7/26/2019 Guia de Contabilidad Gerencial II
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAMINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD DEL ZULIAFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES
CARRERA ADMINISTRACIN DE EMPRESASASIGNATURA CONTABILIADAD
GUA DE CONTABILIDADTEORIA Y PRCTICA
PREPARADO POR: LCDO. ADENIS E. SOTO SOTO. MS.c
Maracaib! "a# $% &'()
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc. Pgina 1
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UNIDAD I: EFECTIVO
EFECTIVO: Se considera efectivo todos aquellos activos que generalmente son
aceptados como medio de paga, son propiedad de la empresa y cuya disponibilidad no
est sometida a ningn tipo de restriccin.
S% ac%*+a c" %,%c+i- / /i01i%2+%/:
(3 E,%c+i- %2 ca4a.a) Monedas y billetes emitidos por el Banco Central.b) Monedas y billetes de otras naciones divisas).c) C!eque emitidos por terceras personas que estn pendientes de cobrar o
depositar.d) C!eques de gerencia pendientes de cobrar o depositar.
&3 E,%c+i- %2 ba2c/.a) Cuentas bancarias de depsitos a la vista o corrientes en bancos nacionales.
b) Cuentas en moneda e"tran#eras depositada en bancos del e"terior, siempre queen esos pa$ses no e"istan disposiciones que restrin#an su disponibilidad o
controles de cambios que impidan su libre convertibilidad.c) C!eques emitidos por la propia empresa contra la cuenta corriente de algn
banco parao que, para una determinada fec!a, aun no !an sido entregado a sus
beneficiarios.
%"isten algunas partidas que, aunque en apariencia tienen caracter$sticas de efectivo, no
cumplen con el requisito bsico de la disponibilidad para la liberacin de deudas u
obligaciones por parte de la empresa.Par+i$a/ 51% 2 ,r"a2 *ar+% $% %,%c+i-:
(3 N /%r6 %,%c+i- %2 ca4a.a) &os vales de ca#a.b) C!eques post'fec!ados.c) C!eques devueltos por falta de fondo o defecto en endoso, firma).d) %stampillas fiscales o de correo.
&3 N /%r6 %,%c+i- %2 ba2c/.a) (epsitos bancarios a plao fi#o.b) (epsitos bancarios congelados.
c) (epsitos bancarios para fondos especiales.d) (epsitos en bancos e"tran#eros restringidos.
CA7A: %s la cuenta a trav*s del cual se controla el efectivo disponible que se encuentre
en poder de la empresa, dentro de las instalaciones de la misma, dada la naturalea del
bien que controla, debe ser presentada en el balance general encabeando el grupo de
activo circulante.
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%n esta encontramos+
a) Ca4a Pri2ci*a:%s *sta cuenta a trav*s de la cual se controla la mayor$a del efectivo
que entra, sale o permanece dentro de las instalaciones de la empresa.
C2+r i2+%r2:
. Separar funciones.-. (epsitos diarios.
. %ndosos de c!eques recibidos.
/. 0ngresos por ventas.
1. 0ngresos por cobranas.
2. 0ngresos recibidos por correo.
3. 4rqueos
b) Ca4a C8ica:es un fondo fi#o establecido por la empresa para cubrir las erogaciones
repetitivas y de tan poco monto cada una de ellas, que !ar$a poco prctico y en
algunos casos imposible, pagarlas con c!eque.
C2+r i2+%r2:
. %stablecer el monto fi#o del fondo para la casa c!ica.
-. 5ombrar un custodio responsable del fondo.
. %stablecer el l$mite m"imo para los pagos.
/. %l fondo debe crearse mediante la emisin de un c!eque a nombre del custodio del
fondo de ca#a c!ica.1. 6odo pago debe estar debidamente autoriado.
2. &os comprobantes de desembolso deben estar firmados por quien autoria el pago
y por el que recibe el dinero.
3. %l fondo de ca#a c!ica no debe usarse para can#ear c!eques ni para vales de
empleados.
O*%raci2%/ $% a Ca4a C8ica.
. 4pertura del fondo.
-. 7eembolso del fondo motivo a los pagos.
. Contabiliacin de los pagos.
/. 7egistros de sobrantes y faltantes de efectivo.
. 4umento, disminucin y cierre del fondo.
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V%2+a4a/ $% U/ar 12a Ca4a C8ica
. &as siguientes son algunas de las venta#as de usar una ca#a c!ica para pagar los
gastos menores relacionados a su negocio+
-. 8uede separar los gastos del negocio de los gastos personales.
