XBRL / SBR Wat betekent dit voor de overheidsaccountant? Masterclass auditors in de publieke sector 7 december 2011 Jan Pasmooij [email protected]

XBRL / SBRWat betekent dit voor de

overheidsaccountant?

Masterclass auditors in de publieke sector

7 december 2011

Jan [email protected]

Inhoud presentatie

Trends in informatie-uitwisseling / -gebruik

XBRL / SBR

Gevolgen voor de processen

Gevolgen voor de auditors

2

Is de overheidsaccountant klaar voor XBRL / SBR?

Mogelijke vragen:

Is het functioneel en technisch beheer van SBR op orde?

Beheersen wij de Nederlandse Taxonomie en de processen?

Beheersen wij ons SBR samenstelproces?

Zijn onze SBR rapportages betrouwbaar?

Beheersen wij het ontvangen, verwerken en bewaren van SBR

rapportages?

Wat is de impact van SBR op de interne beheersing en controle?

………………..

3 Standard Business Reporting ProgrammaEen initiatief van de Nederlandse overheid

Ontwikkelingen in informatie-uitwisseling

Standaardisatie in verslaggeving (IFRS / IFRS-SME’s)

Digitalisering (e-factureren / bankmutaties)

Integratie van processen

Horizontaal Toezicht

Frequenter rapporteren en maatwerk

Ketenautomatisering

Groter belang fiscaliteit


Financial reporting

Analyst manually transcribes numbers into spreadsheet model


Wat is XBRL?

XBRL is BAR-code voor data


Wat is XBRL?

XBRL staat voor eXtensible Business Reporting Language

XBRL is technologie en een “Open standaard” voor de elektronische uitwisseling van rapportages / gegevens

De definities van de gegevens zijn opgenomen in een “Taxonomie”, een gegevenswoordenboek

De uit te wisselen gegevens worden opgenomen in een “Instance document”, een databestand

Gegevens kunnen worden gepresenteerd via software, die gebruik maakt van de “Presentation Linkbase”, “Style sheets” of “iXBRL”

XBRL wordt onderhouden door XBRL International Inc.


Koppeling van een financieel feit aan een generiek label

Gebouwen en terreinen 3.050

<ifrs-PropertyPlantAndEquipmentNet>

3050</ifrs-PropertyPlantAndEquipmentNet>

Boekjaar 2002 Post op de balans Onderdeel Vaste activa Bedragen in Euro Definities conform IFRS


Belang taxonomie

FormulasCash Beginning Balance ≥ 0

FormulasCash Beginning Balance ≥ 0

ReferencesIAS 16, 2, a

ReferencesIAS 16, 2, a

CalculationCash = Currency + Deposits

CalculationCash = Currency + Deposits

Currency Euro/US$ Unit: M2,

Currency Euro/US$ Unit: M2,

Segment2Prod TVHifi

Segment2Prod TVHifi

Segment2VideoAudio

Segment2VideoAudio

ScenarioBudgetActual

ScenarioBudgetActual

PeriodFY 2004 Q1,

PeriodFY 2004 Q1,

Segment1BeneluxEU

Segment1BeneluxEU

XBRL TaxonomyXBRL Taxonomy

XBRL InstanceXBRL Instance

ElementsElements

Profit : 45.870.000Profit : 45.870.000

Entity: XYZ Ltd Entity: XYZ Ltd

PresentationComptant et Comptant Equivalents

PresentationComptant et Comptant Equivalents

PresentationKas en Geldmiddelen

PresentationKas en Geldmiddelen

PresentationGeld & Geld nahe Mittel

PresentationGeld & Geld nahe Mittel

Presentation現金及び現金等価物Presentation

現金及び現金等価物Presentation现金与现金等价物Presentation现金与现金等价物Presentation

Гроші та їх еквіваленти

PresentationГроші та їх еквіваленти

PresentationДеньги и их эквиваленты

PresentationДеньги и их эквиваленты

PresentationCash & Cash Equivalents

PresentationCash & Cash Equivalents

LabelKas en Geldmiddelen

LabelKas en Geldmiddelen

DimensionsHypercubes, Granularity, n-dimensions

DimensionsHypercubes, Granularity, n-dimensions


IFRSInternationaal

CBSKVKBelasting-

dienstNationaal

BankenZorg SectorenSectoren

BedrijvenAccountantsIndustrie

10

Een voorbeeld van een Taxonomie

De NT

Generiek

XBRL rapportages


Statistiekopgave

StatistiekopgaveAangifteAangifte JaarrekeningJaarrekeningRapportages

IFRS

Nationaal

Domein

13

14

15

Overheid

Grootboek

Rapportage

Fiscaal

Onderneming

Wet &Accounting

regels

Het XBRL rapportageproces

GezaghebbendeTaxonomieën TaxonomieTaxonomie

Koppelen

ToevoegenControle

XBRLRapport

XBRLRapport Validatie

Gebruik

16

ReportingFinanciële administratie

TaxonomieTaxonomie XBRL

De start ligt bij het eind

Bold on

17

Financiele administratie

Maar een goed begin ...

