Sportfejlesztési támogatásokhoz kapcsolódó társasági adó … · 2017. 1. 21. · Szponzoráció 2016.11.18. Hadas Ildikó [email protected] mob:30/9527980 27 Kiegészítő

Sportfejlesztési támogatásokhoz kapcsolódó társasági adó kedvezmény és társasági adó

jóváírás

2016.11.18. 1Hadas Ildikó [email protected] mob:30/9527980

Jogszabályi háttér

• Tao tv (1996. évi LXXXI. Tv.) – különösen 22/C, 24/A §-ok

• 107/2011. (VI.30) Kormányrendelet a látvány-csapatsport támogatását biztosító támogatási igazolás kiállításáról, felhasználásáról, a támogatás elszámolásának és ellenőrzésének, valamint visszafizetésének szabályairól

• Számviteli tv.

• Áfa tv.

• Reklámadó tv.

2016.11.18. Hadas Ildikó [email protected] mob:30/9527980 2

Sportfejlesztési támogatás A rendszer szereplői

• Támogatók

• Támogatottak

• Látvány csapatsportágak országos sportági szakszövetségei – hatósági jogkör

• NAV


Sportfejlesztési támogatásTámogatható sportágak, sportszervezetek

Látvány csapatsportágak és az Országos sportági szakszövetségek


Sportfejlesztési támogatásTámogatási jogcímek

Támogatható szervezetek

Támogatási jogcímek

Utánpótlás-nevelési feladatai

Versenyeztetéssel összefüggő költségek

támogatása

Személyi jellegű ráfordítás

Tárgyi eszköz beruházás

Képzés

Országos sportági

szakszövetségekigen -------- igen igen igen

Amatőr

sportszervezetigen igen igen igen igen

Hivatásos

sportszervezetigen -------- igen igen igen

Közhasznú

sportalapítványigen igen igen igen igen

Magyar Olimpiai

Bizottság-------- -------- igen -------- igen



Támogatható sportszervezetek

• Amatőr és hivatásos sportszervezetek• Sportegyesületek

• Gazdasági társaságként működő sportszervezetek (Kft., Zrt)

• Közhasznú sportalapítványok

• Országos Sportági Szakszövetségek

• MOB



Támogatás megosztás• Sportágak között

• Sportszerveztek között

• Jogcímek között

„A” Társaság úgy dönt, hogy összesen 100 millió Ft sportfejlesztési támogatás ad az alábbi bontásban

• 50 millió Ft-t jégkorongraEzen belül • 20 millió Ft-t a Mi hokizunk SE részére utánpótlás-nevelés feladataira• 30 millió Ft-t az MJSZ-nek utófinanszírozott tárgyi eszköz beruházásra

• 25 millió Ft-t vízilabdára HONVÉD SE felnőtt vízilabda csapatának (hivatásos sportszervezet) személyi jellegű ráfordításra

• 25 millió Ft-t a MOB-nak képzésre


Sportfejlesztési támogatásTámogatási formák

• Sportfejlesztési támogatás – alaptámogatás• A Támogató nem jogosult ellenszolgáltatásra – az ezzel ellentétes szerződés

semmis.

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció


Sportfejlesztési támogatásTámogatók

• Tao tv. 2.§ (2) bekezdése szerinti adózó

Jellemzően előforduló Támogatók

• gazdasági társaság

• szövetkezet

• állami vállalat

• ügyvédi iroda

• egyéni cég


Sportfejlesztési támogatásAdókedvezmény

• Tao tv. 22/C., 23. §

• Sportfejlesztési támogatásra vehető igénybe

• Mértéke 70%

• Ezzel együtt a sportfejlesztési támogatás felett kötelező kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni


Sportfejlesztési támogatásAdójóváírás

• Tao tv. 24/A. , 24/B. §

• Sportfejlesztési támogatás és kiegészítő sportfejlesztési támogatás együttes összegére vehető igénybe

• Rendelkezés az adóról- maximum a fizetendő adó 80%-a

• Adójóváírás – maximum a fizetendő adó 80%-ának 7,5%


Sportfejlesztési támogatásSzerződéses kötelezettség - szerződések

• Szándéknyilatkozat – Tao tv. 22/C § (3) bekezdés a), (5) bekezdés i) (hatályos 2015. december 17.)

• Támogatási szerződés• Sportfejlesztési támogatásra

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatásra

Elterjedt szerződés típusEgyüttműködési megállapodás



Támogatási szerződések lehetséges verziói

• Egy támogatási szerződés

Támogató Támogatott

• Két támogatási szerződés

sportfejlesztési támogatási szerződésTámogató Támogatott1

kiegészítő sportfejlesztési Támogatott2

támogatási szerződés

Lehet-e a szándéknyilatkozatot belefoglalni a támogatási szerződésbe?


sportfejlesztési és kiegészítő sportfejlesztési támogatási

szerződés


Mire figyeljünk oda Támogatóként a szerződéskötéskor?

