Amnesti PajakPeluang dan Tantangan
By SA.Edy Gunawan SE., SH., Ak., M.Ak., CLA(Senior Partner – Ofisi Prima Consulting)
YOUR LOGO
Pengampunan Pajak
Alasan
YOUR LOGOPage 3
Mendapat Penghasilan tapi tidak dilapor di SPT
Warisan dari ortu yang belum dilaporkan
Hibah,gratifikasi,remunerasi,honor,uang kopi,uang dengar, uang jasa yangbelum dilaporkan dalam SPT
Mendapat Hadiah/Harta Karun tapi belum lapor di SPT
Lapor Harta di SPT tapi penghasilan tdk cukup utk +/+ Harta
1
2
3
4
5
Tidak lapor Harta, tapi sudah lapor Hutang, atau tidak lapor Hutang
Pinjam Nama, Saham tidak lapor
Memiliki simpanan diluar negeri, membeli investasi, tapi tdk lapor SPT
6
7
8
Alasan
YOUR LOGO
Pengampunan Pajak
Undang-UndangNo. 11 Tahun 2016.PENGAMPUNANPAJAK
Fakta- Th.2018 'automatic
exchange of information‘
Hati2 “JEBAKAN”
Berlaku01 Juli 2016 sd31 Maret 2017
Rugi
Peluang itu tidakdatang dua kali!
YOUR LOGO
PELUANG
MANFAATKAN PENGAMPUNAN PAJAK SEKARANG, SEBELUM:
AUTOMATIC EXCHANGE OF
INFORMATION
(AEOI)
PALING LAMBAT MULAI 2018 REVISI UU PERBANKAN
UNTUK KETERBUKAAN
DATA BAGI PERPAJAKAN
WP tidak akan bisa lagi menyembunyikan asetnya
(di mana pun) dari otoritas pajak
Tax Amnesty (UNGKAP – TEBUS – LEGA)
Page 6
penghapusan pajak yang seharusnyaterutang, tidak dikenai sanksiadministrasi perpajakan dan sanksipidana di bidang perpajakan dengancara mengungkap harta dan membayaruang tebusan.
UNGKAPLaporkan seluruh harta yangbelum dilaporkan atau disembunyikanselama ini sampai dengan SPTtahunan PPh terakhir 2015.
TEBUSPembayaran sejumlah uangtebusan ke kas negara untukmendapatkan amnesti pajak.
Uang tebusan= Tarif x Nilai Harta BersihNilai harta bersih= Harta - Utang
LEGAAnda tidak perlu takut apapunlagi dalam berinvestasi,karena ibaratnya pelaporanpajak anda di reset untukkembali menjadi 0.
INI YANG PALING PENTING:Seseorang yang telah mengikuti tax amnesty akan ada payunghukum,
Dimana TIDAK DAPAT dijadikan dasar"penyelidikan, Penyidikan, dan/atauPenuntutan tindak pidana apapun".
Page 7
YOUR LOGOPage 8
Definisi Umum
YOUR LOGOPage 9
Definisi Umum
Apa sih Amnesti Pajak itu?
Apa latar belakang dan tujuannya?
Apa saja aspek yang dicakupnya?
Apakah asal-usul dana/aset tidak dipermasalahkan?
Apakah Tax Amnesty Pajak ini merupakan yang terakhir?
1
2
3
4
5
Siapa saja yang berhak mendapatkan Amnesti Pajak?
Saya Wajib Pajak Non Efektif, bisakah mengajukan Amnesti Pajak?
Saya Belum Punya NPWP, bagaimana mengajukan Amnesti Pajak?
6
7
8
YOUR LOGOPage 10
Apa sih Amnesti Pajak itu?1
Amnesti PajakPenghapusan atas pajak yang seharusnya terutang,
sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana
di bidang perpajakan untuk kewajiban perpajakan
sebelum 31 Desember 2015 dengan cara Wajib
Pajak mengungkapkan Harta dan membayar Uang
Tebusan.
YOUR LOGOPage 11
Apa latar belakang dan tujuannya?2
1. Moderasi pertumbuhanekonomi global
2. Perekonomian Amerika ygbelum stabil
3. Perlambatan PertumbuhanTiongkok
4. Ketidakpastian kebijakanmoneter
5. Harga komoditas menurun
6. Resiko geopolitik: TimurTengah & Brexit
Latar Belakang Tujuan
1. Peningkatan LikuiditasDomestik
2. Perbaikan nilai tukar Rupiah;
3. Suku Bunga yang kompetitif
4. Peningkatan INVESTASI
YOUR LOGOPage 12
Apa saja aspek yang dicakupnya? Asal Usul dana/aset ?