TaxonomyTaxonomy XBRL

XBRL

XBRLGL

Reporting

Transacties VerwerkingControleAudit & Control

Embedded

18

Voordelen voor bedrijven / overheden

Lagere kosten voor het rapporteren en analyseren van(financiële) gegevens

Versnelling in beschikbaar stelling en verwerking van gegevens

Betere kwaliteit door eenduidigheid en meer transparantie

Eenvoudiger hergebruik en analyse



Verwacht verplichting in:

•UK

•Ierland

•Denemarken

•Zweden

•Duitsland

AustraliëSBR Programma 22 diensten

US

•SEC: 10.000 Listed

•FFIEC: 8.900 banks

Wordt gebruikt in toezicht banken

Verplicht in:

•België

•UK

•Italië

•Spanje

Huidige status XBRL / SBR

Verplicht in:

•China

•Japan

•Korera

•Singapore

SBR in het kort

Standard Business Reporting

is een methode om

gestandaardiseerd en digitaal

gegevens uit te wisselen

eXtensible Business Reporting Language (XBRL) is één van de

standaarden die in het SBR Programma wordt gebruikt.


De elementen van SBR

De SBR-aanpak bestaat uit drie elementen:

Standaardisatie op het gebied van

Gegevens: De Nederlandse Taxonomie

Processen: Digipoort

Techniek: Gebruik van ‘Open Standaarden’, waaronder XBRL


Digipoort


DigipoortDigipoort1 2

3

XBRLrapportage

XBRLrapportage

MededelingMededeling

XBRLrapportage

XBRLrapportage

Governance SBR Programma

Publiek en privaat: overheden, banken, accountancy,

fiscaal adviseurs, softwareleveranciers en beroeps- en

bracheorganisaties

Ruimte voor verbreding

Rol SBR Programma


Het SBR Programma

NL Taxonomie voor 2012 is beschikbaar

Waterschappen operationeel sinds 2004

Aanpak NL inmiddels export product onder noemer Standard Business Reporting (SBR)

Initiatieven in overheidsketens (verbreding) in de vorm van pilots Agentschap.nl Gezondheidzorg Onderwijs Woningbouw Landbouw (Agro domein) Rijksoverheid intern

Initiatieven GL ‘Business binnen de Belastingdienst (verdieping) XBRL rules’

Banken willen financiële informatie in XBRL ontvangen

Verregaande harmonisatie / vereenvoudiging

Wetgeving inzake Samenval (Jaarrekening fiscaal = commercieel voor kleine ondernemingen)


Voordelen

Hergebruik van gegevens door standaardisatie en

harmonisatie, dus tijdwinst en minder werk

Betere kwaliteit van rapportages

Minder fouten bij verwerking

Eerdere foutdetectie

Snellere terugmelding


27

http://www.youtube.com/watch?v=WLOk5811L3Y

Kredietrapportage aan de banken

Vorm van verbreding

Aanlevering via één portaal (vergelijkbaar met Digipoort)

Samenwerking ABN AMRO, Rabobank en ING

Pilot ING met 14 tal intermediairs

Streven is in 2013 80% kredietrapportages via XBRL / SBR


29

30

Praktijkhandreiking 1114

• Basis samenstellen kredietrapportage is Standaard 4410

• Richt zich in eerste instantie op kleine ondernemingen

• Kredietrapportage voor kleine ondernemingen bestaat uit:

• Jaarrekening op fiscale grondslag aangevuld met

• Informatie over werkelijke waarden

• Ouderdomsoverzicht debiteuren

• Etc.

• Ondertekening met:

• Persoonlijke elektronische handtekening met voorkeur voor het

beroepscertificaat

• Tot eind 2011 ondertekening met organisatie gebonden certificaat toegestaan.

31

Wat kan nu al in SBR

Aanlevering van:

Aangiftes (VPB / IB / OB / ICP)

Jaarrekening rechtspersonen Klein

Kredietrapportage rechtspersonen Klein

Middelgroot

Natuurlijke personen (aangifte+)


Verplichtstelling

Duidelijkheid scheppen over invulling informatie-

uitwisseling tussen bedrijven en overheden

Versnellen van de adoptie van SBR



Overzicht van invoering van SBR als exclusief kanaal in de tijd

Gevolgen voor de processen

Van papier naar digitaal

Impact op de interne beheersing

Ontstaan vormen van ketenautomatisering

Ontstaan nieuwe afhankelijkheden / kwetsbaarheden

Wie verantwoordelijk?

