RAČUN DOBITI I GUBITKA - Naslovna - EFZG

RAČUN DOBITI I GUBITKA

doc. dr. sc. Sanja Sever Mališ Ekonomski fakultet - Zagreb

1

Financijski izvještaji - vrste

Bilanca

Račun dobiti i gubitka

Izvještaj o novčanom toku

Izvještaj o promjenama kapitala

Bilješke uz financijske izvještaje

Račun dobiti i gubitka

- temeljni financijski izvještaj koji prikazuje PRIHODE , RASHODE i FINANCIJSKI REZULTATu određenom obračunskom razdoblju

- ukazuje na USPJEŠNOST poslovanja

- elementi računa dobiti i gubitka su:

- PRIHODE

- RASHODI

- FINANCIJSKI REZULTAT

PRIHODI povećanje ekonomske koristi

povećanje IMOVINE , smanjenje OBVEZA

povećanje KAPITALA , osim povećanja koje proizlazi iz uplata vlasnika (DOKAPITALIZACIJA)

RASHODI

smanjenje ekonomske koristi

smanjenje IMOVINE, povećanje OBVEZA

smanjenje KAPITALA, osim smanjenja koje proizlazi iz raspodjele vlasnicima (DIVIDENDE)

PRIHODI RASHODI povećanje imovine smanjenje obveza

smanjenje (trošenje) imovine povećanje obveza

6

Bilanca

01. 01. 20x1

Imovina 1.000

Obveze 600

Kapital 400

Bilanca

31. 12. 20x1.

Imovina 1.100

Obveze 600

Kapital 500

RAČUN DOBITI I

GUBITKA

01.01. - 31.12. 20X1.

PRIHODI 2.000

RASHODI 1.900

Dobit 100

Pitalica

Poduzeće Y u bilanci ima vrijednost aktive 122.000. U strukturi imovine nalaze se zalihe robe u vrijednosti od 18.000. Te zalihe prodane su za 22.000. Međutim, od kupaca je naplaćeno samo 10.000. Prema tome, zbroj aktive nakon što su evidentirane ove transakcije iznosi:

A. 126.000,

B. 116.000,

C. 122.000,

D. 136.000.

7

Utvrđivanje i raspodjela dobiti

PRIHODI

- RASHODI

8

= BRUTO DOBIT (FINANCIJSKI REZULTAT)

- POREZ NA DOBIT

NETO DOBIT

9

STRUKTURA RAČUNA DOBITI I GUBITKA

PRIHODI / RASHODI

REDOVNI OSTALI

POSLOVNI FINANCIJSKI

Poslovni prihodi/rashodi

POSLOVNI PRIHODI

prodajna vrijednost robe

prodajna vrijednost proizvoda i usluga

prihodi od subvencija, dotacija…

POSLOVNI RASHODI

rashodi prodane robe (nabavna vrijednost)

rashodi trgovine

rashodi prodanih proizvoda i usluga

rashodi razdoblja

Financijski prihodi/rashodi

FINANCIJSKI PRIHODI

kamate pozitivne tečajne razlike dividende nerealizirani dobici

FINANCIJSKI RASHODI

kamate Negativne tečajne razlike nerealizirani gubici

dividende?

Radionica

AKTIVA PASIVA

KREDIT

Rashod od dividende ?

Prihod od kamate

Prihod od kamate

KREDIT Rashod od kamate

OBVEZNICA OBVEZNICA Rashod od kamate

Prihod od dividende

DIONICA DIONICA

Raspodjela financijskog rezultata

Knjiženje?

Ostali poslovni prihodi/rashodi

OSTALI POSLOVNI PRIHODI prihodi od prodaje dugotrajne imovine, prihodi od prodaje sirovina i materijala otpis obveza inventurni viškovi ….itd

IZVANREDNI (OSTALI) RASHODI

rashod od prodaje dugotrajne imovine (neotpisana vrijednost) rashod od prodaje sirovina i materijala otpis potraživanja kazne, penali Inventurni manjkovi….itd

