Crna Gora

Regulatorna agencija za energetiku

REGULATORNI KONTNI PLAN

Podgorica, jul 2016. godine

SADRŽAJ

1. UVOD .......................................................................................................................... 3

2. REGULATORNI KONTNI PLAN ................................................................................. 4

3. UPUTSTVO ZA PRIMJENU REGULATORNOG KONTNOG PLANA ...................... 21

4. ZAVRŠNE ODREDBE .............................................................................................. 24

3

1. UVOD

Na osnovu odredbi Zakona o energetici Crne Gore, Odbor Regulatorne agencije za

energetiku je utvrdio Metodologiju za utvrđivanje regulatornog prihoda i cijena za korišćenje

prenosnog sistema električne energije i Metodologiju za utvrđivanje regulatornog prihoda i

cijena za korišćenje distributivnog sistema električne energije.

Prema utvrđenim Metodologijama:

Operator prenosnog sistema i operator distributivnog sistema (u daljem tekstu

"operator sistema") podnosi zahtjev za utvrđivanje regulatorno dozvoljenog prihoda

za usluge koje pružaju kao imaoci licenci za prenos odnosno distribuciju električne

energije i

Regulatorna agencija za energetiku (u daljem tekstu: Agencija) utvrđuje regulatorno

dozvoljeni prihod, u skladu sa odredbama Metodologije.

Regulatorni kontni plan odnosno posebni računi dodati za regulatorne svrhe obezbijeđuju posebne račune koji predstavljaju neophodan okvir za izračunavanje ukupnih opravdanih troškova poslovanja, amortizacije i povrata na sredstva, kao i razlike u odnosu na odobrene i ostvarene prihode i troškove, kao što je propisano Metodologijama. Regulatorni kontni plan uzima u obzir usvojene metode regulacije, odnosno metod ograničenja prihoda. Metod ograničenja prihoda je vrsta ekonomske regulacije koja ima za cilj ograničavanje odobrenog prihoda energetskog subjekta i povećanje njegove efikasnosti primjenom regulatornih perioda dužih od jedne godine, tokom kojih se energetskom subjektu dozvoljava da zadrži prihod od ušteda usljed smanjenja operativnih troškova na koje može da utiče i koji Agencija uzima u obzir prilikom utvrđivanja regulatorno dozvoljenog prihoda za naredni regulatorni period. Priprema Regulatornog kontnog plana zasniva se na:

Članu 43 stav 8 tačka 5 zakona o energetici ( “Sl.list CG” 5/16),

Pravilniku o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica ( “Sl.list CG” 5/11 ) koji daje obavezujuće račune sa (najmanje) tri cifre na sintetičkom nivou i preporuke za račune sa 4 cifre, i

Metodologiji za penos i metodologiji za i distribuciju. Međutim, isti se može modifikovati u slučaju:

4

Izmjena zakonskih rješenja, Izmjena ili dopuna međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja (IFRS) ili

kontnog plana za poslovne svrhe, i Izmjena ili dopuna Metodologije.

Svi posebni regulatorni računi imaju obavezujuću formu u šestoj, sedmoj i osmoj cifri. Ovaj pristup omogućava kreiranje posebnih regulatornih računa unutar numeričkih sekvenci:

od 500 do 599; na primjer: 52100500, 52100501, 52100599

Pored toga, posebni regulatorni računi unutar numeričkih sekvenci od xxxxx500 do xxxxx599 imaju unaprijed određena značenja. Značenje posebnih kodova je kao što slijedi:

xxxxx500 kategorije koje se odnose na investicije iz kapitalnih doprinosa

xxxxx501 kategorije koje se odnose na imovinu - "isključenu iz upotrebe", a koja pri tome ima neotpisanu vrijednost

xxxxx502 amortizacija koja se odnosi na osnovna sredstva u vlasništvu na početku godine

xxxxx503 amortizacija koja se odnosi na osnovna sredstva stečena tokom godine

xxxxx505, xxxxx555 kategorije koje se odnose na električnu energiju za pokrivanje dozvoljenih/nedozvoljenih gubitaka u sistemu

xxxxx506 kategorije koje se odnose na troškove koji se ne mogu kontrolisati

xxxxx507 kategorije koje se odnose na osnovna sredstva za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

xxxxx508 kategorije koje se odnose na regulatorno neopravdane troškove/prihode

xxxxx509 kategorije koje nijesu u direktnoj vezi sa obavljanjem regulisanih djelatnosti ili imaju drugačiji tretman u skladu sa zakonom

xxxxx510 prihode od korišćenja mreže

xxxxx511 prihode od alokacije kapaciteta

xxxxx512 prihode od aukcije prekograničnih kapaciteta

xxxxx513 prihode od priključenja na mrežu

5

U slučaju da u Regulatornom kontnom planu nijesu predviđeni računi koji odgovaraju vođenju analitičke evidencije o sredstvima, prihodima i troškovima, koja je neophodna za pravilno utvrđivanje regulatorne osnove sredstava, opravdanih troškova i prihoda, operator sistema može formirati takve račune, poštujući principe date u ovom kontnom planu i uputstvu za primjenu istog.

2. REGULATORNI KONTNI PLAN

KONTO NAZIV

01 NEMATERIJALNA ULAGANJA

010 Ulaganja u razvoj

01000500 Ulaganja u razvoj tržišta koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01000501 Ulaganja u razvoj tržišta koja su isključena iz upotrebe

01000507 Ulaganja u razvoj tržišta za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01000509 Ulaganja u razvoj tržišta koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01010500 Ulaganja u razvoj tehnologije koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01010501 Ulaganja u razvoj tehnologije koja su isključena iz upotrebe

01010507 Ulaganja u razvoj tehnologije za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01010509 Ulaganja u razvoj tehnologije koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01020500 Ulaganja u razvoj proizvoda koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01020501 Ulaganja u razvoj proizvoda koja su isključena iz upotrebe

01020507 Ulaganja u razvoj proizvoda za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01020509 Ulaganja u razvoj proizvoda koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01030500 Ostala ulaganja u razvoj koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01030501 Ostala ulaganja u razvoj koja su isključena iz upotrebe

01030507 Ostala ulaganja u razvoj za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01030509 Ostala ulaganja u razvoj koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01080500 Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj kto 010 koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01080501 Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj kto 010 koja su isključena iz upotrebe

01080507 Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj kto 010 za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01080509 Ispravka vrijednosti ulaganja u razvoj kto 010 koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01090500 Obezvređenje ulaganja u razvoj koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01090501 Obezvređenje ulaganja u razvoj koja su isključena iz upotrebe

01090507 Obezvređenje ulaganja u razvoj za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01090509 Obezvređenje ulaganja u razvoj koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

011 Koncesije, patenti, licence i slična prava

01100500 Koncesije koje su stečene putem kapitalnih doprinosa

6

01100501 Koncesije koje su isključene iz upotrebe

01100507 Koncesije za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01100509 Koncesije koje nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01110500 Patenti koji su stečeni putem kapitalnih doprinosa

01110501 Patenti koji su isključeni iz upotrebe

01110507 Patenti za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01110509 Patenti koji nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01120500 Licence koje su stečene putem kapitalnih doprinosa

01120501 Licence koje su isključene iz upotrebe

01120507 Licence za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01120509 Licence koje nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01130500 Pravo na industrijski uzorak, žig, model, zaštitni znak i sl. koje je stečeno putem kapitalnih doprinosa

01130501 Pravo na industrijski uzorak, žig, model, zaštitni znak i sl. koje je isključeno iz upotrebe

01130507 Pravo na industrijski uzorak, žig, model, zaštitni znak i sl. za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01130509 Pravo na industrijski uzorak, žig, model, zaštitni znak i sl. koje nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01140500 Druga slična prava koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01140501 Druga slična prava koja su isključena iz upotrebe

01140507 Druga slična prava za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01140509 Druga slična prava koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01180500 Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01180501 Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja su isključena iz upotrebe

01180507 Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sličnih prava za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01180509 Ispravka vrijednosti koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01190500 Obezvređenje koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01190501 Obezvređenje koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja su isključena iz upotrebe

