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Tema 23Tema 23
La Ley de Impuesto Sobre la La Ley de Impuesto Sobre la Renta.Renta.
El SENIAT, su Estructura y sus El SENIAT, su Estructura y sus FinesFines
IMPUESTO SOBRE LA IMPUESTO SOBRE LA RENTARENTAIMPUESTO SOBRE LA IMPUESTO SOBRE LA RENTARENTA
POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL (ART. POTESTAD TRIBUTARIA NACIONAL (ART. 156 DE LA C.N.R.B.V.)156 DE LA C.N.R.B.V.)
La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabacomanufacturas del tabaco, y los demás impuestos, tasas y rentas no atribuibles a los Estados y los Municipios por esta Constitución y la Ley”
ConceptoConceptoConceptoConcepto
Los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuesto según las normas establecidas en esta Ley (Art.1 LISLR).
Es un gravamen directo de carácter personal, que recae sobre la renta de los contribuyentes en cuanto esta sea neta y disponible.
Características de Características de LISLRLISLR
Características de Características de LISLRLISLR
Es de carácter personal Recae sobre la renta neta del
contribuyente Es de gran rendimiento fiscal Cumple con los postulados de la
Justicia Tributaria Es elástico, legal y automático.
Basamento Basamento LegalLegal
Basamento Basamento LegalLegal
Código Orgánico Tributario. Ley de Impuesto sobre la Renta. G. O. No. 5.566 de
fecha 28-12-2001. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
G.O. No. 35.217 de fecha 24-05-93 Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la
renta en materia de Retenciones. Decreto No. 1808 de fecha 23-04-97. G.O 36.203 de fecha 12-05-97
Resolución No. 904 del 21-03-02 Plazos para la presentación de la declaración definitiva y estimada
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRentaImpuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 3 del C.O.T. Qué corresponde regular a las leyes?
Análisis de una Ley Tributaria Hecho Imponible: Material Espacial Temporal Subjetivo
Estructura de la Estructura de la L.I.S.L.R.L.I.S.L.R.Estructura de la Estructura de la L.I.S.L.R.L.I.S.L.R.
TITULO ITITULO I Disposiciones Fundamentales TITULO IITITULO II De la Determinación del
Enriquecimiento Neto. TITULO IIITITULO III De las Tarifas y su Aplicación. TITULO IVTITULO IV De las Rebajas de Impuesto y
Desgrávamenes TITULO VTITULO V Del Impuesto sobre Ganancias
Fortuitas y Ganancias de Capital. TITULO VITITULO VI De la Declaración, Liquidación y
Recaudación del Impuesto. TITULO VIITITULO VII Del Control Fiscal. TITULO VIIITITULO VIII De las Contravenciones y de la
Autorización para declarar planillas. TITULO IXTITULO IX De las Disposiciones Transitorias y
Finales.
Quienes son Quienes son Contribuyentes?Contribuyentes?
(Art. 7 LISLR) (Art. 7 LISLR)
Quienes son Quienes son Contribuyentes?Contribuyentes?
(Art. 7 LISLR) (Art. 7 LISLR)
Las personas naturales Las compañías anónimas; Las compañías de
Responsabilidad Limitada Sociedades en nombre colectivo, comandita,
irregulares. Enriquecimientos provenientes de actividades
de hidrocarburos, mineras o conexas. Las asociaciones, corporaciones, fundaciones Establecimientos permanentes, centros o con
bases fijas situados en el territorio nacional.
Qué grava la Ley de I.S.L.R.?
Art. 1 Ley
Qué grava la Ley de I.S.L.R.?
Art. 1 Ley
Enriquecimientos netos Anuales Disponibles En dinero o en especie Obtenidos dentro o fuera del país (Renta Mundial vigente a partir del 01-01-2001)
Qué se Qué se grava? grava? Qué se Qué se grava? grava?
Los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie .Enriquecimientos netos: son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten despues de restar los ingresos brutos, los costos y las deducciones.
Características de la Renta Características de la Renta GravableGravable
Características de la Renta Características de la Renta GravableGravable
Que se de en el momento que se verifique el hecho imponible
Que se trate de un enriquecimiento neto.
