Porezni priručnik za građane - actarius.hractarius.hr/act/publikacije/Porezni prirucnik za gradjane 2008.pdf · uživa diplomatski imunitet u RH Inozemna organizacija koja ne uživa

Porezni priručnik

za građane

Zagreb, 2008.

2

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

ep

ore

zni p

riru

čnik

za

gra

đa

ne

www.porezna-uprava.hrwww.porezna-uprava.hr2

Osnivač: Ministarstvo fi nancija Republike Hrvatske, Porezna uprava

Za osnivača: Mr. sc. Ivica Mladineo

Nakladnik: Institut za javne fi nancije

Za nakladnika: Dr. sc. Katarina Ott

Glavna urednica: Mr. sc. Mirjana Jerković

Urednica: Ksenija Smešnjak Ramov

Uređivački odbor: Mr. sc. Zlatko Fabijančić Željko Glavaš Mr. sc. Mirjana Jerković Mr. sc. Ivica Mladineo Dr. sc. Katarina Ott Dinka Salmić Stanko Zorica

Autori: Zoran Jančiev, Josip Supić

Recenzenti: Ksenija Cipek, Renata Kalčić, Tomica Šnajder Mr. sc. Marijana Vuraić Kudeljan

Uredništvo: Institut za javne fi nancije Porezni vjesnik, Biblioteka Porezni priručnici i brošure Zagreb, Katančićeva 5 p.p. 320 Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443 Fax (01) 48 19 365 E-mail: [email protected] www.ijf.hr

Grafi čka priprema Gipa, Zagreb i tisak: Naklada 10.000 primjeraka

CIP zapis dostupan u računalnom katalogu Nacionalne i sveučilišne knjižnice u Zagre-bu pod brojem 656893.

3

Pla

će

i miro

vin

e S

ad

rž

aj

www.porezna-uprava.hrwww.porezna-uprava.hr 3

Sadržaj PREDGOVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

1. PLAĆE I MIROVINE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.1 Radnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

1.2 Umirovljenik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

2. DRUGI DOHODAK . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2.1 Građanin kojemu se isplaćuju primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak (općenito) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2.2 Građanin rezident RH koji je primitak od kojeg se utvrđuje drugi dohodak ostvario izravno iz inozemstva (bez posredovanja tuzemnog isplatitelja) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

2.3 Građanin koji ostvaruje primitke u naravi izvan radnog odnosa . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

2.4 Građanin kojemu je isplaćen primitak po osnovi vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osiguranje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

2.5 Trgovački putnik, agent, akviziter, tumač, prevoditelj, turistički djelatnik, konzultant, sudski vještak, sudac porotnik i druge slične djelatnosti (kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja

tih djelatnosti nisu osigurani) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

2.6 Član skupštine i nadzornog odbora trgovačkog društva, upravnog odbora, upravnog vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, član povjerenstva i odbora tih tijela (kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti

nisu osigurani) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35

2.7 Član predstavničkog i izvršnog tijela državne vlasti i jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave (kojemu se primici za rad u tim tijelima ne isplaćuju kao plaća i kad nije osiguran po toj osnovi) . . . . . . . . . . 37

2.8 Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

2.9 Umjetnik koji nije osiguran po osnovi obavljanja umjetničke djelatnosti . . . . . 43

2.10 Sportaš . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.10.1 Sportaš koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

2.10.2 Sportaš za primljene stipendije za sportsko usavršavanje iznad 1.600,00 kuna mjesečno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

2.10.3 Sportaš za primljene nagrade za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kuna godišnje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

2.10.4 Sportaš amater za primljene naknade iznad 1.600,00 kuna mjesečno . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

4

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

ep

ore

zni p

riru

čnik

za

gra

đa

ne

www.porezna-uprava.hrwww.porezna-uprava.hr4

2.11 Sportski sudac i sportski delegat na natjecanjima amaterskih, učeničkih i studentskih sportskih klubova, i na međunarodnim

natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

2.12 Učenik i student . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

2.12.1 Učenik i student za rad preko učeničkih i studentskih udruga . . . . . . . 56

2.12.2 Učenik i student za primljene nagrade i stipendije iznad propisanih iznosa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

3. DOHODAK OD KAPITALA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3.1 Stjecatelj vlastitih dionica trgovačkog društva (dodjela dionica) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

3.2 Korisnik opcijskog prava na kupnju vlastitih dionica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

3.3 Član trgovačkog društva, dioničar i s njima povezana osoba koji izuzimaju imovinu društva i/ili koriste usluge društva za osobne

potrebe na teret dobiti društva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

3.4 Stjecatelj dohotka od kapitala iz inozemstva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

3.5 Stjecatelj kamata po osnovi danih zajmova i kredita u tuzemstvu . . . . . . . . . . . . . . . . 70

4. DOHODAK OD OSIGURANJA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

4.1 Stjecatelj primitka od životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

5. NEKRETNINE, POKRETNINE I IMOVINSKA PRAVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

5.1 Kupac, nasljednik, daroprimatelj i drugi stjecatelj nekretnine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74

5.2 Nasljednik i daroprimatelj gotovine, novčane tražbine, vrijednosnog papira i pokretnine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 5.3 Najmodavac i zakupodavac poslovnog prostora i pokretnine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

5.4 Najmodavac stambenog prostora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

5.5 Najmodavac stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organizator kampa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89 5.6 Vlasnik kuće za odmor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

5.7 Otuđitelj nekretnine . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

5.8 Otuđitelj imovinskog prava . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

5.9 Ustupitelj imovinskog prava . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

6. OSOBNI AUTOMOBILI, MOTOCIKLI, PLOVILA I ZRAKOPLOVI . . . . . . . . . . . . . . . . 107

6.1 Kupac u tuzemstvu upotrebljavanog osobnog automobila, motocikla, plovila i zrakoplova . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

6.2 Uvoznik novog i upotrebljavanog osobnog automobila, motocikla,

plovila i zrakoplova . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109

6.3 Vlasnik registriranog osobnog automobila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

5

Pla

će

i miro

vin

e S

ad

rž

aj


6.4 Vlasnik registriranog motocikla . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

6.5 Vlasnik plovila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

7. PRAVA GRAĐANA U POREZNOM POSTUPKU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115

8. POREZNI PREKRŠAJI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

9. PROPISI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .124

10. PRIVITCI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126

10.1 Područja posebne državne skrbi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126

10.2 Brdsko-planinska područja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

10.3 Primici što se ne smatraju dohotkom, neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

10.4 Primici u naravi i utvrđivanje vrijednosti primitaka u naravi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131

10.5 Osobni odbitak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

10.6 Porezna kartica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

10.7 Godišnja prijava poreza na dohodak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

10.8 Obračunavanje godišnjeg paušalnog poreza na dohodak po osnovi

iznajmljivanja, ovisno o broju postelja i razredu turističkog mjesta . . . . . . . . . . . 138

10.9 Obračunavanje godišnjeg paušalnog poreza na dohodak po osnovi organiziranja kampova ovisno o broju smještajnih jedinica u kampu

i razredu turističkog mjesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

10.10 Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i općinama . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

7

Pla

će

i miro

vin

e


Pre

dg

ov

or

PredgovorOsnovna namjena ovog priručnika je pomoć građanima u ispunjavanju

poreznih obveza i ostvarenju poreznih prava. Pod „građaninom“ se

podrazumijeva fi zička osoba koja može biti obveznik poreza na dohodak

od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), od drugog dohotka, od imovine

i imovinskih prava, od kapitala, i od osiguranja. Taj pojam isključuje

fi zičke osobe porezne obveznike poreza na dohodak od obrta, slobodnih

zanimanja i poljoprivrede i šumarstva.

Porezni obveznici su podijeljeni po djelatnostima na temelju kojih

ostvaruju oporezive primitke, ili po imovini za koju su obvezni plaćati

poreze. Radi lakšeg snalaženja u priručniku u uvodnom dijelu za svakog

poreznog obveznika je kratki opis poreza i doprinosa što su ih dužni

plaćati, a nakon toga su pojedini porezi i obvezni doprinosi razrađeni po

istoj strukturi. Za neke su poreze dani primjeri kako se obračunavaju,

dok kod drugih, zbog jednostavnosti postupka, to nije potrebno. Podaci

u priručniku su općeniti i ne obrađuju specifi čne okolnosti pojedinih

poreznih obveznika. Sva dodatna pojašnjenja možete pronaći na Internet

stranicama Ministarstva fi nancija Republike Hrvatske, Porezne uprave,

na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave

prema Vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

Podaci u priručniku ažurni su na dan 14. siječnja 2008. godine.

www.porezna-uprava.hr 9

1. Plaće i mirovine

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada – obračunava se i plaća iz plaće

Plaća su svi primici što ih poslodavac u novcu ili u naravi isplaćuje ili daje radniku po osnovi rad-

nog odnosa, prema propisima koji uređuju radni odnos, a to su:

plaća koju poslodavac isplaćuje radnicima u svezi sa sadašnjim radom, prijašnjim radom po

osnovi prijašnjeg radnog odnosa ili budućim radom po osnovi sadašnjeg radnog odnosa,

primici po osnovi naknada, potpora, nagrada i drugog, koje poslodavac isplaćuje ili daje rad-

nicima iznad propisanih iznosa (vidi stranicu 127),

plaća koju radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba, i

premije osiguranja što ih poslodavci plaćaju za svoje radnike po osnovi životnog osiguranja,

dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja, dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja i

osiguranja njihove imovine

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u radnikovom mjestu prebivali-

šta ili uobičajenog boravišta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom.

II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Radnik je obveznik doprinosa, a poslodavac je dužan obračunavati, obustaviti i plaćati u

ime i u korist radnika doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidar-

nosti, a za radnika osiguranika mirovinskoga osiguranja na temelju individualne kapita-

lizirane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i

doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje,

2. Poslodavac je obveznik doprinosa i dužan je obračunavati i plaćati doprinose za zdravstve-

no osiguranje, doprinos za zapošljavanje, poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za

slučaj ozljede na radu i profesionalne bolesti, dodatni doprinos za mirovinsko osiguranje

za staž koji se računa s povećanim trajanjem i poseban doprinos za poticanje zapošljavanja

osoba s invaliditetom.

1.1 RADNIK1.1 RADNIK1

1 Radnicima se smatraju i službenici, namještenici i druge osobe koje su u radnom odnosu, a prema propi-sima što uređuju radni odnos

Pla

će

i miro

vin

e

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e

www.porezna-uprava.hr10

Dohodak se umanjuje za osobni odbitak samo kad je radniku izdana porezna kartica (Obrazac

PK) i ako ju je on predao poslodavcu.

2 Uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i dodatnog zdravstve-nog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja do 1.000,00 kn mjesečno

Porezni

obveznikPorezna osnovica

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Radnik Ukupni mjesečni pri-

mici iz radnog odnosa

− uplaćeni doprinosi

za obvezno miro-

vinsko osiguranja iz

plaće

− uplaćene porezno

priznate premije

osiguranja2

− mjesečni osobni od-

bitak (vidi stranicu

133)

Poslodavac Istovremeno s

isplatom primitka.

Iznimno, iz pri-

mitka u naravi

predujam se plaća

najkasnije do po-

sljednjeg radnog

dana u mjesecu u

kojemu je primitak

ostvaren

Radnik u inozemnoj organizaciji koja ne uživa diplomatski imunitet u RH

Inozemna organizacija

koja ne uživa diplo-

matski imunitet u RH

i radnici u toj organi-

zaciji

Radnik u diplomat-skom ili konzularnom predstavništvu strane države, u međuna-rodnoj organizaciji ili u predstavništvu ili organizaciji s diplo-matskim imunitetom u RH (kad je obveznik po Zakonu o porezu na dohodak)

Ukupni mjesečni pri-



za obvezno miro-


plaće


priznate premije

osiguranja2

− mjesečni osobni od-

bitak (vidi stranicu

133)

Radnik 8 dana od dana

isplate. Iznimno, iz

primitka u naravi

predujam se plaća

najkasnije do po-

sljednjeg radnog

dana u mjesecu u

kojemu je primitak

ostvaren

Radnik koji prima plaću neposredno iz inozemstva

Ukupni mjesečni pri-



za obvezno miro-


plaće


priznate premije

osiguranja2

− mjesečni osobni

odbitak (vidi strani-

cu 133)

Radnik 8 dana od dana

isplate. Iznimno, iz

primitka u naravi

predujam se plaća

najkasnije do po-

sljednjeg radnog

dana u mjesecu u

kojemu je primitak

ostvaren

1. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA1. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA

I. PROPISANI POREZI


Radnici porezni obveznici koji primaju plaću izravno iz inozemstva i radnici porezni obveznici

koji su zaposleni u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu strane države, u međunarod-

noj organizaciji, u predstavništvu ili organizaciji koja na teritoriju Republike Hrvatske ima diplo-

matski imunitet obvezni su podnositi slijedeće obrasce:

POREZNE STOPE

Mjesečna porezna osnovica Godišnja porezna osnovica Porezne stope

Do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn

(idućih 4.800,00 kn)

iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

POREZNA OSLOBOĐENJA

Oslobođenja za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i članove obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domo-vinskog rata:

Radnici kojima je po posebnom propisu rješenjem utvrđen status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od nesamostalnog rada razmjerno stupnju utvrđene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalidnosti

80%, plaća se 20% od obračunatog poreza).