• Jóváhagyott sportfejlesztési program (SFP) rendelkezésre állása – sportszervezet köteles a honlapján közzétenni

• Támogatni kívánt támogatási jogcím/jogcímek – az SFP-ben

• Támogatási összeg meghatározása - (eltérés Tao 22/C. és 24/A. § szerint)

• Szerződést aláírók személye – sportszervezet jogi dokumentumai

• A Támogatott amatőr vagy hivatásos sportszervezet – Támogatói NAV bejelentésekhez szükséges

• Támogatás felhasználásnak felelősség kizárása

• Vesztegetés kizáró rendelkezés

• Üzleti titok rendelkezés – Art új adótitok rendelkezése ezt elvileg szükségtelenné teszi

• Támogatási igazolás/Igazolás visszavonási nyilatkozat



Milyen adatokat kell megadnunk a szerződésben, hogy a támogatási igazolási/igazolási kérelmet be tudja adni a Támogatott?• Támogató neve

• Támogató székhelye

• Támogató cégjegyzékszáma

• Támogató adószáma

• Támogató mérleg fordulónapja

• Támogató nyilatkozata arról, hogy a támogatás adóévében társasági adó alapja meghaladja-e az 500 millió Ft-ot Igen/Nem

• Támogató Bankszámlaszáma:

• Támogató képviselőjének neve:

• Támogató képviselőjének beosztása:

• Támogató kapcsolattartójának: • neve:

• beosztása:

• e-mail címe:

• telefonszáma:


Sportfejlesztési támogatásTámogatási igazolás/Igazolás

• Mind a Tao kedvezmény, mind az adójóváírás alapdokumentuma

• A Országos Sportági Szakszövetség, hatósági jogkörében eljárva állítja ki a Támogatott által benyújtott kérelemre

• Elektronikusan állítják ki, elektronikusan kapjuk meg

• A kiállított támogatási igazolásokat honlapján közzéteszi a Országos Sportági Szakszövetség


Sportfejlesztési támogatásTámogatási igazolás

• Milyen a Támogatót is érintő dokumentumokat kell/kellhet becsatolni a kérelembe?

• Szándéknyilatkozat – Tao tv. által előírt kötelezettség

• Sportfejlesztési támogatási szerződés

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés/Szponzori szerződés

• Támogatói köztartozásmentes igazolás/NAV 0 – 30 napnál nem régebbi

• Együttes kérelem


Sportfejlesztési támogatásTámogatási igazolás

Van-e Támogatóként teendőnk a támogatási igazolás/igazolás kiállítási eljárásban?

• Országos Sportági Szakszövetségenként eltérő eljárás

• Maximum 3 lépésben van feladatunk:1. E-mail cím aktiválás – e nélkül nem lehet a támogatási igazolási kérelmet benyújtani

2. Benyújtott kérelem adatainak ellenőrzése a kapott e-mail alapján – e-nélkül nem állítják ki a támogatási igazolást

3. Támogatási igazolás kézhez vétele e-mailben – Országos Sportági Szakszövetségi tájékoztató


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásJogszabályi háttér

• Kötelezettség keletkezése Tao. tv. 22/C. § (3a) (hatályos 204.01.01.)

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás célja:

”kizárólag a szerződésben meghatározott sporttevékenység támogatása érdekében” (Tao tv. 22/C. § (3a))

• Hova kell utalni a kiegészítő sportfejlesztési támogatást? – a Támogatott „fő” bankszámlájára


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásJogszabályi háttér

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás értéke• Adókedvezmény esetén

• Sportfejlesztési támogatás 10%/19%-ának 75%-a

• Adójóváírás esetén• Rendelkező nyilatkozatban felajánlott összeg 12,5%-a

• Bejelentési kötelezettség adókedvezmény esetén• 8 napon belül – a kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződést, annak

megkötését követően, meg kell küldeni az Országos Sportági Szakszövetségnek

• 30 napon belül – utalást követően SPORTBEJ NAV-nak


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásKinek adható? Kinek érdemes adni?

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás adható:

1. Az alaptámogatással támogatott Támogatottnak (hivatásos, amatőr sportszervezet)

2. Az alaptámogatással támogatott sportág

Országos Sportági Szakszövetségének

1. Az alaptámogatással támogatott Támogatottal együttműködő

más sportszervezetnekFeltételei:A kiegészítő támogatással érintett más sportszervezet 1. azonos sportágban tevékenykedjen, 2. saját jogon is rendelkezzen jóváhagyott sportfejlesztési programmal


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásKinek adható? Kinek érdemes adni?

• Utánpótlást nevelő sportszervezet • Ha szponzoráció, kétséges a reklámérték

• Első osztályú bajnokságban játszó sportszervezet• ha szponzoráció, akkor versenyeznünk kell a valódi szponzorokkal

• Országos Sportági Szakszövetség• ha szponzoráció, akkor versenyeznünk kell a valódi szponzorokkal


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásTámogatás vagy szponzoráció