Que se trate de un enriquecimiento disponible de acuerdo a la Ley.
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 5 LeyArt. 5 Ley
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 5 LeyArt. 5 Ley
EN EL MOMENTO EN QUE SON CAUSADOS
* Compra y venta de cualquier bien o servicios
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 5 LeyArt. 5 Ley
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 5 LeyArt. 5 Ley
DISPONIBILIDAD DE LOS ENRIQUECIMIENTOSDISPONIBILIDAD DE LOS ENRIQUECIMIENTOS
EN EL MOMENTO EN QUE SON PAGADOS
Uso de bienes muebles e inmuebles Regalías Dividendos Producidos por el trabajo bajo relación de dependencia Libre ejercicio de profesiones no mercantiles Enajenación de Inmuebles Ganancias Fortuitas
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 32 LeyArt. 32 Ley
Impuesto Sobre La Impuesto Sobre La RentaRenta
Art. 32 LeyArt. 32 Ley
DISPONIBILIDAD DEL GASTO PRINCIPIO GENERAL
INGRESOS EGRESOS CAUSADOS CAUSADOS
INGRESOS EGRESOS PAGADOS PAGADOS
Impuesto Sobre La Renta Impuesto Sobre La Renta Art. 1Art. 1
Impuesto Sobre La Renta Impuesto Sobre La Renta Art. 1Art. 1
RENTA MUNDIAL
CRITERIOS DEVINCULACIÓN
TERRITORIALIDAD
RESIDENCIA Y DOMICILIO
Sistema de Renta Mundial Sistema de Renta Mundial Tipos de contribuyentes y Tipos de contribuyentes y
sobre qué tributaránsobre qué tributarán
Sistema de Renta Mundial Sistema de Renta Mundial Tipos de contribuyentes y Tipos de contribuyentes y
sobre qué tributaránsobre qué tributarán
Personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en Venezuela
Personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en Venezuela
Personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en exterior con establecimiento permanente en Venezuela
Rentas Mundiales
Rentas cuyas causa se encuentre en el territorio nacional.
Rentas imputables al Establecimiento Permanente. ( Art. 7 Par. 3ro)
Residente o Residente o DomiciliadoDomiciliadoResidente o Residente o DomiciliadoDomiciliado
E.N.= ENT - ENE
BIEN ARRENDADO EN EL EXTERIORTIENE UNA EMPRESA
EN MERIDA
No Residente o No Domiciliado No Residente o No Domiciliado Con Establecimiento Con Establecimiento
PermanentePermanenteEn VenezuelaEn Venezuela
No Residente o No Domiciliado No Residente o No Domiciliado Con Establecimiento Con Establecimiento
PermanentePermanenteEn VenezuelaEn Venezuela
E.N.= Obtenido en Venezuela atribuibles al E.P
No Residente o No Domiciliado Con No Residente o No Domiciliado Con Establecimiento Permanente En Establecimiento Permanente En
VenezuelaVenezuela
No Residente o No Domiciliado Con No Residente o No Domiciliado Con Establecimiento Permanente En Establecimiento Permanente En
VenezuelaVenezuela
E.N.= Obtenido en Venezuela atribuibles al E.P
Tratados Para Evitar La Tratados Para Evitar La DobleDoble
TributaciónTributación
Tratados Para Evitar La Tratados Para Evitar La DobleDoble
TributaciónTributación
Solo serán aplicables cuando elcontribuyente demuestre que es residente en el país beneficiado por dicho tratado
EXENCIONES DEL IMPUESTOEXENCIONES DEL IMPUESTOArt. 14 LISLRArt. 14 LISLR
EXENCIONES DEL IMPUESTOEXENCIONES DEL IMPUESTOArt. 14 LISLRArt. 14 LISLR
1.- Entidades de carácter público2.- Los agentes y demás funcionarios
diplomáticos extranjeros acreditados en Venezuela, por las remuneraciones que perciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exención.
3.- Instituciones benéficas y de asistencia social (Definición Art. 31 del Reglamento), siempre y cuando no distribuyan ganancias.
