TUGAS PAPER AKUNTASI PAJAK-KASDARADITA RISMADY20120420205AKT.
iPENDAHULUANSebagaimana telah kita ketahui bahwa pengertian dari
Akuntansi Perpajakan ialah Akuntansi yang diterapkan sesuai dengan
peraturan perpajakan. Dan di dalam mata kuliah ini terdapat salah
satu bab yang membahas tentang Kas dan Setara Kas. Maka dari itu
semua disini tim akan menyajikan pembahasan yang lebih mendalam
tentang Kas da Setara Kas.Kas merupakan alat pembayaran dan bagian
dari Aktiva yang liquid, yang dapat dipergunakan segera untuk
memenuhi kewajiban finansial perusahaan, Kas dapat berupa uang
tunai atau simpanan pada Bank yang dapat digunakan dengan segera
dan diterima sebagai alat pembayaran sebesar nilai
nominalnya,seperti uang kertas dan logam, check dan bilyet giro,
simpanan di Bank dalam bentuk giro dan lain-lain.Kas dan bank
meliputi uang tunai dan simpanan-simpanan di bank yang langsung
dapat diuangkan pada setiap saat tanpa mengurangi nilai simpanan
tersebut. Kas dapat terdiri dari kas kecil atau dana-dana kas
lainnya seperti penerimaan uang tunai dan cek-cek (yang bukan
mundur) untuk disetor ke bank keesokan harinyaSetara Kas adalah
Investasi yang sifatnya sangat liquid, berjangka pendek dan yang
dengan cepat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi
resiko perubahan nilai yang sangat signifikan.Kas kecil disediakan
untuk keperluan pembayaran yang jumlahnya kecil dan tidak praktis
bila dilakukan dengan check. Semua pengeluaran kas kecil dicatat
pada buku kas kecil dan hanya diposting ke buku besar sekali saja
pada saat pengisian kembali kas kecil. Dana yang ditentukan dalam
kas kecil harus ditetapkan melelui keputusan manajemen dan tidak
boleh melebihi ketentuan tersebut. Pengeluaran-pengeluaran kas
kecil hanya dapat dilakukan setelah perintah pengeluaran kas telah
ditandatangani oleh pejabat yang berwenang.Fungsi kas dalam suatu
perusahaan sangat penting, karena hampir setiap kegiatan yang
dilakukan oleh perusahaan selalu berkaitan dengan kas.Maka tanpa
kas perusahaan tidak akan berjalan dengan lancar. Kas yang
diperlukan perusahaan baik digunakan untuk membiayai perusahaan
sehari-hari ataupun untuk pembelian aktiva tetap,memiliki sifat
continue maupun tidak continue. Sifat Continue, Untuk pembelian
bahan baku, pembayaran gaji dan upah, membeli suplies kantor habis
pakai dll. Sedangkan Sifat Tidak Continue, Untuk pembayaran pajak,
Dividen, Angsuran, Hutang dll.
