SVEUČILIŠTE J. J. STROSSMAYERA U OSIJEKU

EKONOMSKI FAKULTET U OSIJEKU

PLANIRANJE I KONTROLA

Poslovni plan

- primjer

Ivana Kuraja Mentor :

01711 prof.dr.sc. Petar Proklin

Osijek, 01. travanj 2010.godine

Sastavljam poslovni plan nadolazećeg planskog razdoblja – drugi kvartal 2010.godine,

odnosno 01.04.2010.-30.06.2010.

Poslovni plan odnosi se na proizvodnog poduzetnika Gulke d.o.o. sa sjedištem u Iloku.

Gulke d.o.o. sa sjedištem u Iloku, osnovano je 2008. godine.

Gulke d.o.o. obavlja ove temeljne djelatnosti: proizvodnja sirupa od jabuka te njegova prodaja

Za jednu litru sirupa od jabuka potrebno je: 3 kilograma jabuka 0,08 kilograma limuntusa 0,5 kilograma šećera, te 2 litre vode

U okviru naše djelatnosti donijeli smo odluku za daljnjim provođenjem analize kupnje našeg

proizvoda, stoga moramo isplanirati unaprijed za slijedeće mjesece koliki će nam biti troškovi

i koliko ćemo na kraju i zaraditi. Te smo odlučili unaprijediti poslovanje za koje nam je važno

znati hoćemo li imati dovoljno novca i kako će to djelovati na sve što je do sad ostvareno,

stoga pravimo ovaj poslovni plan.

1

Bilanca poduzetnika“ Gulke“ na dan 31.03.2010. sadrži sljedeće informacije:

Bilanca Gulke d.o.o. Ilok, 31.03.2010

IMOVINA

DUGOTRAJNA IMOVINA:

Građevinski objekti..........................................................................................................600.000

Ispravak vrijednosti građevinskih objekata.....................................................................(24.000)

Oprema..............................................................................................................................70.000

Ispravak vrijednosti imovine...........................................................................................(27.000)

Ukupno............................................................................................................................619.000

KRATKOTRAJNA IMOVINA

Sirovine i materijal..............................................................................................................6.000

Gotovi proizvodi................................................................................................................25.000

Potraživanja od kupaca......................................................................................................99.000

Novac...................................................................................................................................8.000

Ukupno............................................................................................................................148.000

UKUPNO AKTIVA.......................................................................................................757.000

KAPITAL I OBVEZE

DIONIČARSKA GLAVNICA:

Dionice po nominalnoj vrijednosti (800 dionica *800,00 kn).........................................640.000

Zadržani dobitci...............................................................................................................108.000

Ukupno............................................................................................................................748.000

OBVEZE

Obveze prema dobavljačima................................................................................................9.000

UKUPNO KAPITAL I OBVEZE.................................................................................757.000

2

Procjena prodaje sirupa od jabuka po područjima od travnja do lipnja 2010. godine.

JEDINICE (litre)

Područje Travanj Svibanj Lipanj UkupnoIlok 250 300 150 700Vukovar 160 370 200 730Vinkovci 290 190 310 790Ukupno 700 860 660 2.220

Procijenjeni varijabilni troškovi prodaje (% od ukupne prodaje)

Provizija...................................................................................................................................4%

Prijevoz....................................................................................................................................1%

Reklama...................................................................................................................................3%

Procijenjeni fiksni troškovi po pojedinom mjesecu

Indirektni materijal...............................................................................................................1.800

Indirektni rad........................................................................................................................1.000

Održavanje...........................................................................................................................1.100

Energija...................................................................................................................................200

Grijanje....................................................................................................................................200

Osiguranje...............................................................................................................................300

Amortizacija (52,94% oprema, 47,06% građevinski objekti)..............................................2.125

Reklama..................................................................................................................................500

Plaće radnika prodaje, administracije i uprave................................................................... 2.100

Ostali administrativni troškovi.............................................................................................1.100