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás

Támogatás Szponzoráció

nincs ellenszolgáltatás van ellenszolgáltatás

nem befolyásolja az adókedvezmény/adójóváírás érvényesítését


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásSzponzoráció

• Ellenszolgáltatás = reklámszolgáltatás

• Reklámszolgáltatás tárgya• Kihelyezett reklám

• molino, • tábla, • ledfal reklám,• nyilatkozó fal,• sportpálya, sportcsarnok,

uszoda• weblapon való megjelenés

• Felirat sportruházaton



• Reklámszolgáltatás értéke• Reklám szolgáltatás gazdasági értéke

• Piaci ár vs. jogszabály által meghatározott érték• Tao

• ha a Felek függetlenek, akkor nem kell alkalmazni a piaci árra vonatkozó szabályokat, de

• még ebben az esetben is kötelező betartani az ésszerű gazdálkodásra vonatkozó szabályokat

• Áfa

• szokásos piaci ár



• Támogató felelőssége • „A” Társaság, mint Támogató 12,5 millió forint szponzoráció formájában nyújtott

kiegészítő sportfejlesztési támogatást a Mi aztán tudunk focizni SE-nek• A reklám szolgáltatás tárgya: molino kihelyezése a focipályán, mérkőzések alkalmával a 2017.

január 1-től 2017. június 30-ig terjedő időszakban

• A Mi aztán tudunk focizni SE fő piaci szponzora egy azonos méretű reklám felületért csak 5 millió Ft-t fizet ugyanarra a reklám szolgáltatásra

• Lesz-e NAV megállapítás a szponzoráció vonatkozásában „A” Társaságnál?• Ha a NAV kapcsolódó vizsgálat keretében vizsgálja a Mi aztán tudunk focizni SE reklám

szerződéseit – igen

• NAV megállapítás

• Tao adóalap növelés - a nem ésszerű gazdálkodás miatt

• Levonható Áfa értékének csökkentése – szokásos piaci ár




Kiegészítő sportfejlesztési támogatásSzponzoráció kezelése(számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó)

• Reklámszolgáltatás

• Támogatottra vonatkozó szabályokÁfa• Számla kiállítási kötelezettség a Támogatottat terheli a szponzorációs szerződésnek

megfelelően• Reklámszolgáltatás az Áfa szerint időszakos elszámolású ügylet• A számlát a kiegészítő sportfejlesztési támogatás/reklámdíj bevétel bankszámlán történő

jóváírásakor kell kiállítani • Adóalap = kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege• Lehet előleg számla – ha a számla a reklámszolgáltatás időszakát megelőző időpontban kerül

kiállításra• Teljesítési igazolás – fénykép dokumentáció• Reklámszolgáltatási számla



• Támogatóra vonatkozó szabályok• A reklám szerződésben rendezni kell

• a számlakiállítás rendjét

• a reklámadó fizetési kötelezettséget

• Számvitel • igénybevett szolgáltatás – adókedvezmény esetén

• speciális számviteli kezelés – adójóváírás esetén

• Tao – adókedvezmény esetén

• vállalkozás érdekében felmerült költség

• piaci ár - ésszerű gazdálkodás elve szabály



Reklámadó

Tárgya a sport esetében: a nyomtatott reklám

Megjelenési felülete: általánosan a reklámfelület és a sportruházat

Az adóalanya: lehet a közzétevő (Támogatott sportszervezet) vagy a közzététel megrendelője (Támogató)

A Közzétevő mentesülhet a reklámadó fizetési kötelezettség alól, ha országos sportági szakszövetség vagy olyan sportszervezet, aki utánpótlás-nevelési feladatokat lát el.



ReklámadóA közzétevő köteles nyilatkozni közzétevői adókötelezettségének keletkezésével egy időben arról a megrendelő felé a számlán vagy a számviteli bizonylaton (reklámszerződés), hogy a reklámadó kötelezettség őt terheli és ezzel kapcsolatban eleget tesz a bevallási és befizetési szabályoknak.

Amennyiben a közzétevő adóalapja az adófizetési kötelezettséget keletkeztető értékhatárt (100 millió Ft reklámbevételből) nem haladja meg, akkor erről köteles nyilatkozni.

A nyilatkozattételi kötelezettség elkerülhető, ha a közzétevő szerepel a NAV erre vonatkozó nyilvántartásában.


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásSzponzoráció kezelése(számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) Példa (1)

„A” Társaság, mint támogató 12,5 millió forint szponzoráció formájában nyújtott kiegészítő sportfejlesztési támogatás a Mi aztán tudunk focizni SE-nek• A Támogató Tao kedvezményt kíván igénybe venni

• A reklám szolgáltatás tárgya: molino kihelyezése a focipályán mérkőzések alkalmára a 2017. január 1-től 2017. június 30-ig

• A reklámszerződés tartalmazza, hogy a reklámadó fizetési kötelezettség bevallásának, befizetésének a Mi aztán tudunk focizni SE, mint a reklám közzétevője tesz eleget

• A szerződés szerint a kiegészítő sportfejlesztési támogatás (reklám szolgáltatás Áfa nélküli értéke) összegéről a Mi aztán tudunk focizni SE az összeg bankszámláján történő jóváírásakor köteles számlát kiállítani – az összeg várható jóváírásának időpontja 2016. december 20. –előleg számla + Áfa

• A szolgáltatás teljesítéséről a Mi aztán tudunk focizni SE köteles teljesítési igazolást készíteni –melynek része a fénykép dokumentáció - és azt a teljesítési időszak alatt havonta, a tárgyhó utolsó napján a Támogatónak köteles megküldeni