PEMBAHASANDefinisi Kas Dan Setara KasKas adalah uang tunai yang
paling likuid sehingga pos ini biasanya ditempatkan pada urutan
teratas dari aset. Yang termasuk dalam kas adalah seluruh alat
pembayaran yang dapat digunakan dengan segera seperti uang kertas,
uang logam, dan saldo rekening giro di bank. Menurut PSAK No 2,
setara kas adalah investasi yang sifatnya likuid, berjangka pendek,
dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu
tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Pada
umumnya, hanya investasi dengan jatuh tempo asli tiga bulan atau
kurang yang memenhi syarat sebagai setara kas. Deposito yang jatuh
temponya kurang atau sama dengan tiga bulan dan tidak diperpanjang
terus-menerus (rollover) dapat dikategorikan sebagai setara
kas.Bank adalah saldo rekening giro yang dapat digunakan secara
bebas untuk membiayai kegiatan usaha. Yang tidak termasuk dalam
pengertian kas, baik menurut akuntansi maupun perpajakan
adalah:1.Deposito yang jatuh temponya lebih dari tiga bulan atau
rolloverSaldo rekening berupa deposito yang jatuh temponya lebih
dari tiga bulan atau rollover tidak termasuk dalam pengertian kas
karena tidak dapat digunakan sewaktu-waktu.2.Prangko dan Materai
Biasanya perusahaan mempunyai persediaan prangko dan materai yang
dapat dipakai sewaktu-waktu. Persediaan ini tidak termasuk dalam
pengertian kas, sekalipun persediaan ini sering disimpan oleh kasir
perusahaan. Apabila jumlahnya cukup besar, persediaan ini dapat
digolongkan ke dalam persediaan perlengkapan alat-alat kantor
(supplies)3.Kas bon atau uang mukaKas bon merupakan bukti
penerimaan uang muka dari pegawai tidak dapat digolongkan ke dalam
kas. Kertas-kertas tersebut tidak dapat digunakan sewaktu-waktu,
sehingga tidak dapat dianggap uang tunai.4.Cek mundur dan cek
kosong Cek mundur tidak dapat diuangkan sampai jatuh temponya
sehingga tidak memenuhi syarat sebagai kas. Cek mundur yang
diterima untuk melunasi piutang belum mengurangi saldo piutang.
Apabila dapat diuangkan karena tidak cukup dananyadi bank, cek
tersebut disebut kosong. Cek kosong sama sekali tidak memiliki
harga, sehingga tidak dapat dianggap sebagai aset perusahaan.Untuk
keperluan penyusunan neraca komersial dan neraca fiskal, kas dan
bank dilaporkan sebesar nilai nominal. Perlakuan terhadap kas dan
bank dalam perpajakan dan akuntansi pada umumnya tidak jauh
berbeda. Ketentuan perpajakan tidak mengatur secara rinci mengenai
teknik dan metode pembukuan kas dan bank. Oleh karena itu, praktik
akuntansi komersial yang mengatur tentang teknik dan metode
pembukuan kas dan bank dapat diikuti sepenuhnya.Untuk tujuan
pengendalian kas dan bank, perusahaan pada umumnya, melakukan
pemisahan dana antar kas kecil (petty cash) dan kas besar(cash on
hand). Kas kecil umumnya dipakai untuk pengeluaran harian
perusahaan yang sifatnya rutin dan tidak besar jumlahnya. Kas besar
umumnya dipakai oleh perusahaan untuk pengeluaran tertentu dan
disimpan oleh perusahaan di dalam brankas. Dalam kas kecil dikenal
dua sistem, yaitu :1.Imprest fund system (sistem dana tetap dengan
pencatatan transaksi dan mutasi dana kas kecil dilakukan pada saat
penggantian dana).2.Fluctuating fund system (sistem dana
berfluktuasi dengan pencatatan transaksi dan mutasi dana setiap
saat).Wajib pajak (WP) dapat memilih salah satu dari kedua sistem
di atas dan semua itu diserahkan sepenuhnya pada praktik pembukuan
WP.
