në vijim të reformimit

strukturor, gjatë vitit 2010 administrata tatimore qendrore u riorganizua me 14 Drejtori Rajonale nga 15

DRT që ishin në 2009. Ndryshimi në strukturën e rajoneve përfshiu një bashkim të ish-DRT Lushnjë me

DRT Fier. ( Shtojca. Skema 1)

ATQ drejtohet nga Drejtori i Përgjithshëm. Emërimi i tij bëhet nga Kryeministri, sipas propozimit të

Ministrit të Financave. Stafi i drejtuesve të lartë përfshin edhe Zëvendësdrejtorët e përgjithshëm. Në

vitin 2010 ATQ kishte pesë Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm, të emëruar nga Ministri i Financave, me

propozimin e Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.

Tre Zëvendësdrejtorë të përgjithshëm kanë juridiksion sipas funksioneve në administratë, duke

menaxhuar secili nga një Departament, që përmbledhin brenda tyre 11 drejtori dhe 21 sektorë.

Për qëllime të forcimit të rritjes së nivelit të menaxhimit të lartë, që nga viti 2009 është bërë pjesë e

drejtimit të lartë edhe funksioni i zëvendësdrejtorit të përgjithshëm sipas ndarjes së territorit. 14 DRT

janë ndarë në dy zona tatimore administrative, që drejtohen secila nga një zëvendës drejtor i

përgjithshëm, sipas kufijve të territoreve administrative (përveç DTMëdhenj që ka karakter kombëtar).

Dy zonat janë:

- Zona A.,( DT Mëdhenj, DRT Tiranë, DRT Durrës, DRT Shkodër, DRT Lezhë, DRT Dibër, DRT Kukës )

- Zona B.,( DRT Elbasan, DRT Korçë, DRT Berat, DRT Gjirokastër, DRT Vlorë, DRT Fier, DRT Sarandë )

Shërbimi Doganor Shqiptar është një institucion publik transparent, efektiv dhe i besueshëm, i

orientuar drejt eksperiencës më të mirë të doganave të vendeve të BE-së, i cili garanton të ardhurat

duke mbrojtur shoqërinë dhe ekonominë nga dëmtimet nga trafiku i paligjshëm ndërkombetar dhe

krijimi i kushteve favorizuese per zhvillimin e biznesit. Detyrat e DPD bazohen te Kodi Doganor dhe

zbaton Nomeklaturën e Tarifave Doganore, e cila azhornohet çdo vit sipas kritereve të OBT dhe

organizata të tjera rajonale dhe të integrimit në BE.

http://www.tatime.gov.al/

Administrata Doganore perbehet nga Drejtoria e Pergjithshme nga Drejtorite Rajonale dhe nga Deget

Doganore.Ajo varet nga Ministria e Financave dhe eshte nen mbikqyerjen e saj.

Drejtorite Rajonale varen nga Drejtoria e Pergjithshme e Doganave dhe jane nen mbikqyerjen e saj. Ato

perbehen nga nje ose disa Dege, mbi te cilat ushtrojne kontroll.

Kompetencat dhe Organizimi i Administrates Doganore percaktohen ne aktet nenligjore ne zbatim te

ketij Kodi. Ne Strukturat e DPD-së është edhe Drejtoria e luftes kunder kontrabandes dhe trafikut te

paligjshem, e cila kryhen funksionet e policise gjyqesore. Detyrat dhe te drejtat e personelit qe kryhen

funksionet e policise gjyqesore jane te percaktuara me ligj. Organizimi dhe informacione rreth DPD

mund të shikohen te www.dogana.gov.al

Administrata Tatimore Vendore është e përbërë nga një rrjet administratash tatimore, si pjesë të

organizimit të pushtetit të vendor.

Organizimi i ATV-së përfshin: Drejtorinë e Përgjithshme të Taksave dhe Tarifave të Bashkisë Tiranë,

Drejtoritë e Taksave Vendore për Bashkitë kryesore dhe Seksione të të Ardhurave nga Taksat në

Bashkitë e vogla dhe Komuna.

ATV është një komponent shumë i rëndësishëm i strukturës së Bashkive dhe Komunave, si institucioni

nëpërmjet të cilit komuniteti i biznesit i njësisë administrative ku ka juridiksionin struktura e taksave

vendore së bashku me drejtuesit e pushtetit vendor, që ky i fundit ka zgjedhur në menaxhimin e njësisë

administrative bashkëpunojnë në mënyrë reciproke, për një sërë shërbimesh publike për të cilat qyteti

ka shume nevojë.

Në këtë administratë kryhen pagesat e detyrimeve vendore për komunitetin e biznesit që operon në

njësinë administrative. Kjo administratë është struktura përgjegjëse për vjeljen e taksave dhe tarifave

vendore të përcaktuara në ligjet dhe vendimet e Këshillit Bashkiak. Gjithashtu kjo administratë ndjek

marrëdhëniet me Agjentët Tatimorë për taksat dhe tarifat vendore. Organizimi dhe informacione rreth

pushtetit vendor mund të shikohen te www.moi.gov.al ose për çdonjerën nga bashkitë kryesore mund

të shikohet duke kërkuar në Internet me fjalët Bashkia (emri bashkisë). p.sh. bashkia Tirane.

1.4. Kostoja e administrimit tatimor

Mënyra e administrimit sipas funksioneve përveçse rrit në mënyrë progresive integrimin e detyrave

operacionale, menaxhimin e stafit dhe përmirëson klimën e bashkëpunimit me tatimpaguesit nga ana

tjetër është objekt i uljes së kostos së shërbimeve të administratës, pa humbur standartet e arritura.

http://www.dogana.gov.al/

http://www.moi.gov.al/

Në vitin 2010 janë kryer 1.83 miliard leke shpenzime faktike për paga, shpërblime e sigurime, shpenzime

operative dhe kapitale. Zona A ka shpenzuar 47% të totalit, Zona B 28% të totalit dhe DPT e cila ka dhe

fondet për DRT 25% (te fondi i DPT përfshihen edhe fondet e prokurimeve për gjithë administratën).

Nëse analizojmë shpenzimet e kryera mbi të ardhurat neto të administratës tatimore në 2010, raporti i

këtij treguesi është në nivelin 1.19%, që do të thotë se çdo 100 lekë të mbledhur nga administrata kanë

një kosto 1,19 lekë. Ky nivel i kostos së administratës është i krahasueshëm me nivelet mbi mesataren e

mjaft vendeve europiane dhe botërore.

Nëse, shikojmë shpërndarjen e kostos funksioneve, peshën kryesore e zë kontrolli tatimor dhe terreni

me 41% ndaj totalit, përpunimi dhe kontabiliteti me 14% ndaj totalit, dhe hetimi tatimor me 11% ndaj

totalit.

1.5. Modeli i administrimit

Shqipëria si kandidate potenciale për anëtarësim në BE, në bazë të Strategjisë Kombëtare për Zhvillim

dhe Integrim (e përditësuar në vitin 2008), si dhe një seri ligjesh të miratuara nga Kuvendi i Shqipërisë në

lidhje me menaxhimin e treguesve fiskalë, si elementë të buxhetit i kanë dhënë trajtën e duhur edhe

modelit të administrimit të tatimeve dhe taksave. Politikat e mbledhjes së të ardhurave të buxhetit janë

mbështetur mbi nivelet e administrimit në:

- nivel qendror me dy agjensitë kryesore që janë: administrata tatimore qendrore dhe

administrata doganore dhe;

- nivel lokal me rrjetin e administratave tatimore vendore.

ATQ, në dy vitet e fundit ka përpunuar strategjinë e saj afatmesme për gjetjen e një përgjigje pozitive që

të pajtohet në të ardhmen me një administratë tatimore moderne, me kulturë pune të përshtatur me

strategjitë e reja te qeverise. Synimi i përpjekjeve të qeverisë është në paraqitjen e një autoriteti

tatimor, i cili për arritjen e sfidave të brendshme dhe ndërkombëtare beson se përmbushja e obligimeve

të tatimpaguesve mund të arrihet vullnetarisht nga ata dhe me rritjen e rolit të administratës si

bashkëpunëtorja më e ngushtë e tyre.

Gjatë vitit 2010, ATQ është bazuar në detyrimin ligjor për t’i shërbyer tatimpaguesve duke respektuar të

drejtat dhe detyrimet ndërmjet palëve, konform akteve ligjore dhe nënligjore. E strukturuar në një

format të ri dhe me krijimin e institucioneve të reja si: Avokati i Tatimpaguesve, Bordi i përbashkët i

Këshillit Konsultativ Tatimor për diskutimet e ndryshimeve ligjore në fushën fiskale, ATQ ka mundësuar

rritjen e transparencës si dhe rolit të tatimpaguesve në vendimet e saj.

Qëllimi kryesor i administratës tatimore për vitin fiskal 2010 ka qenë: mbledhje tatimesh dhe rritje

shërbimesh për garantimin e objektivave tanë.

1.6. Raportet tatimore

Grafiku 1. prezanton grupin e të ardhurave tatimore, sipas ligjit të Buxhetit të Shtetit, si një përqindje e

Prodhimit të Brendshëm Bruto (PBB). Ky raport është llogaritur si një raport i gjithë të ardhurave që

mblidhen nga ATQ, DPD (TVSH dhe akcizë), të ardhurat e pushtetit vendor dhe të ardhura jotatimore, në

monedhën shqiptare, Lekë.

Grafiku 2. prezanton të ardhurat tatimore që mblidhen nga ATQ, ku përfshihen edhe të ardhurat që

mblidhen nga DPD (TVSH, akcizë dhe rentë) dhe pushteti vendor. Ky raport është llogaritur si një raport i

gjithë të ardhurave që mblidhen nga ATQ, duke përfshirë edhe kontributet e sigurimeve shoqërore dhe

shëndetësore, në monedhën shqiptare, Lekë.

Grafiku 3. është një grafik që krahason vendet ballkanike në lidhje me raportin e të ardhurave tatimore

të mbledhura nga administratat tatimore tw vendeve tw rajonit tw Ballkanit ndaj PBB-së.

Tabelat me të dhënat janë te Shtojca. Tabela 4 dhe 5.

Nga krahasimi i raportit të të ardhurave tatimore ndaj PBB-së (Shtojca. Tabela 6), mesatarja e vendeve

ballkanike (9 shtete) është 27.9 përqind në 2009 dhe 27.5 përqind në 2010, me nje tendencë ulje të

barrës fiskale me 0.2 pikë përqind. Mesatarja e vendeve që janë anëtarë të OECD-së (33 shtete) këtë

tregues e kanë 34.8 përqind për vitin 2008 dhe 34.1 përqind në 2009, me tendencë ulje me 0.7 pikë

përqind. Në vitin 2009, raporti i të ardhurave tatimore (përfshirë kontributet e sigurimeve) ndaj PBB-së

për vendet e BE-së (27 shtete) ra me 0.5 pikë përqind duke shkuar në 39.7 përqind, dhe është një ulje e

barrës fiskale për të tretin vit rrjesht. Rënia më e madhe që ka ndikuar në uljen e barrës fiskale ka

ndodhur në vendet e zonës së euros (17 shtete), veçanërisht për vitet 2007 dhe 2008.

Raporti i tatimeve mbi të ardhurat (tatimi mbi fitimin dhe tatimi mbi të ardhurat personale) ndaj PBB-së

për periudhën 2009-2010 është me një tendencë në rënie nga 3.8 përqind e PBB-së në vitin 2009 në 3.6

përqind e PBB-së në vitin 2010.

Nëse bëhet krahasimi i këtij raporti respektivisht për vendet ballkanike shihet se mesatarja për tatimin

mbi të ardhurat është 5.1 përqind e PBB-së në vitin 2009, ndërsa për 2010 mesatarja është 4.7 përqind e

PBB-së.

Nëse krahasojmë tendencën e barrës së tatimit mbi të ardhurat në Shqipëri me atë të vendeve të

rajonit, shikohet se kjo barrë ka shënuar ulje, për shkak të përshtatjeve të shkallëve të tatimit me

ekonominë globale, por nga ana tjetër për ti paraprirë vendimeve të biznesit, i cili në këto vite ka patur

nevojë për më pak presion fiskal dhe më shumë mundësi për të patur kapitale për të përballuar

presionet e krizës botërore.

Raporti i tatimit mbi të ardhurat ndaj PBB-së për vendet e OECD-së është 12.5 përqind për vitin 2008

dhe 11.6 përqind në 2009. Nëse të njëjtët raporte i shikojmë në vendet e OECD-së, tatim fitimi zë

mesatarisht një peshë në PBB-në e tyre me 13.6 përqind në 2008 dhe 12.6 përqind në 2009, me

tendencë ulje edhe për 2010.

1.7. Struktura e tatimeve

Struktura e tatimeve është një instrument spjegues i peshës së tatimeve kryesore në raport me të

ardhurat tatimore gjithsej. Ndërsa, pesha e të ardhurave tatimore ndaj PBB-së shënon një rritje nga viti

në vit, nëse duhet të shikojmë se kush nga tatimet ka ndikuar më shumë në këtë rritje këtë e tregon

raporti i secilit tatim kryesor ndaj të ardhurave tatimore gjithsej.

Në 2010, TVSH me T.A.P janë bërë dy tatimet kryesore që mbajnë peshën e të ardhurave ku T.A.P ka një

tendencë në rritje, ndërsa TVSH një tendencë në rënie. Ndryshimet e strukturës së ekonomisë, ku rritja e

sektorit të shërbimeve ka fituar përparësi ndaj ndërtimit ka krijuar nevojën e përshtatjeve të politikave

të tatimit sipas këtyre ndryshimeve dhe vazhdimin e forcimit të administrimit.

Për vitin 2010, sipas mesatares për zonën e Ballkanit, në strukturën e të ardhurave tatimore qendrore

dhe vendore (përfshirë kontributet e sigurimeve), peshën kryesore e mban TVSH (34%), T.A.P (11%),

tatim fitimi (7%), akciza (14%), taksat nacionale e të tjera (5%), taksat doganore (3%), taksat dhe tatimet

lokale (1%) dhe kontributet e sigurimeve (25%).

Raporti i zërave të tatimeve ndaj të ardhurave gjithsej të arkëtuara nga ATQ në 2010 është 70%, ndërsa

raporti i kontributeve të sigurimeve është 30%. Ashtu si shihet te Grafik 4. brenda strukturës së tatimeve

për vitin 2010, peshën kryesore e mban TVSH (28%), TAP (26%), Tatim fitimi (17%), Akciza (13%), Taksat

Nacionale (8%), Taksa e qarkullimit rrugor (4%), taksa të tjera (5%).

28%

13%

17%

25%

8%

4%

5%

Grafik 4. Struktura e të ardhurave tatimore, 2010

TVSH

Akciza

Tatimi mbi Fitimin

Ardhura Personale

Taksat Nacionale

Taksa e Qarkullimit Rrugor

Taksa të tjera

Nëse krahasojmë këtë strukturë të tatimeve me vendet ballkanike, shpërndarja e peshës së çdo tatimi

në të ardhurat tatimore është në kufijtë e mesatares së vendeve të ballkanit (Shtojca. Tabela 7.).

Në strukturën e përbërjes së të ardhurave tatimore të vendeve të OECD-së, në vitin 2008 peshën

kryesore e mban T.A.P (26%), Tatimet mbi konsumin (20%), tatimi mbi fitimin (10%), tatimi mbi pasurinë

(5%), tatime specifike mbi konsumin (10%), tatime e taksa të tjera (4%), kontributet e sigurimeve (25%).

1.8. Tatimet sipas nivelit të administrimit

Raporti i strukturës së të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore për vitin 2010 ishte e përbërë nga

të ardhurat tatimore dhe doganore (78%), të ardhurat vendore (4%) dhe kontributet e sigurimeve (18%)

(Shtojca. Tabela 8.). Në një detajim të peshës së çdo zëri të ardhurash, struktura përbëhej nga:

1. Niveli qendror: TVSH (40%), akcizat (14%), T.A.P. (9%), tatimi mbi fitimin (6%), taksat nacionale

(6%), taksat doganore (3%);

2. Niveli vendor: taksa lokale (2.5%), tatimi mbi biznesin e vogël (0.8%), tatimi mbi pasurinë (0.7%);

3. Kontributet e sigurimeve: Sigurimet shoqërore (16%), sigurimet shëndetësore (2%).

Për vendet anëtare të OECD, ky raport është në këto përqindje (2008):

1. Niveli qendror: 63.1 % (përfshirë të ardhura të tjera);

2. Niveli vendor: 12.4 %;

3. Kontributet e sigurimeve: 24.5 %.

Pesha e kontributit në të ardhurat tatimore gjendet te Shtojca. Tabelat 8.1-8.5.

1.9. Tatime të veçanta

Legjislacioni tatimor shqiptar nuk ka tatime të veçanta.

Pjesa II

Taksat dhe tatimet që paguhen në Shqipëri

2. Tatimet e biznesit

Rëndësia e tatimeve

Burimet e financimit të buxhetit për tu realizuar shërbimet publike bazohen mbi taksat dhe tatimet,

huatë dhe inflacioni. Taksat dhe tatimet janë nje kontribut i detyrueshem karshi shtetit, duke përfituar

indirekt dhe direkt të mira materiale apo shërbime në këmbim. Ne të gjithë duhet të paguajme pjesë

nga të ardhurat apo fitimet tona dhe shteti në këmbim na siguron si shtetas të tij të mira publike si:

rregullin dhe rendin shoqëror, zbatimin e barabartë dhe të drejtë të ligjit, muzeumet, parqet, pastrimin

e vendit, ujin, energjinë, sigurimin kombëtar, shëndetësinë, arsimin, kujdesin për të vjetërit dhe fëmijët,

infrastrukturën e shumë shërbime të tjera që shteti i menaxhon nëpërmjet qeverisjes.

Drejt lehtësimit të pengesave për të paguar tatimet dhe taksat

Një nga nismat e rëndësishme të ndërmarra në tre vitet e fundit nga qeveria është reforma e

procedurave të regjistrimit të biznesit, nëpërmjet krijimit të Qendrës Kombëtare të Regjistrimit (QKR).

Kjo do të thotë se tashmë, pas tre vitesh funksionim të këtij institucioni është arritur të reduktohet në

një ditë koha e regjistrimit kërkuar për bizneset e reja dhe ka kombinuar në një procedurë të vetme të

gjithë hapat e regjistrimit duke përfshirë regjistrimin për efekt të tatimeve. Ky institucion kryen edhe

shërbimet e regjistrit tregtar për shoqëritë, përveç organizatave jofitimprurëse, të cilat janë të detyruara

të regjistrohen si të tilla në Gjykatën e Rrethit Gjyqësor Tiranë, pavarësisht njësisë administrative ku

kanë vendndodhjen përkatëse.

Duke filluar që nga moment i aplikimit për regjistrim dhe pas tij, çdo shtetas duhet të njihet me kërkesat

e legjislacionit që përfshihen në legjislacionin tatimor. Në momentin e aplikimit ligjet kryesore për njohje

janë:

- Ligji “Për tregtarët dhe shoqëritë tregtare”;

- Ligji “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”;

- Ligjit “Për TVSH-në”

- Ligji “Për tatimin mbi të ardhurat”;

- Ligji “Për taksat kombëtare”;

- Ligji “Për lojrat e fatit. Kazinotë dhe hipodromet”

- Ligji “Për taksat vendore”;

- Ligji “Sistemi i taksave vendore”;

- Ligji “Për kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore”.

Njohja me kërkesat bazë të këtyre ligjeve janë edhe fillimi i njohjes së tatimpaguesit me të drejtat dhe

detyrimet ndaj administratës tatimore, që duhet t’i zbatojë gjatë kryerjes së aktivitetit tregtar.

2.1. Parime të përgjithshme të tatimeve dhe taksave

Detyrimi tatimor lind kur personi realizon të ardhura, kur bëhet pronar i një pasurie apo kryen pagesa, të

cilat janë objekt i tatimit, sipas legjislacionit tatimor. Detyrimi tatimor lind edhe kur personi realizon të

ardhura, kryen pagesa, në formë të jashtëligjshme, apo bëhet zotërues i një sendi, në forma të

jashtëligjshme. Kur personi bëhet zotërues i një sendi në forma të jashtëligjshme, ky detyrim

përllogaritet për të gjithë periudhën në të cilën personi ka gëzuar frytet e kësaj pasurie. Detyrimi tatimor

përfshin tatimin, kamatëvonesat, si dhe gjobat. Detyrimet tatimore llogariten dhe paguhen në monedhë

kombëtare, përveç rasteve kur me ligj parashikohet ndryshe. Në varësi të tatimit për të cilin është

regjistruar, secili nga tatimpaguesit është i detyruar të bëjë deklarimin dhe pagesën e tatimeve që ka

detyrimin ti vetëllogaritë dhe duhet ti paguajë në afat.

Të dhënat dhe informacioni financiar e kontabël ruhen nga tatimpaguesi, për të paktën 5 vjet, duke

filluar nga fundi i vitit tatimor, të cilit i përkasin dokumentet. Regjistrat, librat dhe informacioni financiar

janë dokumente, që përmbajnë informacionin e regjistruar, në mënyrë kronologjike dhe sistematike, të

veprimeve tregtare të tatimpaguesit, të cilat mbahen për përcaktimin e shumës së detyrimeve tatimore

të këtij tatimpaguesi.

Tatimpaguesit, që kryejnë qarkullimin e mallrave dhe të shërbimeve, për të cilat pagesat nuk kryhen

nëpërmjet bankës, janë të detyruar të fusin dhe të përdorin sistemin fiskal, nëpërmjet përdorimit të

pajisjeve fiskale, për regjistrimin e pagesave me para në dorë dhe për lëshimin, në mënyrë të

detyrueshme, të kuponit tatimor. Tatimpaguesit, persona fizikë apo juridikë, tregtarë, nuk mund të

kryejnë ndërmjet tyre transaksione shitjeje ose blerjeje me para në dorë, kur vlera e transaksionit është

më e madhe se 300,000 lekë.

Kufiri minimal i regjistrimit për TVSH-në përcaktohet nga Këshilli i Ministrave (pragu). Për vitin 2010 ky

prag është 8 milionë lekë.

Personi i tatueshëm i regjistruar detyrohet të kërkojë çregjistrimin jo më vonë se 15 ditë nga dita e

fundit, kur ai ka kryer furnizime të tatueshme, si pjesë të veprimtarisë së tij ekonomike. Personi i

tatueshëm, që kërkon të çregjistrohet, u nënshtrohet procedurave të parashikuara në ligjin "Për

procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë".

