UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO Facoltà di Ingegneria - … · Fattori critici di successo Fattori di rischio (interni ed esterni) Sono elementi necessari in ogni fase per raggiungere

Reporting direzionale

GIA-L05

UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI BERGAMO

Facoltà di Ingegneria

Corso di Gestione dell’Informazione Aziendaleprof. Stefano Pedrini

Università degli Studi di BergamoFacoltà di Ingegneria

Gestione dell’informazione AziendaleStefano Pedrini, PhD

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Indice

Definizione del sistema di reporting direzionale

Obiettivi di un efficiente sistema di reporting

Esempio d’esame

Definizione di sistema di reporting



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Definizione del sistema di reporting

I sistemi di reporting rivestono una fondamentale importanza nel mantenere il sistema organizzativo in

piena efficienza e permettere la diffusione delle informazioni ai vari livelli aziendali, allo scopo di

indirizzare l’azienda verso gli obiettivi strategici e di reddittività definiti, minimizzando/mitigando i diversi rischi.

Il controllo infatti non può esplicarsi senza un’analisi tempestiva delle informazioni sulle attività correnti e la

programmazione non può essere realizzata senza la conoscenza delle informazioni e dei dati relativi alle

attività, le risorse impiegate ed i risultati pregressi.

I sistemi di reporting traggono la loro validità ed utilità dalla preesistenza di attività di budget; a sua volta le

attività di budget risultano del tutto prive di significato se non supportate da un sistema di reporting

direzionale che rilevi tempestivamente eventuali scostamenti dalle previsioni e supporti il management nelle

politiche di indirizzo finalizzate al perseguimento degli obiettivi di budget.

Definizione di sistema di reporting

“Sistema strutturato ed integrato di informazioni e processi utilizzato dal Management a supporto delle attività

di pianificazione e controllo, destinato a diffondere le informazioni, raccolte ed organizzate in modo selettivo, al

fine di focalizzare l’informazione sulle determinanti del valore aziendale”

Da modello di controllo tradizionale a un modello di controllo “strategico”, in grado di interpretare e

gestire a proprio vantaggio i cambiamenti e prevenire il sorgere di rischi aziendali.



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Il sistema di reporting direzionale all’interno del Sistema di Controllo di Gestione

Insieme di attività di pianificazione e controllo finalizzate a predefinire prima e a monitorare

poi le prestazioni aziendali

Set di strumenti tecnico-contabili progettati per elaborare informazioni a supporto dei processi

decisionali

- strumenti di controllo (contabilità analitica, sistema di budgeting, analisi varianti)

- strumenti di pianificazione

- DSS (decision Support System)

Sistema informativo aziendale destinato a diffondere le informazioni in modo organizzato e

selettivo



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Il processo di programmazione e controllo è un processo circolare e continuo dove le stesse attività di controllo

attivano il processo decisionale.

Il processo di programmazione e controllo

Formulazione budget

Pianificazione strategica aziendale

(da 3 a 5 anni)

Programmazione(Breve periodo ≤ 1

anno)

Svolgimento attività di

misurazione

Reporting e Valutazione

Revisione dei programmi

Revisione del budget

CostiAttività Risultati

Modifica delle strategie



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Livello gerarchico

Top Management

Risorse operativa

Grado di dettaglio delle informazioni

Grado di aggregazione delle informazioni

Basso Alto

Le esigenze informative variano in funzione della collocazione organizzativa (livello gerarchico) del fruitore dei

dati:


Tableau de board direzionale

Reporting gestionale



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Conto Economico

Stato patrimoniale

Cash Flow

Analisi costi di struttura aziendale

Analisi margine industriale

Analisi di dettaglio dei costi per Centro di

Costo

Analisi efficienza per Centro di Costo

Scostamenti di spesa

Analisi dei ricavi

Analisi di sintesi dei costi per Centro di Costo

Analisi costi di prodotto

Analisi costi di funzione

Responsabile Centro di Costo

Responsabile

Funzionale

Alta

Direzione

Tale approccio si esplica in un sistema di reporting disegnato in modo da distribuire le informazioni con un

grado di sintesi funzionale al livello gerarchico destinatario (c.d. logiche drill-down).




