EJEMPLOS DE BAJA EN CUENTAS DE ACTIVO FINANCIERO

Grupo 2Alfaro Estel Claudia Elizabeth 12-3692-2005 Alfaro Vsquez Juan Pablo12-0031-1995 Flores Duran Eduardo Josu12-5581-2008 Leonor Castro Jos Gustavo12-5128-2007 Marroqun Elas Flor de Mara12-2038-2006 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOSSECCIO 11. NIIF PYMESAlcance de la seccin 11 Instrumentos Financieros Bsicos.La seccin 11 se aplica a los instrumentos financieros bsicos y es relevante para todas las entidades.

Trata el reconocimiento, medicin, baja en cuentas e informacin a revelar de los instrumentos financieros.Instrumentos financieros fuera del alcance de la seccin 11Inversiones en subsidiarias, asociadas, negocios en conjunto (vase Secciones 9, 14, 15)

Patrimonio propio de la entidad (vase Secciones 22, 26)

Arrendamiento (vase Seccin 20)

Activos y pasivos de beneficios a los empleados (vase Seccin 28)

Eleccin de poltica contableUna entidad optara por aplicar:-Lo previsto en la seccin 11 y seccin 12 en su totalidad y los requerimiento de informacin a revelar.

-NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin.Qu es un Instrumento Financiero?Es un contrato que da lugar a un Activo Financiero de una entidad y a un Pasivo Financiero o a un instrumento de patrimonio de otra entidad.

Qu se entiende por Activo Financiero y Pasivo Financiero?.Activo Financiero: Es un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad o intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad.

Qu se entiende por Activo Financiero y Pasivo Financiero?.Pasivo Financiero:Es una obligacin contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad.

Ejemplo de Activo Financiero y Pasivo FinancieroUn banco paga por anticipado a una entidad un prstamo a cinco aos. El banco tambin le brinda a la entidad una facilidad de sobregiro por una cierta cantidad de aos.

La entidad A posee acciones preferentes en la entidad B. Las acciones preferentes le otorgan el derecho a la entidad A de obtener dividendos, pero no el derecho de voto.Ejemplos de Instrumentos financieros bsicosEfectivo

Depsitos a la vista y depsitos a plazo fijo (cuentas bancarias).

Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

Cuentas, pagars y prestamos por cobrar y pagar.

Ejemplos de Instrumentos financieros bsicosBonos e instrumentos de deuda similar

Inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opcin de venta.

Compromisos de recibir un prstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.Ejemplos de Instrumentos financieros No bsicosInversin en acciones convertibles o con opcin de venta

Canjes (swaps), operaciones a plazos (forwards), futuros, opciones, derechos y otros derivados

Prstamos con condiciones de pago anticipado inusuales (basados en cambio de impuesto, cambio contable, vinculados a los resultados de la compaa)

Reconocimiento Inicial de Activos Financieros y Pasivos FinancierosUna entidad reconocer un Activo Financiero o un Pasivo Financiero, solo cuando se convierta en una parte segn las clausulas contractuales del instrumento.

Medicin InicialPrecio de transaccin; incluidos los costos de transaccin excepto en la medicin inicial de los instrumentos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados.

Si el acuerdo constituye una transaccin de financiacin, la entidad medir el instrumento financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda similar

Ejemplo de medicin inicial de instrumentos financierosPrstamo a otra entidad: Medir al VA (valor actual) de inters y pagos principales Bienes vendidos al cliente (comprados del proveedor) en trminos de crdito normal: Medir cuentas por cobrar (pagar) a precios de factura no descontados

Medicin Posterior de Instrumentos FinancierosAl costo amortizado utilizando el mtodo de inters efectivo.

Valor razonable con cambios en resultados

Costo menos el deterioro

Costo amortizado y Mtodo del inters efectivoCosto Amortizado:Importe que se mide en el reconocimiento inicial

Reembolsos del principalMas o menosLa amortizacin acumuladamenosCosto amortizado y Mtodo del inters efectivoInters Efectivo:Es un mtodo de clculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero y de distribucin del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente.