2.2. Tatimet e shoqërive tregtare

Secili individ, i cili është ortak në një shoqëri tregtare është përgjegjës për detyrimet tatimore të

shoqërisë tregtare ndaj administratës tatimore, në varësi të përcaktimeve të statutit të shoqërisë. Mbi

95 përqind e shoqërive sipas regjistrit tregtar janë të tipit shoqëri me përgjegjësi të kufizuar. Pjesa e

mbetur janë shoqëri anonime, kolektive dhe më pak se 0.5 përqind shoqëri komandite.

Një shoqëri me krijimin e saj dhe fillimin e aktivitetit ekonomik është përgjegjëse për:

- Llogaritjen e TVSH dhe deklarimin në kohë dhe kryerjen e pagesës në afat;

- Pagesën e tatim fitimit për këstet paradhënie që i duhet të paguajë çdo muaj;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat për Tatimin mbi të ardhurat nga punësimi për

punëdhënësit dhe punëmarrësit;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të kontributeve të sigurimeve shoqërore dhe

shëndetësore;

- Mbajtjen dhe derdhjen e tatimeve në burim, sipas detyrimit në ligjin “Për tatimin mbi të

ardhurat”;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesën në afat të tatimeve sipas aktivitetit specifik “Për lojrat e

fatit, kazinotë dhe hipodromet”;

- Llogaritja, deklarimi dhe pagesa e akcizes sipas ligjit specifik “Për akcizat”;

- Llogaritjen, deklarimin dhe pagesat në afat të taksave kombëtare, taksave vendore.

Tatimpaguesit, që janë subjekt i TVSH-së ose i tatim-fitimit, për përllogaritjen e detyrimit tatimor,

mbajnë regjistrat, dokumentacionin kontabël, librat dhe informacionin financiar, si dhe lëshojnë faturë

tatimore, dëftesë tatimore ose kupon tatimor, në përputhje me ligjet e fushës, si dhe aktet nënligjore, të

nxjerra në zbatim të tyre.

Tatimpaguesit e mbajnë kontabilitetin, në përputhje me dispozitat e ligjit "Për kontabilitetin dhe

pasqyrat financiare" dhe me aktet e nxjerra në zbatim të tij në përshtatje me parimet e SNRF-së. Për

regjistrimin e veprimeve ekonomike, që lidhen me tatimet dhe taksat, përdoren edhe librat, regjistrat

apo dokumentacioni i përcaktuar në ligjet tatimore specifike dhe në dispozitat përkatëse nënligjore.

Tatimpaguesit janë të detyruar të përdorin dokumentacionin bazë, përfshirë faturën tatimore, në

përputhje me legjislacionin tatimor dhe dispozitat nënligjore përkatëse.

Kutia 2

Shoqeri tregtareBiznes i vogel, individe,

perfaqesues tatimorInstitucione publike OJF Individe shoqeri tregtare

organet e qeverisjes

qendrore dhe vendorepersonat juridikë që

ushtrojnë vetëm veprimtari

të karakterit fetar,

humanitar, bamirës,

shkencor apo edukativ,

pasuria apo fitimi i të cilëve

nuk përdoret për përfitimin

e organizuesve apo

anëtarëve të tyre

Banka e Shqipërisëorganizatat e punës apo

dhomat e tregtisë,

industrisë ose bujqësisë,

pasuria apo fitimi i të cilave

nuk përdoret për përfitimin

e një individi apo të një

anëtari të tyre

organizatat ndërkombëtare,

agjencitë e bashkëpunimit

teknik dhe përfaqësitë e

tyre, përjashtimi nga

tatimet i të cilave

parashikohet nga

marrëveshje të veçanta

fondacionet ose

institucionet financiare

jobankare, te krijuara ose te

transferuara me vendim te

Këshillit te Ministrave, qe

kane për qellim

mbështetjen e politikave

zhvilluese te Qeverise

nëpërmjet dhënies se

krediveBurimi: Kuvendi i Shqiperise

Personat juridike dhe

ortakëritë te

parashikuara ne

nënparagrafët "iii" dhe

"iv" te shkronjës "b" te

pikës 1 te nenit 2 dhe

qe janë te regjistruar

për TVSH-ne

Personat juridikë,

ortakëritë apo

bashkimet e tjera të

personave të

themeluara ose të

organizuara në bazë të

një ligji të huaj dhe që

ushtrojnë veprimtari

në territorin e

Republikës së

Shqipërisë

Tatimi mbi fitimin

çdo person tjetër,

pavarësisht nga statusi

ose forma ligjore e

regjistrimit apo e njohjes

së tij, kur ky është subjekt

i tatimit mbi vlerën e

shtuar, me përjashtim të

rastit kur ky person është

subjekt i tatimit mbi të

ardhurat personale mbi

biznesin e vogël

Baza tatimore Perjashtimet nga baza tatimoreShkalla

tatimore

Transferimi i

Çmimit

Kur janë

vendosur apo

krijuar kushte,

ndërmjet

personave të

lidhur në një

veprimtari, në

marrëdhëniet e

tyre tregtare apo

financiare, të cilat

ndryshojnë nga

ato që mund të

ekzistojnë

ndërmjet dy

personave të

pavarur, organet

tatimore mund të

vendosin, që të

ardhurat e një

apo më shumë

prej këtyre

personave të

lidhur të

përfshijnë fitimin

që ai ose ata

mund të kishin

arritur, nëse nuk

do të ekzistonin

këto kushte.

10%

personat e

parashikuar në

marrëveshjet

ndërkombëtare

shtëpitë filmike,

te prodhimit

kinematografik,

te licencuara dhe

te

subvencionuara

nga Qendra

Kombëtare e

Kinematografisë

Kutia 3

Baza tatimore

Rezidentet - Per te ardhurat e

realizuara nga:

Rezidentet - Per te ardhurat e

realizuara nga:

JoRezidentet* - Per te

ardhurat e realizuara nga:

pagat dhe shpërblimet**pagat dhe shpërblimet e diplomateve te

akredituar ne RSHsherbimet e ndryshme

dividentiperfitimet nga skemat e sigurimeve

shoqerore dhe shendetesore

interesat bankare dhe te ngjashme bursat per nxenesit dhe studentet

e drejta e autorit shperblimet per semundje dhe fatkeqesi

enfiteoza, huaja, qerate shpronesimet

transferimi i pronesise kompensimi per ish-te denuarit politike

nga lojrat e fatitkontributet nga punedhenesi per

sigurimin e jetes dhe shendetit

shitja e aksioneve Marreveshje nderkombetare

biznesi i vogel (me 2-8 mln.xhiro

vjetore )

shkëmbimit të së drejtës së pronësisë

mbi tokën me të drejtën e pronësisë mbi

ndërtesën e ndërtuar mbi tokë

shtimi kapitalit nga burime jashte

shoqerisepagat dhe shpërblimet nen 10 mije leke

Burimi: Kuvendi i Shqiperise

* Te ardhurat e jorezidenteve nuk jane objekt i bazes se TAP, nese ato plotesojne kushtet e Marreveshjeve per eleminimin e taksimit te dyfishte

** Per nivelin nga 10 mije leke - 30 mije leke shkalla tatimore eshte 10% mbi kete baze; per nivelin mbi 30 mije leke shkalla tatimore zbatohet

mbi gjithe shumen duke filluar nga niveli 0 leke.

2. Tatimi paguhet nga individi që

kalon të drejtën e pronësisë mbi

pasurinë e paluajtshme, para

kryerjes së regjistrimit të

pasurive të mësipërme, në

përputhje me aktet ligjore.

Pasuria e paluajtshme nuk

regjistrohet, pa provuar pagimin

e detyrimit pranë ZRPP-se.

1. Kalimi i së drejtës së pronësisë

mbi pasurinë e paluajtshme, tokë

e ndërtesa, tatohet me 10 për

qind të fitimeve kapitale të

realizuara. Ky paragraf nuk

zbatohet në rastet e shkëmbimit

të së drejtës së pronësisë mbi

tokën me të drejtën e pronësisë

mbi ndërtesën e ndërtuar mbi

tokë. Në kete rast shih me

poshte.

Transferimi i pronësisë së

aktiveve afatgjata materiale

Shkalla

tatimore

Perjashtimet nga baza tatimore

Tatim mbi te ardhurat personale dhe tatimi ne burim

10%

Kutia 4

Per shoqerite

tregtare *

Hyrja ne

fuqi

Për subjektet e

taksës vendore

të Biz. Vogël **

Hyrja

ne fuqi

1 kostoja e blerjes dhe e përmirësimit të tokës dhe të truallit √ 1999 √ 2010

2kostoja e blerjes, përmirësimit, rinovimit dhe rikonstruksionit të aktiveve të

veprimtarisë, të cilat amortizohen sipas ligjit√ 1999 √ 2010

3 vlera e shpërblimeve në natyrë √ 1999 √ 2010

4interesat e paguar, të cilët tejkalojnë normën mesatare të interesit 12-mujor të

kredisë, për tregun bankar√ 2004 √ 2010

5 gjobat, kamatëvonesat dhe kushtet e tjera penale √ 1999 √ 2010

6 krijimi ose rritja e rezervave dhe e fondeve të tjera speciale √ 1999 √ 2010

7 tatimi mbi të ardhurat personale dhe ato nga biznesi √ 2010

8tatimi mbi të ardhurat personale, akciza, tatimi mbi fitimin dhe tatimin mbi vlerën

e shtuar, të zbritshëm√ 1999

9shpenzimet për përfaqësim dhe për pritje-përcjellje, të cilat e tejkalojnë shumën

0,3 për qind të qarkullimit vjetor√ 2001 √ 2010

10 shpenzimet e konsumit personal √ 1999 √ 2010

11 shpenzimet, të cilat tejkalojnë kufijtë e përcaktuar me ligj apo me akte nënligjore √ 2007 √ 2010

12 shpenzimet për dhurata √ 2003 √ 2010

13çdo shpenzim, masa e të cilit nuk vërtetohet me dokumente nga tatimpaguesi

√ 1999 √ 2010

14 shpenzimet për shërbime teknike, konsulence dhe të menaxhimit të faturave nga

persona të tretë, por të palikuiduara brenda periudhës tatimore nga tatimpaguesi

√ 2003 √ 2010

15 humbjet, dëmtimet, firot dhe skercot gjatë prodhimit, tranzitimit dhe

magazinimit, tej normave të përcaktuara në akte të veçanta ligjore dhe nënligjore

√ 2004 √ 2010

16

shpenzimet për pagat, shpërblime dhe çdo formë tjetër të të ardhurave

personale, të cilat lidhen me të ardhurat me marrëdhëniet me punësimin, që u

janë paguar të punësuarve, përfshirë dhe administratorët, pa kaluar nëpërmjet

sistemit bankar

√ 2007 √ 2010

17 shumat e paguara në cash , mbi kufirin 300 mijë lekë √ 2007 √ 2010

18 interesi i paguar për shumën e tejkaluar, kur huaja dhe parapagimi tejkalojnë

mesatarisht katër herë shumën e kapitaleve të veta, gjate periudhes tatimore ***

√ 2007 √ 2010

19 borxhi i keq, nëse nuk plotësohen tri kushtet e përcaktuara në nenin 24 të ligjit √ 2010

20shpenzimet për udhëtime, ushqim, akomodim dhe lëvizje jashte normave te

percaktuara√ 2010

21zmadhimi i kapitalit themeltar të shoqërisë ose i kontributit të së cilit person në

ortakëri√ 1999

22dividendët e deklaruar dhe ndarjet e fitimit për ortakët apo aksionerët e

shoqërive tregtare, si dhe fitimet në rastet e ortakërisë√ 1999


* keto norma ligjore kane nje jetegjatesi mbi 10 vite, ndersa disa prej tyre kane hyre prej 5 vitesh

** keto norma ligjore kane nje jetegjatesi prej 1 viti

*** Ky kufizim nuk zbatohet për bankat, shoqëritë e sigurimeve dhe kompanitë e Leasing-ut

Shpenzimet e panjohura

Emertimi

Shpenzimet e panjohura te biznesit qe ploteson pasqyra financiare

Nr.

Kutia 5

Per shoqerite

tregtare

Hyrja ne

fuqi

Për subjektet e

taksës vendore

të Biz. Vogël **

Hyrja ne

fuqi

Toka, trualli, veprat e artit, sendet antike, bizhuteritë, metalet dhe gurët e çmuar √ 1999

Kostot e blerjes ose të ndërtimit, kostot e përmirësimit, të rinovimit e të rikonstruksionit

të ndërtesave, të konstruksioneve dhe makinerive e pajisjeve me afat të gjatë shërbimi

me vleren e

mbetur5% 2010 5% 2010

Amortizimi për kostot e blerjes së aktiveve të patrupëzuara llogaritet veç për secilin aktivmenyra

lineare15% 2005 15% 2010

Kompjuterë, sisteme informacioni, produkte "software" dhe pajisje të ruajtjes së të

dhënave

me vleren e

mbetur25% 1999 25% 2010

Çdo aktiv tjetër i aktivitetitme vleren e

mbetur20% 1999 20% 2010


* kur baza e amortizimit nuk kalon 5,000 lekë, e gjithë baza e amortizimit të jetë një shpenzim i zbritshëm veprimtarie

Normat e amortizimitPerjashtim

nga

amortizimi

Menyra e

amortizimit*

Hyrja ne

fuqi

Normat e lejuara te amortizimit te aktiveve te biznesit qe ploteson pasqyra financiare

Emertimi

Kutia 6

Shoqerite

tregtare

Biznesi i

vogelIndivide OJF

Institucione

publikeShoqerite tregtare Biznesi i vogel Individe OJF

Strehimi në hotele ose vende pushimi


Skema te vecantaShkalla

tatimore

Furnizimi i kartave të identitetit

Furnizimi i importit te kafshëve të gjalla të racës, të dhuruara nga

donatorë të ndryshëm

Baza tatimore per TVSH dhe skema te veçanta të ligjit

Baza (furnizimet) e tatueshme

Për mallrat, që eksportohen nga territori i

Republikës së Shqipërisë

Furnizimet e perziera brenda vendit

Furnizimet e mallrave brenda vendit

Furnizimet e sherbimeve brenda vendit

Për transportin ndërkombëtar të mallrave ose të

pasagjerëve dhe furnizimet e mallrave e të Për furnizimet e mallrave a shërbimeve në lidhje

me veprimtaritë tregtare ose industriale në det

Baza (furnizimet) e perjashtuara

Furnizimi i pullave të postës për përdorim për shërbime postare ose

pulla të ngjashme

Furnizimi i mallrave dhe sherbimeve per OJF qe kane status publik sipas

autorizimit te Ministrit te Financave

Furnizimi i shërbimeve nga organizata fetare apo filozofike, me qëllim

mirëqenien shpirtërore

Furnizimi i ndërtesave, përveç procesit të ndërtimit

Dhënia me qira e ndërtesave mbi dy muaj

Furnizimi i shërbimeve financiare

Për makineritë dhe pajisjet e

importuara nga personat e

tatueshëm, në kuptim të këtij

ligji, në funksion të veprimtarisë

së tyre ekonomike, pavarësisht

llojit të saj, zbatohet skema e

shtyrjes së pagesës së TVSH-së

deri në 12 muaj. Për rastet kur

cikli i zhvillimit të investimeve

dhe fillimit të ofrimit të

prodhimit ose të shërbimit është

më i gjatë se 12 muaj, Ministri i

Financave ka autoritetin ta zgjasë

afatin e shtyrjes së pagesës së

TVSH-së, në varësi të ciklit të

zhvillimit të investimit të

parashikuar në marrëveshje apo

kontratë

Furnizimi i shërbimeve që kryhen nga kontraktorët e nënkontraktorët e

tyre, vërtetuar si të tillë nga AKBN, per realizimin e fazave të kërkimit

dhe të zhvillimit të operacioneve hidrokarbure

Furnizimet për organizata ndërkombëtare, mbi bazën e marrëveshjeve

ndërkombëtare

Furnizimet për misione diplomatike e konsullore, si dhe personelin e tyre

mbi bazën e reciprocitetit

Furnizimi i shërbimeve arsimore nga institucionet arsimore, publike dhe

private

Furnizimi i arit nga Banka e Shqipërisë dhe bankat e nivelit të dytë

Furnizimi i bankënotave dhe i monedhave nga Banka e Shqipërisë

0%

20%

Dhënia me qira e ndërtesave për një periudhë ≤ se dy muaj

Vlera e tatueshme për arin e

përpunuar, të importuar,

përcaktohet sipas Nomeklatures

se tarifave doganore dhe

përfshin, gjithashtu (nëse nuk

janë përfshirë) shpenzimet e

transportit e te sigurimit dhe

shpenzimet e tjera, te përfshira

ne importimin e mallrave dhe

livrimin e tyre, deri ne çastin e

hyrjes ne territorin e Republikës

se Shqipërisë, pa përfshirë vlerën

e arit të përdorur si lëndë e parë

Furnizimi i mallrave që bëjnë kontraktorët për njëri-tjetrin ose

nënkontraktorët për kontraktorët e tyre, të importuara sipas nenit 26/1

të ligjit te TVSHFurnizimi i barnave dhe i ambalazheve e materialeve, që përdoren për

prodhimin dhe konfeksionin e barnave

Furnizimi i importit te mjeteve, të cilat ndihmojnë në integrimin në jetë

të invalidëve paraplegjikë dhe tetraplegjikë, përfshirë këtu dhe

autovetura të përshtatura për përdorim prej tyre

Furnizimi i importit te anijeve, sipas nënkrerëve 8901 20, 8901 30, 8901

90, 8902 00 të Nomenklaturës së Kombinuar të Mallrave

Furnizimi i importit te mallrave nga NATO-ja dhe organizmat e saj, në

kuadër të operacioneve, në bazë të marrëveshjeve ndërkombëtare

Furnizimi i shërbimeve të shtypshkronjave për gazetat, furnizimi i

gazetave, i revistave dhe i librave të çdo lloji, si dhe furnizimi i shërbimit

të reklamave nga media e shkruar dhe nga media elektronike

Furnizimi falas, si ndihme "Për emergjencat civile"

Furnizimi i shërbimeve te përpunimit te mallrave joshqiptare nga

nenkontraktoret, te destinuara për t'u rieksportuar për personat e

tatueshëm te autorizuar

Furnizimet e shërbimeve të lojërave të fatit, kazinove dhe hipodromeve

Furnizimi i shërbimeve të bëra jashtë territorit të Republikës së

Shqipërisë nga një person i tatueshëm, vendi i veprimtarisë ekonomike

të të cilit është në Shqipëri, ose në rastin e një individi, vendi i

zakonshëm i rezidencës së të cilit është në Shqipëri

Kutia 7

Përfaqësuesi tatimor

1. Udhëzimi Nr.24, datë 02.09.2008 “Për procedurat tatimore në R.Sh”, i ndryshuar

Pika 9. Caktimi i një përfaqësuesi tatimor nga personat jo rezidentë 9.1. Ne zbatim te nenit 9 te Ligjit, tatimpaguesi jo-rezident emëron një përfaqësues tatimor rezident, kur kjo i kërkohet nga legjislacioni në fuqi. Përfaqësuesi tatimor rezident mund të jetë një individ, një person fizik tregtar ose një person juridik. Personi i emëruar si përfaqësues tatimor ka te drejte te veproje ne emër te kryesorit te tij (personit jo rezident) për te gjitha qëllimet qe lidhen me tatimet. Ai është njëkohësisht përgjegjës për te përmbushur te gjitha detyrimet e tatimpaguesit jo-rezident qe ai përfaqëson. Përfaqësuesi tatimor duhet te kërkojë te regjistrohet pranë Qendrës Kombëtare te Regjistrimit, ne baze te prokurës se lëshuar nga tatimpaguesi jo-rezident qe do te përfaqësoje, siç përcaktohet ne Ligjin Nr. 7850, date 29.07.1994 "Për Kodin Civil te Republikës se Shqipërisë". Kur i njëjti person është emëruar me prokure te veçante për te qene përfaqësues tatimor i disa tatimpaguesve jo-rezidente njëkohësisht, ai detyrohet te regjistrohet ne mënyrë te veçante për secilin prej tyre. Regjistrimi si përfaqësues tatimor i një tatimpaguesi jo-rezident, është i ndare nga regjistrimi qe mund te kete bere ky përfaqësues për aktivitetin e tij. Qëllimi i caktimit të përfaqësuesit tatimor është që të sigurohet llogaritja, deklarimi dhe pagesa e tatimit në emër të kryesorit (personi fizik ose juridik jo rezident), i cili në bazë të legjislacionit tatimor shqiptar nuk është i detyruar të regjistrohet në Shqipëri, por për shkak të biznesit, pasurive apo transaksioneve që kryen në Shqipëri, i lindin detyrime tatimore të cilat përmbushen nëpërmjet përfaqësuesit tatimor. 9.2. Ne qofte se te gjithë te ardhurat me burim ne Shqipëri janë objekt i mbajtjes përfundimtare te tatimit ne burim, tatimpaguesi jo-rezident mund te mos emëroje përfaqësues tatimor. Ne rastin e individit jo-rezident, ai mund te mos emëroje gjithashtu përfaqësues tatimor, edhe ne qofte se arrin qe te dorëzoje vete deklaratat tatimore, te cilat, sipas ligjeve te veçanta tatimore, është i detyruar t'i paraqesë ne administratën tatimore. Pika 35. E drejta për përfaqësim 35.1 Tatimpaguesi ka te drejte te emëroje me prokure, përfaqësuesin e tij. Përfaqësuesi i tatimpaguesit është një person qe një tatimpagues e zgjedh për ta përfaqësuar ne lidhje me çështjet tatimore. Përfaqësuesi i tatimpaguesit merr përsipër te drejta dhe detyrime të tatimpaguesit dhe administrata tatimore është e detyruar te bashkëpunojë dhe operojë me përfaqësuesin e tatimpaguesit të caktuar prej tij. 35.2 Emërimi i një përfaqësuesi te tatimpaguesit nuk e shkarkon kete te fundit nga përgjegjësia tatimore. Ai mbetet ligjërisht përgjegjës për përmbushjen e detyrimeve tatimore te tij. Fakti qe përfaqësuesi i tatimpaguesit mund te beje një gabim ne deklarimin dhe pagesën e detyrimeve tatimore, nuk e shkarkon kete te fundit nga përgjegjësia për gabimin.