Ostali troškovi prodaje (najma)............................................................................................1.200

Ciljane konačne zalihe gotovih proizvoda (jedinica = litra)

01. travanj................................................................................................................................650

30. travanj................................................................................................................................720

31. svibanj...............................................................................................................................800

30. lipanj..................................................................................................................................900

3

Drugi procijenjeni podatci za izradu poslovnog plana:

Prosječna prodajna cijena.............................................................................................20,00 kn/lTroškovi nabave materijala..........................................................

jabuke........................................................................................5,00 kn/kg

limuntus..................................................................................25,00 kn/kg

šećer..........................................................................................6,00 kn/kg

voda..........................................................................................3,00 kn/kg

Nabavljeni materijal u ožujku 2010..............................................................................30.000 knCiljane konačne zalihe direktnog materijala – 20% proizvodnje sljedećeg mjesecaCiljane početne zalihe direktnog materijala – 20% proizvodnje tekućeg mjesecaPlanirana proizvodnja u srpnju 2010...................................................................................450 lSati direktnog rada................................................................................................................2 h/lDirektni materijal........................................................

jabuke...............................................................................................3 kg/l

limuntus.......................................................................................0,08 kg/l

šećer...............................................................................................0,5 kg/l

voda.....................................................................................................2 l/l

Troškovi rada (satnica)........................................................................10,00 kn/h direktnog radaStopa poreza na dobit.............................................................................................................20%

Opći varijabilni troškovi, udio po satu direktnog rada:

Indirektni rad....................................................................................................................0,20 knOdržavanje........................................................................................................................0,20 knEnergija.............................................................................................................................0,50 knČišćenje.............................................................................................................................0,10 kn

Za poduzetnika Gulke d.o.o. Ilok može se pretpostaviti temelju iskustva iz protekle 2 godine

da se naplati 10% od tekućih mjesečnih potraživanja od kupaca u istom mjesecu, 65%

potraživanja od kupaca naplati se u prvom idućem mjesecu nakon prodaje te 25%

potraživanja od kupaca naplati se u drugom mjesecu nakon mjeseca prodaje.

Amortizacija za građevinske objekte iznosi 2% godišnje, odnosno pretpostavljamo da će

građevinski objekt imati korisni vijek trajanja 50 godina; zatim, amortizacija za opremu iznosi

12,5% godišnje, odnosno pretpostavlja se da će oprema imati korisni vijek trajanja od 8

godina.

Plaćanje nabavki direktnog materijala je 70% u mjesecu kad je nabavka izvršena, a 30% u

sljedećem mjesecu.

4

Također se može pretpostaviti da su sva potraživanja od mjeseca veljače 2009. naplaćena do 01. travnja 2010.

Podatci od kojih polazimo su sljedeći:

Prodaja na kredit poduzetnika Gulke d.o.o. Ilok (potraživanja od kupaca):

Rb. Pozicija Ožujak 2009. Travanj Svibanj Lipanj1. Ukupna prodaja 117.000 52.500 64.500 49.5002. Gotovinska prodaja (7.000) (2.500) (4.500) (5.500)3. Potraživanja od kupaca 110.000 50.000 60.000 44.000

OPERATIVNI PLAN

Procjena prodaje

Područje Travanj Svibanj Lipanj UkupnoIlok 250 300 150 700Vukovar 160 370 200 730Vinkovci 290 190 310 790Ukupno 700 860 660 2.220

1. Plan prodaje - po planskoj cijeni od 20,00 kn/l

Područje Travanj Svibanj Lipanj UkupnoIlok 5.000,00 6.000,00 3.000,00 14.000,00Vukovar 3.200,00 7.400,00 4.000,00 14.600,00Vinkovci 5.800,00 3.800,00 6.200,00 15.800,00Ukupno 14.000,00 17.200,00 13.200,00 44.400,00