Radionica

IMOVINA PRIHOD

patent franšiza

zgrada (stan) dani krediti

zalihe gotovih proizvoda

dionice

obveznice

proizvodnja – kukuruza

Prihod od rojaliteta

Prihod od najamnine Prihod od prodaje

Prihod od prodaje gotovih proizvoda

Prihod od dividende Nerealizirani dobici

Prihod od kamate

Prihod od kamate

Prihod od prodaje

Prihod od državnih potpora

Prihod od prodaje gotovih proizvoda

Skraćeni račun dobiti i gubitka - primjer

A) POSLOVNI PRIHODI

B) POSLOVNI RASHODI

C) ____________________________________

D) FINANCIJSKI PRIHODI

E) FINANCIJSKI RASHODI

F) _____________________________________

G) IZVANREDNI (OSTALI )PRIHODI

H) IZVANREDNI (OSTALI) RASHODI

I) ___________________

J) UKUPNI PRIHODI

K) UKUPNI RASHODI

L) B___________ d____________

M) POREZ NA DOBIT

N) N____________ d_________

Povezanost bilance i računa dobiti i gubitka

Prihodi i rashodi pokazuju promjene na imovini i obvezama u određenom obračunskom razdoblju

Te promjene su vezane uz povećanje (smanjenje) neto imovine tj. kapitala

Financijski rezultat je veza između bilance i računa dobiti i gubitka

Primjer

AKTIVA 01. 01. 20x1. PASIVA 01. 01. 20x1.

Novac 15.000 Obveze 20.000

Zalihe 110.000 Upisani kapital Dobit

100.000 5.000

Ukupna aktiva

125.000 Ukupna pasiva

125.000

Poduzeće “Trgovina“ prodalo je 05.01. trgovačke robe za koju je primilo 80.000 kuna u novcu. Trošak nabave trgovačke robe je bio 60.000 kuna.

Primjer

AKTIVA 01. 01. 20x1. 31. 12. 20x1. PASIVA 01. 01. 20x1. 31. 12.

20x1.

Novac 15.000 Obveze 20.000

Zalihe 110.000 Upisani kapital

Dobit

100.000

5.000

Ukupna

aktiva

125.000 Ukupna

pasiva

125.000

95.000

50.000

145.000

20.000

100.000

25.000

145.000

Poduzeće “Trgovina“ prodalo je 05.01. trgovačke robe za koju je primilo 80.000 kuna u novcu. Trošak nabave trgovačke robe je bio 60.000 kuna.

PRIZNAVANJE PRIHODA I RASHODA

Načelo nastanka događaja (___________________)

Načelo iskazivanja po bruto osnovi (________________)

Načelo sučeljavanja prihoda i rashoda (______________)

Načelo opreznosti (____________________)

19

Razgraničavanje pojmova

PRIHOD vs PRIMITAK

Prihod - obračunska kategorija

Primici novca – financijska kategorija

MOGUĆNOSTI:

A) prihod je istovremeno i primitak (primjer____________)

B) prihod prethodi primitku (primjer _____________)

C) primitak prethodi prihodu (primjer__________)

PROBLEMI ?

20

Razlike između prihoda i primitaka

vremenska nepodudarnost (objašnjenje_______________)

riziku transformacije (objašnjenje – knjigovodstvena posljedica: otpis_________

Knjiženje_________)

21


RASHOD vs IZDATAK

Rashod se iskazuje kada nastane neovisno o novčanom izdatku

MOGUĆNOSTI:

A) rashod je istovremeno i izdatak (primjer___________)

B) izdatak prethodi rashodu (primjer__________)

C) rashod prethodi izdatku (primjer___________)

posljedice!!! DOBIT vs NOVAC

22


RASHOD vs TROŠAK

Trošak predstavlja novčani iskaz utrošenih faktora proizvodnje i primljenih usluga nastalih u cilju stvaranja učinaka (proizvoda i usluga)

troškovi sirovina i materija,

Troškovi amortizacija,

troškovi osoblja,

Ostali troškovi ….

