Amnesti PajakPeluang dan Tantangan

By SA.Edy Gunawan SE., SH., Ak., M.Ak., CLA(Senior Partner – Ofisi Prima Consulting)

YOUR LOGO

Pengampunan Pajak

Alasan

YOUR LOGOPage 3

Mendapat Penghasilan tapi tidak dilapor di SPT

Warisan dari ortu yang belum dilaporkan

Hibah,gratifikasi,remunerasi,honor,uang kopi,uang dengar, uang jasa yangbelum dilaporkan dalam SPT

Mendapat Hadiah/Harta Karun tapi belum lapor di SPT

Lapor Harta di SPT tapi penghasilan tdk cukup utk +/+ Harta

1

2

3

4

5

Tidak lapor Harta, tapi sudah lapor Hutang, atau tidak lapor Hutang

Pinjam Nama, Saham tidak lapor

Memiliki simpanan diluar negeri, membeli investasi, tapi tdk lapor SPT

6

7

8

Alasan

YOUR LOGO

Pengampunan Pajak

Undang-UndangNo. 11 Tahun 2016.PENGAMPUNANPAJAK

Fakta- Th.2018 'automatic

exchange of information‘

Hati2 “JEBAKAN”

Berlaku01 Juli 2016 sd31 Maret 2017

Rugi

Peluang itu tidakdatang dua kali!

YOUR LOGO

PELUANG

MANFAATKAN PENGAMPUNAN PAJAK SEKARANG, SEBELUM:

AUTOMATIC EXCHANGE OF

INFORMATION

(AEOI)

PALING LAMBAT MULAI 2018 REVISI UU PERBANKAN

UNTUK KETERBUKAAN

DATA BAGI PERPAJAKAN

WP tidak akan bisa lagi menyembunyikan asetnya

(di mana pun) dari otoritas pajak

Tax Amnesty (UNGKAP – TEBUS – LEGA)

Page 6

penghapusan pajak yang seharusnyaterutang, tidak dikenai sanksiadministrasi perpajakan dan sanksipidana di bidang perpajakan dengancara mengungkap harta dan membayaruang tebusan.

UNGKAPLaporkan seluruh harta yangbelum dilaporkan atau disembunyikanselama ini sampai dengan SPTtahunan PPh terakhir 2015.

TEBUSPembayaran sejumlah uangtebusan ke kas negara untukmendapatkan amnesti pajak.

Uang tebusan= Tarif x Nilai Harta BersihNilai harta bersih= Harta - Utang

LEGAAnda tidak perlu takut apapunlagi dalam berinvestasi,karena ibaratnya pelaporanpajak anda di reset untukkembali menjadi 0.

INI YANG PALING PENTING:Seseorang yang telah mengikuti tax amnesty akan ada payunghukum,

Dimana TIDAK DAPAT dijadikan dasar"penyelidikan, Penyidikan, dan/atauPenuntutan tindak pidana apapun".

Page 7

YOUR LOGOPage 8

Definisi Umum

YOUR LOGOPage 9

Definisi Umum

Apa sih Amnesti Pajak itu?

Apa latar belakang dan tujuannya?

Apa saja aspek yang dicakupnya?

Apakah asal-usul dana/aset tidak dipermasalahkan?

Apakah Tax Amnesty Pajak ini merupakan yang terakhir?

1

2

3

4

5

Siapa saja yang berhak mendapatkan Amnesti Pajak?

Saya Wajib Pajak Non Efektif, bisakah mengajukan Amnesti Pajak?

Saya Belum Punya NPWP, bagaimana mengajukan Amnesti Pajak?

6

7

8

YOUR LOGOPage 10

Apa sih Amnesti Pajak itu?1

Amnesti PajakPenghapusan atas pajak yang seharusnya terutang,

sanksi administrasi perpajakan, dan sanksi pidana

di bidang perpajakan untuk kewajiban perpajakan

sebelum 31 Desember 2015 dengan cara Wajib

Pajak mengungkapkan Harta dan membayar Uang

Tebusan.

YOUR LOGOPage 11

Apa latar belakang dan tujuannya?2

1. Moderasi pertumbuhanekonomi global

2. Perekonomian Amerika ygbelum stabil

3. Perlambatan PertumbuhanTiongkok

4. Ketidakpastian kebijakanmoneter

5. Harga komoditas menurun

6. Resiko geopolitik: TimurTengah & Brexit

Latar Belakang Tujuan

1. Peningkatan LikuiditasDomestik

2. Perbaikan nilai tukar Rupiah;

3. Suku Bunga yang kompetitif

4. Peningkatan INVESTASI

YOUR LOGOPage 12

Apa saja aspek yang dicakupnya? Asal Usul dana/aset ?