01190507 Obezvređenje koncesija, patenata, licenci i sličnih prava za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01190509 Obezvređenje koncesija, patenata, licenci i sličnih prava koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

014 Ostala nematerijalna ulaganja

01400500 Računarski programi koji su stečeni putem kapitalnih doprinosa

01400501 Računarski programi koji su isključeni iz upotrebe

01400507 Računarski programi za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01400509 Računarski programi koji nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01450500 Ostala nematerijalna ulaganja koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01450501 Ostala nematerijalna ulaganja koja su isključena iz upotrebe

01450507 Ostala nematerijalna ulaganja za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

7

01450509 Ostala nematerijalna ulaganja koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01480500 Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01480501 Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja su isključena iz upotrebe

01480507 Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01480509 Ispravka vrijednosti ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01490500 Obezvređenje ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01490501 Obezvređenje ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja su isključena iz upotrebe

01490507 Obezvređenje ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

01490509 Obezvređenje ostalih nematerijalnih ulaganja kto 014 koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

015 Nematerijalna ulaganja u pripremi

01500500 Osnivačka ulaganja u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01500509 Osnivačka ulaganja u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01510500 Ulaganja u razvoj u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01510509 Ulaganja u razvoj u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01550500 Druga nematerijalna ulaganja u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01550509 Druga nematerijalna ulaganja u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

01590500 Obezvređenje nematerijalnih ulaganja u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

01590509 Obezvređenje nematerijalnih ulaganja u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

016 Avansi za nematerijalna ulaganja

01690509 Avansi za nematerijalna ulaganja koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

02 Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva

020 Zemljište

02070500 Zemljište iz kto 020 koje je stečeno putem kapitalnih doprinosa

02070501 Zemljište iz kto 020 koje je isključeno iz upotrebe

02070507 Zemljište iz kto 020 za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02070509 Zemljište iz kto 020 koje nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02090500 Obezvređenje zemljišta koje je stečeno putem kapitalnih doprinosa

02090501 Obezvređenje zemljišta koje je isključeno iz upotrebe

02090507 Obezvređenje zemljišta za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

8

02090509 Obezvređenje zemljišta koje nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

022 Građevinski objekti

02200500 Građevinski objekti koji su stečeni putem kapitalnih doprinosa

02200501 Građevinski objekti koji su isključeni iz upotrebe

02200507 Građevinski objekti za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02200509 Građevinski objekti koji nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02280500 Ispravka vrijednosti građevinskih objekata koji su stečeni putem kapitalnih doprinosa

02280501 Ispravka vrijednosti građevinskih objekata koji su isključeni iz upotrebe

02280507 Ispravka vrijednosti građevinskih objekata za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02280509 Ispravka vrijednosti građevinskih objekata koji nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02290500 Obezvređenje građevinskih objekata koji su stečeni putem kapitalnih doprinosa

02290501 Obezvređenje građevinskih objekata koji su isključeni iz upotrebe

02290507 Obezvređenje građevinskih objekata za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02290509 Obezvređenje građevinskih objekata koji nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

023 Postrojenja i oprema

02300500 Postrojenja koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02300501 Postrojenja koja su isključena iz upotrebe

02300507 Postrojenja za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02300509 Postrojenja koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02310500 Oprema za proizvodnju koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02310501 Oprema za proizvodnju koja je isključena iz upotrebe

02310507 Oprema za proizvodnju za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02310509 Oprema za proizvodnju koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02320500 Računarska oprema koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02320501 Računarska oprema koja je isključena iz upotrebe

02320507 Računarska oprema za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02320509 Računarska oprema koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02321500 Ostala oprema koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02321501 Ostala oprema koja je isključena iz upotrebe

02321507 Ostala oprema za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02321509 Ostala oprema koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02323500 Namještaj i instalacije koje su stečene putem kapitalnih doprinosa

02323501 Namještaj i instalacije koje su isključene iz upotrebe

02323507 Namještaj i instalacije za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02323509 Namještaj i instalacije koje nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02324500 Vozila koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02324501 Vozila koja su isključena iz upotrebe

02324507 Vozila za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

9

02324509 Vozila koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02382500 Ispravka vrijednosti postrojenja koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02382501 Ispravka vrijednosti postrojenja koja su isključena iz upotrebe

02382507 Ispravka vrijednosti postrojenja za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02382509 Ispravka vrijednosti postrojenja koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02385500 Ispravka vrijednosti opreme za proizvodnju koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02385501 Ispravka vrijednosti opreme za proizvodnju koja je isključena iz upotrebe

02385507 Ispravka vrijednosti opreme za proizvodnju za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02385509 Ispravka vrijednosti opreme za proizvodnju koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02380500 Ispravka vrijednosti računarske opreme koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02380501 Ispravka vrijednosti računarske opreme koja je isključena iz upotrebe

02380507 Ispravka vrijednosti računarske opreme za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02380509 Ispravka vrijednosti računarske opreme koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02381500 Ispravka vrijednosti ostale opreme koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

02381501 Ispravka vrijednosti ostale opreme koja je isključena iz upotrebe

02381507 Ispravka vrijednosti ostale opreme za koju Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02381509 Ispravka vrijednosti ostale opreme koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02383500 Ispravka vrijednosti namještaja i instalacija koje su stečene putem kapitalnih doprinosa

02383501 Ispravka vrijednosti namještaja i instalacija koje su isključene iz upotrebe

02383507 Ispravka vrijednosti namještaja i instalacija za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02383509 Ispravka vrijednosti namještaja i instalacija koje nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02384500 Ispravka vrijednosti vozila koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02384501 Ispravka vrijednosti vozila koja su isključena iz upotrebe

02384507 Ispravka vrijednosti vozila za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02384509 Ispravka vrijednosti vozila koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02390500 Obezvređenje postrojenja i opreme kto 023 koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02390501 Obezvređenje postrojenja i opreme kto 023 koja su isključena iz upotrebe

02390507 Obezvređenje postrojenja i opreme kto 023 za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02390509 Obezvređenje postrojenja i opreme kto 023 koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

026 Ostale nekretnine, postrojenja i oprema

02670500 Ostale nekretnine, postrojenja i oprema koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02670501 Ostale nekretnine, postrojenja i oprema koja su isključena iz upotrebe

10

02670507 Ostale nekretnine, postrojenja i oprema za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02670509 Ostale nekretnine, postrojenja i oprema koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02680500 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02680501 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme koja su isključena iz upotrebe

02680507 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme za koje Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02680509 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02691500 Obezvređenje ostalih nekretnina, postrojenja i opreme koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02691501 Obezvređenje ostalih nekretnina, postrojenja i opreme koja su isključena iz upotrebe

02691507 Obezvređenje ostalih nekretnina, postrojenja i opreme za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02691509 Obezvređenje ostalih nekretnina, postrojenja i opreme koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

027 Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva u pripremi

02780500 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02780509 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02791500 Obezvređenje nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02791509 Obezvređenje nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

028 Avansi za nekretnine, postrojenja, opremu i biološka sredstva

02890500 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu iz kapitalnih doprinosa

02890509 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

029 Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi

02990500 Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02990501 Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su isključena iz upotrebe

02990507 Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02990509 Ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02980500 Ispravka vrijednosti ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

02980501 Ispravka vrijednosti ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su isključena iz upotrebe

02980507 Ispravka vrijednosti ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02980509 Ispravka vrijednosti ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

02991500 Obezvređenje ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su

11

stečena putem kapitalnih doprinosa

02991501 Obezvređenje ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja su isključena iz upotrebe

02991507 Obezvređenje ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti

02991509 Obezvređenje ulaganja na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

50 NABAVNA VRIJEDNOST PRODATE ROBE

501 Nabavna vrijednost prodate robe

50190509 Nabavna vrijednost prodate robe iz kto 501 koja nije u funkciji regulisane djelatnosti

502 Nabavna vrijednost prodatih nekretnina pribavljenih radi prodaje

50290509 Nabavna vrijednost prodatih nekretnina pribavljenih radi prodaje iz kto 502 koja nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

503 Nabavna vrijednost prodate robe

50300505 Nabavna vrijednost električne energije za pokrivanje dozvoljenih gubitaka u prenosnom/distributivnom sistemu do vrijednosti iz Metodologije