La tasa de inters efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financieroEjemplo de periodo de amortizacin Una entidad otorga a su asociada un prstamo a cinco aos con un inters del 5% que debe pagarse anualmente a periodo vencido. El contrato especifica que la asociada tiene la opcin de pagar por anticipado el instrumento y no se le penalizar por el pago por anticipado. La opcin del pago anticipado no depende de hechos futuros.Deterioro de Activos FinancierosUn activo financiero o un grupo de ellos estar deteriorado, y se habr producido una prdida por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de uno o ms eventos que hayan ocurrido despus del reconocimiento inicial del activo (un evento que causa la prdida) y ese evento o eventos causantes de la prdida tienen un impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del grupo de ellos, que pueda ser estimado con fiabilidad.Medicin de deterioro de valor de Instrumentos FinancierosAl costo menos el deterioro o costo amortizado Para un I.F. medido al costo; la perdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimacin, que la entidad recibira por el activo Sucesos que causan perdida por deterioro de Activo FinancieroDificultades financieras significativas del emisor o del obligado.

Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal.

Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra

Cambios significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnolgico, de mercado, econmico o legal en el que opera el emisor.

Ejemplo de deterioro del valor del Instrumento FinancieroUna entidad vende mercadera a crdito a sus clientes. Al final de su periodo, la entidad posee $10,000 de activos de cuentas comerciales por cobrar. El ao pasado, el 2% de los saldos de cuentas comerciales por cobrar pendientes al final del periodo qued sin cancelar. Por lo tanto, la entidad desea reconocer una provisin general de deudas incobrables (es decir, una prdida por deterioro) respecto de las cuentas comerciales por cobrar del 2% de $10,000 (es decir, el importe en libros de las cuentas comerciales por cobrar en el estado de situacin financiera de la entidad sera de $9,800).Ejemplo de deterioro del valor del Instrumento FinancieroEl 1 de enero de 2001, una entidad otorg un prstamo sin inters de $500 a una entidad afiliada por un periodo de tres aos. La tasa de inters de mercado para un prstamo similar es del 5% anual. El periodo contable de la entidad finaliza el 31 de diciembre.El 31 de diciembre de 2002, debido a las dificultades financieras, de la entidad afiliada solicit extender el prstamo sin intereses por otros tres aos. La entidad accedi. Segn los trminos reestructurados, el reembolso de $500 se realizar el 31 de diciembre de 2006.Desarrollo de ejemplo prcticoPrstamo $ 500.00 Plazo3 aosInters5%VA=$431.92PlazoImporte en libros al 01 de eneroInters 5%Entrada de EfectivoImporte en libros al 31 de diciembre2001$431.92 $ 21.60 $ - $ 453.51 2002 $ 453.51 $ 22.68 $ - $ 476.19 2003 $ 476.19 $ 23.81 $ 500.00 $ - Calculo del valor actual para reestructurar la deuda y determinar el deterioro del I.FVA=$411.35Deterioro del valor del instrumento financiero$64.84Los registros en el libro diario quedaran as:01/01/2003DebeHaberResultados (perdida por deterioro)$64.84Prestamos por cobrar$64.84V/ para reconocer la perdida por deterioroPlazoImporte en libros al 01 de eneroInters 5%Entrada de EfectivoImporte en libros al 31 de diciembre2003$411.35 $ 20.57 $ - $ 431.92 2004 $ 431.92 $ 21.60 $ - $ 453.51 2005 $ 453.51 $ 22.68 $ - $ 476.19 2006 $ 476.19 $ 23.81 $ 500.00 $ - Reversin de una prdida por deterioro Requerida si el problema que causa el deterioro original se reduce

Revaluar pero no ms de lo que el valor en libros hubiera sido si ningn deterioro hubiese sido reconocido (esto es, no al VR sino al nuevo costo amortizado)

Reversin reconocida en perdidas o ganancias

Baja en cuentas de Activo FinancieroUna entidad dar de baja en cuentas un activo financiero solo cuando:-Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero-la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero

Ejemplo de transferencias que cumplen con la condicin de baja en cuentas de Activo Financiero

Ejemplo de transferencias que NO cumplen con la condicin de baja en cuentas de Activo Financiero

Baja en cuentas de Pasivo FinancieroUna entidad solo dar de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido; esto es, cuando la obligacin especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.

Si la deuda existente es remplazada por una nueva con trminos diferentes sustancialmente (o si hay una modificacin significativa de trminos): Tratar como nuevo pasivo y anulacin del pasivo original

Informacin a revelarPolticas contables de I.FActivos y pasivos financieros por categoras en el balance general-Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados-Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado-Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor-Pasivos financieros medidos al costo amortizado-Compromisos de prstamo medidos al costo menos deterioro del valor

Conclusin La seccin 11 Instrumentos Financieros nos sirve de gua para:

Tratamiento y administracin contable de los instrumentos financieros bsicos que todas las entidades poseen y que surgen de las transacciones peridicas de las operaciones de negocio.

Gracias por su amable atencin