Svaki trošak postaje rashod…. samo je pitanje kada

Prirodne vrste troškova

MATERIJALNI TROŠKOVI

TROŠKOVI USLUGA

TROŠKOVI AMORTIZACIJE

TROŠKOVI PLAĆA I NAKNADA ZAPOSLENICIMA

REZERVIRANJA ZA RIZIKE I TROŠKOVE

OSTALI TROŠKOVI POSLOVANJA

OBRAČUN TROŠKOVA POSLOVANJA

TROŠKOVI

Nedospjeli troškovi – imovina – rashod u razdoblju prodaje

Dospjeli troškovi – rashod u razdoblju nastanka

POSLOVNI PROCES

PODUZEĆE

DOBAVLJAČI KUPCI

INPUT-RESURSI

- oprema

- sirovine

- energija

- ljudski rad…

PROCES

PROIZVODNJE

GOTOVI

PROIZVODI

N

O

V

A

C

OUTPUT

Troškovi

Realizacija

Prihodi,

rashodi

PRAVILA SASTAVLJANJA RAČUNA

DOBITI I GUBITKA

Struktura ← metode

a) metoda prirodnih vrsta troškova

(metoda ukupnih troškova)

b) metoda prodanih učinaka (metoda raščlanjivanja troškova prema funkciji – funkcijska metoda)

Razmotrite strukturu poslovnih rashoda sljedećih poduzeća.

Radi se o: A) uslužnom poduzeću

B) trgovačkom poduzeću

C) proizvodnom poduzeću

Povežite strukturu rashoda s specifičnosti djelatnosti pojedinog poduzeća

Struktura poslovnih rashoda (rashoda prodaje)

? ? ? 1. PRIHODI OD PROD.

2. RASHODI PROD.

TROŠKOVI POSL.

-

-

-

-

-

3. DOBIT IZ POSL. AKT.

1. PRIHODI OD PROD.

2. RASHODI PROD.(a+c)

a) NV prodane robe

b) BRUTO MARŽA

c). TROŠKOVI POSL.

-

-

-

3. DOBIT IZ POSL AKT.

1. PRIHODI OD PROD.

2. RASHODI PROD.(I+II-III)

I početna vrijed. zaliha

proizvodnje i got. proizv.

+ II TROŠKOVI POSL.

-

-

-

- III završna vrijed. zaliha

proizv. i got. proizv.



USLUŽNA

poduzeća

TRGOVAČKA

poduzeća

PROIZVODNA

poduzeća

1. PRIHODI OD PROD.

2. RASHODI PROD.

TROŠKOVI POSL.

-

-

-

-

-


1. PRIHODI OD PROD.

2. RASHODI PROD.(a+c)

a) NV prodane robe

b) BRUTO MARŽA

c). TROŠKOVI POSL.

-

-

-

3. DOBIT IZ POSL AKT.

1. PRIHODI OD PROD.





-

-

-

- III završna vrijed. zaliha

proizv. i got. proizv.


Raspored ili PRIJENOS TROŠKOVA – KOD PODUZEĆA KOJA SE BAVE TRGOVINOM

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

PRIJENOS

TROŠKOVA

NEPOSREDNO NA

TERET UKUPNOG

PRIHODA

∑ X

RASHODI

(TROŠKOVI)

TRGOVINE

∑X

Raspored ili PRIJENOS TROŠKOVA – KOD PODUZEĆA KOJA SE BAVE USLUGAMA

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

TROŠKOVI

X

PRIJENOS

TROŠKOVA

NEPOSREDNO NA

TERET UKUPNOG

PRIHODA

∑ X

RASHODI

TROŠKOVI

OBRAČUNANI PO

USLUGAMA

∑X


METODA RAZVRSTAVNJA

RASHODA PREMA FUNKCIJI

METODA RAZVRSTAVANJA

RASHODA PO PRIRODNIM

VRSTAMA

1. PRIHODI OD PROD.

2.TROŠKOVI PRODANIH

PROIZVODA

I početna vrijednost zaliha

proizvodnje i got. proiz

+II troškovi proizvoda

-III konačna vrijednost zaliha proiz. I

got. proizv.

3. BRUTO MARŽA

4. RASHODI RAZDOBLJA

- tr. prodaje

-tr. uprave

1. PRIHODI OD PROD.





-

-

-

- III završna vrijed. zaliha proizv. i got.

proizv.