50300555 Nabavna vrijednost električne energije za pokrivanje gubitaka u prenosnom/distributivnom sistemu dio iznad vrijednosti iz Metodologije

504 Nabavna vrijednost prodate robe - ITC

50400506 ITC

KONTO NAZIV

51 TROŠKOVI MATERIJALA

510 Nabavka materijala

51090509 Nabavka materijala iz kto 510 koji nije u funkciji regulisane djelatnosti

511 Troškovi materijala za izradu

51190509 Troškovi materijala iz kto 511 za izradu koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

512 Troškovi ostalog materijala (režijskog)

51280509 Troškovi ostalog materijala (režijskog) iz kto 512 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

513 Troškovi goriva i energije

51380509 Troškovi goriva i energije iz kto 513 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

52 TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LIČNI RASHODI

520 Troškovi zarada i naknada zarada (bruto)

52090509 Troškovi zarada i naknada zarada (bruto) iz kto 520 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

521 Troškovi poreza na zarade i naknade zarada na teret poslodavca

52190509 Troškovi poreza na zarade i naknade zarada na teret poslodavca iz kto 521 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

12

522 Troškovi naknada po ugovoru o djelu

52290509 Troškovi naknada po ugovoru o djelu iz kto 522 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

523 Troškovi naknada po autorskim ugovorima

52390509 Troškovi naknada po autorskim ugovorima iz kto 523 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

524 Troškovi naknada po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima

52490509 Troškovi naknada po ugovoru o privremenim i povremenim poslovima iz kto 524 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

525 Troškovi naknada fizičkim licima po osnovu ostalih ugovora

52590509 Troškovi naknada fizičkim licima po osnovu ostalih ugovora iz kto 525 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

526 Troškovi naknada članovima upravnog i nadzornog odbora

52690509 Troškovi naknada članovima upravnog i nadzornog odbora iz kto 526 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

529 Ostali lični rashodi i naknade

52991509 Ostali lični rashodi i naknade iz kto 529 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

53 TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA

530 Troškovi usluga na izradi učinka

53090509 Troškovi usluga na izradi učinaka iz kto 530 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

531 Troškovi transportnih usluga

53180509 Troškovi transportnih usluga iz kto 531 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

532 Troškovi usluga održavanja

53280509 Troškovi usluga održavanja iz kto 532 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

533 Troškovi zakupnina

53380509 Troškovi zakupnina iz kto 533 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

534 Troškovi sajmova

53480509 Troškovi sajmova iz kto 534 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

535 Troškovi reklame i propagande

53580509 Troškovi reklame i propagande iz kto 535 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

536 Troškovi istraživanja

53690509 Troškovi istraživanja iz kto 536 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

537 Troškovi razvoja koji se ne kapitalizuju

53790509 Troškovi razvoja koji se ne kapitalizuju iz kto 537 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

539 Troškovi ostalih usluga

53980509 Troškovi ostalih usluga iz kto 539 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

54 TROŠKOVI AMORTIZACIJE I REZERVISANJA

13

540 Troškovi amortizacije

54000500 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja koja su stečena putem kapitalnih doprinosa

54000501 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja koja su isključena iz upotrebe

54000502 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja na stanju na početku godine

54000503 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja koja su aktivirana u tekućoj godini

54000507 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja od efekta procjene vrijednosti koju Agencija nije utvrdila (prihvatila)

54000509 Troškovi amortizacije nematerijalnih ulaganja koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

54041500 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme koja je stečena putem kapitalnih doprinosa

54041501 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme koja je isključena iz upotrebe

54041502 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme na stanju na početku godine

54041503 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme koja je aktivirana u tekućoj godini

54041507 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme od efekta procjene vrijednosti koju Agencija nije utvrdila (prihvatila)

54041509 Troškovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme koja nije u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti

541 Troškovi rezervisanja za garantni rok

54190509 Troškovi rezervisanja za garantni rok koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

542 Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava

54290509 Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

543 Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite

54390509 Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

544 Rezervisanja za troškove restrukturiranja

54490509 Rezervisanja za troškove restrukturiranja koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

545 Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih

54590509 Rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

549 Ostala dugoročna rezervisanja

54990509 Ostala dugoročna rezervisanja koja nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

55 NEMATERIJALNI TROŠKOVI

550 Troškovi neproizvodnih usluga

55080509 Troškovi neproizvodnih usluga iz kto 550 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

551 Troškovi reprezentacije

55191509 Troškovi reprezentacije iz kto 551 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

552 Troškovi premija osiguranja

55280509 Troškovi premija osiguranja iz kto 552 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

14

553 Troškovi platnog prometa

55390509 Troškovi platnog prometa iz kto 553 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

554 Troškovi članarina

55480509 Troškovi članarina iz kto 554 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

555 Troškovi poreza

55500506 Troškovi poreza na nepokretnosti

55510506 Troškovi naknada za licencu

55520506 Troškovi za zašitu životne sredine

55530506 Troškovi korišćenja gradskog zemljišta

55540506 Troškovi naknada za postavljanje energetske infrastrukture uz/pri željezničkoj infrastrukturi

55550506 Troškovi naknada za elektronske komunikacije

55560506 Troškovi koji nastaju po osnovu međunarodnih ugovora

55570506 Troškovi prireza na porez na doh. fiz. lica na zarade

55580506 TAKSE

55580509 Troškovi poreza iz kto 555 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

55590506 Ostali troškovi koji se ne mogu kontrolisati u skladu sa zakonom

556 Troškovi doprinosa

55680509 Troškovi doprinosa iz kto 556 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

559 Ostali nematerijalni troškovi

55990509 Ostali nematerijalni troškovi iz kto 559 koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

56 FINANSIJSKI RASHODI

560 Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima

56000508 Rashodi kamata iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima

56010508 Negativne kursne razlike iz odnosa sa matičnim pravnim licima - ostali

56020508 Negativne kursne razlike iz odnosa sa zavisnim pravnim licima - ostali

56091508 Drugi finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima

56092508 Kamate na odložena, neizvršena i druga plaćanja koja se odnose na neizvršavanje obaveza iz zaključenih ugovora iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima

56093509 Finansijski rashodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

561 Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima

56100508 Rashodi kamata iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima

56191508 Drugi finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima

56192508 Kamate na odložena, neizvršena i druga plaćanja koja se odnose na neizvršavanje obaveza iz zaključenih ugovora iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima

56193509 Finansijski rashodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

562 Rashodi kamata

56200508 Rashodi kamata po finansijskim kreditima

56210508 Rashodi kamata po robnim kreditima

56230508 Rashodi kamata po obavezama iz dužničko–povjerilačkih odnosa

15

56250508 Rashodi kamata po obavezama za poreze, doprinose i druge dažbine

56260508 Rashodi kamata za subvencije stambenih kredita zaposlenih

56270508 Kamata na odložena, neizvršena i druga plaćanja koja se odnose na neizvršavanje obaveza iz zaključenih ugovora

56280509 Rashodi kamata koje nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

56290508 Rashodi drugih kamata

563 Negativne kursne razlike

56300508 Negativne kursne razlike po osnovu kredita i zajmova u stranoj valuti

56310508 Negativne kursne razlike po obavezama i potraživanjima

56320508 Negativne kursne razlike po stranim novčanim sredstvima

56390509 Negativne kursne razlike koje nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

564 Rashodi po osnovu efekata valutne klauzule

56400508 Rashodi po osnovu efekata valutne klauzule

56490509 Rashodi po osnovu efekata valutne klauzule koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

569 Ostali finansijski rashodi

56900508 Finansijski rashodi po osnovu kasa skonta

56980509 Ostali finansijski rashodi koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

56990508 Drugi finansijski rashodi

KONTO NAZIV

57 OSTALI RASHODI

570 Gubici po osnovu rashodovanja i prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme

57000508 Gubitak od prodaje nematerijalnih ulaganja

57010508 Gubitak od rashodovanja nematerijalnih ulaganja

57020508 Gubitak od rashodovanja nematerijalnih ulaganja u pripremi

57030508 Gubitak od prodaje nekretnina

57040508 Gubitak od rashodovanja (rušenja) nekretnine

57050508 Gubitak od prodaje postrojenja i opreme

57060508 Gubitak od rashodovanja postrojenja i opreme

57070508 Gubitak od rashodovanja nekretnina, postrojenja i opreme u pripremi

57080509 Gubici po osnovu rashodovanja i prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

57090508 Drugi gubici po osnovu rashodovanja i otpisa nematerijalnih ulaganja, postrojenja i opreme

572 Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i hartija od vrijednosti

