11.1.2018.

1

Sustav internih kontrola

mr.sc. Sunčica Bajić, predavač

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Literatura

Crnković, I., Mijoč, I., Mahaček, D. (2010) Osnove revizije, Ekonomski fakultet u Osijeku str. 146-195

Potnik- Galić, Katarina. nastavni materijal

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

2

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

INTERNA KONTROLA I REVIZIJA KAO DIO SUSTAVA INTERNOG NADZORA

ciljevi pravila i norme ponašanja

odstupanja nadzor

vrste nadzora - kriterij razlikovanja

interni nadzor – unutar poslovnog sustava

interne kontrole – polazna osnova

interna revizija – naknadni nadzor

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Pojam interne kontrole

Metode i postupci koje je usvojio menadžment poduzeća, a koje mu pomažu u ostvarivanju ciljeva i pridonose redovitom i uspješnom upravljanju poduzećem

skup načela, metoda i postupaka unutarnjih kontrola koji je uspostavila odgovorna osoba institucije u svrhu uspješnog upravljanja i ostvarenja općih ciljeva, kao što su: obavljanje poslovanja na pravilan, etičan, ekonomičan, učinkovit

i djelotvoran način, usklađenost poslovanja sa zakonima i drugim propisima, zaštita sredstava od gubitaka, zlouporabe i štete, jačanje odgovornosti za ostvarenje poslovnih ciljeva te pouzdanost i sveobuhvatnost financijskih i drugih izvještaja.

11.1.2018.

3

Sustav unutarnjih kontrola obuhvaća sve poslovne procese koji vode k ostvarenju poslovnih ciljeva, a uspostavlja se u svim ustrojstvenim jedinicama koje u skladu s danim ovlastima i odgovornostima ostvaruju te ciljeve

Odgovorna osoba/direktor odgovorna je za razvoj učinkovitog i djelotvornog sustava unutarnjih kontrola unutar institucije

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Značajke interne kontrole

interna kontrola je proces, odnosno skup aktivnosti koje nisu same sebi svrhom, nego ih treba shvatiti kao sredstvo za ostvarivanje postavljenih ciljeva

internu kontrolu provode ljudi na svim razinama u organizaciji

od interne kontrole može se očekivati osiguranje razumnog, ali ne i apsolutnog uvjerenja i

interna kontrola se ustrojava radi ostvarivanja nekih ciljeva - učinkovitost i djelotvornost poslovnih operacija, pouzdanost financijskog izvještavanja i usklađenost sa zakonskom regulativom

11.1.2018.

4

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Ciljevi interne kontrole

osigurati pouzdanost i integritet generiranihpodataka i informacija

osigurati točnost, valjanost i sveobuhvatnostračunovodstvenih i neračunovodstvenih evidencija

osigurati usklađenost s poslovnim politikama, planovima, programima rada, zakonskim i drugimpropisima i aktima

zaštita imovine poduzeća preventivno djelovanje i sprječavanje prijevara i

pogrešaka

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Ciljevi interne kontrole Operativni ciljevi (osigurati učinkovitost i

djelotvornost poslovnih operacija) Informacijski ciljevi (osigurati pouzdane

financijske i nefinancijske informacije za potrebe poslovnog odlučivanja)

Ciljevi usklađenosti ili podudarnosti (osigurati usklađenost s politikama, programima, procedurama, zakonskim propisima...)

11.1.2018.

5

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Značajke interne kontrole Situacijski pristup u oblikovanju internih kontrola utjecajni čimbenici (institucionalni okvir, veličina poduzeća,

organizacijska struktura, lokacija, način rukovođenja, osposobljenost zaposlenih, vrsta obrade podataka, vrsta i priroda poslova, itd.)

Odnos očekivanih troškova i koristi (cost-benefit) Odgovornost menadžment

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Značajke interne kontrole Dinamički pristup u oblikovanju internih kontrola potreba za kontinuiranim dopunjavanjem i modificiranjem internih kontrolnih postupaka značajni reorganizacijski zahvati, restrukturiranje,

fluktuacija radnika, uvođenje novog sustava obrade podataka, novi sustav internog izvještavanja, ekspanzija poslovanja, nove tehnologije, novi proizvodi i usluge....