2. UDHËZIM Nr.17, datë 13.5.2008 “PËR TATIMIN MBI VLERËN E SHTUAR”, i ndryshuar Pika 21. Përfaqësuesit tatimorë Në zbatim të nenit 55 të ligjit, kur personi i tatueshëm për qëllime të këtij ligji, nuk ka vend të veprimtarisë ekonomike në Shqipëri, ai duhet të emërojë një person tjetër si përfaqësuesin e tij tatimor për përmbushjen e detyrimeve për TVSH. Marrësi i furnizimit detyrohet të njoftojë me shkrim organet tatimore menjëherë me lidhjen e kontratës. Personi i emëruar si përfaqësues tatimor i TVSH-së ka të drejtë të veprojë në emër të kryesorit të tij (personit te tatueshëm te cilin ai përfaqëson) për të gjitha qëllimet që lidhen me TVSH dhe njëkohësisht është përgjegjës për të përmbushur të gjitha detyrimet, përfshirë çdo gjobë a dënim, për të cilat kryesori detyrohet. Përfaqësuesi tatimor duhet të kërkojë të regjistrohet brenda 15 ditëve nga dita e emërimit të tij. Kërkesës për regjistrim í bashkëngjitet prokura e përpiluar në formën e përcaktuar në ligjin "Për Kodin Civil të Republikës së Shqipërisë". Në rast se përfaqësuesi tatimor vepron për disa kryesore në të njëjtën kohë (për disa persona te tatueshëm te cilët ai i përfaqëson), ai duhet të regjistrohet veçantë për secilin prej tyre. Këto regjistrime janë krejtësisht të ndara nga regjistrimi që mund të ketë bërë ose mund të bëjë përfaqësuesi tatimor për aktivitetin e tij. Përfaqësuesi tatimor është i detyruar të njoftojë me shkrim degën e tatimeve, ku është i regjistruar si i tillë, për

çdo ndryshim të mundshëm që prek informacionin fillestar të dhënë brenda 15 ditëve nga momenti kur këto ndryshime ndodhin. Përfaqësuesi tatimor për TVSH duhet të mbajë regjistrime të veçanta për çdo kryesor që përfaqëson si dhe të gjithë dokumentacionin e nevojshëm që provon saktësinë e mbajtjes së këtyre regjistrimeve. Regjistrimet mbahen ashtu siç është përcaktuar në pikën 13 të këtij Udhëzimi. Në mungesë të emërimit të një përfaqësuesi tatimor, të gjitha detyrimet dhe penalitetet për to paguhen nga përfituesi vendas i furnizimit, në përputhje me ligjin 10 003, datë 6.10.2008.

2.3. Tatimet e biznesit të vogël dhe individëve

Tatimpaguesit, që janë subjekt i ligjit "Për taksën vendore të biznesit të vogël", për përllogaritjen e

detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe dokumente të tjera, si dhe lëshojnë një faturë të thjeshtë

tatimore apo kupona tatimorë, në përputhje me dispozitat e ligjit "Për sistemin e taksave vendore", si

dhe dispozitat e ligjit "Për tatimin mbi të ardhurat".

Për përllogaritjen e detyrimit tatimor, mbajnë regjistra, libra dhe dokumente të tjera, si dhe lëshojnë

fatura të thjeshta tatimore, dëftesa tatimore dhe kupona tatimorë, në përputhje me ligjin e fushës dhe

me aktet nënligjore, të nxjerra në zbatim të tij. Gjithashtu, këta tatimpaguesë mbajnë dokumentacion

tatimor, sipas kërkesave të ligjit të procedurave tatimore, të ligjeve specifike tatimore dhe të dispozitave

nënligjore, të dala në zbatim të tyre.

Një tatimpagues i biznesit të vogël paguan gjithë detryimet që janë të përmendura në pikën 1.2. të këtij

materiali, duke lidhur ngushtësisht taksën përkatëse për detyrimet që lindin nga ballafaqimi me kërkesat

e ligjit.

2.4. Tatimet e OJF-ve dhe institucioneve publike

Legjislacioni tatimor ka përjashtuar organizatat jofitmprurëse private dhe publike nga tatimi mbi fitimin

dhe nga TVSH-ja (nëse OJF plotëson kriterin e statusit publik). Ndërsa, drejtuesit e tyre, si dhe

punëmarrësit në këto organizata janë objekt tatimi në po të njëjtën mënyrë që ligji detyron edhe

punëmarrësit e tjerë. Po ashtu edhe institucionet publike janë të parjashtuara nga llogaritja, deklarimi

dhe pagesa e tatimit mbi fitimin, bazuar në statusin publik të tyre.

Kutia 8 Termi "jofitimprurëse" përdoret për të bërë dallimin brenda kategorisë së personave juridikë privatë, duke i dalluar nga shoqëritë tregtare si dhe nga entet me karakter privat, qëllimi i krijimit dhe i veprimtarisë së të cilëve është realizimi i fitimit. Pra, duke iu referuar subjekteve, mund të themi se Ligji i shtrin efektet e tij mbi personat juridikë privatë të cilët nuk kanë për qëllim të veprimtarisë së tyre realizimin e fitimit.

2.5. Taksat kombëtare

Secili individ, sipas aktivitetit, statusit, përgjegjësisë tatimore është objekt për të paguar taksa

kombëtare. Natyrisht, se secila nga 7 taksat kombëtare dhe 9 tarifat e shërbimit, sipas specifikës së

emrit që mbajnë ka dhe objektin përkatës mbi të cilin fokusohet.

Kutia 9

Nr. Emertimi i takses Niveli taksesHyrja

ne fuqiPerjashtimet

1 Taksa portuale 1 Euro 2008

2 Taksa e qarkullimit për benzinën 5 Lekë/Litër 2009

mjetet në pronësi të ambasadave dhe organizatave ndërkombëtare, që gëzojnë status

diplomatik, të akredituara në Republikën e Shqipërisë, duke zbatuar parimin e reciprocitetitpersonat fizikë ose juridikë, të cilët deklarojnë, brenda muajit janar të vitit në vazhdim, se

nuk do të qarkullojnë me mjetet në pronësi të tyre gjatë këtij viti kalendarik, ose do të dalin

përfundimisht nga qarkullimi dhe që dorëzojnë pranë DPShTRr targën dhe lejen e

qarkullimit të mjetit;pagesat e taksës së mjeteve të bllokuara me vendim të gjykatës, prokurorisë, etj., për

periudhën në të cilën mjeti ka qenë i bllokuarautoveturat tip 4+1 vende dhe me cilindratë jo më shumë se 2500 kubikë, kur këto mjete

kalojnë në zotërim të invalidëve e të veteranëve të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të

popullit shqiptar, invalidëve të punës, të verbërve, invalidëve paraplegjikë dhe tetraplegjikë,

që e fitojnë këtë status në bazë të ligjeve përkatëse, dhe përdoren vetëm për nevojat e tyre

personale e jo për veprimtari private

makinat bujqësore

4 Taksa e rentës minerare Shih Lista 2 2008

veprimet zyrtare, që kërkohen nga autoritetet e huaja, në bazë reciprociteti

regjistrimi i lindjeve dhe i vdekjeve, si dhe shënimet në regjistrat e gjendjes civile

6 Taksa e ushtrimit të veprimtarisë së peshkimit Shih Lista 4 2009

7 Taksa e karbonit për benzinën Shih Lista 5 2008

8 tarifa për kalimin me avion të kufirit të R.Sh 2008

9tarifa për përdorimin e aparateve televizive e

Radiotelevizionit Publik Shqiptar2008

10tarifë shërbimi konsullore e Ministrisë së Punëve të

Jashtme apo ambasadave tona jashtë vendit2009

11tarifa për pajisjen me pasaportë lundrimi e kapitenerisë së

porteve2008

12 tarifa e pajisjes me leje drejtimi e DPShTRr 2008

13

tarifa e shërbimit për qarkullimin e mjeteve të huaja të

transportit të udhëtarëve të më shumë se 20 personave,

përfshirë edhe drejtuesin e mjetit, si dhe të mjeteve të

transportit të mallrave me ngarkesë apo pa ngarkesë

përcaktohet me reciprocitet

2011

14 tarifa për shërbimet e radiokomunikimit e AKEP 2008

15

tarifa për veprime e shërbime të administratës gjyqësore e

Ministrisë së Drejtësisë, prokurorisë, noterisë dhe zyrës së

regjistrimit të pasurive të paluajtshme2008

16tarifa për shërbimet e transmetimeve radiotelevizive e

KKRT2008


* Personat e sipërpërmendur nuk i përfitojnë këto përjashtime nëse kryejnë veprimtari private si persona fizikë apo juridikë

Personat që gëzojnë statusin e invalidit, në bazë të ligjit nr. 7889, datë 14.12.1994 “Për

statusin e invalidit”, të ndryshuar, statusin e invalidit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7663, datë

20.1.1993 “Për statusin e invalidit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit

shqiptar”, statusin e veteranit të luftës, në bazë të ligjit nr. 7874, datë 17.11.1994 “Për

statusin e veteranit të luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të

ndryshuar, apo statusin e tëtë luftës kundër pushtuesve nazifashistë të popullit shqiptar”, të

ndryshuar, apo statusin e të verbrit, në bazë të ligjit nr. 8098, datë 28.3.1996 “Për statusin e

të verbrit” *

Lista e taksave kombëtare dhe tarifave të shërbimit

2010

5 Shih Lista 3Taksa e akteve dhe e pullës 2008

3 Taksa e mjeteve të përdorura të transportit Shih Lista 1

Listat që tregojnë nivelet e taksave kombëtare gjenden te Shtojca. Lista 1, 2, 3, 4, 5.

2.6. Akciza

Në personat e tatueshëm, te të cilët përfshihet edhe përfaqësuesi tatimor i çdo personi nëse zotërojnë

mallra akcize janë të detyruar të zbatojnë kërkesat e ligjit “Për akcizën”. Këto kërkesa janë obligim për

secilin nga personat që është objekt i ligjit të llogaritin, deklarojnë dhe paguajnë në kohë detyrimet e

akcizës.

Kutia 10

6-mujori I 2009 6-mujori II 2009 6-mujori I 2010 6-mujori II 2010

I KAFE09 01 11 00 deri 09 01 12 00 Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo 50 lekë/kg 70 lekë/kg 30 lekë/kg 30 lekë/kg

09 01 21 00 deri 09 01 22 00 Kafe e pjekur e dekafeinizuar ose jo 100 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg 140 lekë/kg

Lëkura dhe lëvoret e kafesë

Zëvendësuesit e kafesë që përmbajnë kafe

21 01 11 deri 21 01 12 Ekstrakte, esenca, koncentrate kafeje dhe përgatitje prej tyre (neskafe etj.) 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg 250 lekë/kg

II LËNGJE FRUTASH, UJË DHE PIJE FRESKUESE

20 09Lëngje frutash dhe perimesh të pafermentuara, pa shtesa alkoolike, që

përmbajnë ose jo lëndë embëlsuese2 lekë/litri 2 lekë/litri Shfuq. Shfuq.

22 01Ujërat minerale ose natyral dhe ujrat e gazuara, pa ëmbëlsues ose

aromatizues shtesëShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

22 02Ujërat minerale ose të gazuara, me ëmbëlsues ose aromatizues shtesë, pijet

freskuese joalkoolike, përjashtim lëngjet e frutave2 lekë/litri 2 lekë/litri Shfuq. Shfuq.

III BIRRË, VERË, ALKOOL DHE PIJE ALKOOLIKE22 03 Birrë e bërë nga malto Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

23 03 Birrë e bërë nga malto

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 200.000 hektoliter/vit 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri 30 leke/litri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 200.000 hektoliter/vit 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri 40 leke/litri

22 04 Verë dhe verërat e gazuara, shampanjë, musht rrushi Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

22 04 Verë dhe verërat e gazuara, shampanjë, musht rrushi

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 1.000 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri


22 05Vermut e verëra të tjera të përgatitura nga bimë ose substanca

aromatizueseShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

22 05 Vermut e verëra të tjera të përgatitura nga bimë ose substanca nga prodhues vendas e te huaj, me sasi, ≤ 300 hektoliter/vit 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri 20 leke/litri

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi > 300 hektoliter/vit 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri 35 leke/litri

22 06Të tjera pije të fermentuara (p.sh. cider, cider dardhe, hydromel); përzierje

të pijeve të fermentuara dhe pijeve jo alkoolike të papërmendura diku tjetër20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri

22 07 10 00 Alkool etilik jo i denatyruar i një force alkoolike ndaj volumit prej ≥ 80% 400 leke/litri 400 leke/litri 400 leke/litri 400 leke/litri

22 07 20 00 Alkool etilik i denatyruar 0 0 0 0

22 08Alkool etilik jo i denatyruar i një force alkoolike ndaj volumit deri 80%; pije

alkoolike, likerna dhe alkoole te tjeraShfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.

22 08 Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit mbi 12 përqind. Shfuqizuar Shfuqizuar Shfuqiz. Shfuqiz.

22 08 Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit mbi 12 përqind.

nga prodhues vendas e te huaj, me sasi ≤ 20.000 hektoliter/vit 150 lekë/litri 220 lekë/litri 220 lekë/litri 220 lekë/litri


Pije alkolike me forcë alkolike ndaj volumit deri në 12 përqind. 70 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri 100 leke/litri

22 08 20 29 Raki 100 lekë/litri 100 lekë/litri 100 lekë/litri 100 lekë/litri

Hyrja ne fuqi

Shkallët e mallrave të Akcizës , 2009-2010

50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg 50 lekë/kg09 01 90

Kodi NK Përshkrimi


IV DUHAN DHE NENPRODUKTET E TIJ

24 02 10 00 Puro dhe cigarillos që përmbajnë duhan 2240 lekë/kg 2500 lekë/kg 2500 lekë/kg 2500 lekë/kg

24 02 20 Cigare që përmbajnë duhan 40 lekë/paketa 50 lekë/paketa 50 lekë/paketa 70 lekë/paketa

24 02 90 Puro, cigarillos dhe cigare me zëvendësues duhani 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg 2240 lekë/kg

24 03Duhan tjetër i përpunuar dhe zëvendësuesit e duhanit, duhan i

homogjenizuar ose i rindërtuar, ekstrakte dhe esenca prej duhani1500 lekë/kg 1500 lekë/kg 1500 lekë/kg 1500 lekë/kg

V NËNPRODUKTET E NAFTËS27 10 11 11 Nafte qe kerkon nje proçes specifik perpunumi S'ka qene S'ka qene 50 leke/litri 50 leke/litri

27 10 11 11 deri 27 10 11 90 Vajra te lehte (benzine dhe benzol)

≥ 89,9 oktan ≤

perveç Shfuq. Shfuq. Shfuq. Shfuq.

27 10 11 11; 27 10 11 15 Vajra te lehta

27 10 11 21 Solvent, benzine e bardhe (wite spirit)

27 10 11 31 Benzine avionesh

27 10 11 70 Karburant jet

Vajra të lehta (benzinë dhe benzol)

Benzinë dhe benzol pa plumb, me përmbajtje plumbi ≤ 0,013gr/litër 37 lekë/litri 37 lekë/litri 37 lekë/litri 37 lekë/litri

27 10 11 41 < 95 oktan

27 19 11 45 = 95-98 oktan

27 10 11 49 ≥ 98 oktan

Benzinë me plumb, me përmbajtje plumbi më tepër se 0,013 gr/litër 50 lekë/litri 50 lekë/litri 50 lekë/litri 50 lekë/litri

27 10 11 51 ≤ 98 oktan

27 10 11 59 ≥ 98 oktan

27 10 19 11 deri 27 10 19 29 Vajgurët 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri 20 lekë/litri

27 10 19 21 Karburant jet, tip vajguri 0 0 20 lekë/litri 20 lekë/litri

27 10 19 31 deri 27 10 19 49 Vajra të rënda (gazoil) 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri 37 leke/litri

27 10 19 31 deri 27 10 19 69 Vajra te renda (gazoil) si dhe vajra te renda si lende djegese (lende djegese,

solar, mazut)

Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

27 10 19 51 deri 27 10 19 69 Vajra të rënda si lëndë djegëse (lëndë djegëse, solar, mazut) 13 leke/kg 13 leke/kg 20 leke/kg 20 leke/kg

27 10 19 71 deri 27 10 19 99 Vajra lubrifikante dhe vajra të tjera 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg 40 lekë/kg

27 11 12 19 Gaz natyral i lengezuar

27 11 13 Per perdorim ne automjete

27 11 12 11 Per perdorim ne popullsi (per ngrohje)

27 12Graso, xhelatine nafte, dylle parafine, dylle te tjera hidrokarburesh (graso,

valvoline)Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

27 13 11 00; 27 13 12 00 Koks nafte dhe vajra te tjera 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg 1 lekë/kg

27 13 20 00 Bitum nafte 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg

27 13 90 Mbetje të vajrave të naftës dhe të mineraleve bituminoze (bitumen) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg

27 14Bitum dhe asfalt, natyror, rreshpe bituminoze ose rreshpe nafte dhe rere

bituminoze; asfaltet dhe guret asfaltikeShfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

27 14 90 00 - Të tjera (bitum dhe asfalt natyral; asfaltet dhe gurët asfaltikë) 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg 5 Leke/Kg

27 15Përzierje bituminoze të bazuara në asfaltin natyral, në bitumen e naftës, në

katranin mineral, ose në terpentinën e katranit mineral (masticet 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg 5 lekë/kg

Vernik Bituminoz 5 Leke/kg

29 01; 29 02 Hidrokarbure aciklike dhe ciklike përfshirë (etilen, benzen, toluol, ksilol) 5 lekë/kg 5 lekë/kg 37 lekë/kg 37 lekë/kg

34 03 19 91; 34 03 99 10 Preparate per lubrifikimin e makinerive, pajisjeve dhe automjeteve 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg 40 leke/kg

Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz. Shfuqiz.

Kodi NK Përshkrimi

Hyrja ne fuqi


VI ARTIKUJ KOZMETIKE, PARFUMERI DHE TUALETI33 03 00 10 Parfume 60% 60% Shfuqiz Shfuqiz.

33 03 00 90 Ujëra tualeti 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.

33 07 20 00 Deodorante 60% 60% Shfuqiz. Shfuqiz.

VI FISHEKZJARRET26 04 10 00 Fishekzjarret S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

36 04 90 00 Te tjerat S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

VII GOMAT40 11 Goma te reja pneumatike, prej gome: S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

40 12 (perveç 40 12 20 00)Goma pneumatike te riveshura; goma mishi apo te zakonshme; veshja e

jashtme (pjesa me lule) dhe fashetat e gomesS'ka qene S'ka qene 40 leke/kg 40 leke/kg

40 12 20 00 Goma pneumatike te perdorura S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg

VIII PILAT DHE BATERITE PRIMARE; AKUMULATORET ELKTRIKE

85 06 Pilat dhe baterite primare S'ka qene S'ka qene 200 leke/kg 200 leke/kg

85 07Akumulatoret elektrike, perfshi ndareset e tyre, nese jane apo jo

drejtkendeshe (perfshi katroret)S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

IX AMBALLAZHETAmballazhet e plastikes S'ka qene S'ka qene 100 leke/kg 100 leke/kg

Amballazhet e qelqit S'ka qene S'ka qene 10 leke/kg 10 leke/kg

Amballazhi I perzier S'ka qene S'ka qene 20 leke/kg 20 leke/kg

X LLAMPA INKADESHENTE85 39 21 92 Me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.

85 39 21 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% Shfuqiz. Shfuqiz.

85 39 22 10 Llampat reflektor 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 22 90 Te tjera 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 29 92 Me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copa

85 39 29 98 Jo me teper se 100 V 200% 200% 100 leke/copa 100 leke/copaBurimi: Kuvendi i Shqiperise

Kodi NK Përshkrimi

Hyrja ne fuqi

Pjesa III

Tatimet dhe taksat e mbledhura nga tatimet qendrore,

në 2008 - 2010

3. Gjithë tatimet dhe taksat

Legjislacioni tatimor përbëhet nga:

a) marrëveshjet ndërkombëtare, të ratifikuara nga Kuvendi;

b) ligjet tatimore;

c) aktet nënligjore, të miratuara në mbështetje të ligjeve tatimore.

Në zbatim të bazës ligjore, e cila drejton punën e ATQ zbatohen, ajo udhëhiqet nga parimet e ruajtjes së

një barazie në mbledhjen e tatimeve, transparence të veprimeve, informimit dhe edukimit si dhe

mbajtjen e një bashkëpunimi të ngushtë me gjithë orofesionistët fiskalë dhe grupet e tjera të

tatimpaguesve.

Misioni i ATQ-së është të kontribuojë në mbulimin e

shpenzimeve publike të qeverisë, përmes mbledhjes efektive

dhe efikase të të ardhurave tatimore, kontributeve të

sigurimeve shoqërore dhe taksave. Të ardhurat tatimore janë

pjesa kryesore e të ardhurave të Buxhetit. Në buxhetin e vitit

2010 të ardhurat përfshinin zërat sipas renditjes në tabelë.

3.1. Të ardhurat buxhetore

Ecuria e të ardhurave buxhetore gjatë vitit 2010 u karakterizua nga një prirje e ndryshme nga ajo e një

viti më parë. Të ardhurat buxhetore në fund të vitit 2010 kanë njohur një rritje prej 8.4%, kundrejt

normës 2.8% të regjistruar një vit më parë. Të shprehura në raport me PBB-në, të ardhurat buxhetore

për vitin 2010 vlerësohen në rreth 26.5%, duke shënuar një rritje prej 0.3 pikë përqindjeje në krahasim

me vitin e kaluar.

Rritja e të ardhurave nga vendimet e autoritetit fiskal lidhet me miratimin e disa ndryshimeve në

paketën fiskale, të cilat janë përkthyer në rritje të drejtpërdrejtë apo indirekte të tatimeve dhe taksave.

Një faktor tjetër që ka ndikuar pozitivisht në rritjen e të ardhurave buxhetore gjatë vitit 2010 është dhe

rritja e qenësishme e të ardhurave me karakter jotatimor, në sajë të përfshirjes së një pjese të

privatizimeve në këtë grup të ardhurash.

I. Te ardhura nga ndihmat

II. Te ardhura tatimore

II.1 Nga Tatimet dhe Doganat

II.2 Te ardhura nga Pushteti Vendor

II.3 Te ardhurat nga Fondet Speciale (kontributet)

III. Te ardhura Jotatimore

TE ARDHURAT BUXHETORE

3.2. Të ardhurat tatimore qendrore

Në 2010 kanë hyrë në në llogari të ATQ-së një shumë totale tatime dhe kontribute prej 159.67 miliard

leke (përfshirë rimbursime, kompensime për 5.99 miliard lekë). (Shtojca. Tabela 9.).

0.0 10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

TVSH AKCIZATATIM FITIMI

T.A.P

TAKSA KOMBETAR

E

TAKSA QARK.

