Resenje Zadatka Za Vezbanje

Rešenje zadatka za vežbanje

Početno stanje

• Pravila za knjiženje

• računi aktive (početno stanje na levoj, dugovnoj strani)

• računi pasive (početno stanje na desnoj, potražnoj strani)

Početno stanje

• Tekući račun, Materijal – na levoj strani,

• Akcijski kapital i dugoročni krediti na desnoj strani

Početno stanje - dnevnik

R.br. D P Opis promene D P

2410

101

300

414

Tekući račun

Materijal

Akcijski kapital

Dugoročni krediti

Početno stanje

150.000

50.000

150.000

50.000

Emitovano je novo kolo akcija od 1.000 komada po nominalnoj vrednosti od 1.200 din po akciji. Akcionari su

upisali celokupnu emisiju akcija.

• Upis akcija- znači pisano obećanje da će akcionari preuzeti akcije i platiti obećani iznos u ovom slučaju nominalnu vrednost

• Koriste se dva računa identičnog naziva, ali ne i suštine

• Račun 000- neuplaćene upisane akcije

• Račun 310 Neuplaćene upisane akcije

Emitovano je novo kolo akcija od 1.000 komada po nominalnoj vrednosti od 1.200 din po akciji. Akcionari su

upisali celokupnu emisiju akcija.R.br. D P Opis promene D P

000

310

Neuplaćene upisane akcije


Upis akcija

1.200.000

1.200.000

Akcionari su po pozivu uplatili na tekući račun iznos emitovanih akcija.

• Račun 000 se mora zatvoriti prenošenjem iznosa na desnu stranu i istovremeno se mora povećati tekući račun jer su sredstva uplaćena na tekući račun

• Račun 310 prestaje da postoji jer više nema neuplaćenih upisanih akcija već se zatvara knjiženjem na levoj strani , a istovremeno se povećava na desnoj strani račun kapitala 300 -Akcijski kapital

• Posle ovog knjiženja računi 000 i 310 su zatvoreni, tj. saldo im je nula

Akcionari su po pozivu uplatili na tekući račun iznos emitovanih akcija.


2410

310

000

300

Tekući račun


Uplata akcija (izvod br. 5)


Akcijski kapital

Prenos na kapital

1.200.000

1.200.000

1.200.000

1.200.000

Preduzeće je na kredit kupilo opremu u vrednosti 100.000 din i PDV 18.000. Celokupan iznos

opreme i PDV je predmet kreditiranja (dugoročni kredit).

• Obračunati nabavnu vrednost opreme ?• Račun 0230- Oprema - Fakturna vrednost

100.000, PDV se ne uključuje u nabavnu vrednost

• 270-PDV u primljenim fakturama 18.000• Celokupnu vrednost opreme i PDV treba

proknjižiti na računu 414 Dugoročni krediti jer je nabavka finansirana iz kredita

Knjiženje


0230

270

414

Oprema

PDV u primljenim fakturama

Dugoročni krediti

nabavka opreme iz kredita

100.000

18.000

118.000

Sa tekućeg računa isplaćen je prvi anuitet u iznosu od 42.800 din (glavnica 42.000 din)

• Anuitet je zbir dela glavnice kredita i kamate

• Anuitet (42.800) = deo glavnice (42.000) + Kamata

• Kamata ?

• Kamata = 800

• Anuitet se isplaćuje sa tekućeg računa

• Kamata je finansijski rashod (cena korišćenja pozajmljenih sredstava)

• Otplata glavnice se knjiži na računu dugoročnih kredita kao smanjenje




414

562

2410

Dugoročni krediti

Rashodi kamata

Tekući račun

isplata anuiteta

42.000

800

42.800

Sa tekućeg računa isplaćeno je 2.000 din i uplaćeno u blagajnu preduzeća.

• Ovde treba koristiti prelazni račun 2419 jer postoji dvostruka dokumentacija za knjiženje

• Knjiženje je sledeće:

• smanjuje se prelazni račun, a ne tekući račun i povećava se blagajna

• zatim se smanjuje tekući račun i zatvara prelazni račun

Sa tekućeg računa je isplaćeno 2000 din i uplaćeno u blagajnu preduzeća.


243

2419

2419

2410

Blagajna

Prelazni račun

dnevnik blagajne

Prelazni račun

Tekući račun

izvod sa tekućeg računa

2.000

2.000

2.000

2.000

Kupljena je zgrada magacina. Fakturna vrednost je 200.000, sa tekućeg računa je plaćeno 2.000 za

sudsku overu.

• Nabavna vrednost građevinskog objekta (zgrada magacina) = 200.000+2.000

• Dakle na računu 0220 Građevinski objekti knjiži se nabavna vrednost od 202.000 (PDV se ne uključuje u nabavnu vrednost)

• Dobavljači 200.000

• PDV 36.000

• Tekući račun (smanjuje se) 2.000

Knjiženje


0220

270

433

2410

Građevinski objekti


Dobavljači

Tekući račun

Nabavka građevinskog objekta

202.000

36.000

236.000

2.000

Plaćena je obaveza tromesečnog poreza na imovinu za zgradu iz prethodne promene u iznosu od 5.000 din.

• Troškovi poreza (duguje)

• Tekući račun (potražuje)

Knjiženje


555

2410

Troškovi poreza

Tekući račun

porez na imovinu

5.000

5.000

Zgrada je otpisana linearnom amortizacijom. Rezidualna vrednost je 20.000 din, vreme upotrebe 10 godina.