11.1.2018.

6

Primjer dokumnetiranog sustava internih kontrola

K4 Proces knjigovodstva.pdf O5 Proces zaprimanja roba, radova, usluga.pdf

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Struktura (komponente) sustava internih kontrola- COSO model

1. Kontrolno okruženje ili uvjeti u kojima se provodi kontrola

2. Procjena rizika 3. Kontrolni postupci (aktivnosti)4. Informacije i komunikacija5. Monitoring (praćenje)

11.1.2018.

7

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Komponenta 1.Kontrolno okruženje

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

8

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Komponenta- Kontrolno okruženje- primjer ljudski potencijali

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

9

Komponenta 2.Upravljanje rizicima

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Komponenta- Upravljanje rizicima

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

10

Pojmovi u procesu upravljanja rizicima Cilj je ono što se želi postići, čemu se teži. Rizik je mogućnost nastanka događaja koji mogu

nepovoljno utjecati na ostvarenje ciljeva. Kontrola je svaka aktivnost koju poduzima rukovodstvo

u svrhu upravljanja rizicima i povećanja vjerojatnosti da će se postavljeni opći i posebni ciljevi ostvariti.

Registar rizika: Pregled utvrđenih rizika, procjene rizika na temelju učinka

i vjerojatnosti, potrebnih aktivnosti, odnosno kontrola koje će smanjiti

posljedice rizika, osoba koje su zadužene za provođenje određenih

aktivnosti kao i rokova za njihovo izvršenje

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Rizici

Oni događaji koje poduzeća/institucije žele izbjeći jer njihove posljedice mogu: Ugroziti ostvarivanje strateških i operativnih ciljeva Narušiti kvalitetu usluge Naštetiti ugledu i smanjiti povjerenje korisnika Izložiti poduzeće negativnim financijskim učincima Ugroziti profesionalizam Rezultirati zlouporabom sredstava, neovlaštenim korištenjem ili

otuđenjem imovine ili informacija

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

11

Pretpostavke za učinkovito upravljanje rizicima uređen proces upravljanja

postavljeni adekvatni ciljevi (s pokazateljima)

delegirane ovlasti i odgovornosti na odgovarajuću razinu

raspolaganje resursima za provedbu kontrolnih mjera

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Proces upravljanja rizicima – faze

1) Utvrđivanje ciljeva i identifikacija rizika

2) Procjena i rangiranje rizika

3) Postupanje po rizicima

4) Praćenje i izvještavanje

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

12

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Vježba

Definirajte rizike za sljedeći cilj:

„Sigurnost u cestovnom prometu”

Pokušajte definirati koji sve faktori mogu utjecati da se rizik ostvari…

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

13

Prijedlog rješenja

Rizik- „sudar na cesti” Faktori rizika:

postojanje zavoja

smanjena vidljivost (magla)

mokra cesta

istrošene gume

neispravne kočnice

prebrza/neprilagođena vožnja

alkoholiziran vozač

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Proces upravljanja rizicima

2) Procjena i rangiranje rizikaPrimjer opisa vjerojatnosti

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

14

Procjena i rangiranje rizikaPrimjer opisa učinka

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Procjena i rangiranje rizika- vjerojatnost (V) i učinak (U)

Formula: VxUDaje informaciju o jačini utjecaja na ciljeve

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

15

Zadatak

Procijenite učinak i vjerojatnost sljedećih rizika te rangirajte rizike

učinak rizika (ukupna šteta)

vjerojatnost nastanka

procjena rizika

postojanje zavoja

smanjena vidljivost (magla)

mokra cesta

istrošene gume

neispravne kočniceprebrza/neprilagođena vožnja

alkoholiziran vozačpredavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

16

Postupanje po rizicima

Ukloniti - Ukinuti dio ili cijeli poslovni proces u kojem je izloženost riziku najveća, naravno imajući u vidu važnost procesa ili uspostaviti kontrolne aktivnosti čiji troškovi, njihove uspostave ne prelaze očekivane koristi.

