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Centro Universitario de Ciencias Sociales y Humanidades
Sociología Jurídica
Doctor. José de Jesús Covarrubias Dueñas
Tema de investigación:
“El impacto del no pago del ISR en las PYMES del sector comercial de Zapopan”
Francisco Javier Martínez Santos
Zapopan, Jalisco
Noviembre del 2016
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Contenido
Introducción .................................................................................................................................................. 3
Planteamiento del Problema ........................................................................................................................ 4
Objetivos ....................................................................................................................................................... 5
Razonamiento jurídico .................................................................................................................................. 5
Justificación ................................................................................................................................................... 6
Hipótesis ..................................................................................................................................................... 13
Propuestas de solución ............................................................................................................................... 14
Instrumento de Investigación ..................................................................................................................... 15
Análisis y resultados de datos. .................................................................................................................... 15
Conclusión ................................................................................................................................................... 15
Fuentes Bibliográficas ................................................................................................................................. 17
Referencias bibliográficas ........................................................................................................................... 17
Anexo .......................................................................................................................................................... 18
Encuesta ...................................................................................................................................................... 18
Graficas ....................................................................................................................................................... 20
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Introducción
ECONOMÍA INFORMAL
Es el nombre que se le da a un gran número de actividades que están catalogadas dentro del
sector informal.
Generalmente, este tipo de actividades no cumplen con ciertas características económicas y
administrativas propias de una economía formal (por ejemplo, no utilizan tecnologías complejas
ni formas avanzadas de producción, no tienen una división del trabajo establecida, no están
constituidas jurídicamente como las empresas modernas, y tienen distintos tipos de relaciones
laborales al mismo tiempo).
Uno de los problemas más visibles y preocupantes que enfrenta nuestra ciudad es el de la
economía llamada informal, en especial una de sus variantes: el comercio ambulante.
El fenómeno de la informalidad es un hecho avasallante por la multitud de forma y el número del
contrato con este tipo de actividades.
El problema radica del punto de vista del desempleo y por lo tanto se debe de tomar medidas
eficaces para el mejoramiento de los mercados laborales desde un punto de vista macro-
económico, en la mayoría de los países latinoamericanos existe este problema como tal.
Pero en México estamos enfrentando una crisis muy grande por esta razón la proliferación de los
ambulantes ha crecido y por esto nuestros gobernantes no hacen nada para remediar esta
situación.
Se debe implementar nuevas políticas de empleos, carreras técnicas y ayuda a micro empresa
para que las personas tengan empleos y así salgan de las calles mexicanas.
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Planteamiento del Problema
¿Cómo afecta el no pago de ISR de la economía informal?
Causas de la informalidad
La existencia de actividades informales obedece a múltiples factores que incentivan su presencia
y desarrollo, y que en algunos casos están interrelacionados. Estudios realizados en distintos
países han identificado los siguientes factores causales de la informalidad: exceso de
regulaciones y trámites, inadecuada fiscalización, migración rural-urbana, desigualdad de
ingresos y de oportunidades, y las políticas económicas asumidas e implementadas. En México,
todos estos factores inciden en la informalidad y algunos están claramente interrelacionados. Sin
embargo, aquí explicamos la informalidad en México a partir del exceso de regulaciones y
trámites, la inadecuada fiscalización y las políticas económicas asumidas e implementadas en los
últimos años.
En el caso específico de México, la economía informal ha ganado relevancia por el evidente
crecimiento que ha tenido en los últimos años como resultado de un crecimiento económico
escaso y errático propiciado por las políticas económicas asumidas de evidente corte neoliberal.
Así, la economía informal se ha relacionado con el crecimiento real de la economía mexicana: a
mayor tasa de crecimiento económico menor desempleo y, por tanto, menor proporción de la
Población Económicamente Activa (PEA) ocupada en el sector informal. Algunos estudios
realizados por investigadores sobre el tema de la economía informal, han establecido como causa
principal (jurídicamente) el exceso de requisitos y trámites para establecer un negocio formal en
contraparte a uno informal.
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La proliferación de reglamentos y trámites, que se transforman en un número abundante de leyes,
provocan el encarecimiento de actividades productivas, debido a que se deben destinar recursos
(tiempo, dinero y esfuerzo) para acatarlas. Cuando este costo se eleva, las empresas tienen un
incentivo económico para evadirlas. En tal caso, los factores éticos y culturales se en doblegados
por la racionalidad económica de la evasión.