• A Felek időszakos elszámolású ügyletben állapodnak meg, az elszámolási időszak: 2017. január 1-től 2017. június 30-ig tart

• A szerződés szerint a Mi aztán tudunk focizni SE köteles a szerződés teljesítésének Támogató általi - 2017. június 30-a utáni – visszaigazolása után a reklámszolgáltatásról számlát kiállítani


Kiegészítő sportfejlesztési támogatásSzponzoráció kezelése(számvitel, társasági adó, ÁFA, reklámadó) Példa (2)

• Reklám szolgáltatás előleg számla könyvelése – Követelés + visszaigényelhető Áfa

• Az Áfa összegét a kézhez vett számla alapján kell átutalni• Az előleg számla Áfa-ja annak kifizetésének Áfa időszakában lesz

visszaigényelhető• Reklámszámla könyvelése – igénybevett szolgáltatás

• Reklámszolgáltatás • a vállalkozás érdekében felmerült költség – fő szabály szerint Tao alap korrekció nincs• kivéve, ha az ügylet összes körülményeiből megállapítható, hogy nem felel meg az

ésszerű gazdálkodás követelményeinek

• Reklámadó fizetési kötelezettsége nincs a Támogatónak – Közzétevői nyilatkozat a szerződésben


Társasági adó kedvezményJogszabályi háttér

Tao tv. 22/C. §, 23. § (3)

107/2011. Kormány rendelet


Társasági adó kedvezményMegéri? Nem éri meg?Kockázatok, elérhető előnyök a támogatói oldalon

Megéri? Nem éri meg?

Igen, mert a rendszer nettó finanszírozási előnnyel jár attól függően, hogy melyik Tao kulcsot kell alkalmazni és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás, támogatás vagy szponzoráció keretében kerül-e nyújtásra

Kockázat

• Nem teljesítjük a támogatás igénybevételének feltételeit



• Feltételei• Eredeti szándéknyilatkozat, sportfejlesztési támogatási szerződés, kiegészítő

sportfejlesztési támogatási/szponzorációs szerződés• Az országos sportági szakszövetség által kiállított támogatási igazolás

kézhezvétele a sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció átutalása előtt

• A sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás megfelelő bankszámlákra történő utalása

• A kiegészítő sportfejlesztési támogatási szerződés/szponzorációs szerződés megküldése az országos sportági szakszövetségnek 8 napon belül

• A sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési támogatás utalásának 30 napon belüli bejelentése a NAV-nak- SPORTBEJ



Elérhető előny

• Realizált adókedvezmény

• A következő két adóévben alacsonyabb társasági adó előleg

• Vállalati társadalmi felelősség vállalási program

• Dolgozói elégedettség


Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás pénzügyi teljesítése

• A sportfejlesztési és a kiegészítő sportfejlesztési támogatást az országos sportági szakszövetség által kiállított támogatási igazoláson feltüntetett bontásban és bankszámlaszámokra kell teljesíteni:

• Sportfejlesztési támogatás • 99% a sportszervezett adott támogatási jogcímre megnyitott elkülönített bankszámlájára• 1%-nak 1/3-ának az Emberi Erőforrás Minisztériuma által erre a célra megnyitott

bankszámlára történő átutalása• 1%-nak 2/3-ának az országos sportági szakszövetség által erre a célra megnyitott

bankszámlára történő átutalása

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció• A sportszervezet „fő” bankszámlájára

Összesen négy önálló utalást kell teljesíteni!


Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás pénzügyi teljesítése

• Támogató felelőssége nem teljesítés esetén• Adókedvezmény elvesztése

• Sportszervezet sportfejlesztési programjának megvalósításának veszélyeztetése


Társasági adó kedvezményNAV bejelentése

• Támogatás átutalását követő 30 napon belül

• SPORTBEJ

• Bejelentési határidő nem jogvesztő –• igazolási kérelemmel együtt kell benyújtani késedelmes benyújtás esetén

• az adókedvezmény csak a benyújtást követően érvényesíthető – következő adóév

• Támogató felelőssége • adókedvezmény elvesztésének lehetősége


Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás számviteli elszámolás

• Sportfejlesztési támogatás• Könyvelés – rendkívüli ráfordítás

• Tao - vállalkozás érdekében felmerült költség (Tao tv. 3. sz melléklet B) 15))

• Kiegészítő sportfejlesztési támogatás

Támogatás Szponzoráció- Könyvelés – rendkívüli ráfordítás - Könyvelés – reklám költség, visszaigényelhető

Áfa

- Tao – társasági adó alapot növelő tétel - Tao – vállalkozás érdekében felmerült költség


Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás számviteli elszámolás

Kedvezmény nélkül

Sportfejlesztési kedvezmény (kieg

támogatás)

Sportfejlesztési kedvezmény

(szponzoráció)

Kedvezmény nélkül


támogatás)


(szponzoráció)