57200508 Gubici od prodaje učešća u kapitalu i hartija od vrijednosti

57290509 Gubici od prodaje učešća u kapitalu i hartija od vrijednosti koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

573 Gubici po osnovu prodaje materijala

57300508 Gubici od prodaje osnovnog materijala

57310508 Gubici od prodaje rezervnih djelova

57320508 Gubici od prodaje sitnog inventara

16

57340509 Gubici od prodaje materijala koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

574 Manjkovi

57400508 Manjkovi materijala

57410508 Manjkovi robe

57420508 Manjkovi alata i inventara

57430508 Manjkovi ostalih osnovnih sredstava

57440508 Drugi manjkovi

57480509 Manjkovi osnovnih sredstava koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

575 Rashodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika, koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi

57500508 Rashodi po osnovu negativnog efekta ugovorene revalorizacije

57510508 Rashodi po osnovu negativnog efekta ugovorene valutne klauzule

57580508 Rashodi po osnovu ostalih oblika ugovorene zaštite od rizika

576 Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja

57690509 Rashodi po osnovu direktnih otpisa potraživanja u zemlji koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

579 Ostali nepomenuti rashodi

57900508 Kazne za privredne prestupe i prekršaje

57910508 Penali - neopravdani troškovi

57920508 Izgubljene kapare - neopravdani troškovi

57930508 Naknade šteta nastale zbog propusta operatora sistema

57990509 Drugi nepomenuti rashodi - neopravdani troškovi prema Metodologiji koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

58 RASHODI PO OSNOVU USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE

581 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja

58190500 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja stečenih putem kapitalnih ulaganja

58190501 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja koja su isključena iz upotrebe

58190509 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja koja nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

582 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme

58290500 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme stečene putem kapitalnih ulaganja

58290501 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme koja je isključena iz upotrebe

58290509 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme koja nije u funkciji regulisane djelatnosti

583 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana i drugih hartija od vrijednosti

58390508 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana i drugih hartija od vrijednosti raspoloživih za prodaju

58390509 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana i drugih hartija od vrijednosti raspoloživih za prodaju koje nijesu u funkciji regulisane

17

djelatnosti

584 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe

58490509 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe koja nije u funkciji regulisane djelatnosti

585 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana

58590509 Rashodi po osnovu usklađivanja vrijednosti potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana i hartija od vrijednosti koje nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

589 Rashodi usklađivanja vrijednosti ostale imovine

58930509 Rashodi usklađivanja vrijednosti ostale imovine koja nije u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

59 GUBITAK POSLOVANJA KOJE JE OBUSTAVLJENO, RASHODI IZ PRETHODNIH IZVJEŠTAJNIH PERIODA I PRENOS RASHODA

590 Gubitak poslovanja koje je obustavljeno

59000508 Gubitak poslovanja koje je obustavljeno

59000509 Gubitak poslovanja koje je obustavljeno koje nije u funkciji regulisane djelatnosti

591 Rashodi (efekti) promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz prethodnih izvještajnih perioda

59190509 Rashodi (efekti) promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz prethodnih izvještajnih perioda koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti

KONTO NAZIV

60 PRIHODI OD PRODAJE ROBE

600 Prihodi od prodaje robe matičnim i zavisnim pravnim licima

60090509 Prihodi od prodaje robe matičnim i zavisnim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

602 Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu

60290509 Prihodi od prodaje robe na domaćem tržištu direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

603 Prihodi od prodaje robe na inostranom tržištu

60390509 Prihodi od prodaje robe na inostranom tržištu direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

61 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA

610 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga matičnim i zavisnim pravnim licima

61090509 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga matičnim i zavisnim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

611 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga ostalim povezanim pravnim licima

61190509 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga ostalim povezanim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

612 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na domaćem tržištu

18

61220505 Prihodi po osnovu odobrenog procenta mrežnih gubitaka

61220510 Prihodi od korišćenja mreže

61220511 Prihodi od alokacija kapaciteta

61220512 Prihodi od aukcije prekograničnih kapaciteta

61220513 Prihodi od priključenja na mrežu

61290509 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na domaćem tržištu direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

613 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na inostranom tržištu

61390509 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga na inostranom tržištu direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

620 Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe za sopstvene potrebe

62080509 Prihodi od aktiviranja ili potrošnje robe za sopstvene potrebe direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

621 Prihodi od aktiviranja ili potrošnje proizvoda i usluga za sopstvene potrebe

62180509 Prihodi od aktiviranja ili potrošnje proizvoda i usluga za sopstvene potrebe direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

63 PROMJENE VRIJEDNOSTI ZALIHA UČINAKA

630 Povećanje vrijednosti zaliha nedovršenih i gotovih proizvoda i nedovršenih usluga

63090509 Povećanje vrijednosti zaliha nedovršenih i gotovih proizvoda i nedovršenih usluga direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

631 Smanjenje vrijednosti zaliha nedovršenih i gotovih proizvoda i nedovršenih usluga

63190509 Smanjenje vrijednosti zaliha nedovršenih i gotovih proizvoda i nedovršenih usluga direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

64 PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA, DOTACIJA, DONACIJA I SL.

640 Prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja poreskih dažbina

64090509 Prihodi od premija, subvencija, dotacija, regresa, kompenzacija i povraćaja poreskih dažbina direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

641 Prihodi po osnovu uslovljenih donacija

64100509 Prihodi po osnovu uslovljenih donacija direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

65 DRUGI POSLOVNI PRIHODI

650 Prihodi od zakupnina

65080509 Prihodi od zakupnina direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

651 Prihodi od članarina

19

65180509 Prihodi od članarina direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

652 Prihodi od tantijema i licencnih naknada

65280509 Prihodi od tantijema i licencnih naknada direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

66 FINANSIJSKI PRIHODI

660 Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica

66020509 Pozitivne kursne razlike iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

66030509 Drugi finansijski prihodi iz odnosa sa matičnim i zavisnim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66090509 Finansijski prihodi od matičnih i zavisnih pravnih lica direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

661 Finansijski prihodi od ostalih povezanih pravnih lica

66100509 Prihodi od kamata iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66110509 Prihodi od učešća u rezultatu ostalih povezanih pravnih lica direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66120509 Pozitivne kursne razlike iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

66190509 Drugi finansijski prihodi iz odnosa sa ostalim povezanim pravnim licima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

662 Prihodi od kamata

66200509 Prihodi od kamata po finansijskim kreditima i zajmovima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66210509 Prihodi od kamata po robnim kreditima direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66230509 Prihodi od kamata po potraživanjima iz dužničko–povjerilačkih odnosa direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66280509 Prihodi od kamata direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66290509 Drugi prihodi od kamata direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

663 Pozitivne kursne razlike

66300509 Pozitivne kursne razlike po potraživanjima i obavezama direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

66320509 Pozitivne kursne razlike po novčanim sredstvima u stranoj valuti direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

66390509 Pozitivne kursne razlike direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

664 Prihodi po osnovu efekata valutne klauzule

66490509 Prihodi po osnovu efekata valutne klauzule direktno vezane na regulatorno neopravdane rashode

669 Ostali finansijski prihodi

66900509 Prihodi po osnovu iskorišćenog kasa skonta direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66980509 Ostali finansijski prihodi direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

66990509 Drugi finansijski prihodi direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

20

KONTO NAZIV

67 OSTALI PRIHODI

670 Dobici od prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme

67090509 Dobici od prodaje nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme

672 Dobici od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrijednosti

67290509 Dobici od prodaje učešća i dugoročnih hartija od vrijednosti direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