Prenijeti - Prenošenje učinka rizika na nekog drugog (npr. osiguravajuća ili zaštitarska društva)

Prihvatiti – Razina rizika koje rukovodstvo svjesno prihvaća odnosno ne uspostavlja kontrolne aktivnosti

Smanjiti – Cilj promijeniti vjerojatnost i/ili učinak rizika

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

17

Praćenje i izvještavanje o rizicima –

Praćenje uvođenja kontrolnih mjera u zadanim rokovima Teškoće:

nedovoljno dokumentirano stanje rizika (teško pratiti kronologiju rizika – povijest bolesti ☺)

ne uzima u obzir promjene u poslovanju/okruženju (ažurirana vjerojatnost/ učinak)

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Zadatak- uvod u kontrolne aktivnosti

Osmislite kontrole mjere koje bi spriječile rizik sudara na cesti izazvanog sljedećim faktorima

kontrolne mjere

postojanje zavoja

smanjena vidljivost (magla)

mokra cesta

istrošene gume

neispravne kočnice

prebrza/neprilagođena vožnja

alkoholiziran vozač

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

18

Definirajte rizike u procesu službenih putovanja

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

CILJ RIZICIUtvrđivanje potreba:1. Osigurati da se službenik upućuje na službeno putovanje čiji je ciljjasan, u skladu s potrebama i koristima organizacije te za koja je izdanputni nalog s točnim podacimaOdobravanje:

2. Osigurati da se odobravaju pojedinačna službena putovanja za koja suraspoloživa sredstva na proračunskoj poziciji za službena putovanja

3. Osigurati da se isplati odobrena akontacija za službeno putovanje točno ipravovremeno odgovarajućoj osobi

Praćenje:

4. Osigurati pravovremeno praćenje realizacije cilja službenog putovanja

Obračun i isplata:5. Osigurati da se pravovremeno i točno odobrava obračun samo stvarnonastalih troškova službenog putovanja koji su opravdani i priznati u skladusa zakonom i internim propisima6. Osigurati da se sa proračunske pozicije izvršavaju samo isplate zanavedene namjene7. Osigurati da se po dostavljenom obračunu pravovremeno izvrši isplatasredstavaEvidencije:

8. Osigurati da su dostatne i pouzdane informacije vezane uz službena putovanja pravovremeno raspoložive rukovodstvu za potrebe upravljanja

Komponenta 3.Kontrolne aktivnosti

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

19

Kontrolne aktivnosti trebaju biti povezane (integrirane) s procjenom rizika i po definiciji s ciljevima institucije

Odgovorna osoba treba uspostaviti kontrole koje uključuju pisana pravila, procedure, postupke i druge mjere ili aktivnosti radi smanjena rizika na prihvatljivu razinu, a u svrhu ostvarenja poslovnih ciljeva.

Razrada postupaka, definiranje nadležnosti iodgovornosti svih sudionika te uređivanje kontrolnihpostupaka u ključnim poslovnim procesima

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Način na koji su razvijene kontrolne aktivnosti i njihova raznolikost odraz su razvijenosti ostalih komponenti sustava unutarnjih kontrola i obrnuto, što su ostale komponente razvijenije i kontrolne aktivnosti bit će daleko brojnije i raznovrsnije

Pojednostavljeno rečeno, rukovodstvo identificira rizike koji mogu stati na put ostvarenju ciljeva – procjena rizika

Zatim, rukovodstvo uspostavlja kontrolne aktivnosti -politike, procedure, dobre prakse – za obranu od rizika

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

20

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

VRSTE INTERNIH KONTROLA Računovodstvene interne kontrole (vezane uz

računovodstveni proces) Administrativne ili izvršne interne kontrole

(vezane uz temeljne poslovne funkcije – nabava, proizvodnja, prodaja)

Upravljačke kontrole (vezane uz temeljne upravljačke funkcije)

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

ĆE

KAO

SUSTAV

I

PODSUSTAV

IJSKI

PODSUSTAV

AČKI

PODSUSTAV

-nabava-proizvodnja-prodaja-financije…

-računovodstveni

-neračunovodstveni

-planiranje-organiziranje- upravljanje ljudskim potencijalima- vođenje- kontrola

11.1.2018.

21

Računovodstvene interne kontrole

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Vrste kontrolnih postupaka

Prema fazamakontrole

Preventivni

Detektivni

Korektivni

Prema fazamaobrade podataka

Kontrola ulaza

Kontrola obrade

Kontrola izlaza

Premametodama

obrade podataka

Kontrole u uvjetima RUČNE obrade podataka

Kontrole u uvjetima

RAČUNALNE obrade podataka

11.1.2018.

22

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

PREVENTIVNI KONTROLNI POSTUPCI

Sprječavaju nastanak nepravilnosti, odnosno pogreške npr. kontrola dokumenta prije knjiženja prethodna kontrola D=P (kontrola temeljnice) kontrole pristupa nemogućnost ispostavljanja dokumenata ili izvršenja dijela

obrade ukoliko nedostaje zahtijevani parametar odobravanje svih vrijednosno značajnijih isplata s dva potpisa,

odnosno potpisnika korištenje odobrene liste dobavljača usklađivanje ulaznih računa s izvještajima o primitku (primkom)

prije odobravanja plaćanja dobavljača provjera računske točnosti računa prije plaćanja

Troškovno najisplativiji mehanizmi kontrole

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

DETEKTIVNI KONTROLNI POSTUPCI

Signaliziraju nastanak nepravilnosti, npr. naknadna kontrola D=P, odstupanja od plana, Inventura priprema izvješća i usklađivanje s poslovnim knjigama usklađivanje izvoda otvorenih stavaka dobivenog od

dobavljača s evidentiranim plaćanjima fizičko brojenje zaliha i utvrđivanje zastarijelosti zaliha

Služe za identifikaciju nepoželjnih događaja (često nije moguć nastavak radnje ukoliko se problem ne ukloni)

Baza usporedbe: standardne veličine, planovi, zakoni…

11.1.2018.

23

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

KOREKTIVNI KONTROLNI POSTUPCI

Poduzimaju se radi otklanjanja nastale nepravilnosti, odnosno pogreške

Potrebno definirati:uzrok problemanačin korigiranja pogreškemodifikaciju sustava

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Nepoželjni događaji

Razine kontrole

11.1.2018.

24

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Kontrolni postupci prema fazama obrade podataka

Računovodstveni informacijski sustavOKOLINA

POVRATNA VEZA

RAČUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAV

BAZA PODATAKA

OBRADA PODATAKA

PRIKUPLJANJE PODATAKA

RAČUNOVODSTVENE INFORMACIJE

INTERNI IZVORI PODATAKA

INTERNI KORISNICI

EKSTERNI IZVORI PODATAKA

EKSTERNI KORISNICI

POVRATNA VEZA

PODUZEĆE

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Kontrolni postupci prema fazama obrade KONTROLA ULAZA

Prva faza kontrole, preventivni kontrolni postupak Usmjerena na kontrolu unosa podataka - kontrola isprava

(formalna, računska, suštinska), kontrola kontiranja…

KONTROLA OBRADE Temeljne računovodstvene kontrole

Dvojno knjigovodstvo (duguje = potražuje) Dnevnik – glavna knjiga (bruto bilanca) Analitika – sintetika (glavna knjiga – pomoćne knjige)…

Inventura Kontrola primjene zakonskih propisa

KONTROLA IZLAZA Kontrola financijskih izvještaja (forma, sadržaj, rokovi) Kontrola pristupa informacijama (“tajne” informacije)

11.1.2018.

25

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Kontrolni postupci prema metodama obrade podataka

• Kontrola u uvjetima ručne obrade• Kontrola u uvjetima računalne obrade

•Suvremeni RIS: kontrole pristupa, kontrole inputa, komunikacijske kontrole, kontrole obrade, kontrole baze podataka, kontrole outputa

Administrativne interne kontrole

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

26

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - nabava centralizirani izbor dobavljača, potrebni su dokazi za odobrenje nabave prije no što se

nabava autorizira (količine i razine ponovne nabave), narudžbe se pripremaju tek nakon što je zaprimljeno

odobrenje za nabavu, autorizacija narudžbi, prethodno numerirane narudžbe, osiguravanje bjanko narudžbi, pregledavanje narudžbi koje nisu primljene ili fakturirane, praćenje uvjeta dobavljača i korištenje povoljnih uvjeta

(kupovina na veliko, popusti),

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - nabava

pregledavanje primljene robe: njezine kvalitete, njezine količine i njezinog stanja,

dokumentiranje dospijeća i primitka robe (prethodno numerirane primke),

uspoređivanje primki s nabavnim nalozima, pozivanje na broj dobavljačevih faktura; numeriranje u slijedu

i poziv na broj dobavljača, provjeravanje faktura dobavljača:

cijene, količine, točnost kalkulacija uspoređivanje s narudžbom i dostavnicom

postupci dobivanja obavijesti o odobrenju od dobavljača.

11.1.2018.

27

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontrole - proizvodnja

realizacija postavljenog plana proizvodnje optimalno angažiranje resursa (radne snage,

sirovina, energije, korištenje tuđih usluga…) kontrola količine i kvalitete proizvedenih učinaka kontrola vrijednosti zaliha nedovršene

proizvodnje i gotovih proizvoda isprave…

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - prodaja podjela dužnosti, mjere kontrole redovitog plaćanja,

fakturiranje i dostava robe sa skladišta, autorizacija uvjeta zaduživanja za kupce:

zaprimljene reference i provjera kreditne sposobnosti, autorizaciju provodi više rangirano osoblje, redovito pregledavanje uvjeta,

autorizacija promjena drugih podataka o klijentima: promjena adrese koju potvrđuje memorandum kupca zahtjev za brisanjem iz popisa koji potvrđuju prazni

saldo / kupac koji je podmirio obveze,

11.1.2018.

28

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - prodaja narudžbe se zaprimaju samo od kupaca koji nemaju

problema sa zaduživanjem, točno zaračunata cijena kupcima, podudaranje narudžbi kupaca s nalozima za proizvodnju i

otpremnicama, obrada upita klijenata, autorizacija otpremljene robe:

isporuka samo nakon naloga za prodaju, isporuka samo autoriziranim kupcima, posebna autorizacija isporuke robe bez naknade ili robe

koja se isporučuje pod posebnim uvjetima,

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - prodaja pregledavanje količine, kvalitete i valjanosti izdane robe, dokumentiranje izdane robe, izdana roba odgovara narudžbama klijenata,

otpremnicama i fakturama prethodno numeriranje otpremnica i dostavnica i redovito

provjeravanje u slijedu, uvjet da se provjerava vraćena roba, dokumentiranje vraćene robe pomoću povratnica, potpisivanje dostavnice,

11.1.2018.

29

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Administrativne kontole - prodaja pripremanje faktura i obavijesti o odobrenju:

autorizacija prodajnih cijena / korištenje cjenika, autorizacija obavijesti o odobrenju, provjera cijena, količina, produženja i ukupne svote na

fakturama i obavijestima o odobrenju, numeriranje bjanko faktura i obavijesti o odobrenju u

slijedu i redovita provjera slijeda, redovito vođenje skladišne dokumentacije, podudaranje prodajnih faktura s otpremnicama i

dostavnicama te narudžbama, redovito pregledavanje narudžbi prema kojima roba još

nije isporučena.