Amnesti Pajak diberikankepada seluruh Pajak yangtimbul atas pengungkapanharta yang diajukan Amnestiyaitu Pajak Penghasilan(PPh), Pajak PertambahanNilai (PPN), dan PajakPenjualan atas BarangMewah (PPnBM).
Asal usul dana/ aset tersebuttidak akan dipermasalahkandalam Amnesti Pajak.
Data dan informasi yangbersumber dari Amnesti Pajaktidak dapat dijadikan sebagaidasar penyelidikan,penyidikan, dan/ataupenuntutan pidana terhadapWajib Pajak.
3 4
YOUR LOGOPage 13
Apakah Tax Amnesty Pajak ini merupakan yang terakhir?
Kebijakan Amnesti Pajak sedianya akan diikuti dengan kebijakan lain seperti
penegakan hukum yang lebih tegas dan
penyempurnaan Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata
Cara Perpajakan, Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan, Undang-
Undang tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak
Penjualan atas Barang Mewah, serta
kebijakan strategis lain di bidang perpajakan dan perbankan.
Dengan demikian, Amnesti Pajak ini bisa jadi adalah yang terakhir dan
tidak akan terjadi lagi di kemudian hari.
5
YOUR LOGOPage 14
Siapa saja yang berhak ? WP NE/DE ?
Setiap WP, kecuali WP
dilakukan penyidikan dan berkaspenyidikannya telah dinyatakanlengkap oleh Kejaksaan;
dalam proses peradilan; atau
menjalani hukuman pidana,
atas Tindak Pidana di BidangPerpajakan
Saat pengajuan Amnesti Pajak,ternyata status WP= NE/DE,maka petugas dari KPP harusmengaktifkan kembali status WPtersebut agar pengajuan AmnestiPajak dapat diterima.
Proses pengaktifan kembaliharus dilakukan pada hari itujuga.
6 7
YOUR LOGOPage 15
Belum terdaftar (tdk punya NPWP) ?
Wajib Pajak harus terlebih
dahulu mendaftarkan di
Kantor Pelayanan Pajak
domisili untuk
memperoleh NPWP.
8
YOUR LOGO
KEUNTUNGAN DENGAN AMNESTI PAJAK
Page 16
YOUR LOGO
Cara Hitung Uang Tebusan
Page 17
YOUR LOGO
TARIF
Page 18
YOUR LOGO
Cara hitung HARTA BERSIH
Page 19
YOUR LOGO
Cara hitung harta bersih
Page 20
Untuk menghitung besarnya
nilai Utang yang berkaitan
secara langsung dengan
perolehan Harta
tambahan yang dapat
diperhitungkan sebagai
pengurang nilai Harta
YOUR LOGO
CARA HITUNG HARTA BERSIH
Page 21
YOUR LOGOPage 22
YOUR LOGO
Properti – NILAI WAJAR
Page 23
Pendekatan Harga Pasar (Pendekatan yang mengambillangsung pembandingnya dari property sejenis yang nilai dipasar)
Nilai Pendapatan (Misalnya perkantoran, karena diamenghasilkan pendapatan, maka metodenya menggunakanpendekatan pendapatan.)
Pendekatan Biaya
Pendekatan Lainnya
YOUR LOGO
Contoh Properti – NILAI WAJAR
Page 24
Harga Pasar = Rp. 1.000.000.000,- Harga Pendapatan = Rp. 1.500.000.000,- Pendekatan Biaya = Rp. 500.000.000,- Pendekatan NJOP = Rp. 600.000.000,- Pendekatan Harga awal = Rp. 100.000.000,-
Harga Pasar = Rp. 20.000.000,- Harga Pendapatan = Rp. 30.000.000,- Pendekatan Biaya = Rp. 10.000.000,- Pendekatan NJOP = Rp. 12.000.000,- Pendekatan Harga awal = Rp. 2.000.000,-
Uang tebusan 2% dengan NILAI WAJAR
YOUR LOGO
Contoh Properti – NILAI WAJAR
Page 25
YOUR LOGOPage 26
YOUR LOGOPage 27
YOUR LOGO
Harta yang direpatriasi wajib dinvestasikanke dalam negeri selama 3 tahun sejakdialihkan dalam bentuk
Page 28
YOUR LOGOPage 29
YOUR LOGOPage 30
Page 31
Berisi identitas WP, Harta,Utang, Harta bersih, sertaperhitungan Uang Tebusan
Ditanda tangani oleh WP OPsendiri, oleh pimpiman tertinggiBadan Usaha atau Kuasanya.