673 Dobici od prodaje materijala

67390509 Dobici od prodaje materijala direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

674 Viškovi

67400509 Viškovi gotovine i gotovinskih ekvivalenata direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67410509 Viškovi materijala direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67420509 Viškovi robe direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67440509 Viškovi stalnih sredstava direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67480509 Dobici od prodaje materijala direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67490509 Drugi viškovi direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

675 Naplaćena otpisana potraživanja

67580508 Naplaćena otpisana potraživanja

676 Prihodi po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika

67600509 Prihodi po osnovu pozitivnih efekata ugovorene revalorizacije direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

67610509 Prihodi po osnovu pozitivnih efekata valutne klauzule direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

677 Prihodi od smanjenja obaveza

67780509 Prihodi od smanjenja obaveza direktno vezani za regulatorno neopravdane rashode

678 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja

67870509 Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervisanja direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

679 Ostali nepomenuti prihodi

67990509 Ostali nepomenuti prihodi direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

68 PRIHODI OD USKLAĐIVANJA VRIJEDNOSTI IMOVINE

681 Prihodi od usklađivanja nematerijalnih ulaganja

68190509 Prihodi od usklađivanja nematerijalnih ulaganja direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

682 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme

68290509 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

684 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe

68490509 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe direktno vezani na

21

regulatorno neopravdane rashode

685 Prihodi od uklađivanja vrijednosti potraživanja i kratkoročnih finansijskih plasmana

68500508 Prihodi od usklađivanja vrijednosti potraživanja

68590509 Prihodi od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih finansijskih plasmana direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

KONTO NAZIV

69 DOBITAK POSLOVANJA KOJE JE OBUSTAVLJENO, RASHODI IZ PRETHODNIH IZVJEŠTAJNIH PERIODA I PRENOS PRIHODA

690 Dobitak poslovanja koje je obustavljeno

69090509 Dobitak poslovanja koje je obustavljeno direktno vezan na regulatorno neopravdane rashode

691 Prihodi (efekti) po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz prethodnih izvještajnih perioda

69190509

Prihodi (efekti) po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz prethodnih izvještajnih perioda direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

692 Prihodi iz prethodnih izvještajnih perioda

69290509 Prihodi iz prethodnih izvještajnih perioda direktno vezani na regulatorno neopravdane rashode

3. UPUTSTVO ZA PRIMJENU REGULATORNOG KONTNOG PLANA

1. STALNA IMOVINA

U okviru grupa osnovnih sredstava utvrđenih Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica ( “Sl. list CG” 5/11 ) dodata su, za regulatorne svrhe, konta sa sljedećim nastavcima:

xxxxx500 – operator sistema treba da obezbijedi evidenciju sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa koja su u funkciji na kraju kalendarske godine (grant, donacija, sredstva koja plaća kupac), zbog toga što se ne uključuju u osnovicu na koju se računa povrat na sredstva (vrijednost regulatornih osnovnih sredstava). xxxxx501 – operator sistema treba da obezbijedi evidenciju osnovnih sredstava isključenih iz upotrebe u kalendarskoj godini, a koja imaju neotpisanu vrijednost jer se ne uključuju u izračunavanje neto vrijednosti osnovnih sredstava. Takođe se ne uključuju u izračunavanje opravdanih troškova amortizacije. xxxxx507 – operator sistema treba da obezbijedi evidenciju promjene vrijednosti osnovnih sredstava koja je nastala kao rezultat procjene, koju Agencija nije prihvatila. Osnovna sredstva operator vodi u svojim knjigama po knjigovodstvenoj vrijednosti, pri čemu promjene vrijednosti može uknjižiti po osnovu procjene koju je Agencija prihvatila ili

22

procjene koju je ona uradila. Promjene vrijednosti proistekle iz procjene vrijednosti koju Agencija nije prihvatila operator evidentira na računima sa nastavcima 507. Promjena vrijednosti osnovnih sredstava proistekla iz procjene koju Agencija nije prihvatila ne uključuje se u izračunavanje regulatorne osnove sredstava, u skladu sa Zakonom. xxxx509 – Metodologijama je utvrđeno značenje osnovnih sredstava za regulatorne svrhe, što uključuje samo sredstva koja su u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti. Osnovna sredstva, koja nijesu u direktnoj funkciji obavljanja regulisane djelatnosti, ne uključuju se u izračunavanje povrata na sredstva i amortizacije za regulatorne svrhe. Takođe ostali rashodi i prihodi, koji se odnose na osnovna sredstva van funkcije regulisane djelatnosti ne uključuju se u izračunavanje regulatorno dozvoljenih prihoda.

2. RASHODI

U okviru grupa rashoda utvrđenih Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica ( “Sl.list CG” 5/11 ) dodata su, za regulatorne svrhe, konta sa sljedećim nastavcima:

xxxxx500 – operator sistema odvojeno prati troškove od sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa koja su u funkciji na kraju kalendarske godine (grant, donacija, sredstva koja plaća kupac). xxxxx501 – operator sistema odvojeno prati troškove osnovnih sredstava koja su isključena iz upotrebe a imaju neotpisanu vrijednost. xxxxx502 – operator sistema treba da obezbjedi evidenciju o godišnjoj amortizaciji osnovnih sredstava zatečenih na početku godine, zbog toga što se na određen način uključuje u trošak amortizacije, koja je utvrđena za regulatorne potrebe. xxxxx503 – operator sistema treba da obezbjedi evidenciju o godišnjoj amortizaciji osnovnih sredstava koja su aktivirana u godini, zbog toga što se na određen način uključuje u trošak amortizacije, koja je utvrđena za regulatorne potrebe. xxxxx505 – dozvoljena stopa gubitaka električne energije u sistemu utvrđuje se na početku regulatornog perioda i uključuje se u formulu za izračunavanje troškova poslovanja koji se mogu djelimično kontrolisati. Operator na tom kontu iskazuje troškove nabavke električne energije u okviru dozvoljenih vrijednosti gubitaka električne energije prema Metodologijama. xxxxx506 – iskazuju se troškovi koji se ne mogu kontrolisati. Prema Metodologijama, operator sistema treba da obezbijedi evidenciju o troškovima poslovanja koji se ne mogu kontrolisati. U troškove poslovanja koji se ne mogu kontrolisati, iskazuju se troškovi koji se odnose na poreze na nepokretnosti, takse i naknade u skladu sa Zakonom, troškovi za obezbjeđenje pomoćnih i sistemskih usluga u skladu sa metodologijom utvrđenom od strane Agencije, troškovi koji nastaju na osnovu međunarodnih ugovora, troškovi za zaštitu

23

životne sredine i ostali troškovi poslovanja koji se ne mogu kontrolisati u skladu sa zakonom. xxxxx507 – operator sistema treba da obezbjedi evidenciju o godišnjoj amortizaciji osnovnih sredstava za koja Agencija nije prihvatila procjenu vrijednosti, zbog toga što se isključuje iz amortizacije, koja je utvrđena za regulatorne potrebe. xxxxx508 – troškovi sa nastavcima 508 tretiraju se da nijesu opravdani, jer oni u Metodologiji nijesu eksplicitno navedeni kao kontrolisani troškovi. xxxxx509 – iskazuje se vrijednost troškova, koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti. Metodologija utvrđuje ukupne troškove poslovanja za regulisanu djelatnost. Između ostalog utvrđuje da su opravdani samo troškovi, koji su u funkciji obavljanja regulisane djelatnosti, odobreni za svaku regulatornu godinu. Prema tome, kao troškovi poslovanja ne smatraju se troškovi, koji nijesu u funkciji regulisane djelatnosti. Ukupni opravdani troškovi poslovanja za regulisanu djelatnost uključeni su u izračunavanje regulatorno dozvoljenih prihoda. xxxxx555 – operator na tom kontu iskazuje troškove gubitaka iznad dozvoljenih vrijednosti gubitaka električne energije utvrđenih Metodologijom.