Objetivos
Saber si la mayoría de las PYMES de Zapopan tienen planeación estratégica y financiera para los
pagos de impuestos específicamente ISR. El efecto que tiene en las finanzas públicas por el pago
de ISR y cuál es el motivo por el cual no pagan estas contribuciones.
Razonamiento jurídico
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su artículo 31, fracción IV obliga
que todos los mexicanos debemos contribuir al gasto público, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes, me parece un tema muy interesante y de mucha importancia
ya que estamos hablando de nuestro presupuesto y a todos nos interesa ya que es un tema que
nos involucra, ya sea de manera directa o indirectamente.
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Justificación
Enfocándonos en la contribución de las Pequeñas y Medianas Empresas, ya que según la revista
Forbes dice:
“Las PYMES ocupan el 93.7% de las empresas en México y generan algo así
como el 38% de los empleos informales de la economía, lo que las convierte en el
mayor empleador del país” (Cervantes, 2015) ,
Como personas que queremos vivir en un país mejor, el hecho de contribuir puede no parecer
una molestia cuando el destino de este dinero es para los fines adecuados. El impuesto sobre la
renta (ISR), es un impuesto directo, que es pagado por las personas que han obtenido
directamente un ingreso.
¿Es un gasto que afecta de manera directamente en las empresas?, Estamos en una Época donde
el emprendurismo es un talento que sobresale, es muy importante conocer y hacerse tales
cuestionamientos, sobre los beneficios o perjuicios que se obtienen por parte de las reformas
fiscales, en cuanto al pago de impuestos.
Mtra. Bianca Carolina Quijano Vallejo En su primer estudio sobre "Medición de la economía
informal 2003-2012", el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) informó que
“La Economía informal representó en ese periodo el 26% del Producto Interno
Bruto.
- En el año 2012, la productividad de la economía total aumentó en 1.6 por ciento,
consecuencia del crecimiento de 4.3 por ciento que registró la economía formal,
que contrasta con la disminución de 0.5 por ciento de la economía informal.
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- El comportamiento del sector informal (micro negocios) registró un aumento
promedio de 2.09 por ciento para la serie 2004-2012.
- La productividad de la economía formal ha sido 2.3 veces mayor que la
productividad de la economía informal en el periodo 2003-2012.
- El comercio es el sector de mayor importancia ya que contribuye con 32.5 por
ciento del Valor Agregado Bruto informal.
- Por cada 100 pesos generados de PIB del país, 75 pesos los generan 4 ocupados
formales de cada 10, mientras que 25 pesos los generan 6 ocupados en
informalidad de cada 10.” (Vallejo, 2015)
La importancia de las Pymes en la economía se basa en:
• Asegurar el mercado de trabajo mediante la descentralización de la mano de obra, la cual,
cumple un papel esencial en el correcto funcionamiento del mercado laboral.
• Tienen efectos socioeconómicos importantes ya que permiten la concentración de la renta
y la capacidad productiva desde un número reducido de empresas hacia uno mayor.
• Presentan mayor adaptabilidad tecnológica y menor costo de infraestructura.
La importancia de las Pymes como unidades de producción de bienes y servicios, en nuestro país
y el mundo justifica la necesidad de dedicar un espacio a su conocimiento.
De acuerdo a datos de la Secretaría de Economía:
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“La micro, pequeña y mediana empresa en México tiene una repercusión
importante en la economía del país. Representan el 99.8% de las empresas (un
poco más de cuatro millones de empresas), cuya participación al producto interno
bruto es de 52%.” (Garza, 2015)
Ello permite observar que su estudio para desarrollar su nivel empresarial es un área importante
en la generación de políticas públicas en aras de incrementar sustancialmente el crecimiento
económico del país.
En la fase de gobierno del presidente De la Madrid (1982 – 1988) se tomaron medidas
comprendidas dentro de un programa general denominado Programa Inmediato de Recuperación
Económica (PIRE), se aplicó una devaluación trasladando el tipo de cambio de 140 a 2330 pesos
por dólar durante el sexenio. A la par se produjo el encarecimiento de materias primas e insumos
importados, esto benefició a las empresas grandes en particular a la automotriz y a las
maquiladoras.