4.- Los trabajadores o sus beneficiarios por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo.
Exenciones Del Exenciones Del ImpuestoImpuesto
Art. 14 LISLRArt. 14 LISLR
Exenciones Del Exenciones Del ImpuestoImpuesto
Art. 14 LISLRArt. 14 LISLR5.-Los asegurados y sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban en razón de contratos de seguros.
6.- Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilación o invalidez, aun en el caso que tales pensiones se traspasen a sus herederos.
7.- Donaciones, herencias y legados.8.- Los afiliados a cooperativas y cajas de ahorro,
siempre que corresponda a un plan general y único.
9.- Las personas naturales por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo o cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley general de bancos.
Exenciones Del ImpuestoExenciones Del ImpuestoArt. 14 LISLRArt. 14 LISLR
Exenciones Del ImpuestoExenciones Del ImpuestoArt. 14 LISLRArt. 14 LISLR
13.- Enriquecimientos provenientes de bonos de la deuda pública nacional.
14.- Las becas recibidas por estudiantes.
Las exenciones de las instituciones benéficas y de asistencia social, así como las instituciones dedicadas a actividades religiosas, artísticas, etc. Deberán obtener la calificación por parte de la Administración Tributarios para ser contribuyentes exentos.
Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto A Las Personas Naturales A Las Personas Naturales
Art. 60 LISLR Art. 60 LISLR
Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto A Las Personas Naturales A Las Personas Naturales
Art. 60 LISLR Art. 60 LISLR
Pagos a Institutos docentes por la educación del propio contribuyente y la de sus hijos no mayores de 25 años
Pagos hechos por los contribuyentes a empresas de seguros domiciliadas en el país por pólizas H.C.M.
Servicios médicos, odontológicos pagados y prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo.
Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto
A Las Personas Naturales A Las Personas Naturales ART. 60 LISLR ART. 60 LISLR
Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto Desgravamenes Y Rebajas De Impuesto
A Las Personas Naturales A Las Personas Naturales ART. 60 LISLR ART. 60 LISLR
Desgravamenes Limitados:Desgravamenes Limitados:
Pago de intereses por préstamos para adquirir vivienda principal hasta un monto de 1000 u.t. por cada ejercicio fiscal.
Pago por concepto de alquiler de la vivienda principal hasta por un monto de 800 u.t. por cada ejercicio fiscal.
Reglas De Control Fiscal Art. 90, 91, 92 LISLR
Reglas De Control Fiscal Art. 90, 91, 92 LISLR
La Administración Tributaria mediante Providencia Administrativa podrá exigir que los beneficiarios de algunas de las exenciones presenten declaración anual de sus enriquecimientos exentos
Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados.
Los emisores de comprobantes, deberán colocar su número del RIF en los mismos y cumplir con los requisitos establecidos por la Administración Tributaria.
Condiciones Para La Admisibilidad De Los Desgravamenes
Condiciones Para La Admisibilidad De Los Desgravamenes
No se hayan deducidos como costos o gastos.
Deben corresponder a egresos efectivamente pagados dentro del ejercicio y que los mismos no sean reembolsables.
Deberán estar respaldados con sus respectivos comprobantes de pago, cumpliendo con los requisitos exigidos por la Administración Tributaria.
Desgravamen Único Art. 61 Desgravamen Único Art. 61 LISLR LISLR
Desgravamen Único Art. 61 Desgravamen Único Art. 61 LISLR LISLR
PARA PERSONAS
NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS 774 U.T.
Rebaja De Impuesto Para Rebaja De Impuesto Para Personas Naturales Art. 62 Personas Naturales Art. 62
LISLRLISLR
Rebaja De Impuesto Para Rebaja De Impuesto Para Personas Naturales Art. 62 Personas Naturales Art. 62
LISLRLISLR
REBAJA PERSONAL 10 U.T. POR EL CONYUGE NO SEPARADO DE BIENES 10 U.T. POR CADA ASCENDIENTE ODESCENDIENTE DIRECTO RESIDENTE EN EL PAIS 10 U.T.
BibliografíaBibliografíaBibliografíaBibliografía
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