1

CAMERA DE CONTURI CĂLĂRAȘI

Sinteza rezultatelor acțiunilor de audit

desfășurate la UATC LUPŞANU

1.Denumirea acțiunii de audit efectuată: Audit financiar asupra conturilor anuale de execuţie bugetară ale U.A.T.C. 2. Perioada efectuării acțiunii de audit: 02.09 – 30.09.2014 3. Informații sintetice privind indicatorii bugetari ai entității verificate mii lei

Prevederi

inițiale Prevederi definitive

Încasări/ Plăți

efectuate

% din prevederi

inițiale

% din prevederi definitive

1 2 3 4 5

A.VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.535 3.537 3.526 139,1 99,7

1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri

668 1.041 891 133,4 85,6

2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 377 404 562 149,1 139,1

3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 1.476 1.515 1.514 102,6 99,9

4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice

14 577 559 3.992,9 96,9

5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări

- - - - -

B.CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13)

2.535 3.537 3.111 122,7 88,0

1.Cheltuieli de personal 1.161 1.178 1.177 101,3 99,9

2.Bunuri și servicii 929 954 817 87,9 85,6

3. Dobânzi - - - - -

4. Subvenţii - - - - -

5. Fonduri de rezervă 20 20 - - -

6. Transferuri între unități ale administrației publice 10 10 - - -

7. Alte transferuri - - - - -

8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile

- - - - -

9. Asistență socială 193 275 251 130,1 91,3

10. Alte cheltuieli 0 3 2 - 66, 7

11.Cheltuieli de capital 222 1.097 870 391,9 79,3

12. Operaţiuni financiare - - - - -

13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent

- - -6 - -

C.EXCEDENT/DEFICIT (A-B) 0 0 415 - -

4. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

mii lei

Venituri

suplimentare Prejudicii Abateri

financiar-contabile

1.UATC Lupșanu 72 89 4.723

2. Școala Gimnaziala nr.1 Radu Voda

0 2 280

Total sume 72 91 5.003

5. Principalele constatări

2

Obiectivele urmărite Explicații succinte privind abaterea Suma

estimată a abaterii ( mii lei)

Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Lupșanu. 1. Referitor la concordanţa între datele existente în evidența tehnico-operativa și cele din contabilitate. S-a constatat faptul că soldul creanţelor curente la sfârşitul perioadei, nu reflectă realitatea deoarece la 31.12.2013, în soldul contului 464 ,,Creanţe ale bugetului local” nu au fost înregistrate obligaţiile de plată ale contribuabililor persoane fizice și persoane juridice, conform listelor de rămăşiţă. Numerarul încasat/plătit în cursul anului 2013, conform Situaţiei fluxurilor de tezorerie, nu corespunde cu rulajul contului 5311 „Casa în lei”, înregistrat în balanțele de verificare la data de 31.12.2013 (primărie şi şcoală) și nici cu situaţia prezentată prin registrele de casă. 2. Referitor la conducerea și organizarea evidenței contabile conform Normelor metodologice, Planului de conturi și instrucţiunilor de aplicare a acestuia. S-au constatat următoarele abateri: - Nu s-a organizat şi condus evidența analitică a activelor fixe necorporale și corporale, a activelor fixe în curs de execuţie şi a creditorilor; - Aportul la capitalul social al SC ECO Salubritate Lehliu Gară SRL, subscris și vărsat în numerar, nu s-a înregistrat în contabilitate cu ajutorul contului 260 ,,Titluri de participare"; - Numerarul încasat/plătit în cursul anului 2013, înregistrat în contul 5311 „Casa în lei”, nu corespunde cu numerarul înregistrat în registrele de casă şi în documentele justificative; - Bunurile de natura activelor fixe necorporale (programe informatice) şi de natura obiectelor de inventar, s-au înregistrat eronat în contabilitate cu ajutorul contului 628 ,,Alte cheltuieli cu serviciile" și nu se regăsesc în inventar; - Nu au fost întocmite documente justificative (foi de parcurs) pentru consumul de carburanţi înregistrat; - Nu s-a condus evidența analitică a garanţiilor reţinute/virate/eliberate pentru buna execuție a lucrărilor (contul 8050); - Nu s-a condus evidența analitică a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare și legale cu ajutorul conturilor în afara bilanţului (conturile 8060, 8066 și 8067). 3. Referitor la întocmirea Registrului inventar. Registrul-inventar la data de 31.12.2013, nu s-a întocmit pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont, conform listelor de inventariere sau altor documente care să justifice conţinutul acestuia la sfârşitul exerciţiului financiar, corespunzător prevederilor legale în vigoare. II. Abateri constatate la Școala Gimnazială nr.1 „Radu Vodă” 1. Referitor la conducerea și organizarea evidenței contabile conform Normelor metodologice, Planului de conturi și instrucţiunilor de aplicare a acestuia. - Bunurile de natura obiectelor de inventar achiziţionate (jaluzele verticale; uşi din PAL; electropompă; cameră web;