De esta forma, poco a poco se empezaron a eliminar subsidios y se aumentaron impuestos
ligado a un recorte de personal del Estado con el objetivo de disminuir costos. Estas medidas
afectaron fuertemente a las PyMEs ya que vieron aumentados sus costos de producción junto con
acciones gubernamentales de reducción de inversión, de mantenimiento de infraestructura y
disminución de la ocupación de mano de obra así como el gasto social.
“El conjunto de estrategias dio origen a un proceso de hiperinflación. Para 1986 la
apertura comercial hacia el exterior debido a la incorporación de México al
Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio (GATT) generó que algunas ramas
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industriales fueran excluidas e incluso algunas no sobrevivieran como la industria
del juguete, textil, calzado y la producción de televisores.” (Trade, 1947)
En cuanto a los salarios reales, en ese período decrecieron 42%, la política monetaria fue
restrictiva y de reducción y encarecimiento del crédito lo que se agravó con la caída bursátil de
octubre de 1987. El entorno macroeconómico de este periodo se caracterizó por un profundo
estancamiento con un crecimiento de la inflación llegando a 159.2% en 1987.
Con este escenario, el gobierno de Carlos Salinas (1988 – 1994) propuso pactos de estabilidad
con lo cual mantuvo con variaciones menores el tipo de cambio. Aunado a ello, redefinió al
estado mediante la privatización de los bancos y las empresas paraestatales, la apertura de la
economía mexicana con el Tratado de Libre Comercio de América del Norte nos indica que
“Se redujeron los salarios reales y se abocó a la corrección del déficit de las
finanzas públicas. Con estas medidas se pretendió alcanzar la meta de controlar la
inflación por debajo de un dígito equiparándola con los principales socios
comerciales que tenía el país en ese momento, logrando llegar a 7% en 1994.”
(Internacionales, 1988)
Al presentarse el escenario de la devaluación en diciembre de 1994, una buena parte de
empresas no pudo afrontar sus compromisos adquiridos en dólares habiéndolos efectuado con
una paridad promedio de 3.30 pesos por dólar antes de julio de 1994 y pasando esta paridad en
diciembre de ese mismo año a 9.90 pesos por dólar (lo cual representó el 200% de incremento).
Ello provocó el cierre masivo de empresas, la suspensión de pagos a bancos y en su conjunto
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produjo a un proceso de desindustrialización, la Revista Nacional de Micro negocios detectó el
perfil empresarial de ese momento:
“Que la mayoría de las empresas de este tipo carecían de un local, eran
trabajadores por cuenta propia, estaban integrados por una sola persona (59%)”
(Napoles, 2014)
Debido a que desarrollan un menor volumen de actividad, las Pymes poseen mayor flexibilidad
para adaptarse a los cambios del mercado y emprender proyectos innovadores que resultaran una
buena fuente generadora de empleo, sobre todo profesionales y demás personal calificado.
En la casi totalidad de las economías de mercado las empresas pequeñas y medianas, incluidos
los micro emprendimientos, constituyen una parte sustancial de la economía.
Según un estudio realizado por la revista El Financiero afirma que:
“En el primer trimestre del 2015, cada empresa pago en promedio 126 mil 731
pesos por el concepto de Impuesto Sobre la Renta, este estudio se realizó con
datos actualizados de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público al cierre de
Marzo, mientras que en el 2014 se pagó 87 mil 597 pesos por el mismo periodo,
lo cual nos dice que hubo un incremento del 44% por persona moral del 2014 al
2015”. (Bautista, 2015)
Esto tiene mucho que ver al cambio que hubo en la reforma hacendaria que fue aprobada a
finales del 2013. Las personas morales presentan su declaración anual en el mes de Marzo y las
Físicas en Abril.
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Miguel Ángel Tavares, integrante de la comisión fiscal del Colegio de Contadores Públicos de
México comento
“El ISR a las utilidades provenientes de las empresas es en total, 40% más alto a
partir de 2014 con respecto a 2013” (Tavares, 2016)
Los cambios por los que las empresas no pagan o dejaron de pagar más ISR fueron el límite a
las deducciones de las prestaciones laborales y la eliminación de la deducción inmediata en
adquisición de activos fijos, este último cambio también restringió algunas de las inversiones que
las compañías tenían programadas previo a la reforma, ya que anteriormente la deducción
inmediata se descontaba al valor presente y era inmediata, ahora se deduce en varios años
aplicando las tasas señaladas en la Ley del ISR.