2. Plan proizvodnje

Rb. Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno1. Prodajni plan 700 860 660 2.2202. +ciljane konačne zalihe 720 800 900 9003. Ukupno (1+2) 1.420 1.660 1.560 3.1204. -početne zalihe (650) (720) (800) (650)5. Planirana proizvodnja (3-4) 770 940 760 2.470

3. Plan nabave direktnog materijala ( jabuke – 3 kg/l – 5,00 kn/kg)

Rb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno

5

1. Planirana proizvodnja 2.310 2.820 2.280 7.4102. +ciljane konačne zalihe 564 456 270 2703. Ukupno (1+2) 2.874 3.276 2.550 7.6804. -početne zalihe (462) (564) (456) (462)5. Planirana nabava (3-4) 2.412 2.712 2.094 7.2186. Troškovi nabave po jedinici *5,00 *5,00 *5,00 *5,007. Planirani troškovi nabave 12.060 13.560 10.470 36.090

(limuntus – 0,08 kg/l – 25,00 kn/kg)

Rb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno1. Planirana proizvodnja 61,6 75,2 60,8 197,62. +ciljane konačne zalihe 15,04 12,16 7,2 7,23. Ukupno (1+2) 76,64 87,36 68,0 204,84. -početne zalihe (12,32) (15,04) (12,16) (12,32)5. Planirana nabava (3-4) 64.32 72,32 55,84 192,486. Troškovi nabave po jedinici *25,00 *25,00 *25,00 *25,007. Planirani troškovi nabave 1.608 1.808 1.396 4.812

(šećer – 0,5 kg/l – 6,00 kn/kg)

Rb pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 385 470 380 1.2352. +ciljane konačne zalihe 94 76 45 453. Ukupno (1+2) 479 546 425 1.2804. -početne zalihe (77) (94) (76) (77)5. Planirana nabava (3-4) 402 452 349 1.2036. Troškovi nabave po jedinici *6,00 *6,00 *6,00 *6,007. Planirani troškovi nabave 2.412 2.712 2.094 7.218

(voda – 2 l/l – 3,00 kn/l)

Rb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno1. Planirana proizvodnja 1.540 1.880 1.520 4.9402. +ciljane konačne zalihe 376 304 180 1803. Ukupno (1+2) 1.916 2.184 1.700 5.1204. -početne zalihe (308) (376) (304) (308)5. Planirana nabava (3-4) 1.608 1.808 1.396 4.8126. Troškovi nabave po jedinici *3,00 *3,00 *3,00 *3,007. Planirani troškovi nabave 4.842 5.424 4.188 14.436

4. Plan troškova direktnog materijala

- jabuke – 3 kg/l – 5,00 kn/kg

6

Rb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 770 940 760 2.4702. Troškovi nabave materijala po jedinici *15,00 *15,00 *15,00 *15,003. Planirani troškovi direktnog materijala 11.550 14.100 11.400 37.050

- limuntus – 0,08 kg/l – 25,00 kn/kgRb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 770 940 760 2.4702. Troškovi nabave materijala po jedinici *2,00 *2,00 *2,00 *2,003. Planirani troškovi direktnog materijala 1.540 1.880 1.520 4.940

- šećer – 0,5 kg/l – 6,00 kn/kgRb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 770 940 760 2.4702. Troškovi nabave materijala po jedinici *3,00 *3,00 *3,00 *3,003. Planirani troškovi direktnog materijala 2.310 2.820 2.280 7.410

-voda – 2 l/l – 3,00 kn/lRb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 770 940 760 2.4702. Troškovi nabave materijala po jedinici *6,00 *6,00 *6,00 *6,003. Planirani troškovi direktnog materijala 4.620 5.640 4.560 14.820Ukupni planirani troškovi direktnog materijala 20.020 24.440 19.760 64.220

5. Plan troškova direktnog rada

Rb Pozicija Travanj Svibanj Lipanj ukupno1. Planirana proizvodnja 770 940 760 2.4702. Sati direktnog rada po jedinici (2 h/l) *2 *2 *2 *23. Planirani sati direktnog rada 1.540 1.880 1.520 4.9404. Trošak rada (satnica) *10,00 *10,00 *10,00 *10,005. Planirani troškovi direktnog rada 15.400 18.800 15.200 49.400