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… e deve dotare il Management di un unico strumento efficace di supporto alle decisioni di carattere

strategico ed operativo.

completezza delle informazioni

dettaglio e sintesi dei dati

qualità ed immediatezza/tempestività delle rappresentazioni

versatilità nelle analisi

Il sistema di reporting fornisce, nelle sue diverse articolazioni, una visione completa dell’azienda in relazione

ai principali profili di analisi:

commerciale

economico – finanziario

profili di rischio (business, operativo, finanziario, ecc.);

posizionamento competitivo

Obiettivi di un efficiente sistema di reporting



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Obiettivi di un efficiente sistema di reporting direzionale

Fabbisogni informativi del management

dipendono da ….

Processi gestionali critici e determinanti del valore (value driver)

dipendono da ….

Fattori critici di successo Fattori di rischio (interni ed esterni)

Sono elementi necessari in ogni

fase per raggiungere gli

obiettivi definiti

Sono eventi la cui manifestazione può precludere il

raggiungimento degli obiettivi strategici e

compromettere la continuità aziendale

devono essere oggetto di costante monitoraggio



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Base dati aziendale non univoca e condivisa

Assenza di un processo di certificazione dei dati di input al sistema di reporting

Reportistica non completa

Possibilità di errore nella produzione della reportistica

Aggravio operativo dell’ufficio Controllo di Gestione per attività manuali di controllo

La reportistica standard prodotta non è in grado di soddisfare tutte le esigenze informative dei diversi utenti

Generalmente i sistemi di reporting presentano numerose criticità di carattere informatico ed

organizzativo, insite nei flussi di comunicazione e di monitoraggio dell’andamento gestionale ed economico.

Criticità Impatto

Obiettivi di un efficiente sistema di reporting direzionale

Esempio d’esame



Esempio d’esame

La società Techno Vision è una media impresa italiana che progetta e commercializza macchinari per la visione artificiale ad altissimo contenuto tecnologico, adibiti al controllo qualità di componenti standard ad alti volumi come guarnizioni in gomma, bottoni e minuteria metallica.

L’impresa è stata suddivisa in centri di responsabilità, in particolare: Acquisti (CP), Amministrazione (CS), DG (CS), Assemblaggio & Testing (CP), Ufficio tecnico (CS) e R&D (CP), la produzione è svolta in outsourcing.

Techno Vision lavora per commessa utilizzando i principi dell’activity basedcosting (per il ribaltamento dei centri di servizio sui centri di produzione è utilizzato il metodo del reciproco); per il kick off di ciascuna commessa è utilizzato un configuratore standard che permette di estrapolare un conto economico atteso per la commessa e funge da benchmark una volta che la commessa è stata conclusa e sono disponibili i dati di consuntivo.



Esempio d’esame

L’azienda commercializza 4 diverse tipologie di macchine completamente automatizzate (ciascuna cella di lavoro contiene in media 3 elaboratori e 12 telecamere HD), ognuna dedicata ad un particolare mercato di sbocco; ciascun modello può essere altamente personalizzato dall’acquirente, che può attingere da un nutrito elenco di optional (cosa che effettivamente spesso accade)

Dal punto di vista finanziario l’azienda è unlevered, avendo i soci optato per una struttura in full equity.

Partendo dalle informazioni fornite dal testo, e ricordando che nello scorso esercizio contabile sono state consegnate 48 macchine (di cui 42 prodotte nell’anno) e ve ne erano 5 WIP in consegna nel mese di gennaio,



Domande d’esame

Q n.1 G

– si strutturi una dashboard a supporto dell’amministratore delegato indicando esplicitamente i KPI, le motivazioni della scelta, l’area di interesse ed i driver utilizzati per la loro misurazione.

Q n. 2 G&I

– Si rediga un sistema di reporting operativo dedicato alla funzione acquisti indicando un numero congruo di parametri (divisi per categoria) che permettano di evidenziare eventuali criticità nei processi.

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