Olakšice za područja posebne državne skrbi i brdsko-planinska područja:

Uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim područjima (vidi tablicu na stranici 133) priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrđivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak

kao izvan područja posebne državne skrbi.

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA

1. Porezna kartica (vidi stranicu 136) – predaje se poslodavcu nakon zasnivanja radnog odnosa i najkasnije 30 dana od dana nastanka promjene koja utječe na osobni odbitak (promjenu u svezi s uzdržavanim članovima uže obitelji i djece, promjenu prebivališta ili uobičajenog boravišta i drugo),

Naziv obrasca Krajnji rok za podnošenje obrasca

Izvješće o primicima od nesamostalnog rada (pla-

ći i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te do-

prinosima za obvezna osiguranja – Obrazac ID

Do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

Izvješće o plaći, mirovini, doprinosima, porezu i

prirezu – Obrazac IP do 31. siječnja tekuće godine za pret-

hodnu godinu

Pla

će

i miro

vin

e

2. Godišnja prijava poreza na dohodak (vidi stranicu 136) – do kraja veljače za prethod-nu godinu.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK

Porezni

obveznik

Osnovica

prirezaStopa prireza

Obveznik

obračunavanja i

plaćanja prireza

Rok plaćanja

porezne obveze

Radnik Iznos poreza

na dohodak

Propisuje grad ili opći-

na na čijem području

radnik ima prebivalište

ili uobičajeno boravište

(vidi stranicu 139)

Isto kao i kod poreza

na dohodak

Isto kao i kod

poreza na do-

hodak

II PROPISANI DOPRINOSI

DOPRINOSI IZ OSNOVICE (poslodavci i isplatitelji razlike plaće obveznici su obračunavanja i plaćanja doprinosa):

Obveznik doprinosa

Osnovica za obračundoprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obračun

doprinosa

Rok zaobračun

doprinosa

Rok za uplatudoprinosa

Radnik osi-guranik s osnove rada za poslo-davca

Plaća i drugi oporezi-vi primici što ih poslo-davac isplaćuje ili daje u naravi radniku pre-ma ugovoru o radu i/ili kolektivnom ugovo-ru i primjenu odreda-ba o najnižoj i o naj-višoj mjesečnoj osno-vici (najniža mjeseč-na osnovica za 2008. godinu je 2.441,25 kn, a najviša je 41.850,00 kn)

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti - 20%

ILI 1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti - 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane šted-nje - 5%

Istovremeno s obračunom pla-će i ostalih primi-taka, a ako plaća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu.Za primitke u na-ravi doprinose se obračunava do zadnjega dana u mjesecu u kojemu su se ti primici ko-ristili

Istovremeno s isplatom plaće i ostalih primitaka, a ako plaća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu za pret-hodni mjesec.Za primitke u na-ravi doprinose se plaća do zadnje-ga dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

Ako radnik podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što je

ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

Radnici nisu dužni podnositi godišnju poreznu prijavu ako su u poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendarskoj godini) ostvarili dohodak od nesamostalnog rada (plaću) samo kod jednog tuzemnog poslodavca, ili više tuzemnih poslodavaca/isplatitelja pri-mitka, ali ne istodobno. Oni su dužni podnijeti godišnju poreznu prijavu ako su u prethodnom poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendarskoj godini):

• istodobno ostvarili dohodak od nesamostalnog rada (plaću) kod dva ili više posloda-vaca,

• osim plaće ostvarili i dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,

• kao rezidenti Republike Hrvatske dohodak ostvarili izravno iz inozemstva. Radnici su dužni podnijeti godišnju poreznu prijavu i u narednim slučajevima: • ako isplatitelj plaće ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio pre-

dujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, • ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plate porez na dohodak i prirez porezu

na dohodak.


Pla

će

i miro

vin

e

Radnik osi-

guranik s

osnove rada

za poslo-

davca za ra-

zliku plaće

koju umje-

sto poslo-

davca ispla-

ćuje isplati-

telj razlike

plaće

Razlika plaće, uz pri-

mjenu odredaba o

najvišoj mjesečnoj

osnovici (za 2008. go-

dinu najviša mjesečna

osnovica je 41.850,00

kn)

1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje na

temelju generacijske

solidarnosti - 20%

ILI




solidarnosti - 15%



temelju individualne

kapitalizirane šted-

nje - 5%

Istovremeno s

obračunom ra-

zlike plaće, a ako

razlika plaće nije

isplaćena tada do

zadnjeg dana u

mjesecu

Istovremeno s

isplatom razlike

plaće, a ako ra-

zlika plaće nije

isplaćena tada do

zadnjeg dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

Izaslani

radnik (osi-

guranik s

osnove rad-

nog odno-

sa za poslo-

davca)

Plaća koju bi izasla-

ni radnik ostvario za

iste ili slične poslove

u RH uvećana za 20%

ali ne niža od najniže

mjesečne osnovice niti

viša od najviše mje-

sečne osnovice (naj-

niža mjesečna osnovi-

ca za 2008. godinu je

2.441,25 kn, a najviša

je 41.850,00 kn)




solidarnosti - 20%

ILI




solidarnosti - 15%



temelju individualne

kapitalizirane šted-

nje - 5%

Istovremeno s

obračunom plaće,

a ako plaća nije

isplaćena tada do

zadnjeg dana u

mjesecu

Istovremeno s

isplatom plaće,

a ako plaća nije

isplaćena tada do

zadnjeg dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

DOPRINOSI NA OSNOVICU:Obveznik doprinosa

Osnovica za obračun doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obračun doprinosa

Rok zaobračundoprinosa

Rok za uplatudoprinosa

Poslodavac Zbrojena svota pla-ća i drugih oporezi-vih primitaka svih radnika uz primjenu odredaba o najnižoj mjesečnoj osnovi-ci za svakog pojedi-nog radnika (najni-ža mjesečna osnovi-ca za 2008. godinu je 2.441,25 kn, a najviša je 41.850,00 kn)

1. doprinos za osnov-no zdravstveno osiguranje - 15%

2. poseban doprinos za zdravstveno osi-guranje za slučaj ozljede na radu i profesionalne bo-lesti - 0,5%

3. doprinos za zapo-šljavanje - 1,7%3

4. dodatni doprinos za mirovinsko osi-guranje za staž s povećanim traja-njem4

Istovremeno s obračunom plaće i ostalih primi-taka, a ako pla-ća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu.Za primitke u naravi doprino-se se obračunava do zadnjega dana u mjesecu u ko-jemu su se ti pri-mici koristili

Istovremeno s isplatom plaće i ostalih primi-taka, a ako pla-ća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjese-cu za prethodni mjesec6.Za primitke u naravi u nara-vi plaćanje do-prinosa dospije-va do zadnjega dana u mjesecu u kojemu su se ti primici koristili

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


5. poseban doprinos za poticanje zapo-šljavanja osoba s invaliditetom5

Isplatitelj razlike plaće

Razlika plaće 1. doprinos za osnov-no zdravstveno osiguranje -15%

2. poseban doprinos za zdravstveno osi-guranje za slučaj ozljede na radu i profesionalne bole-sti -0,5%

3. doprinos za zapo-šljavanje -1,7%

4. dodatni doprinos za mirovinsko osi-guranje za staž s povećanim traja-njem4

5. poseban doprinos za poticanje zapo-šljavanja osoba s invaliditetom5

Istovremeno s obračunom ra-zlike plaće, a ako razlika plaća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu

Istovremeno s isplatom razlike plaće, a ako ra-zlika plaća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mje-sec6

Poslodavac izaslanog radnika

Zbrojena svota svih osnovica za obra-čun doprinosa svih izaslanih radnika uz primjenu odredaba o najnižoj mjesečnoj osnovici


2. poseban doprinos za zdravstveno osi-guranje za slučaj ozljede na radu i

Istovremeno s obračunom pla-će, a ako pla-ća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu

Istovremeno s isplatom plaće, a ako plaća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mje-sec6

3 Iznimno, prema odredbama Zakona o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invalidite-tom poslodavac koji ima obvezu plaćanja posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s in-validitetom doprinos za zapošljavanje obračunava po stopi 1,6%

4 Za radnika osiguranika kojemu se staž osiguranja računa s povećanim trajanjem dodatni doprinos se obračunava na osnovicu za mirovinsko osiguranje na sljedeći način:

12 mjeseci staža osiguranja računa se kao

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran

samo u I. stupu

Stope doprinosa za radnika koji je osiguran u I. i II. stupu

I. stup II. stup14 mjeseci staža osiguranja 4,86% 3,61% 1,25%

15 mjeseci staža osiguranja 7,84% 5,83% 2,01%16 mjeseci staža osiguranja 11,28% 8,39% 2,89%18 mjeseci staža osiguranja 17,58% 13,07% 4,51%

5 Obvezu posebnog doprinosa za poticanje zapošljavanja osoba s invaliditetom imaju samo veliki po-slodavci (s više od 20 zaposlenih) a stopa je 0,1% ili 0,2% sukladno odredbama Zakona o profesional-noj rehabilitaciji i poticanju zapošljavanja osoba s invaliditetom

6 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti što je obračunan rješenjem dospijeva na naplatu do 15. dana u prvom mjesecu tekućeg tromjesečja za prethodno tromjesečje


Pla

će

i miro

vin

e

za svakog pojedinog

osiguranika izasla-

nog radnika (najni-

ža mjesečna osnovi-

ca za 2008. godinu je

2.441,25 kn, a najviša

je 41.850,00 kn)

profesionalne bo-

lesti - 0,5%

3. poseban doprinos

za zdravstveno osi-

guranje za zdrav-

stveno zaštitu u

inozemstvu - 10%

4. doprinos za zapo-

šljavanje - 1,7%3

5. dodatni doprinos

za mirovinsko osi-

guranje za staž s

povećanim traja-

njem4

6. poseban doprinos

za poticanje zapo-

šljavanja osoba s

invaliditetom5

Poslodavac stalnoga se zonskog radnika (za produženo mirovin-sko osigu-ranje izvan sezone ra-da za pos lo-davca)

najniža mjesečna osnovica za obraču-navanje doprinosa (za 2008. godinu je 2.441,25 kn)7

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju genera-cijske solidarnosti - 20%

ILI 1. doprinos za miro-

vinsko osiguranje na temelju genera-cijske solidarnosti - 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapitalizi-rane štednje - 5%

do 15. dana u mjesecu za pret-hodni mjesec


Poslodavac volontera

najniža mjesečna osnovica za obraču-navanje doprinosa (za 2008. godinu je 2.441,25 kn)

1. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju genera-cijske solidarnosti - 15%

2. doprinos za miro-vinsko osiguranje na temelju indivi-dualne kapitalizi-rane štednje - 5%




7 Sezonski radnik može izabrati višu osnovicu. Obveza mu se tada određuje na osnovi rješenja Porezne uprave kao razlika između više i najniže osnovice.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


4. 0,50% poseban do-prinos za zdrav-stveno osiguranje za prava u sluča-ju ozljede na radu i profesionalne bo-lesti

Posloda-vac koji ša-lje radnika na službeni put u ino-zemstvo

najniža mjesečna osnovica za obraču-navanje doprinosa (za 2008. godinu je 2.441,25 kn), a raz-mjerno broju dana provedenih na služ-benom putu

20,00% za poseban doprinos za zdravst-veno osiguranje za korištenje zdravstve-ne zaštite u inozem-stvu

do 15. dana u mje secu za pret-hodni mjesec


Poslodavac koji rad-nika upu-ćuje u ino-zemstvo na obrazova-nje, struč-no usavr-šavanje ili poslijedi-plomski studij (bez prekida radnog od-nosa)

plaća radnika, a ako se plaća ne isplaćuje tada najniža mjeseč-na osnovica za obra-čunavanje doprinosa (za 2008. godinu je 2.441,25 kn)

poseban doprinos za zdravstveno osigu-ranje za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu - 10%

istovremeno s obračunom pla-će, a ako pla-ća nije isplaće-na najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu

istovremeno s isplatom pla-će, a ako pla-ća nije isplaćena tada do zadnjeg dana u mjese-cu za prethodni mjesec

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada, prireza porezu na dohodak i obveznih doprinosa:

Poslodavci isplaćuju plaću svojim radnicima, koji su s te osnove obveznici poreza na

dohodak i prireza porezu na dohodak i doprinosa za mirovinsko osiguranje iz plaće.

