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TEMA 2 y 3PLANEACIÓN Y PRESUPUESTOESTRUCTURACIÓN Y CONTROL
DEL PRESUPUESTO
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Tema 2 Planeación y Presupuesto
2
Diagnóstico
¿Qué entiendes por Presupuesto maestro?
¿Qué reflejan los estados financieros presupuestados?
3
Presupuesto Maestro
4
Presupuesto Maestro
Presupuesto de OperaciónPresupuestos de: Ventas Productivos Materias primas Gastos Indirectos de
fabricación Gastos de Operación Costo de ventas
Presupuesto Financiero Estados Financieros presupuestados
Estado de Resultados Estado de flujo de
efectivo Estado de situación
financiera (Balance General)
Presupuesto maestroEl presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan:
la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro,
formular estados financieros presupuestados
que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro
en función de los planes operativos5
Presupuesto maestro
El presupuesto maestro se divide en dos presupuestos que son:
1)El presupuesto de operación
2)El presupuesto financiero
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Presupuesto de operación
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Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de GIF
Presupuesto de costo de ventas Estado de resultados (utilidad
de operación)
Presupuesto de gastos de administración y ventas
Presupuesto de operación
Presupuesto de operación
Nota: Todos estos presupuestos deben desembocar en la formulación de un estado de resultados presupuestados de la operación
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Tarea 1
Investigar el concepto y características de los siguientes presupuestos:
1) Presupuesto maestro2) Presupuesto operacional3) Presupuesto financiero
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Tema 3 Estructuración y Planeación del Presupuesto
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PRESUPUESTO DE VENTAS
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Recomendaciones para la elaboración del Presupuesto de ventas
Determinar el objetivo que desea lograr la empresa respecto del nivel de ventas en un periodo determinado
Establecer la estrategias que se desarrollarán para lograrlo
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyada en métodos que garanticen la objetividad de los datos (investigación de la industria, análisis de la economía, etc)
Elaborar el presupuesto considerando los datos anteriores y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc.
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Limitantes para la elaboración del Presupuesto de ventasLos principales obstáculos que enfrenta la organización son los siguientes:
Determinar el comportamiento de su demanda
Normalmente la demanda es menor que la capacidad instalada para producir
Existen casos excepcionales de empresas que elaboran su presupuesto de producción como primer paso
En el sector público, donde el proceso es inverso, primero se presupuestan los gastos y con base en ello, se determinan los ingresos
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Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
El director de la empresa, Carlos Gonzálex, ha proporcionado información últil para llevar a cabo la planeación financiera del primer trimestre del siguiente año
Materiales Especializados, S.A., es una empresa que produce un tipo de material laminado con diferentes aplicaciones en la fabricación de componentes electrónicos
De acuerdo con las estimaciones del departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para el primer trimestre del año son:
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Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
Ventas Enero 30,000 m2 Febrero 29,000 m2 Marzo 32,000 m2 El precio de venta por metro cuadrado es de
$100.00
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Presupuesto de ventas Cía. Materiales Especializados S.A.
Materiales Especializados, S.A.Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL
Presupuesto de ventas 30,000 29,000 32,000 91,000
Precio unitario 100 100 100
Ventas presupuestadas $3,000,000 $2,900,000 $3,200,000 $9,100,000
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PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
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Presupuesto de Producción
Una vez que se ha elaborado el presupuesto de ventas, se debe elaborar el plan de producción
El presupuesto de producción incluye todos los insumos y recursos que se utilizarán en el proceso productivo
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada líneas de ventas, hay que considerar las siguientes variables:
1. Ventas presupuestadas de cada línea2. Inventarios finales deseados para cada tipo de línea. 3. Existen diferentes tipos de políticas de inventarios,
depende el que sea más conveniente para la organización
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Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Existen tres tipos de políticas para el control de inventarios:
Producción estable e inventario variable
Producción variable e inventario estable
Combinación de las dos anteriores
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Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Producción estable e inventario variable
Ventajas: Los costos de producción tienden a sr menores Mejora la moral de los empelados al no existir una
rotación acelerada No se requiere trabajar a marchas forzadas en los
meses pico de demandaDesventajas: Puede llegarse a un inventario demasiado alto Sobre inversión ociosa Inventarios obsoletos
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Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Producción estable e inventario estableCaracterísticas: Implica parar y hacer arrancar la maquinaria en repetidas ocasiones Lo anterior origina altos costos Hoy la mayoría de las empresas tratan de adoptar la filosofía “justo a
tiempo”, que consiste básicamente en disminuir lo más que se pueda el inventario, de ser posible a cero, logrando disminuir el costo financiero
En México esta política de producción variable es poco apropiada, debido a que la mano de obra no es eventual y tienen capacidad ociosa
Conforme la economía se vaya sincronizando con las economías de los países que tienen relaciones comerciales, es de esperarse que se produzcan cambios estructurales en la mano de obra, y opten por el modelo de producción variable e inventario estable
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Políticas de inventarios-Presupuesto de Producción
Políticas combinadasCaracterísticas: La producción es flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los
niveles de inventarios pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, pa producción sujeta a las menos variaciones.
Este modelo se puede aplicar cuando tienen una cantidad constante de producción y además una producción específica (temporada), por lo cual, se contrata al personal de plante y por la producción de temporada solamente se contrata por ese periodo
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Presupuesto de ventasCía. Materiales Especializados S.A.