Metoda prodanih učinaka

1. PRIHODI

2. - TROŠKOVI PRODANIH PROIZVODA

3. BRUTO MARŽA

4. - TROŠKOVI RAZDOBLJA

5. DOBIT IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

34

Pitanje

Pod pretpostavkom da su poznati sljedeći podaci poduzeća “X”

Bruto marža 50

Troškovi prodanih proizvoda 100

Dobit iz poslovnih aktivnosti 20

Izračunajte

Prihode od prodaje

Troškove razdoblja

35

Metoda prodanih učinaka

1. PRIHODI 150

2. TROŠKOVI PRODANIH PROIZVODA (100)

3. BRUTO MARŽA 50

4. TROŠKOVI RAZDOBLJA (30)

5. DOBIT IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI 20

36

Metoda ukupnih troškova

1. POSLOVNI PRIHODI

2. POSLOVNI RASHODI

3. DOBIT IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI

37


METODA RAZVRSTAVNJA

RASHODA PREMA FUNKCIJI

METODA RAZVRSTAVANJA

RASHODA PO PRIRODNIM

VRSTAMA

1. PRIHODI OD PROD.

2.TROŠKOVI PRODANIH

PROIZVODA

I početna vrijednost zaliha

proizvodnje i got. proiz

+II troškovi proizvoda

-III konačna vrijednost zaliha proiz. I

got. proizv.

3. BRUTO MARŽA

4. RASHODI RAZDOBLJA

- tr. prodaje

-tr. uprave

1. PRIHODI OD PROD.





-

-

-

- III završna vrijed. zaliha proizv. i got.

proizv.


RASPORED ILI PRIJENOS TROŠKOVA KOD PROIZVOĐAČKIH PODUZEĆA

TROŠKOVI Prijenos troškova

proizvoda

Prijenos troškova

razdoblja

Proizvodnja u toku Zalihe gotovih

proizvoda

Rashodi prodanih

proizvoda

Rashodi razdoblja

∑ X

UKUPNI TROŠKOVI

TROŠKOVI PROIZVODA = DIREKTNI MATERIJAL

+ DIREKTNI RAD

+ OTP

TROŠKOVI RAZDOBLJA

Pitanje – koliki su poslovni rashodi ?

Poznate su sljedeće informacije za poduzeće “RDIG”

Trošak materijala 5 kuna

Trošak plaća 2 kune

Trošak amortizacije 2 kune

Troškovi energije 1 kunu

Početne zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda 4 kuna

Konačne zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda 3 kuna

40

POSLOVNI RASHODI 11 kuna

1. Početne zalihe 4 kune

2. + Troškovi poslovanja 10 kuna

3. - Konačne zalihe (3) kune

Zašto su poslovni rashodi veći od troškova poslovanja ?

Poslovni rashodi 11 kuna

Troškovi poslovanja 10 kuna

Smanjene vrijednosti zaliha (više je toga prodano nego proizvedeno – u rashode su uključeni i troškovi prethodnog razdoblja)

41

Kada dođe do povećanja vrijednosti zaliha? Znači da je više proizvedeno u tekućem razdoblju nego što je prodano (dio troškova

je još kapitaliziran na stavci:

Zalihe nedovršene proizvodnje

Zalihe gotovih proizvoda)

Kad će vrijednost poslovnih rashoda biti jednaka troškovima?

42

Aktivna vremenska razgraničenja Pasivna vremenska razgraničenja

43

AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

vremenska neusklađenost

izdataka i troškova: izdatak prethodi trošku

primjer: unaprijed plaćena najamnina ili osiguranje,

unaprijed plaćena pretplata za časopis

prihoda i primitaka: prihod prethodi primitku

nedospjela kamata

ugovor o izgradnji ?

19 - PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I NEDOSPJELA NAPLATA PRIHODA

PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

vremenska neusklađenost

izdataka i troškova: trošak prethodi izdatku

Troškovi koji se plaćaju u idućem razdoblju

Plaće, energija, kamate

prihoda i primitaka: primitak prethodi prihodu

Primjer unaprijed plaćeni troškovi najamnine ili osiguranja

ili članarine za časopis

29 - ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆIH RAZDOBLJA

Documents

RAČUN DOBITI I GUBITKA - Naslovna - EFZG