3. PRIHODI

U okviru grupa prihoda utvrđenih Pravilnikom o Kontnom okviru i sadržini računa u Kontnom okviru za privredna društva i druga pravna lica ( “Sl.list CG” 5/11 ) dodata su, za regulatorne svrhe, konta sa sljedećim nastavcima:

xxxxx505 – dozvoljena stopa gubitaka električne energije u prenosnom i distributivnom sistemu se utvrđuje na početku regulatornog perioda i uključuje se u formulu za izračunavanje troškova poslovanja koji se mogu djelimično kontrolisati. Operator na tom kontu iskazuje prihode za pokrivanje odobrenih troškova gubitaka na mreži. xxxxx508 – prihodi sa nastavcima 508 tretiraju se kao prihodi koji nijesu vezani za priznate/opravdane troškove. Ove prihode, Agencija ne uključuje u ostale poslovne, vanredne i vanposlovne prihode koji se oduzimaju od regulatorno dozvoljenog prihoda. xxxxx509 – ukupni regulatorno dozvoljeni prihodi za svaku godinu regulatornog perioda umanjuju se za utvrđene ostale poslovne, vanredne i vanposlovne prihode. Ostali poslovni, vanredni i vanposlovni prihodi su prihodi koji nijesu posebno specificirani a mogu se pojaviti u poslovanju, uključujući i prihode po osnovu realizacije međunarodnih ugovora. Operator na tom kontu iskazuje one prihode, koji se direktno odnose na regulatorno neopravdane rashode.

24

4. ZAVRŠNE ODREDBE

Sastavni dio Regulatornog kontnog plana su obrasci finansijskih iskaza i to: Iskaz o ukupnom rezultatu, za operatora prenosnog sitema i operatora distributivnog sistema; Iskaz o finansijskoj poziciji i Iskaz o tokovima gotovine, koji se objavljuju zajedno sa ovom planom.

Danom stupanja na snagu ovog plana prestaje da važi Regulatorni kontni plan broj 13/3165-3 od 14.11.2013. godine.

Ovaj plan stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u “Službenom listu Crne Gore”.

Broj: 16/729-8 Predsjedavajući Odbora Agencije,

Podgorica, 21.07.2016.godine Miroslav Vukčević, s.r.

25

IZVJEŠTAJ O JAVNOJ RASPRAVI O REGULATORNOM KONTNOM PLANU SA UPUTSTVOM ZA NJEGOVU PRIMJENU I OBRASCIMA FINANSIJSKIH ISKAZA ZA REGULATORNE SVRHE

Na Nacrt Regulatornog kontnog plana sa Uputstvom za njegovu primjenu Agenciji su 17.03.2016. godine, dostavljene primjedbe EPCG Ad Nikšić i CGES AD Podgorica.

U cilju razjašnjavanja dostavljenih primjedbi, u Agenciji je dana 27.05.2016. godine održan sastanak sa predstavnicima EPCG, na kojem su diskutovane dostavljene primjedbe.

Opšte Primjedbe EPCG su da ponuđena akta nijesu mogla biti prva koja se daju na javnu raspravu, jer je sadržaj ovih akata uslovljen rješenjima koja će biti sadržana u metodologijama iz člana 43 Zakona o energetici. EPCG smatra da kontni plan treba da u potpunosti obuhvati rješenja koja će biti utvrđena navedenim metodologijama. Stavljanje predmetnih dokumenata na javnu raspravu prije metodologija, ne ostavlja mogućnost energetskim subjektima da na pravi način sagledaju predložena rješenja, što može imati za posljedicu nedosljednost, neobuhvatnost i neadekvatnost ponudjenih rješenja i usloviti njihovu izmjenu odmah po utvrđivanju odnosno prije njihove primjene.

Stav Agencije: Primjedba EPCG je prihvaćena, pa je Agencija odložila donošenje predloženih akata do završetka izrade metodologijama. Međutim, metodologijama iz člana 43 Zakona nijesu predviđene izmjene koje bi imale uticaja na sadržaj Regulatornog kontnog plana i Obrazaca finansijskih iskaza, te će konačan izgled navedenih akta biti utvrđen jedino prilagođavanjam za pitanja usaglašena izmedju Agencije i operatora sistema.

EPCG smatra da se predloženi bruto bilans za redovno poslovanje u cjelosti slaže sa bruto bilansom za finansijsko izvještavanje. U tom slučaju isti nije sveobuhvatan jer ne sadrži konta grupe 01 i 02 na kojima se evidentiraju promjene na sredstvima. Po mišljenu EPCG zaključni list za regulatorne potrebe treba da sadrži sve pozicije vezane za regulisanu djelatnost, dok iskaz o finansijskoj poziciji, iskaz o ukupnom rezultatu i iskaz o tokovima gotovine, za regulatorne svrhe, treba da sadrže samo pozicije koje se odnose na regulisanu djelatnost i to samo one koje Agencija prihvata kao opravdane za svrhe utvrđivanja regulatorno dozvoljenog prihoda, što nije slučaj sa ponuđenim aktima.

Stav Agencije: U okviru objavljenog seta obrazaca nije dat predlog bruto bilansa, niti zaključnog lista, već obrasci BS, BU i BNT, u sklаdu sa zahtjevima člana 138 Zakona o energetici. U tom smislu, nije jasna primjedba EPCG da isti nije sveobuhvatan jer ne sadrži konta grupe 01 i 02 na kojima se evidentiraju promjene na sredstvima. Ukoliko se primjedba odnosi na to da BS, BU i BNT, za regulatorne svrhe, treba da sadrže samo stavke koje se odnose na regulisanu djelatnost, takva primjedba bi bila prihvatljiva, pod uslovom da je moguće sačiniti odvojene bilanse za regulisanu i neregulisanu djelatnost, koje obavlja jedno pravno lice, sa stanovišta podjele kapitala i obaveza na ove dvije djelatnosti ( Bilans stanja) i potpuno razdvajanje troškova ( Bilans uspjeha) i novčanih tokova.

Crna Gora

Regulatorna agencija

za energetiku

Broj: 16/729-6

Podgorica, 09.06.2016. godine

26

Nakon sastanka održanog izmedju predstavnika EPCG i Agencije, zaključeno je da nije moguće sačiniti odvojene obrasce bilansa, za regulisanu i neregulisanu djleatnost, iz razloga nemogućnosti podjele stavki kapitala, kao ni potpunog razdvajanja troškova i prihoda. Stoga je zaključeno da se forme obrazaca sačine na način da sadrže analitiku potrebnu Agenciji za utvrdjivanje regulatorne osnove sredstava, troškova i prihoda, odnosno da se u okviru iskaza izvrši reklasifikacija pozicija na način da se iskaže neophodna analitika ( osnovna sredstva za obavljanje regulisane djelatnosti, sredstva stečena putem kapitalnih doprinosa, troškovi i prihodi, u skladu sa Metodologijom za distribuciju ).

Pojedinačne primjedbe EPCG na predloženi kontni plan sastoje se u sljedećem:

1. u okviru grupa 01 i 02 nalaze se konta koja se odnose na ulaganja i sredstva finansirana iz kapitalnih doprinosa, koja bi trebalo brisati jer je praksa pokazala da na njima nije moguće vršiti knjiženja. Fizičku podjelu vrijednosti sredstava nije moguće vršiti prema izvorima finansiranja, pri čemu će se, usljed primjene člana 180 Zakona o energetici, znatno uvećati broj sredstava finansiranih putem kapitalnih doprinosa, tako da praćenje vrijednosti sredstava ubuduće na ovaj način postaje neodrživo.

2. U okviru grupe 01 –Nematerijalna ulaganja otvorena su konta 01420500, 01420501 i 01420507 ali takva konta nijesu otvorena u okviru grupe 02 - Nepokretnosti postrojenja i oprema.

3. r.br. 004 i 006 – nema pojašnjenja pozicija obilježenih zvjezdicama pa nije jasna namjera RAE. 4. r.br. 005 umjesto „biološka sredstva“ treba unijeti „nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva“ 5. r.br. 106-nije jasno na šta se mislilo i kako se formira predmetna pozicija.

Stav Agencije:

1. Prihvata se primjedba EPCG i predlaže da se ovo pitanje riješi u saradnji Agencije i EPCG, u cilju pojednostavljivanja zahtijevanih evidencija, i to na na način da se Agenciji omogući dobijanje adekvatnih informacija o vrijednosti sredstava, na koja se obračunava povrat na sredstva, u skladu sa Metodologijom.