Poslodavci su obveznici obveznih doprinosa na plaću i imaju obvezu obračunati, obu-

staviti i uplatiti dužne svote poreza na dohodak, prireza porezu na dohodak i obveznih

doprinosa na slijedeći način:

OPIS

Radnik s

prebivali-

štem u gra-

du u koje-

mu je stopa

prireza 10%

- uzdržava

jedno dijete

Radnik s

prebivali-

štem u gra-

du u koje-

mu je stopa

prireza 10%

- uzdržava

dvoje djece

Radnik s

prebivali-

štem u gra-

du u koje-

mu je stopa

prireza 10%

- uzdržava

troje djece

Radnik s

prebivali-

štem u gra-

du u koje-

mu je stopa

prireza 10%

- uzdržava

suprugu

1 Ukupni primitak (bruto plaća u kunama)

4.000,00 6.000,00 10.000,00 20.000,00


Pla

će

i miro

vin

e

2 Doprinosi za mirovinsko osiguranje 20% 800,00 1.200,00 2.000,00 4.000,00

3 Uplaćene premije životnog osiguranja s

obilježjem štednje, premije dopunskog

i privatnoga zdravstvenog osiguranja i

premije dobrovoljnoga mirovinskog

osiguranja 0,00 100,00 160,00 800,00

4 Dohodak = primitak - izdaci (1 - 2 - 3) 3.200,00 4.700,00 7.840,00 15.200,00

5 Osnovni osobni odbitak (faktor osobnog

odbitka 1,00 = mjesečno 1.600,00 kn)

1.600,00 1.600,00 1.600,00 1.600,00

6 Osobni odbici za uzdržavane članove

(prvo dijete 0,5, drugo 0,7, treće 1,00

osnovnog osobnog odbitka - faktore

osobnog odbitka se zbraja)

800,00 1.920,00 3.520,00 800,00

7 Invalidnost poreznog obveznika i članova

obitelji (0,3 osnovnog osobnog odbitka)

0,00 480,00 0,00 0,00

8 Osobni odbitak (5+6+7) 2.400,00 4.000,00 5.120,00 2.400,00

9 Porezna osnovica = dohodak - osobni odbitak (4 - 8)

800,00 700,00 2.720,00 12.800,00

10 Porezna osnovica do 3.200,00 kn za

primjenu porezne stope 15% 800,00 700,00 2.720,00 3.200,00

11 Porez po stopi od 15% 120,00 105,00 408,00 480,00

12 Porezna osnovica iznad 3.200,00 do

8.000,00 kn za primjenu porezne stope

od 25% 0,00 0,00 0,00 4.800,00

13 Porez po stopi od 25% 0,00 0,00 0,00 1.200,00

14 Porezna osnovica iznad 8.000,00 do

22.400,00 kn za primjenu porezne

stope od 35% 0,00 0,00 0,00 4.800,00

15 Porez po stopi od 35% 0,00 0,00 0,00 1.680,00

16 Porezna osnovica iznad 22.400,00 kn za

primjenu porezne stope od 45% 0,00 0,00 0,00 0,00

17 Porez po stopi od 45% 0,00 0,00 0,00 0,00

18 Ukupna obveza poreza

(11 + 13 + 15 + 17) 120,00 105,00 408,00 3.360,00

19 Prirez porezu na dohodak = iznos poreza

na dohodak x stopa prireza 12,00 10,50 40,80 336,00

20 Ukupno porez i prirez (18 + 19) 132,00 115,50 448,80 3.696,00

21 Isplaćeno radniku - neto plaća (4 - 20) 3.068,00 4.584,50 7.391,20 11.504,00

Poslodavac je obveznik doprinosa na plaću i dužan je istovremeno s isplatom plaće radnicima

obračunati i uplatiti:

22 Doprinos za osnovno zdravstveno

osiguranje 15%

600,00 900,00 1.500,00 3.000,00

23 Poseban doprinos za zdravstveno

osiguranje za prava u slučaju ozljede na

radu i profesionalne bolesti 0,5% 20,00 30,00 50,00 100,00

24 Doprinos za zapošljavanje 1,7% 68,00 102,00 170,00 340,00

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


1.2 UMIROVLJENIK1.2 UMIROVLJENIKI. PROPISANI POREZI1. Porez na dohodak od nesamostalnog rada – obračunava se i plaća iz mirovine što se ispla-

ćuje na temelju:

prijašnjih uplata doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje koji su u trenutku uplate bili

porezno dopustivi izdatak ili rashod

prijašnjih uplata poslodavca za dokup dijela mirovine, ako su te uplate bile oslobođene

oporezivanja

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u umirovljenikovom mjestu prebi-

vališta ili uobičajenog boravišta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA1. POREZ NA DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA

POREZNE STOPE

Porezni


Obveznik obračuna,

obustave i uplate poreza

Rok za uplatu predujma

poreza

Umirovljenik + ukupni primici od

mirovine

− uplaćene porezno pri-

znate premije

osiguranja8

− mjesečni osobni odbi-

tak

(vidi stranicu 133)

Isplatitelj mirovine Istovremeno s isplatom

mirovine.

Iznimno, Hrvatski zavod

za mirovinsko osigura-

nje najkasnije do poslje-

dnjeg dana u mjesecu za

svaki mjesec


Oslobođenja za hrvatske ratne vojne invalide iz Domovinskog rata i članove obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domo-vinskog rata:

1. Umirovljenici kojima je po posebnom propisu rješenjem utvrđen status hrvatskoga

ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od miro-

vine razmjerno stupnju utvrđene invalidnosti (na primjer, ako je stupanj invalidnosti

80%, plaća se 20% od obračunatog poreza),


Do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

8 Uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdrav-stvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja do 1.000,00 kn mjesečno


Umirovljenici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijavu ako su tijekom protekle go-

dine primali samo mirovinu. Oni su dužni podnositi godišnju poreznu prijavu ako:

1. su tijekom poreznog razdoblja, osim mirovine, ostvarili i dohodak iz djelatnosti za koju se

dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti (obrt i s obrtom izjed-

načene djelatnosti, slobodna zanimanja i poljoprivreda i šumarstvo)

2. isplatitelj mirovine ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio predujam

poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak,

3. Porezna uprava zatraži da naknadno plate porez na dohodak i prirez porezu na dohodak,

4. dohodak ostvare izravno iz inozemstva (ali ne i inozemne mirovine, na koje se ne plaća po-

rez na dohodak),

5. istodobno ostvaruje mirovinu od dva ili više isplatitelja mirovina, ili ako uz mirovinu isto-

dobno primaju i plaću.

Ako umirovljenik podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak

što je ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

Pla

će

i miro

vin

e

2. Članovi obitelji smrtno stradalog, zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz

Domovinskog rata ne plaćaju porez na dohodak od obiteljske mirovine, odnosno

novčane naknade u visini obiteljske mirovine isplaćene prema Zakonu o pravima

hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji.

Olakšice za područja posebne državne skrbi i brdsko-planinska područja:

Uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim

područjima (vidi stranicu 133) priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak na

temelju podnesene godišnje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrđiva-

nju predujma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan po-

dručja posebne državne skrbi. Odnosno kao izvan brdsko-planinskog područja.


1. Porezna kartica (vidi stranicu 136) – predaje se isplatitelju mirovine nakon odlaska

u mirovinu i najkasnije 30 dana od dana nastanka promjene koja utječe na osobni

odbitak (promjenu u svezi s uzdržavanim članovima, promjenu prebivališta ili uobi-

čajenog boravišta i drugo),

2. Godišnja prijava poreza na dohodak (vidi stranicu 136) – do kraja veljače za pret-

hodnu godinu.


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik obračuna,

obustave i uplate

prireza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Umirovlje-

nik

Svota poreza

na dohodak

Propisuje grad ili općina

na čijem području umirov-

ljenik ima prebivalište ili

uobičajeno boravište (vidi

stranicu 139)

Isplatitelj mirovine Istovremeno s

isplatom mi-

rovine

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak:

OPIS

Umirovlje-

nik s pre-

bivalištem

u gradu u

kojemu je

stopa prire-

za 18%

Umirovlje-

nik s pre-

bivalištem

u gradu u

kojemu je

stopa prire-

za 12%

Umirovlje-

nik invalid

s prebivali-

štem u gra-

du u koje-

mu je stopa

prireza 10%

- uzdržava

suprugu

1 Ukupni primitak (bruto mirovina u kunama) 1.720,00 2.580,00 6.792,00 2 Uplaćene premije životnog osiguranja s

obilježjem štednje, premije dopunskog i

privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije

dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja 0,00 50,00 50,00

3 Dohodak = primitak - izdaci (1 - 2) 1.720,00 2.530,00 6.742,00 4 Osnovni osobni odbitak (u visini mjesečne

mirovine, najmanje 1.600,00 kn, a najviše

3.000,00 kn) 1.720,00 2.580,00 3.000,00

5 Osobni odbici za uzdržavane članove 0,00 0,00 800,00

6 Invalidnost poreznog obveznika i članova

obitelji (0,3 osnovnog osobnog odbitka) 0,00 0,00 480,00

7 Osobni odbitak (4+5+6) 1.720,00 2.580,00 4.280,00

8 Porezna osnovica = dohodak - osobni odbi-tak (3 – 7) 0,00 0,00 2.462,00

9 Porezna osnovica do 3.200,00 kn za primjenu

porezne stope 15% 0,00 0,00 2.462,00

10 Porez po stopi od 15% 0,00 0,00 369,30

11 Porezna osnovica iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn

za primjenu porezne stope od 25% 0,00 0,00 0,00

12 Porez po stopi od 25% 0,00 0,00 0,00

13 Porezna osnovica iznad 8.000,00 do 22.400,00

kn za primjenu porezne stope od 35% 0,00 0,00 0,00

14 Porez po stopi od 35% 0,00 0,00 0,00

15 Porezna osnovica iznad 22.400,00 kn za

primjenu porezne stope od 45% 0,00 0,00 0,00

16 Porez po stopi od 45% 0,00 0,00 0,00

17 Ukupna obveza poreza (10 + 12 + 14 + 16) 0,00 0,00 369,30

18 Prirez porezu na dohodak (svota poreza na

dohodak x stopa prireza) 0,00 0,00 36,93

19 Ukupno porez i prirez (17 + 18) 0,00 0,00 406,23

20 Isplaćeno umirovljeniku - neto mirovina (3 – 19) 1.720,00 2.530,00 6.385,77


2.1 GRAĐANIN KOJEMU SE ISPLAĆUJU PRIMICI 2.1 GRAĐANIN KOJEMU SE ISPLAĆUJU PRIMICI OD KOJIHOD KOJIH SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAKSE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK općenitoopćenito

2. Drugi dohodak Dru

gi d

oh

od

ak

Primitak po osnovi drugog dohotka je svaki primitak koji nije primitak od nesamostalnog rada9,

od samostalne djelatnosti10, od imovine i imovinskih prava11, od kapitala12 i od osiguranja13.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA1. POREZ NA DOHODAK OD DRUGOG DOHOTKA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka što nisu pla-

ća ili mirovina, niti primici od samostalne djelatnosti, od imovine i imovinskih prava, od

kapitala ili od osiguranja)

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u građaninovom mjestu prebi-

vališta ili uobičajenog boravišta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom

3. Porez na dodanu vrijednost – obračunava se i plaća ako je u prethodnoj kalendarskoj go-

dini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Građanin je obveznik doprinosa, a isplatitelj primitka dužan je u njegovo ime obračunati,

obustaviti i platiti doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarno-

sti, a za osiguranika na temelju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mirovin-

sko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje

na temelju individualne kapitalizirane štednje.

2. Isplatitelj primitka je obveznik i dužan je obračunati i platiti doprinos za osnovno zdrav-

stveno osiguranje.

9 Plaća i mirovina.10 Primitak od obrta i s obrtom izjednačene djelatnosti, slobodnih zanimanja i poljoprivreda i šumarstva.11 Primitak od najamnine, zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i or-

ganiziranja kampova, primitak od vremenski ograničenog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava, primitak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava.

12 Primitak po osnovi kamata, izuzimanja imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjeli u dobiti što su ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica.