Por otra parte el presidente de la Concanaco-Servytur, Enrique Solana menciono que el aumento
de captación de ISR se debe a que
“Sólo se está cobrando al que más tiene (las empresas), a los mismos
contribuyentes cautivos”. (Solana, 2015)
La tasa de este impuesto es del 30% sobre las utilidades.
Durante este periodo de gobierno los principales cambios en cuestión de pymes al mando del
presidente enrique peña nieto son los siguientes:
Crédito más barato
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El crédito vigente a las empresas y personas físicas con actividad empresarial presentó un
crecimiento real anual de 5.3% al cierre de octubre de este 2013, según Encuesta del
Financiamiento a las Empresas que realiza el Banco de México (Banxico).
La reforma financiera prevé mecanismos para que las instituciones financieras amplíen los
créditos para las empresas como la posibilidad de hacer válidas las garantías gubernamentales de
una manera más rápida, lo que reduciría el riesgo crediticio.
Régimen de incorporación y factura electrónica
Un esquema de reciente creación contemplado en la reforma hacendaria que otorga incentivos
fiscales a las empresas de reciente creación.
Todas las empresas que facturen menos de dos millones de pesos tributarán bajo esta modalidad
y durante los primeros 10 años a partir de su incorporación, tendrán descuentos de hasta 100% en
el pago del Impuesto Sobre la Renta que disminuirá gradualmente hasta desaparecer al onceavo
año.
Este régimen otorga incentivos, pero también podría representar una mayor carga administrativa
para las pymes, las cuales tendrán que comenzar a facturar y además tendrán que hacerlo
electrónicamente, una obligación que no tenían con la legislación anterior.
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Hipótesis
La economía informal México tiene el nivel más alto de empleo informal entre las economías
más importantes de América Latina con 60%, seguido de Argentina con el 50% y de Brasil con
40%.
-60% de la población económicamente activa trabaja en la informalidad, cuentan con bajo
salarios, poca estabilidad laboral, escasa cobertura de la seguridad social, incumplimiento de los
derechos laborales y no pagan impuestos.
-México tiene uno de los niveles más bajos de recaudación de impuestos de la OCDE; sólo se
recauda el 30% de lo que se podría captar.
-Casi 30 millones de personas trabajan en el sector informal, mientras que sólo 20 millones
laboran en el sector formal.
-Los jóvenes son quienes más se adhieren al sistema de empleo informal, ya que 6 de 10 sólo
consiguen empleo en ese rubro.
-La informalidad vuelve inviables los proyectos de modernización y competitividad a escala
global del país.
-La informalidad limita el crecimiento económico lo que imposibilita tener una sociedad más
igualitaria; el PIB se ve afectado por el empleo informal entre 3 y 4 puntos cada año.
-Una empresa informal tiene 50% menos capacidad de producción que una empresa formal.
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-El empleo informal es considerado un problema endémico de la región, por no poder ofrecer
trabajos bien remunerados y elevar la productividad del país.
-Una consecuencia de que no haya un sistema público de prestaciones es la ocupación informal,
ya que al perder su empleo, muchas personas optan por la primera oportunidad que se les
presente y en muchas ocasiones es la informalidad.
Propuestas de solución
Se propone hacer más sencillo, amistoso y menos burocrático el acercamiento a los
medios de fiscalización
Existe el Régimen de Incorporación Fiscal, pero mi propuesta es hacerlo obligatorio, no
opcional, la secretaria de hacienda y crédito público tiene mucha información específica
de cada uno de los mexicanos, de esta manera fiscalizar a todos y hacerlos entrar de
manera obligatoria a la formalidad
Apretar y presionar el ambulantaje de puestos callejeros, que si bien es cierto que
“pagan” ciertos derechos de suelo al municipio, no es nada comparado con lo que en
verdad deberían estar aportando a las arcas del erario.
Crear un programa de incentivos a los nuevos contribuyentes cumplidos
Dar cursos de administración y finanzas para los empresarios y concientizarlos de lo
importante que es el pago de las contribuciones
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Instrumento de Investigación Por medio de encuestas.
Análisis y resultados de datos.
Conclusión
La economía informal tiene, en términos económicos, políticos y sociales, resultados muy
costosos para el país. Así es que se requiere encontrar fórmulas que permitan combatirla de
manera efectiva.
• Las respuestas que han dado las autoridades al problema de la economía informal,
especialmente en lo que se refiere al comercio ambulante han sido bastante incompletas,
ineficaces y erróneas.