Predstavnici EPCG su, na sastanku, istakli da nije moguće voditi analitiku sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa na način predviđen Regulatornim kontnim planom, iz razloga što su pojedinačna sredstva finansirana iz više izvora ( sopstveni i iz donacija ) tako da bi trebalo za svako sredstvo imati po dva računa u kontnom planu za iskazivanje amortizacije, otpisa, revalorizacije i slično. Predlaženi način, da se u obrasce unosi vrijednost odloženih prihoda, čiji saldo upravo odražava neto vrijednost sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa je prihvatljiv za Agenciju, jer obezbjedjuje podatak o neto vrijednosti osnovnih sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa, kako je propisano metodologijom.

2. Ponovnim pregledom Nacrta Kontnog plana utvrđeno je da su u okviru grupe 02 takođe otvorena konta sa nastavcima 500, 501 i 507, pa se navedena primjedba ne može prihvatiti. Na sastanku je pojašnjeno da se primjedba, da su „ u okviru grupe 01 Nematerijalna ulaganja - otvorena konta 01420500, 01420501 i 01420507 ali takva konta nijesu otvorena u okviru grupe 02 - Nepokretnosti postrojenja i oprema“, odnosi na nepostojanje u grupi 02 konta na kojima se evidentiraju sredstva stečena putem lizinga, a ne kako je navedeno u primjedbama da nijesu otvorena konta sa nastavcima 500, 501 i 507. Pošto ova analitika nije značajna u regulatorne svrhe, nije neophodno dodavati ova konta u okviru grupe 02.

3. Zvjezdice na rb. 004 i 006 nemaju posebno utvrđeno značenje i biće uklonjene. 4. Na r.br. 005 već piše - Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva. Imajući u vidu opštu

primjedbu da BS za regulatorne svrhe treba da sadrži samo stavke koje se priznaju u cilju obavljanja regulisane djelatnosti, ova primjedba nije konzistentna sa prethodnom primjedbom.

27

5. Pozicija 106 se formira u skladu sa Medjunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova pozicija je sastavni dio iskaza propisanih za privredna društva.

Pojedinačne primjedbe EPCG na predloženi obrazac BU:

1. da li su dobro određene pozicije 206 i 211 sa aspekta utvđivanja rezultata regulisane djelatnosti – pozicija 213

2. r.br. 214 i 215 iskazani su finansijski prihodi i rashodi iako su po kontnom planu svrstani u grupu konta xxxxx508

3. r.br. 217 i 218 – ostali prihodi i ostali rashodi – nije jasan princip obuhvatanja i uključivanja pojedinih pozicija.

Stav Agencije:

1. Uvažena je primjedba koja se odnosila na postavljanje pozicija pod rednim brojevima 206 i 211 sa stanovišta utvrdjivanja rezultata, te je navedene pozicije potrebno uskladiti sa odredbama Metodologije za distribuciju

2. Na pozicijama 214 i 215 su iskazani finansijski prihodi i rashodi ali isti ne utiču na rezultat regulisanih djelatnosti, koji je na poziciji 213. U cilju otklanjanja nejasnoća koje se odnose na iskazivanjepozicija na rednim brijevima, koji su preuzeti iz obrazaca za privredna društva, redni brojevi su uklonjeni sa svih pozicija.

3. Iskazivanje ostalih prihoda i rashoda na rednim brojevima 217 i 218 Bilansa uspjeha će se vršiti takođe u skladu sa odredbama Metodologije, tj. na ovim pozicijama iskazivaće se prihodi i rashodi koji nijesu obuhvaćeni u okviru ostalih pozicija prihoda i rashoda, koji se priznaju u regulatorne svrhe.

Pojedinačne primjedbe EPCG na predloženi obrazac BNT:

1. generisani tokovi gotovine u BNT nijesu rezultat samo regulisane djelatnosti

Stav Agencije:

Kako zakonom nije propisano razdvajanje finansijskog izvještavanja osim na odvajanje izvještavanja za energetsku djelatnost zaključeno je da se ovaj iskaz sačini za energetsku djelatnost.

Opšti utisak EPCG je da predloženi obrasci iskaza nijesu konzistentni i ne prate predloženi kontni plan.

Stav Agencije:

Na osnovu datih primjedbi i sugestija nijesmo stekli utisak da je navedena konstatacija tačna. U predloženim aktima i obrascima će se izvršiti prilagođavanja na osnovu primjedbi datih od energetskih subjekata, kako bi subjektima bilo olakšano podnošenje zahtjeva za utvrđivanje prihoda a Agenciji obezbijedila potrebna analitika, u skladu sa metodologijom.

28

Crnogorski elektroprenosni sistem je dostavio sljedeće primjedbe:

1. OSNOVNA SREDSTVA

1) xxxxxx504 U okviru Uputstva o regulatornom kontnom planu (poglavlje 1 - Stalna imovina), kao i u okviru Regulatornog kontnog plana (Poglavlje 1 - Uvod) nije naznačeno da je za regulatome svrhe, između ostalih, dodat konto sa nastavkom xxxxx504, dok je u samom kontnom planu istaknut više puta i to za označavanje sredstava koja su deaktivirana u tekućoj godini. U regulatornom kontnom planu nalaze se konta sa kodom xxxxx504 koja se odnose na sredstava koja su deaktivirana (otpisana ili sredstva koja nijesu u upotrebi) u tekućoj godini, kao i konta sa kodom xxxxx501 koja se odnose na imovinu isključenu iz upotrebe, pa se postavlja pitanje jasne razlike između pomenutih kodova. Kako je uvedena amortizacija sredstava koja su deaktivirana u tekućoj godini (kod xxxxx504), smatramo da istu klasifikaciju treba uvesti i u okviru klase 0 - Neuplaćeni upisani kapital i stalna imovina.

2) xxxxx507

Bilo bi značajno da dobijemo pojašnjenje vezano za primjenu ovog konta. Uslijed činjenice da je 1. marta CGES dostavio novu procjenu sredstava i da je procedura odobravanja u toku, treba nam jasno viđenje o tome koja bi trebala biti referentna vrijednost prilikom knjiženja vrijednosti na ovom kontu.

2. TROŠKOVI

1) xxxxx500

Prema našem shvatanju, ovaj konto se odnosi na trošak amortizacije za sredstva finansirana putem kapitalnih doprinosa. Molimo za potvrdu ovog tumačenja.

2) xxxxxx505 i xxxxx555

Prema našem shvatanju, CGES bi trebao da podijeli na ova dva konta troškove električne energije za pokrivanje gubitaka, čime bi napravio razliku između dozvoljenih gubitaka koji proizilaze iz primjene Metodologije i nedozvoljenih gubitaka.

U vezi sa tim, potrebno nam je pojašnjenje o najprikladnijem pristupu koji treba primijeniti prilikom evidentiranja faktura kako bi se odnosni trošak alocirao na pomenuta dva konta.

29

3) xxxxx507

Kao što je istaknuto gore, CGES-u je potrebno pojašnjenje o primjeni ovog konta budući da je procedura odobravanja nove procjene sredstava od strane Agencije u toku.

4) xxxxx508 i xxxxx509

Vezano za ova dva konta, CGES-u je potrebno detaljno pojašnjenje o razlici između istih, kao i pojašnjenje vezano za vrste troškova za koje se očekuje da budu knjiženi na kontu xxxxx508 i na kontu xxxxx509.

3. ISKAZ O UKUPNOM REZULTATU/ BILANS USPJEHA

Predloženi iskaz o ukupnom rezultatu nije u saglasnosti sa zvaničnim Iskazom o ukupnom rezultatu koji je usklađen sa Zakonom o računovodstvu i reviziji kada su u pitanju poslovni prihodi i rashodi. Smatramo da redni brojevi pozicija moraju biti identični radi konzistentnosti i ispravnog evidentiranja. Primjera radi, u predloženom regulatornom Iskazu pod rednim brojem 210 je pozicija "troškovi poslovanja koji se ne mogu kontrolisati" dok je u zvaničnom Iskazu pod istim rednim brojem pozicija "troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi". Isto tako, regulatorni Iskaz definiše kategoriju pod rednim brojem 208 kao "troškove poslovanja koji se mogu djelimično kontrolisati", dok u okviru zvaničnog iskaza u istu kategoriju spadaju svi rashodi iz grupe 50, gdje su uknjiženi i drugi rashodi pored navedenog. Nekonzistentnost pozicija u pomenuta dva iskaza mogla bi dovesti do nesporazuma i suprotnih pristupa prilikom popunjavanja istih.

4. ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE

Predloženi iskaz o tokovima gotovine razdvojen je na dva dijela - regulisana i neregulisana djelatnost.

Prema našem mišljenju, što je potvrđeno i praksom primijenjenom od strane Agencije do sada, sve vrijednosti i informacije u vezi sa tokovima gotovine CGES-a ne bi trebale biti relevantne za regulatorne svrhe.

Takođe ističemo da CGES ne posjeduje aplikativne mogućnosti za sistemsko razdvajanje tokova gotovine na regulisani i neregulisani dio, te bi stoga ovaj izvještaj naišao na realnu aplikativnu barijeru koja bi takođe imala uticaj na finansijske projekcije na osnovu kojih se priprema zahtjev za tarife.

5. ISKAZ O FINANSIJSKOJ POZICIJI/BILANS STANJA

U okviru predloženog Bilansa stanja (Regulisana djelatnost, Dio B, Tačka II-Nematerijalna ulaganja) nijesu evidentirana nematerijalna ulaganja sa kodom xxxxx509, dok je konto sa istim kodom evidentiran u sljedećoj Tački III - Nekretnine, postrojenja, oprema i biološka sredstva. Uslijed činjenice da je konto xxxxx509 uključen u Bilans stanja za neregulisanu djelatnosti, potrebno nam je pojašnjenje o potrebi njegovog uključivanja u Bilans

30

stanja koji se odnosi na regulisanu djelatnost ili pojašnjenje Agencije o njegovom eventualnom isključivanju.

6. OPŠTE PRIMJEDBE

Uvođenjem regulatornog kontnog plana sa obavezujućim kodovima, izgubljen je dio analitike kontnog plana Crnogorskog elektroprenosnog sistema, usljed činjenice da su višecifrena analitička konta morala biti zamijenjena osmocifrenim regulatornim kontom sa definisanom šestom, sednom i osmom cifrom. Dovedena je u pitanje analitika knjiženih stavki, tj. finansijsko računovodstvo, otežan je postupak planiranja i izrade planova poslovanja, kao i praćenje ostvarenja troškova i prihoda po kategorijama i druge analize od značaja za poslovanje CGES.

Nakon dostavljanja primjedi od strane CGES-a u Agenciiji je održan sastanka 30.05.2016.godine sa ciljem razmatranja primjedbi dostavljenih od strane CGES AD Podgorica.

Stavovi Agencije pa navednim primjedbama:

1. Osnovna sredstva

1) xxxxxx504

Konta sa nastavcima 501 odnose se na imovinu isključenu iz upotrebe zatečenu na početku godine a konta sa nastavcima 504 na sredstva koja se isključe u tekućoj odnosno izvještajnoj godini.

Nakon pregleda kontnog plana i diskusije na sastanku, zaključeno je da su konta sa nastavcima xxxxx504 dodata samo u okviru troškova amortizacije. Imajući u vidu odredbe Metodologije za prenos, nije potrebno da se odvojeno vodi analitika vrijednosti sredstava isljučenih iz upotrebe u tekućoj godini od analitike takvih sredstava na početku izvještajnog perioda. Shodno navedenom, izvršiće se ispravka u kontnom planu na način da se uklone konta sa nastavkom xxxxx504 iz troškova amortizacije.

2) xxxxxx507

Na kontima sa nastavcima 507 će se knjiženje vršiti na sljedeći način: kod osnovnih sredstava - onaj dio vrijednosti iznad vrijednosti koju Agencija prihvata, a kod troškova amortizacije - onaj dio troškova koji nastaje po osnovu vrijednosti sredstava koju Agencija nije prihvatila.

2. TROŠKOVI 1) xxxxx500

Na kontima troškova amortizacije sa nastavcima 500 knjiže se troškovi amortizacije sredstava stečenih putem kapitalnih doprinosa ili drugih izvora bez ulaganja subjekta, kako je navedeno u Uputstvu.

31

Na sastanku je pojašnjeno da će se na kontima sa nastavcima xxxxx507 evidentirati vrijednost iznad vrijednosti koju je prihvatila Agencija, za regulatorne svrhe, kao i da se na kontima sa nastavcima xxxxx500 evidentiraju promjene na sredstvima stečenim putem kapitalnih doprinosa.

2) xxxxxx505 i xxxxx555

Podjela faktura radi knjiženja troškova gubitaka na kontima sa nastavcima 505 i 555 može se vršiti na različite načine. Rezultat podjele treba da bude da na kontu sa nastavkom 505 treba da bude trošak energije za pokrivanje dozvoljenih gubitaka za koje je, u Metodologiji za prenos, utvrđen način izračunavanja u odnosu na ukupnu energiju za pokrivanje gubitaka. Na sastanku sa predstavnicima CGESa je zaključeno da je potrebno da služba, koja vrši obračun troškova gubitaka u okviru CGES-a, izvrši razdvajanje troškova kako bi bili adekvatno proknjiženi.

3) xxxxx507

Odgovor sadržan u odgovoru na pitanje vezano za knjiženje vrijednosti sredstava.

4) xxxxxx508 i xxxxx509

Na kontima sa nastavcima 508 predvidjeno je knjiženje troškova koji se ne priznaju u regulatоrne svrhe (neopravdani troškovi) a na kontima sa nastavcima 509 troškova koji nijesu nastali u svrhu obavljanja regulisane djelatnosti.

3. ISKAZ O UKUPNOM REZULTATU/ BILANS USPJEHA

Klasifikacija troškova u Bilansu uspjeha uradjena je prema zahtjevima važeće Metodologije za prenos.

Na sastanku je razmatrana primjedba vezana za sadržinu obrasca Bilansa uspjeha, da isti nije u saglasnosti sa zvaničnim iskazom, i zaključeno da je neophodno da ovaj obrazac odstupa od zvaničnog obrasca na navedeni način radi obezbjeđenja analitike potrebne za utvrđivanje regulatorno dozvoljenog prihoda odnosno troškova. Naime, za utvrđivanje regulatorno dozvoljenog prihoda potreban je analitički prikaz troškova u skladu sa Metodologijom za prenos, a koju ne sadrže obrasci iskaza za privredna društva.

4. ISKAZ O TOKOVIMA GOTOVINE

U sklopu obrazaca finansijskih iskaza za regulatorne svrhe dat je Bilans novčanih tokova za regulisanu i neregulisanu djelatnost u skladu sa zahtjevima člana 138 Zakona o energetici.

Na sastanku su predstavnici CGES-a naveli da ne postoji mogućnost sastavljanja odvojenog Bilansa novčanih tokova za regulisanu i neregulisanu djelatnost, budući da je Odlukom o odobravanju iste, utvrđeno da se od dozvoljenog prihoda oduzima dio prihoda od ove djelatnosti, dok se razdvajanje troškova ne mora vršiti. Ova primjedba je prihvaćena, tako da je CGES u obavezi da dostavi jedinstveni Bilans novčanih tokova.

32

5. ISKAZ O FINANSIJSKOJ POZICIJI/BILANS STANJA

Primjedba da iz obrasca Bilansa stanja treba isključiti konta sa nastavcima xxxxx509 jer se odnose na sredstva za neregulisanu djelatnot, nije prihvaćena iz razloga što nije moguće sastaviti odvojene bilanse zbog nemogućnosti razdvajanja kapitala, pa će bilansi biti koncipirani na način da sadrže potrebnu analitiku o sredstvima i troškovima, u skladu sa Metodologijom za prenos.

6. OPŠTE PRIMJEDBE

U trenutku uvodjenja Regulatornog kontnog plana Agencija je tražila od CGES dostavljanje Kontnog plana koji je tada bio u primjeni. Dostavljen je Kontni plan koji je sadržao konta sa najviše šest cifara. Na osnovu toga analitika je proširena na osam cifara, pri čemu CGES nije od 2013.godine do sada dostavio Agenciji primjedbu u tom smislu.

Regulatorna agencija za energetiku