Dapat disampaikan palingbanyak 3(tiga) kali
SURAT PERNYATAAN
Kode SSP Pembayaran Uang Tebusan
Page 32
Pembayaran Uang Tebusan
dilakukan dengan menggunakan
Kode Akun Pajak 411129 dan Kode
Jenis Setoran 512. Uang Tebusan
diadministrasikan sebagai Pajak
Penghasilan Non Migas Lainnya.
YOUR LOGOPage 33
YOUR LOGOPage 34
YOUR LOGOPage 35
YOUR LOGOPage 36
YOUR LOGOPage 37
YOUR LOGOPage 38
Laporan penempatan Harta tambahan yang berada di dalam wilayahNegara Kesatuan Republik Indonesia
• Laporan disampaikan secara berkala setiap 6 (enam) bulan selama 3(tiga) tahun sejak diterbitkan Surat Keterangan.
• Laporan disampaikan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelahperiode berakhir, yaitu: Tgl 20 Januari untuk periode laporan realisasi investasi Juli sampai dengan Desember;
dan Tgl 20 Juli untuk periode laporan realisasi investasi Januari sampai dengan Juni,
Page 39
Laporan penempatan Harta tambahan yang berada di dalam wilayahNegara Kesatuan Republik Indonesia
Page 40
Pembukuan
Membukukan selisih antara nilai Harta bersih yang disampaikan dalam
Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah
dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir, sebagai tambahan
atas saldo laba ditahan dalam neraca.
Harta tambahan yang
diungkapkan dalam Surat
Pernyataan berupa aktiva
tidak berwujud, tidak
dapat diamortisasi
untuk tujuan perpajakan.
Harta tambahan yang
diungkapkan dalam Surat
Pernyataan berupa aktiva
berwujud, tidak dapat
disusutkan untuk tujuan
perpajakan.
YOUR LOGO
Contoh Perhitungan
YOUR LOGOPage 42
Contoh No. 1
WP A hanya memiliki Harta yang berada di dalam wilayah NKRI. Dalam Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh Terakhir)
Wajib Pajak melaporkan:
a.Nilai Harta Rp15.000.000.000,00
b.Nilai Utang Rp 5.000.000.000,00
------------------------ -
c.Nilai Harta bersih Rp10.000.000.000,00
Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan pada periode bulan pertama sampai
dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku,
diketahui bahwa:
a. Nilai Harta Rp20.000.000.000,00
b. Nilai Utang Rp 6.000.000.000,00
------------------------ -
c.Nilai Harta bersih Rp14.000.000.000,00
Page 43
Dengan demikian dasar pengenaan Uang Tebusan adalah:
Rp14.000.000.000,00 - Rp10.000.000.000,00 = Rp4.000.000.000,00.
Penghitungan Uang Tebusan:Tarif pada periode bulan pertama
sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang
ini mulai berlaku adalah 2% (dua persen);
Dasar pengenaan Uang Tebusan adalah Rp4.000.000.000,00; Uang
Tebusan yang harus dibayar: 2% x Rp4.000.000.000,00 =
Rp80.000.000,00.
Contoh No. 1 (lanjutan...)
YOUR LOGOPage 44
Contoh No. 2
WP B mengikuti program Pengampunan Pajak bermaksud mengalihkan sebagianHarta dari luar wilayah NKRI ke dalam wilayah NKRI namun dalam SuratPemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh Terakhir)Wajib Pajak B hanya melaporkan Harta yang berada di dalam wilayah NegaraKesatuan Republik Indonesia dengan rincian sebagai berikut:
a. Nilai Harta Rp15.000.000.000,00b. Nilai Utang Rp 5.000.000.000,00
------------------------ -c. Nilai Harta bersih Rp10.000.000.000,00
Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan pada periode bulan pertama sampaidengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku,diungkapkan bahwa:
YOUR LOGO
Kertas Kerja
YOUR LOGOPage 46
YOUR LOGOPage 47
YOUR LOGOPage 48
YOUR LOGOPage 49
YOUR LOGOPage 50