Amnesti Pajak diberikankepada seluruh Pajak yangtimbul atas pengungkapanharta yang diajukan Amnestiyaitu Pajak Penghasilan(PPh), Pajak PertambahanNilai (PPN), dan PajakPenjualan atas BarangMewah (PPnBM).

Asal usul dana/ aset tersebuttidak akan dipermasalahkandalam Amnesti Pajak.

Data dan informasi yangbersumber dari Amnesti Pajaktidak dapat dijadikan sebagaidasar penyelidikan,penyidikan, dan/ataupenuntutan pidana terhadapWajib Pajak.

3 4

YOUR LOGOPage 13

Apakah Tax Amnesty Pajak ini merupakan yang terakhir?

Kebijakan Amnesti Pajak sedianya akan diikuti dengan kebijakan lain seperti

penegakan hukum yang lebih tegas dan

penyempurnaan Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata

Cara Perpajakan, Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan, Undang-

Undang tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak

Penjualan atas Barang Mewah, serta

kebijakan strategis lain di bidang perpajakan dan perbankan.

Dengan demikian, Amnesti Pajak ini bisa jadi adalah yang terakhir dan

tidak akan terjadi lagi di kemudian hari.

5

YOUR LOGOPage 14

Siapa saja yang berhak ? WP NE/DE ?

Setiap WP, kecuali WP

dilakukan penyidikan dan berkaspenyidikannya telah dinyatakanlengkap oleh Kejaksaan;

dalam proses peradilan; atau

menjalani hukuman pidana,

atas Tindak Pidana di BidangPerpajakan

Saat pengajuan Amnesti Pajak,ternyata status WP= NE/DE,maka petugas dari KPP harusmengaktifkan kembali status WPtersebut agar pengajuan AmnestiPajak dapat diterima.

Proses pengaktifan kembaliharus dilakukan pada hari itujuga.

6 7

YOUR LOGOPage 15

Belum terdaftar (tdk punya NPWP) ?

Wajib Pajak harus terlebih

dahulu mendaftarkan di

Kantor Pelayanan Pajak

domisili untuk

memperoleh NPWP.

8

YOUR LOGO

KEUNTUNGAN DENGAN AMNESTI PAJAK

Page 16

YOUR LOGO

Cara Hitung Uang Tebusan

Page 17

YOUR LOGO

TARIF

Page 18

YOUR LOGO

Cara hitung HARTA BERSIH

Page 19

YOUR LOGO

Cara hitung harta bersih

Page 20

Untuk menghitung besarnya

nilai Utang yang berkaitan

secara langsung dengan

perolehan Harta

tambahan yang dapat

diperhitungkan sebagai

pengurang nilai Harta

YOUR LOGO

CARA HITUNG HARTA BERSIH

Page 21

YOUR LOGOPage 22

YOUR LOGO

Properti – NILAI WAJAR

Page 23

Pendekatan Harga Pasar (Pendekatan yang mengambillangsung pembandingnya dari property sejenis yang nilai dipasar)

Nilai Pendapatan (Misalnya perkantoran, karena diamenghasilkan pendapatan, maka metodenya menggunakanpendekatan pendapatan.)

Pendekatan Biaya

Pendekatan Lainnya

YOUR LOGO

Contoh Properti – NILAI WAJAR

Page 24

Harga Pasar = Rp. 1.000.000.000,- Harga Pendapatan = Rp. 1.500.000.000,- Pendekatan Biaya = Rp. 500.000.000,- Pendekatan NJOP = Rp. 600.000.000,- Pendekatan Harga awal = Rp. 100.000.000,-

Harga Pasar = Rp. 20.000.000,- Harga Pendapatan = Rp. 30.000.000,- Pendekatan Biaya = Rp. 10.000.000,- Pendekatan NJOP = Rp. 12.000.000,- Pendekatan Harga awal = Rp. 2.000.000,-

Uang tebusan 2% dengan NILAI WAJAR

YOUR LOGO

Contoh Properti – NILAI WAJAR

Page 25

YOUR LOGOPage 26

YOUR LOGOPage 27

YOUR LOGO

Harta yang direpatriasi wajib dinvestasikanke dalam negeri selama 3 tahun sejakdialihkan dalam bentuk

Page 28

YOUR LOGOPage 29

YOUR LOGOPage 30

Page 31

Berisi identitas WP, Harta,Utang, Harta bersih, sertaperhitungan Uang Tebusan

Ditanda tangani oleh WP OPsendiri, oleh pimpiman tertinggiBadan Usaha atau Kuasanya.

