Auditora a los Estados Financieros e Informacin Presupuestaria de la Cuenta General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica - CGR, conforme a lo dispuesto por el Artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per y en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 22, literal f) de la Ley n. 27785 de fecha 22 de julio de 2002, "Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica", efecta la auditora a la Cuenta General de la Repblica elaborada por la Direccin General de Contabilidad Pblica - DGCP del Ministerio de Economa y Finanzas - MEF.

La Cuenta General de la Repblica es el instrumento de gestin pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la actuacin de las entidades del Sector Pblico durante un ejercicio fiscal.

Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del Sector Pblico sin excepcin. Contiene el universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras de gastos e inversin, as como el informe sobre el cumplimiento y omisiones en la presentacin de la informacin financiera para la Cuenta General.

El objetivo general de la auditora a la Cuenta General de la Repblica 2012 realizada por la CGR, debe determinar si la integracin y consolidacin de la informacin financiera y presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, presentan razonablemente los Estados Financieros, el Estado Consolidado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos, el Estado de la Deuda Pblica y el Estado de Tesorera por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2012, conforme a las normas emitidas por la Direccin General de Contabilidad Pblica, principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per y dispositivos legales vigentes y aplicables.

El siguiente resumen ejecutivo incluye el objetivo general, los resultados de la auditora (resultados del examen) y las recomendaciones.

-,- LA CONTRALORAV GENERAL DE tA REPBtlcA

RESUMEN EJECUTIVO

tN F0RME N." vo 2 -201 s-Cct AF I AFAUDITORiA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN PRESUPUESTARIA DE

LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICAaO|2

La Contralora General de la Repblica - CGR, conforme a lo dispuesto por el Artculo 81' de laConstitucin Politica del Peru y en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 22", literal f) defa Ley n." 27785 de lecha 22 de julio de 2002, 'Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y dela Contralora General de la Repblica", efecta la audtora a la Cuenta General de la Repblicaelaborada por la Direccin General de Contablidad Pblica - DGCP del Ministerio de Economa vFinanzas

- MEF.

OBJETIVO GENERAL

La auditora a la Cuenta General de la Repblica 2012 realizada por la CGR, debe determinar s laintegncin y consolidacin de la informacin financiera y presupuestaria de las entidades del sectorPblico, presentan razonablemente los Estados Fnancieros, el Estado Consolidado de laProgramacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Sector pblico, el Estado dela Deuda Pblica y el Estado de Tesoreria por el ejerctcio terminado al 31 de diciembre de 20.12,conforme a las normas emitidas por la Direccin General de contabilidad pblica, principios decontabilidad generalmente aceptados en el Peru y dispositivos legales vigentes y aplicables.

RESULTADOS DEL EXAMEN

Como resultado de la auditoria a la Cuenta General de la Reoblica 20,12. se emiten lasconclusiones siguientes:

1. El universo institucional del sector pblico para el ejercicio fiscal 2012 estuvo conformado por2 403 entidades; el cual comprende 246 entdades del Gobiemo Nacional, 26 GobiernosRegionales, 'l 949 Gobiemos Locales, 176 Empresas del Estado (se incluyen 25 empresasno operatjvas y 29 en liquidacin) y 06 denominadas Otras Entidaoes.

un total de 2 305 entidades cumplieron con la presentacin de la informacin contable al 01de abril de 2013 representando el 95.g%; quedando en condcin de omisas un total de ggentidades que representaron el4.'l% del universo,

Sin embargo, para efectos de la integracin de la Cuenta General de la Repblica 2012, laDireccn General de Contabilidad Pblica incorpor la informacin contable de 59 entidadesomisas, las cuales presentaron su informacin en forma extempornea hasta el 10 de mayode 2013. En este sentido, la Direccin General de contabilidad pblica incoroor un total de2 364 entidades, lo que representa el 98.4%, quedando 39 entidades en condicin de.NoIntegradas" a la informacin conlable que representan el 1.6 % del universo.