Materiales Especializados, S.A.Presupuesto de ventas
Primer trimestre (mensual)
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL
Presupuesto de ventas 30,000 29,000 32,000 91,000
(+) Inventario Final deseado de 4,500 4,350 4,800Producto terminado
(-) Inventario inicial de 4,000 4,500 4,350Producto terminado
Producción requerida 30,500 28,850 32,450 91,800
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Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción, debe incluir las necesidades de:
Materia prima
Mano de obra directa
Gastos de Fabricación Indirectos o Gastos Indirectos de Producción
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Presupuesto de Producción-Materia Prima
Características del presupuesto de materia prima:
La cantidad de materia prima debe estar en función del estándar que se haya determinada por cada tipo de insumo por producto y de la cantidad presupuestada para producir
El presupuesto debe expresarse en unidades monetarias
El Departamento de compras es el responsable de definir el precio del insumo que se va a adquirir
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Presupuesto de Producción-Materia Prima
Beneficios de la elaboración del Presupuesto de Materia Prima:
Necesidades de materia prima en un periodo presupuestal determinado, evitando cuellos de botella por falta de abastecimiento
Genera información para compras, y que pueda planear sus actividades
Determina niveles adecuados de inventarios por cada tipo de materia prima
Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia prima
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Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
La empresa Materiales Especializados, para producir cada metro cuadrado, requiere los siguientes materiales:
Alfa 2Kg Beta 1 Kg Gama 3 Kg El costo del material Alfa es de $9, el de Beta de
$10 y el de Gama $2 por kilogramo. La Cía. Tiene como finalidad mantener un
inventario final del 10% del material que se necesita para la producción del mes en curso
Se espera que la empresa comience el año con 250 Kg de Alfa, 120 Kg. de Beta y 200 Kg. de Gama
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Presupuesto de Materias PrimasCía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
E n e r o
ALFA BETA GAMA TOTAL
Producción requerida 30,500 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 61,000 30,500 91,500(+) Inventario final deseado (10%) 6.100 3,050 9,150(-) Inventario inicial de materias primas 250 120 200(=) Materias primas requeridas 66,850 33,430 100,450(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $601,650 $334,300 $200,900 $113,850(=) Inventario inicial de materia prima $ 2,250 $ 1,200 $ 400 $ 3,850(=) Inventario final de materia prima $ 54,900 $ 30,500 $ 18,300 $103,700
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Presupuesto de Materias PrimasCía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
F e b r e r o
ALFA BETA GAMA TOTAL
Producción requerida 28,850 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 57,700 28,850 86,550(+) Inventario final deseado (10%) 5,770 2,885 8,655(-) Inventario inicial de materias primas 6,100 3,050 9,150(=) Materias primas requeridas 57,370 28,685 86,055(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $516,330 $286,850 $172,110 $975,290(=) Inventario inicial de materia prima $ 54,900 $ 30,500 $ 18,300 $103,700(=) Inventario final de materia prima $ 51,930 $ 28,850 $ 17,310 $ 98,090
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Presupuesto de Materias PrimasCía. Materiales Especializados S.A.
(mensual, en unidades y en pesos)
M a r z o
ALFA BETA GAMA TOTAL
Producción requerida 32,450 (x) Materia prima por unidad 2 1 3Materia prima para la producción 64,900 32,450 97,350(+) Inventario final deseado (10%) 6,490 3,245 9,735(-) Inventario inicial de materias primas 5,770 2,885 8,655(=) Materias primas requeridas 65,620 32,810 98,430(x) Costo de materia prima 9 10 2(=) Compras presupuestadas $590,580 $328,100 $196,860 $115,540(=) Inventario inicial de materia prima $ 51,930 $ 28,850 $ 17,310 $ 98,090(=) Inventario final de materia prima $ 58,410 $ 32,450 $ 19,470 $110.330
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Actividad 1 (tarea)
Realizar el presupuesto de ventas y producción
Con los datos proporcionados por el profesor
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Presupuesto de Mano de Obra
Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico, para satisfacer los requisitos de la producción planeada.
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Presupuesto de Producción-Mano de Obra
Características del presupuesto de mano de obra:
Determinar el estándar de horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa
Forma de pago de la mano de obra, si es salario fijo, si se paga por horas, etc.
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Ejemplo de la Cía Materiales Especializados S.A.
Política de mano de obra La empresa Materiales Especializados, tiene dos horarios de
trabajo, y a los obreros se les paga con un salario fijo mensual Total de salarios presupuestados es de $320,000.00 al mes
($200,000 para los empleados del turno diurno y $120,000 para los empleados del turno nocturno)
Estos costos se aplicarán a la producción utilizando una capacidad normal de 32,000 horas de mano de obra
El estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado La producción presupuestada para cada mes del primer
trimestre del año será:
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Cía. Materiales Especializados S.A.
Presupuesto de mano de obra directa
Primer trimestre (mensual)
ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRAL
Salarios personal diurno 200,000 200,000 200,000
Salarios personal nocturno 120,000 120,000 120,000 Producto terminado
Total de mano de obra $320,000 $320,000 $320,000 $960,000
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Bibliografía
Básico Ramírez Padilla David Noel, Contabilidad Administrativa, Editorial Mc Graw Hill, Novena Edición México D.F. Capítulo 7
ComplementarioPresupuestos: planificación y control. Welsch, Glenn S. Gordon, Paul N. Hilton, Ronald W. Rivera Carlos. Editorial Pearson. 2004. 6ª edición.
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