13 Primitak u visini uplaćenih i porezno priznatih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i dobro-voljnoga mirovinskog osiguranja.

Porezni obveznik Porezna osnovica Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Građanin koji

os tvaruje primit ke

od kojih se utvrđu-

je drugi dohodak

ukupni primitak

– iz primitka uplaćeni

doprinosi za obvezno

mirovinsko osiguranje

25% isplatitelj

primitka

prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Građani koji ostvaruju primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak nemaju obvezu podnošenja

godišnje porezne prijave za ovu vrstu dohotka (ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani

prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama), a pod uvjetom da nisu obveznici podnošenja

godišnje porezne prijave po osnovi izvora dohotka za koji se godišnja prijava mora obvezno pod-

nijeti. Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni

dohodak što je ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

Porezni obveznik ne mora voditi poslovne knjige i evidencije, osim kad se prijavi u Registar po-

reznih obveznika s namjerom da dohodak utvrđuje na način propisan za samostalne djelatnosti

na temelju poslovnih knjiga i evidencija. Zahtjev za promjenom načina utvrđivanja i oporeziva-

nja dohotka podnosi se u nadležnoj ispostavi Porezne uprave na početku ostvarivanja dohotka,

na početku obavljanja djelatnosti, ili do kraja tekuće godine za iduću godinu.


Godišnja prijava poreza na dohodak (vidi stranicu 136) – do kraja veljače za prethod-

nu godinu.


3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV

Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin po-

rezni obveznik

poreza na do-

hodak

Svota poreza

na dohodak

Propisuje grad ili op-

ćina na čijem područ-

ju porezni obveznik ima

prebivalište ili uobičaje-

no boravište(vidi strani-

cu 139)

Isplatitelj

primitka

Prilikom svake

isplate i istovreme-

no s isplatom pri-

mitka

Porezni obveznikPorezna

osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna i

plaćanja poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Građanin (poduzetnik)

ako je vrijednost ukupnih

godišnjih oporezivih na-

knada za obavljene ispo-

ruke proizvoda i obavljene

usluge u prethodnoj kalen-

darskoj godini bila veća od

85.000,00 kn

Naknada za

isporučena

dobra i/ili

obavljene

usluge

22% Porezni obveznik - do zadnjega dana

u tekućem mjesecu

po proteku obra-

čunskog razdoblja

- do kraja veljače te-

kuće godine za

proteklu kalendar-

sku (poslovnu) go-

dinu

Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporučena do-

bra i obavljene usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki.

Obračunska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za poduzetnike čija

je vrijednost isporučenih dobara i usluga, uključujući i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini

manja od 300.000,00 kuna obračunska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u tromjesečju.

Ovaj se poduzetnik može prijaviti Poreznoj upravi za podnošenje porezne prijave za razdoblja od

prvog do posljednjeg dana u mjesecu.


Dru

gi d

oh

od

ak


1. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za isporuke dobara i usluga

2. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za primljene predujmove

3. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za vlastitu potrošnju

4. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge

5. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za dane predujmove

6. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za vlastitu potrošnju

7. Posebne evidencije za uvezena dobra

Vrsta računa Obveznik izdavanja računa

R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za

obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim

(naplaćenim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

Računi poreznog obveznika koji je u sustavu PDV-a moraju sadržavati najmanje sljedeće podat-

ke:

1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak,

2. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio

usluge,

3. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika kojemu su isporučena dobra ili

obavljene usluge,

IZDAVANJE RAČUNA

Porezni obveznik mora za isporučena dobra i obavljene usluge ispostaviti račun najma-

nje u dva primjerka od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knji-

ženje.

Naziv obrasca Obveznik podnošenja

obrasca

Rok za podnošenje obrasca

P-PDV – prijava u Registar ob-

veznika poreza na dodanu vri-

jednost

Porezni obveznik Prije početka obavljanja poduzetnič-

ke djelatnosti koja podliježe oporezi-

vanju

poduzetnici koji su u protekloj godi-

ni obavili oporezive isporuke iznad

85.000,00 kn najkasnije do 15. siječ-

nja tekuće godinePDV – prijava poreza na doda-

nu vrijednost

Porezni obveznik do zadnjeg dana u tekućem mjese-

cu za proteklo obračunsko razdoblje

(mjesečno ili tromjesečno obračun-

sko razdoblje)PDV-K – prijava konačnog

obračuna poreza

Porezni obveznik poreza

na dohodak do kraja veljače tekuće godine za

prethodnu godinu

Porezni obveznik poreza

na dobit do kraja travnja tekuće godine za

prethodnu godinu

Porezni obveznik koji je

prestao poslovati 3 mjeseca od dana prestanka

poslovanja

POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


14 U 2008. godini najniža osnovica za obračunavanje doprinosa je 2.441,25 kn

II. PROPISANI DOPRINOSI

4. količinu, cijenu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količinu obavljenih

usluga,

5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga,

6. iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po poreznoj stopi,

7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i

8. zbrojni iznos naknade i poreza.

Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunava-

nja i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za

obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Građanin kome

se isplaćuje pri-

mitak što se

oporezuje kao

drugi dohodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

Doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju gene-

racijske solidarnosti - 20%

ILI

1. Doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju ge-

neracijske solidarnosti -

15%

2. Doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju in-

dividualne kapitalizirane

štednje - 5%

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s ispla-

tom primitka

Isplatitelj primi-

tka od kojega se

utvrđuje drugi

dohodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

Doprinos za osnovno

zdravstveno osiguranje -

15,0%

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s ispla-

tom primitka

Isplatitelj primi-

tka od kojega se

utvrđuje dru-

gi dohodak kad

građanina po toj

osnovi upućuje

na službeni put

u inozemstvo

Isplatitelj pri-

mitka

Najniža

osnovica14,

a razmjerno

broju dana

provedenih

u inozem-

stvu

Poseban doprinos za zdrav-

stveno osiguranje za kori-

štenje zdravstvene zaštite u

inozemstvu - 20%

Do 15. dana

u mjesecu za

prethodni mje-

sec

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na do-hodak, PDV-a i obveznih doprinosa:

R.

br.OPIS

Građanin s

prebivalištem u gradu

u kojemu je propisana

stopa prireza 10%

(nije obveznik PDV-a)

Građanin s



stopa pri reza 10%

(obveznik je PDV-a)1 Primitak po osnovi drugog dohotka

(u kunama) 5.000,00 5.000,00


2.2 GRAĐANIN REZIDENT RH KOJI JE PRIMITAK 2.2 GRAĐANIN REZIDENT RH KOJI JE PRIMITAK OD KOJEG SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK OD KOJEG SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK OSTVARIO IZRAVNO IZ INOZEMSTVA OSTVARIO IZRAVNO IZ INOZEMSTVA bez bez posredovanja tuzemnog isplatiteljaposredovanja tuzemnog isplatitelja

Dru

gi d

oh

od

ak

2 Obračunata svota PDV-a u

ispostavljenom računu (r.br. 1 x 22%) 0,00 1.100,003 Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,004 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r.br..1 x 20%) 1.000,00 1.000,005 Dohodak = primitak – izdaci

(r.br.1 – 4) 4.000,00 4.000,006 Porez na dohodak (r.br 5 x 25%) 1.000,00 1.000,007 Prirez porezu na dohodak

(r.br.6 x stopa prireza) 100,00 100,008 Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 1.100,00 1.100,009 Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 8) 2.900,00 4.000,00

Obveza isplatitelja drugog dohotka:10 Doprinos za osnovno zdravstveno

osiguranje 15% (r.br.1 x 15%) 750,00 750,00

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitka






Građanin je obveznik doprinosa i dužan je obračunati i platiti doprinos za mirovinsko osigura-

nje na temelju generacijske solidarnosti, ili ako je osiguranik na temelju individualne kapitalizi-

rane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinos

za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje.

I. PROPISANI POREZI


Porezni obveznik Porezna osnovica Porezna stopa

Obveznik obra-čuna, obustave i uplate poreza

Rok za uplatu predujma pore-za na dohodak

Građanin koji je u inozem-

stvu ostvario primitak što

nije plaća ili mirovina, niti

primitak od samostalne

djelatnosti, od imovine i

imovinskih prava, od kapi-

tala ili od osiguranja

ukupni primi-

tak

– iz primitka

uplaćeni dopri-

nosi za obvezno

mirovinsko

osiguranje

25% Građanin koji

je u inozemstvu

ostvario pri-

mitak

8 dana od dana

primitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



1. Izvješće o drugom dohotku, obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu

te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu _____ godine ____ (Obrazac IDD)

– do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec,

2. Godišnja porezna prijava (vidi stranicu 136) – do kraja veljače za prethodnu godi-

nu.



3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVIsto kao u poglavlju 2.1.

Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik obračuna

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin

obveznik po-

reza na do-

hodak

Svota po-

reza na do-

hodak

Propisuje grad ili općina na

čijem području građanin

ima prebivalište ili uobiča-

jeno boravište(vidi strani-

cu 139)

Građanin obveznik

poreza na dohodak

8 dana od dana

primitka

Obveznik doprinosa i

obveznik obračunavanja

i plaćanja doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Građanin koji je u ino-

zemstvu ostvario primi-

tak od kojega se utvrđuje

drugi dohodak

ukupni primi-

tak

– 20,0% za mirovinsko osigu-

ranje na temelju generacij-

ske solidarnosti

ILI– 15,0% za mirovinsko osigu-


ske solidarnosti i

– 5,0% za mirovinsko osigura-

nje na temelju individualne

kapitalizirane štednje

8 dana od dana

primitka

2.3 GRAĐANIN KOJI OSTVARUJE PRIMITKE U 2.3 GRAĐANIN KOJI OSTVARUJE PRIMITKE U NARAVI IZVAN RADNOG ODNOSANARAVI IZVAN RADNOG ODNOSA

Primici u naravi su primici u stvarima, uslugama i pravima što imaju novčanu vrijednost (vidi

poglavlje 10.4).

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća na primitke građana u na-

ravi za korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate i druge pogodnosti (vidi

poglavlje 10.4)


Dru

gi d

oh

od

ak



3. Porez na dodanu vrijednost (PDV) - obračunava se i plaća na isporuke dobara i obavlje-

ne usluge u naravi kad je isporučitelj u sustavu PDV-a.


Isporučitelj primitka u naravi je dužan obračunati i uplatiti:

1. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a za osiguranika

na temelju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na teme-

lju generacijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne

kapitalizirane štednje, i

2. Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje.

I. PROPISANI POREZI


Porezni obveznik Porezna osnovicaPorezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Građanin koji

ostvaruje primitke

u naravi, a ti primi-

ci nisu primici od

plaće ili mirovine,

od samostalne dje-

latnosti, od imovine

i imovinskih pra-

va, od kapitala ili od

osiguranja

Tržišna vrijednost

primitka (s uklju-

čenim PDV-om)

uvećana za dopri-

nose za obvezna

osiguranja iz pri-

mitka i uvećana za

porez na dohodak

i prirez porezu na

dohodak

25% Davatelj primitka u

naravi

Prilikom svakog

davanja i isto-

vremeno s dava-

njem primitka u

naravi



nu godinu.

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave ako su predujmovi

poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom

da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi drugih izvora dohotka za koje

se godišnja prijava mora obvezno podnijeti.