Las 39 entidades que quedaron en calidad de "No Integradas -

omisas" estn conformadaspor 29 empresas (4 operativas, I en liqudacin y 16 no operativas), 9 sociedades debeneJicencia pblica, y 1 instituto vial provincial, las cuales no cuentan con presupuesroaprobado; y en el caso de las empresas en liquidacin y no operalivas no desanollan

actvidad econmica.de Entidades Omisas a la Cuenta General 2012. Captulo lV)

A LA CUENTA GENERAL DE LA

RESUMEI{ EJECUIIVO DEL INFORiIE N."''d.M13.CG/AFI.AF

_----,/I J LA CONTRALORIAV GENERAL DE LA REPBtlcA

P9.2 de 6

Las auditoras financieras ejecutadas por los diferentes rganos conformantes del SistemaNacional de Control representan en su conjunto, respecto a los estados financieros delSector Pblico contenidos en la Cuenta General de la Repblica, un total de j8j entidadesque representan el 79,8% del total activo, 79.9% de los ingresos I el 73.20/o de los gastos,(195 entidades que representan el 79.0% del total activo, 77 .30/o de los rngresos y el 73.0%de los gastos, en el 201'l). Esa muestra, respecto al universo de los estados financieros sepresenta en el cuadro siguente:

ENTIDADES DE LA MUESTRA FINANCIERA CON RELACN AL UNIVERSOINTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL

en Miles de Nuevos

NTEEIIDADES

GBTALACTIVO I}GFOS GASTOS

90

493r0,849,S@g),247,74025,2,506

56,729,948 9,845,6it223,091,977 16,200,87816,242,&8 17,820,54a

572,672,621 272,1&ffi 190.02S.833

Baboracni Consiin Auditora(') Fue nl : TorD I Estdos Financjeros Orenta Generat 2Oj 2 t+gs I I 6 y j 1 7 adicionando los ajustes de ta pg_ j 22 y

tas etrinacionos de la p9. 125.

Asmismo, en cuanto a los estados presupuestanos, se recibieron 166 informes de audtoriade fa muestra que en relacin a los ingresos representan el61.2k y 56.7%o del presupuestomodificado y su ejecucin, respectivamente; en cuanto a los gastos iepresentaron el 64.3% yb/.u% der presupuesto modificado y su ejecucin, respectvamente (en el ejercicio 2011 srecibieron 177 informes de auditoria que representaron con relacin a los ingresos er 60.10loy 57.9% del presupuesto modifcado y ejecucin, respectivamente; en cuanto a los gastosrepresentaron ef 62 .8% y 66.20/o del presupuesto modificado y ejecucin, respectivamente).

UNVEFSO DE EI{TIDADES

A LA CUENTA GENERAL DE LA

RESUMEN EJECUIIVO oEL INFORME N." y?r/.2013-CG/AF|.AF-----._.I( I LA CONTRALORIA

V CENERAT DE TA REPUBTICAP9. 3 de 6

ENTIDADES DE LA MUESTM PRESUPUESTAL CON RELACN AL UNIVERSOINTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL

en Mles de Nuevos SolesINGRBOS

Eldarlsr Ptil E'ECUTADO PIM E'ECI'TADO

Sln 3alvedadC3 @,074,542

13,73,940

7,189,653

1,956,414

13,574,104

7,067,493

u,727,714

13,297,873

f,229,130

76,1|:}:t,la7't't

,952,549

6,691,s08

13f

22

2

r66157

1043573ip 193p,412 r06,010,6? 9,317,103

Eaboracln: Co.rision Auditor(i) Fue nl. rS considero los Esiados R6s upuesiarios dt TorD I Ornta Gnerat 2Ol2 pgs 60 y 77(Dictamen a los Estados Financieros y Estados Presupuestarios

- Captulos ll y lll)

El efecto deltotal de calificaciones determinadas en los informes de la muestra, emitdos porlos rganos del Sistema Nacional de Control (CGR, OCI y SOA), asi como los reparosdetermnados en el marco de la auditoria a la Cuenta General de la Repblica 2012; conrelacin a los actvos totales del balance general y los ingresos del estado de gestinincluidos los ajusles y eliminaciones, asciende a 10.0o/o y 1.lol0, respectivamente (en elejercicio 201 1 fue de 11 .9% y 4.3%, respectivamente).

EFECTO DE LAS CALIFICACIONES EN LOS ACTIVOS DEL BALANCE GENERALY DEL ESTADO DE GESTIN DEL SECTOR PBLICO INTEGRADO

. . (Expresado en Milgs de Nuevos Soles)

. . .