10% Tao 19% Tao

Adózás előtti eredmény (sportfejlesztési

támogatás nélkül)1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0

Sportfejlesztési támogatás 65,4 65,4 89,1 89,1

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció

4,9 4,9 - 12,7 12,7

Számított adózás előtti eredmény

1 000,0 929,7 929,7 1 000,0 898,2 898,2


Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás társasági adó alap, társasági adó kezelése

• Társasági adó kedvezmény mértéke, számításának módja• Társasági adó kedvezmény = a sportfejlesztési támogatás 70%-val


Kedvezmény nélkülSportfejlesztési

kedvezmény (kiegtámogatás)


(szponzoráció)Kedvezmény nélkül


támogatás)


(szponzoráció)

10% Tao 19% Tao

Adózás előtti eredmény (sportfejlesztési támogatás nélkül)

1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0 1 000,0

Sportfejlesztési támogatás 65,4 65,4 89,1 89,1

Kiegészítő sportfejlesztési támogatás/szponzoráció

4,9 4,9 12,7 12,7

Számított adózás előtti eredmény 1 000,0 929,7 929,7 1 000,0 898,2 898,2

Adóalap 1 000,0 934,6 929,7 1 000,0 910,9 898,2

Tao kulcs % 10 10 10 19/10 19/10 19/10

Módosított tao 100,0 93,5 93,0 145,0 128,1 125,7

Sportkedvezmény 70% (sportfejlesztési támogatás)

- 65,4 65,1 89,1 88,0

Fizetendő Tao 100,0 28,0 27,9 145,0 39,0 37,7


• Társasági adó kedvezmény korlátja• A 70%-os kedvezményt a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett számított társasági

adóra lehet érvényesíteni (Tao tv. 23. § (2),(3))

Számított társasági adó 500 e Ft

Fejlesztési adókedvezmény figyelembe vehető összege: 360 e Ft

Maximálisan figyelembe vehető fejlesztési adókedvezmény

Számított társasági adó 80%-a 400 e Ft

Érvényesített fejlesztési adókedvezmény 360 e Ft

Fejlesztési társasági adó kedvezménnyel korrigált számított társasági adó 140 e Ft

Korrigált számított társasági adó 70%-a 98 e Ft

Sportfejlesztési támogatás 200 e Ft

Érvényesített sportfejlesztési támogatási kedvezmény 98 e Ft

Fizetendő társasági adó 42 e Ft

Továbbvihető sportfejlesztési támogatási kedvezmény 102 e Ft



• Társasági adó kedvezmény szerepeltetése a Tao bevallásban• 29-es bevallás 29-05-01 főlap 03-as sora

• Itt kell szerepeltetni a tárgyévben érvényesített és a továbbvihető sportfejlesztési adókedvezményt

29-05-01


Adatok ezer forintban

a) b)

03.A Tao. tv. 22/C. § (2), (3) bekezdése szerinti, a látvány-csapatsportok támogatására kapott támogatási igazolásban szereplő összeg

102 98


• Társasági adó kedvezmény több éven keresztüli felhasználása• Az adókedvezmény a sportfejlesztési támogatás nyújtásának évében és az azt

követő 6 adóévben lehet felhasználni (Tao tv. 22/c. § (2))

• A felhasználás alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartás vezetése


Támogatott sportszervezet

Támogatási összegTámogatás

utalásának időpontjaNAV bejelentés

időpontja

Maximálisan igénybe vehető Tao

kedvezmény (göngyölítve)

Igénybevett adókedvezmény Továbbvihető adókedvezmény

Felhasználhatóság utolsó éve

összeg adóév

Sportszervezet 1 1 301 664 Ft 2013.06.25 2013.06.27

Sportszervezet 2 500 000 Ft 2013.12.30 2013.12.30 1 801 664 Ft 1 533 000 Ft 2013 268 664 Ft 2017

Sportszervezet 3 2 268 664 Ft 2014.12.19 2014.12.20 2 268 664 Ft 2 008 000 Ft 2014 260 664 Ft 2020

99 000 Ft 2015 161 664 Ft 2020

Társasági adó kedvezménySportfejlesztési támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás kapcsolata

• A sportfejlesztési támogatás nem nyújtható kiegészítő sportfejlesztési támogatás folyósítása nélkül

• A kiegészítő sportfejlesztési támogatás a sportfejlesztési támogatással elért adóelőny (20%/19%) 75%-a


Társasági adó kedvezmény

Támogató felelőssége a támogatás felhasználásával kapcsolatban

107/2011 Korm. Rendelet 9. § (7)

„Az igazolásban és a támogatási igazolásban foglalt jogcímek alapján nyújtott

támogatásból végrehajtott fejlesztés szakmai és pénzügyi megvalósulásáért

kizárólag a támogatott szervezet felelős, a támogatót semmilyen felelősség nem

terheli.”

• NAV vizsgálati tapasztalatok


Társasági adó jóváírásJogszabályi háttér

Tao tv. 24/A. §, 24/B. §107/2011. Kormány rendelet

Éppúgy

• sportfejlesztési támogatásra (azonos jogcímekre) és

• kiegészítő sportfejlesztési támogatásra/szponzorációra

lehet ebben a rendszerben is támogatást adni,

mint az adókedvezmény rendszerében,

• ugyanannak a Támogatotti körnek,

• azonos strukturálással. Tao tv. 22/C. §


Társasági adó jóváírásMegéri? Nem éri meg?Kockázatok, elérhető előnyök a Támogatói oldalon

Megéri? Nem éri meg?