. 9n procedimiento para mane#ar la ca#a c!ica facilita la contabiliacin de los gastosmenores en los libros del negocio.
/. 6endr los recibos para respaldar las deducciones tributarias que se puede tomar
por estos gastos menores.
1. %l procedimiento para la ca#a c!ica le permite guardar la documentacin de estos
gastos todos #untos en un arc!ivo.
2. 4l saber donde se est gastando el efectivo, estar en me#ores condiciones para
controlarlo.
ASIENTOS CONTABLES
a) Apertura del fondo fijo de caja chica.
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A*%r+1ra D%b% 9ab%r
Ca#a C!ica :::
Banco :::
8;reg. 4pertura fondo de ca#a c!ica C!eq. 5o
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8;reg. (iferencia sobrante de ca#a c!ica
e) Reembolso con faltante y sobrante en caja chica.
R%%"b/ c2 Fa+a2+% D%b% 9ab%r
=astos ::: :::
Cuenta por cobrar empleado :>? :::
Banco :::
8;reg. 7eembolso y faltante de ca#a c!ica
R%%"b/ c2 Sbra2+% D%b% 9ab%r
=astos ::: :::
@tros 0ngresos :::
Banco :::
8;reg. 7eembolso y sobrante de ca#a c!ica
f) Cierre de fondo fijo de caja chica con gastos causados.
Ci%rr% c2 0a/+/ D%b% 9ab%r
=astos ::: :::
Banco :::
Ca#a C!ica :::
8;reg. Cierre de ca#a c!icaCi%rr% /i2 0a/+/ D%b% 9ab%r
Banco :::
Ca#a C!ica :::
8;reg. cierre de ca#a c!ica
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E7ERCICIO N. '(
%l d$a
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E7ERCICIO N. '&
%l d$a
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%l mismo d$a se realia el reembolso para lo cual se emite el C!eque 5o. /2 del
B@(.
S% /ici+a:. 7egistro contable de la apertura del fondo fi#o de ca#a c!ica.-. 7egistro contable para el reembolso de ca#a c!ica y de los resultados del arqueo si
!ubo faltante o sobrante.. %l c!eque de reembolso debe emitirse por Bs. GGGGGGGGGGGG a nombrede+GGGGGGGGGGGGGGGGGG
/. @pinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
E7ERCICIO N. '@
%l d$a
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EFECTIVO DISPONIBLE >''!''
TOTAL GASTOS MAS EFECTIVOMONTO DE FO'NDO FI7O DE CA7A C9ICA
@.'!''
%l mismo d$a se realia el reembolso para lo cual se emite el C!eque 5o. -2D/ del
B@(.S% /ici+a:
. 7egistro contable de la apertura del fondo fi#o de ca#a c!ica.-. 7egistro contable para el reembolso de ca#a c!ica y de los resultados del arqueo si
!ubo faltante o sobrante.. %l c!eque de reembolso debe emitirse por Bs. GGGGGGGGGGGG a nombre
de+GGGGGGGGGGGGGGGGGG/. @pinin acerca del funcionamiento del control interno y sus posibles fallas.
E7ERCICIO N. ')%l d$a
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EFECTIVO DISPONIBLE (.''!''
TOTAL GASTOS MAS EFECTIVOMONTO DE FONDO FI7O DE CA7A C9ICA
).)('!''.'''!''
SOBRANTE O ?FALTANTE3 >'!''
(ebido a los resultados del arqueo se decide disminuir el fondo fi#o de ca#a c!ica a
.1
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b) N+a/ $% Cr$i+/:es un documento mediante el cual el banco informa a la
empresa que !a ingresado una determinada cantidad en la cuenta corriente.
&as e"tracciones se !acen por medio de+
a) C8%51%/: es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o
girador quien emite el c!eque, es decir el dueIo de la cuenta corriente), le ordenaa otra, llamada librado o girado quien paga el c!eque+ el banco), que pague una
cantidad determinada a una tercera persona llamado tomador o beneficiario quien
tiene derec!o a cobrar el c!eque).
b) N+a/ $% Dbi+:es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa
que !a sido e"tra$da una determinada cantidad de la cuenta corriente por alguna
ran.
C2+r i2+%r2:
. Creacin de cuenta bancaria.
-. 4utoriacin para firmar c!eques.
. (ocumentacin de respaldo.
/. C!equera.
1. %ntrega de c!eque a sus beneficiarios.
