TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

www.themegallery.comwww.themegallery.com Company LogoCompany Logo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNGKHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA

NGUYỄN PHẠM HỒNG NHUNG

BÁO CÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC


NỘI DUNG BÁO CÁO

1 Tổng quan về đề tài

2Giới thiệu chung về công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa

3Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty

4 Nhận xét và kiến nghị


Tổng quan về đề tài

Lý do chọn đề tài Kiểm toán BCTC là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong BCTC, KTV sẽ đưa ra những ý kiến về sự trình bày trung thực và hợp lý BCTC của một doanh nghiệp. Trong các khoản mục trên BCTC thì khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những điểm trọng yếu. Khoản mục này phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp xác định đúng đắn trách nhiệm của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nước và qua đó, đưa ra các chính sách hợp lý nhằm khuyến khích sự phát triển của doanh nghiệp.


Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tìm hiểu sơ lược về công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa.

2

Đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty.

3

Đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện chất lượng kiểm toán của công ty.4

Mục tiêu nghiên cứu

Tổng quan về đề tài


01

Thu thập, nghiên cứu các tài liệu, chuẩn mực có liên quan

02

Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán các năm trước tại công ty

03

Trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm toán với vai trò là trợ lý kiểm toán

04

Tham khảo ý kiến của giáo viên hướng dẫn và các anh chị trong công ty

Tổng quan về đề tàiPhương pháp nghiên cứu


Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa.Tên giao dịch: Bien Hoa Auditing & Accounting Co., LtdTên viết tắt: BHAACLogo của công ty:

Địa chỉ: 109/54/A1, đường Phạm Văn Thuận, phường Tân Mai, TP. Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai.Điện thoại: 061. 2601799 - 061. 3817290. Fax: 061. 3817290.Email: [email protected]ố tài khoản: 29588459 tại ngân hàng ACB Đồng Nai

mailto:[email protected]


Giới thiệu chung về Công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa

Dịch vụ kiểm toán

Dịch vụ đào tạo

Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ

Dịch vụ phần mềm kế toán

Dịch vụ kế toán

Dịch vụ tư vấn

Tư vấn thuếTư vấn pháp lýTư vấn tài chính doanh nghiệpTư vấn đầu tư


Thực trạng về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty

Chuẩn bị kiểm toán1

Thực hiện kiểm toán2

Kết thúc kiểm toán3


Chuẩn bị kiểm toán

Tài liệu khách hàng cần chuẩn bị cho cuộc kiểm toánSổ cái và sổ chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.

Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Bảng báo cáo KQHĐKD.

Hợp đồng mua bán, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng.Các tờ khai hải quan xuất khẩu, tờ khai thuế GTGT đầu

ra hàng tháng.


Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộTìm hiểu hoạt động kinh doanh

KTV tìm hiểu các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng như: Các sản phẩm chính, thị trường chủ lực, các khách hàng thường xuyên.

KTV nên có những hiểu biết chung về thực trạng nền kinh tế, các chính sách của chính phủ, đặc điểm của lĩnh vực khách hàng đang hoạt động kinh doanh.



Doanh thu và phải thu đã ghi sổ phải có thật.

Các khoản thu tiền và giảm trừ cho khách hàng phải được ghi chép kịp thời, đúng đắn.

Các khoản doanh thu, phải thu trong kỳ đã được ghi nhận.

Các khoản phải thu khách hàng (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền.

Có 4 mục tiêu cần phải kiểm soát

Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền

Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ



Xác định mức trọng yếuChỉ tiêu Kế hoạch Thực tế

Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu

LỢI NHUẬN LỢI NHUẬN

Lý do lựa chọn tiêu chí này để xác định mức trọng yếu

Công ty đang hoạt động ổn định, sử dụng tiêu chí LƠI NHUÂN để đảm bảo thận trọng do tiêu chí này năm 2010 có biến động khá lớn so với năm 2009.

Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) 4,021,205,760 4,021,205,760

Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu

(b)

Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% 5.0% 5.0%

Doanh thu: 0,5% - 3%

Tổng tài sản: 1%- 2%

Vốn chủ sở hữu: 1%- 5%




Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tếMức trọng yếu tổng thể (c) = (a) * (b) 201,060,288 201,060,288

Mức trọng yếu thực hiện (d) = (c) * (50%) 150,795,216 150,795,216

Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua

(e) = (d) * 4% 6,031,809 6,031,809

Căn cứ vào bảng trên, KTV chọn ra mức trọng yếu để áp dụng khi thực hiện kiểm toán.