• Mediante reformas estructurales, es posible desplegar un crecimiento económico sostenido para
emplear y dotar de oportunidades a las personas que hoy no pueden incorporarse a la economía
formal. De igual manera, será indispensable reformar diversos mecanismos institucionales para
dinamizar los mercados laborales y generar una estructura de incentivos y sanciones que
propicien el cumplimiento universal de las regulaciones.
• No sólo eso, sino que tales medidas deben incluir incentivos para incorporar a los sectores
informales a las nuevas formas de organización social y participación política que la democracia
ha ido abriendo en el país
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Así mismo La inadecuada fiscalización, el exceso de regulaciones y trámites, y, sobre todo, las
políticas macroeconómicas aplicadas en los últimos años, de evidente corte neoliberal, han hecho
de la economía informal, junto a la emigración a los Estados Unidos, una alternativa de
subsistencia ante la incapacidad del modelo de desarrollo para generar los empleos que demanda
una población en constante aumento.
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Fuentes Bibliográficas
Covarrubias, J.(2013). La sociología jurídica en México. México, DF. México. Porrúa.
Covarrubias, J.(2014). Antología de la sociología criminal. GDL Méx. CUCSH-UDG.
Covarrubias, J.(2011).Los mexicanos raza planetaria. Zapopan, Méx. Editorial Umbral.
Covarrubias, J.(2014). Dos siglos de constitucionalismo en México. México, DF. Porrúa.
Referencias bibliográficas
Bautista, E. (2015). Contribuciones pactadas. El Financiero, 12-13.
Cervantes, J. C. (2015). Historia de las PYMES. FORBES México, 23.
Garza, J. R. (2015). Participacion de la PYME en el PIB. Ciudad de Mexico: Secretaria de
Economia .
Internacionales, T. (1988). Tratado de libre Comercio. Mexico: TLC.
lengua, M. d. (2011). Consecuencias provocadas por hechos . Puebla.
Napoles, J. H. (2014). Micro Negocios. NMN Fusion, 34-37.
Solana, E. (2015). Contribuyentes cautivos. Ciudad de México: Concanaco.
Tavares, M. A. (2016). Resumen comparativo 2014 - 2015. Ciudad de Mexico: Colegio de
Contadores Publicos de México.
Trade, G. A. (1947). Aranceles y Comercio. Mexico: GATT.
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Vallejo, B. C. (2015). Medicion de la econmia informal. Aguascalientes: INEGI.
Anexo
Encuesta
Saludos cordiales, se agradece de la manera más atenta el tiempo que se toma para responder
esta encuesta y le solicitamos responder de la manera más honesta posible.
La información reunida es para fines estudiantiles y es confidencial la cual no será revelada para
ningún motivo fuera del cual se está recabando.
1. ¿Su empresa tiene alguna planeación estratégica y financiera contra la aportación de ISR?
Si
No
2. ¿Cómo afecta el pago de ISR en su empresa?
3. ¿Qué porcentaje de su utilidad se va al pago de ISR?
No pago
0% al 25%
26% al 50%
51% al 75%
19
76% al 100%
4. ¿Qué beneficios obtiene su empresa con la inversión de este impuesto?
5. ¿Qué nivel de satisfacción obtiene al pagar el impuesto?
Nada
Poco
Regular
Mucho
6. ¿Si tuviera algún incentivo o motivación para el pago en tiempo y forma del impuesto. Lo
haría?
No
Sí
Depende
7. Como considera el porcentaje del pago del ISR?
Bajo
Justo
Alto
20
Graficas Resultados de las 20 encuestas realizadas a Micros, pequeñas y Medianas Empresas del sector de
economía informal de Zapopan, Jalisco.
15%
85%
1. ¿Su empresa tiene alguna planeación estratégica y
financiera contra la aportación de ISR?
Si No
70%
15%
5%
5% 5%
3. ¿Qué porcentaje de su utilidad se va al pago de
ISR?
No pago 0%-25% 26%-50% 51%-75% 75%-100%
21
60% 15%
25%
0%
5. ¿Qué nivel de satisfacción obtiene su empresa
con dicha inversión?
Nada Poco Regular Mucho
10%
45%
45%
6. Si tuviera algún incentivo o motivación para el
pago en tiempo y forma del impuesto. Lo haría?
No Si Depende
22
10%
25%
65%
7. Como considera el porcentaje del pago del ISR
Baja Justo Alto