-

559

-

260

3

tricouri; ii fete; şnur tricolor) și obiectivul de investiţii (Amenajare teren sport–Școala Plevna), au fost înregistrate nejustificat în evidenţa financiar-contabilă, ca materiale consumabile sau direct cu ajutorul contului 6xx și nu se regăsesc în evidenţa financiar-contabilă și în inventar. - Obligaţiile entităţii către salariaţi la 31.12.2013, conform sentinţelor judecătoreşti, nu se regăsesc înregistrate în evidenţa financiar-contabilă. 2. Referitor la întocmirea Registrului inventar. Registrul-inventar, document contabil obligatoriu, prin care datele înscrise în contabilitate sunt puse de acord cu situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv stabilită pe baza inventarului, nu a fost întocmit conform prevederilor legale în vigoare. 3. Referitor la întocmirea situaţiilor financiare. Entitatea nu a întocmit şi depus la ordonatorul principal de credite, situaţiile financiare, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991 republicată.

-

-

Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern)

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Lupșanu. 1. Referitor la controlul intern/ managerial. S-a constatat faptul că nu s-au dispus măsurile necesare pentru constituirea, prin act de decizie internă, a unei structuri cu atribuții în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice a implementării și dezvoltării sistemului de control intern/managerial, conform prevederilor OMFP nr. 946/2005. 2. Referitor la controlul financiar preventiv propriu. S-au constatat următoarele abateri: - Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv nu reflectă realitatea, documentul prezentat fiind întocmit formal deoarece: înregistrările nu s-au făcut sub semnătura persoanei împuternicite cu exercitarea controlului; au fost înregistrate și documente care nu reprezintă proiecte supuse controlului financiar preventiv; foarte multe operaţiuni supuse vizei au valoarea ,,0”; - nu au fost supuse vizei controlului financiar preventiv propriu: contractele încheiate în anul 2013 și cele aflate în derulare cu furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii/lucrări; actele interne de decizie privind angajarea/avansarea personalului sau acordarea altor drepturi salariale; - Nu s-a procedat la exercitarea controlului financiar preventiv propriu prin semnătura și sigiliul persoanei desemnate și nu au fost utilizate liste de verificare (check-lists). II. Abateri constatate la Școala Gimnazială nr.1 „Radu Vodă” 1. Referitor la controlul intern/ managerial. S-au constatat că nu s-au dispus măsurile necesare pentru: - constituirea (prin act de decizie internă), a structurii cu atribuţii în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice cu privire la sistemele proprii de control intern/managerial; - elaborarea și/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activităţi; - elaborarea de programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial, la nivelul entităţii publice.

-

-

-

4

2. Referitor la controlul financiar preventiv propriu. S-a constatat următoarele abateri: - Registrul privind proiectele de operaţiuni supuse vizei a fost întocmit formal, fără semnătura persoanei care a exercitat controlul și prin înregistrarea unor documente care nu reprezintă proiecte supuse controlului financiar preventiv; - angajamentele legale nu au fost supuse vizei de control financiar preventiv propriu; - nu s-a dispus particularizarea, dezvoltarea și actualizarea Cadrului general al operaţiunilor supuse controlului financiar preventiv, în raport de specificul entităţii publice și respectiv detalierea, prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii, conform prevederilor O.M.F.P. nr. 912/2004; - nu s-a procedat la exercitarea controlului financiar preventiv propriu prin semnătura și sigiliul persoanei desemnate.