RRUGOR

LOJRAT E FATIT

KONTRIBUTET

2010 38.3 14.0 17.6 27.0 8.2 4.2 5.2 48.2

Grafik.4. 1.Fakti i të ardhurave tatimore 2010

Krahasimi i të ardhurave 2010 me 2009

Nga krahasimi i të ardhurave të mbledhura në 2010 me ato në 2009 ka një rritje ne nivelin 3.35%

(Shtojca. Tabela 10). Në Shtojca. Tabelat 11-15.1 shikojmë peshën që ka patur secila zonë tatimore në të

ardhurat tatimore, duke përfshirë edhe Drejtorinë e Tatimpaguesve të Mëdhenj.

3.2.1. TVSH

Tatimi mbi vleren e shtuar

eshte realizuar ne nivelin 101.7

% krahasuar me targetin ose

jane arketuar 35.4 mld, duke

arketuar ne buxhet 0.1 miliarde

leke me shume. Rimbursimet

që janë dhënë për 2010 janë në

shumën 6.15 miliard lekë.

Tabela 17

miliardë Lekë

Nr. Emërtimi 2008 2009 2010

1 TVSH e arkëtuar nga ATQ 34.60 35.79 35.40

2 TVSH arkëtuar nga doganat 74.93 77.37 84.79

3 TVSH arkëtuar gjithsej 109.53 113.16 120.19

4 TVSH rimbursuar 2.42 3.08 6.15

5 TVSH Neto 107.11 110.08 114.04

6 Rimbursimet / TVSH arkëtuar gjithsej 2.2% 2.7% 5.1%

Burimi: ATQ

TVSH e arkëtuar dhe rimbursuar 2008-2010

Nëse shikojmë realizimin në total të TVSH (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga TVSH-ja, të cilat mbartin

peshën më të madhe në totalin e të ardhurave (rreth 35%), janë rritur në ritme të krahasueshme me një

vit më parë (3.6%, kundrejt 2.8% në vitin 2009). Rritja e të ardhurave nga TVSH-ja gjatë vitit 2010 është

orientuar nga rritja në vlerë e importit të mallrave subjekt i këtij lloj tatimi. Rritja e të ardhurave nga

TVSH-ja vetëm në sajë të tatimit mbi vlerën e mallrave të importuara, i dedikohet peshës së lartë (rreth

74% në 2010) që zë TVSH-ja për këto mallra në totalin e TVSH-së, si edhe prirjes nënçmuese të

monedhës vendase kundrejt shportës së monedhave kryesore të huaja. Nga ana tjetër, pavarësisht

masave të marra nga autoriteti fiskal në drejtim të zgjerimit të bazës së bizneseve TVSH paguese, të

ardhurat e TVSH-së nga prodhimi i mallrave dhe shërbimeve vendase kanë pësuar tkurrje në terma

vjetorë. (Shtojca. Tabela 17.1-18.)

3.2.2. Tatim Fitimi

Eshtë arketuar 17.62 miliardë lekë ose 2.3 % mbi programin. Krahasimisht me te njejten periudhe te

vitit 2009, është mbledhur më shumë 0.4 miliard lekë. (Shtojca. Tabela 19)

3.2.3. Tatim mbi të ardhurat personale

Gjithsej jane arketuar 27 miliardë lekë. Performanca e këtij tatimi është realizuar ne nivelin 99.97 %. Në

krahasim me 2009 ka nje vlere më pak për 86 milionë lekë. Në fund të vitit 2010, pavarësisht normës së

njëjtë të aplikuar edhe një vit më parë, ky zë i të ardhurave tatimore ka njohur një rritje në terma vjetorë

vetëm me 0.9% kundrejt rritjes dy shifrore (mbi 10%) në dy vitet e mëparshme, duke sugjeruar për

praninë e stabilizatorëve automatikë përgjatë këtij viti. (Shtojca. Tabela 20)

3.2.4. Akciza

Ne zerin e akcizes jane arketuar 13.96 miliard leke nga 14.8. Krahasuar me vitin 2009 te ardhurat per

akcizen jane rritur me 0.67mld leke ose 5.1 %. Ndikimin kryesor.

Në të ardhurat e buxhetit (ATQ dhe DPD), të ardhurat nga akcizat në fund të vitit 2010 shënuan rritje në

terma vjetorë prej 15.8%, duke qëndruar 1 pikë përqindjeje mbi rritjen mesatare vjetore të shënuar në

periudhën 2007-2009. Faktorët që kanë kontribuar në rritjen e qenësishme të të ardhurave nga akcizat

në dy agjensitë e të ardhurave janë rritja e sasisë së importuar të karburanteve dhe duhanit, rritja e

akcizave për disa nënprodukte të naftës, si edhe shtimi i gamës së mallrave subjekt i akcizës në vitin

2010. (Shtojca. Tabela 21, 22 dhe 23)

3.2.5. Lojrat e fatit

Gjithsej jane arketuar 5.18 miliardë lekë nga 3.27 miliarde leke te arkëtuara në vitin 2009. Peshën

kryesore e mban taksa për autom,atet e lojrave të fatit me një arkëtim në vlerën 3.75 miliard lekë.

(Shtojca. Tabela 24)

3.2.6. Taksa kombëtare (përfshirë taksa e qarkullimit rrugor)

Niveli i realizimit te Taksave Kombëtare eshte rritur me 2.8 miliard leke ose 51 % më tepër krahasuar me

programin. Nga 5.4 miliard lekë te programuara jane realizuar 8.2 miliard leke. Duke bere krahasimin me

te njejten periudhe te vitit 2009 kemi 0.98 miliard lekë me tepër. Efekti mjaft pozitiv ne realizim vjen si

ndikim i taksës së rentës minerare, e cila ka një rritje me 81%. (Shtojca. Tabela 25)

3.3 Kontributet e sigurimeve

Sipas Tabelës 26. janë mbledhur

48.16 miliardë lekë nga 46.67

miliarde leke te mbledhura në vitin

2009. Shuma e mbledhur në 2010 është 1.49 miliardë lekë më shumë se 2009 (3.2 % më tepër). Në

raport me programin u krijua nje deficit prej 1.37 miliardë lekë (2.78 % më pak).

Kutia 11

TREGUES TE KONTRIBUTEVE TE SIGURIMEVE PER VITET 2009 - 2010

Në totalin e kontributeve peshë specifike të lartë zenë kontributet që mblidhen nga ndermarrjet publike (buxhetore) dhe ndermarrjet jo buxhetore, të cilat të dyja së bashku zenë 48 % të të ardhurave të realizuara në shkallë vendi, ndërsa 52 % e zë sektori privat. Ne sektorin shteteror jane te punesuar 40% e punonjesve, ndersa ne sektorin privat 60% e tyre, prej te cileve ne sektorin shteteror paguhen me page minimale mesatarisht 22.400 punonjes, ndersa ne sektorin privat paguhen 113.300 punonjes. Subjektet e biznesit te madh, (pa perfshire buxhetoret), deklarojne paga minimale per 35% të punonjesve te tyre. Numri mesatar i kontribuesve sipas ATQ është rritur nga viti në vit mesatarisht me 15 mijë kontribues ose rreth 3,9%-4%. Nga perllogaritjet e te dhenave si me siper rezulton se ne vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 numri i kontribuesve ne sektorin privat eshte rritur mesatarisht me rreth 14.200 kontribues ose 6,4 %. Theksojme se perveç pages, ne kushtet aktuale rritja e numrit te kontribuesve perben bazen e rezervave per uljen e informalitetit ne tregun e punes dhe per ritjen e te ardhurave nga kontributet. per vitin 2010 krahasuar me vitin 2009 ne total numri mesatar i kontribuesve ne ndermarjet shteterore eshte ulur me 2.300 kontribues, kryesisht si rezultat i privatizimeve, ulje e cila jep ndikim ne rritjen e kontribuesve ne sektorin privat. Gjithashtu rezulton se brenda sektorit privat numri i kontribuesve per subjektet e biznesit te madh qe perben edhe bazen e numrit te kontribuesve eshte ritur me 7,4 %, ndersa ai per subjektet e biznesit te vogel eshte ritur

Tabela 26

miliard lekë

KONTRIBUTE GJITHSEJ 46.6 48.1 3.2%

Burimi: ATQ

Të ardhurat tatimore qendrore 2009-2010

E M E R T I M I 2009 2010Ndryshimi

2010-2009

me rreth 4,1 %. Ne kete rezultat ka ndikimin e vet edhe puna e kryer nga DRT per riklasifikimin e subjekteve nga biznesi i vogel me qarkullim vjetor me pak se 8 milion leke ne subjekte te biznesit te madh me qarkullim vjetor mbi 8 milion leke.

Te Shtojca. në Tabelat 27, 28 dhe 29 gjendet informacion lidhur me numrin e punonjësve sipas

përgjegjësisë tatimore (në skemën e TVSH dhe jo) si dhe pesha e numrit të punonjësve sipas sektorëve

të ekonomisë për secilën DRT.

Pjesa IV

Puna e administratës tatimore qendrore

në 2009 - 2010

4. Performanca e Administratës tatimore

Reforma e Administratës Tatimore shqiptare në dekadën e fundit janë mbështetur nga vullneti i

qeverive, për ta orientuar administrimin tatimor drejt rritjes së cilësisë së shërbimeve dhe duke

lehtësuar si barrën e tatimpaguesve, po ashtu edhe uljen e kostos së administrimit tatimor. Një rol të

madh në këtë reformim që është në përfitim të orientimit sa më të drejtë të këtyre reformave ka dhënë

asistenca e huaj. Produkti i kësaj ndihme, kryesisht e nivelit teknik e ndërthurur me ndihmë financiare u

orientua në nivelet e administrimit, zbatimin e procedurave dhe përsosjen e sistemit informatik dhe

fillimin e erës së re te administrimit modern, që ka të bëjë me deklarimin elektronik. Mbështetja e

asistencës së huaj ka qenë efektive për stafin e ekspertëve të administratës tatimore shqiptare me

objektivat në ristrukturimin e administratës tatimore, përshtatjen e legjislacionit tatimor, dhënien e

përvojës në përmirësimin e proçedurave, asistimin në hartimin e metodikave dhe dokumentimit të

detyrave, si dhe matja e performancës dhe drejtimi sipas menaxhimit të rriskut, të cilat janë

karakteristikat që orientojnë sot administrimin tatimor në vendet e zhvilluara. Edhe vlerësimet e raportit

më të fundit të misionit të FMN theksojnë në hyrje të dokumentit se: “... autoritetet kanë vazhduar të

ecin në vazhdën e viteve të fundit dhe që nga koha e misionit të Departamentit të Çështjeve Fiskale janë

bërë hapa të kënaqshëm për reformën në administratën e tatimeve. Vihet re vullnet i mirë për të ruajtur

ritmin aktual; përpjekjet përfshijnë edhe një reformë kryesore në TI për të cilën autoritetet shpresojnë të

përfitojnë asistencë nga donatorët. Shpresat janë të mëdha që agjencia tatimore të përmirësojë nivelin e

vjeljes së tatimeve për të kontribuar në balancimin e boshllëkut fiskal aktual ….”

Rritja e nivelit të administrimit tatimor është forcuar duke u bazuar nga rezultatet e funksioneve

kryesore të administratës tatimore. Mjafton të shikojmë performancën për dy vitet e fundit 2009-2010.

4.1. Mbledhja me masa shtërnguese

dhe Menaxhimi i borxhit

Mbledhja e të ardhurave ka rritur

ndjeshëm evidentimin e situatës së

tatimpaguesve debitorë duke rritur edhe

presionin për arkëtimin e borxheve, që

rezultojnë në sistemin informatik tatimor

Tabela 30

miliardë Lekë

2008 2009 2010

TVSH 18.55 18.82 18.98

Tatim Fitimi 17.91 19.32 23.00

Akcizë 3.52 1.94 2.13

TAP 2.21 2.22 3.14

Kontribute 4.42 5.44 7.85

Të tjera (gjoba dhe interesa) 1.97 1.95 3.32

Gjithsej 48.594 49.682 58.415

Burimi: ATQ

Tipi i tatimitBorxhet tatimore (në fundvite)

Borxhet tatimore 2008-2010

dhe jashtë tij. Zbatimi dhe konsolidimi i marrjes së informacionit ne menyre te standardizuar dhe puna

me e efektshme ne mbledhje ka rritur transparencen e situatave me borxhe dhe ka krijuar kushtet qe te

realizohet me mire ndjekja e vazhdueshme e detyrimeve nga pika e lindjes se tyre deri te shlyerja.

Vlerat e borxheve tatimore sipas tatimit gjenden në tabelën 30.

Pwr tw dhwna tw tjera nw lidhje me borxhin tatimor dhe menaxhimin e tij shihni te Shtojca. Tabelat 31,

32, 33.

4.2. Kontrolli tatimor

4.2.1. Planifikimi i subjekteve per kontroll

Per periudhen 2008 - 2010 jane ushtruar kontrolle ne 11,010 subjekte dhe jane vleresuar 9,630 prej tyre

(87%). Ne 13% te kontrolleve nuk ka patur zbulime shkeljesh dhe gjobash.

Gjatë 3 viteve mbulimi me kontroll i tatimpaguesve rezulton në nivelin 9 % për tatimpaguesit sipas

regjistrit tregtar.

Tabela 34

Rezultatet nga kontrolli tatimor 2008-2010

Emërtimi Njësia 2008 2009 2010

Numri i kontrolleve numër 3,476 3,521 4,013

Numri i rivlerësimeve numër 2,767 3,215 3,648

79 91 91

Shuma e tatimeve të zbuluar miliardë Lekë 4.34 5.73 9.62

Gjoba miliardë Lekë 4.0 3.29 4.11

Vlerësimet gjithsej miliardë Lekë 8.34 9.02 13.73

Zbulime mesatare për kontroll numër 2.4 2.57 3.42

Burimi: ATQ

Raporti i mbulimeve me rivlerësim

Sistemi i përzgjedhjes sipas analizës së rriskut ështe në fazën e konsolidimit të tij dhe nevojës per

ndryshime apo rregullime per zhvillimin, azhornimin dhe administrimin e kritereve dhe formulës për

sistemin automatik të zgjedhjes për kontroll. Punonjësit e lidhur me këtë detyrë janë duke

bashkëpunuar me funksione të tjera të administratës për azhornimin dhe rregullimin e mangësive të

vërejtura nga praktika e zabtimit të formulës për një rritje të nivelit të përzgjedhjës, me synim rritjen e

forces zbuluese nga kontrollet.

Efekti që ka ardhur nga zbatimi i kësaj metodologjie ka treguar:

Rritjen e numrit te zbulimeve në 2010 me 51% me teper se 2009 dhe 16% më tepër në 2009 se në

2008.

Zbatimi me rritje profesionalizmi dhe korrektesës të legjislacionit tatimor

Zbulimet nga kontrollet per vitin 2010 krahasuar me zbulimet e vitit 2009 rezulton me rritje ne

52.1 %. Në krahasimin e vitit 2009 me 2008 rritja e zbulueshmerise se kontrollit eshte me 8%. Për

të dhëna të tjera nga kontrolli tatimor shihni te Shtojca. Tabela 35-37

4.2.2. Kontrolli në Terren

Tatimet kane qene te orientuara ne drejtim te rritjes se tregueseve te kontrollit te verifikimit ne terren

si ne treguesit sasiore ashtu edhe ne ata cilesore. Drejtimet kryesore te punes kane qene:

- Kontrolli i tatimpaguesve të paregjistruar

- Për punonjësit e padeklaruar

- Per pajisjet fiskale

- Per deklarimin e çmimeve te shitjes

- Per rregullshmerine e qarkullimit dhe shitjes se mallrave me akcize

4.3. Investigimi tatimor

Veprimtaria e hetimit tatimor ka si objekt te punes se saj, hetimet e para te veprave penale ne fushen e

tatimeve te parashikuara nga “Kodi Penal i Republikes se Shqiperise”. Veprimtaria e kësaj drejtorie u

mbeshtet edhe ne procedurat e përcaktuara ne Ligjin “ Per Organizimin dhe funksionimin e Policise

Gjyqesore”. Objektivi kryesor i punes ishte marja e masave te nevojshme dhe te domosdoshme ne lidhje

me parandalimin ne drejtim te zbulimit ne kohen e duhur te shkeljeve te ndryshme penale qe kishin te

benin me fushen e tatimeve duke i cuar shkelësit e legjislacionit para Organit te Prokurorise Gjyqesore

(ne kallzim penal).

Eshte rritur ndjeshem shkalla e menaxhimit te funksionit te hetimit tatimor informacionit dhe analizes, si

dhe funksionit te task forces duke zbatuar prioritetet sipas V.K.M-se që pershkruan kopetencat per

hetimin tatimor.

Eshte rritur shkalla e bashkëpunimit dhe eshte forcuar me shume se deri tani pika e kontaktit me te

gjitha strukturat e luftes kunder krimit ekononomik si: DPPP, Ministria e Brendeshme, Policia e Shtetit,

DPD, si dhe me institucionet e tjera te shtetit shqiptar me qellim shkëmbimin e informacionit,realizimin

me se miri te marveshjeve te bashkëpunimit dhe luftes kunder evazionit, fshehjes se detyrimeve

tatimore dhe mashtrimit me tatimet e taksat.

Tabela 38

Emërtimi Njësia 2010

Kontrolle te kryera numër 19,291

Numri i gjobave numër 2,171

Vlera e gjobave miliardë Lekë 0.24

Numri i konfiskimeve numër 124

Numri i denoncimeve nga "numri i gjelbër" numër 61

Numri i kallzimeve ne organet e prokurorise numër 180

Shuma e detyrimeve sipas kallzimeve miliardë Lekë 3.0

Burimi: ATQ

Aktiviteti i Hetimit Tatimor, 2010

4.4. Shërbimi ndaj tatimpaguesve dhe Regjistri i tatimpaguesve

Ne funksion te permiresimit te sherbimit ndaj tatimpaguesve si dhe per nxitjen e permbushjes se

detyrimeve tatimore ne menyre vullnetare nga tatimpaguesit, Drejtoria e Sherbimit ndaj Tatimpaguesve

ka zbatuar prioritetet e saj ne:

- Marredheniet me tatimpaguesit

Funksioni kryesor i ketyre zyrave eshte “kontakt” i tatimpaguesve dhe Administrates tatimore. Me

shume se 200.000 kontakte te tatimpaguesve me punonjesit e sherbimit, krahasuar me rreth 30.000

kontakte te regjistruara vetem per vitin 2009.

Tabela 39

Tipi i shërbimit Me telefon Vizita në zyra Me email Me leterKërkesa

direktMe website Gjithsej

2009 723 19,194 475 963 7,672 160 29,187

2010 1,078 157,664 9,411 15,682 15,250 1,121 200,206

Ndryshimi 355 138,470 8,936 14,719 7,578 961 171,019

Burimi: ATQ

Niveli i shërbimit të kërkuar nga tatimpaguesit

- Edukimin e tatimpaguesve.

Permiresimi i vazhdueshem i faqes zyrtare të internetit të DPT, www.tatime.gov.al dhe informacionit qe

pasurohet per cdo muaj, si dhe hapja e Qendrës së shërbimit, me parametra moderne në Tiranë.

- Sistemi i deklarimit dhe pageses elektronike te tatimeve

Numri total i deklarimeve per vitin 2010 eshte mbi 540.000. Krahasuar me vitin 2009 (65.290 deklarime),

numri i deklarimeve eshte rreth 9 here me i larte.

http://www.tatime.gov.al/

- Azhornimi dhe menaxhimi i Regjistrit Kombetar te Tatimpaguesve

Koordinim i permiresuar me QKR per kete kategori tatimpaguesish. Krahasuar me te dhenat e vitit 2009

jane regjistruar me shume 3,254 tatim pagues te rinj ose 23 %.

Tabela 40

Numri i tatimpaguesve aktivë dhe pasivë dhe Regjistrimet e reja 2010

Regjistrime të reja 2010

Tatimpagues të

Mëdhenj

Tatimpaguesit

e tjerëPasivë Tatimpagues të rinj

Tatimpagues

të çregjistruar

TVSH 839 25,742 2,458

Tatim Fitimi 839 20,553 1,806

Akcizë 34 327

Biznes i vogël 98,621 15,149

TAP 832 47,071 4,398

Kontribute 839 122,814 17,293

Të gjithë tatimet 5,895 1,613

Burimi: ATQ

Tipi i tatimit

Numri i tatimpaguesve

Kutia 12

Një drejtim i reformimit tatimor është hapja e qendrave të reja të shërbimit tatimor, ku modeli po funksionon ne

Tirane mbi konceptimin e një shërbimi tatimor modern dhe duke qëndruar në krah me teknologjinë dhe

përhapjen e saj për shërbimet tatimore. Janë në proces përfundimi deklarimi i listëpagesave online si dhe

shërbime që do të rritin akoma më teper shpejtësinë e përgjigjeve të administratës.

4.5. Apelimet tatimore

Ligji i proçedurave tatimore përmban rregulla që garantojnë të drejtën e tatimpaguesve për t’u

ankimuar dhe modernizon proçesin e apelimeve duke eleminuar Komisionin e Apelimeve Tatimore në

Ministrinë e Financave. Të rejat në fushën e ankimit administrative (apelimi) janë:

- Reduktimi i proçedurave të ankimit nga 3 shkallë administrative në dy shkallë (u shfuqizua

ankimimi, në Komisionin e Apelimit Tatimor në Minstrinë e Financave).

- Pagesa e detyrimit tatimor para se tatimpaguesi të apelojë .

- Shqyrtim i ankimimit vetëm kur tatimpaguesi ka paguar detyrimin tatimor.

- Akti i lëshuar nga administrata tatimore për të cilin nuk është bërë ankimim në rrugë

administrative, nuk mund të ankohet në gjykatë.

Tabela 41

Emërtimi Njësia 2008 2009 2010

Numri i praktikave të apelimit të depozituara numër 3,070 4,351 6,428

Numri i praktikave të apelimit të parregullta numër 723 1,521 2,424

Numri i përgjigjeve të dhëna numër 2,347 2,830 3,998

Numri i praktikave të apelimit të shqyrtuara numër 3,070 4,351 6,428

Numri i praktikave të apelimit të miratuara plotësisht ose pjesërisht numër 1,265 1,034 1,061

Numri i praktikave të apelimit në proces shqyrtimi numër 713 1,024 1,937

Shuma e tatimeve të apeluara miliardë Lekë 4.88 4.36 9.24

Shuma e tatimeve të apeluara dhe të refuzuara miliardë Lekë 1.40 0.73 3.63

Shuma e tatimeve të revokuara miliardë Lekë 2.67 1.62 4.66

Burimi: ATQ

Treguesit statistikorë të apelimeve tatimore 2008-2010

4.6. Burimet Njerëzore dhe Edukimi në ATQ

Në administratën tatimore mesatarisht per 3 vitet 2008-2010 punojnë 1.600 punonjes, ku 12% i

përkasin DPT-së dhe 88% DRT dhe agjensive të shërbimit. Nisur nga struktura e hierarkisë në ATQ,

drejtojnë në të tre nivelet drejtuese një numër prej 47 drejtuesish (16%) në DPT dhe 237 drejtuesë

(84%) në DRT dhe agjensitë e shërbimit.