La c2ciiaci2 ba2caria:es una de las actividades que ms fortalece el control interno
de la empresa. %st consiste en la comparacin de los registros de las operaciones de
nuestros libros, con los movimientos registrados en los bancos mostrados en estados decuenta mensuales que emite dic!a institucin. > as$ proceder a !acer los a#ustes y
correcciones necesarios en los libros de la empresa.
Pr 51 c2ciiar
Son controles que se deben aplicar a esta partida, como lo es el banco, ya que es comn
que los saldos de los estados de cuenta no coincidan con los del libro de la empresa,
evitando as$ poder ver el saldo disponible real de la cuenta banco, entre otras raones
como+
. C!eques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
-. (epsitos de ltima !ora que la empresa realio y el banco no registr por !aber
cerrado.
. &os libros de las cuentas corrientes, para estados de fin de mes den su
disponibilidad real.
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/. %rrores num*ricos u omisiones en los libros de la empresa.
1. C!eques a#enos que el banco carga por equivocacin.
2. Cargos que el banco efecta causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
3. 4bonos !ec!os a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros
realiados en su nombre o cualquier otro concepto.. %rrores u omisiones por parte de los bancos.
1 /% 2%c%/i+a *ara %abrar 12a c2ciiaci2 ba2caria
&os documentos necesarios para !acer una conciliacin son los siguientes+
. %stado de cuenta bancario.
-. &ibro au"iliar de banco de la empresa.
. &a conciliacin del mes anterior a partir de la segunda conciliacin.
C16 %/ % *rc%$i"i%2+ *ara %abrar 12a c2ciiaci2 ba2caria
(. acer la comparacin del libro au"iliar banco de la empresa, con el estado decuenta bancario, para determinar las partidas a conciliar diferencias detectadas)
marcadas con una s$mbolo e#emplo .
&. 0dentificacin+ en esta parte de la conciliacin bancaria deben ser claramentemostrando los diferentes datos.
a) 5ombre de la empresa.
b) 5ombre del banco.
c) 5umero de cuenta corriente.
d) Fec!as en la cual estn siendo conciliados los saldos y periodo al cual se refiere
el movimiento.
e) 8ersona que elabor la conciliacin.
M+$ *ara %abrar 12a c2ciiaci2 ba2caria
&os basamentos e"istentes son dos+
(. C2ciiaci2 $% /a$/ a41/+a$/ /a$/ $i/*2ib%/ ?/a$/ crr%c+3Se elabora en dos etapas.
I ETAPA:
a) Se parte del saldo que presenta el estado de cuenta bancario fin de mes).
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b) Se suma al saldo anterior, las partidas deudoras que quedaron pendientes tanto en
el au"iliar de banco de la empresa con en la conciliacin del mes anterior depsitos
en transito) que el banco no !a abonado.
c) 7esta las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el au"iliar de banco de
la empresa y en la conciliacin del mes anterior C!eques en trnsito) que el bancono !a debitado.
d) Sumar o restar las diferencias detectadas y que sean responsabilidad del banco.
e) Sumar o restar cualquier debit o cr*dito relacionado indebidamente y que esa
responsabilidad del banco.
f) 6otalia la primera epata.
II ETAPA:
a) Se toma el saldo que presenta el au"iliar de banco de la empresa fin de mes).
b) Suma las partidas acreedoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior 5otas de Cr*dito).
c) 7estar las partidas deudoras que quedaron pendientes en el estado de cuenta
bancario y en la conciliacin del mes anterior 5otas de (*bito).
d) Sumar o restar cualquier error detectado que sea responsabilidad de la empresa.
e) Sumar o restar cualquier debito o cr*dito que sea responsabilidad de la empresa.
f) 6otaliar la 00 parte. %ste total debe ser e"actamente igual al encontrado en la
primera etapa.
I ETAPA
E"*r%/a: HYZ
C2ciiaci2 Ba2caria
B.O.D. C+a. C+%. (&@);=acimientos de 8etrleo.
b) Bosques Madereros.
c) Minas.
CONTROLES INTERNOS DE LOS ACTIVOS FI7OS
1) (ebe e"istir una pol$tica que contemple lo siguiente+
a) Clasificacin del activo terreno, edificio, maquinarias, mobiliarios, etc.)
b) 8rocedimiento de autoriacin para adiciones, custodia, disposicin y transferencia de activo fi#o.
c) 5iveles de responsabilidad en las adiciones, custodia, disposicin y transferencia de activo fi#o.
2) (eben separarse las funciones de compra y custodia de activo fi#o.
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) (ebe mantenerse un estricto control sobre aquellas propiedades que se pueden e"traviar con facilidad
como !erramientas y envases, utensilios y tiles de oficina, entre otros.