-

Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Lupșanu. 1. Referitor la modul de stabilire, evidenţiere și urmărire a încasării veniturilor din vânzarea unor suprafeţe de teren aparţinând domeniului privat al UATC Lupşanu. În anul 2013 s-a procedat la vânzarea a trei suprafeţe de teren aparţinând domeniului privat al UATC Lupşanu, fără recuperarea cheltuielilor cu evaluarea și cu documentaţiile cadastrale, de la cumpărătorii terenurilor aparţinând domeniului privat al UATC Lupşanu, conform prevederilor caietului de sarcini aprobat de consiliul local. 2. Referitor la realitatea datelor din declaraţiile fiscale. Nu s-a făcut dovada controalelor efectuate de salariaţii entităţii în vederea stabilirii materiei impozabile declarate de contribuabilii persoane fizice și juridice, după caz. 3. Referitor la aplicarea măsurilor de executare silită, conform prevederilor legale și normelor de aplicare ale acestora. Nu s-a procedat la executarea silită a creanţelor bugetului local, neîncasate la scadenţă, în sensul că nu s-a procedat la aplicarea tuturor etapelor executării silite în vederea recuperării creanţelor, prin procedurile prevăzute de O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscală, actualizat, și respectiv nu s-au dus la îndeplinire măsuri asiguratorii. 4. Referitor la încasarea taxei de salubritate S-a constatat că nu s-a încasat taxa de salubritate de la toţi beneficiarii serviciului, conform listei de rămăşiţă la data de 31.12.2013. Astfel, plăţile către operatorul serviciului (SC ECO Salubritate SRL), au fost făcute din bugetul local, din alte surse de venituri. 5. Referitor la stabilirea, evidenţierea și încasarea taxei pe teren datorată de către persoanele juridice și fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole. S-a constatat faptul că nu a fost stabilită și încasată taxa pentru terenurile aparţinând domeniului public, date în arendă de parohii.

5

-

1.000

8

3

5

6. Referitor la stabilirea și încasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii (prin unităţile amplasate pe raza UAT Lupşanu), ce se încadrează în clasa 5530 ,,restaurante" și 5540 ,,baruri”. S-a constatat faptul că nu a fost stabilită și încasată taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii, prin unităţile amplasate pe raza UAT Lupşanu, ce se încadrează în clasa 5530 ,,restaurante" și 5540 ,,baruri", potrivit Clasificării activităţilor din economia națională-CAEN. 7. Referitor la stabilirea și încasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea de activităţi economice. S-a constatat faptul că nu a fost stabilită și încasată taxa pentru autorizarea activităţilor economice. 8. Referitor la stabilirea și încasarea taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire. S-a constatat faptul că nu au fost constituite și încasate taxele și impozitele locale datorate de contribuabilii care: au procedat la construirea imobilelor fără autorizaţie de construire; au finalizat construcţiile și nu s-au impozitat corespunzător (începând cu luna următoare); după expirarea autorizaţiei nu s-a stabilit și încasat taxa pentru prelungirea autorizaţii de construire (egală cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea autorizaţiei iniţiale), după caz. 9. Referitor la stabilirea taxei pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate. S-a constatat faptul că nu au fost stabilită și încasată taxa pentru afişaj în scop de reclamă și publicitate privind desfăşurarea activităţii agenţilor economici prin unităţile amplasate pe raza UAT Lupşanu.

6

1

17

2

Calitatea gestiunii economico-financiare

I. Abateri constatate la U.A.T.C. Lupșanu. 1. Referitor la angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale. S-au constatat următoarele abateri: - nu a fost organizată realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plata și înregistrarea cheltuielilor de către salariaţii entităţii, cu respectarea operaţiunii de separare a atribuţiilor; - nu au fost stabilite prin norme proprii documentele și circuitul acestora; - nu s-a procedat la organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare. 2. Referitor la întocmirea necorespunzătoare a documentelor justificative în etapa de lichidare a cheltuielilor. 2.1. S-a efectuat plata „obligaţiilor finaciare”, facturate de către Asociaţia Comunelor din Romania-Filiala Călăraşi (pentru perioada: septembrie 2013-septembrie 2014, în sumă totală estimată de 19 mii lei), ca urmare a încheierii Acordului cadru pentru organizarea și exercitarea la nivelul UATC Lupşanu a activităţii în domeniul juridic de amenajarea teritoriului și urbanism, în condiţiile în care atribuţiile stabilite prin acordul de cooperare sunt cele ale secretarului UATC și