Nisur nga përbërja sipas hierarkisë së strukturës, në ATQ ka tre nivele drejtuese, ku 16% janë në DPT

dhe 84% në DRT dhe agjensi shërbimi.

Raporti drejtues/zbatues është në nivelet 1 me 5. Nëse e krahasojmë këtë tregues me administratat

rajonale homologe mund të thuhet se administrata tatimore ka një strukturë në raporte të ngjashme

strukturash me tregues të harmonizuar pozitivisht midis drejtimit dhe zbatimit.

Nëse shikojmë se si është shpërndarja e punonjësve sipas funksioneve të administratës, në qendër dhe

rajone, rezulton se:

- Kontrolli tatimor dhe verifikimi në terren përfshijnë 39%

- Hetimi tatimor përfshin 13%

- Përpunimi dhe kontabiliteti i të ardhurave përfshin 16%

- Mbledhja dhe menaxhimi i borxhit përfshin 6%

- Shërbimi përfshin 9%

- Funksionet e tjera mbështetëse dhe administrata përfshijnë 17%

Nëse shikojmë shpërndarjen e punonjësve sipas zonave tatimore, rezulton se Zona A ka në përbërje 55%

të numrit të punonjësve dhe Zona B 33% të punonjësve, ku respektivisht pesha e funksioneve është në

nivelet e paraqitura pak më lart. (Shtojca. Tabela 42)

Janë përfshirë në procesin trajnues 2.141 të trajnuar nga Administrata tatimore, kryesisht në workshop-

e dhe seminare të trajtuara nga asistencat e huaja. Në krahasim me vitin 2009, kjo shifër kap 44 % të

numrit të përgjithshëm të të trajnuarve në vitin 2009.

4.7. Sistemi Informatik Tatimor

Përvoja botërore tregon se përmbushja e detyrimeve tatimore varet nga thjeshtësia e sitemit tatimor,

ku padyshim përdorimi i teknologjive të informacionit zë një vënd të rëndësishëm në thjeshtimin e

proçedurave. Aktivitete të realizuara në vitin 2007 -2010 permbajnë:

- Implemetimin e deklarimit elektronik, për pesë lloje tatimi (TVSH, tatim fitimi, kontributet e

sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore dhe tatimi mbi të ardhurat personale).

- instalimi i teknologjisë për analizën e riskut lidhur me përzgjedhjen e tatimpaguesve për

kontroll.

Mjetet e teknologjisë dhe informacionit përfshijnë; informatizimin elektronik të proçedurave; regjistrim,

deklarim, pagesë, dosje dhe në të ardhmen kompjuterizimi kombëtar i organeve tatimore përmes një

sistemi elektronik të integruar të tatimeve.

TI nëpërmjet deklarimit elektronik synon; asistence ndaj tatimpaguesve për përmbushjen e detyrimeve

tatimore, uljen e korrupsionit, reduktimin e kostove administrative për tatimpaguesit dhe administratën

tatimore dhe përmirësimin e klimës me biznesin.

4.8. Aktivitetet mbështetëse

Gjatë vitit 2010 janë bëre propozime per amendime ligjore dhe bashkebisedime me misionet e huaja per

përshtatjen me unifikimin me acquis communautaire.

Per TVSH-ne bashke me misionet e asistences se huaj gjate vitit 2010, ka filluar draftimi i ligjit te ri te

harmonizuar me BE-ne i cili do te kurorezohet ne vitin 2012.

Nderkohe puna ka vijuar ne drejtim te:

- Formulimit te një Ligji të ri Tatimit mbi vleren e shtuar, ne perputhje me Direktiven Evropiane

„Per TVSH-ne“. Udhëzimi i Tatimit mbi të Vleren e Shtuar në zbatim të tij.

- Formulimit te një Ligji të ri të Tatimit mbi të Ardhurat, sipas Direktiven Evropiane “Për kursimet”.

Udhëzimit te Tatimit mbi të Ardhurat në zbatim të tij, si dhe formulimi i një Udhëzimi të ri për

marrëveshjet tatimore.

- Fornulimit te ligjit të ri të akcizave, i cili është projektuar të kalojë nën administrimin e DPD-së, si

dhe ndryshime në ligj lidhur me vendosjen e pullave fiskale për kategoritë e pijeve alkoolike që

nuk kishin deri më sot

3. Drejtoria e Tatimpaguesve të Mëdhenj

Në përputhje me praktikat më të mira ndërkombëtare, DPT ka krijuar një Drejtori për Tatimpaguesit e

Mëdhenj për të menaxhuar problemet e nje numri të vogël të tatimpaguesve, pagesat e të cilëve

përbëjnë pjesën më të madhe të të ardhurave tatimore. DTM administron problemet tatimore të afër

900 tatimpaguesve. Qe prej 2009, tatimpaguesit klasifikohen si të mëdhenj kur kanë xhiro vjetore në

tejkalim të shumës prej 180 milion lek nga 150 milion leke qe ishte pragu më përpara. Për këtë klasifikim

ka edhe disa kritere të tjera, si për shembull numri i punonjësve dhe niveli i investimeve apo kapitalit.

DTM tanimë administron të gjitha aspektet administrative të tatimpaguesve të mëdhenj, një përmirësim

i konsiderueshëm në krahasim me situatën e 2 viteve më parë kur më shumë se 40 përqind e dosjeve të

tatimpaguesve të mëdhenj menaxhoheshin nga drejtorite rajonale dhe kompetencat e DTM ishin të

kufizuara vetëm tek auditimi.

Një nga synimet kryesore të krijimit të DTM është forcimi i ekspertizës në mënyrë që të rritë aftësitë e

punonjësve për të patur të njëjtin nivel aftësish si edhe këshilltarët e sektorit privat që angazhohen nga

tatimpaguesit e mëdhenj. DTM e ka programuar t’a arrijë këtë nëpërmjet:

(1) sigurimit të personelit më të kualifikuar për të punuar në DTM;

(2) mbajtjes menaxherëve dhe eskpertëve në të njëjtin pozicion për një kohë të mjaftueshme që të kenë

mundësi të fitojnë aftësi të një niveli sa më të lartë (dhe po ishte e nevojshme nëpërmjet “izolimit” të

DTM nga politikat apo praktikat e rotacionit të rregullt të personelit);

(3) krijimit të njësive të kontrollit të specializuara në industri të caktuara; dhe

(4) rritjes së shkëmbimit të korespondencës me DPT-në (njësitë e specializuara për këshilla teknike) të

cilat krijojnë bazën e ekspertizës për problemet më komplekse dhe i shërbejnë kontrollit të DTM.

Shumë probleme teknike komplekse janë të aplikueshme për të gjitha specializimet me bazë industrie.

Krijimi i një ekipi të specializuar, i cili të këshillojë dhe asistojë auditorët në lidhje me këto probleme

është një praktikë që po diskutohet të jetë pjesë e strukturimeve të mëtejshme. Këtu përfshihen

problemet komplekse të tatimeve ndërkombëtare dhe interpretimet komplekse juridike apo shqyrtimi i

rasteve tepër teknike, si p. sh. skemat abuzive të shmangies së tatimeve nëpërmjet planifikimit tatimor

agresiv nga tatimpaguesit.

Tabela 42

miliard lekë

Emërtimi 2008 2009 2010

Nr. i tatimpaguesve 544 900 940

Të ardhurat tatimore 74.9 80 79

Të ardhurat tatimore të ATQ 148.1 154.8 159.7

Raporti Të ardhura nga DTM/ Të ardhura nga ATQ 50.6% 51.7% 49.5%

Burimi: ATQ

Treguesit kryesorë të DTM, 2008-2010

Pjesa e fundit

Zhvillimet e reja

A. Zhvillimet e reja

Administrata tatimore gjatë viteve 2008 - 2010 ka vazhduar të jetë pjesë e një reformimi shumëplanësh,

si në planin administrativ, po ashtu edhe atë strukturor. Janë strukturuar në një format të ri verifikuesit

e terrenit. Po ashtu struktura e hetimit tatimor është me një amendim ligjor specifik për funksionin, që i

garanton pavarësinë në funksionimin e tij lidhur me zbatimin në praktikë të detyrave të hetuesit tatimor.

Ndryshime esenciale ka patur edhe legjislacioni tatimor.

A.1 Ndryshimet e legjislacionit

Ndryshimet në paketën fiskale konsistonin në:

o Ndryshimet në ligjin për TVSH-në. Këto ndryshime sollën zgjerimin e bazës së bizneseve TVSH-

paguese, nëpërmjet uljes së pragut të qarkullimit vjetor të bizneseve nga 8 milionë në 5 milionë lekë, që

nga 1 janari 2010. Ndërkohë, për profesionet e lira (noter, avokat, kontabël i miratuar, mjek i

specializuar, dentist, farmacist, infermier, mami, veteriner, arkitekt, inxhinier, mjek-laborant, projektues,

ekonomist, agronom, vlerësues i pasurisë) u përcaktua një kufi më i ulët i qarkullimit vjetor, prej 2

milionë lekësh. Shërbimet lidhur me edukimin privat e publik u përjashtuan nga detyrimet e TVSH-së.

o Ndryshimet në ligjin për akcizat. Gamës ekzistuese iu shtuan dhe ambalazhet e qelqit e të

plastikës; pilat dhe bateritë primare; gomat dhe fishekzjarrët si mallra subjekt akcize. Në të njëjtën kohë

u përjashtuan si të tilla parfumet dhe llojet e ndryshme të ujit mineral. Ndërkohë, u ndryshua mënyra e

aplikimit të akcizës për llambat inkandeshente (nga përqindje e vlerës së mallit në një shumë fikse) si

edhe u rritën akcizat ekzistuese për disa nënprodukte të naftës (karburante tip vajguri; vajra të rënda si

lëndë djegëse; dhe hidrokarbure ciklike e aciklike). Ulje të akcizës nga një vit më parë ka pësuar vetëm

zëri “Kafe jo e pjekur e dekafeinizuar ose jo”.

o Ndryshime dhe amendime në ligjin “Për taksat kombëtare”, të cilat u faktorizuan në rishikimin e

mënyrës së taksimit për automjetet e përdorura; përcaktimin e një takse fikse për rentën minerare;

rishikimin e taksës së karbonit dhe ndryshimin e taksës për lojërat e fatit.

A.2 Bashkëpunimi ndërinstitucional

Bashkëpunimi me institucionet dhe grupet e interesit janë bërë pjesë e administrimit tatimor. Nisur nga

ky bashkëpunim, si një instrument i fuqishëm në duart e grupeve të interesit për të orientuar qeverinë

dhe legjislativin për ligje sa më gjithpërfshirëse dhe me një oponencë të fortë nga biznesi filloi nga

funksionimi Këshilli Konsultativ Tatimor. Ashtu si përmendet edhe në Planin e ri Strategjik te

Administrates Tatimore, nje rol te rendesishem do të vazhdojnë të luajë bashkëpunimi me shoqatat e

biznesit, Dhomat e Tregtisë dhe me organizatat e profesionistëve të fushës fiskale dhe financiare. Këto

bashkëpunime kanë konsistuar në bashkëbisedime, konsultime, shkëmbime informacioni dhe opinionesh

për zbatim cilësor dhe amendime të legjislacionit tatimor.

B. Avokati i Tatimpaguesve

Tatimpaguesit që janë duke përjetuar vështirësi nga administrata tatimore mund të marrin ndihmë nga

shërbimi i Avokatit te tatimpaguesit që nga viti 2010. Kjo është një Drejtori e krijuar për të dhënë forcë

një kreu të ligjit të procedurave që flet për të drejtat e tatimpaguesit. Objekti i Avokatit të

Tatimpaguesve është për të zgjidhur problemet tatimore që nuk kanë qenë të trajtuar si duhet përmes

kanaleve normale administrative.

Vonesat e më shumë se 30 ditë në zgjidhjen e një çështje tatimore me ATQ janë çështje e përbashkët

për trajtim me funksionet në ATQ për Avokatin e tatimpaguesit, i cili është në dispozicion për të

ndihmuar një biznes, apo një individ. Avokati i Tatimpaguesit është shërbim falas për taksapaguesit. Ai

nuk ka autoritetin të ndryshojë ligjet e taksave apo të marri vendime në lidhje me çështjet tatimore.

Megjithatë, ai mund të shpejtoje zgjidhjen e problemeve dhe të sigurojë që një rast ankimi prej

tatimpaguesit i është bërë një shqyrtim i plotë të fakteve.

Puna në vitin që vijon mbetet të vazhdojë në drejtim të trajtimit të ankesave e të shqetësimeve të

tatimpaguesve, përgjithësimin e rasteve, dhe bërjen e propozimeve Drejtorit të Përgjithshëm të

Tatimeve për përmirësime në proceset e punës dhe në procedurat tatimore, si dhe lidhur me dispozitat

e Kodit të Etikës, me synim përmirësimin e shërbimeve ndaj tatimpaguesve, reduktimin e barrës

administrative dhe lehtësimin e procedurave për tatimpaguesit në përmbushjen e detyrimeve tatimore.

Shtojca

Tabela, Skema organizative dhe Lista tarifash

Tabela 1

Treguesit

kryesorë 2008 2009 2010

Popullsia Milion 3.17 3.18 3.19

Norma e inflacionit (mesatarisht) % 3.4 2.3 3.6

Rritja reale e PBB % 7.5 3.3 3.8

PBB Miliardë Lekë 1,089.3 1,151.0 1,242.4

PBB Miliardë US.Dollar 13.0 12.1 12.0

PBB Miliardë Euro 8.9 8.7 9.0

PBB për banor Mijë Lekë 343.8 361.4 383.4

PBB për banor US.Dollar 4,098.6 3,804.9 3,689.3

PBB për banor Euro 2,800.8 2,746.5 2,782.8

PBB për banor US.Dollar-PPP 7,996.3 8,405.2 8,917.0

Norma e papunësisë % 12.7 13.8 13.3

Bilanci i mallrave % e PBB -27.4 -26.5 -23.5

Bilanci i shërbimeve % e PBB 0.8 1.4 2.2

Bilanci i pagesave % e PBB 2.2 -0.4 0.7

Investimet e Huaja Direkte % e PBB 7.6% 8.1% 8.5%

Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/US.Dollar 83.9 95.0 103.9

Kursi i këmbimit (mesatarisht) Lek/Euro 122.8 131.6 137.8

Burimi: Instat, Ministria e Financave, Banka e Shqipërisë

Treguesit kryesorë makroekonomikë

NjësiaVitet

Tabela 2

2008 2009 2010 2008 2009 2010

Europa 95.5% 93.0% 90.6% Europa 79.6% 81.2% 82.3%

Italia 61.8% 62.8% 51.0% Italia 26.5% 26.1% 28.6%

Kosovë 6.6% 6.9% 6.2% Greqia 14.6% 15.5% 13.1%

Greqia 8.8% 7.4% 5.5% Turqia 6.0% 6.4% 5.6%

Zvicra 0.4% 1.2% 4.2% Gjermania 6.1% 6.5% 5.5%

Spanja 0.2% 1.2% 3.5% Azia 15.8% 14.4% 13.8%

Gjermania 2.7% 3.4% 2.8% Kina 8.8% 9.1% 8.3%

Azia 4.0% 5.2% 6.6% Rusia 4.4% 2.7% 2.2%

Amerika 0.4% 1.0% 1.7% Amerika 3.6% 3.4% 3.2%

Afrika 0.1% 0.7% 1.1% Afrika 0.8% 0.7% 0.6%

Australia - Oqeania Australia - Oqeania 0.1% 0.1% 0.0%

Burimi:Instat

Kontinentet/ShtetetVITET

EKSPORTI dhe IPORTI SIPAS KONTINENTEVE/VENDEVE 2008-2010

Kontinentet/ShtetetVITET

Tabela 3

I Lartë & I

MesëmI Ulët Insp.I Insp.II** I Mesëm I Ulët Insp.I Insp.II

1 Drejtimi i Lartë 0.4% 6% 0.9% 11%

2 Kontrolli Tatimor & Terreni 0.1% 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.9% 2.4% 19.2% 14.2% 2%

3 Hetimi Tatimor* 0.1% 0.2% 2.4% 1% 0.4% 1.2% 5.8% 2%

4 Mbledhja 0.1% 0.1% 0.1% 1% 0.4% 1.3% 3.9% 1%

5 Shërbimi 0.1% 0.1% 0.2% 2% 0.4% 2.7% 5.0% 5%

6 Përpunimi & kontabiliteti 0.1% 0.1% 0.1% 0.2% 0% 0.9% 1.0% 4.5% 8.5% 0%

7 Auditimi i Brendshëm 0.1% 0.4% 0%

8 Investigimi i Brendshëm 0.1% 0.2% 0%

9 Apelimi Tatimor 0.1% 0.5% 0.2% 0%

10 Procedura & M.Ndërk. 0.1% 0.2% 0.5% 0.2% 0%

11 Juridike & Avokati Tatimpaguesve 0.1% 0.2% 0% 0.1% 1.1% 1%

12 IT 0.1% 0.3% 0.8% 1% 0.9% 3.7% 2%

13 Burimet Njerëzore 0.1% 0.1% 0.3% 0% 0.4% 0.6% 5.0% 0%

14 Financa & Administrata 0.1% 0.2% 1.4% 0% 0.1% 1.8% 0%

15 Sekretare,Këshilltarë & Statistika 0.1% 0.1% 0.2% 11% 0.9% 24%

1.3% 1.6% 2.2% 6.6% 12% 4% 10.3% 23.7% 49.9% 88%Burimi: ATQ

Gjithsej

Raporti sipas funksionit ne raport me totalin

RaportiDrejtim Zbatim Drejtim ZbatimNr. Emërtimi

Drejtoria e Përgjithshme

Raporti

14 Drejtoritë Rajonale

Tabela 4 ne %

TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera

2009 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 1.0 1.2 22.7

2010 2.1 4.2 1.5 9.3 2.9 1.1 1.2 22.3

Mesatare 2.2 4.3 1.5 9.4 2.9 1.1 1.2 22.5


VitiRaporti i tatimeve ndaj PBB

Total

Tabela 5 ne %

TAP Sig. Shoq TF TVSH Akciza Taksa Lokale Të tjera

2009 9.8 18.4 6.4 40.6 12.4 4.3 5.1

2010 9.1 18.3 6.5 40.4 12.6 4.8 5.2

Mesatare 9.5 18.3 6.5 40.5 12.5 4.5 5.2


VitiRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore

Tabela 6

ne %

TAP Sig. Shoq TF TVSH AkcizaTaksa

dogane

Taksa

LokaleTë tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza

Taksa

dogane

Taksa

LokaleTë tjera

1 Serbia 4.7 11.3 1.1 10.5 4.8 1.7 1.3 35.4 4.4 10.4 0.7 4.6 1.4 1.3 32.9

2 Mali i Zi 4.1 9.0 1.9 12.6 4.4 1.7 1.4 1.0 36.1 3.1 9.5 1.8 5.1 1.6 1.4 0.9 35.2

3 Maqedonia 2.2 9.0 1.3 8.5 3.7 1.3 0.7 26.7 2.3 9.0 1.0 3.8 1.4 0.9 27.4

4 Bullgaria 3.1 6.5 2.7 9.7 5.8 0.2 1.0 29.0 3.0 6.3 2.6 6.3 0.2 1.1 29.1

5 Rumania 3.8 9.7 2.7 7.0 3.2 0.1 1.2 27.7 3.5 9.2 2.6 3.4 0.1 1.3 26.8

6 Turqia 4.0 4.6 1.9 4.9 2.7 18.1 3.9 5.0 1.8 2.8 18.7

7 Kroacia 3.1 12.0 2.8 11.1 3.3 0.5 0.4 33.2 2.8 11.8 2.4 3.1 0.4 0.6 32.2

8 Shqiperia 2.3 4.3 1.5 9.5 2.9 0.7 1.0 1.2 23.4 2.1 4.2 1.5 2.9 0.7 1.1 1.2 23

9 Kosova 1.5 1.7 10.4 5.3 2.6 0.1 21.6 1.8 1.4 5.9 2.6 0.1 22.4

3.20 7.38 1.96 9.36 3.71 0.98 0.27 1.07 27.9 2.99 7.27 1.76 3.90 0.93 0.28 1.13 27.5Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues

Raporti i zërave të të ardhurave tatimore qendrore dhe vendore me Prodhimin e Brendshëm Bruto

Nr. ShtetiRaporti i tatimeve ndaj PBB 2009

TotalRaporti i tatimeve ndaj PBB 2010

Total

Total

Tabela 7

TAP Sig. Shoq TF TVSH AkcizaTaksa

dogane

Taksa

LokaleTë tjera TAP Sig. Shoq TF Akciza

Taksa

dogane

Taksa

LokaleTë tjera

1 Serbia 13.3% 31.9% 3.1% 29.7% 13.6% 4.8% 3.7% 100% 13.4% 31.6% 2.1% 14.0% 4.3% 4.0% 100%

2 Mali i Zi 11.4% 24.9% 5.3% 34.9% 12.2% 4.7% 3.9% 2.8% 100% 8.8% 27.0% 5.1% 14.5% 4.5% 4.0% 2.6% 100%

3 Maqedonia 8.2% 33.7% 4.9% 31.8% 13.9% 4.9% 2.6% 100% 8.4% 32.8% 3.6% 13.9% 5.1% 3.3% 100%

4 Bullgaria 10.7% 22.4% 9.3% 33.4% 20.0% 0.7% 3.4% 100% 10.3% 21.6% 8.9% 21.6% 0.7% 3.8% 100%

5 Rumania 13.7% 35.0% 9.7% 25.3% 11.6% 0.4% 0.0% 4.3% 100% 13.1% 34.3% 9.7% 12.7% 0.4% 0.0% 4.9% 100%

6 Turqia 22.1% 25.4% 10.5% 27.1% 0.0% 0.0% 14.9% 100% 20.9% 26.7% 9.6% 0.0% 0.0% 15.0% 100%

7 Kroacia 9.3% 36.1% 8.4% 33.4% 9.9% 1.5% 1.2% 100% 8.7% 36.6% 7.5% 9.6% 1.2% 1.9% 100%

8 Shqiperia 9.8% 18.4% 6.4% 40.6% 12.4% 3.0% 4.3% 5.1% 100% 9.1% 18.3% 6.5% 12.6% 3.0% 4.8% 5.2% 100%

9 Kosova 6.9% 0.0% 7.9% 48.1% 24.5% 12.0% 0.5% 100% 8.0% 0.0% 6.3% 26.3% 11.6% 0.4% 100%

11% 26% 7% 34% 13% 4% 4% 100% 11% 26% 6% 14% 3% 4% 100%

Burimi: Ministria e Financave, IMF. Selected economic issues

Total

Total

Raporti i zërave të të ardhurave tatimore me te ardhurat tatimore qendrore dhe vendore