6. Plan općih troškova proizvodnje (OTP)

Travanj – 1.540

7

Tip troška OTP Fiksni Varijabilni UkupnoIndirektni materijal 1.800 - 1.800Indirektni rad 1.000 308 1.308Održavanje 1.100 308 1.408Energija 200 770 970Grijanje 200 - 200Osiguranje 300 - 300Amortizacija 2.125 - 2.125Reklama 500 - 500Čišćenje - 154 154Ukupno 7.225 1.540 8.765

Svibanj – 1.880

Tip troška OTP Fiksni Varijabilni UkupnoIndirektni materijal 1.800 - 1.800Indirektni rad 1.000 376 1.376Održavanje 1.100 376 1.476Energija 200 940 1.140Grijanje 200 - 200Osiguranje 300 - 300Amortizacija 2.125 - 2.125Reklama 500 - 500Čišćenje - 188 188Ukupno 7.225 1.880 9.105

Lipanj – 1.520

Tip troška OTP Fiksni Varijabilni UkupnoIndirektni materijal 1.800 - 1.800Indirektni rad 1.000 304 1.384Održavanje 1.100 304 1.404Energija 200 760 960Grijanje 200 - 200Osiguranje 300 - 300Amortizacija 2.125 - 2.125Reklama 500 - 500Čišćenje - 152 152Ukupno 7.225 1.520 8.745

7. Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda

64.220 + 49.400 + 26.615= 56,78 = 57,00

2.470

Mjesec Konačne zalihe (količina)

Standardni trošak po jedinici

Konačne zalihe (u kunama)

8

Travanj 720 *57,00 41.040Svibanj 800 *57,00 45.600Lipanj 900 *57,00 51.300

8. Plan troškova prodaje proizvoda

Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno 1. Plan trošk. dir. mat. (OP4) 20.020 24.440 19.760 64.2202. plan trošk. dir. rada (OP5) 15.400 18.800 15.200 49.4003. opći trošak proizvodnje (OP6) 8.765 9.105 8.745 26.6154. ukupni trošak proizvodnje (1+2+3) 44.185 52.345 43.705 140.2355. + poč. zalihe got. proizv. (OP2 *OP7) 37.050 41.040 45.600 37.0506. Ukupno (4+5) 81.235 93.385 89.305 177.2857. – got. proizv. konačne zalihe (OP7) (41.040) (45.600) (51.300) (51.300)8. troš. prod. proizvoda 40.195 47.785 38.005 125.985

9. Plan troškova prodaje

Travanj – 14.000

Tip troška Fiksni Varijabilni UkupnoPlaće (mjesečna) 2.100 - 2.100Plaće (porezna osnova) - 560 560Prijevoz - 140 140Reklama - 420 420Trgovina (mjes. najam) 1.200 - 1.200Ukupno 3.300 1.120 4.420

Svibanj – 17.200

Tip troška Fiksni Varijabilni UkupnoPlaće (mjesečna) 2.100 - 2.100Plaće (porezna osnova) - 688 688Prijevoz - 172 172Reklama - 516 516Trgovina (mjes. najam) 1.200 - 1.200Ukupno 3.300 1.376 4.676

Lipanj – 13.200

Tip troška Fiksni Varijabilni Ukupno

9

Plaće (mjesečna) 2.100 - 2.100Plaće (porezna osnova) - 528 528Prijevoz - 132 132Reklama - 396 396Trgovina (mjes. najam) 1.200 - 1.200Ukupno 3.300 1.056 4.356

10. Plan administrativnih troškova

Tip troška Travanj Svibanj Lipanj UkupnoOstali administrativni troškovi 1.100 1.100 1.100 3.300Ukupno 1.100 1.100 1.100 3.300