Igen, mert

• Csak a fizetendő Tao felhasználásával elérhető finanszírozási előnyt jelent

• Nem csökkenti az adózás előtti eredményt

• A rendelkezési nyilatkozat benyújtását követően semmilyen további teendőnk nincs

• Vállalati társadalmi felelősség vállalási program

• Dolgozói elégedettség


Társasági adó jóváírásMegéri? Nem éri meg?Kockázatok, elérhető előnyök a Támogatói oldalon

Kockázat

• Gyakorlatilag nincs – kivéve,

• ha megsértjük az ellenszolgáltatás nélküliségi szabályt a sportfejlesztési támogatás és a kiegészítő sportfejlesztési támogatás esetében

vagy,

• ha a reklámszolgáltatás nem a szokásos piaci áron történik – Áfa kockázat


Adójóváírás mértéke, rendszere

• Az elérhető adójóváírás mértéke (7,5%, 2,5%) attól függ, hogy mikor rendelkezünk az adóról

Rendelkezés az adóról – feltétele, hogy a rendelkezés időpontjában sem a Támogatónak sem a Támogatottnak ne legyen 100 e Ft-t meghaladó adótartozása



Rendelkezés az adóról

• Társasági adóelőleg fizetési kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 7,5%

• Rendelkezés összege maximum a társasági adó előleg 50%-a

• RENDNYIL benyújtandó a társasági adó fizetési kötelezettség (negyedéves, havi) határidejét megelőző hónap utolsó napjáig kell megtenni

• RENDNYIL az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival

• RENDNYIL-al együtt be kell nyújtani a NAV-nak az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek



Rendelkezés az adóról társasági adóelőleg fizetési kötelezettség terhére

• „W” Társaság a 2016. szeptember-december havi társasági adó előleg fizetési kötelezettsége 5millió Ft

• Rendelkezésre áll az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 10 millió Ft felajánlott támogatásról

• Ennek

• 87,5 %-a - alaptámogatás

• 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, amit szponzoráció keretében ad „W” Társaság egy OBI-ben játszó Vízilabda csapatnak

• 4 hónapra a társasági adó előleg 50%-ának összege (5*4/2) 10 millió Ft

• RENDNYIL benyújtása az országos sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2016. augusztus 31-ig 10 millió Ft-ról




• Társasági adóelőleg feltöltési kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 7,5 %

• Rendelkezés összege maximum a társasági adó kötelezettség 80%-a

• 1601-es bevallásban kell a rendelkezést megtenni annak benyújtási határidejéig (2016. december 20.)

• A 1601-es rendelkezés az sportági országos szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival

• A 1601-es rendelkezéssel együtt be kell nyújtani a NAV-nak a sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek



Rendelkezés az adóról társasági adóelőleg feltöltési kötelezettség terhére

• „W” Társaság a 2016. évi számított társasági adó fizetési kötelezettsége a feltöltési kötelezettség számításakor 120 millió Ft a Tao sportfejlesztési támogatás nélkül

• A társasági adóelőleg terhére az év közben a NAV-nak benyújtott RENDNYIL értéke 10 millió Ft

• Rendelkezésre áll egy másik országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 80 millió Ft felajánlott támogatásról

• Ennek • 87,5 %-a - alaptámogatás• 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, támogatási formában

• Éves számított társasági adó kötelezettség 80%-a 96 millió Ft

• 1601-es bevallásban benyújtandó rendelkezés 80 millió Ft

• 1601-es bevallásban teljesített rendelkezés benyújtása a sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2016. december 20-ig 80 millió Ft-ról




• Társasági adó kötelezettség terhére - elérhető adójóváírás mértéke 2,5 %

• Rendelkezés összege maximum az adó kötelezettség 80%-a

• 1629-es bevallásban kell a rendelkezést megtenni annak benyújtási határidejéig (2017. május 31.)

• A 1629-es rendelkezés az sportági országos szakszövetség által kiállított igazolás alapján állítható ki, annak pontos adataival

• A 1629-es rendelkezéssel együtt be kell nyújtani a NAV-nak a sportági szakszövetség által kiállított igazolást is – e-nélkül a NAV nem teljesíti a támogatás utalását a sportszervezetnek



Rendelkezés az adóról Társasági adó fizetési kötelezettség terhére

• „W” Társaság a 2016. évi év végi számított társasági adó fizetési kötelezettsége 145 millió Ft a Tao sportfejlesztési támogatás nélkül

• A társasági adóelőleg terhére az év közben a NAV-nak benyújtott RENDNYIL értéke 10 millió Ft

• A társasági adó feltöltési kötelezettség terhére tett 1601-es nyilatkozat összege 80 millió Ft

• Rendelkezésre áll egy másik országos sportági szakszövetség által kiállított igazolás 20 millió Ft felajánlott támogatásról

• Ennek • 87,5 %-a - alaptámogatás• 12,5 %-a - kiegészítő támogatás, támogatási formában