-

19

6

ale viceprimarului, după caz, conform prevederilor legale. Nu au fost prezentate documente justificative exercitării activităţii. 2.2. S-a efectuat plata unor obiecte de inventar (strană, iconostas, actioniță etc) și a unor materialele de construcţie, care nu se regăsesc în magazia entităţii și nici în listele de inventariere din 2013. În timpul auditului financiar, entitatea verificată a încheiat procesele-verbale înregistrate sub nr. 3484/24.09.2014, privind predarea către Parohiile din Comuna Lupşanu a bunurilor de natura obiectelor de inventar și a materialelor de construcţie. 2.3. S-a efectuat plata serviciilor de consultanţă în achiziţii, facturate de SC LLC SRL (0,93 mii lei/lună), conform contractului încheiat la data de 03.10.2013, în condiţiile în care nu s-a făcut dovada activităţii prestate (documente justificative) în perioada pentru care s-au emis facturi și s-au efectuat plăți. 2.4. S-a efectuat plata unei cantităţi totale de 1110 tone piatra spartă și a serviciilor de închiriere a unui autogreder și a unui cilindru compactor, conform facturilor emise de SC Telpron Comex SRL, fără întocmirea documentelor justificative (procese verbale de recepţie) a lucrărilor executate din care să rezulte străzile pietruite și cantitatea aferentă/străzi, în vederea stabilirii valorii de inventar și a justificării serviciilor prestate, după caz. Deşi în Macheta nr.1 nu s-a înregistrat documentul privind recepţia lucrărilor facturate/plătite și în documentele prezentate spre verificare nu se regăseşte arhivat, Procesul verbal de recepţie nr. 4051 din 28.10.2013 a fost anexat la nota de relaţii. Din analiza documentului rezultă că lucrările au fost executate în anul 2013 și confirmate de comisia de recepţie, dar nu s-a procedat și la modificarea valorii de inventar a străzilor. 3. Referitor la respectarea regulamentului operaţiunilor cu numerar. Cu privire la încasările și plăţile cu numerar s-au constatat următoarele abateri: - registrele de casă întocmite în anul 2013 și vizate de compartimentul financiar-contabil, prezintă modificări și ştersături, fără corectarea acestora sub semnătură; - nu au fost verificate (nu s-au semnat) borderourile de încasări cu numerar de către persoana responsabilă din cadrul compartimentului financiar-contabil; - nu a fost efectuat controlul inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună, prin numărarea și verificarea tuturor valorilor existente în casă, conform prevederilor art. 46 din Decretul nr. 209/1976. 4. Referitor la respectarea prevederilor legale privind acordarea și regularizarea avansurilor pentru achiziţii de bunuri sau executarea de lucrări. În anul 2013 s-a efectuat plata în avans (70%) a lucrărilor contractate, conform facturilor emise de SC Komora SRL. Facturile s-au întocmit în baza contractului de servicii nr.1685/2013. 5. Referitor la efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. S-au constatat următoarele deficienţe: - nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de