Peraturan Perpajakan Mengenai Bunga BankBerdasarkan PP Nomor 131
Tahun 2000 dan KMK Nomor 51/KMK.04/2001, penghasilan dalam bentuk
bunga yang didapat dari deposito/tabungan, diskonto Sertifikat Bank
Indonesia (SBI), dan jasa giro (dengan pengecualian yang disebutkan
di bagian selanjutnya) dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2
Undang-undang PPh. Pengenaan pajak atas penghasilan tersebut
adalah: (a) sebesar 20 persen dari jumlah bruto dan bersifat final
apabila penerima penghasilan adalah WP dalam negeri dan Bentuk
Usaha Tetap, dan (b) sebesar 20 persen dari jumlah bruto atau
dengan tarif berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda
(P3B) dan bersifat final apabila penerima penghasilan adalah WP
luar negeri. Penghasilan atas bunga deposito/tabungan, diskonto
SBI, dan jasa giro dipotong langsung oleh bank pembayar pada saat
pembayaran atau pembebanan biaya; pihak bank tersebut yang akan
membayar atau menyetor PPh 4 ayat 2 tersebut ke Kas Negara
menggunakan Surat Setoran Pajak dan melaporkannya ke Kantor
Pelayanan Pajak menggunakan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh 4
ayat 2.Pemotongan pajak tidak dilakukan terhadap :1.Bunga dari
deposito dan tabungan serta diskonto SBI sepanjang jumlah deposito
dan tabungan serta SBI tersebut tidak melebihi Rp. 7.500.000 (tujuh
juta lima ratus ribu rupiah) dan bukan merupakan jumlah yang
dipecah-pecah.2.Bunga data diskonto yang diterima atau diperoleh
bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di
Indonesia.3.Bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang
diterima atau diperoleh Dan Pensiun yang pendiriannya telah
disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya diperoleh dari
sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 UU Nomor 11
Tahun 1992 tentang Dana Pensiun.4.Bunga tabungan pada bank yang
ditunjuk Pemerintah dalam rangka pemilikan rumah sederhana dan
sangat sedehana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan
sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai dengan
ketentuan yang berlaku, untuk dihuni sendiri.Sehubungan dengan
pajak final tersebut, pencatatan atas pendapatan bunga secar fiskal
disajikan pada jumlah neto pendapatan bunga yang diterima, yaitu
pendapatan bunga dikurangi PPh 4 ayat 2 atas bunga.Contoh :Pada
tanggal 1 Januari 2007 mendapatkan bunga tabungan sebesar
Rp.1.000.000.1. Metode bruto (gross
method)TanggalKeteranganDebitKredit1-Jan-2007Bank800.000
PPh4(2)200.000 PendapatanBunga1.000.000
PPh 4(2) diperlukan sebagai beban dan termasuk dalam beban
operasional beban umum dan administrasi.
2. Metode neto (nett
method)TanggalKeteranganDebitKredit1-Jan-2007Bank800.000 Pendapatan
Bunga800.000Menurut transaksi tersebut pada dasarnya pelaporan atas
pendapatan bunga secara fiskal disajikan pada jumlah neto
pendapatan bunga yang diterima, yaitu pendapatan bunga dikurangi
PPh 4 ayat 2 atas bunga dengan jumlah Rp. 800.000. Hal tersebut
sesuai dengan Buku Petunjuk Pengisian SPT Tahunan PPh Badan.Untuk
jasa giro dan bunga deposito, perlakuan akuntansi perpajakannya
sama seperti perlakuan akuntansi perpajakan untuk bunga tabungan.
Karena penghasilan ini terkena PPh Final, maka harus dikoreksi
negatif dalam rekonsiliasi fiskal pada akhir tahun.
2.3 Kas dan BankIstilah kas menunjuk kepada alat pembayaran yang
siap dan bebas dipergunakan untuk membiayai kegiatan umum
perusahaan, sedangkan bank menunjuk kepada sisa rekening giro
perusahaan di bank yang dapat dipergunakan secara bebas untuk
membiayai kegiatan umum perusahaan. Dalam pengertian kas dan bank
tidak termasuk dana yang disisihkan untuk tujuan tertentu,
persediaan prangko, cek mundur, cek kosong dari pihak ketiga, dan
rekening giro pada bank di lar negri yang tidak dapat segera
dipakai. Dalam peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 1994, rekening
giro dimasukkan dalam kelompok tabungan. Kepada penabung, tabungan,
termasuk rekening giro, memberikan penghasilan berkala berupa
bunga. Dalam akutansi komersial, penghasilan bunga itu bukan
merupakan motivasi utama pembukaan rekening giro di bank, karena
barangkali jumlahnya tidak begitu berarti. Kalau terdapat bunga
dari rekening giro, akuntansi komersial akan mencatatnya sebagai
penghasilan. Sesuai dengan ketentuan perpajakan, bunga itu
dikenakan pajak penghasilan dengan tarif final 15% dan tidak boleh
digabung dengan penghasilan yang lain(yang dikenakan tarif umum).
Oleh karena itu, untuk tujuan akuntansi perpajakan penghasilan itu
tidak perlu dicantumkan dalam kelompok penghasilan(kena pajak) pada
akhir tahun.Bagaimana teknik dan metode pembukuan kas dan bank
diselenggarakan, ketentuan perpajakan tidak mengatur secara rinci.
