Revisorernas uppdrag och arbetssättGrundutbildning för ledamöter i

kommunens bolagsstyrelser

27 september 2011

© 2011 Deloitte AB2

Agenda

• Inledning och presentation

• Revisionens syfte

• Utförande av revision

• Revisorernas rapportering

© 2011 Deloitte AB

Revisionens syfte – varför behövs revision?

• Regleras i ABL 9 kap

• Styrelse och VD ansvarar för den finansiella informationen och förvaltningen (revisionen befriar inte styrelse och VD från dess ansvar)

• Revisorn ansvarar för att kvalitetssäkra detta

• Skapar trovärdighet åt den finansiella informationen och tilltro till hur styrelse och VD fullgör sina uppdrag

• Förutsättning för ett väl fungerande näringsliv och samhälle

3

© 2011 Deloitte AB

Revisionens syfte – för vem görs revisionen?

• Ägarna (utser revisorer på stämman) – insyn

• Kreditgivare – bedöma återbetalningssäkerhet

• Leverantörer – för leverans och kreditgivning

• Kunder – för skötsel av leveranser

• Anställda – anställningstrygghet

• Styrelse och VD – samtalspartner

• Stat och kommun – grund för skatter och avgifter

4

© 2011 Deloitte AB

Revisionens syfte – revisionens mål

• Lämna en revisionsberättelse

• Följa god revisionssed

• Följa god revisorssed

revision av årsredovisning och bokföring• Revision i Sverige revision av styrelsens och VDs förvaltning

• Revision av årsredovisning – rättvisande bild

• Revision av förvaltning – undersöka om kraven enligt ABL och bolagsordningen är uppfyllda

5

© 2011 Deloitte AB

Utförande av revision

• Planering avgörande utgår från kunskap om verksamheten

• Väsentlighet grundläggande begrepp inom all revision var är risken störst för väsentliga fel?

• Väsentlighet och bedömning av riskerna avgör revisionens omfattning

• Risk för felaktigt uttalande av revisorn revisionsrisk

• Nödvändigt att bilda sig en uppfattning om den interna kontrollen

granskning av intern kontroll• Granskningsmetoder substansgranskning

6

© 2011 Deloitte AB

Riskkategorier

• All verksamhet har en inneboende risk. Det är farligt att flyga.

• Interna kontroller av olika slag kan hindra att fel görs. Flygplan har avancerade säkerhetssystem. Risken att de inte fungerar kan kallas kontrollrisk.

• Flygplanets funktioner granskas noga före start. Att granskningen inte avslöjar alla väsentliga fel kan kallas upptäcktsrisk.

• Risken att göra ett felaktigt utlåtande är en funktion av de andra tre riskerna. Vid revision kallas den revisionsrisk.

7

© 2011 Deloitte AB

Utförande av revision – intern kontroll

• Process (skyddsnät) som försäkrar att bolagets mål uppnås‒ ändamålsenlig och effektiv verksamhet‒ tillförlitlig finansiella rapportering‒ efterlevnad av lagar och förordningar

• Intern kontroll skall ge rimlig säkerhet, inte absolut trygghet

• Göteborgs Stad – projekt självdeklaration

• Oegentligheter och fel‒ revisorn skall bedöma risken för oegentligheter och fel‒ om väsentlig påverkan på resultat och ställning och ansvarsfrihet‒ inget självständigt syfte att förhindra eller upptäcka oegentligheter‒ om misstanke informera styrelse och VD

8

© 2011 Deloitte AB

Utförande av revision – granskningsområden

• Förvaltningsrevision‒ åtgärder och försummelse av styrelse och VD som kan leda till

ersättningsskyldighet‒ fullgörande av bokföringsskyldighet‒ förutsättning för uttalande om ansvarsfrihet

• Granskning av bokföring och årsredovisning‒ granskning av intern kontroll‒ substansgranskning‒ övrig info i årsredovisning

9

© 2011 Deloitte AB10

Revisorernas rapportering – till bolagsstämman

• Viktigaste rapporten är revisionsberättelsen (enda offentliga årliga rapport) – hög men inte absolut säkerhet

• Revisorn har rätt att delta vid stämman och skyldighet att närvara om nödvändigt

• Om stämman så begär, skall revisorn lämna upplysning (dock ej om detta kan leda till väsentlig skada för bolaget)

• Frågor till revisorn kan vara av sådan art att de bör besvaras av styrelsen, ordföranden avgör

© 2011 Deloitte AB

Revisorernas rapportering – till styrelse och VD

• Styrelsen är ytterst ansvarig för redovisningen och intern kontroll, kommunikation därför om‒ övergripande revisionsarbete‒ samordning med eventuell internrevision/lekmannarevisorer‒ bedömning av risker och kontroller

• Fortlöpande rapportera iakttagelser – samspelet viktigt

• God revisionssed – kommunicera med styrelsen minst en gång per år

• Skyldighet för revisorn att anmäla misstanke om vissa brott

11

© 2011 Deloitte AB

Revisorns rapportering – grad av allvarlighet/kritik

• Revisionsberättelse – offentlig rapport till bolagsstämman

• Erinringar – påpekanden till styrelsen eller VD

• Normal kritik och förslag till förbättringar – synpunkter till ansvariga inom företaget

• Muntlig rapportering

12

© 2011 Deloitte AB

God revisorssed mm

• Opartiskhet och självständighet

• Analysmodellen – prövning av oberoendet

• Tystnadsplikt

• Statlig tillsyn genom Revisorsnämnden

• Kvalitetskontroll av andra byråers arbete

13

© 2011 Deloitte AB