-

3

-

-

65

7

natura activelor,datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 2.861/2009; - Dispoziţiile privind constituirea comisiilor de inventariere din perioada 2011-2013, au fost emise având în vedere prevederile Ordinului nr. 1.753/2004, act normativ abrogat încă din anul 2009; - nu s-a procedat la evaluarea bunurilor la valoarea de inventar, stabilită în funcţie de utilitatea bunului, starea acestuia și preţul pieţei, conform normelor emise în acest scop de Ministerul Finanţelor Publice, înregistrându-se un număr însemnat de bunuri (conform listelor de inventariere), la valoarea de 1 (unu) leu. 6. Referitor la efectuarea reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. S-a constatat faptul că nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura terenurilor și construcţiilor aflate în patrimoniul comunei, cel puţin o dată la trei ani. 7. Referitor la constituirea și reţinerea garanţiilor materiale/băneşti persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar. Nu s-a procedat la numirea gestionarului bunurilor din domeniul public și privat, după caz, la UATC Lupşanu și respectiv nu s-a stabilit/reţinut garanţie materială, potrivit prevederilor legale în vigoare. 8. Referitor la actualizarea inventarului bunurilor din domeniul public. Nu s-a procedat și la modificarea Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al comunei Lupşanu, aprobat prin Anexa nr. 31 la HGR nr. 1.349/2001, ca urmare a scoaterii bunurilor din domeniul public al UATC Lupşanu și trecerii în domeniul privat sau a reevaluării, după caz. 9. Referitor la urmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei datorate de concesionari. Nu au fost luate măsuri pentru stabilirea și încasarea redevenţei și accesoriilor rezultate ca urmare a nerespectării clauzelor prevăzute în contractele de concesiune. 10. Referitor la urmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată și necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a chiriei datorate de chiriaşi. Nu au fost luate măsuri pentru stabilirea și încasarea chiriei și accesoriilor rezultate ca urmare a nerespectării clauzelor prevăzute în contractele de închiriere. 11. Referitor la efectuarea de plăţi pentru produse/lucrări/servicii, neexecutate/nerecepţionate în cantitatea facturată și plătită.

11.1. A fost efectuată plata nelegală la data de 08.06.2011, a lucrărilor facturate și neexecutate până în prezent, la obiectivul de investiţii: ,,Amenajare teren sport în satul Nucetu, Comuna Lupşanu”, de către SC Telpron Comex SRL Cuza Vodă, în sensul că la faţa locului nu se regăsesc toate articolele de deviz (stâlpi metalici), la cantitatea și calitatea înregistrată în situaţiile de lucrări, care au fost

-

-

-

-

3.077

9

26

8

semnate doar de către ordonatorul principal de credite și de către reprezentantul constructorului. Nu s-a realizat recepţia finală a lucrărilor executate. 11.2. La data de 30.07.2013 a fost efectuată plata nelegală a lucrărilor facturate și neexecutate până în prezent, la obiectivul de investiţii „Lucrări de modernizare, întreţinere și reparaţii străzi în comuna Lupşanu”, conform Devizului ofertă și Situaţiei de plată nr.1/2013: str.Cornişei, str.Cucului, str.Zorilor și str. Libertăţii, către SC.Telpron Comex SRL Cuza Vodă, în sensul că nu s-a executat cantitatea înregistrată în situaţiile de lucrări. Aceste situaţii au fost semnate doar de către ordonatorul principal de credite și de către reprezentantul constructorului. 11.3. La data de 30.07.2013 a fost efectuată plata nelegală a lucrărilor facturate și neexecutate până în prezent la obiectivul de investiţii „Alimentare cu apă potabilă în Comuna Lupşanu”, către SC Picon SRL Călărași, în sensul că nu s-a executat cantitatea înregistrată în situaţiile de lucrări (anexate facturilor). Aceste situaţii au fost semnate doar de către dirigintele de şantier și de către reprezentantul constructorului. 12. Referitor la modul de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru lucrările executate. S-a constatat faptul că prin Contractul subsecvent de lucrări nr. 2063/31.05.2013, încheiat cu SC Telpron Comex SRL Cuza Vodă și prin Contractul de lucrări nr. 1324/15.04.2011 încheiat cu SC. Picon SRL Călărași, nu a fost stabilită perioada de garanţie a lucrărilor. 13. Referitor la întocmirea programului anual al achiziţiilor publice în structura legal aprobată. Nu s-a elaborat/aprobat și înregistrat un program anual al achiziţiilor publice, pe baza necesităţilor transmise de celelalte compartimente ale autorităţii contractante, potrivit prevederilor legale în vigoare. II. Abateri constatate la Școala Gimnaziala nr.1 „Radu Vodă”. 1. Referitor la angajarea, lichidarea, ordonanţarea și plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale. S-au constatat următoarele abateri: - nu a fost organizată realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plată și înregistrarea cheltuielilor de către salariaţii entităţii, cu respectarea operaţiunii de separare a atribuţiilor, conform reglementărilor legale în vigoare; - operaţiunile de plată au fost realizate de ordonatorul de credite și de salariatul cu atribuţii de contabilitate, fără a se realiza etapa de lichidare a cheltuielilor prin care documentele care atestă bunurile livrate, lucrările executate și serviciile prestate sau din care reies obligaţii de plată certe, se vizează pentru "Bun de plată" și fără viză de control financiar preventiv propriu; - nu au fost stabilite prin norme proprii documentele și circuitul acestora; - nu s-a procedat la organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale. 2. Referitor la stabilirea și acordarea indemnizaţiei