Chỉ tiêu lựa chọn Năm Nay Năm trướcMức trọng yếu tổng thể 201,060,288

Mức trọng yếu thực hiện 150,795,216

Ngưỡng sai sót không đáng kể/ sai sót có thể bỏ qua

6,031,809

Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn về mức trọng yếu giữa năm nay với năm trước năm

(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao)

Xác định mức trọng yếu


Khoản mục

Hệ số

rủi ro

Mức trọng yếu thực hiện

Khoảng cách mẫu

(KCM)

Giá trị các phần tử lớn hơn KCM và phần tử đặc biệt

(Nhóm1)

Giá trị tổng thể

Giá trị các phần tử

không đặc biệt và

nhỏ hơn KCM

(Nhóm2)

Cỡ mẫu

nhóm 2

Cỡ mẫu

nhóm 1

Tổng cỡ mẫu

(1) (2) (3) (4) = (3)/(2)

(6) (7) (8) =(7) –(6)

(9)=(8)/(4)

(10) (11)=(9)+(10)

C511 0.5 150,795,216

301,590,000

70,887,086,601

71,876,182,708

989,096,107

17 36 53

Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu

(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán công ty Cổ phần Công Nghệ Cao)



Thực hiện kiểm toán

01Kiểm tra các nguyên tắc kế toán mà doanhnghiệp áp dụng nhất quán với năm trước và có phù hợp với quy định của chuẩn mựcvà chế độ kế toán hiện hành.

02Lập bảng số liệu tổng hợp để so sánh với số liệu năm trước. Đối chiếu các số liệu trên bảng số liệu tổng hợp với bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của KTV năm trước (nếu có).

Các thủ tục chung


Kiểm tra phân tích

01So sánh doanh thu bán hàng và doanh thuhàng bán bị trả lại, tỷ lệ các khoản mục giảmtrừ doanh thu trên tổng doanh thu giữa nămnay và năm trước.

02Phân tích sự biến động của tổng doanh thu, doanh thu theo từng loại hoạt động giữa năm nay với năm trước, thu thập giải trình cho những biến động bất thường.



Kiểm tra chi tiết

Đối chiếu doanh thu theo từng khách hàng hoặc từng tháng, hoặc từng loại hàng hóa dịch vụ với các tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng của phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,…về số lượng, giá trị và giải thích chênh lệch lớn (nếu có).

Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT.Chọn mẫu các khoản ghi nhận doanh thu trong năm và kiểm tra

hồ sơ bán hàng liên quan. Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng

của các lô hàng được bán trước ngày và sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ.



Kết thúc kiểm toán

Trưởng nhóm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và fax cho khách hàng để giải quyết các vấn đề phát sinh và thống nhất các bút toán điều chỉnh.

KTV lập bản dự thảo báo cáo kiểm toán.

Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý theo đúng thời gian quy định.

Trưởng nhóm kiểm toán họp với BGĐ của khách hàng để thông báo về những vấn đề phát hiện được trong quá trình kiểm toán.

KTV lập bảng ghi nhớ, hoàn tất hợp đồng kiểm toán và tiến hành thanh lý hợp đồng.


Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chuẩn mực kế toán:

Chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu

nhập khác”.

Chuẩn mực kiểm toán:

VSA 310 “Hiểu biết về tình hình kinh doanh” VSA 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ”

Ưu điểm


Nhận xét về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công ty không có bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền.

Đối với các khách hàng đã tin học hóa công tác kế toán thì KTV chỉ phỏng vấn kế toán trưởng về việc vận hành phần mềm kế toán và cách thức phân công trách nhiệm trên phần mềm.

Nhược điểm


Kiến nghị về quy trình kiểm kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Thiết kế bảng câu hỏi liên quan đến chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền.

01

Chú trọng trong việc tìm hiểu, khảo sát, kiểm tra hay thực hiện các thử nghiệm trên phần mềm kế toán.

02

LOGO

Cảm ơn thầy cô và các bạn đã chú ý lắng nghe !

Documents

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN