Upload
florinita-ancuta
View
220
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
1/17
CAPITOLUL 3
TEHNICA I EVIDENA CONTABIL A OPERAIUNILOR CEPRIVESC DIZOLVAREA UNEI SOCIETI COMERCIALE
STUDIU DE CAZ LA SC MONDEX SRL
3.1 Prezentarea societii
SC MONDEX SRLeste o firm productoare de confecii din Curtea de Arge axat perealizarea de mbrcminte pentru femei att pe piaa intern ct i pe cea extern.
Din punct de vedere juridic este o societate cu rspundere limitat cu capital privatromnesc nfiinat n anul 2003 de ctre doi asociai ce au o cot de participare de 80%respectiv 20% din aciuni (capitalul social). Acetia au dorit s-i lanseze o afacere rentabiliau considerat c n zona oraului Curtea de Arge exist for de munc ieftin dar calificat
n domeniul produciei de confecii asfel nct au achiziionat o cldire n care au deschis unatelier de croitorie, cumprnd n acelai timp i utilaje de producie de la vechea fabric deconfecii din ora. n decursul anilor au obinut o serie de contracte de lohn profitabile iafacerea s-a dezvoltat odat cu o nou retehnologizare a secieii totul prea promitorpn
n anul 2007 cnd piaa de lohn s-a prbuit n urma scderii cererii externe. Atunci s-aureorientat spre piata interni au achiziionat materii prime din care au produs mbrcmintepe care o vindeau n principal en-gros clienilor din ar .
n anul 2008, de comun acord, n edina adunrii generale a asociailor hotarsc sdizolve firma din cauza greutilor ntmpinate la desfacerea mrfii i s se reorienteze ntr-
un alt domeniu al afacerilor.Hotrrea adunrii generale a asociailor care decidea dizolvarea societii comerciale s-adepus la Oficiul Registrului Comerului pentru a fi menionat, precum i pentru a fi publicat
n Monitorul Oficial, n conformitate cu prevederile art. 232 din legea nr. 31/1990.Dup parcurgerea tuturor etapelor de dizolvare n final societatea comercial a fost
radiat din Registrul Comerului ca urmare a unei cereri de radiere nsoit de:- certificatul de nregistrare i anexele acestuia (original) ;-situaia financiar de lichidare ;-hotarrea de repartizare a activelor societii comerciale aprobata de asociai (copie);-certificat de la Administraia Financiar din care rezult ca societatea nu are datorii labugetul de stat i la contribuiile sociale.
3.2 Contabilitatea operaiunilor de dizolvare
n data de 25 iulie 2008 n cadrul adunrii generale a asociailor se hotarte de unanimacord dizolvarea i lichidarea societii comerciale.Fiind o dizolvare benevol, nsrcinat cudizolvarea societii a fost desemnat vechiul administrator , respectiv acionarul majoritar.
Etapele parcurse in procesul de dizovare sunt cele stabilite prin OMFP 1376/2004 pentruaprobarea Normelor metodologice privind reflectarea in contabilitate a principaleloroperaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare a societilor comerciale, precum i
retragerea sau excluderea unor asociai din cadrul societilor comerciale i tratamentul
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
2/17
fiscal al acestora , regulile contabile privind operaiunile de lichidare a societilor comercialen cazul lichidrii din alte motive dect falimentul .
1. Inventarierea i evaluarea elementelor de activ i de pasiv ale societii comerciale
care urmeaz s se lichideze precum i nregistrarea rezultatelor inventarierii iale evalurii.Inventarierea fost efectuat conformlegii n prezena unei comisii de inventariere i toatebunurile ce s-au inventariat s-au nscris n listele de inventariere, ntocmite pe locuri dedepozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri.
Stabilirea stocurilor faptice s-a fcutprin numrare, cntrire,msurare , dup caz.Bunurile constatate lips la inventariere s-au evaluat i nregistrat n contabilitate la
valoarea contabil; lipsurile imputabile s-au recuperat de la persoanele vinovate la valoarea denlocuire.
Bunurile constatate n plus s-au evaluat i nregistratn contabilitate la costul de achiziieal acestora, n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, n funcie de preul pieei ladata constatrii sau de costul de achiziie al bunurilorsimilare.
n cazul inventarierii elementelor de activ s-au identificat bunuri de natura imobilizrilornecorporale, corporale i a stocurilor iar compararea cu datele din contabilitate a condus laurmtoarea situaie scriptic i faptic : n cazul imobilizrilor necorporale s-a constatat:
- existena cheltuielilor de constituire n valoare de 1000 lei cu o valoare a amortizrii de800 lei;
- existena cheltuielilor de dezvoltare n valoare de 6.500 lei cu o valoare a amortizrii de5.600 lei; n cazulimobilizrilor corporale s-a nregistrat :- existena unui teren, achiziionat la o valoare de 117.218 lei, conform actului de vnzare
cumpare n form autentic.- existena uneicldiri, ce include atelierele de producie i magaziile de produse finite i
materii prime. Valoarea contabil de intrare a cldirii era de 1.050.000 lei iar amortizareacumulat pnla data dizolvrii era de 900.000 lei;- valoarea de achiziie a utilajelor de producie era de 2.350.764 lei iar amortizarea cumulat
pn la data dizolvrii era de 1.025.453 lei- existenta mobilierului, aparaturii birotice cu o valoare de intrare de 127.086 lei iaramortizarea cumulata pana la data dizolvarii de 83.543 lei valoarea stocului de materii prime i materiale era de 180.000 lei iar ajustarea pentrudeprecierea materiilor prime era de 104.000 lei; stocul determinat cantitativ i valoric conform listelor de inventar n cazul produselor
finite era de 62.000 lei ; ajustarea pentru deprecierea produselor finite era de 3.500 lei. pe baza extraselor de cont, a confirmrilor bancarei a nunerarului din casa s-a determinato valoare a disponibilitilor bneti de 20.500 lei;creanele clienilor se ridicau la valoarea de 144.000 lei i ajustrile pentru depreciereacreanelor clieni erau stabilite la 94.000 lei. Din totalul creanelor clienilor28.000 lei suntclieni inceri.
Inventarirea elementelor de pasiv a furnizat urmatoarele date: datoriile curente fa de furnizorii de materii prime ifa de salariai erau de 136.081 leirespectiv 33.000 lei; datoriile fa de furnizorii de utilaje , n valoare de 276.953 lei, erau potrivit contactului de
vnzare cumprare, datorii pe termen mai mare de 1 an. capitalul social subscris vrsat era de 1.169.000 lei.
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
3/17
Rezerve legale in valoare de 196.638 lei; Provizioane in valoare de 30.500 lei.
2. ntocmirea situaiilor financiare
Pe baza datelor din contabilitate care au fost puse de acord cu rezultatele inventarierii s-aprezentat, sintetic, bilanul societii.
leiNR.RD
SOLD
A B 1A. ACTIVE IMOBILIZATEI. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct. 201+203-2801-2803)(1000+6500-800-5600)
01 1.100
II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct. 2111+212+2131+214- 2812-2813-2814)(117.218+1.050.000+2.350.764+127.086-900.000-1.025.453-83.543)
02 1.636.072
III. IMOBILIZARI FINANCIARE( ct. 261+63+265+267*-296*) 03 0
ACTIVE IMOBILIZATETOTAL (rd. 01 la 03) 04 1.637.172
B. ACTIVE CIRCULANTEI. STOCURI (ct. 301+345-391-3945)(180.000+62.000-104.000-3.500)
05 134.500
II. CREANE (Sumele ce urmeaz a fi ncasate dup o perioad maimare de un an sunt prezentate separat) (ct. 4111+4118-491)(116.000+28.000-94.000)
06 50.000
III. INVESTITII PE TERMEN SCURT 07 0IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5121) 08 20.500ACTIVE CIRCULANTETOTAL (rd. 05 la 08) 09 205.000C. CHELTUIELI IN AVANS ( ct.471) 10 0D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DEPN LA UN AN (ct. 421+ 401) ( 33.000+136.081)
11 169.081
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORIICURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)
12 35.919
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) 13 1.673.091G. DATORII:SUMELE CE TREBUIE PLTITE NTR-OPERIOAD MAI MARE DE UN AN
14 276.953
H. PROVIZIONE (ct.151) 15 30.500I.VENITURI IN AVANS (rd 17+18+21), din care: 16Subventii pentru investitii (ct. 475) 17 0Venituri inregistrate in avans (ct 472)- total (rd.19+20), din care: 18 0
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an ( ct 472*) 19 0Sume de reluat int-o perioada mai mare de un an ( ct 472*) 20 0
Fondul commercial negative ( ct. 2075) 21 0J. CAPITAL I REZERVEI. CAPITAL (rd. 23+24+25), din care: 22 1.169.000- capital subscris vrsat (ct. 1012)(1000 aciuni x 1.169 lei/aciune)
23 1.169.000
-capital subscris nevarsat (ct. 1011) 24 0-Patrimoniul regiei (ct. 1015) 25 0
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
4/17
II. PRIME DE CAPITAL ( ct. 104) 26 0III. REZERVE DIN REEVALUARE ( ct.105) 27 0IV. REZERVE (ct. 1061) 28 196.638Actiuni proprii ( ct. 109) 29 0Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii ( ct.141) 30 0
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii ( ct. 149) 31 0V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT() SOLD C (ct.117) 32SOLD D (ct.117) 33
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINACIARSOLD D (ct.121)
34
SOLD D (ct.121) 35 0Repartizarea profitului ( ct. 129) 36 0TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd. 22+26+27+28-29+30-31+32-33+34-35-36)
37 1.365.638
Patrimoniul public ( ct.1016) 38 0CAPITALURITOTAL (rd. 37+38) ( rd.39 = 13-14-15-17-20-21) 39 1.365.638
3. Stabilirea de ctre adunarea general a acionarilor sau a asociailor a operaiunilorcare urmeaz s fie efectuate de ctre lichidatorn numele societii comerciale.
Asociaii au decis s valorifice elementele de activ prin vnzarea imobilizrilor i astocurilor, ncasarea creanelor n scopul achitrii datoriilor societii comerciale ctre bugetulde stat, salariai i furnizorii de materii prime i utilaje.4. Valorificarea elementelor de activ .
Operaiunile de lichidare a societii comerciale efectuate de lichidator au fosturmtoarele:1) - cldirea au fost vndut cu 900.000 lei fa de valoarea contabilnet de 150.000 lei;
- terenul a fost vndut cu 237.000 lei fa de valoarea contabilnet de 117.218 lei;
2) -materiile prime au fost vndute cu 65.000 mii lei fa de valoarea contabilnet de 76.000lei;
- produsele finite au fost vndute cu 50.000 lei fa de valoarea contabilnet de 58.500 lei;
3) Utilajele au fost vandute cu 1.250.000 lei fata de valoarea contabila neta de 1.325.311.Mobilierul si aparatura birotica au fost vandute cu 35.800 fata de valoarea contabila neta de43.543 lei. Dinclienii inceri n suma de 28.000 lei s-au ncasat 24.000 mii lei, iar pentru
ncasarea nainte de termen a clienilor ceri s-au acordat sconturi n sum total de 2.500 lei
I. Valorificarea imobilizrilor corporale:
a) Vnzarea cldirii
461,,Debitori diveri
= %7583
,,Venituri din cedarea activelor4427
,,TVA colectat
1.071.000 lei900.000 lei
171.000 lei
b) ncasarea contravalorii cldirii vndute
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
5/17
5121,,Conturi curente la
bnci
= 461,,Debitori diveri
1.071.000lei
c) scderea din eviden a cldirii vndute
%2812
,,Amortizareaconstruciilor
6583,,Cheltuieli cu activele
cedate
= 212,,Construcii
1.050.000 lei900.000 lei
150.000 lei
d) Vnzarea terenului
461,,Debitori diveri
= %7583
,,Venituri din cedarea activelor4427
,,TVA colectat
282.030 lei237.000 lei
45.030 lei
e) ncasarea contravalorii terenului vndut
5121,,Conturi curente la
bnci
= 461,,Debitori diveri
282.030 lei
f) scderea din eviden a terenului vndut
6583,,Cheltuieli cu activele
cedate
= 2111,,Terenuri
117.218 lei
g) Vnzarea utilajelor
461,,Debitori diveri
= %7583
,,Venituri din cedareaactivelor
4427,,TVA colectat
1.487.500 lei1.250.000 lei
237.500 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
6/17
h) ncasarea contravalorii utilajelor vndute
5121,,Conturi curente la
bnci
= 461,,Debitori diveri
1.487.500 lei
i) scderea din evidenta a utilajelor
%2813
,,Amortizareainstalaiilor, mijloacelorde transport, animalelor
i plantaiilor
6583,,Cheltuieli cu activelecedate i alte operaii
de capital
= 2131,,Echipamente tehnologice
(maini, utilaje i instalaii delucru)
2.350.764 lei1.025.453 lei
1.325.311 lei
j) Vnzarea mobilierului si a aparaturii birotice
461,,Debitori diveri
= %7583
,,Venituri din cedareaactivelor
4427,,TVA colectat
42.602 lei35.800 lei
6.802 lei
k) ncasarea contravalorii utilajelor vndute
5121,,Conturi curente la
bnci
= 461,,Debitori diveri
42.602 lei
l) scderea din evidenta a utilajelor
%2813
,,Amortizareainstalaiilor, mijloacelorde transport, animalelor
i plantaiilor6583
,,Cheltuieli cu activele
cedate i alte operaiide capital
= 2131,,Echipamente tehnologice
(maini, utilaje i instalaii delucru)
127.086 lei83.543 lei
43.543 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
7/17
m) nchiderea contului 7583
7583
,,Venituri din cedareaactivelor
= 121
,,Profit sau pierdere
2.422.800 lei
n) nchiderea contului 6583
121,,Profit sau pierdere
= 6583,,Cheltuieli cu activele cedate
1.636.072 lei
II . Valorificarea stocurilor:
a) Vnzarea materiilor prime
411,,Clieni
= %707
,,Venituri din vnzareamrfurilor
4427
,,TVA colectat
77.350 lei65.000 lei
12.350 lei
b) trecerea la mrfuri a materiilor prime i scderea din gestiune a mrfurilor vndute
371,,Mrfuri
= 301,,Materii prime
180.000 lei
607
,,Cheltuieli privindmrfurile
= 371
,,Mrfuri
180.000 lei
c) anularea provizionului
391,,Ajustri pentru
deprecierea materiilorprime
= 7814,,Venituri din ajustri pentru
deprecierea activelor circulante
104.000 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
8/17
d) ncasarea contravalorii materiilor prime vndute
5121,,Conturi curente la
bnci
= 411,,Clieni
77.350 lei
e) Vnzarea produselor finite
411,,Clieni
= %707
,,Venituri din vnzareamrfurilor
4427,,TVA colectat
59.500 lei50.000 lei
9.500 lei
f) trecerea la mrfuri a produselor finite i scderea din gestiune a mrfurilor vndute
371,,Mrfuri
= 345,,Produse finite
62.000 lei
607,,Cheltuieli privind
mrfurile
= 371,,Mrfuri
62.000 lei
g) anularea provizionului
3945,,Ajustri pentru
deprecierea produselorfinite
= 7814,,Venituri din ajustri pentru
deprecierea activelor circulante
3.500 lei
h) ncasarea contravalorii produselor finite vndute
5121,,Conturi curente la
bnci
= 411,,Clieni
59.500 lei
i) nchiderea conturilor de cheltuieli
121,,Profit sau pierdere
= 607,,Cheltuieli privind mrfurile
242.000 lei
j) nchiderea conturilor de venituri
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
9/17
%
707,,Venituri din vnzarea
mrfurilor
7814,,Venituri din ajustripentru deprecierea
activelor circulante
= 121,,Profit sau pierdere
222.500 lei115.000 lei
107.500 lei
III. ncasarea creanelor:
a) ncasareprial de la clienii inceri
5121
,,Conturi curente la bnci
= 4118
,,Clieni inceri sau n litigiu
24.000 lei
b) trecerea pe cheltuieli a clienilor inceri nencasai
6588,,Alte cheltuieli de exploatare
= 4118,,Clieni inceri sau n litigiu
4.000 lei
c) anularea provizioanelor
491
,,Ajustri pentru depreciereacreanelor- clieni
= 7814
,,Venituri din ajustri pentrudeprecierea activelor circulante
94.000 lei
d) ncasarea clienilor ceri
5121,,Conturi curente la bnci
= 4111,,Clieni
113.500 lei
e) acordarea sconturilor
667,,Cheltuieli privind sconturileacordate
= 411,,Clieni 2.500 lei
f) eliminarea activelor considerate nonvalori (cheltuieli de constituire i cheltuieli dedezvoltare-cercetare).
%2801
,,Amortizarea cheltuielilor deconstituire
6583,,Cheltuieli cu activele cedate
= 201,, Cheltuieli de constituire
1.000 lei800 lei
200 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
10/17
i alte operaii de capital
%2803
,,Amortizarea cheltuielilorde dezvoltare6583
,,Cheltuieli cu activelecedate i alte operaii de
capital
= 203,, Cheltuieli de dezvoltare
6.500 lei5.600 lei
900 lei
g) nchiderea conturilor de cheltuieli
121,,Profit sau pierdere
= %
667,,Cheltuieli privind sconturileacordate
6583,,Cheltuieli cu activele cedate
i alte operaii de capital6588
,,Alte cheltuieli de exploatare
7.600 lei
2.500 lei
1.100 lei
4.000 lei
h) nchiderea conturilor de venituri
7814,,Venituri din ajustri pentru
deprecierea activelorcirculante
= 121,,Profit sau pierdere
94.000 lei
5. Achitarea datoriilor societii comerciale ctre bugetul de stat, salariai i furnizori.Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori, acetia au acordat sconturi n
valoare de 15%. nregistrri contabile privind plata datoriilor :
a) plata salariilor
421,,Personal salarii datorate
= 5121,,Conturi curente la bnci
33.000 lei
b) Plata furnizorilor de imobilizri
404,,Furnizori de imobilizri
= 5121,,Conturi curente la bnci
235.410,05 lei
c) scont primit
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
11/17
404,,Furnizori de imobilizri
= 767,,Venituri din sconturi
obinute
41.542,95 lei
d) Plata furnizorilor de materii prime401
,,Furnizori= 5121
,,Conturi curente la bnci115.668,85 lei
e) scont primit
401,,Furnizori
= 767,,Venituri din sconturi
obinute
20.412,15 lei
f) nchiderea contului 767
767,,Venituri din sconturi
obinute
= 121,,Profit sau pierdere
61.955,10 lei
Anularea provizioanelor.151
Provizioane= 7812
Venituri din
provizioane
30.500 lei
- nchiderea contului 78127812
,,Venituri din provizioane= 121
,,Profit sau pierdere30.500 lei
Cheltuielile efectuate cu lichidarea societii de 1.000 lei.
- cheltuieli efectuate628
,,Alte cheltuieli cu serviciileexecutate de teri
= 5121
,,Conturi curente la bnci
1.000 lei
- nchiderea contului 628
121,,Profit sau pierdere
= 628,,Alte cheltuieli cu serviciile
executate de teri
1.000 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
12/17
Regularizarea T.V.A.:
Se evideniaz TVA rezultat din vnzarea de active:
a) T.V.A. de plat (171.000+45.030+237.500+6.802+12.350 +9500= 482.182 )
4427,,TVA colectat
= 4423,,TVA de plat
482.182 lei
b) plata T.V.A.
4423,,TVA de plat
= 5121,,Conturi curente la bnci
482.182 lei
6. Stabilirea rezultatului lichidrii (profit sau pierdere).
Situaia contului 121 se prezint astfel: D 121 C_____________________________________
1.636.072| 2.422.800242.000| 222.500
7.600| 94.0001.000| 61.955,10
30.500
1.886.672 | 2.831.755,10_____________________________________
Sold C 945.083,10
Deci din lichidarea societii comerciale s-a obinut un profit brut de 945.083,10 lei
7. Calcularea, reinerea i virarea impozitului pe profit/venit i a impozitului pedividenden urma aciunii de dizolvare/lichidare.Impozitul pe profit pentru profitul din lichidare brut obinut era de: 945.083,10 x 16% =151.213,30 lei
a) impozit pe profit datorat691
,,Cheltuieli cu impozitul peprofit
= 441,,Impozitul pe profit
151.213,30 lei
b) nchiderea contului 691121
,,Profit sau pierdere
= 691
,,Cheltuieli cu impozitul peprofit
151.213,30 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
13/17
c) virarea impozitului pe profit
441,,Impozitul pe profit
= 5121,,Conturi curente la bnci
151.213,30 lei
Profitul net a fost de 945.083,10151.213,30= 793.869,80 lei
Situaia contului 5121 nainte de efectuarea partajului:_____________________________________
D 5121 C_____________________________________
20.5001.071.000 | 235.410,05
282.030 | 33.000
1.487.500 | 115.668,8542.602 | 482.18277.350 | 151.213,3059.500 |24.000 |
113.500| 1.000
3.177.982 | 1.018.474,2____________________________________
Sold D 2.159.507,80
8. ntocmirea bilanului de partaj . -lei-NR.RD
SOLD
A B 1A. ACTIVE IMOBILIZATEI. IMOBILIZRI NECORPORALE 01 0II. IMOBILIZRI CORPORALE 02 0III. IMOBILIZARI FINANCIARE 03 0
ACTIVE IMOBILIZATETOTAL (rd. 01 la 03) 04 0
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI 05 0II. CREANE 06 0III. INVESTITII PE TERMEN SCURT 07 0IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5121) 08 2.159.508ACTIVE CIRCULANTETOTAL (rd. 05 la 08) 09 2.159.508C. CHELTUIELI IN AVANS ( ct.471) 10 0D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DEPN LA UN AN
11 0
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORIICURENTE NETE (rd. 09+10-11-18)
12 2.159.508
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04+12-17) 13 2.159.508
G. DATORII:SUMELE CE TREBUIE PLTITE NTR-OPERIOAD MAI MARE DE UN AN
14 0
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
14/17
H. PROVIZIONE (ct.151) 15 0I.VENITURI IN AVANS (rd 17+18+21), din care: 16Subventii pentru investitii (ct. 475) 17 0Venituri inregistrate in avans (ct 472)- total (rd.19+20), din care: 18 0
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an ( ct 472*) 19 0
Sume de reluat int-o perioada mai mare de un an ( ct 472*
) 20 0Fondul commercial negative ( ct. 2075) 21 0J. CAPITAL I REZERVEI. CAPITAL (rd. 23+24+25), din care: 22 1.169.000- capital subscris vrsat (ct. 1012)(1000 aciuni x 1.169 lei/aciune)
23 1.169.000
-capital subscris nevarsat (ct. 1011) 24 0-Patrimoniul regiei (ct. 1015) 25 0II. PRIME DE CAPITAL ( ct. 104) 26 0III. REZERVE DIN REEVALUARE ( ct.105) 27 0IV. REZERVE (ct. 1061) 28 196.638
Actiuni proprii ( ct. 109) 29 0Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii ( ct.141) 30 0Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii ( ct. 149) 31 0V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT() SOLD C (ct.117) 32
SOLD D (ct.117) 33VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINACIAR
SOLD C (ct.121)34 793.870
SOLD D (ct.121) 35 0Repartizarea profitului ( ct. 129) 36 0TOTAL CAPITALURI PROPRII(rd. 22+26+27+28-29+30-31+32-33+34-35-36)
37 2.159.508
Patrimoniul public ( ct.1016) 38 0CAPITALURITOTAL (rd. 37+38) ( rd.39 = 13-14-15-17-20-21) 39 2.159.508
1. Efectuarea partajului capitalului propriu (activului net) al societii comerciale,rezultat din lichidarea societii comerciale, n funcie de prevederile statutului i/sau alecontractului de societate, de hotrrea adunrii generale a acionarilor/asociailor i de cota departicipare la capitalul social .n cazul societii comerciale analizate n contractul de societate este stipulat o cot de
participare la profit de 80% i respectiv 20% n coresponden cu aportul la capitalul social al
celor doi asociai.
nregistrrile contabile privind operaiunile de partajntre acetiasociai sevor face pe analitice n raport asociatul 1 i asociatul 2 :
1. nregistrrile contabile privind obligaia de restituire a capitalului social
1012,,Capital subscris vrsat
= %456.1
,,Decontri cu acionarii/ asociaiiprivind capitalul
456.2,,Decontri cu acionarii/ asociaii
privind capitalul
1.169.000 lei935.200 lei
233.800 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
15/17
Decontarea obligaiei privind capitalul social
%456.1
,,Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul456.2,,Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul
= 5121,,Conturi curente la bnci
1.169.000 lei935.200 lei
233.800 lei
2. nregistrarea obligaiei de decontare a rezervelor legale , calcularea i plata impozitului peprofit aferent rezervelor legale
a) decontarea rezervelor legale
1061
,,Rezerve legale
= %
456.1,,Decontri cu acionarii/ asociaii
privind capitalul456.2
,,Decontri cu acionarii/ asociaiiprivind capitalul
196.638,0 lei
157.310,4 lei
39.327,6 lei
b) calcularea impozitului pe profit aferent rezervelor legale (196.638 x 16%= 31.462,08)
%456.1
,,Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul456.2
,,Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul
= 441,,Impozitul pe profit
31.462,08 lei25.169,66 lei
6.292,42 lei
c) plata impozitului pe profit aferent rezervelor legale441
,,Impozitul pe profit= 5121
,,Conturi curente la bnci31.462,08 lei25.169,66 lei
6.292,42 lei
3. Decontarea profitului din lichidare
121,,Profit sau pierdere
= %456.1
,,Decontri cu acionarii/ asociaiiprivind capitalul
456.2,,Decontri cu acionarii/ asociaii
privind capitalul
793.869,80 lei635.095,84 lei
158.773,96 lei
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
16/17
4. Impozitul pe dividende aferente rezervelor legale iprofitului din operaiuni de lichidare(196.638- 31.462,08+ 793.869,80) x 16% = 153.447,31
%
456.1,,Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul
456.2,,Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul
= 446
,,Alte impozite, taxe ivrsminte asimilate
153.447,31 lei
122.757,85 lei
30.689,46 lei
5. Virarea impozitului pe dividende
446,,Alte impozite, taxe i
vrsminte asimilate
= 5121,,Conturi curente la bnci
153.447,31 lei122.757,85 lei
30.689,46 lei
6. Plata dividendelor din rezerve legale i din lichidare (959.045,72-153.447,31= 805.598,41)respectiv 303.746,69 lei acionarului majoritar i 75.936,67 lei acionarului minoritar.
%456.1
,,Decontri cu acionarii/asociaii privind capitalul
456.2,,Decontri cu acionarii/
asociaii privind capitalul
= 5121,,Conturi curente labnci
805.598,41 lei644.478,73 lei
161.119,68 lei
Situaia conturilor 456 i 5121, dup efectuarea partajului, seprezint astfel (in lei):_____________________________ _____________________________________
D 456 C D 5121 C______________________________ _____________________________________
1.169.000 | 1.169.000 2.159.507,8 | 1.169.00031.462,08 | 196.638 | 31.462,08153.447,31 | 793.869,80 | 153.447,31805.598,41 | | 805.598,41
_____________________________ _____________________________________2.159.507,8 2.159.507,8 2.159.507,8 2.159.507,8
_____________________________ _____________________________________
7/31/2019 Studiu de Caz -Dizolvarea SC
17/17
CONCLUZII
Cazul analizat trateaz din punct de vedere practic dizolvarea benevol a unei societicomerciale cu rspundere limitat nfiinat de doi asociai, unul majoritar cu o cot de
participare de 80% iar cellat minoritar deinnd 20% din aciuni.Acest lucru nu-i mpiedic s se pun de acord aupra necesitii dizolvrii societii i
printr-o hotarre a adunrii generale stabilesc i iniiaz dizolvarea societii, lichidator fiindacionarul majoritar care este i administrator.
Dizolvarea nu este consecin a unei situaii financiare precare a entitii economice i aacum rezult din bilanul iniial, managementul firmei a acionat prudent reuind s asigure osituaie economic echilibrat a societii nainte de dizolvare - valoarea total a activelor estemai mare dect cea a datoriilor.
Parcurgnd toate etapele generate de dizolvarea firmei, lichidatorul reuete s valorificetoate activele, n cazul vnzrii terenului i cldirii profitnd de un trend ascendent al pieeiimobiliare care i permite s obin un pre de vnzare mult mai mare dect valoarea contabila acestor active; stocurile le vinde la o valoare apropiat de valoarea lor contabil net iarcreanele sunt recuperate n marea lor majoritate.
Fondurile bneti asfel obinute acoper toate datoriile firmei i n plus rezult i un profitsubstanial din lichidare care se mparte celor doi asociai, permindu-le s investeasc ntr-onoua afacere care sper s fie mult mai profitabil dect producia de confecii textile nmomentul de fa.
Aa cum am precizat este un caz ideal de dizolvare n care se obine profit prin lichidareaactivelor societii. n cazul n care valoarea activelor era mai mic dect valoarea datoriilorasociailor li se putea cere s contribuie la acoperirea datoriilorsocietii, dar fiind vorba de osocietate cu rspundere limitat acetia sunt obligai sa contribuie la nivelul aportuluicapitalului social, 200 lei n situaia dat.
Dup terminarea lichidrii, personalitatea juridic a societii dispare odat cu radiereasocietii din Registrul Comerului.