4

57

23

-

-

9

de delegare și/sau de detaşare. S-a constatat faptul că s-au efectuat plăți nelegale, reprezentând cheltuieli de deplasare, deoarece ordinele de deplasare nu au fost întocmite corespunzător (fără dată, fără documente justificative cheltuielilor de transport, fără nr/data depunerii decontului). Deconturile nu au fost verificate, vizate pentru control financiar preventiv și nici aprobate de conducătorul entităţii. 3. Referitor la respectarea regulamentului operaţiunilor cu numerar. S-au constatat următoarele abateri: - numerarul privind plata salariilor, ridicat cu CEC (în anul 2013 și în luna ianuarie 2014), care nu a fost eliberat sub semnătură, nu a fost depus în conturile deschise la trezorerie; - statele de plată anexate registrelor de casă întocmite în anul 2013, nu poartă menţiunea "Achitat"; - nu a fost efectuat controlul inopinat al casieriei cel puţin o dată pe lună, prin numărarea și verificarea tuturor valorilor existente în casă; - registrele de casă întocmite în anul 2014, nu au fost verificate de către compartimentul financiar-contabil.Volumul prezentat nu este numerotat și sigilat. 4. Referitor la respectarea prevederilor legale privind acordarea și regularizarea avansurilor pentru achiziţii de bunuri sau executarea de lucrări. În anul 2013 s-a efectuat plata nejustificată a taxei de instalare și configurare în sumă de 200 lei, potrivit facturii nr. 7345/15.05.13 emisă de furnizorul SC Smart Telecom SRL. De asemenea s-a efectuat plata în avans a abonamentului pentru un număr de 7 luni, în condiţiile în care, conform prevederilor art.8 (2) din contract: ,,Plata se va achita lunar.(…)”.

5. Referitor la efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege. S-au constatat următoarele deficienţe: - nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 2861/2009; - nu au fost elaborate și aprobate norme proprii de Inventariere; - nu s-a procedat la valorificarea inventarierii și nu a fost încheiat Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii. 7. Referitor la constituirea și reţinerea garanţiilor materiale/băneşti persoanelor care îndeplinesc calitatea de gestionar. Nu s-a procedat la numirea gestionarului bunurilor din domeniul public și privat, după caz al Școlii Gimnaziale nr.1 „Radu Vodă” și respectiv nu s-a stabilit/reţinut garanţie materială, potrivit prevederilor legale în vigoare. 8. Referitor la efectuarea de plăţi pentru produse/lucrări/servicii neexecutate/nerecepţionate în cantitatea facturată și plătită. A fost efectuată plata unor lucrări nerealizate de către furnizorul SC Telpron Comex SRL, la obiectivul de investiţii „Amenajare teren sport –Școala Plevna”. Astfel, deşi conform situaţiei de lucrări s-a facturat plantarea unui număr de 51 buc. stâlpi metalici pentru gard, faptic au fost plantate doar 37

-

-

3

-

-

2

10

buc. profile verticale (40x30x1,5). 9. Referitor la planificarea achiziţiilor publice S-a constatat faptul că după aprobarea bugetului pe anul 2013, nu s-a procedat la definitivarea programului anual al achiziţiilor publice în funcţie de fondurile aprobate și de posibilităţile de atragere a altor fonduri. Nici în cursul anului nu s-au operat modificări sau completări în funcţie de rectificările bugetare aprobate de consiliul local.