Jadi, praktek akuntansi komersial dapat diikuti sepenuhnya. Untuk
tujuan pengendalian kas dan bank perusahaan melakukan pemisahan
dana antara kas kecil(dipakai untuk pengeluaran harian) dan kas
besar (dipakai untuk pengeluaran tertentu). Biasanya wajib pajak
mengoperasikan kas kecil(petty cash) dengan variasi antara (a)
metode imprest (metode dana tetap dengan pencatatan transaksi dan
mutasi dana kas kecil dilakukan pada saat penggantian dana) atau
(b) metode dana berfluktuasi (dengan pencatatan transaksi dan
mutasi dana setiap saat). Semua itu diserahkan sepenuhnya kepada
praktek pembukuan wajib pajak. Demikian juga dengan penyelenggaraan
rekonsiliasi antara saldo kas dan saldo bank. Pada akhir tahun
buku, adanya akrualisasi biaya pada sistem kas kecil dengan metode
dana tetap dan sebagai akibat penyesuaian (biaya dan penghasilan)
karena rekonsiliasi saldo kas dengan saldo bank, dalam
penyelenggaraan pembukuan untuk keperluan perpajakan adanya biaya
dan penghasilan dari akrualisasi. Penyesuaian itu harus disesuaikan
dengak ketentuan perpajakan yang berlaku.
2.4 Dana Kas KecilDana Kas Kecil adalah kas yang disediakan
untuk membayar pengeluaran kecil. Terdapat dua metode pencatatan
atas dana kas kecil yaitu:1. Metode Imprest Fund (Metode Saldo
Tetap)Jika metode ini yang digunakan, maka di dalam buku besar
disediakan satu rekening untuk mempertanggungjawabkan dana kas
kecil. Saldo rekening ini tetap jumlahnya. Oleh karena itu jika ada
pengeluaran kas kecil pengeluaran ini tidak dibuat jurnal. Jurnal
pengeluaran dilakukan pada saat pengisian kembali (replenishment)
yang biasanya dilakukan dengan menerbitkan cek sesuai bukti-bukti
pengeluaran dari petugas kas kecil.Jika pada akhir tahun ada
pengeluaran kas kecil yang belum diisi kembali, dengan sistem ini
pengeluaran ini tentu belum dicatat, maka pada akhir tahun dibuat
jurnal penyesuaian dengan men-debet biaya atau aset dan meng-kredit
rekening Kas Kecil. Selanjutnya pada awal tahun berikutnya jurnal
penyesuaian ini dijurnal balik (direverse), agar pembukuan waktu
pengisian kembali atas pengeluaran tersebut konsisten dengan
pembukuan pada waktu yang lain.Akuntansi untuk dana kas kecil
meliputi akuntansi saat pembentukan, pengisian kembali, dan ayat
jurnal penyesuian jika pada akhir tahun ada pengeluaran yang belum
diisi kembali.1)Misalkan perusahaan membentuk dana kas kecil dan
menyerahkan sebuah cek nominal Rp 500 kepada petugas akuntansi
khusus yang menangani kas kecil. Jurnal yang dibuat adalah:Tgl.Akun
DebetKreditJan 31Kas Kecil500Kas5002)Petugas kas kecil mengeluarkan
kas kecil untuk membeli supplies kantor Rp 200, membayar ongkos
angkut barang yang dibeli Rp 150 serta biaya lain-lain Rp 75.
