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Presentado por:Lic. Belzabeth Martínez
SeminarioImposición a Grandes Empresas-Precios de Transferencia
Lima-PerúNoviembre 2011
Procedimientos Generales y por Sector Económico
para el Control de los Precios de Transferencia
Reforma de la LISLR incluye normas de PT
(Brasil)
Reforma de la LISLR incluye normas de PT
(Directrices OCDE)
Reforma COT incluye sanciones
especificas
SENIAT conforma
Unidad de PT y publica la
DeclaraciónPT-99
SENIAT modifica
Declaración PT-99
20032002
Etapa Inicial
SENIAT crea la División de PT
Normas de Capitalización
Delgada
20102004
NuevaEtapa
Desarrollo Normativo en Venezuela
20011999
2007
Se establece la media para los
ajustes
Plazo para presentar PT-99
de 6 meses
Estructura Organizativa
Procedimientos de Precios de Transferencia
Fiscalización
Evaluarel cumplimiento de los
Deberes Formales (Documentación Comprobatoria)
establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta
Verificación
Revisión, análisis, control y determinación del Impuesto
sobre la Renta, en atención a que las operaciones entre
vinculadas cumplan el principio de plena competencia,
Realizados a Nivel Normativo
Realizados a Nivel Operativo
Análisis Previo
Revisión y análisis (de escritorio) de la documentación requerida al contribuyente
Análisis Previo
Información proveniente de Aduana
Base de datos de las Declaraciones Informativas presentadas y selección de contribuyentes
Cruce de información Contribuyentes Especiales con el SIDUNEA
Oficio de Requerimiento
Resolución de Imposición de Sanciones
Acta de Reparo
Acta de Conformidad
Verificación Fiscalización
Providencia Administrativa y Acta de Requerimiento ambas se le notifican al Contribuyente
Análisis de la información suministrada por el
contribuyente
15 días para la aceptación
25 días para interponer Recursos (Jerárquico y/o Contencioso Tributario)
Revisión de la información suministrada
por el contribuyente
Procedimiento de Sumario Administrativo
5 meses 5 mesesDescargosDescargos
Dentro de los primeros 15 días hábiles el Contribuyente podrá designar 2 representantes para el acceso a información obtenida de terceros independientes, con excepción a las Personas Naturales. Condiciones-Limitaciones-Responsabilidades-Lapso para el acceso
2 años 2 añosResolución Culminatoria
de SumarioResolución Culminatoria
de Sumario
25 días para interponer Recursos (Jerárquico y/o Contencioso)
Documentación e Información Solicitados
1) Del Contribuyente:
General Financiera Estado de Costos Inventario
Activos Fijos Riesgos
2) De las Partes Vinculadas:
Empresas Grupo
Empresas Multinacionales
Fiscalizaciones
Documentación e Información Solicitados
3) Operaciones con Partes Vinculadas
General ContratosActivos
IntangiblesAsuntos
Comerciales
4) Análisis de Precios de Transferencia:
Metodología
InformaciónFuncional
Comparabilidad
Sanciones Aplicables1) Relacionados con la obligación de presentar declaraciones
No PresentarPresentar de forma incompleta o fuera
de plazo
Presentar más de una declaración sustitutiva
o con posterioridad al plazo
10 U.T. hasta 50 U.T 5 U.T. hasta 25 U.T 5 U.T. hasta 25 U.T
Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6
Sanciones Aplicables
2) Relacionados a la información proporcionada
No proporcionar información
que sea requerida por la Administración
Tributaria
Proporcionar la Administración
Tributaria información falsa o errónea
10 U.T. hasta 200 U.T 10 U.T. hasta 50 U.T
Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6
Sanciones Aplicables
3) Relacionados a la metodología de precios de transferencia
La no utilización de la metodología
establecida en materia de precios de transferencia
300 U.T. hasta 500 U.T
Valor de la U.T. Bs. 76 (Feb. 2011) = $ USD 17,6
Estadísticas Relacionadas con Procesos de Verificación y Fiscalización
Estadísticas Relacionadas a Procesos Fiscalización por Tipo de Industria
Casos en Proceso
Casos Terminados
Bs. 147.385.340,16$USD 34.275.660,50
Estadísticas Relacionadas a Procesos Verificación por Tipo de Industria
Casos Terminados
Casos en Proceso
Bs. 790.185$USD 183.763,95
Estadísticas Relacionadas con Procesos FiscalizaciónTipo de Transacción
El Progreso tiene poco que ver con la velocidad, pero mucho que ver con la dirección…