17

6. Măsurile dispuse și recomandările formulate de Camera de Conturi Călăraşi În urma acțiunii de audit financiar a fost emisă Decizia nr. 12/2014, prin care s-a stabilit: a) Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 94/1992, republicată și ale pct. 174 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, luarea de măsuri pentru: - Înlăturarea tuturor neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă auditată; stabilirea unui set de proceduri de către conducerea entităţii pentru toate operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale; - Constituirea (prin act de decizie internă), a unei structuri cu atribuţii în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice a implementării și dezvoltării sistemului de control intern/managerial, potrivit prevederilor OMFP 946/2005, republicat și actualizat; - Organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv în conformitate cu prevederile legale; - Întocmirea unui plan de măsuri în vederea ducerii la îndeplinire a recomandărilor formulate prin cele două rapoarte de audit încheiate de ACOR Filiala Călăraşi;

- Reanalizarea şi întocmirea/completarea, după caz a dosarelor fiscale pentru toţi contribuabilii;

- Efectuarea controalelor în vederea stabilirii materiei impozabile declarate de contribuabilii persoane fizice și juridice, după caz;

- Stabilirea, pe perioada de prescripţie, a tuturor impozitelor şi taxelor datorate de contribuabili și luarea măsurilor în vederea încasării creanţelor şi creanţelor accesorii;

- Înregistrarea în evidența contabilă analitică și sintetică, urmărirea şi încasarea sumelor stabilite în timpul auditului financiar;

- Constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor de către primar şi persoanele împuternicite din cadrul compartimentelor de specialitate ale autorităţii administraţiei publice locale;

- Încasarea taxelor speciale de la beneficiarii de servicii de salubrizare şi de alimentare cu apă; - Stabilirea şi încasarea redevenţelor şi chiriilor, conform prevederilor contractuale în vigoare; - Recuperarea cheltuielilor cu evaluarea și cu documentaţiile cadastrale, în conformitate cu prevederile caietului de sarcini aprobat de consiliul local;

- Executarea silită a creanţelor bugetului local, neîncasate la scadenţă, în sensul aplicării tuturor etapelor executării silite, în vederea recuperării creanţelor, prin procedurile prevăzute de O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare și respectiv ducerea la îndeplinire a măsurilor asiguratorii;

- Verificarea/vizarea tuturor documentelor întocmite cu privire la încasările și plăţile cu numerar, în conformitate cu prevederile Decretului nr. 209/1976; - Efectuarea inventarierii tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii la termenul prevăzut de lege şi înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, în conformitate cu prevederile OMFP nr. 2.861/2009; - Modificarea Inventarului bunurilor care aparţin domeniului public al comunei Lupşanu, aprobat prin Anexa nr. 31 la HGR 1.349/2001, însuşit de Consiliul local prin HCL nr.12/26.04.2001; - Stabilirea, reţinerea şi virarea garanţiei materiale în conformitate cu prevederile Legii nr. 22/1969;

11

- Reevaluarea tuturor activelor fixe corporale de natura terenurilor şi construcţiilor aflate în patrimoniul comunei, cel puţin o dată la trei ani; amortizarea lunară a activelor fixe aflate în patrimoniul entităţii în conformitate cu prevederile legale în vigoare; - Elaborarea şi actualizarea Programului anual al achiziţiilor publice, pe baza necesităţilor