E8tdo d6Col:pto. Actvos % hcii'im

%

sugeslrMActores r,qtg,zqg.g 2.5 zzz,+gs.6 7,6SOaRBTIMACIOIS 3,232,637.2 5.7 i,38o,320.2 46,2LtM|TACtOt{E /NC EFTIDUM BR6 9't.8 r,380,767.0 46.2

orAL co{ cal-tFrcActorcs 5r.117373.1 i00.0 2,988,583.0 1t)0.0

TOTAL UNVEFO 1 s72,672,621.2 272,143,5.2

hr|EEIAEaboracln I Oorisin Auditora1/ Fuentoi Tonb J Estados Financieros Orenta Geeral 2012 pgs 116 y 117 adicionando tos

alustes ds la p9. 122 y las eteirinacioes de h p9. i25.(Dictamen a los Estados Financieros

- Captulo ll)

UNIVERSO INTEGMDO /

A LA cUENTA GENEnL oe La Repe_lca zorz

RESUXTET{ EJECUTIVO DEL rr{FoRME t.o /oz-2013{GtAFt-AF?l LA coNTRALoRAV CENERAT oe Ll nrPsltcn

P9.4de 6

Como resultado del examen efectuado a los estados financieros integrados y consolidadosdel Sector Pblico conespondientes al ejercicio 2012, la Contralora General de la Repblicaha emitido un dictamen con salvedadesl.(Dictamen Financiero, Estados Financieos del Sector Pblico, y sus Notas . Captuloil)

Respecto al examen a la informacin presupuestaria integrada y consolidada del SectorPblico 2012, la Contraloria General de la Repblica emiti un dictamen sin salvedades.(Dictamen Presupuestal, Estados Presupuestarios, y sus Notas . Gaptulo lll)

Como resultado del examen efectuado al Estado de Tesorera conespondiente al ejercicio2012 que elabora la Djreccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico

- DGETP del

Minlsterio de Economia y Finanzas, la Confaloria General de la Repblica ha emitido undictamen sin salvedades.(Dictamen al Estado de Tesorera y sus Notas . Captulo V)

Como resultado del examen efectuado al Estado de la Deuda conespondiente al eiercicio2012 que elaboa la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro blico - DGEIP delMinisterio de Economa y Finanzas, la Contraloria General de la Repblica ha emitido undictamen sin salvedades.(Dictamen al Estado de la Deuda Pblica y sus Notas. Captulo V)

De acuerdo a lo sealado en el Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General de laRepblica, la Contralora General de la Repblica realz una labor de control a fin dedeterminar las causas de la omisin, dando la recomendacin pertinente a fin de disminuir lacantidad de las mismas a la presentacin de la nformacin Dara la Cuenta General.(lnforme de Entidades omisas a la Cuenta General 2012 - Captulo lV)

A partir de la emisin de la Ley n." 29608, la Direccin General de Contabilidad pblica vieneadoptando medidas para que las entidades del Sector pblco efecten el saneamento desus respectivas cuentas contables, emitendo manuales de procedimientos. v estableciendola dinmica de las cuentas de saneamiento contable. Asimismo, ha elaborad'o un mdulo deSaneamiento Contable, al cual se puede acceder va web, a fin que las entidades registrenlas cuentas contables identifcadas a sanear, reclasificar o conegir. Asmismo, dichaDireccin deber determinar las causas por las que a la fecha no se ha concluido con lodispuesto en la directiva emitida,

Al 31 de diciembre de 20'12, incorpora la informacin alcanzada por 312 entidades del sectorpblico que se han acogido al proceso de saneamiento contable.(Seguimiento de Medidas Correctivas

- Saneamiento Contable

- Captulo Vl).

El pleno del Congreso de la Repblica en sesin de 29 de octubre de 2012, aprob la CuentaGeneral de la Repblica correspondiente al ejercicio fiscal 20i 1 elaborada Dor la DireccinGeneral de contabilidad Pblica auditada por la contraloria General de la Reoblica,presentada por el Poder Ejecutivo y dictaminada por la Comisin de presupuesto y CuentaGeneral de la Repblica del Congreso de la Repblica.(lntroduccin

- Captuto l).

8.

7.

10.

Salvedades cuando el.Auditor concluye que no puede emitir una opinn sin salvedades, pero que el efecto de cualquier limitacin alarcnce' desacueruo o incertdumbre, o es tan mportante mmo para requerkna oplnin adversa o una abslencin de oDinin.

INFORME DE a LA CUENTA GENERAL DE LA REpBLtcA 2012

RESUI{EI{ EJECUTIVO DEL INFORTIE N.''? .2013.CG/AFI.AF-,- LA CONTRATORA

V CENERAT DE TA REPJBIICA

11.