Nr. ShtetiRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2009

TotalRaporti i tatimeve ndaj të ardhurave tatimore 2010

Tabela 8

2008 2009 2010

Të ardhurat nga Tatimet dhe Doganat 78% 77% 78%

Tatimi mbi vlerën e shtuar 41% 41% 40%

Tatim mbi fitimin 7% 6% 6%

Akcizat 12% 12% 14%

Tatim mbi të ardhurat personale 9% 10% 9%

Taksa nacionale dhe të tjera 5% 5% 6%

Taksa doganore 3% 3% 3%

Të ardhura nga Pushteti Lokal 4% 4% 4%

Taksa lokale 3.3% 3.0% 2.7%

Tatim mbi bisnesin e vogël 1.0% 0.9% 0.8%

Takse mbi Pasurine 0.0% 0.6% 0.7%

Të ardhurat nga Kontributet e Sigurimeve 18% 18% 18%

Sigurimi Shoqëror 16% 16% 16%

Sigurimi Shëndetsor 2% 2% 2%

Të ardhurat Tatimore Gjithsej 100% 100% 100%

Burimi:Ministria e Financave

Strukura e të ardhurave tatimore në Shqipëri, 2008-2010

EmërtimiVitet

Tabela 8.1

milion lekë

Nr DRT TVSH RIMBURSI

ME TË

TVSH

TVSH NETO AKCIZATATIM

FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

TAKSA

DOGANOR

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768

2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792

113,998 6,159 107,839 38,788 17,625 27,045 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 280,560Burimi: Ministria e Financave, Buletini

TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NË SHQIPËRI, 2010

GJITHSEJ

Tabela 8.2

në përqindje


ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

TAKSA

DOGANORE

KONTRIBU

TET

ATQ/DPD

TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 ATQ 31% 100% 27% 36% 100% 100% 45% 100% 100% 0% 100% 57%

2 DPD 69% 0 73% 64% 0% 0% 55% 0% 0% 100% 0% 43%

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%Burimi: Ministria e Financave, Buletini

GJITHSEJ

PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ TË ARDHURAVE TOTAL, 2010

Tabela 8.3

në përqindje


ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

TAKSA

DOGANORE

KONTRIBU

TETTOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 3.9% 13.0%

2 DPD 6.4% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%

9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 1.4% 2.2% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 22.9%Burimi: Ministria e Financave, Buletini

PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE DHE DOGANORE NDAJ PBB-së, 2010

GJITHSEJ

Tabela 8.4

milion lekë


ME TË

TVSH


FITIMI DHE

T.A.P

TAKSA

LOKALE

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

TAKSA

DOGANOR

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12=10+11

1 ATQ 35,401 6,159 29,242 13,959 44,670 0 8,203 4,181 5,185 0 48,169 159,768

2 DPD 78,597 0 78,597 24,829 0 0 10,092 0 0 7,274 0 120,792

3 TAKSAT VENDORE 0 0 0 0 0 11,898 0 0 0 0 0 11,898

113,998 6,159 107,839 38,788 44,670 11,898 18,295 4,181 5,185 7,274 48,169 292,458Burimi: Ministria e Financave, Buletini

GJITHSEJ

TË ARDHURAT TOTAL TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NË SHQIPËRI, 2010

Tabela 8.5

në përqindje


ME TË

TVSH


FITIMI DHE

T.A.P

TAKSA

LOKALE

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

TAKSA

DOGANORE

KONTRIBU

TETTOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10 11 12

1 ATQ 2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 3.6% 0.7% 0.3% 0.4% 0% 3.9% 13.0%2 DPD 6.4% 0% 6.4% 2.0% 0.8% 0.6% 9.9%3 TAKSAT VENDORE 1.0% 1.0%

9.3% 0.5% 8.8% 3.2% 3.6% 1.0% 1.5% 0.3% 0.4% 0.6% 3.9% 23.9%

Burimi: Ministria e Financave, Buletini

GJITHSEJ

PESHA E TË ARDHURAVE TË ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE, DOGANORE DHE VENDORE NDAJ PBB-së, 2011

Tabela 10

miliard lekë

ATQ GJITHSEJ 154.8 159.8 3.3%

KONTRIBUTE GJITHSEJ 46.7 48.2 3.2%

ZËRAT E TATIMEVE 108.1 111.7 3.3%

Burimi: ATQ

Të ardhurat nga ATQ

E M E R T I M I 2009 2010 Ndryshimi 2010-2009

Tabela 10.1

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12=10+11

1 Berati 305.8 41.8 263.9 8.8 107.1 357.4 81.6 0.0 4.8 865.6 1,071.7 1,937.3

2 Kuçova 32.7 0.0 32.7 0.0 11.8 78.1 3.7 0.0 0.0 126.3 225.9 352.2

3 Skrapari 35.0 0.0 35.0 3.6 26.3 72.7 3.8 0.0 0.0 141.3 207.2 348.4

4 Dibra 82.9 9.6 73.3 0.4 32.3 197.6 41.3 0.0 0.0 354.5 525.8 880.3

5 Bulqiza 34.8 5.0 29.8 0.0 64.9 86.6 17.2 0.0 0.0 203.4 218.3 421.7

6 Mati 51.6 0.0 51.6 0.0 42.4 150.0 10.8 0.0 25.6 280.5 392.9 673.4

7 Durrësi 823.9 172.6 651.4 131.6 638.5 1,265.3 2,542.2 5.6 8.3 5,415.5 2,829.1 8,244.6

8 Kavaja 177.1 21.5 155.6 0.7 93.5 226.7 25.9 0.0 0.0 523.9 586.6 1,110.4

9 Kruja 214.4 14.9 199.5 0.4 125.1 215.6 18.2 0.0 0.0 573.7 579.1 1,152.8

10 Elbasani 498.0 56.7 441.3 18.7 224.5 704.9 131.3 0.0 60.9 1,638.2 1,771.1 3,409.3

11 Librazhdi 51.8 0.9 50.9 0.1 23.3 136.7 5.0 0.0 0.0 216.9 354.1 571.0

12 Gramshi 67.3 6.1 61.2 0.0 18.1 85.1 2.2 0.0 13.3 186.1 232.1 418.1

13 Peqini 32.9 0.1 32.8 0.0 19.2 82.9 3.9 0.0 0.0 138.8 235.4 374.3

14 Fieri 432.5 74.2 358.3 534.1 326.8 621.8 205.8 0.0 107.4 2,228.5 1,625.0 3,853.5

15 Lushnje 146.6 0.0 146.6 1.2 83.0 277.9 27.8 0.0 0.0 536.4 848.6 1,385.1

16 Mallakastra 45.8 0.0 45.8 0.5 30.1 64.6 2.7 0.0 0.0 143.7 193.7 337.4

17 Gjirokastra 102.4 30.9 71.5 18.5 83.1 273.9 124.5 0.0 0.0 602.5 706.6 1,309.1

18 Përmeti 41.6 5.0 36.6 1.7 18.0 61.8 9.0 0.0 0.0 132.1 186.9 319.1

19 Tepelena 85.0 22.0 63.0 0.0 52.2 82.3 0.4 0.0 0.0 219.9 242.7 462.7

20 Korça 307.5 34.5 273.0 14.1 196.6 608.0 88.8 0.0 0.0 1,215.1 1,488.4 2,703.5

21 Devolli 19.7 0.0 19.7 0.0 20.2 61.7 140.6 0.0 0.0 242.2 193.1 435.3

22 Kolonja 12.9 0.0 12.9 0.4 3.4 45.1 1.9 0.0 0.0 63.6 131.8 195.5

23 Pogradeci 191.2 0.0 191.2 276.5 109.8 180.1 38.0 0.0 7.4 803.1 508.5 1,311.6

24 Kukësi 79.7 4.0 75.7 2.9 32.1 195.2 39.7 0.0 0.0 349.5 517.2 866.7

25 Hasi 29.2 0.0 29.2 0.0 8.9 34.6 0.2 0.0 0.0 72.8 95.2 168.0

26 Tropoja 11.1 0.0 11.1 0.0 10.3 72.8 0.5 0.0 0.0 94.7 206.3 301.0

27 Lezha 156.8 11.0 145.9 1.2 95.6 299.6 75.8 0.0 0.0 629.0 769.6 1,398.6

28 Kurbini 76.8 30.3 46.5 0.0 64.1 132.6 2.5 0.0 8.8 284.8 352.4 637.2

29 Mirdita 61.8 0.0 61.8 0.0 21.4 75.8 1.6 0.0 0.0 160.5 232.5 393.1

30 Saranda 231.7 0.0 231.7 0.8 97.0 201.4 63.6 0.0 0.0 594.5 544.6 1,139.0

31 Delvina 28.5 0.0 28.5 0.4 14.0 33.7 0.1 0.0 0.0 76.7 111.7 188.4

32 Shkodra 346.8 131.3 215.5 40.7 191.3 722.1 118.8 0.0 0.0 1,419.7 2,033.7 3,453.4

33 Malësia e Madhe 38.5 0.0 38.5 4.9 25.5 62.7 3.2 0.0 0.0 134.8 176.9 311.7

34 Puka 23.8 0.0 23.8 0.1 8.0 71.5 0.3 0.0 0.0 103.8 209.7 313.5

35 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2

36 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7

37 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6

35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768Burimi: ATQ

TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO QENDËR RRETHI, 2010

GJITHSEJ

Tabela 10.2

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12=10+11

1 Berati 373.4 41.8 331.6 12.5 145.2 508.2 89.1 0.0 4.8 1,133.2 1,504.8 2,638.0

2 Dibra 169.3 14.6 154.7 0.4 139.6 434.2 69.2 0.0 25.6 838.4 1,137.0 1,975.4

3 Durrësi 1,215.4 209.0 1,006.5 132.6 857.2 1,707.7 2,586.3 5.6 8.3 6,513.1 3,994.7 10,507.9

4 Elbasani 650.0 63.8 586.1 18.7 285.1 1,009.5 142.4 0.0 74.2 2,180.0 2,592.7 4,772.7

5 Fieri 624.9 74.2 550.7 535.8 439.9 964.3 236.3 0.0 107.4 2,908.6 2,667.3 5,576.0

6 Gjirokastra 229.0 57.9 171.1 20.2 153.3 418.0 133.9 0.0 0.0 954.6 1,136.2 2,090.8

7 Korça 531.2 34.5 496.7 291.0 330.1 894.9 269.3 0.0 7.4 2,323.9 2,321.8 4,645.8

8 Kukësi 119.9 4.0 115.9 2.9 51.3 302.6 40.3 0.0 0.0 517.1 818.7 1,335.8

9 Lezha 295.4 41.3 254.1 1.2 181.0 508.0 79.9 0.0 8.8 1,074.4 1,354.5 2,428.8

10 Saranda 260.2 0.0 260.2 1.2 111.1 235.0 63.7 0.0 0.0 671.2 656.2 1,327.4

11 Shkodra 409.2 131.3 277.8 45.8 224.8 856.3 122.3 0.0 0.0 1,658.3 2,420.3 4,078.6

12 Tirana 5,933.3 881.2 5,052.1 193.8 2,295.5 8,256.3 1,713.6 0.0 1,550.3 19,942.9 14,978.2 34,921.2

13 Vlora 527.7 52.2 475.4 14.7 451.5 688.1 306.1 9.8 20.2 2,018.1 1,848.5 3,866.7

14 D.T.Mëdhenj 24,062.1 4,553.2 19,508.9 12,688.2 11,959.1 10,262.3 2,350.6 4,165.5 3,377.6 68,865.4 10,738.2 79,603.6

A ZONA TATIMORE A 32,204.8 5,834.7 26,370.1 13,065.0 15,708.4 22,327.3 6,962.3 4,171.2 4,970.7 99,409.6 35,441.6 134,851.2

B ZONA TATIMORE B 3,196.4 324.5 2,871.9 894.2 1,916.2 4,718.2 1,240.9 9.8 214.1 12,189.7 12,727.6 24,917.2

35,401 6,159 29,242 13,959 17,625 27,045 8,203 4,181 5,185 111,599 48,169 159,768Burimi: ATQ

TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010

GJITHSEJ A + B

Tabela 10.3

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12

1 Berati 0.9% 0.7% 0.9% 0.1% 0.6% 1.3% 1.0% 0% 0.1% 0.8% 2.2% 1.2%

2 Kuçova 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%

3 Skrapari 0.1% 0% 0.1% 0.03% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

4 Dibra 0.2% 0.2% 0.3% 0.003% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.6%

5 Bulqiza 0.1% 0.1% 0.1% 0% 0.4% 0.3% 0.2% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%

6 Mati 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.5% 0.3% 0.8% 0.4%

7 Durrësi 2.3% 2.8% 2.2% 0.9% 3.6% 4.7% 31.0% 0% 0.2% 4.9% 5.9% 5.2%

8 Kavaja 0.5% 0.3% 0.5% 0.005% 0.5% 0.8% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%

9 Kruja 0.6% 0.2% 0.7% 0.003% 0.7% 0.8% 0.2% 0% 0% 0.5% 1.2% 0.7%

10 Elbasani 1.4% 0.9% 1.5% 0.1% 1.3% 2.6% 1.6% 0% 1.2% 1.5% 3.7% 2.1%

11 Librazhdi 0.1% 0.0% 0.2% 0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0% 0.2% 0.7% 0.4%

12 Gramshi 0.2% 0.1% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.03% 0% 0.3% 0.2% 0.5% 0.3%

13 Peqini 0.1% 0.002% 0.1% 0% 0.1% 0.3% 0.05% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%

14 Fieri 1.2% 1.2% 1.2% 3.8% 1.9% 2.3% 2.5% 0% 2.1% 2.0% 3.4% 2.4%

15 Lushnje 0.4% 0% 0.5% 0.01% 0.5% 1.0% 0.3% 0% 0% 0.5% 1.8% 0.9%

16 Mallakastra 0.1% 0% 0.2% 0.004% 0.2% 0.2% 0.0% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

17 Gjirokastra 0.3% 0.5% 0.2% 0.1% 0.5% 1.0% 1.5% 0% 0% 0.5% 1.5% 0.8%

18 Përmeti 0.1% 0.1% 0.1% 0.01% 0.1% 0.2% 0.1% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

19 Tepelena 0.2% 0.4% 0.2% 0% 0.3% 0.3% 0.005% 0% 0% 0.2% 0.5% 0.3%

20 Korça 0.9% 0.6% 0.9% 0.1% 1.1% 2.2% 1.1% 0% 0% 1.1% 3.1% 1.7%

21 Devolli 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.2% 1.7% 0% 0% 0.2% 0.4% 0.3%

22 Kolonja 0.04% 0% 0.04% 0.003% 0.02% 0.2% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.3% 0.1%

23 Pogradeci 0.5% 0% 0.7% 2.0% 0.6% 0.7% 0.5% 0% 0.1% 0.7% 1.1% 0.8%

24 Kukësi 0.2% 0.1% 0.3% 0.02% 0.2% 0.7% 0.5% 0% 0% 0.3% 1.1% 0.5%

25 Hasi 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.002% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%

26 Tropoja 0.03% 0% 0.04% 0% 0.1% 0.3% 0.01% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

27 Lezha 0.4% 0.2% 0.5% 0.01% 0.5% 1.1% 0.9% 0% 0% 0.6% 1.6% 0.9%

28 Kurbini 0.2% 0.5% 0.2% 0% 0.4% 0.5% 0.03% 0% 0.2% 0.3% 0.7% 0.4%

29 Mirdita 0.2% 0% 0.2% 0% 0.1% 0.3% 0.02% 0% 0% 0.1% 0.5% 0.2%

30 Saranda 0.7% 0% 0.8% 0.01% 0.6% 0.7% 0.8% 0% 0% 0.5% 1.1% 0.7%

31 Delvina 0.1% 0% 0.1% 0% 0.1% 0.1% 0.001% 0% 0% 0.1% 0.2% 0.1%

32 Shkodra 1.0% 2.1% 0.7% 0.3% 1.1% 2.7% 1.4% 0% 0% 1.3% 4.2% 2.2%

33 Malësia e Madhe 0.1% 0% 0.1% 0.04% 0.1% 0.2% 0.04% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

34 Puka 0.1% 0% 0.1% 0.001% 0.05% 0.3% 0.004% 0% 0% 0.1% 0.4% 0.2%

35 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%

36 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%

37 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 100% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Burimi: ATQ

PESHA E TATIMIT TË ÇDO QENDËR RRETHI NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010

GJITHSEJ

Tabela 10.4

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12

1 Berati 1.1% 0.7% 1.1% 0.1% 0.8% 1.9% 1.1% 0% 0.1% 1.0% 3.1% 1.7%

2 Dibra 0.5% 0.2% 0.5% 0.003% 0.8% 1.6% 0.8% 0% 0.5% 0.8% 2.4% 1.2%

3 Durrësi 3.4% 3.4% 3.4% 0.9% 4.9% 6.3% 31.5% 0% 0.2% 5.8% 8.3% 6.6%

4 Elbasani 1.8% 1.0% 2.0% 0.1% 1.6% 3.7% 1.7% 0% 1.4% 2.0% 5.4% 3.0%

5 Fieri 1.8% 1.2% 1.9% 3.8% 2.5% 3.6% 2.9% 0% 2.1% 2.6% 5.5% 3.5%

6 Gjirokastra 0.6% 0.9% 0.6% 0.1% 0.9% 1.5% 1.6% 0% 0.0% 0.9% 2.4% 1.3%

7 Korça 1.5% 0.6% 1.7% 2.1% 1.9% 3.3% 3.3% 0% 0.1% 2.1% 4.8% 2.9%

8 Kukësi 0.3% 0.1% 0.4% 0.02% 0.3% 1.1% 0.5% 0% 0.0% 0.5% 1.7% 0.8%

9 Lezha 0.8% 0.7% 0.9% 0.01% 1.0% 1.9% 1.0% 0% 0.2% 1.0% 2.8% 1.5%

10 Saranda 0.7% 0% 0.9% 0.01% 0.6% 0.9% 0.8% 0% 0.0% 0.6% 1.4% 0.8%

11 Shkodra 1.2% 2.1% 1.0% 0.3% 1.3% 3.2% 1.5% 0% 0.0% 1.5% 5.0% 2.6%

12 Tirana 16.8% 14.3% 17.3% 1.4% 13.0% 30.5% 20.9% 0% 29.9% 17.9% 31.1% 21.9%

13 Vlora 1.5% 0.8% 1.6% 0.1% 2.6% 2.5% 3.7% 0.2% 0.4% 1.8% 3.8% 2.4%

14 D.T.Mëdhenj 68.0% 73.9% 66.7% 90.9% 67.9% 37.9% 28.7% 99.6% 65.1% 61.7% 22.3% 49.8%

91.0% 94.7% 90.2% 93.6% 89.1% 82.6% 84.9% 99.8% 95.9% 89.1% 73.6% 84.4%

9.0% 5.3% 9.8% 6.4% 10.9% 17.4% 15.1% 0.2% 4.1% 10.9% 26.4% 15.6%

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Burimi: ATQ

PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TATIMIT, 2010

ZONA TATIMORE A

ZONA TATIMORE B

GJITHSEJ

Tabela 10.5

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12

1 Berati 0.2% 0.0% 0.2% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.9% 1.7%

2 Dibra 0.1% 0.0% 0.1% 0.000% 0.1% 0.3% 0.0% 0% 0.0% 0.5% 0.7% 1.2%

3 Durrësi 0.8% 0.1% 0.6% 0.1% 0.5% 1.1% 1.6% 0% 0.0% 4.1% 2.5% 6.6%

4 Elbasani 0.4% 0.0% 0.4% 0.0% 0.2% 0.6% 0.1% 0% 0.0% 1.4% 1.6% 3.0%

5 Fieri 0.4% 0.0% 0.3% 0.3% 0.3% 0.6% 0.1% 0% 0.1% 1.8% 1.7% 3.5%

6 Gjirokastra 0.1% 0.0% 0.1% 0.0% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.6% 0.7% 1.3%

7 Korça 0.3% 0.0% 0.3% 0.2% 0.2% 0.6% 0.2% 0% 0.0% 1.5% 1.5% 2.9%

8 Kukësi 0.1% 0.0% 0.1% 0.00% 0.0% 0.2% 0.0% 0% 0.0% 0.3% 0.5% 0.8%

9 Lezha 0.2% 0.0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.3% 0.1% 0% 0.0% 0.7% 0.8% 1.5%

10 Saranda 0.2% 0% 0.2% 0.00% 0.1% 0.1% 0.0% 0% 0.0% 0.4% 0.4% 0.8%

11 Shkodra 0.3% 0.1% 0.2% 0.0% 0.1% 0.5% 0.1% 0% 0.0% 1.0% 1.5% 2.6%

12 Tirana 3.7% 0.6% 3.2% 0.1% 1.4% 5.2% 1.1% 0% 1.0% 12.5% 9.4% 21.9%

13 Vlora 0.3% 0.0% 0.3% 0.0% 0.3% 0.4% 0.2% 0.0% 0.0% 1.3% 1.2% 2.4%

14 D.T.Mëdhenj 15.1% 2.8% 12.2% 7.9% 7.5% 6.4% 1.5% 2.6% 2.1% 43.1% 6.7% 49.8%

20.2% 3.7% 16.5% 8.2% 9.8% 14.0% 4.4% 2.6% 3.1% 62.2% 22.2% 84.4%

2.0% 0.2% 1.8% 0.6% 1.2% 3.0% 0.8% 0.0% 0.1% 7.6% 8.0% 15.6%

22% 4% 18% 9% 11% 17% 5% 3% 3% 70% 30% 100%Burimi: ATQ

ZONA TATIMORE A

PESHA E TATIMIT TË ÇDO DREJTORIE RAJONALE TATIMORE NDAJ TOTALIT TË TË ARDHURAVE TATIMORE, 2010

ZONA TATIMORE B

GJITHSEJ

Tabela 10.6

milion Euro

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12

1 Berati 2.7 0.3 2.4 0.1 1.1 3.7 0.6 0 0.03 8.2 10.9 19.1

2 Dibra 1.2 0.1 1.1 0.0 1.0 3.2 0.5 0 0.2 6.1 8.3 14.3

3 Durrësi 8.8 1.5 7.3 1.0 6.2 12.4 18.8 0 0.1 47.3 29.0 76.3

4 Elbasani 4.7 0.5 4.3 0.1 2.1 7.3 1.0 0 0.5 15.8 18.8 34.6

5 Fieri 4.5 0.5 4.0 3.9 3.2 7.0 1.7 0 0.8 21.1 19.4 40.5

6 Gjirokastra 1.7 0.4 1.2 0.1 1.1 3.0 1.0 0 0 6.9 8.2 15.2

7 Korça 3.9 0.3 3.6 2.1 2.4 6.5 2.0 0 0.1 16.9 16.8 33.7

8 Kukësi 0.9 0.0 0.8 0.0 0.4 2.2 0.3 0 0 3.8 5.9 9.7

9 Lezha 2.1 0.3 1.8 0.0 1.3 3.7 0.6 0 0.1 7.8 9.8 17.6

10 Saranda 1.9 0.0 1.9 0.0 0.8 1.7 0.5 0 0 4.9 4.8 9.6

11 Shkodra 3.0 1.0 2.0 0.3 1.6 6.2 0.9 0 0 12.0 17.6 29.6

12 Tirana 43.1 6.4 36.7 1.4 16.7 59.9 12.4 0 11.3 144.7 108.7 253.4

13 Vlora 3.8 0.4 3.5 0.1 3.3 5.0 2.2 0 0.1 14.6 13.4 28.1

14 D.T.Mëdhenj 174.6 33.0 141.6 92.1 86.8 74.5 17.1 30.2 24.5 499.7 77.9 577.7

A ZONA TATIMORE A 233.7 42.3 191.4 94.8 114.0 162.0 50.5 30.3 36.1 721.4 257.2 978.6

B ZONA TATIMORE B 23.2 2.4 20.8 6.5 13.9 34.2 9.0 0.1 1.6 88.5 92.4 180.8

256.9 44.7 212.2 101.3 127.9 196.3 59.5 30.3 37.6 809.9 349.6 1,159.4Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë

TË ARDHURAT E ADMINISTRATËS TATIMORE QENDRORE PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE, 2010

GJITHSEJ A + B

Tabela 10.7

milion lekë

Nr DRT TVSH

RIMBURSI

ME TË

TVSH


FITIMIT.A.P

TAKSA

KOMBETAR

E

TAKSA

QARK.