Upravljačke interne kontrole

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

30

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Vrste kontrolnih postupaka i aktivnosti Kontrole mogu biti:

osobne, tehničke ili kombinirane

Pregledi na najvišoj organizacijskoj razini Kontrole na razini pojedinih organizacijskih

jedinica Fizičke kontrole Sustav odobrenja i ovlaštenja Sustav verifikacije i usklađivanja Podjela (razgraničenje) dužnosti

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Ograničenja internih kontrola uobičajeni zahtjev menadžmenta da troškovi interne

kontrole ne budu veći od očekivane koristi, većina internih kontrola usmjerava se radije na rutinske,

nego na nerutinske transakcije, mogućnost ljudskih pogreški uzrokovanih nepažnjom,

rastresenošću, pogrešnim prosudbama ili pogrešno protumačenim uputama,

mogućnost izbjegavanja kontrole kroz tajne sporazume menadžera ili zaposlenika sa strankama izvan ili unutar poslovnog subjekta,

11.1.2018.

31

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Ograničenja internih kontrola mogućnost da osobe odgovorne za provedbu interne

kontrole mogu zlorabiti tu odgovornost, primjerice član uprave zaobiđe internu kontrolu,

mogućnost da postupci, zbog promjena uvjeta, postanu neprikladni i na taj se način pogorša primjerenost tih postupaka.

Komponenta 4.Informacije i komunikacije

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

32

Cilj:

Odgovorna osoba institucije treba uspostaviti sustav informacija i komunikacije koji će osigurati pravodobne i

odgovarajuće informacije rukovoditeljima radi ekonomičnog, učinkovitog i djelotvornog upravljanja i kontrole poslovanja

na svim razinama poduzeća/institucije

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Aktivnosti vezane uz uspostavu i razvoj sustava informacija ikomunikacije kroz koje se osiguravaju pravovremene, točne i potpune informacije za potrebe upravljanja i kontrola te učinkovitu komunikaciju unutar i izvan organizacijske strukture

Učinkovita komunikacija na svim razinama u instituciji Uspostavljen sustav prijenosa informacija Da bi se moglo upravljati prihodima, rashodima, imovinom,

obvezama, pratiti realizaciju postavljenih ciljeva, ostvarenih rezultata, analizirati odstupanja, donositi odluke, zaključke i sl. potrebni su pravovremeni, potpuni i točni podaci čijim se povezivanjem stvaraju informacije za potrebe odlučivanja.

Osiguranje korisne, pravovremene i točne informacije je ključni ciljunutarnje kontrole

Ako je prava/korisna informacija raspoloživa, ali nije pravovremena ili je proslijeđena na krivo mjesto ili ih se samo prikuplja, a po njima ništa ne poduzima tada je bitan aspekt unutarnjih kontrola izgubljen

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

33

Npr. izvješća o nepodmirenim obvezama,

izvješća o ugovorenim, a još nefakturiranim obvezama,

izvješća o ostvarenim rezultatima programa/projekata,

izvješća o izvršenim plaćanjima za određene projekte,

pregled realizacije okvirnih sporazuma,

izvješća o izvršenju financijskog plana,

mjesečno izvješće o naplaćenim/nenaplaćenim potraživanjima,

izvješća o izvršenju programa iz područja školstva, socijalne skrbi, sporta, kulture

…..

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Kvalitetan računovodstveni sustav predstavlja temelj i bazu svih upravljačko – informacijskih sustava jerosiguravaju informacije o troškovima, prihodima, imovini, obvezama…

Za razliku od financijskog računovodstva, troškovno iupravljačko računovodstvo nije uređeno posebnimpropisima iz razloga što je namijenjeno za internepotrebe Interne obračune i izvještajne sustave oblikuju sami

korisnici

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

34

Komponenta 5.Praćenje sustava internih kontrola

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Odgovorna osoba institucije treba osigurati kontinuirano praćenje sustava unutarnjih kontrola u svrhu procjenjivanja učinkovitosti i djelotvornosti sustava te poduzimanja potrebnih mjera za poboljšanje sustava

Praćenje i procjenu sustava odgovorna osoba osigurava kroz: stalno praćenje, samoprocjenu i unutarnju reviziju.

Praćenje i procjena sustava obavlja se i vanjskom revizijom

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

11.1.2018.

35

Vježba

predavanje 21.12.2017. i 11.01.2018.

Definirajte interne kontrole u procesu službenih putovanja