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik obračuna,

obustave i uplate

prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin

porezni ob-

veznik pore-

za na doho-

dak

Svota po-

reza na do-

hodak


čijem području porezni ob-

veznik ima prebivalište ili

uobičajeno boravište(vidi

stranicu 139)

Davatelj primitka u

naravi

Prilikom sva-

kog davanja i

istovremeno s

davanjem pri-

mitka u naravi

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavanja

i plaćanja

doprinosa

Osnovica

za obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za

uplatu

doprinosa

Građanin

koji ostvaru-

je primitak u

narav

davatelj (ispo-

ručitelj) pri-

mitka u nara-

vi od kojega se

utvrđuje drugi

dohodak

tržišna vrijed-

nost primitka

u naravi

doprinos za mirovinsko osigu-

ranje na temelju generacijske

solidarnosti - 20%

ILI

1. doprinos za mirovinsko osi-

guranje na temelju generacij-

ske solidarnosti - 15%

2. doprinos za mirovinsko osi-

guranje na temelju individu-

alne kapitalizirane štednje -

5%

do zadnjega

dana u mjese-

cu u kojemu

su se ti primi-

ci koristili

davatelj (is-

poručitelj)

primitka u

naravi od ko-

jega se utvr-

đuje drugi

dohodak

davatelj (ispo-

ručitelj) pri-

mitka u nara-

vi od kojega se

utvrđuje drugi

dohodak

tržišna vrijed-

nost primitka

u naravi

doprinos za osnovno zdrav-

stveno osiguranje - 15,0%

do zadnjega

dana u mjese-

cu u kojemu

su se ti primi-

ci koristili

3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVPorezni

obveznik

Porezna

osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna i

plaćanja poreza

Rok za podnošenje pri-

jave i plaćanje poreza

Davatelj

(isporučitelj)

primitka u

naravi

Naknada za

isporučena

dobra i oba-

vljene usluge

22% Isporučitelj primitka

u naravi

Do zadnjega dana u te-

kućem mjesecu po pro-

teku obračunskog ra-

zdoblja


Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na do-hodak i obveznih doprinosa:

Trgovačko društvo tijekom čitave godine omogućuje svom trgovačkom putniku, koji

nije u radnom odnosu u tom trgovačkom društvu, cjelodnevno korištenje osobnog

vozila koje je u vlasništvu trgovačkog društva. Nabavna vrijednost automobila je

110.000,00 kn. Trgovačko društvo je donijelo odluku da će se trgovačkom putniku

mjesečna naknada po toj osnovi određivati u visini od 1% nabavne vrijednosti oso-

bnog vozila (1.100,00 kn mjesečno). S obzirom da je trgovačko društvo u sustavu

PDV-a na taj je iznos potrebno obračunati PDV po stopi od 22% (242,00 kn), tako da

je mjesečna naknada u naravi 1.342,00 kn. Primitak u naravi je neto primitak, te se

taj iznos uvećava za obvezne doprinose iz primitka, porez na dohodak i prirez pore-

zu na dohodak.

Prebivalište trgovačkog putnika je u Zagrebu u kojemu je propisana stopa prireza po-

rezu na dohodak 18%.


2.4 GRAĐANIN KOJEMU JE ISPLAĆEN PRIMITAK PO 2.4 GRAĐANIN KOJEMU JE ISPLAĆEN PRIMITAK PO OSNOVI VRAĆENOG DOPRINOSA IZ OSNOVICE OSNOVI VRAĆENOG DOPRINOSA IZ OSNOVICE ZA OBVEZNO MIROVINSKO OSIGURANJE ZA OBVEZNO MIROVINSKO OSIGURANJE (iznad (iznad najviše godišnje osnovice)najviše godišnje osnovice)

Dru

gi d

oh

od

ak

Ukupni primitak = neto primitak

= 1.342,00

= 1.342,00

= 2.379,430,6 – (0,2 x stopa prireza) 0,6 – (0,2 x 18%) 0,6 – 0,04

Trgovačko društvo preračunava neto primitak trgovačkog putnika po osnovi cjelodnev-

nog korištenja osobnog vozila od 1.342,00 kn u bruto primitak prema formuli za prera-

čunavanje neto primitka u bruto primitak:

Trgovačko društvo izračunava obvezne doprinose i predujam poreza na dohodak i

prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od cjelodnevnog korištenja osobnog

vozila na slijedeći način:

R.

br.OPIS

IZNOS

(u kunama)

1 Primitak u naravi po osnovi drugog dohotka 2.379,432 Doprinos za mirovinsko osiguranje iz primitka (primitak x 20%) 475,89

3 Dohodak = primitak – izdaci (1 - 2) 1.903,54

4 Porez po stopi od 25% (3 x 25%) 475,89

5 Prirez porezu na dohodak (4 x 18%) 85,66

6 Ukupno porez i prirez (4+5) 561,55

7 Neto primitak po osnovi drugog dohotka (1 - 2 - 6) 1.342,00 Obveza isplatitelja drugog dohotka:

8 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (1 x 15%) 356,91

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz vraćenog doprinosa za

obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti iz plaće i razlike plaće



I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Građanin pri-

matelj povra-

ta doprinosa

Svota vraćenog doprinosa za

obvezno mirovinsko osigu-


solidarnosti iz plaće i razli-

ke plaće

45% Porezna uprava Istovremeno s

isplatom po-

vrata dopri-

nosa

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2.5 TRGOVAČKI PUTNIK, AGENT, AKVIZITER, 2.5 TRGOVAČKI PUTNIK, AGENT, AKVIZITER, TUMAČ, PREVODITELJ, TURISTIČKI DJELATTUMAČ, PREVODITELJ, TURISTIČKI DJELATNIK, KONZULTANT, SUDSKI VJEŠTAK, SUDAC NIK, KONZULTANT, SUDSKI VJEŠTAK, SUDAC POROTNIK I DRUGE SLIČNE DJELATNOSTI POROTNIK I DRUGE SLIČNE DJELATNOSTI kad kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osiguraniobavljanja tih djelatnosti nisu osigurani

Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik obračuna,

obustave i uplate

prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin

porezni

obveznik

poreza na

dohodak

Svota po-

reza na

dohodak



veznik ima prebivalište ili uo-

bičajeno boravište(vidi stra-

nicu 139)

Porezna uprava Istovremeno s

isplatom po-

vrata dopri-

nosa


Porezni obveznik ne može podnijeti godišnju poreznu prijavu za drugi dohodak po

osnovi povrata doprinosa.


I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka za obavljene

usluge kad se primici ne isplaćuju kao plaća ili kao primici od samostalne djelatnosti što se

utvrđuju na temelju poslovnih knjiga

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobiča-

jenog boravišta poreznog obveznika prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom



II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Osiguranik (trgovački putnik, agent, akviziter, tumač, prevoditelj, turistički djelatnik, kon-

zultant, sudski vještak, sudac porotnik koji nema svojstvo djelatnika u sudu, i slične djelat-

nosti) je obveznik doprinosa, a isplatitelj naknade je dužan obračunavati, obustaviti i platiti

u ime osiguranika doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti,

a za osiguranika na temelju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mirovinsko osi-

guranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju

individualne kapitalizirane štednje.

2. Isplatitelj primitka je obveznik doprinosa i dužan je obračunati i platiti doprinos za osnov-

no zdravstveno osiguranje.


Dru

gi d

oh

od

ak


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna,

obustave i uplate

prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni

obveznik

poreza na

dohodak

Svota po-

reza na

dohodak



veznik ima prebivalište ili uo-

bičajeno boravište(vidi stra-

nicu 139)

Isplatitelj primitka Prilikom sva-

ke isplate i is-

to vremeno s is-

platom primitka


stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Trgovački putnik, agent, akviziter, tumač, prevodi-telj, turistički djelatnik, kon-zultant, sudski vještak,sudac porotnik (koji nema svojstvo djelatnika u sudu), i druge slične djelatnostikad se primici za rad ne isplaćuju kao plaća i kad ni-su osigurani po toj osnovi

ukupni primitak

– iz primitka uplaćeni dopri-nosi za obvezno mirovinsko osi-guranje

25% isplatitelj primitka

prilikom sva-ke isplate i istovremeno s isplatom pri-mitka



nu godinu.

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave ako su predujmovi

poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom

da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi drugih izvora dohotka za koje se

godišnja prijava mora obvezno podnijeti.







po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e









3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVPorezni obveznik Porezna

osnovicaPorezna stopa

Obveznik obračuna i plaćanja poreza

Rok za podnošenje prijave i plaćanje poreza

Trgovački putnik, agent, akviziter,

tumač, prevoditelj, turistički djelat-

nik, konzultant, sudski vještak, su-

dac porotnik (koji nema svojstvo

djelatnika u sudu), i druge slične

djelatnosti, ako je vrijednost uku-

pnih godišnjih oporezivih isporuka

u prethodnoj kalendarskoj godini

bila veća od 85.000,00 kn

Naknada

za obavlje-

ne usluge

22% porezni

obveznik

– do zadnjega dana

u tekućem mjesecu

po proteku obra-

čunskog razdoblja

– do kraja veljače

tekuće godine za

proteklu kalendar-

sku (poslovnu) go-

dinu


Naziv obrascaObveznik podnošenja

obrascaRok za podnošenje obrasca

P-PDV – prijava u Registar

obveznika poreza na dodanu

vrijednost

Porezni obveznik Prije početka obavljanja poduzet-

ničke djelatnosti koja podliježe

oporezivanju

poduzetnici koji su u protekloj go-

dini obavili oporezive isporuke

iznad 85.000,00 kn najkasnije do

15. siječnja tekuće godine

PDV – prijava poreza na do-

danu vrijednost

Porezni obveznik do zadnjeg dana u tekućem mje-

secu za proteklo obračunsko raz-

doblje (mjesečno ili tromjesečno

obračunsko razdoblje)

PDV-K – prijava konačnog

obračuna poreza

Porezni obveznik pore-

za na dohodak do kraja veljače tekuće godine za

prethodnu godinu


za na dobit do kraja travnja tekuće godine za

prethodnu godinu

Porezni obveznik koji

je prestao poslovati 3 mjeseca od dana prestanka po-

slovanja


Dru

gi d

oh

od

ak









IZDAVANJE RAČUNA



ženje.

Vrsta računa Obveznik izdavanja računa R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za

obavljenu isporuku dobara ili uslugaR-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (naplaće-

nim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

Računi poreznog obveznika koji je u sustavu PDV-a moraju sadržavati najmanje sljedeće podatke:


2. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio uslu-

ge,

3. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika kojemu su isporučena dobra ili obav-

ljene usluge,


usluga,






Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavanja

i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Osiguranik

kome se ispla-

ćuje primitak

što se oporezu-

je kao drugi do-

hodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

1. 20,0% za mirovinsko

osiguranje na temelju

generacijske solidar-

nosti

ILI1. 15,0% za mirovinsko

osiguranje na teme-

lju generacijske solidar-

nosti i

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


15 Najniža osnovica za obračunavanje doprinosa za 2008. godinu je 2.441,25 kn

2. 5,0% za mirovinsko osi-

guranje na temelju indi-

vidualne kapitalizirane

štednje

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi dohodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

15,0% za osnovno zdrav-

stveno osiguranje

Istovremeno s

isplatom pri-

mitka

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi dohodak

kad osigurani-

ka po toj osnovi

upućuje na služ-

beni put u ino-

zemstvo

Isplatitelj pri-

mitka

Najniža

osnovica15,

a razmjerno

broju dana

provedenih

u inozem-

stvu

20,00% za poseban dopri-

nos za zdravstveno osigu-

ranje za korištenje zdrav-

stvene zaštite u inozem-

stvu

Do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na do-hodak, PDV-a i obveznih doprinosa:

R.

br.OPIS

Trgovački

putnik

(obveznik

je PDV-a, a

prebivalište

mu je u gradu

sa stopom

prireza 10% )

Konzultant

(nije obveznik

PDV-a, a

prebivalište

mu je u gradu

sa stopom

prireza 10% )

Turistički

djelatnik

(obveznik

je PDV-a, a

prebivalište

mu je u gradu

sa stopom

prireza 10% )

1 Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama) 5.000,00 5.000,00 7.000,00

2 Obračunata svota PDV-a u

ispostavljenom računu (r.br. 1 x 22%) 1.100,00 0,00 1.540,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 6.100,00 5.000,00 8.540,00

4 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r.br. 1 x 20%) 1.000,00 1.000,00 1.400,00

5 Dohodak (r.br. 1 – 4) 4.000,00 4.000,00 5.600,006 Porez po stopi od 25% (r.br. 5 x 25%) 1.000,00 1.000,00 1.400,00

7 Prirez porezu na dohodak

(r.br .6 x stopa prireza) 100,00 100,00 140,00

8 Ukupno porez i prirez (r.br. 6 +7) 1.100,00 1.100,00 1.540,00

9 Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 8) 4.000,00 2.900,00 5.600,00 Obveza isplatitelja drugog dohotka:

10 Doprinos za osnovno zdravstveno osigu-

ranje 15% (r.br. 1 x 15%) 750,00 750,00 1.050,00


Dru

gi d

oh

od

ak

2.6 ČLAN SKUPŠTINE I NADZORNOG ODBORA 2.6 ČLAN SKUPŠTINE I NADZORNOG ODBORA TRGOVAČKOG DRUŠTVA, UPRAVNOG ODBOTRGOVAČKOG DRUŠTVA, UPRAVNOG ODBORA, UPRAVNOG VIJEĆA I DRUGIH NJIMA ODRA, UPRAVNOG VIJEĆA I DRUGIH NJIMA ODGOVARAJUĆIH TIJELA DRUGIH PRAVNIH OSOGOVARAJUĆIH TIJELA DRUGIH PRAVNIH OSOBA, ČLAN POVJERENSTVA I ODBORA TIH TIJEBA, ČLAN POVJERENSTVA I ODBORA TIH TIJELA LA (kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a (kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani)po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani)

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka za rad u

skupštini i nadzornom odboru trgovačkog društva, upravnom odboru, upravnom vijeću

i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, povjerenstvu i odboru tih tijela

kad se primici ne isplaćuju kao plaća i kad po toj osnovi nisu osigurani


jenog boravišta poreznog obveznika poreza na dohodak prirez propisan gradskom ili op-

ćinskom odlukom.

