Embed Size (px)
Citation preview
XBRL / SBR Gevolgen voor de praktijk
Hogeschool Zuyd20 juni 2012
Deel 2
Jan Pasmooij RA RE RO
Vanaf 1 januari 2013 is SBR de standaard
voor financiële rapportages
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
2
Gevolgen voor ondernemers
MKB via intermediairs
Zelfaangevers:
Aanpassen software / processen
Heeft gevolgen voor de inrichting van processen en de interne
beheersing
Overwegen gebruik XBRL / SBR intern
Betere koppeling intern met externe rapportage verplichtingen
Gebruik voor de interne informatievoorziening
Goede basis monitoring processen / data
3
Rol voor intermediairs
Dienstverlener: het samenstellen en verstrekken van gegevens in elektronische vorm
Controleur: het controleren van jaarrekeningen in elektronische vorm, alsmede het toevoegen van een accountantsverklaring
Assurance provider: het verstrekken van zekerheid over gegevens in een elektronische vorm
Adviseur: het adviseren over de inrichting van elektronische rapportering
4
Betrokkenheid intermediairs Financiële intermediairs
Accountants
Accountants-Administratieconsulenten
Belastingconsulenten / -adviseurs
Betrokken als:
Samensteller jaarrekening / aangifte
Controleur
Adviseur
Ca. 99% van de activiteiten:
Opstellen / controleren jaarrekening
Samenstellen (elektronische) aangiften5
Wat is er aan de hand?
Standaardisatie
Digitalisering
Ketenintegratie
Horizontaal Toezicht
Frequenter rapporteren
Gebruikersgericht rapporteren
Belang fiscaliteit neemt toe
Veranderende verwachting markt en klant
6
http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-met-SBR/
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (samenstelpraktijk)
De huidige werkzaamheden en –processen• Integratie, volgorde werkzaamheden• Dossiervorming (opslag gegevens)• Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning• Heeft impact op samenstelproces en interne beheersing daarvan
Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant• Samenstellen wordt standaard product• Focus op ordelijke boekhouding i.p.v. op rapportages• Intermediair kan centrale rol vervullen• Horizontaal Toezicht
Nieuwe vormen van dienstverlening• Kredietrapportage aan de banken• Bedrijfsanalyse / Benchmarks• Credit Risk Rating services
20
Huidige situatie
Geldt op dit moment nog voor merendeel van de intermediairs• Meeste intermediairs gebruiken één of meerdere pakketten,
afhankelijk van hun dienstverlening• Gegevensuitwisseling tussen de pakketten kan al
geautomatiseerd plaatsvinden
Let op!!• Aanlevering van Aangiftes (VpB / IB / OB / ICP), Jaarrekening
rechtspersonen Klein en Kredietrapportage rechtspersonen Klein, Middelgroot en Natuurlijke personen (Aangifte+) kan nu al in XBRL / SBR
21
Fiscalegegevens
Rapportagegegevens
Financiëleadministratie
Rapportagesoftware
Fiscalesoftware
Banken
CBS
Belasting-dienst
KvK
AdministratieBrondata
Huidige situatie
Statistiekopgaven
Publicatiestukken
BAPI
Jaarrekeningen
OB/ICP
VpB/IB (OB/ICP)
22
taggingVpB/IB (OB/ICP)
Fiscalegegevens
Rapportagegegevens
Financiëleadministratie
Rapportagesoftware
Fiscalesoftware
CBS
Belasting-dienst
KvK
AdministratieBrondata
XBRLXBRL
Aansluiten 2013, 1e stap
DIGIPOORT
XBRLXBRL
Statistiekopgaven
OB/ICPBAPI
Jaarrekeningen
Banken
Publicatiestukken
24
tagging taggingVpB/IB (OB/ICP)
Fiscalegegevens
Rapportagegegevens
Financiëleadministratie
Rapportagesoftware
Fiscalesoftware
CBS
Belasting-dienst
KvK
AdministratieBrondata
XBRLXBRL
Aansluiten 2014, 2e stap
DIGIPOORT
taggingXBRLXBRLXBRLXBRL
XBRLXBRL
XBRLXBRL
Statistiekopgaven
Publicatiestukken
OB/ICP
Jaarrekeningen
Banken
Publicatiestukken
XBRLXBRL
26
taggingtagging
Statistiekopgaven
Fiscalegegevens
Rapportagegegevens
Financiëleadministratie
Rapportagesoftware
Fiscalesoftware
CBS
Belasting-dienst
KvK
AdministratieBrondata
XBRLXBRL
Aansluiten 2015, 3e stap
DIGIPOORT
taggingXBRLXBRLXBRLXBRL
XBRLXBRL
XBRLXBRL
Jaarrekeningen
XBRLXBRL
VpB/IB (OB/ICP)
OB/ICP
Publicatiestukken
Banken
XBRLXBRL
28
Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn
• Is gericht op keuze SBR als een strategische beslissing• Betekent:
• Procesoptimalisatie door herinrichting (evt. met klantenportal)• Het realiseren van de voordelen van SBR• Hergebruik gegevens mogelijk• Hoe eerder SBR in het proces, hoe meer voordelen• Het kunnen inspelen op verbreding• Verandering van dienstverlening
29
taggingtagging tagging tagging
Fiscalegegevens
Rapportagegegevens
Financiëleadministratie
Rapportagesoftware
Fiscalesoftware
CBS
Belasting-dienst
KvK
AdministratieBrondata
XBRLXBRL
Businesscase SBR
DIGIPOORT
XBRLXBRLXBRLXBRL
XBRLXBRL
XBRLXBRL
XBRLXBRLBIV
Overige
Overige software
Overige gegevens
Diverse functionaliteiten o.a.:
•Samenstellen rapportages, mede in het kader van de verbreding
•Communicatie met de klanten
•Ondersteuning werkprocessen
•Elektronisch dossier
•Communicatie met Digipoort en BIV
•Etc. Banken
30
Is uw organisatie al bezig met de implementatie van SBR?