RRUGOR

LOJRAT E

FATIT

Z ËRAT E

TATIMEV

E

KONTRIBU

TETATQ TOTAL

1 2 3=1-2 4 5 6 7 8 9 10=1+4+5+6

+7+8+911 12

1 Berati 0.3% 0.34% 2.7% 0.10% 1.2% 4.1% 0.73% 0% 0.039% 9.2% 12.3% 0.2%

2 Dibra 0.01% 0.001% 0.01% 0% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.002% 0.1% 0.1% 0.2%

3 Durrësi 0.1% 0.02% 0.08% 0.01% 0.07% 0.14% 0.2% 0.0% 0.001% 0.5% 0.3% 0.9%

4 Elbasani 0.05% 0.01% 0.05% 0.00% 0.02% 0.08% 0.01% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.4%

5 Fieri 0.05% 0.01% 0.04% 0.04% 0.04% 0.08% 0.02% 0.0% 0.01% 0.2% 0.2% 0.5%

6 Gjirokastra 0.02% 0.00% 0.01% 0.00% 0.01% 0.03% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.2%

7 Korça 0.04% 0.00% 0.04% 0.02% 0.03% 0.07% 0.02% 0.0% 0.001% 0.2% 0.2% 0.4%

8 Kukësi 0.01% 0.00% 0.01% 0.00% 0.00% 0.02% 0.00% 0.0% 0% 0.0% 0.1% 0.1%

9 Lezha 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.04% 0.01% 0.0% 0.001% 0.1% 0.1% 0.2%

10 Saranda 0.02% 0.00% 0.02% 0.00% 0.01% 0.02% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.1% 0.1%

11 Shkodra 0.03% 0.01% 0.02% 0.00% 0.02% 0.07% 0.01% 0.0% 0% 0.1% 0.2% 0.3%

12 Tirana 0.5% 0.07% 0.41% 0.02% 0.19% 0.67% 0.14% 0.0% 0.13% 1.6% 1.2% 2.9%

13 Vlora 0.04% 0.00% 0.04% 0.00% 0.04% 0.06% 0.02% 0.0% 0.002% 0.2% 0.2% 0.3%

14 D.T.Mëdhenj 2.0% 0.4% 1.6% 1.0% 1.0% 0.8% 0.2% 0.3% 0.28% 5.6% 0.9% 6.5%

A ZONA TATIMORE A 2.6% 0.5% 2.2% 1.1% 1.3% 1.8% 0.6% 0.3% 0.4% 8.1% 2.9% 11.0%

B ZONA TATIMORE B 0.26% 0.03% 0.23% 0.07% 0.16% 0.39% 0.1% 0.001% 0.02% 1.0% 1.0% 2.0%

2.9% 0.5% 2.4% 1.1% 1.4% 2.2% 0.7% 0.3% 0.4% 9.1% 3.9% 13.0%Burimi: ATQ; Banka e Shqipërisë

TË ARDHURAT PËR ÇDO DREJTORI RAJONALE TATIMORE NDAJ PRODHIMIT TË BRENDSHËM BRUTO, 2010

GJITHSEJ A + B

Tabela 11 Tabela 11.1

Pesha ne te ardhurat tatimore gjithsej 2009 2010 Pesha e tatimeve sipas struktures 2009 2010 2010 Plan

ZONA A TOTAL (Bruto) 84% 84% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 74% 74% 73%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 89% 89% Tatimi Vlerës së Shtuar 25% 24% 24%

Tatimi Vlerës së Shtuar 90% 91% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 22.7% 19.6% 23.8%

- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 90% 90% - Rimbursimi faktik i paguar 2.1% 4.2% 0.0%

- Rimbursimi faktik i paguar 90% 95% Akciza 9.7% 9.7% 9.6%

Akciza 95% 94% Tatim mbi Fitimin 11.7% 11.7% 11.6%

Tatim mbi Fitimin 89% 89% Ardhura Personale 17.4% 16.6% 18.3%

Ardhura Personale 84% 83% Taksat Nacionale 4.5% 5.2% 3.4%

Taksat Nacionale 82% 85% Taksa Qarkullimit Rrugor 3.2% 3.1% 3.3%

Taksa Qarkullimit Rrugor 100% 100% Kazinotë dhe Lodrat 2.4% 3.7% 2.6%

Kazinotë dhe Lodrat 96% 96% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 71.7% 69.5% 72.5%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 89% 89% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 26.1% 26.3% 27.5%

Kontributet e Sigurimeve gjithsej 73% 74% ZONA A TOTAL (neto) 97.9% 95.8% 100.0%

ZONA A TOTAL (neto) 84% 84% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%

Burimi: ATQ



ZONA B TOTAL (Bruto) 16% 16% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 49% 49% 47%












Kontributet e Sigurimeve gjithsej 27% 26% ZONA B TOTAL (neto) 98.8% 98.7% 100.0%

ZONA B TOTAL (neto) 16% 16% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%

Burimi: ATQ



D. T. MEDHENJ TOTAL (Bruto) 52% 50% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 87% 86% 87%












Kontributet e Sigurimeve gjithsej 22% 22% D. T. MEDHENJ TOTAL (neto) 97.9% 94.5% 100.0%

D. T. MEDHENJ TOTAL (neto) 52% 49% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%

Burimi: ATQ



D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Bruto) 19.9% 21.9% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 53.9% 57.1% 50.6%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 15.4% 17.9% Tatimi Vlerës së Shtuar 15.5% 17.0% 13.5%

Tatimi Vlerës së Shtuar 13.3% 16.8% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 12.4% 14.5% 13.5%

- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 11.7% 17.3% - Rimbursimi faktik i paguar 3.1% 2.5% 0.0%

- Rimbursimi faktik i paguar 30.6% 14.7% Akciza 0.6% 0.6% 0.5%

Akciza 1.4% 1.4% Tatim mbi Fitimin 5.9% 6.6% 6.2%

Tatim mbi Fitimin 10.5% 13.0% Ardhura Personale 23.4% 23.6% 24.9%

Ardhura Personale 26.6% 30.5% Biznesi i Vogël 0.01% 0.01% 0.00%

Biznesi i Vogël 43.7% 50.9% Taksat Nacionale 5.2% 4.9% 2.0%

Taksat Nacionale 22.3% 20.9% Kazinotë dhe Lodrat 3.3% 4.4% 3.6%

Kazinotë dhe Lodrat 31.2% 29.9% Dënimet Administrative 0.03% 0.05% 0.00%

Dënimet Administrative 37.9% 29.1% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 50.9% 54.6% 50.6%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 14.9% 18.1% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 46.1% 42.9% 49.4%

Kontributet e Sigurimeve gjithsej 30.4% 31.1% D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Neto) 96.9% 97.5% 100.0%

D. R. Tatimore TIRANE TOTAL (Neto) 19.7% 22.2% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%

Burimi: ATQ



12 D. R. Tatimore TOTAL (Bruto) 28.4% 28.4% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 49.6% 50.4% 48.0%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (arketim) 20.1% 20.5% Tatimi Vlerës së Shtuar 12.6% 11.9% 12.3%

Tatimi Vlerës së Shtuar 15.5% 15.3% - Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 11.6% 10.3% 12.3%

- Tatimi Vlerës së Shtuar (neto) 15.5% 16.0% - Rimbursimi faktik i paguar 1.0% 1.6%

- Rimbursimi faktik i paguar 14.9% 11.9% Akciza 1.97% 2.38% 2.06%

Akciza 6.5% 7.7% Tatim mbi Fitimin 7.5% 7.4% 7.4%

Tatim mbi Fitimin 19.2% 19.1% Ardhura Personale 18.1% 18.8% 18.7%

Ardhura Personale 29.3% 31.5% Biznesi i Vogël 0.012% 0.004%

Biznesi i Vogël 56.3% 49.1% Taksat Nacionale 8.9% 9.1% 7.2%

Taksat Nacionale 54.0% 50.5% Taksa Qarkullimit Rrugor 0.03%

Taksa Qarkullimit Rrugor 0.0% 0.4% Kazinotë dhe Lodrat 0.47% 0.57% 0.39%

Taksa Solidaritetit 100.0% 100.0% Dënimet Administrative 0.03% 0.10%

Kazinotë dhe Lodrat 6.4% 5.0% Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 48.6% 48.8% 48.0%

Të tjera pa identifikuar 100.0% 100.0% Kontributet e Sigurimeve gjithsej 50.4% 49.6% 52.0%

Dënimet Administrative 62.1% 70.9% 12 D. R. Tatimore TOTAL (Neto) 99.0% 98.4% 100.0%

Të Ardhurat Tatimore gjithsej (neto) 20.3% 21.0% Struktura gjithsej 100.0% 100.0% 100.0%

Kontributet e Sigurimeve gjithsej 47.4% 46.6%

12 D. R. Tatimore TOTAL (Neto) 28.6% 29.0%

Burimi: ATQ

Tabela 16

Të ardhurat tatimore sipas sektorit publik dhe privat

miliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 TVSH 32.7 29.2 100% 100% 89%

Sektori publik 3.51 3.33 11% 11% 95%

Sektori privat 29.19 25.9 89% 89% 89%

2 Tatimi mbi të Ardhurat Personale 27.13 31.0896 100% 100% 114.6%

Sektori publik 7.94 8.45 29% 27% 106%

Sektori privat 19.19 22.6396 71% 73% 118%

3 Tatim Fitimi 17.15 17.62 100% 100% 103%

Sektori publik 0.4 1.13 2% 6% 283%

Sektori privat 16.75 16.49 98% 94% 98%

4 Akciza 13.28 13.96 100% 100% 105%

Sektori privat 13.28 13.96 100% 100% 105%

5 Taksa nacionale 7.22 8.20 114%

6 Lojrat e Fatit 3.27 5.18 158%

Burimi: ATQ

Nr. Tatimi sektor publik dhe privatTe ardhurat Ndryshimi

2010/2009

Pesha ndaj totalit

Tabela 17.1

milion lekë

Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime Arketime Rimbursime

1 D.R. Tatimore Berat 370 0 361 19 373 42

2 D.R. Tatimore Dibra 255 0 243 17 169 15

3 D.R. Tatimore Durrësi 1,517 160 1,231 90 1,215 209

4 D.R. Tatimore Elbasani 739 117 624 92 650 64

5 D.R. Tatimore Fieri 3,448 70 846 41 625 74

6 D.R. Tatimore Gjirokastra 455 17 371 64 229 58

7 D.R. Tatimore Korça 566 64 680 34 531 35

8 D.R. Tatimore Kukësi 155 0 134 0 120 4

9 D.R. Tatimore Lezha 421 52 325 38 295 41

10 D.R. Tatimore Saranda 354 2 296 0 260 0

11 D.R. Tatimore Shkodra 500 112 422 19 409 131

12 D.R. Tatimore Tirana 4,734 477 5,246 944 5,933 881

13 D.T. te Medhenj 20,231 1,254 24,275 1,671 24,062 4,553

14 D.R. Tatimore Vlora 862 96 740 57 528 52

34,605 2,421 35,795 3,087 35,401 6,159

27,812 2,054 32,205 2,780 31,876 5,835

6,793 367 3,196 307 3,919 324

Burimi: ATQ

2008 2009 2010Nr. E M E R T I M I

Arkëtimet nga TVSH 2008-2010

Gjithsej TVSH + Rimbursime

Zona Tatimore A

Zona Tatimore B

Tabela 17.2

Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010Mesatarja

3 vite

1 D.R. Tatimore Berat 5.4% 11.2% 8%

2 D.R. Tatimore Dibra 7.0% 8.6% 8%

3 D.R. Tatimore Durrësi 10.5% 7.3% 17.2% 12%

4 D.R. Tatimore Elbasani 15.9% 14.7% 9.8% 13%

5 D.R. Tatimore Fieri 2.0% 4.8% 11.9% 6%

6 D.R. Tatimore Gjirokastra 3.8% 17.2% 25.3% 15%

7 D.R. Tatimore Korça 11.3% 5.0% 6.5% 8%

8 D.R. Tatimore Kukësi 3.3% 3%

9 D.R. Tatimore Lezha 12.4% 11.8% 14.0% 13%

10 D.R. Tatimore Saranda 0.5% 0.5%

11 D.R. Tatimore Shkodra 22.4% 4.5% 32.1% 20%

12 D.R. Tatimore Tirana 10.1% 18.0% 14.9% 14%

13 D.T. te Medhenj 6.2% 6.9% 18.9% 11%

14 D.R. Tatimore Vlora 11.1% 7.7% 9.9% 10%

7.0% 8.6% 17.4% 11%

7.4% 8.7% 18.1% 11%

5.4% 7.8% 10.2% 8%

Burimi: ATQ

Raporti i Rimbursimeve të TVSH / Totalit të arkëtimeve të TVSH

GJITHSEJ RIMBURSIMET E TVSH

Zona Tatimore A

Zona Tatimore B

Tabela 18TVSH sipas industrisë

miliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 TVSH 32.70 29.22 100% 100% 89%

1.1 Sektori publik 3.51 3.32 11% 11% 95%1.1.1 Prodhimi 3.0 2.37 9% 8% 79%

Karburantet 0.30 1.45 0.9% 5.0% 486%Energjia 2.50 0.69 7.6% 2.4% 28%Nd.prodhuese te tjera 0.22 0.23 0.7% 0.8% 106%

1.1.2 Ndertimi 0.02 0.02 0.1% 0.1% 91%1.1.3 Transporti 0.09 0.03 0.3% 0.1% 30%1.1.4 Tregti 0.01 0.01 0.0% 0.0% 46%

Karburantet 0.005 0.001 0.01% 0.003% 16%Nd.tregtare te tjera 0.008 0.005 0.02% 0.02% 63%

1.1.5 Sherbime 0.37 0.90 1% 3% 244%Telekomunikacioni 0.002 0.0002 0.01% 0.001% 7%Nd. Sherbimi te tjera 0.37 0.90 1.1% 3.1% 245%

1.2 Sektori privat 29.19 25.90 89% 89% 89%

1.2.1 Prodhimi 2.46 4.91 8% 17% 199%

Cigare 0.0003 0.0001 0.001% 0.0005% 52%

Pije alkoolike 0.02 0.01 0.1% 0.05% 78%

Birra 0.12 0.10 0.4% 0.4% 87%

Karburantet 0.43 0.17 1.3% 0.6% 39%

Uji dhe pije freskuese 0.35 0.29 1.1% 1.0% 82%

Energjia 0.25 3.07 0.8% 10.5% 1222%

Prodhime te ndryshme te tjera 1.3 1.3 4.0% 4.4% 98%

1.2.2 Ndertimi 11.37 7.72 35% 26% 68%

1.2.3 Transporti 0.36 0.41 1% 1% 115%

1.2.4 Tregtia 4.56 4.40 14% 15% 97%

Cigare 0.63 0.56 1.9% 1.9% 89%Pije alkoolike 0.02 0.01 0.0% 0.0% 65%Karburantet 1.08 1.10 3.3% 3.8% 102%Uji dhe pije freskuese 0.20 0.23 0.6% 0.8% 115%Tregti te ndryshme te tjera 2.63 2.49 8.0% 8.5% 95%

1.2.5 Sherbime 10.44 8.46 32% 29% 81%

Institucione financiare 0.31 0.21 1.0% 0.7% 67%

Telekomunikacioni 4.77 3.72 14.6% 12.7% 78%

Lojra fati 0.05 0.17 0.1% 0.6% 337%

Sherbime te ndryshme te tjera 5.31 4.36 16.2% 14.9% 82%

Burimi: ATQ

Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat Ndryshimi

2010/2009

Pesha ndaj totalit

Tabela 19

TATIM FITIMI sipas industrisëmiliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 TATIMI MBI FITIMIN 17.16 17.62 100% 100% 103%

1.1 Tatimi mbi Fitimin nga Ndërmarrjet e Sektorit Publik 0.41 1.13 2% 6% 277%

1.1.1 Sektori Prodhues 0.09 0.90 0.5% 5.1% 1033%

Ndërmarrjet e Karburanteve 0.31 1.7%

Korporata Elektroenergjetike 0.05 0.57 0.3% 3.2% 1212%

Ndërmarrje të tjera Publike 0.04 0.02 0.2% 0.1% 50%

1.1.2 Sektori i Ndërtimit 0.004 0.005 0.0% 0.0% 111%

1.1.3 Sektori i Transportit 0.04 0.01 0.3% 0.0% 14%

1.1.4 Sektori i Tregtisë 0.01 0.01 0.1% 0.0% 84%

1.1.5 Sektori i Shërbimeve: 0.26 0.21 1.5% 1.2% 81%

Institucionet Financiare Publike 0.0005 0.0041 871%

Telekomi 0.0005 0.0001 30%

Ndërmarrje të tjera Publike 0.26 0.21 1.5% 1.2% 80%

1.2 Tatimi mbi Fitimin nga Subjektet e Sektorit Privat 16.76 16.49 97.6% 93.6% 98%

1.2.1 Sektori Prodhues: 2.08 3.08 12.1% 17.5% 148%

Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 0.001 0.002 0.01% 0.01% 184%

Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.01 0.01 0.04% 0.06% 173%

Ndërmarrjet e Birrës 0.01 0.01 0.1% 0.1% 136%

Ndërmarrjet e Karburanteve 0.21 0.00 1.2% 0.0% 2%

Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit gazuar, lëngjeve, etj. 0.09 0.12 0.5% 0.7% 131%

Ndërmarrjet Elektroenergjetike 0.04 1.00 0.3% 5.7% 2308%

Ndërmarrje të tjera Private 1.71 1.93 10.0% 10.9% 113%

1.2.2 Sektori i Ndërtimit 4.13 3.57 24.0% 20.3% 87%

1.2.3 Sektori i Transportit 0.37 0.42 2.2% 2.4% 114%

1.2.4 Sektori i Tregtisë 3.39 3.43 19.8% 19.4% 101%

Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 0.15 0.10 0.9% 0.6% 64%

Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.004 0.01 0.02% 0.03% 131%

Ndërmarrjet e Karburanteve 0.49 0.54 2.9% 3.1% 110%

Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit gazuar, lëngjeve, etj. 0.22 0.23 1.3% 1.3% 102%

Ndërmarrjet Elektroenergjetike 0.001 0.01 0.0% 0.0% 1262%

Ndërmarrje të tjera Private 2.52 2.55 14.7% 14.5% 101%

1.2.5 Sektori i Shërbimeve: 6.79 6.00 39.6% 34.0% 88%

Subjektet e Institucioneve Financiare 1.49 1.11 8.7% 6.3% 75%

Subjektet e Telekomunikacionit 3.50 2.85 20.4% 16.2% 81%

Tatimi mbi Fitimin nga Subjektet e Lojrave të Fatit 0.17 0.18 1.0% 1.0% 102%

Subjektet e tjera Private 1.63 1.86 9.5% 10.6% 114%

Burimi: ATQ

Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat Pesha ndaj

totalitNdryshimi

2010/2009

Tabela 20

TAP sipas industrisë

miliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 Tatimi mbi të Ardhurat Personale 27.13 27.05 100% 100% 99.7%