11. Planirani izvještaj o dobiti

Rb. Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno1. Plan prodaje (OP1) 14.000 17.200 13.200 44.4002. Plan troškova prod. proizvoda (OP8) (40.195) (47.785) (38.005) (125.985)3. Gubitak (1-2) - 26.195 - 30.585 - 24.805 - 81.585Ostali poslovni rashodi4. Plan troškova prodaje (OP9) 4.420 4.676 4.356 13.4525. Plan administrativnih troškova (OP10) 1.100 1.100 1.100 3.3006. Ukupni ostali poslovni rashodi (4+5) 5.520 5.776 5.456 16.7527. Gubitak (3-6) - 31.715 - 36.361 - 30.261 - 98.3378. - porez na dobit (20%) - - - -9. Gubitak(7-8) - 31.715 - 36.361 - 30.261 - 98.337

10

FINANCIJSKI PLAN

1. Planirani novčani primitci

Mjesec Potraživanja od kupaca

Travanj Svibanj Lipanj

Ožujak 2009 110.00065% 71.50025% 27.500Travanj 50.00010% 5.00065% 32.50025% 12.500Svibanj 60.00010% 6.00065% 39.000Lipanj 44.00010% 4.400Ukupno 76.500 66.000 55.900

2. Planirani novčani izdatci

Mjesec Nabava (OP3) Travanj Svibanj LipanjOžujak 20XX 30.00030% 9.000Travanj 20.90470% 14.632,830% 6.271,2Svibanj 23.50470% 16.452,830% 7.051,2Lipanj 18.14870% 12.703,6Ukupno 23.632,8 22.724 19.754,8

11

3. Novčani proračun

Rb. Pozicija Travanj Svibanj Lipanj Ukupno1. Početno stanje novca 8.000 31.026,82 19.774,52 8.000Novčani primitci2. Naplata potraživanja (FP1) 76.500 66.000 55.900 198.4003. Novac u gotovini 2.500 4.500 5.500 12.5004. Ukupni novč. primitci (2+3) 79.000 70.500 61.400 210.9005. Uk. raspolož. novac (1+4) 87.000 109.036 115.376 218.900Novčani izdatci6. Direktni materijal (FP2) 20.904 23.504 18.148 62.5567. Direktni rad (OP5) 15.400 18.800 15.200 49.4008. OTP (- amortizacija) 6.640 6.980 6.620 20.2409. Troškovi prodaje (OP9) 4.420 4.676 4.356 13.45210. Administrativni troškovi 1.100 1.100 1.100 3.30011. Porez na dobit (20%) - - - -12. Uk. novč. izdatci (6..+..11) 48.464 55.060 45.424 148.94813. Konačno stanje novca (5-12) 38.536 53.976 69.952 69.952

12

Planska bilanca poduzetnika Gulke d.o.o. Ilok na dan 30. lipanj 2010.

IMOVINA

DUGOTRAJNA IMOVINA

građevinski objekti......................................................................................................600.000,00

ispravak vrijednosti građevinskih objekata................................................................(27.000,07)

oprema...........................................................................................................................70.000,00

ispravak vrijednosti opreme.......................................................................................(30.374,93)

ukupno........................................................................................................................612.625,00

KRATKOTRAJNA IMOVINA

sirovine i materijal..........................................................................................................2.340,00

gotovi proizvodi............................................................................................................51.300,00

potraživanja od kupaca..................................................................................................54.600,00

novac.............................................................................................................................69.952,00

ukupno........................................................................................................................178.192,00

UKUPNO AKTIVA..................................................................................................790.817,00

KAPITAL I OBVEZE

DIONIČARSKA GLAVNICA

dionice po nominalnoj vrijednosti (800 dionica* 800,00 kn).....................................640.000,00

zadržani dobitci...............................................................................................................9.663,00

gubitak poslovne godine.............................................................................................135.709,60

ukupno........................................................................................................................785.372,60

OBVEZE

Obveze prema dobavljačima...........................................................................................5.444,40

UKUPNO KAPITAL I OBVEZE........................................................................... 782.274,74

13