Pg.5de 6

A la fecha no se viene cumpliendo en pane con lo sealado en el Articulo 35' de la Leyn,' 28708; en referencia a la publicacin por parte de la Direccin General de ContabilidadPblica de los estados financieros, presupuestarios e informacin complementaria de lasentdades del Sector Pblico, de conformidad a la Ley de Transparencia y Acceso a laInformacin Pblica, Ley n.0 27806.(lnhoduccin

- Captulo l).

Los bonos de reconocimiento de los trabajadores incorporados al Rgimen privado dePensiones presentan diferencias entre lo registrado por la Oficina de NormalizacinPrevisional- ONP y el Banco Central de Reserva del Peru

- BCRP; debido a la utilizacin de

dos metodologias dferentes de clculo. En tal sentido, debemos sealar que la DireccinGeneral de Contabilidad Pblica se ha pronunciado a favor de la metodologa utilizada por laONP, sin embargo el BCRP sostiene que no puede aplicar otra metodologia sino aquellaestablecda en el Manual de Estadisticas del Fondo Monetario Intemacional.(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector Pblico, y sus Notas . Captuloil)

En Cuentas de Control (Orden) Contingencias y Otras Cuentas, sobresalen los rubros deObligaciones Previsionales por S/. 74 970 104,8 mil y de Contingencias por DemandasJudiciales en contra por S/. 20 068 462,3 mil; las mismas que podrian afectar la situacnfinanciera en cuanto se tenga certeza de su desembolso.(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector pblico . Captulo ll)

12.

RECOMENDACIONES

como resultado de la auditora a la cuenta General de la Repblica 2012, se emiten lasrecomendaciones siguientes:

l Que la Direccin General de contabilidad pblica conline y refuerce el seguimiento ymonitoreo a todas las entidades del sector pblico respecto a las acciones adootadas etorno al saneamiento contable, determinando las causas por las que a la fecha no se haconcluido con lo dispuesto en la directiva emtida; consdeando pertnente la dacin de unanueva directiva que permita culminar dicho proceso.(Conclusin n.o g)

2 Que, la Direccin General de contabilidad pblica, establezca la obligatoriedad para todaslas entidades pblicas que sean sujetas a auditorias financieras, de publicar en el portal deTransparencia sus estados financieros auditados, de forma paulatina iniciando a partir delejercicio fiscal 2014.(Conclusin n.o ll)

3 Que la Direccin General de contabilidad pblica, presente una propuesta legislativa dondese contemplen las acciones legales que conespondan, con la finalidad de declarar laextincin de las endades en situacin de'No operativas" y "En Liquidacin', con elfin de nodistorsonar la presentacin de la rendicin de cuentas de las entdades del sector pblico.(Conclusiones n.os I y8)

a LA cUENTA GENEnaL oe La nepallce zorz

RESUMEN EJECUTIVO DEL INFORiIE N." /'.2013.CG/AFI.AF-,.f LA CONTMLORA

\- GENERAT DE TA REPI,BTICAP9. 6 de 6

Que la Direccin General de Contabilidad Pblica coordine con la Oficina de NormalizacinPrevisional

- ONP y con el Banco Central de Reserva del Peru

- BCRP a fin de uniformizar

y definir el clculo de los bonos de reconocimiento de los trabaiadores inmroorados alRgimen Privado de Pensiones; dado que a la fecha existen do metodologias, lo queocasona dife[encias entre Io registrado por ambas entdades y afectan el monto de los bonosde reconocimienlo en favor de los afiliados.(Conclusin n.o 12)

Que la Direccin General de Contabilidad Pblica, efecte la revisin y proponga los cambiosnecesarios de la Ley n" 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad pblica, parafortalecer los mecanismos de rendicin de cuentas de las entidades pblicas y proponer lassanciones para aquellas entidades que presenten informes de auditora que contengandictmenes con abstencin de ooinin o adversos.{Conclusin n.o 2)

Que el Concejo de Defensa Jurdica del Estado en coodinacin con la Direccin General deContabilidad Pblica, de acuerdo a Io establecido en sus directivas y las normasinternacionales de contabilidad para el Sector pblico, establezca los mecantsmos ouepermitan a los procuradores pblicos contar con una base de datos que refleje la califcacindel estado situaconal de los procesos legales a favor y/o en contra; que lengan a su cargoen sus respectivas entidades.(Conclusin n.o 13)

0I AE|. 0t3

c.

A LA cUENTA GENERAL DE LA REpBltca 2oi2