!) Cada activo fi#o debe tener una tar#eta con todos los datos necesarios o registrados a trav*s de una base
de datos en el computador.
") 4uditor$a interna debe realiar inventarios peridicos de los activos fi#os para compararlo con el tar#etero
o con el listado emitido por la computadora.#) &os activos fi#os deben estar respaldados por una plia de seguro y la cobertura de *sta debe ser
revisada peridicamente.
$) (ebe crearse un cdigo para identificar cada unidad del activo fi#o.
%) &as reparaciones mayores de un 1E del costo del activo deben capitaliarse.
&) Se llevar un registro detallado de los activos totalmente depreciados que todav$a se encuentren en uso.
1') &os #efes departamentales y de oficinas son los responsables por la custodia de los activos y tienen la
obligacin de informar cualquier cambio en el estado de los bienes ba#o su cuidado.
11) %l traslado de un activo fi#o tener la aprobacin del incumbente de mayor #erarqu$a, el encargado del
rea financiera, el encargado del rea administrativa, y del auditor interno.12) &os activos fi#os en desuso o c!atarra se deben descargar a Bienes 5acionales, en atencin a las
normativas e"istentes.
A/i%2+/ $% Ac+i-/ Fi4/. ?P.P.E3
Para c"*ra $% ac+i-/ ,i4/ $% c2+a$ cr$i+.
DEBE 9ABAR
':'
4ctivo : :::
Banco :::
Cuentas por pagar :::%fectos por pagar. :::
Ac+i-/ r%cibi$/ %2 $2aci2
DEBE 9ABAR
':'
4ctivo : 6erreno) :::
Supervit donado :::
Para r%0i/+ra $%*r%ciaci2 ac1"1a$a a ci%rr% $% %4%rcici %c2"ic $% / ac+i-/ ,i4/.
DEBE 9ABAR
':'
(epreciacin 4ctivo : :::
(epreciacin 4cumulada 4ctivo : :::
Para a -%2+a $% ac+i- ,i4 $% c2+a$ cr$i+ c2 0a2a2cia.
Elaborado por el Lcdo. Adenis E. Soto Soto. MSc. Pgina 56
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DEBE 9ABAR
':'
Banco :::
Cuentas por Cobrar :::
%fectos por cobrar :::
(epreciacin acumulada ::4ctivo : :::
=anancia en Ota. 4ct. F. :::
Para a -%2+a $% ac+i- ,i4 $% c2+a$ cr$i+ c2 *r$i$a.
DEBE 9ABAR
':'
Banco :::
Cuentas por Cobrar :::
%fectos por cobrar :::(epreciacin acumulada ::
8erdida en Ota. 4ct. F. :::
4ctivo : :::
OPERACIONES MS COMUNES DE ACTIVO FI7O.
Compra de activos fi#os de contado.
Compra de activos fi#os a cr*dito.
Compra de activos fi#os por lote.
4ctivos fi#os recibidos en donacin.
Cobro de deuda con un activo fi#o.
8ago de una duda con activo fi#o.
Oenta de activos fi#os con ganancias.
Oenta de activos fi#os con p*rdidas.
(esincorporacin de activos fi#os.
(epreciacin de activos fi#os segn el m*todo de l$nea recta.
D%*. A21a C/+ N%+ $% Ac+i- Var $% R%/ca+%
Vi$a [+i
(epreciacin de activos fi#os segn el m*todo decreciente.
1. Saldos decrecientes o porcenta#e fi#o sobre el valor en los libros ?XH3.
-. Suma de aIos de vida til d$gitos invertidos)
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D%*. A21a Var a D%*r%ciar P%ri$/ *r $%*r%ciar
S1"a $% / D0i+/
P%r$ $% $%*r%ciaci2 Var
c2+ab%
C1+a D%*r%ciaci2 Var
/%02
ibr
N. La*/ M%/%/ A21a M%2/1a A
r%0i/+rar
Ac1".
?(3 ?&3 ?@3 ?)3 ?3 ?;3 ?=3 ?3 ?('3
. 5umero de per$odo a registrar.
-. &apso de la depreciacin
. Meses de depreciacin
/. Oalor contable
1. 6asa o cuota de depreciacin
2. (epreciacin anual
3. (epreciacin mensual
. (epreciacin a registrar
D. (epreciacin acumulada.
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E7ERCICIO N. &
. &a empresa LS@M4,C.4. adquiri al contado el
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a la fec!a tiene una depreciacin acumulada de Bs. 23.-1,