………………………………..

35

Gevolgen voor de auditors

Openbare praktijk Samenstelpraktijk Controlepraktijk

Interne auditors Afhankelijk van rol en plaats van de organisatie in de keten) Verschaffer: Problematiek interne beheersing bij samenstellen / rapporteren Uitvragende partij / Gebruiker: Kwaliteit bij ontvangst

36

Betrokkenheid intermediairs

Financiële intermediairs

Accountants

Accountants-Administratieconsulenten

Belastingconsulenten / -adviseurs

Betrokken als:

Samensteller jaarrekening / aangifte

Controleur

Adviseur

Ca. 99% van de activiteiten:

Opstellen / controleren jaarrekening

Samenstellen (elektronische) aangiften

37

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (1) (samenstelpraktijk)

De huidige werkzaamheden en –processen

• Integratie, volgorde werkzaamheden

• Dossiervorming (opslag gegevens)

• Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning

Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant

• Samenstellen wordt standaard product

• Focus op ordelijke boekhouding en ondersteuning, i.p.v. op rapportages

• Intermediair kan centrale rol vervullen

• Combinatie met Horizontaal Toezicht

38

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (2) (samenstelpraktijk)

Nieuwe vormen van dienstverlening

•Kredietrapportage aan de banken

•Bedrijfsanalyse / Benchmarks

•Credit Risk Rating services

•http://www.accountancynieuws.nl/actueel/accountancymarkt/de-toekomst-van-de-

jaarrekening.98841.lynkx?PostedField%5Bkeyword%5D=XBRL+jaarrekening&PostedField

%5BstartDate%5D=&PostedField%5BendDate%5D=&PostedField%5Bsource

%5D=www&Confirmed=Zoeken&formId=268&refererId=

39

Belang van assurance in de keten

• Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie

• Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten / menskracht mogelijk door

• directe verwerking in de keten• steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden

40

http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf

41

Audit and Assurance issues

The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in electronic format (audit approach)

Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter)

Current audit opinion is focusing on document level (fair view)

An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view??

So we need assurance on data-level??

We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance document, could be the FS

No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents

No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature

No audit tools available for analyzing instance documents

Research paper AWG

42

XBRL has an impact on ….

The subject matter

The preparing process (internal control)

The audit approach and activities

The exchange, providing and presenting of information

The knowledge, skill and tools of the audit profession

Research paper AWG

43

De Businesscase voor softwareleveranciers

44

Van belang dat softwareoplossingen:

De integratie van het proces van samenstellen van rapportages ondersteunen

Het kunnen realiseren van optimalisatie / efficiency mogelijk maken

Flexibiliteit / uitbreidbaarheid naar andere rapportages bieden.

Uitdagingen:

Accountants- en administratiekantoren geven aan in grote maten te willen steunen op de

goede werking van de software, m.b.t. de inbouw van de taxonomie, het proces van

mappen, etc.

Ontwikkelingen accountants- en administratiekantoren m.b.t. samenwerking, fusies,

franchise oplossingen, etc. en de gevolgen voor de softwareondersteuning.

Standard Business Reporting ProgrammaEen initiatief van de Nederlandse overheid

Gevolgen voor de ondernemers

45

Klein: Uitbesteed aan intermediairs

Middelgroot en groot Zelf aan de bak

Aanpassen processen (extern / intern)

Realiseren efficiency-voordelen / hogere kwaliteit


Gevolgen voor de uitvragende partijen

46

Aanpassen processen

Gestandaardiseerde uitvraag

Realiseren van kostenbesparingen

Tijdig processen en beheer op orde


Gevolgen voor de overheidsaccountant?

Vergelijkbaar met interne auditor?

Werkzaam bij: Verschaffers / Uitvragers / Gebruikers / Toezichthouders

Aandachtsgebieden: Processen (interne beheersing) en Kwaliteit data

Vereist: (Inhoudelijke) kennis van XBRL / SBR Inrichting processen Tools? Experts met specialistische kennis

47

Bronnen, o.a.

www.sbr-nl.nl

www.xbrl.org

www.xbrl-nederland.nl

www.accountant.nl / dossier XBRL

www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL

http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg

48

Documents

XBRL / SBR Wat betekent dit voor de overheidsaccountant? Masterclass auditors in de publieke sector 7 december 2011 Jan Pasmooij [email protected]