transmise de celelalte compartimente ale autorităţii contractante, cu respectarea prevederilor art. 3 alin. (1) și art. 4 din H.G. nr. 925/2006, actualizată; - Organizarea şi realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plata și înregistrarea cheltuielilor de către salariaţii entităţii, cu respectarea operaţiunii de separare a atribuţiilor; stabilirea prin norme proprii a documentelor şi circuitului acestora și organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, în conformitate cu prevederile OMFP nr.1792/2002; - Recepţionarea serviciilor prestate de către SC LLC SRL și, în condiţiile în care nu se justifică serviciile facturate și plătite, luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului și recuperarea acestuia, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Recepţionarea serviciilor prestate de către SC Komora SRL și, în condiţiile în care nu se justifică serviciile facturate și plătite, luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului și recuperarea acestuia, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Modificarea valorii de inventar a străzilor pietruite, prin adăugarea valorii lucrărilor executate; - Justificarea ducerii la îndeplinire a prevederilor Acordului de cooperare nr. 276 din 15.08.2013 de către Asociaţia Comunelor din România-Filiala Călăraşi, iar în condiţiile în care nu se justifică obligaţiile financiare facturate şi plătite, luarea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciului și recuperarea acestuia, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale după caz; - Stabilirea perioadelor (termenului) de garanţie a lucrărilor (la obiectivele de investiţii terminate) şi efectuarea recepţiei finale a lucrărilor executate, după caz; - Întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale având în vedere prevederile normelor metodologice în vigoare şi pentru înlăturarea tuturor neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă auditată (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Constituirea (prin act de decizie internă), a unei structuri cu atribuţii în vederea monitorizării, coordonării și îndrumării metodologice a implementării și dezvoltării sistemului de control intern/managerial, potrivit prevederilor OMFP 946/2005, republicat și actualizat (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv în conformitate cu prevederile legale (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Respectarea regulamentului operatiunilor cu numerar, conform prevederilor Decretului nr. 209/1976 (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acesteia (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Stabilirea, reţinerea şi virarea garanţiei materiale în conformitate cu prevederile Legii nr. 22/1969(Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Elaborarea şi actualizarea Programului anual al achiziţiilor publice, cu respectarea prevederilor art. 3, alin. (1) și art. 4 din H.G. nr. 925/2006, actualizată (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Organizarea şi realizarea fazelor de angajare, lichidare, ordonanţare, plată și înregistrarea cheltuielilor de către salariaţii entităţii cu respectarea operaţiunii de separare a atribuţiilor; stabilirea prin norme proprii a documentelor şi circuitului acestora și organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, în conformitate cu prevederile OMFP nr.1792/2002 (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Stabilirea perioadelor (termenului) de garanţie a lucrărilor (la obiectivele de investiţii terminate) şi efectuarea recepţiei finale a lucrărilor executate, după caz (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”);

12

b) Potrivit prevederilor art. 33 alin. (3) din Legea nr. 94/1992, republicată și ale pct. 174 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, luarea de măsuri pentru : - Încasarea prejudiciului în sumă de 5 mii lei reprezentând cheltuieli cu evaluarea şi cu documentaţiile cadastrale nerecuperate de la cumpărătorii terenurilor din domeniul privat al UATC Lupşanu; - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 57 mii lei, din care: 44 mii lei plata nelegală a lucrărilor facturate şi neexecutate la obiectivul de investiţii ,,Lucrări de modernizare, întreţinere și reparaţii străzi în comuna Lupşanu-Conform Deviz ofertă și Situaţia de plată nr.1/2013: str.Cornişei, str.Cucului, str.Zorilor şi str. Libertăţii" , la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 13 mii lei; stabilirea întinderii prejudiciului prin efectuarea unor expertize tehnice de specialitate și recuperarea acestuia, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 23 mii lei, din care: 18 mii lei plata nelegală a lucrărilor facturate şi neexecutate, la obiectivul de investiţii „Alimentare cu apă potabilă în Comuna Lupşanu", la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 5 mii lei; stabilirea întinderii prejudiciului prin efectuarea unor expertize tehnice de specialitate și recuperarea acestuia, precum şi luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 4 mii lei, din care: 2 mii lei plata nelegală a lucrărilor facturate şi neexecutate până în prezent, la obiectivul de investiţii „Amenajare teren sport în satul Nucetu, Comuna Lupşanu", la care se adaugă majorări de întârziere în sumă de 2 mii lei; stabilirea întinderii prejudiciului prin efectuarea unor expertize tehnice de specialitate și recuperarea acestuia, precum și luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz; - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 1 (una) mie lei, reprezentând plata cheltuielilor de transport fără documente justificative și de stabilire a întinderii prejudiciului și recuperarea acestuia (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 0.07 mii lei, reprezentând plată nelegală taxa de instalare și configurare (Școala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”); - Încasarea prejudiciului estimat în sumă de 2 mii lei, din care: 1 (una) mie lei plăţi nelegale pentru lucrări neexecutate la obiectivul de investiţii „Amenajare teren sport –Școala Plevna”, la care se adaugă majorări în sumă estimată de 1 (una) mie lei; stabilirea întinderii prejudiciului prin efectuarea unor expertize tehnice de specialitate și recuperarea acestuia, precum şi luarea împotriva persoanelor răspunzătoare cu atribuţii în domeniu, a măsurilor disciplinare, administrative sau penale, după caz (Şcoala Gimnazială nr.1 „Radu-Vodă”).