II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Član skupštine i nadzornog odbora trgovačkog društva, upravnog odbora, upravnog vi-

jeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, član povjerenstva i odbo-

ra tih tijela obveznik je doprinosa, a isplatitelj primitka je dužan obračunavati, obustaviti i

platiti u ime osiguranika doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-

darnosti, a za osiguranika na temelju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mi-

rovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osigu-

ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje.

2. Isplatitelj primitka je obveznik doprinosa i dužan je obračunati i platiti doprinos za osnov-


I. PROPISANI POREZI



stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Član skupštine i

nadzornog odbora

i povjerenstva kad

se primici za rad ne

isplaćuju kao plaća

i kad nisu osigurani

po toj osnovi

ukupni primitak

– iz primitka

uplaćeni dopri-

nosi za obvezno

mirovinsko osi-

guranje

25% isplatitelj primitka prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka



nu godinu.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Član skupšti-

ne i nadzornog

odbora i povje-

renstva obve-

znik poreza na

dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka


Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave ako su predujmovi po-

reza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvjetom da

nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi drugih izvora dohotka za koje se go-

dišnja prijava mora obvezno podnijeti.


Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavanja

i plaćanja

doprinosa

Osnovica

za obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za

uplatu

doprinosa

Član skupštine i

nadzornog odbo-

ra i povjerenstva s

osnove primitka što

se oporezuje kao

drugi dohodak

Isplatitelj

primitka

Svota

primitka

1. 20,0% za mirovinsko osigu-


solidarnosti

ILI1. 15,0% za mirovinsko osigu-


solidarnosti i

2. 5,0% za mirovinsko osigura-

nje na temelju individualne

kapitalizirane štednje

Prilikom sva-

ke isplate i

istovreme-

no s isplatom

primitka

Isplatitelj primitka

što se oporezuje kao

drugi dohodak

Isplatitelj

primitka

Svota

primitka

15,0% za osnovno zdravstveno

osiguranje

Prilikom sva-

ke isplate i

istovreme-

no s isplatom

primitka

Isplatitelj primitka

što se oporezuje kao

drugi dohodak kad

osiguranika prema

toj osnovi upuću-

je na službeni put u

inozemstvo

Isplatitelj

primitka

Najniža

osnovica16,

a razmjerno

broju dana

provedenih

u inozem-

stvu

20,00% za poseban doprinos za

zdravstveno osiguranje za ko-

rištenje zdravstvene zaštite u

inozemstvu

Do 15. dana

u mjesecu

za prethodni

mjesec

16 Za 2008. godinu je 2.441,25 kn


2.7 ČLAN PREDSTAVNIČKOG I IZVRŠNOG TIJELA 2.7 ČLAN PREDSTAVNIČKOG I IZVRŠNOG TIJELA DRŽAVNE VLASTI I JEDINICE LOKALNE I DRŽAVNE VLASTI I JEDINICE LOKALNE I PODRUČNE REGIONALNE SAMOUPRAVE PODRUČNE REGIONALNE SAMOUPRAVE kojemu se primici za rad u tim tijelima ne isplaćuju kojemu se primici za rad u tim tijelima ne isplaćuju kao plaća i kad nije osiguran po toj osnovikao plaća i kad nije osiguran po toj osnovi

Dru

gi d

oh

od

ak


R.

br.OPIS

Član nadzornog odbora

trgovačkog društva s prebivalištem

u gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10%

1 Ukupni primitak (u kunama) 5.000,002 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br..1 x 20%) 1.000,00

3 Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 2) 4.000,004 Porez po stopi od 25% (r.br.3 x 25%) 1.000,00

5 Prirez porezu na dohodak (r.br.4 x stopa prireza) 100,00

6 Ukupno porez i prirez (r.br.4 + 5) 1.100,00

7 Isplaćeno (r.br. 1 – 2 – 5) 2.900,00 Obveza isplatitelja drugog dohotka:

8 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15%

(r.br.1 x 15%) 750,00

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitka za rad u tim ti-

jelima kad se primitak ne isplaćuju kao plaća i kad po toj osnovi nisu osigurani


jenog boravišta člana predstavničkog i izvršnog tijela državne vlasti i jedinice lokalne i po-

dručne (regionalne) samouprave prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom.

II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Član predstavničkog i izvršnog tijela je obveznik doprinosa, a tijelo državne vlasti i jedinica

lokalne i područne (regionalne) samouprave dužno je obračunati, obustaviti i platiti dopri-

nos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a za osiguranika na te-

melju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju ge-

neracijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapita-

lizirane štednje.

2. Tijelo državne vlasti i jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave obveznik je

doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranje.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e




nu godinu.



stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Član predstavni-

čkog i izvršnog ti-

jela kad mu se pri-

mici za rad ne ispla-

ćuju kao plaća i kad

nije osiguran po toj

osnovi

Ukupni

primitak

– iz primitka

uplaćeni dopri-

nosi za obvezno

mirovinsko osi-

guranje

25% Isplatitelj primitka Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

I. PROPISANI POREZI


Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave ako su predujmo-

vi poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama, a pod uvje-

tom da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi drugih izvora dohotka

za koje se godišnja prijava mora obvezno podnijeti.

Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Član predsta-

vničkog i izvr-

šnog tijela ob-

veznik poreza

na dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka


Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavanja

i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Član pred-

stavničkog i

izvršnog tijela

s osnove pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi doho-

dak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka


guranje na temelju gene-

racijske solidarnosti

ILI1. 15,0% za mirovinsko

osiguranje na temelju ge-

neracijske solidarnosti i

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka


Dru

gi d

oh

od

ak




štednjeIsplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi doho-

dak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka


stveno osiguranje

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi doho-

dak kad osi-

guranika pre-

ma toj osno-

vi upućuje na

službeni put u

inozemstvo

Isplatitelj pri-

mitka

Najniža

osnovica17,

a razmjerno

broju dana

provedenih

u inozem-

stvu

20,00% za poseban dopri-

nos za zdravstveno osigura-

nje za korištenje zdravstve-

ne zaštite u inozemstvu

Do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

17 Najniža osnovica za obračunavanje doprinosa za 2008. godinu je 2.441,25 kn


R.

br.OPIS

Član predstavničkog tijela

državne vlasti s prebivalištem u

gradu u kojemu je propisana stopa

prireza 10%

1 Ukupni primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama) 5.000,00

2 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br..1 x 20%) 1.000,00



6 Ukupno porez i prirez (r.br.4 + 5) 1.100,00



(r.br.1 x 15%) 750,00

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća kad se dohodak utvrđuje

od autorskih naknada što nisu primici od slobodnih zanimanja ili plaća.

Autorsko djelo se određuje prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u autorovom mjestu prebivališta

ili uobičajenog boravišta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom



2.8 AUTOR2.8 AUTOR

I. PROPISANI POREZI


stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Autor primatelj na-

knade za autorsko

djelo

Ukupni

primitak

– 30% izdatka

25% Isplatitelj primitka istovremeno s

isplatom pri-

mitka


Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na doho-

dak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj au-

torske naknade pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na

koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na dohodak po toj osno-

vi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata autorskih naknada obaviti ispravak više

obustavljenog i uplaćenog poreza.



nu godinu.

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave (ako su predujmo-

vi poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama), a pod uvje-

tom da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi izvora dohotka za koji se

godišnja prijava mora obvezno podnijeti. Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu pri-

javu obvezan je u njoj iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju po svim izvo-

rima dohotka.







Dru

gi d

oh

od

ak


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Autor porezni obveznik pore-za na dohodak

Svota poreza na dohodak

Propisuje grad ili op-ćina na čijem područ-ju porezni obveznik ima prebivalište ili uobičaje-no boravište(vidi strani-cu 139)

Isplatitelj primitka Prilikom sva-ke isplate i istovremeno s isplatom pri-mitka


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna

i plaćanja poreza

Rok za pod nošenje

prijave i plaćanje

poreza

Autor čija je vrije-

dnost ukupnih go-

dišnjih oporezivih

isporuka u pretho-

dnoj kalendarskoj

godini bila veća od

85.000,00 kn

Naknada za

isporučena

dobra i oba-

vljene usluge

22% porezni obveznik - do zadnjega dana u

tekućem mjesecu po

proteku obračunskog

razdoblja

- do kraja veljače teku-

će godine za proteklu

kalendarsku (poslo-

vnu) godinu













vrijednost



oporezivanju






danu vrijednost






po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e










IZDAVANJE RAČUNA



ženje.


obračuna poreza



prethodnu godinu



prethodnu godinu


je prestao poslovati 3 mjeseca od dana prestanka po-

slovanja


R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (naplaće-nim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

Računi poreznog obveznika koji je u sustavu PDV-a moraju sadržavati najmanje sljedeće po-

datke:


2. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio

usluge,

3. ime (naziv), adresu i matični (porezni) broj poduzetnika kojemu su isporučena dobra ili

obavljene usluge,


usluga,


6. iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po poreznoj sto-

pi,




2.9 UMJETNIK KOJI NIJE OSIGURAN PO OSNOVI 2.9 UMJETNIK KOJI NIJE OSIGURAN PO OSNOVI OBAVLJANJA UMJETNIČKE DJELATNOSTIOBAVLJANJA UMJETNIČKE DJELATNOSTI

Dru

gi d

oh

od

ak

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak od rada, prireza porezu na dohodak i PDV-a:

R.

br.OPIS

Primatelj autorske

naknade (nije obveznik

PDV-a, a prebivalište

mu je u gradu sa

stopom prireza 10% )

Primatelj autorske

(obveznik je PDV-a,

a prebivalište mu je

u gradu sa stopom

prireza 10% )

1 Primitak po osnovi drugog dohotka

(u kunama) 5.000,00 5.000,002 Obračunata svota PDV-a u ispostavlje-

nom računu (r.br. 1 x 22%) 0,00 1.100,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,004 Porezno priznati izdatak (r.br.1 x 30%) 1.500,00 1.500,00

5 Dohodak (r.br. 1 – 4) 3.500,00 3.500,006 Porez na dohodak (r.br.5 x 25%) 875,00 875,00


(r.br.6 x stopa prireza) 87,50 87,50

8 Ukupno porez i prirez (r.br.6 + 7) 962,50 962,50

9 Isplaćeno (r.br. 3 – 8) 4.037,50 5.137,50

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća kad se dohodak utvrđuje

od naknade za isporučeno umjetničko ili kulturno djelo (nije plaća ili primitak od slobod-

nog zanimanja).

Umjetničko djelo se određuje potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene

agencije.

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u umjetnikovom mjestu prebi-


3. Porez na dodanu vrijednost – plaćanja PDV-a oslobođene su isporuke dobara i usluga sa-

mostalnih umjetnika. Iznimno, PDV plaća umjetnik koji se do 31. srpnja 2000. godine do-

brovoljno upisao u Registar obveznika PDV-a, kao i umjetnik koji se prije početka obavlja-

nja djelatnosti dobrovoljno upiše u Registar obveznika PDV-a.



stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Umjetnik primatelj naknade za isporu-čeno umjetničko ili kulturno djelo

ukupni primitak umanjen za 55%

25% Isplatitelj primitka pri svakoj isplatii istovremeno s isplatom pri-mitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e







rima dohotka.






Porezno priznate izdatke u visini 55% priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na doho-

dak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj au-

torske naknade pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na

koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na dohodak po toj osno-

vi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata autorskih naknada obaviti ispravak više

obustavljenog i uplaćenog poreza.



nu godinu.


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Umjetnik po-

rezni obveznik

poreza na do-

hodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka



osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna

i plaćanja poreza

Rok za pod nošenje

prijave i plaćanje

poreza

1. Umjetnik koji se

do 31. srpnja 2000.

godine dobrovolj-

no upisao u Re-

gistar obveznika

PDV-a, i

Naknada za

isporučena

dobra i oba-

vljene usluge

22% porezni obveznik - do zadnjega dana u

tekućem mjesecu po

proteku obračunskog

razdoblja

- do kraja veljače teku-

će godine za proteklu

kalendarsku (poslo-

vnu) godinu


Dru

gi d

oh

od

ak

2. Umjetnik budući

poduzetnik koji se

prije početka obav-

ljanja djelatnosti

dobrovoljno upiše

u Registar obvezni-

ka PDV-a


Isto kao i u poglavlju 2.8 na stranici 41.