petugas akan menerima bukti-bukti pengeluaran. Transaksi ini
dicatat dalam catatan petugas tetapi tidak dalam bentuk
jurnal.3)Karena uang hampir habis maka petugas kas kecil
menyerahkan bukti-bukti pengeluaran sebesar Rp 425 ke bagian
keuangan, kemudian petugas menerima cek sebesar Rp 425. Tindakan
ini disebut pengisian kembali (replenishment). Jurnal yang
dibuat:Tgl.AkunDebetKreditDes 30Supplies
Kantor200Transportation-in150Biaya Lain-lain75Kas4254)Pada akhir
tahun petugas kas kecil mengeluarkan kas untuk biaya lain-lain
sebesar Rp 50, namun belum diisi kembali, maka dibuat jurnal
penyesuaian oleh bagian akuntansi sebagai
berikut:Tgl.AkunDebetKreditDes 31Biaya Lain-lain50Kas Kecil505)Pada
awal tahun berikutnya dibuat jurnal balik sebagai
berikut:Tgl.AkunDebetKreditDes 31Kas Kecil50Biaya
Lain-lain503.Metode Saldo BerfluktuasiJika metode ini yang
digunakan, maka di dalam buku besar disediakan satu rekening untuk
mempertanggungjawabkan dana kas kecil. Petugas kas kecil membuat
catatan atas kas kecil. Untuk membuat jurnal dianalisis dengan
seksama transaksi yang berkaitan dengan kas kecil. Pada hakikatnya
hanya ada dua transaksi yaitu: (1) transaksi yang menambah Kas
Kecil, dan (2) transaksi yang mengurangi Kas Kecil.Transaksi yang
menambah kas kecil adalah transaksi pengisian kas kecil atau
replenishment. Transaksi yang mengurangi kas kecil umumnya adalah
untuk pembayaran biaya tertentu atau pembelian harta
tertentu.Karena metode saldo berfluktuasi tidak dipakai oleh
pemerintah, maka modul ini tidak memberikan ilustrasi rinci
mengenai metode saldo berfluktuasi.
Rekonsiliasi Saldo KasUntuk pengendalian, kas dapat disimpan di
bank dalam bentuk simpanan giro. Jika hal ini terjadi maka
masing-masing fihak yaitu perusahaan (nasabah) dan bank akan
melakukan pencatatan atas saldo dan perubahan dari saldo kas
tersebut. Perusahaan melakukan pencatatan atas uang yang disimpan
di bank di perkiraan (akun) cash atau cash in bank. Selanjutnya
berdasarkan catatan bank, secara berkala bank biasanya mengirimkan
laporan ke nasabah yang lazim disebut rekening koran (bank
statement). Dengan demikian dapat dilakukan perbandingan antara
data menurut perusahaan dengan informasi yang dilaporkan
bank.Rekonsiliasi adalah tindakan membandingkan dua data untuk
mencari kesesuaiannya. Jika rekening koran bank tersebut
dibandingkan dengan catatan perusahaan, kemungkinan ada perbedaan
yang dapat disebabkan oleh hal-hal sebagai berikut:1. Transaksi
sudah dicatat oleh perusahaan, tetapi belum dilaporkan oleh bank,
seperti:- setoran dalam perjalanan (deposit in transit), yaitu
setoran yang dilakukan oleh perusahaan (biasanya pada akhir suatu
periode yang dicakup oleh rekening koran) dan uang setoran tersebut
telah diterima oleh bank tetapi belum masuk dalam rekening koran
bank karena rekening koran bank dibuat mendahului setoran
tersebut.- Cek yang masih beredar (outstanding check), yaitu cek
yang sudah dibuat dan diserahkan oleh perusahaan kepada penerima
tetapi sampai akhir periode cek tersebut belum diuangkan di bank.
Akibatnya perusahaan telah mencatat pengeluaran tetapi bank
belum.2. Transaksi sudah dilaporkan di rekening koran bank, tetapi
belum dicatat oleh perusahaan, seperti:- Biaya bank, yang
dibebankan kepada nasabah dengan cara langsung mengurangi saldo
simpanan nasabah. Nasabah biasanya baru mengetahui hal itu pada
saat menerima rekening koran.- Penerimaan tagihan oleh bank, jika
bank telah menerima uang dari pelanggan perusahaan , kadangkala
bank memberi tahu hal tersebut bersamaan dengan rekening koran.3.
Kesalahan, baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun oleh bank,
misalnya cek untuk membayar gaji sebesar Rp 192.000.000,00 oleh
petugas akuntansi perusahaan dicatat sebesar Rp 129.000.000,00.