6
3
6
8
14
63
0 20 40 60 80 100
weet niet
werkt in de praktijk al met SBR
is bezig met de implementatie
is een onderzoek gestart naar demogelijkheden en impact van SBR
gaat zich niet voorbereiden op deinvoering van SBR
is nog niet met een onderzoek gestart,maar gaat dat wel doen
%
Fig. 7
31
Indien uw organisatie nog niet is gestart, wanneer is uw organisatie van plan het
onderzoek naar de mogelijkheden en impact van SBR te starten?
19
3
5
29
32
13
0 20 40 60 80 100
weet niet
tweede helft 2013
eerste helft 2013
tweede helft 2012
eerste helft 2012
nog in 2011
%
Fig. 8
32
Over welke van de onderstaande onderwerpen mist u nog informatie?
3
4
30
40
42
43
48
49
54
0 20 40 60 80 100
ik mis geen informatie
anders
praktijkvoorbeelden andereintermediairs
gebruik Digipoort
de rol van certificaten bijaanlevering conform SBR
SBR in het algemeen
beschikbaarheid softwarepakketten
consequenties en impactvan werken met SBR
specifieketoepassingsmogelijkheden
%
Fig. 9
33
34
35
36
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
37
Belang van assurance in de keten
• Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie
• Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten /
menskracht mogelijk door
• directe verwerking in de keten
• steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden
38
http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf
39
40
41
Audit and Assurance issues
The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in electronic format (audit approach)
Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter)
Current audit opinion is focusing on document level (fair view)
An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view??
So we need assurance on data-level??
We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance document, could be the FS
No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents
No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature
No audit tools available for analyzing instance documents
Research paper AWG
42
XBRL has an impact on ….
The subject matter
The preparing process (internal control)
The audit approach and activities
The exchange, providing and presenting of information
The knowledge, skill and tools of the audit profession
Research paper AWG
43
Stand van zaken
Vraag naar verklaringen bij rapportages in XBRL/SBR?
•Wereldwijd nog geen vraag naar assurance bij jaarrekeningen / rapportages in XBRL
•In oktober 2010 wel aankondiging door China dit op de internationale agenda te gaan zetten.
•Nederlandse overheid heeft afspraken met de NBA dat tijdig (tijdelijke) oplossing beschikbaar is om
jaarrekeningen met controleverklaring in XBRL/SBR te kunnen publiceren.
Activiteiten
•IFAC / IAASB XBRL Taskforce (2009 – 2011): Status onduidelijk, verwachting geen guidance op tijd
• AICPA: Guidance bij het samenstellen van XBRL rapportage in de vorm van Agreed upon Procedures
en PRINCIPLES AND CRITERIA FOR XBRL -TAGGED DATA (April 2011)
• NBA: beroepscertificaat voor ondertekening in elektronisch verkeer
• Project gestart om voor
• Heeft eind 2012 verklaringen te kunnen geven bij SBR rapportages (2013 en 2014 pilot jaren )
44
http://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPASOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsp
45
Inhoud
Wat is XBRL?
Waarom XBRL?
Situatie Internationaal
SBR Programma
De gevolgen voor de samenstelpraktijk
De gevolgen voor audit en assurance
Wat betekent het voor jou?
46
Wat betekent het voor jou?
………………….………………….………………….………………….………………….
47
Bronnen, o.a.
www.sbr-nl.nl
www.xbrl.org / http://www.xbrl.org/knowledge-centre
www.xbrl-nederland.nl
www.accountant.nl / dossier XBRL
www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL
http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg
48