IZDAVANJE RAČUNA


Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na do-hodak i PDV-a:

2.10 SPORTAŠ2.10 SPORTAŠ

2.10.1 SPORTAŠ KOJI NIJE OSIGURAN PO OSNOVI 2.10.1 SPORTAŠ KOJI NIJE OSIGURAN PO OSNOVI OBAVLJANJA SPORTSKE DJELATNOSTIOBAVLJANJA SPORTSKE DJELATNOSTI

R.

br.OPIS

Primatelj naknade za

isporučeno kulturno

(nije obveznik PDV-a,


u gradu sa stopom

prireza 10% )

Primatelj naknade

za isporučeno

umjetničko djelo

(obveznik je PDV-a,

a prebivalište mu je u

gradu sa

stopom prireza 10% )1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,00 5.000,002 Obračunata svota PDV-a u ispostavlje-

nom računu (r.br. 1 x 22%) 0,00 1.100,003 Ukupno (r.br. 1 + 2) 5.000,00 6.100,004 Porezno priznati izdatak (r.br.1 x 55%) 2.750,00 2.750,005 Dohodak (r.br. 1 – 4 ) 2.250,00 2.250,006 Porez na dohodak (r.br.5 x 25%) 562,50 562,507 Prirez porezu na dohodak (r.br.6 x sto-

pa prireza) 56,25 56,258 Ukupno porez i prirez (r.br.6 + 7) 618,75 618,759 Isplaćeno (r.br. 3 – 8) 4.381,25 5.481,25

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka od djelatnosti

sportaša kad se primici ne isplaćuju kao plaća, i kad po toj osnovi nisu osigurani, a doho-

dak se ne utvrđuje na način propisan za samostalne djelatnosti

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


I. PROPISANI POREZI




nu godinu.

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u sportaševom mjestu prebivališta

ili uobičajenog boravišta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom



II. PROPISANI DOPRINOSI 1. Sportaš je obveznik doprinosa, a isplatitelj primitka (naknade) je dužan obračunavati,

obustaviti i platiti u ime osiguranika doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju gene-

racijske solidarnosti, a za osiguranika na temelju individualne kapitalizirane štednje do-

prinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinos za miro-

vinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje.

2. Isplatitelj primitka (naknade) obveznik je doprinosa i dužan je obračunati i platiti dopri-

nos za osnovno zdravstveno osiguranje.


stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Sportaš po osnovi

primitka od sport-

ske djelatnosti

ukupni primitak

- iz primitka upla-

ćeni doprinosi za

obvezno mirovin-

sko osiguranje

25% isplatitelj primitka pri svakoj isplati

i istovremeno

s isplatom pri-

mitka

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ovu vrstu dohotka

(ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odred-

bama), a pod uvjetom da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi izvora

dohotka za koji se godišnja prijava mora obvezno podnijeti. Ako porezni obveznik podnese go-

dišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdo-

blju po svim izvorima dohotka.







2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK Dru

gi d

oh

od

ak

Porezni obveznik

Osnovica prireza

Stopa prireza Obveznik obra-čuna, obustave i uplate prireza

Rok za upla-tu prireza

Sportaš pore-

zni obveznik

poreza na do-

hodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVIsto kao i u poglavlju 2.8 na stranici 41.


Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavanja

i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Sportaš s

osnove pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi doho-

dak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka




ILI1. 15,0% za mirovinsko osi-


racijske solidarnosti i


ranje na temelju individu-

alne kapitalizirane štednje

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi doho-

dak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

15,0% za osnovno zdravstve-

no osiguranje

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi dohodak

kad osigurani-

ka po toj osno-

vi upućuje na

službeni put u

inozemstvo

Isplatitelj pri-

mitka

Najniža

osnovica18,

a razmjerno

broju dana

provedenih

u inozem-

stvu

20,00% za poseban doprinos

za zdravstveno osiguranje za

korištenje zdravstvene zašti-

te u inozemstvu

Do 15. dana u

mjesecu za pret-

hodni mjesec

18 Najniža osnovica za obračunavanje doprinosa u 2008. godini je 2.441,25 kn

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2.10.2 SPORTAŠ ZA PRIMLJENE STIPENDIJE ZA2.10.2 SPORTAŠ ZA PRIMLJENE STIPENDIJE ZA SPORTSKO USAVRŠAVANJE IZNAD 1.600,00 SPORTSKO USAVRŠAVANJE IZNAD 1.600,00 KUNA MJESEČNOKUNA MJESEČNO

R.

br.OPIS

Sportaš primatelj

naknade za sportsku

djelatnost (nije

obveznik PDV-a, a

prebivalište mu je

u gradu sa stopom

prireza 10% )

Sportaš primatelj

nak nade za sportsku

djelatnost (obveznik je

PDV-a, a prebivalište

mu je u gradu sa

stopom prireza 10% )

1 Primitak po osnovi drugog dohotka

(u kunama) 5.000,00 5.000,002 Obračunata svota PDV-a u

ispostavljenom računu (r.br. 1 x 22%) 0,00 1.100,00

3 Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,004 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r.br. 1 x 20%) 1.000,00 1.000,00

5 Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 4) 4.000,00 4.000,00

6 Porez na dohodak (r.br 5 x 25%) 1.000,00 1.000,00

7 Prirez porezu na dohodak (r.br.6 x sto-

pa prireza) 100,00 100,00

8 Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 1.100,00 1.100,00

9 Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 8) 2.900,00 4.000,00 Obveza isplatitelja drugog dohotka:

10 Doprinos za osnovno zdravstveno osi-

guranje 15% (r.br.1 x 15%) 750,00 750,00

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na do-hodak i PDV-a:

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka - obračunava se i plaća iz sportske stipendije iznad

1.600,00 kn mjesečno, a koja se prema posebnim propisima isplaćuju sportašima za njiho-

vo sportsko usavršavanje

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u sportaševom mjestu prebivali-


Sportskim stipendijama smatraju se:

a) olimpijske stipendije koje primaju sportaši koji su ispunili odgovarajuću normu za nastup

na Olimpijskim igrama, a koju propisuje pripadajuća međunarodna sportska asocijacija

određenog sporta za određenu disciplinu koja je uvrštena u program Olimpijskih igara,

b) stipendije kategoriziranih sportaša prema Pravilniku o kategorizaciji sportaša kojeg u

skladu s odredbama Zakona o sportu donosi Hrvatski olimpijski odbor, a koje isplaćuju

Hrvatski olimpijski odbor, županijske i gradske sportske zajednice, te sportski klubovi.


Dru

gi d

oh

od

ak

I. PROPISANI POREZI



stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Sportaš koji nije

osiguran po osnovi

sportske djelatnosti

ukupni primi-

tak od stipendije

iznad 1.600,00 kn

mjesečno

25% isplatitelj stipendije pri svakoj isplati

i istovremeno s

isplatom

Sportaš koji je osi-

guran po osnovi

sportske djelatno-

sti i doprinose za

obvezna osiguranja

plaća prema rješe-

nju Porezne uprave

ukupni primi-

tak od stipendi-

je iznad 1.600,00

kn mjesečno

– porezno prizna-

ti izdaci u visini

30% primitaka

25% isplatitelj stipendije pri svakoj isplati

i istovremeno s

isplatom

Porezno priznate izdatke u visini 30 % priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na doho-

dak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi.

Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju sportske stipendije za više mjese-

ci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom

iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je stipendija trebala biti isplaćena. Isplatitelji su ob-

vezni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primicima, i to po osnovi svih na-

vedenih isplata koje obavljaju, a ako se primici isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, porezni ob-

veznik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primici-

ma kod drugih isplatitelja.



nu godinu.








Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni obve-

znik poreza na

dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2.10.3 SPORTAŠ ZA PRIMLJENE NAGRADE ZA 2.10.3 SPORTAŠ ZA PRIMLJENE NAGRADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA IZNAD 20.000,00 KUNA SPORTSKA OSTVARENJA IZNAD 20.000,00 KUNA GODIŠNJEGODIŠNJE

R.

br.OPIS

Sportaš primatelj

stipendije za sportsko

usavršavanje s



stopa prireza 10% (nije

osiguran po osnovi

sportske djelatnosti)

Sportaš primatelj

stipendije za sportsko

usavršavanje s



stopa prireza 10%

(osiguran je po osnovi

sportske djelatnosti)

1 Mjesečni primitak od stipendije

(u kunama) 2.600,00 2.600,00

2 Mjesečni primitak od stipendije iznad 1.600,00 kn (r.br. 1 – 1.600,00) 1.000,00 1.000,00

3 Porezno priznati izdatak (primitak

umanjen za 30%) 0,00 300,00

4 Dohodak = primitak – izdaci

(r.br.2 – 3) 1.000,00 700,005 Porez na dohodak (r.br.4 x 25%) 250,00 175,00


(r.br.5 x stopa prireza) 25,00 17,50

7 Ukupno porez i prirez (r.br.5 + 6) 275,00 192,50

8 Isplaćeno (r.br. 1 – 7) 2.325,00 2.407,50

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak:

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka - obračunava se i plaća iz nagrade za sportska

ostvarenja prema posebnim propisima iznad 20.000,00 kuna godišnje



Obračunava se i plaća iz nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima iznad

20.000,00 kuna godišnje

1. Sportaš (koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti) je obveznik dopri-

nosa, a isplatitelj nagrade je dužan obračunati, obustaviti i platiti: doprinos za mirovinsko

osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a za osiguranika na temelju individualne

kapitalizirane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidar-

nosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje

2. Isplatitelj nagrade je obveznik doprinosa i dužan je obračunati i platiti doprinos za osnov-



Dru

gi d

oh

od

ak

I. PROPISANI POREZI


Nagradama za sportska ostvarenja smatraju se nagrade određene prema Pravilniku o kategori-

zaciji sportaša i Pravilniku o mjerilima za dodjelu nagrada koji donosi nadležno ministarstvo na

prijedlog Hrvatskoga olimpijskog odbora, a koje isplaćuju Hrvatski olimpijski odbor, sportski sa-

vezi na razini gradova i županija odnosno nacionalni sportski savezi te sportske zajednice u gra-

dovima i županijama i sportski klubovi.

Nagrade za sportska ostvarenja može se neoporezivo isplaćivati nakon što nadležno ministarstvo

donese Pravilnik o mjerilima za dodjelu nagrada.


stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i uplate

poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

na dohodak

Sportaš primatelj

nagrade za sportska

ostvarenja iznad

20.000,00 kn go-

dišnje

Ukupni primitak

iznad 20.000,00 kn

godišnje umanjen za

uplaćene obvezne do-

prinose

25% Isplatitelj nagrade Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno s

isplatom nagrade



nu godinu.








Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Sportaš pore-

zni obveznik

poreza na do-

hodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak prireza porezu na dohodak i obveznih doprinosa:


Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavan

ja i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Sportaš (koji

nije osiguran po

osnovi obavlja-

nja sportske dje-

latnosti) s osnove

primitka

nagrade za sport-

ska ostvarenja

prema posebnim

propisima

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka iznad

20.000,00

kuna godi-

šnje




ILI1. 15,0% za mirovinsko osi-


racijske solidarnosti i




štednje

Prilikom sva-

ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

Isplatitelj primit-

ka što se opore-

zuje kao drugi

dohodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka


stveno osiguranje

Prilikom sva-

ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

R.

br.OPIS

Sportaš primatelj nagrade za

sportska ostvarenja s prebivalištem

u gradu u kojemu je propisana stopa

prireza 10%

1 Ukupni godišnji primici od nagrada za sportska

ostvarenja (u kunama) 70.000,00

2 Primici od nagrada za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kn godišnje (r.br. 1 – 20.000,00) 50.000,00

3 Doprinosi za mirovinsko osiguranje

(r.br..2 x 20%) 10.000,00


6 Prirez porezu na dohodak (r.br.5 x stopa prireza) 1.000,00

7 Ukupno porez i prirez (r.br. 4 + 6) 11.000,00

8 Isplaćeno (r.br. 1 – 3 – 7) 49.000,00 Obveza isplatitelja nagrade:


(r.br.2 x 15%) 7.500,00


Dru

gi d

oh

od

ak

2.10.4 SPORTAŠ AMATER ZA PRIMLJENE NAKNADE 2.10.4 SPORTAŠ AMATER ZA PRIMLJENE NAKNADE IZNAD 1.600,00 KUNA MJESEČNOIZNAD 1.600,00 KUNA MJESEČNO

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka - obračunava se i plaća iz naknade sportašu ama-

teru prema posebnim propisima iznad 1.600,00 kuna mjesečno



II. PROPISANI DOPRINOSIObračunava se i plaća iz naknade sportašu prema posebnim propisima iznad 1.600,00 kuna mje-

sečno.