• Linearna amortizacija• 100/10 = 10 % GODIŠNJA STOPA

AMORTIZACIJE• Mesečna stopa = 10 % /12 meseci = 0.833%• devet meseci od aprila do decembra u prvoj

godini (amortizacija za devet meseci se knjiži) =0.8333% x (NV – RV) X 9 meseci = 0.833 % x (202.000-20.000) x 9 m = 13.649- amz za 9 meseci

Knjiženje


540

0229

Troškovi amortizacije

I.V. građ . objekata

amortizacija za 9 meseci

13.649

13.649

Prema izvodu plaćene su obaveze prema dobavljačima u iznosu od 50.000 din.

• Smanjuje se tekući račun

• Smanjuju se obaveze prema dobavljačima

Knjiženje


433

2410

Dobavljači

Tekući račun

izvod br. 17

50.000

50.000

Prema fakturi br. 10 nabavljeno je 1.000 kg po ceni od 52 din. PDV iznosi 18% i obračunajte ga

posebno.

• Obračun PDV-a 18% x 52.000 = 9.360

• Nabavna vrednost = fakturna vrednost = 52.000 (bez PDV) i nema zavisnih troškova nabavke

• Duguje račun 101 Materijal

• Duguje 270 PDV

• Potražuju 433 Dobavljači

Knjiženje


101

270

433

Materijal


Dobavljači

faktura br.

52.000

9.360

61.360

Obračunati troškove materijala primenom FIFO metode.

• First in first out metoda, metoda prve ulazne cene

101 Materijal

So. 1.000 kg x 50

(10) 1.000 kg x 52

FIFO obračun:

1.000 x 50 din + 500 kg x 52 = 50.000+ 26.000 = 76.000 din

Knjiženje


511

101

Troškovi materijala

Materijal

trebovanje br.

76.000

76.000

Kupljeni su i primljeni u magacin rezervni delovi za

mašinu u vrednosti od 50.000 din, PDV 9.000 din.

• Nabavna vrednost = 50.000 din (bez PDV)

Knjiženje


102

270

433

Rezervni delovi

PDV

Dobavljači

Nabavka rezervnih delova

50.000

9.000

59.000

Izdato je u upotrebu rezervnih delova za 10.00 din.

• Smanjuje se račun102 Rezervni delovi

• Povećavaju se 512 Troškovi ostalog materijala

Knjiženje


512

102

Troškovi ostalog materijala

Rezervni delovi

utrošeni rezervni delovi

10.000

10.000

Preduzeće je primilo račun za utrošenu električnu energiju u iznosu od 10.000 din, PDV 1800.

• Troškovi goriva i energije se povećavaju

• PDV se knjiži preko 270

• Povećava se obaveza prema dobavljaču

Knjiženje


513

270

433

Troškovi goriva i energije


Dobavljači

utrošena električna energija

10.000

1.800

11.800

Knjiženje troškova zarada

R.br. Opis Iznos

1. Bruto zarada 100.000

2. Neoporezivi deo 5.560

3. Poreska osnovica (1-2) 94.440

4. Porez na zarade (3 x 12%) 11.332

5. Doprinosi na teret zaposlenog 17.900

-PIO (11% x 1) 11.000

-zdravstveno osiguranje (6.15% x1) 6.150

-za nezaposlenost (0.75% x 1) 750

6. Neto za isplatu (1-4-5) 70.768

Obračun troškova zarada

R.br. Opis Iznos

7. Doprinosi na teret poslodavca 17.900

-PIO (11% x 1) 11.000

-zdravstveno osiguranje (6.15% x1) 6.150

-za nezaposlenost (0.75% x 1) 750

8. Ukupni troškovi zarada (1+8) 117.900

Knjiženje


520

521

450

451

453

452

Troškovi zarada i naknada bruto

Troškovi doprinosa na teret poslodavca

Obaveze za neto zarade

Obaveze za poreze

Obaveze za doprinose na

teret poslodavca

Obaveze za doprinose na

teret zaposlenog

Obračun zarada

100.000

17.900

70.768

11.332

17.900

17.900

Pristigla je faktura za ugostiteljske usluge na iznos od 10.000 din, PDV 1.800 din.

• 551 Troškovi reprezentacije

• 270 PDV

• 433 Dobavljači

Knjiženje


551

270

433

Troškovi reprezentacije


Dobavljači

ugostiteljske usluge

10.000

1.800

11.800

Preduzeće je rezervisalo na ime popravki u garantnom roku iznos od 60.000 din.

• Dugoročna rezervisanja i Troškovi na ime troškova popravki u garantnom roku

• ovo je procenjen iznos (rezervisanja su buduće obaveze koje se danas procenjuju na bazi iskustva menadžmenta)

Knjiženje


540

400

Troškovi rezervisanja na ime popravki

Rezervisanja na ime popravki

rezervisanja

60.000

60.000

Stigla je faktura za troškove popravki na iznos od 10.000 din, PDV 1.800 din.

• Ovde se smanjuje već postojeći račun Dugoročnih rezervisanja na ime popravki (račun 400)

• 270 PDV

• 433 Dobavljači – za iznos fakture i PDV se povećavaju

Knjiženje


400

270

433

Rezervisanja na ime popravki


Dobavljači

faktura br.

10.000

1.800

11.800

Pitanja za ponavljanje

• Koje metode obračuna amortizacije postoje u praksi?

• Koje metode obračuna troškova materijala se primenjuju u praksi?

• Zašto se koriste računi 000 i 310 kada je reč o upisu akcija?

• Šta su to dugoročna rezervisanja, da li su to obaveze ili nisu?

Documents

Resenje Zadatka Za Vezbanje