• Éves társasági adó kötelezettség 80%-a 116 millió Ft

• 1629-es bevallásban benyújtandó rendelkezés 20 millió Ft

• 1629-es bevallásban teljesített rendelkezés benyújtása a sportági szakszövetség által kiállított igazolással együtt 2017. május 31-ig 20 millió Ft-ról



Realizált adójóváírás

(10 millió +80 millió)*7,5% 6.750 ezer Ft

20 millió*2,5% 500 ezer Ft

Összesen 7.250 ezer Ft

Maximálisan realizálható adójóváírás (110 millió Ft 7,5%-a): 8.250 ezer Ft



• Rendelkezés módosítás

• Adóelőleg mérséklési kérelem hatása a rendelkezésre

• Társasági adó kötelezettség utólagos módosulásának (határozat, önellenőrzés) hatása a rendelkezésre



Adó visszatérítés módjaHogyan kapjuk meg az adójóváírást?• A társasági adó folyószámlán társasági adó jóváírás formájában• A társasági adóbevallás benyújtását követő második hónap első napján

„W” Társaság a 2016. évi 1629-es bevallásának benyújtását követően az általa teljesített rendelkezések alapján(10 millió +80 millió)*7,5% 6.750 ezer Ft

20 millió*2,5% 500 ezer Ft

Összesen 7.250 ezer Ft adójóváírást realizál a társasági adó folyószámláján 2017. augusztus 1-én



Sportfejlesztési és kiegészítő sportfejlesztési támogatás kapcsolata

A rendelkezésre az adóról egy konkrét összeg, amely két részből áll

• 87,5 % sportfejlesztési támogatás

• 12,5 % kiegészítő sportfejlesztési támogatás/ szponzoráció



• W” Társaság által felajánlott összesen 110 millió Ft társasági adó, megfizetett társaságiadó, hiszen az adóról való rendelkezés nem változtatott azon, hogy „W” Társaságnakeleget kellett tennie társasági adó fizetési kötelezettségének.

• Így sem a sportfejlesztési támogatást, sem a kiegészítő sportfejlesztési támogatást, sem aszponzoráció összegét nem kell könyvelni, mert ezek megfizetett társasági adóként márkönyvelésre kerültek.

• Felmerül a kérdés, hogyan kezeljük, ha az adófelajánlás kiegészítő sportfejlesztési támogatás része szponzoráció formájában valósul meg?

• Ez „W” Társaság estében összesen 1.250 e Ft, ami a szeptember-decemberi adóelőleg felajánlás (10 millió Ft) 12,5 %-a.

• Ezt a reklámszolgáltatást, a szolgáltatás teljesítése szempontjából, „W” Társaságnak éppúgy kell kezelnie, mint bármely más igénybevett szolgáltatást – teljesítési igazolás

• A kapott számlából az általánostól eltérő módon csak az Áfa-t kell megfizetnie és lekönyvelnie, bevallásában visszaigényelhető Áfa-ként szerepeltetnie.


Sportfejlesztési támogatás Társasági adó előleg pénzügyi teljesítése

• A rendelkezés alapján a NAV ugyanazt a 4 átutalást teljesíti, mint amivel már az adókedvezmény esetében megismerkedtünk.

• Az utalásokat a NAV az adóelőleg/adó megfizetését követő 15-ik munkanapon teljesíti.

• A rendelkezés pénzügyi teljesítéséről írásban tájékoztatja a Támogatót.


Sportfejlesztési támogatás Társasági adó előleg pénzügyi teljesítése

• Támogató felelőssége pénzügyi nem teljesítés esetén 1.• Amennyiben a Támogató

• nem teljesíti társasági adó fizetési , társasági adó feltöltési kötelezettségét,

• de adott be az adott társasági adó előlegre, társasági adó kiegészítésre rendelkezést az adóról,

• a NAV a következő társasági adó befizetésére fogja érvényesíteni a rendelkezést

• A Támogatott hátrányos helyzetbe kerül


Sportfejlesztési támogatás NAV bejelentéseRendelkezés az adóról

• Támogató felelőssége pénzügyi nem teljesítés esetén 2.• Amennyiben a Támogató

• nem teljesíti társasági adó fizetési , társasági adó feltöltési kötelezettségét és

• nem adott be rendelkezést az adóról, • de rendelkezik az országos sportági szakszövetség által kiadott igazolással,

akkor vagykésőbbi társasági adó kötelezettségre használja fel az igazolást,vagygondoskodni kell az igazolás törléséről

• A Támogatott hátrányos helyzetbe kerül


Sportfejlesztési támogatás/társasági adó jóváírás számviteli elszámolása• Sportfejlesztési támogatás, kiegészítő sportfejlesztési

támogatás/szponzoráció – társasági adó előleg, társasági adó módjára kell könyvelni

• Adójóváírás• egyéb bevétel

• adózás előtti eredményt csökkentő tétel (Tao tv. 24/B. § (3))

„W” Társaság összes Tao felajánlása 2016-ban 110 millió Ft – megfizetett társasági adó

„W” Társaság a 2016. évi adófelajánlása után 2017-ben adófolyószámla jóváírás formájában kapott 7.250 e Ft társasági adó jóváírást – egyéb bevétel, csökkenti a 2017-es adózás előtti eredmény


Társasági adó kedvezmény vagy társasági adó jóváírás• Választási kötelezettség

• Egy adóévben csak az egyik rendszer alkalmazható

• Hogyan tudunk változtatni évről évre?

