Seminarski Rad PDV

7/28/2019 Seminarski Rad PDV

1/13

BEOGRADSKA POSLOVNA SKOLA

VISOKA SKOLA STRUKOVNIH STUDIJA

SEMINARSKI RAD POREZ NA DODATU VREDNOST

MENTOR STUDENT

DR ZDRAVKA PETKOVIC BILJANA DRLJACA

1C1/0095/11

BEOGRAD,2013.


2/13

Sadraj:

1.UVOD...............................................................................3

2.POREZ NA DODATNU VREDNOST............................4

1.1.Funkcionisanje PDV-a i predmet oporezivanja..............4

1.2.Poreski obaveznik i poreski dunik.............................51.3.Poreska osnovica......................................................5

1.3.1.Naknada kod poreske osnovice kod kod prometa

dobara i usluga..............................................................5

1.3.2Poreska osnovica kod posebnih vidova prometa

dobara i usluga.............................................................5

1.3.3Poreska osnovica kod uvoza dobara..........................6

1.3.4Poreska osnovica kod rezmene i prometa

slinih razmeni.............................................................61.3.5Poreska osnovica kod licitiranja..............................6

1.3.6Izmena poreske osnovice........................................7

1.3.7Obraun vrednosti izkazanih u stranim

valutama......................................................................8

2.PORESKA STOPA....................................................9

3.PRIMER..................................................................10

4.ZAKLJUCAK...........................................................11

5.LITERATURA..........................................................12

2


3/13

UVOD

Porez na dodatu vrijednost (PDV) je najrasprostranjeniji sistem

oporezivanja prometa roba (dobara) i usluga u svijetu. Primjenjuje se u

preko 120 drava svijeta,a u nekim od njih se javlja i pod drugaijim

nazivima naprimjer u Ujedinjenom Kraljevstvu, Kanadi, NovomZelandu ili Singapuru gdje je poznat kao porez na dobra i usluge (eng.

goods and services tax (GST)),

dok je u Japanu poznat kao porez na konzumiranje

Porez na dodatu vrijednost je indirektni porez, to znai da se ne

prikuplja direktno od lica koje je porezni obveznik, ve od lica koja se

smatraju krajnjim potroaima.S obzirom da je PDV zamiljen kao porez na konzumiranje, izvoz (koji

se, po definiciji, konzumira vani) nije predmet oporezivanja.

PDV je izumio francuski ekonomista Maurice Laur (Moris Lore) 1954.

godine. On je bio direktor francuske porezne slube koja je 10. aprila

1954. uvela taxe sur la valeur ajoute (TVA). Ovaj porez je isprvauveden kao optereenje za velike kompanije, ali je vremenom njegovo

djelovanje proireno na sve oblasti poslovanja. U Francuskoj je PDV

3


4/13

najznaajniji izvor javnog finansiranja i procjenjuje se da donosi oko

45% prihod

1.POREZ NA DODATNU VREDNOST

Porez na dodatu vrednost je opti porez na potronju koji se obraunava iplaa na isporeku dobara i pruanje usluga, u svim fazama proizvodnje i

prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara, osim ako ovim zakonom nije

drukije propisano.

PDV je neutralanza poreskog obaveznika, jer porez sadran u primljenim

raunima za ispruene proizvode i uslige koje su mu ispostavili drugi poreski

obaveznici ima pravo da odbije od svoje poreske obaveze.

PDV se plaa u svakoj fazi proizvodnje i prometa dobara i usluge do krajnjepotronje, ali tako da u svakoj fazi oprezuje samo iznos dodate vrednosti koja je

stvorena u toj fazi.

Poreski obaveznik obraunava PDV na svoj ukupan promet dobara i usluga, s tim

to PDV uplauje samo na onaj deo vrednosti proizvoda ili usluga koji je dodat u

toj fazi. Kod utvrenja dodate vrednosti primenjuje se indirektna metoda.

Indirektna metoda, nema za cilj da utvrdi poresku osnovicu, ve se odmah

utvruje poreska obaveza.

Ona predstavlja izraunavalje poreske obaveze obaveznika PDV, kao razlikeizmeu poreske obaveze koju je on duan da plati za svoje isporuke i poreza koji

su mu u raunima obraunali predhodni uesnici u prometu, odnosno poreza koji

je platio prilikom uvoza dobara.

4


5/13

1.1.Funkcionisanje PDV-a i promet oporezivanja

Sistem PDV u svakoj fazi proizvodnnje i prometa svaki obaveznik plaa porez

samo na deo vrednosti koji je dodao u svakoj fazi proizvodnog prometnog

ciklusa.

Predmet oporezivanja PDV-om, definisaan lanom 3 Zakona, jesu:

1) isporuka dobara i pruanja usluga koje poreski obaveznik izvri u Republici

uz nadoknadu, u okviru obavljenja delatnosti; da bi neka isporuka dobara i

usluga bila predmet oporezivanja potrebno je da su ispunjeni sledei uslovi:

- da je izvrena isporuka dobara ili pruenja usluga;

- da je isporuka dobara ili pruenja usluga izvrio obaveznik PDV;

- da je promet u Republici;

- da je prometa izvren uz naknadu i da je promet izvren izvren u okviru

obavljanja delatnosti.