1.1 Nga të punësuarit e Sektorit Publik 7.95 8.45 29.3% 31.1% 106%

1.1.1 - nga Tatimi mbi Pagat 7.92 8.42 29% 31% 106%

1.1.2 - nga Tatimi mbi Shpërblimet 0.02 0.03 0.1% 0.1% 122%


1.1.4 Sektori Ndërtimit 0.01 0.02 0.0% 0.1% 134%

1.1.5 Sektori Transportit 0.05 0.05 0.2% 0.2% 99%

1.1.6 Sektori Tregtisë 0.01 0.01 0.0% 0.0% 146%

1.1.7 Sektori i Shërbimeve 7.41 7.84 27.3% 28.9% 106%

1.2 Nga të punësuarit e Sektorit Privat 7.07 8.02 26% 30% 113%

1.2.1 - nga Tatimi mbi Pagat 7.07 8.01 26% 30% 113%

1.2.2 - nga Tatimi mbi Shpërblimet 0.0004 0.001 0.001% 0.002% 177%


1.2.4 Sektori Ndërtimit 1.37 1.15 5.1% 4.2% 84%

1.2.5 Sektori Transportit 0.29 0.30 1.1% 1.1% 105%

1.2.6 Sektori Tregtisë 0.97 1.56 3.6% 5.7% 160%

1.2.7 Sektori i Shërbimeve 3.28 3.51 12% 13% 107%

1.3 Tatim mbi të Ardhurat nga Interesat : 3.00 3.07 11% 11% 102%

1.3.1 - nga interesat e Depozitave Bankare 2.95 3.01 11% 11% 102%

1.3.2 - nga interesat e Bonove të Thesarit 0.04 0.06 0.2% 0.2% 144%

1.4 Tatim mbi të Ardhurat nga Qerate dhe Enfiteoza : 0.79 0.89 3% 3% 113%

1.4.1 - nga dhënia me Qera e Banesave 0.0018 0.0001 7%

1.4.2 - nga dhënia me Qera e Dyqaneve 0.35 0.38 1.3% 1.4% 108%

1.4.3 - nga dhënia me Qera e Magazinave 0.02 0.03 0.1% 0.1% 129%

1.4.4 - nga dhënia me Qera e Objekteve të Tjera 0.41 0.47 1.5% 1.7% 116%

1.5 Tatim mbi Fituesit e Lojrave të Fatit 0.01 0%

1.6 Tatim mbi A.Personale Biznesi Vogel me xhiro 2-8 mln leke 0.14 0.12 1% 0.4% 87%

1.7 Të tjera Tatime mbi të Ardhurat në Burim 5.11 2.88 19% 11% 56%

1.8 Tatimi mbi të ardhurat nga Dividentët dhe Aksionet 0.87 1.29 3% 5% 148%

1.9 Tatim mbi të Drejtën e Autorit dhe Pronësisë Intelektuale 0.003 0.004 119%

1.10 Tatimi mbi Shitjen e Pasurisë së Paluajtshme (nga individet) 2.19 2.33 8% 9% 106%

Burimi: ATQ 0.001

Nr. Tatimi sipas industrisëTe ardhurat

Pesha ndaj

totalitNdryshimi

2010/2009

Tabela 21

AKCIZA sipas industrisëmiliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 AKCIZA nga sektori Privat 13.29 13.96 100% 100% 105%

1.1 Ndërmarrjet e Duhan - Cigareve 8.51 10.93 64.0% 78.3% 128%

1.2 Ndërmarrjet e Alkoolit dhe Pijeve Alkoolike 0.52 0.47 3.9% 3.4% 92%

1.3 Ndërmarrjet e Karburanteve 3.57 1.53 26.9% 11.0% 43%

1.4 Të tjera 0.69 0.88 5.2% 6.3% 128%

1.4.1Ndërmarrjet e Pijeve Joalkoolike, pijeve freskuese, ujit

gazuar, lëngjeve, etj. 0.14 0.29 1.1% 2.1% 203%

1.4.2 Ndërmarrjet e Prodhimit të Birrës: 0.55 0.59 4.1% 4.2% 108%

1.5 Ambalazhet plastike 0.14 1.0%

Burimi: ATQ


Pesha ndaj

totalitNdryshimi

2010/2009

Tabela 22

Njësia

e matjes

1 Akciza e Paguar miliard Lekë 7.92 8.35 10.91

Ndryshimi Vjetor Përqindje 21.9% 5.6% 30.5%

2 Cigare Tonë 3,960.7 4,409.8 4,452.5


3 Pulla të Shitura milion Copë 197.4 206.3 218.1


4 Vlefta mesatare Akcizës Lekë/Pullë 40.1 40.5 50.1

Ndryshimi Vjetor Përqindje -0.5% 1.0% 23.5%

Burimi: ATQ

2009 2010

KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE CIGAREVE

Nr. E M E R T I M I 2008

Tabela 23

Njësia

e matjes

1 Akciza e Paguar miliard Lekë 0.50 0.48 0.58

Ndryshimi Vjetor Përqindje -6% -4% 22%

2 Pije Alkoolike Hektolitër 56,675 58,052 54,281

Ndryshimi Vjetor Përqindje -16.5% 2.4% -6.5%

3 Pulla Pijesh të Shitura mijë Copë 6,681 6,656 5,887

Ndryshimi Vjetor Përqindje -17.0% -0.4% -11.5%

4 Vlefta mesatare Akcizes Lekë/Pullë 75.266 72.427 99.488

Ndryshimi Vjetor Përqindje 13.0% -3.8% 37.4%

Burimi: ATQ

Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010

KRAHASIMI I PARAPAGIMIT TE AKCIZES SE PIJEVE ALKOOLIKE

Tabela 24

LOJRAT E FATIT sipas industrisëmiliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE 3.27 5.18 100% 100% 159%

1.1 TATIMI PER LOJRAT E FATIT DHE KAZINOTE

SEKTORI PRIVAT

1.1.1 Taksë mbi Bingot dhe Lojrat Aritmetike: 0.22 0.23 7% 5% 105%

1.1.1.1 Loto 0.01 0.02 0.3% 0.4% 238%1.1.1.2 Bingo 0.22 0.22 7% 4% 99%

1.1.2 Taksë për Automatet e Lojrave të Fatit 2.43 3.75 74% 72% 155%

1.1.3 Tatimi për Lojrat Sportive: BASTE 0.62 1.19 19% 23% 193%

Burimi: ATQ


Pesha ndaj

totalit Ndryshimi

2010/2009

Tabela 25

TAKSAT KOMBETARE sipas industrisëmiliard lekë

2009 2010 2009 2010

1 TAKSAT KOMBETARE GJITHSEJ 7.22 8.20 100% 100% 114%

1.1 Taksa për Kalimin e të Drejtës së Pronësisë së Pasurisë së Paluajtshme (Subjektet) 0.003 0.004 0.04% 0.04% 114.5%

1.2 Tarifë për Qarkullimin e Automjeteve të Huaja 0.17 0.07 2.3% 0.8% 39.3%

1.3 Taksë për Regjistrimin e Lojrave të Fatit, Llotarive etj. 0.01 0.01 0.1% 0.1% 85.7%

1.4 Tarife Vjetore për Licensimet e Transmetimeve Radio - Televizive 0.02 0.01 0.2% 0.2% 92.1%

1.5 Tarife për Përdorimin e Aparateve Radio - Televizive 0.33 0.33 4.6% 4.0% 98.8%

1.6 Tarife për Shërbimet e Radio Telekomunikacioneve 0.34 0.42 4.7% 5.2% 125.5%

1.7 Taksë për Lejen e Ushtrimit të Veprimtarise së Peshkimit 0.01 0.01 0.2% 0.1% 77.9%

1.8 Taksë e Karbonit për benzinën, benzolin dhe gazoilin 0.51 1.19 7.1% 14.6% 234.2%

1.9 Taksë për Ambalazhet Plastike të lëngjeve të ambalazhuara 0.17 0.11 2.4% 1.4% 66.0%

1.10 Taksë për Importimin e Automjeteve të Përdorura 2.82 2.62 39.1% 32.0% 93.1%

1.11 Tarife për Kalimin e Kufirit të Republikës së Shqipërisë me Avjon 0.57 0.68 7.9% 8.3% 119.5%

1.12 Taksa e Akteve dhe e Pullës 0.74 0.73 10.3% 8.9% 98.2%

1.13 Taksa e Rentës Minerare, Karierës + Shfryt. L. Drusore 0.69 1.26 9.6% 15.3% 181.3%

1.14 Tarife për Shërbimet Konsullore 0.50 0.37 6.9% 4.5% 74.3%

1.15 Tarife për Pajisjen me Dëshmi Aftësie për Drejtim Automjeti 0.03 0.02 0.4% 0.2% 50.2%

1.16 Taksë për Regjistrim në Arsimin e Lartë 0.01 0.004 0.2% 0.1% 37.1%

1.17 Tarife për Aktet Administrative dhe Gjyqësore 0.05 0.07 0.6% 0.9% 159.7%

1.18 Tarife për Veprimet Gjyqsore dhe Ligjore: 0.23 0.27 3.1% 3.3% 121.5%

1.18.1 - Tarife për Veprimet Gjyqsore 0.13 0.19 1.9% 2.3% 142.2%

1.18.2 - Tarife për Veprimet Ligjore (Noteriale) 0.09 0.08 1.3% 1.0% 91.1%

Burimi: ATQ


Pesha ndaj

totalit Ndryshimi

2010/2009

Tabela 27

Nr. E M E R T I M I 2008 2009 2010

360,789 375,431 390,053

A-1 Ndermarrjet Buxhetore 127,777 130,428 133,168

Raporti i Nd.Buxhetore me totalin 35.4% 34.7% 34.1%

A-2 Ndermarrjet Shteterore 30,022 24,205 21,873

Raporti i Nd.Shteterore me totalin 8.3% 6.4% 5.6%

A-3 Subjektet Private T.V.SH.-se 145,122 158,385 170,036

Raporti i subjekt. private me TVSH me totalin 40.2% 42.2% 43.6%

A-4 Subjektet Biznesit Vogel 57,867 62,412 64,976

Raporti i subjekt. private B.Vogel me totalin 16.0% 16.6% 16.7%

B-1 Sektori Prodhimit 73,799 66,699 71,831

Raporti i Sekt. prodhimit me totalin 20.5% 17.8% 18.4%

B-2 Sektori Ndertimit 31,226 30,870 31,364

Raporti i Sekt. ndertimit me totalin 8.7% 8.2% 8.0%

B-3 Sektori Transportit 14,428 15,196 15,883

Raporti i Sekt. transportit me totalin 4.0% 4.0% 4.1%

B-4 Sektori Tregtise 52,347 60,565 62,289

Raporti i Sekt. tregtise me totalin 14.5% 16.1% 16.0%

B-5 Sektori Sherbimeve 188,990 202,101 208,686

Raporti i Sekt. sherbimeve me totalin 52.4% 53.8% 53.5%

Burimi: ATQ

Numri mesatar mujor Kontribuesve gjithsej sipas sektoreve ekonomike dhe pesha me totalin

ATQ GJITHSEJ

Tabela 28

TVSH B.Vogel Sekt. Privat

1 D.R. Tatimore Berat 9.7 0.9 10.6

2 D.R. Tatimore Dibra 5.5 0.6 6.1

3 D.R. Tatimore Durrësi 9.6 1.2 10.8

4 D.R. Tatimore Elbasani 6.5 1.1 7.6

5 D.R. Tatimore Fieri 7.2 0.8 8.0

6 D.R. Tatimore Gjirokastra 9.9 1.8 11.7

7 D.R. Tatimore Korça 9.4 1.0 10.4

8 D.R. Tatimore Kukësi 8.9 2.1 11.0

9 D.R. Tatimore Lezha 5.8 1.2 7.0

10 D.R. Tatimore Saranda 5.2 1.2 6.5

11 D.R. Tatimore Shkodra 7.7 0.8 8.4

12 D.R. Tatimore Tirana 7.1 0.8 7.9

13 D.R.Tatimpaguesve te Medhenj 40.8 40.8

14 D.R. Tatimore Vlora 5.9 0.8 6.8

10.72 1.09 11.81Burimi: ATQ

D. P. TATIMEVE mesatare

Numri mesatar mujor Kontribuesve per shoqeri dhe biznes i vogel, sipas DRT-ve 2010

Nr. DRTVITI 2010

Tabela 29

Prodhim Ndertim Transport Tregti Sherbim Prodhim Ndertim Transport Tregti Sherbim

1 D.R. Tatimore Berat 4.4% 2.3% 3.8% 3.4% 0.4% 3.9% 2.1% 3.6% 3.6% 4.0%

2 D.R. Tatimore Dibra 0.9% 2.4% 1.5% 0.9% 0.3% 1.1% 2.5% 1.6% 1.4% 3.4%

3 D.R. Tatimore Durrësi 13.3% 9.3% 25.6% 9.9% 0.9% 12.6% 9.5% 23.2% 10.8% 8.1%

4 D.R. Tatimore Elbasani 3.7% 5.9% 8.9% 5.4% 0.7% 4.1% 5.5% 8.1% 5.3% 6.7%

5 D.R. Tatimore Fieri 5.2% 5.4% 5.5% 5.7% 4.6% 5.2% 5.4% 5.4% 5.7% 5.6%

6 D.R. Tatimore Gjirokastra 2.3% 2.8% 1.8% 3.4% 0.3% 1.6% 2.6% 1.6% 2.4% 2.8%

7 D.R. Tatimore Korça 5.7% 3.3% 4.7% 5.0% 0.6% 5.4% 3.7% 4.9% 5.4% 6.2%

8 D.R. Tatimore Kukësi 0.2% 2.2% 0.5% 0.9% 0.3% 0.4% 2.4% 0.4% 1.0% 2.8%

9 D.R. Tatimore Lezha 2.2% 3.5% 2.5% 2.9% 0.3% 2.7% 4.0% 2.5% 2.7% 3.3%

10 D.R. Tatimore Saranda 0.8% 2.4% 1.0% 1.2% 0.1% 0.8% 3.1% 1.5% 1.8% 1.4%

11 D.R. Tatimore Shkodra 6.2% 5.5% 3.5% 4.7% 0.6% 5.4% 4.8% 3.4% 5.5% 6.1%

12 D.R. Tatimore Tirana 16.5% 16.7% 16.1% 26.0% 3.5% 16.5% 18.0% 17.3% 29.3% 33.9%

13 D.R.Tatimpaguesve te Medhenj 34.3% 30.6% 15.5% 24.2% 0.9% 37.7% 29.3% 21.1% 18.9% 10.3%

14 D.R. Tatimore Vlora 3.4% 5.7% 4.9% 4.3% 0.4% 3.3% 5.4% 4.9% 4.6% 4.4%

D. P. TATIMEVE GJITHSEJ 100% 100% 100% 100% 10% 100% 100% 100% 100% 100%

Burimi: ATQ

Numri mesatar mujor Kontribuesve gjithsej, sipas DRT-ve ne varesi te sektoreve ekonomike per 2008-2010

Nr. DRTVITI 2009 VITI 2010

Tabela 31

2008 2009 2010

TVSH 1.7% 1.6% 1.5%

Tatim Fitimi 1.6% 1.7% 1.9%

Akcizë 0.3% 0.2% 0.2%

TAP 0.2% 0.2% 0.3%

Kontribute 0.4% 0.5% 0.6%

Të tjera (gjoba dhe interesa) 0.2% 0.2% 0.3%

Gjithsej 4.5% 4.3% 4.8%

Burimi: ATQ, Ministria e Financave


Pesha e borxhit tatimor ndaj PBB

Tabela 32

2008 2009 2010

TVSH 6.4% 6.3% 5.8%

Tatim Fitimi 6.2% 6.5% 7.1%

Akcizë 1.2% 0.6% 0.7%

TAP 0.8% 0.7% 1.0%



Gjithsej 16.7% 16.6% 18.0%

Burimi: ATQ

Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave buxhetore


Tabela 33

2008 2009 2010

TVSH 12.5% 12.2% 11.9%

Tatim Fitimi 12.1% 12.5% 14.4%

Akcizë 2.4% 1.3% 1.3%

TAP 1.5% 1.4% 2.0%



Gjithsej 32.8% 32.1% 36.6%

Burimi: ATQ

Pesha e borxhit tatimor ndaj të ardhurave të ATQ


Tabela 35

2008 2009 2010

Shuma e tatimeve të zbuluar 0.4% 0.5% 0.8%

Gjoba 0.4% 0.3% 0.3%

Vlerësimet gjithsej 0.8% 0.8% 1.1%

Burimi: ATQ

Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj PBB

Tipi i tatimitZbulimet nga kontrolli tatimor

Tabela 36

2008 2009 2010


Gjoba 1.4% 1.1% 1.3%


Burimi: ATQ

Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave buxhetore


Tabela 37

2008 2009 2010


Gjoba 2.7% 2.1% 2.6%


Burimi: ATQ

Pesha e zbulimeve tatimore nga kontrolli ndaj të ardhurave të ATQ


Lista 1

Mosha e

mjetit

Koeficienti i viteve te

perdorimit

Mosha e

mjetit


perdorimit

Mosha e

mjetit


perdorimit

1 0.00 1 0.00 1 0.00

2 0.00 2 0.00 2 0.00

3 0.00 3 0.00 3 0.00

4 0.18 4 0.20 4 0.07

5 0.19 5 0.22 5 0.08

6 0.20 6 0.24 6 0.09

7 0.21 7 0.26 7 0.10

8 0.22 8 0.28 8 0.11

9 0.23 9 0.30 9 0.12

10 0.24 10 0.32 10 0.13

11 0.28 11 0.34 11 0.14

12 0.32 12 0.36 12 0.15

13 0.36 13 0.38 13 0.16

14 0.40 14 0.40 14 0.17

15 0.44 15 0.42 15 0.20

16 0.48 16 0.44 16 0.23

17 0.52 17 0.46 17 0.26

18 0.56 18 0.48 18 0.29

19 0.60 19 0.50 19 0.32

20 0.64 20 0.52 20 0.35

21 0.68 21 0.54 21 0.38

22 0.70 22 0.56 22 0.40

23 0.72 23 0.58 23 0.42

24 0.74 24 0.60 24 0.44


Motomjete, autovetura,

automjete per transport te

perzier

Te gjitha llojet e tjera Autobuset

Koefiçientet sipas vjetersise per taksen vjetore te mjeteve te perdorura

Shenim: Pas vitit te 24-t te perdorimit, per "Autobuset" koeficienti rritet me 0.03 dhe per "Te

gjitha mjetet e tjera" rritet me 0.0. Ndersa per "Motomjete, autovetura, automjete per

transport te perzier" rritet me 0.04

Lista 2

Nr. Emertimi i grupit te mineraleve sipas ligjit minerar

Perqindja e

Rentes

Minerare

I Grupi i parë (I) MINERALET METALIKE

1 Mineralet e Argjendit 102 Mineralet e Arit 103 Mineralet e Bakrit 64 Mineralet e Kromit 65 Mineralet e Nikelit (Nikel-Silikat) 66 Mineralet e Hekurit (Hekur-Nikel) 57 Mineralet e Plumbit 58 Mineralet e Zinkut 79 Gjithe Mineralet e tjera metalike 4

II Grupi i dytë (II) MINERALET JOMETALIKE

10 Gjithe Mineralet Jometalike 4III Grupi i tretë (III) QYMYRET DHE BITUMET

11 Qymyret 512 Bitumet 513 Rërat Bituminoze 514 Rreshpet Naftore 515 Pirobitumet 6

IV Grupi i katërt (IV) MINERALET DHE MATERIALET E NDERTIMIT

16 Graniti 617 Gëqerorët 518 Gabrot 519 Bazaltet 420 Konglomerate 721 Mermeri 722 Pllakat e ndërtimit 723 Pllagjiogranitet 524 Ranoret 725 Serpentinitet 526 Travertinat 527 Traktolitet 528 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit IV 5

V Grupi i pestë (V) GURËT E ÇMUAR

29 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit V 10VI Grupi i gjashtë (VI) GURËT E GJYSMË TË ÇMUAR DHE OPALI

30 Gjithe Mineralet e tjera të Grupit Vi 1031 Grupi i shtatë (VII) NAFTA DHE GAZI 10


Perqindja e Rentes Minerare sipas klasifikimit

Lista 3

në lekë

Nr. Emertimi Masa e

taksës

1 Për lëshimin e çertifikatave për përdorim brenda vendit 50

2 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë për lidhje martese" në gjuhë të huaj 200

3 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë lindjeje" në gjuhë të huaj 200

4 Për lëshimin e dokumentit "Çertifikatë martese" në gjuhë të huaj 200

5 Për regjistrimin e shtetasve të huaj, pas dhënies së shtetësisë shqiptare 2,000

6 Për proçedurën e ndryshimit të emrit/mbiemrit 1,000

7 Për mbajtjen e akteve të lidhjes së martesës 1,000

8 Për proçedurën për veçim/bashkim familjesh të shtetasve 1,000


Taksa e Akteve dhe e Pulles

Lista 4

Lekë në vit

I. Peshkimi detar (për 1 anije)

1. Peshkimi detar fundor:

- anije 160-200 HP 40,000

- anije 201-410 HP 50,000

- anije mbi 410 HP 80,000

2. Peshkimi pellagjik me tratavolante:

- anije 160-200 HP 20,000

- anije 201-410 HP 30,000


3. Peshkimi pellagjik me rrethime:

- anije 80-200 HP 10,000

- anije 201-410 HP 20,000


4. Peshkimi pellagjik dhe fundor:

- anije 160-200 HP 40,000

- anije 201-410 HP 60,000


5. Peshkimi me mjete selektike dhe trata fundore:

- anije 40 - 80 HP 15,000

- anije 81-160 HP 25,000

- anije 161-200 HP 40,000

- anije 201-410 HP 50,000


6. Peshkimi i molusqeve bivalvore (i autorizuar) 60,000

II. Peshkimi artizanal me mjete të lehta:

1. Peshkimi në bregdet (për një sanall dhe me motor deri në 40HP) 7,000

2. Peshkimi në lagunat bregdetare:

në lagunë (1 lundror) 10,000

në dajlane (1 peshkatar) 12,000

3. Peshkimi në ujëra të brendshme:

aktiv (1 lundror) 5,000

në dajlane e prita (1 peshkatar) 8,000

4. Grumbullimi i molusqeve bivalvore

me mjete të lehta (gabie) për 1 (një) peshkatar 20,000

III. Peshkimi sportiv në det me mjete lundruese (për 1 mjet) 40,000

IV. Akuakultura:

1. Kultivimi i midhjeve për një impiant 10,000

2. Kultivimi i peshqëve me impiante në det, në liqene, në rezervuarë 1,000

3. Akuakulturë me impiante në tokë 10,000


Shënim: Për anijet e huaja që do të marrin licencë peshkimi në ujërat tona territoriale, taksa e lejes së ushtrimit të veprimtarisë do të jetë sa dyfishi i

anijeve shqiptare. Nuk i nënshtrohen kësaj takse anijet e autorizuara nga Mininistria e Bujqësisë dhe Ushqimit (Drejtoria e Peshkimit), që do të peshkojnë

për qëllime studimore e shkencore.

TAKSA VJETORE PËR USHTRIMIN E VEPRIMTARISË SË PESHKIMIT

Lista 5

Nr. Emërtimi lëndës djegëseNjësia e

matjes

Niveli i

taksës

1 Benzinë Lekë/Litër 1.5

2 Gazoil Lekë/Litër 3

3 Qymyrin Lekë/Litër 3

4 Solarin Lekë/Litër 3

5 Mazutin Lekë/Litër 3

6 Koks Nafte Lekë/Kg. 3


Taksa e karbonit për benzinën

Documents

Tatime në Shqipëri