„B” társaság 2015-ben élt az adókedvezmény lehetőségével, de nem tudta teljes mértékben felhasználni a nyújtott sportfejlesztési támogatást adókedvezményre• Mit tehet 2016-ban?

• 2016-ban felhasználja az előző évben fel nem használt adókedvezményt és további sportfejlesztési támogatást nyújt adókedvezmény igénybevételével

vagy• 2016-ban az adójóváírást választja és annak teljes kihasználásig azzal él• az adójóváírás teljes kihasználását követő adóévben – először 2017-ben - újra az adókedvezményt

választja és felhasználja a még fel nem használt adókedvezményt figyelembe véve a 6 éves korlátot is


Társasági adó kedvezmény vagy

társasági adó jóváírásA realizált nettó adómegtakarítás

• Adókedvezmény esetén függ • az alkalmazandó társasági adó mértékétől és• a kiegészítő sportfejlesztési támogatás juttatásának módjától

(támogatás/szponzoráció)• az elérhető adómegtakarítás alacsonyabb, viszont hamarabb realizálja a Támogató• a következő két adóévben alacsonyabb Tao előleg

• Adójóváírás esetén• a rendszer semleges, nem függ az alkalmazandó társasági adó mértékétől és a

kiegészítő sportfejlesztési támogatás juttatásának formájától• az elérhető adómegtakarítást később realizáljuk adójóváírás formájában• nem érinti a következő időszakokban fizetendő társasági adóelőleg összegét


Társasági adó kedvezmény vagy

társasági adó jóváírásAdókedvezmény Adójóváírás


támogatás)


(szponzoráció)


támogatás)


(szponzoráció)Maximális adójóváírás (felajánlott sportfejlesztési támogatás 7,5%-

a)10% Tao 19% Tao

Realizált Tao előny adott 100 egységnyi teljes támogatás %-

ban0,025000 0,02725 0,047500 0,06179

Adott teljes sportfejlesztési támogatás (Ft)

Megoszlási %/100

50 000 000 Ft 50 000 000 Ft 110 000 000 Ft 110 000 000 Ft Felajánlott teljes sportfejlesztési támogatás (Ft)

Megoszlási %/100

50 000 000 Ft 110 000 000 Ft

Sportfejlesztési támogatás

0,93023 46 511 500 Ft 46 511 500 Ft 102 325 300 Ft 102 325 300 Ft Sportfejlesztési

támogatás0,875 43 750 000 Ft 96 250 000 Ft

Kiegésztő sportfejlesztési

támogatás0,06977 3 488 500 Ft 3 488 500 Ft 7 674 700 Ft 7 674 700 Ft

Kiegésztő sportfejlesztési

támogatás0,125 6 250 000 Ft 13 750 000 Ft

Realizált Tao előny (Ft)

1 162 787 Ft 1 267 438 Ft 4 860 452 Ft 6 322 882 Ft Realizált Tao

előny (Ft)3 750 000 Ft 8 250 000 Ft


Támogassuk a sportot,

hogy minél több boldog, sportoló gyereket lássunk!

Segítsük ügyfeleinket, hogy realizálni tudják azt az adóelőnyt, amit az adórendszer lehetővé tesz számukra!


Köszönöm a figyelmet


Az előző előadásban elhangzottakhoz képesti változások a 2016. december 20-án kihirdetett TAO tv. módosításban a látvány-csapatsport támogatások adókedvezményéhez 2017. adóévtől

• A 2017. adóévtől az adókedvezmény igazolás alapján az azon szereplő összeg a támogatás(juttatás) adóéve és az azt követő évek adójából, de utoljára támogatás (juttatás) naptári évétkövető nyolcadik naptári évben lezáruló adóév adójából vehető igénybe, az korábbi 6 naptáriév helyett (Tao tv. 22/C § 2) bek.]

• Az adókulcs egységes 9 %-os mértéke okán törlésre került a tv-ből a 2016. évre még vonatkozó19, illetve 10 %-os adómértékre történő utalás, így a szponzori vagy támogatói szerződésekesetében az igazolások szerinti összeg 75 %-ára is a 9 %-os TAO kulcs alkalmazandó Tao tv.-benmeghatározott, a támogatási igazolás szerint támogatásban részesített látvány-csapatsportországos sportági szakszövetsége részére, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagyérdekében működő sportszervezet (sportiskola), közhasznú alapítvány részére, továbbá ameghatározott támogatás esetén a támogatásban részesített Magyar Olimpiai Bizottságrészére történő adóévi fizetésre. (TAO tv. 22/C § 3 bek. a), 3a) bek.]

Documents

Sportfejlesztési támogatásokhoz kapcsolódó társasági adó … · 2017. 1. 21. · Szponzoráció 2016.11.18. Hadas Ildikó [email protected] mob:30/9527980 27 Kiegészítő