2) uvoz dobara u Republici.

1.2. Poresnik obaveznik i poreski dunik

Poreski obaveznik PDV definisan je kao lice koje samostalno obavlja promet

dobara i usluga ili uvoz dobara, u okvriu obavljanja delatnosti. Delatnost

predstavlja trajnu aktivnost proizvoaa, trgovaca ili pruaoca usluga u cilju

ostvaranja prihoda.

Zakon razlikuje opreskog obaveznika i poreskog dunika.

Obaveznik PDV je uvek i poreski dunik, ali poreski ne mora da bude iobaveznik PDV.

5


6/13

1.3.PORESKA OSNOVICA

1.3.1. Naknada kao poreska osnovica kod prometa dobara i usluga

Poreska osnovica kod prometa dobara i usluga, jeste iznos naknade koji

obaveznik primi ili treba da primi za isporuenja dobara ili pruenja usluga,

ukljuujui i subvencije koje su neposredno povezane sa cenom tih dobara ili

usluga, u koju nije ukljuen PDV.Osnovica poreza kod prometa dobara i usluga je neto naknada, naknada u koju

nije ukljuen PDV. Kada je poznat iznos bruto naknade, neto naknade, kao

poreska osnovica, izraunaca se na sledei nain:

bruto naknadaneto naknade=----------------------------- x 100

100 + propisana stopa

1.3.2. Poreska osnovica kod posebnih vidova prometa dobara i usluga

Vidovi prometa dobara i usluga koji se izjednaava sa prometom dobara i usluga

uz nadoknadu spadaju:

- uzimanje dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za line

potrebe osnivaa, potrebe njegovih zaposlenih ili drugih lica,

- svaki drugi promet dobara bez naknade,- iskazani rashod iznad koliine utvrenje u skladu sa Uredbom o koliini

rashoda na koji se neplaa PDV,

- upotreba dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznitva za

line potrebe osnivaa, zaposlenih ili drugih lica, u neposlovne svrhe,

- pruanje usluga koje poreski obveznik izvri bez naknade za line potrebe

osnivaa, zaposlenih ili drugih lica, pod uslovom da se PDV obraunat u

prethodnoj fazi prometa tih dobara i usluga moe odbiti u potpunosti ilisrazmerno.

Nabavna cena kao poreska osnovica utvruje se na jedan od sledeih naina:6


7/13

- kod uzimanja dobara koja su deo poslovne imovine, cena kostanja dobara je

cena po kojoj se isto dobro uzimajui u obzir sve karakteristike dobra koja

utiu na njegovu cenu starost, ouvanost,u trenutku prometa,moe nabaviti

- kupiti na tritu.

1.3.3. Poreska osnovica kod uvoza dobara

Osnovica poreza pri uvozu dobara jesti urvrenje prema carinskim

propisima.Uveana za iznos carine i drugih uvoznih skciza i ostalih javnih

prihoda, izuzev PDV-a, kao i svih sporednih trokova.Koji su nastali u vezi sa

uvozom dobra do prvog odredita, ili prvog pretovara, ukoliko u prevoznom

dokumentu nije navedeno prvo odredite.

Osnovicu poreza kod uvoza dobara koje je obveznik privremeno izvezao, radi

oplemenjivanja, obrade, dorade, prerade,opravke ili ugradnje, ini naknada

koju je obveznik platio ili treba da plati za izvrene radove, uveanja za iznos

carine i drugih uvoznih akciza i ostalih javnih prihoda, izuzev PDV-a, kao i

svih sporednih trokova koji su nastali u vezi sa uvozom dobra do prvog

oredista ili prvog pretovara.

Ukoliko se naknada ne plaa osnovicu poreza ini porast vrednosti nastao u

vezi sa uvozom dobra do prvog oredita, ili prvog pretovara.

1.3.4.Poreska osnovica kod razmene i prometa slinih razmena

Ukoliko se promet vri razmenom dobara ili usluga, osnovica poreza je neto

trine vrednosti, svakog proizvoda ili usluga koji su predmet razmene, ili obe

isporuke podleu oporezivanju.Ako se prilikom razmene vri i doplata u novcu, radi se o prometu slinom

razmeni, i u naknadu se ukljuuje, pored primeljenog dobra ili usluge, i

primljeni novani iznos.

1.3.5.Poreska osnovica kod licitacije

U sluaju prodaje dobara putem licitacije, odnosno aukcijske prodaje poresku

osnovicu ini krajnja cena dobara, bez PDV-a. Osnovica za obraun poreza neumanjuje se za iznos aukcijske provizije, i kao takva ini deo naknade za

promet dobara.

