SISTEMÁTICA DO COMEX

6.15 CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

• VALOR ADUANEIRO - VA OU CIF – Soma do valor FOB da mercadoria + frete internacional e seguro internacional

• VMLE OU FOB – Valor da Mercadoria no Local de Embarque

• VMLD OU CIF - Valor da Mercadoria no Local de Destino

• BASE DE CÁLCULO - Montante sobre o qual se aplica a alíquota para determinar o valor do tributo devido.

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

• CÁLCULO DO I I

II = VA . a

a – alíquota do I I (em decimal)

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

• CÁLCULO DO IPI

IPI = (VA + I I ). b

b – alíquota do IPI (em decimal)

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

• CÁLCULO PIS E COFINS

PIS = VA. c COFINS = VA. d c – alíquota de PIS d – alíquota de COFINS (alíquotas em decimais)

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

• BASE DE CÁLCULO ICMS (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)D – DESPESASe – alíquota de ICMS (em decimal)VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e

COTAÇÃO DA MOEDA US$ R$

VMLE (FOB)

FRETE INTERNACIONAL

SEGURO INTERNACIONAL

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a

IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b

PIS (VA . c) c

COFINS (VA . d) d

DESPESAS D

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e

TOTAL

CÁLCULO DO CUSTO DE IMPORTAÇÃO

Importação de 1 Moto HONDA XR 400 R 87.11.30.00 – AB – 0003Preço unitário – US$9.000,00Frete Internacional – US$1.500,00Seguro Internacional – US$800,00Imposto de Importação – 20%IPI – 15%PIS – 2,1% COFINS – 9,6% ICMS – 18%Despesas Gerais – R$1.000,00AFRMM – 25% do frete internacionalCalcule o valor total da importação

MOEDA US$1,00 = R$3,12 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20%

IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15%

PIS (VA . c) c 2,1%

COFINS (VA . d) d 9,6%

DESPESAS D ------ ------------------

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18%

TOTAL

CÁLCULO DO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

• CÁLCULO DO I I

VA . a a – alíquota do I I (em decimal) 20% = 0,20

R$35.256,00 . 0,20 = R$7.051,20

MOEDA US$1,00 = R$3,12 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00

IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b

PIS (VA . c) c

COFINS (VA . c) d

DESPESAS D

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e

TOTAL

CÁLCULO DO IPI

• CÁLCULO DO IPI

(VA + I I ). b b – alíquota do IPI (em decimal) 15% = 0,15

(R$35.256,00 + R$7.051,20). 0,15 = R$42.307,20 . 0,15 = R$6.346,08

MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00

IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20

PIS (VA . c) c

COFINS (VA . d) d

DESPESAS D

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e

TOTAL

CÁLCULO DO PIS

• CÁLCULO DO PIS

VA . c c – alíquota do PIS (decimal) 2,1% = 0,021

R$35.256,00 . 0,021 = R$740,38

CÁLCULO DO COFINS

• CÁLCULO DO COFINS

VA . d d – alíquota do PIS (decimal) 9,6% = 0,096

R$35.256,00 . 0,096 = R$3.096,58

MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00

IMP.PRODUTOS IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20

PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00

COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00

DESPESAS D

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e

TOTAL

CÁLCULO DAS DESPESAS

• AFRMM – 25% do Frete Internacional em R$• FRETE INTERNACIONAL EM R$ = R$4.680,00• AFFRM = R$4.680,00 . 0,25 = R$1.170,00

• DESPESAS GERAIS = R$1.000,00• AFFRM = R$1.170,00 +• TOTAL DESPESAS = R$2.170,00

MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00

IMP.PROD. IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20

PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00

COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00

DESPESAS D ----- 2.170,00 ---------------

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18%

TOTAL

CÁLCULO DO ICMS

• BASE DE CÁLCULO ICMS (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)VA – Valor Aduaneiroa - II – Imposto de Importaçãob - IPI – Imposto sobre Produtos Industrializadosc - PIS – Programa de Integração Sociald - COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade SocialD – Despesase – Alíquota de ICMS (em decimal)

BASE DE CÁLCULO DO ICMS - BC

BC = (VA + I I + IPI + PIS + COFINS + D) (1 - e)

BC = (35.256,00 + 7.051,20 + 6.346,08 + 740,38 + 3.096,58 + 2.170,00) (1 – 0,18)

BC = 54.660,24 0,82

BC = R$66.658,83

CÁLCULO DO VALOR DO ICMS

VALOR DO ICMS = BASE DE CÁLCULO . e

R$ = R$66.658,83. 0,18 = R$11.998,59

VALOR DO ICMS = R$11.998,59

MOEDA US$1,00 = R$2,00 US$ R$

VMLE (FOB) 9.000,00 28.080,00

FRETE INTERNACIONAL 1.500,00 4.680,00

SEGURO INTERNACIONAL 800,00 2.496,00

VMLD (VALOR ADUANEIRO – VA / CIF) 11.300,00 35.256,00 (11300 . 3,12)

BASE DE CÁLCULO

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - (VA.a) a 20% 7.051,20 35.256,00

IMP.PROD. IND. - IPI (VA+ II).b b 15% 6.346,08 42.307,20

PIS (VA . c) c 2,1% 740,38 35.256,00

COFINS (VA . d) d 9,6% 3.096,58 35.256,00

DESPESAS D ----- 2.170,00 ---------------

ICMS (VA+II+IPI+PIS+COFINS+DESPESAS)/1- e e 18% 11.998,59 66.658,83

TOTAL DA IMPORTAÇÃO 66.658,83