Dapat disampaikan palingbanyak 3(tiga) kali

SURAT PERNYATAAN

Kode SSP Pembayaran Uang Tebusan

Page 32

Pembayaran Uang Tebusan

dilakukan dengan menggunakan

Kode Akun Pajak 411129 dan Kode

Jenis Setoran 512. Uang Tebusan

diadministrasikan sebagai Pajak

Penghasilan Non Migas Lainnya.

YOUR LOGOPage 33

YOUR LOGOPage 34

YOUR LOGOPage 35

YOUR LOGOPage 36

YOUR LOGOPage 37

YOUR LOGOPage 38

Laporan penempatan Harta tambahan yang berada di dalam wilayahNegara Kesatuan Republik Indonesia

• Laporan disampaikan secara berkala setiap 6 (enam) bulan selama 3(tiga) tahun sejak diterbitkan Surat Keterangan.

• Laporan disampaikan paling lambat tanggal 20 bulan berikutnya setelahperiode berakhir, yaitu: Tgl 20 Januari untuk periode laporan realisasi investasi Juli sampai dengan Desember;

dan Tgl 20 Juli untuk periode laporan realisasi investasi Januari sampai dengan Juni,

Page 39

Laporan penempatan Harta tambahan yang berada di dalam wilayahNegara Kesatuan Republik Indonesia

Page 40

Pembukuan

Membukukan selisih antara nilai Harta bersih yang disampaikan dalam

Surat Pernyataan dikurangi dengan nilai Harta bersih yang telah

dilaporkan oleh Wajib Pajak dalam SPT PPh Terakhir, sebagai tambahan

atas saldo laba ditahan dalam neraca.

Harta tambahan yang

diungkapkan dalam Surat

Pernyataan berupa aktiva

tidak berwujud, tidak

dapat diamortisasi

untuk tujuan perpajakan.

Harta tambahan yang

diungkapkan dalam Surat

Pernyataan berupa aktiva

berwujud, tidak dapat

disusutkan untuk tujuan

perpajakan.

YOUR LOGO

Contoh Perhitungan

YOUR LOGOPage 42

Contoh No. 1

WP A hanya memiliki Harta yang berada di dalam wilayah NKRI. Dalam Surat

Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh Terakhir)

Wajib Pajak melaporkan:

a.Nilai Harta Rp15.000.000.000,00

b.Nilai Utang Rp 5.000.000.000,00

------------------------ -

c.Nilai Harta bersih Rp10.000.000.000,00

Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan pada periode bulan pertama sampai

dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku,

diketahui bahwa:

a. Nilai Harta Rp20.000.000.000,00

b. Nilai Utang Rp 6.000.000.000,00

------------------------ -

c.Nilai Harta bersih Rp14.000.000.000,00

Page 43

Dengan demikian dasar pengenaan Uang Tebusan adalah:

Rp14.000.000.000,00 - Rp10.000.000.000,00 = Rp4.000.000.000,00.

Penghitungan Uang Tebusan:Tarif pada periode bulan pertama

sampai dengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang

ini mulai berlaku adalah 2% (dua persen);

Dasar pengenaan Uang Tebusan adalah Rp4.000.000.000,00; Uang

Tebusan yang harus dibayar: 2% x Rp4.000.000.000,00 =

Rp80.000.000,00.

Contoh No. 1 (lanjutan...)

YOUR LOGOPage 44

Contoh No. 2

WP B mengikuti program Pengampunan Pajak bermaksud mengalihkan sebagianHarta dari luar wilayah NKRI ke dalam wilayah NKRI namun dalam SuratPemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2015 (SPT PPh Terakhir)Wajib Pajak B hanya melaporkan Harta yang berada di dalam wilayah NegaraKesatuan Republik Indonesia dengan rincian sebagai berikut:

a. Nilai Harta Rp15.000.000.000,00b. Nilai Utang Rp 5.000.000.000,00

------------------------ -c. Nilai Harta bersih Rp10.000.000.000,00

Dalam Surat Pernyataan yang disampaikan pada periode bulan pertama sampaidengan akhir bulan ketiga terhitung sejak Undang-Undang ini mulai berlaku,diungkapkan bahwa:

YOUR LOGO

Kertas Kerja

YOUR LOGOPage 46

YOUR LOGOPage 47

YOUR LOGOPage 48

YOUR LOGOPage 49

YOUR LOGOPage 50