7


8/13

1.3.6.Izmena poreske osnovice

U sluaju naknade izmene poreske osnovice, zbog poveanja ili smanjenja

naknade, poreski obveznik je duan da u skladu sa izmenom, ispravi smanji

ili povea obraunati PDV.

U suaju smanjenja poreske osnovice poresi obveznik je duan da umanji

obraunati PDV, ali po ispunjenju zakona propisanih uslova:

- Ako je do smanjenja poreske osnovice dolo zbog vraanja robe,isporucilac

dobara moe umanjiti obraunati PDV, ako su ispunjeni svi uslovi.

- Ako je do smanjenja poreske osnovice dolo zbog njeplaanja naknade,

obraunati PDVmoe se smanjiti samo ako je to utvreno pravosnonom

sudskom odlukom.

- U sluaju poveanja naknade, poreska osnovica se poveava . Lice koje je

platilo poveanu naknadu ima pravo na izmenu prethodnogporeza samo ako

je po tom osnovu dobilo ispravljen raun od isporuioca.

-Ako se nakon izvrenog uvoza izmeni poreska osnovica smanji ili povea ,

poreski obveznik je duan da izvri izmenu plaenog PDV-a, regulisanog

Zakonom..

1.3.7. Obraun vrednosti iskazanih u staranim valutam

Nakna za promet dobara i usluga izraena u stranoj valuti preraunava se na

vrednost u domaoj valuti primenom srednjeg kurca centralne banke toga

dana.

Kod uvoza dobara, osnovica izraena u stranoj valuti preraunava se u

domau valutu u skladu sa carinskim propisima.

Pri preraunu se primenjuje dnevni kurs koji utvruje Narodna banka Srbije.

8


9/13

2.PORESKA STOPA

Propisane su opte i posebne stopa PDV-a. Opta stopa PDV-a iznosi 18%,a

posebna 8%.PDV se obraunava po stopi koja vai u momentu nastanka

poreske obaveze.

Na iznos bruto naknade primenjuju se preraunate stope i to:

- za poresku stopu 18% preraunata stopa je 15.25423%

- za poresku stopu 8% preraunata stopa je 7.40741%propisana stopa PDB-a

preraunata poreska stopa=----------------------------------- x100100 + propisana stopa PDV-a

ijom primenom se direktno moe obraunati iznos PDV-a sadran u bruto

naknadi.

9


10/13

3.PRIMER

Obveznik PDV koji podnosi poreske prijave, obraunava i plaaPDV tromeseno, ustanovio je da je 14. februara tekue godineostvario ukupan promet dobara i usluga u prethodnih 12 mesecivei od 50.000.000 dinara. Periodinu poresku prijavu za tekui

poreski period ovaj obveznik je duan da podnese do 20. aprilatekue godine, a nakon toga poreske prijave podnosi, obraunava iplaa PDV meseno (do 15. maja, 15. juna itd).

*Saglasno odredbi lana 48. stav 3. Zakona, za obveznika iz stava 2.

ovog lana koji u kalendarskom tromeseju ostvari ukupan promet veiod 50.000.000 dinara, poreski period je kalendarski mesec poev od

meseca po isteku kalendarskog tromeseja. Iz navedene zakonske

odredbe zakljuujemo dve stvari: - da se obvezniku PDV koji podnosi

poreske prijave, obraunava i plaa PDV tromeseno, a koji je u

prethodnih 12 meseci ostvario ukupan promet vei od 50.000.000

dinara, poreski period menja u kalendarski mesec po sili zakona, i - da

ovaj obveznik podnosi poreske prijave, obraunava i plaa PDVmeseno poev od meseca po isteku kalendarskog tromeseja u kojem

je ostvario ukupan promet preko 50.000.000 dinara.

10


11/13

4.ZAKLJUAK

PDV-om se zamjenjuje dosadanji porez na promet proizvoda i usluga

kao jednofazni porez na promet koji se realizirao uglavnom u zadnjoj

prometnoj fazi.

To je vrlo vana promjena u poreskom sistemu zemlje koja implicira

dva znaajna efekta:

1. Obraun i naplatu poreza u svim fazama proizvodno iusluno-prometnog procesa,

2. Organiziranje poreske administracije kao jedinstvene funkcije

Njegovo uvoenje bitno e uticati na finansijsku poziciju korisnika

poreskih prihoda, s jedne, i poreskih obveznika, s druge strane.Naime, porez na dodanu vrijednost je izdaniji poreski oblik od poreza

na promet to znai da e institucije drave po osnovu njega bre i

jednostavnije ostvarivati poreske prihode. PDV e podsticati izvoz i

destimulisati uvoz.

11


12/13

5.LITERATURA

1. Petkovi, Z.,Poresko knjigovodstvo i evidencija, Beogradska poslovna kola -visoka kola strukovnih studija, Beograd 2011.

2. Zakon o porezu na dodatu vrednost, Slubeni glasnik Republike Srbije br.

84/2004..86/2004.

12


13/13

13

Documents

Seminarski Rad PDV