1. Sportaš je obveznik doprinosa, a isplatitelj naknade je dužan obračunati, obustaviti i pla-

titi: doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a za osigura-

nika na temelju individualne kapitalizirane štednje doprinos za mirovinsko osiguranje na

temelju generacijske solidarnosti i doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indivi-

dualne kapitalizirane štednje

2. Isplatitelj naknade je obveznik doprinosa i dužan je obračunati i platiti doprinos za osnov-


I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza na

dohodak

Sportaš amater

primatelj nakna-

de iznad 1.600,00

kn mjesečno

Ukupni primitak iznad 1.600,00

kn mjesečno umanjen za uplaće-

ne doprinose za obvezno miro-

vinsko osiguranje

25% Isplatitelj na-

knade

Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno

s isplatom na-

knade

Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju naknade sportašima za više mje-

seci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom

iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je naknada trebala biti isplaćena. Isplatitelji su obve-

zni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primicima i to po osnovi svih nave-

denih isplata koje obavljaju, a ako se primici isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, porezni obve-

znik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primicima

kod drugih isplatitelja.



nu godinu.





dišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupno ostvareni dohodak što je ostvaren u po-

reznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na doho-dak i obveznih doprinosa:

Porezni

obveznik

Osnovica

prireza

Stopa prireza Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Sportaš amater

porezni obve-

znik poreza na

dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka



Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavan

ja i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Sportaš ama-

ter primatelj na-

knade iznad

1.600,00 kn mje-

sečno

Isplatitelj pri-

mitka

Svota na-

knade iznad

1.600,00 kn

mjesečno



ske solidarnosti

ILI1. 15,0% za mirovinsko osigu-


ske solidarnosti i


ranje na temelju individual-

ne kapitalizirane štednje

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

Isplatitelj pri-

mitka što se

oporezuje kao

drugi dohodak

Isplatitelj pri-

mitka

Svota pri-

mitka

15,0% za osnovno zdravstveno

osiguranje

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka

R.

br.OPIS

Sportaš amater primatelj

naknade iznad 1.600,00 kn

mjesečno s prebivalištem u

gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10% ostvaruje

primitak po osnovi drugog

dohotka

1 Ukupna mjesečna naknada (u kunama) 2.500,00

2 Mjesečna naknada iznad 1.600,00 kn (r.br.1 – 1.600,00 kn) 900,003 Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br..2 x 20%) 180,00

4 Dohodak = primitak – izdaci (r.br.2 – 3) 720,005 Porez na dohodak (r.br.4 x 25%) 180,00


7 Ukupno porez i prirez (r.br.5 + 6) 198,00


2.11 SPORTSKI SUDAC I SPORTSKI DELEGAT NA 2.11 SPORTSKI SUDAC I SPORTSKI DELEGAT NA NATJECANJIMA AMATERSKIH, UČENIČKIH I NATJECANJIMA AMATERSKIH, UČENIČKIH I STUDENTSKIH SPORTSKIH KLUBOVA, TE NA STUDENTSKIH SPORTSKIH KLUBOVA, TE NA MEĐUNARODNIM NATJECANJIMA TIH MEĐUNARODNIM NATJECANJIMA TIH KLUBOVA I NACIONALNIH SELEKCIJAKLUBOVA I NACIONALNIH SELEKCIJA

Dru

gi d

oh

od

ak



(r.br.2 x 15%) 135,00

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka za rad kad

se primici ne isplaćuju kao plaća ili primici od slobodnih zanimanja

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobi-

čajenog boravišta sportskog suca i sportskog delegata prirez propisan gradskom ili op-

ćinskom odlukom

3. Porez na dodanu vrijednost – obračunava se i plaća ako je u prethodnoj kalendarskoj

godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate poreza

Rok za uplatu predujma

poreza na dohodak

Sportski sudac i

sportski delegat

Ukupni primitak 25% Isplatitelj

naknade

Prilikom svake isplate i isto-

vremeno s isplatom primitka



nu godinu.












po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVIsto kao i u poglavlju 2.8 na stranici 41.

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na doho-dak i PDV-a:

Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Sportski sudac

i sportski dele-

gat porezni ob-

veznik poreza

na dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka


R.

br.OPIS

Sportski delegat (nije

obveznik PDV-a, a

prebivalište mu je

u gradu sa stopom

prireza 10% )

Sportski sudac

(obveznik je PDV-a,


u gradu sa stopom

prireza 10% )

1 Primitak po osnovi drugog dohotka = Dohodak 5.000,00 5.000,00

2 Obračunata svota PDV-a u ispostavlje-

nom računu (r.br. 1 x 22%) 0,00 1.100,00

3 Ukupno (r.br. 1 + 2) 5.000,00 6.100,004 Porez na dohodak (r.br. 1x 25%) 1.250,00 1.250,00

5 Prirez porezu na dohodak (r.br. 4 x

stopa prireza) 125,00 125,00

6 Ukupno porez i prirez (r.br. 4 + 5) 1.375,00 1.375,00

7 Isplaćeno (r.br. 3 - 6) 3.625,00 4.725,00

2.12 UČENIK I STUDENT2.12 UČENIK I STUDENT

2.12.1 UČENIK I STUDENT ZA RAD PREKO UČENIČKIH 2.12.1 UČENIK I STUDENT ZA RAD PREKO UČENIČKIH I STUDENTSKIH UDRUGAI STUDENTSKIH UDRUGA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava se i plaća iz primitaka iznad

50.000,00 kn godišnje (umanjenih za iznos naknada za posredovanje) za rad preko uče-

ničkih i studentskih udruga

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobi-

čajenog boravišta učenika i studenta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom.


Dru

gi d

oh

od

ak


Posrednik pri zapošljavanju učenika i redovitih studenata obračunava i plaća iz svakog pojedi-

načnog primitka umanjenog za iznos naknade za posredovanje:

1. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osobe osigu-

rane u određenim okolnostima, i

2. Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe osigurane u određenim okolnosti-

ma.

I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

na dohodak

Učenik i student

na redovnom

školovanju za

rad preko uče-

ničkih i student-

skih udruga

Primici iznad 50.000,00

kn godišnje (iznos razlike

između bruto zarade i na-

knade posredniku) uma-

njeni za uplaćene obvezne

doprinose iz primitaka

25% Posrednik pri

zapošljavanju

učenika i redo-

vitih studenata

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka



nu godinu.






rima dohotka.


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Učenik i stu-

dent porezni

obveznik pore-

za na dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)

Posrednik pri za-

pošljavanju učeni-

ka i redovitih stu-

denata

Prilikom sva-

ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



Obveznik

doprinosa

Obveznik

obračunavan

ja i plaćanja

doprinosa

Osnovica za

obračun

doprinosa


obračun doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

Učenik i stu-

dent na redo-

vnom školova-

nju za rad pre-

ko učeničkih

i studentskih

udruga

Posrednik pri

zapošljavanju

učenika i re-

dovitih stude-

nata

Svaki po-

jedinačni

primitak

umanjen za

iznos na-

knade za

posredova-

nje

1. 5,0% doprinos za miro-

vinsko osiguranje na te-

melju generacijske soli-

darnosti za osobe osigu-

rane u određenim okol-

nostima,

2. 0,5% poseban doprinos

za zdravstveno osigura-

nje za osobe osigurane u

određenim okolnostima

Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno

s isplatom pri-

mitka

Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na doho-dak i obveznih doprinosa:

R.

br.OPIS

Student s prebivalištem u Zagrebu

(propisana stopa prireza je 18%) u

2008. godini ostvaruje primitak za

rad preko studentske udruge iznad

50.000,00 kn

1 Primitak po osnovi drugog dohotka (iznad

50.000,00 kn godišnje) 3.000,002 Posrednička naknada (r. br. 1 x 5%) 150,00

3 Primitak umanjen za posredničku naknadu (r. br. 1

– 2) 2.850,00

4 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju gene-

racijske solidarnosti za osobe osigurane u određenim

okolnostima (r.br. 3 x 5%) 142,50

5 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe

osigurane u određenim okolnostima (r.br. 1 x 0,5%) 14,25

6 Dohodak (r.br. 3 – 4 – 5) 2.693,257 Porez po stopi od 25% (r.br. 6 x 25%) 673,31

8 Prirez porezu na dohodak (r.br. 7 x 18%) 121,20

9 Ukupno porez i prirez (r.br. 7 + 8) 794,51

10 Isplaćeno (r.br. 1 – 2 – 4 – 5 – 9) 1.898,74

2.12.2 UČENIK I STUDENT ZA PRIMLJENE NAGRADE I 2.12.2 UČENIK I STUDENT ZA PRIMLJENE NAGRADE I STIPENDIJE IZNAD PROPISANIH IZNOSASTIPENDIJE IZNAD PROPISANIH IZNOSA

I. PROPISANI POREZI1. Porez na dohodak od drugog dohotka - obračunava se i plaća iz primitaka od:

a) stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na višim i visokim školama i fa-

kultetima iznad 1.600,00 kn mjesečno


Dru

gi d

oh

od

ak

b) stipendije studentima na sveučilištima u tuzemstvu iznad 4.000,00 kuna mjesečno što se

dodjeljuju za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima, a stipendisti su

izabrani na javnim natječajima kojima pod jednakim uvjetima mogu pristupiti svi studen-

ti

Poreznom obvezniku studentu može se priznati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mje-

sečno po osnovi samo jedne dodijeljene stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do

4.000,00 kn mjesečno i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kn mjesečno me-

đusobno se isključuju.

c) nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja iznad 1.600,00 kn mjesečno.

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobičajenog

boravišta učenika i studenta prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom.

Porez na dohodak ne plaća se na nagrade učenicima i studentima što su osvojene na natjecanjima

u okviru obrazovnog sustava i organiziranim školskim i sveučilišnim natjecanjima.

I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Učenik i student na

redovnom školovanju

Mjesečna stipendija

iznad 1.600,00 kn

25% Isplatitelj

stipendije

Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno s

isplatom stipen-

dije

Student na sveučili-

štu u tuzemstvu koje-

mu se dodjeljuje sti-

pendija zbog izvrsnih

postignuća u znanju i

u ocjenama na sveu-

čilištu19

Mjesečna stipendija

iznad 4.000,00 kn

25% Isplatitelj

stipendije

Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno s

isplatom stipen-

dije

Učenik primatelj na-

grade na praktičnom

radu i naukovanju

Mjesečna nagrada

iznad 1.600,00 kn

25% Isplatitelj

nagrade

Pri svakoj ispla-

ti i istovremeno s

isplatom nagrade

Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju nagrade ili stipendije za više mje-

seci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom

iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je nagrada i stipendija trebala biti isplaćena. Isplati-

telji su obvezni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primicima i to po osnovi

svih navedenih isplata koje obavljaju, a ako se primici isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, pore-

zni obveznik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim pri-

micima kod drugih isplatitelja.

19 Uvjet je da je student je za dodjelu stipendije izabran na javnom natječaju kojemu pod jednakim uvjetima mogu pristupiti svi studenti

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e









Porezni obveznik

Osnovica prireza

Stopa prireza Obveznik obra-čuna, obustave i uplate prireza

Rok za upla-tu prireza

Učenik i stu-

dent porezni

obveznik pore-

za na dohodak

Svota poreza

na dohodak






cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak:

R.

br.OPIS

Student u 2008.

godini prima

redovne mjesečne

stipendije

(prebivalište je u

gra du u kojemu

je propisana stopa

prireza 10%)

Student na

sveučilištu u

tuzemstvu u 2008.

godini prima

redovne mjesečne

stipendije zbog iz-

vrsnih postignuća

u znanju i u

ocjenama na

sveučilištu

(prebivalište je u

gradu u kojemu

je propisana stopa

prireza 10%)

Učenik u 2008.

godini prima

nagradu za

naukovanje

(prebivalište je u

gradu u kojemu

je propisana stopa

prireza 10%)

1 Ukupni mjesečni primitak (u

kunama) 2.600,00 4.800,00 2.300,00

2 Mjesečni primitak iznad 1.600,00 kn = DOHODAK

(r.br. 1 - 1.600,00 kn) 1.000,00 — 700,003 Mjesečni primitak iznad

4.000,00 kn = DOHODAK

(r.br. 1 - 4.000,00 kn) — 800,00 —



nu godinu.


Dru

gi d

oh

od

ak

4 Porez na dohodak

(r.br. 2. i r.br. 3 x 25%) 250,00 200,00 175,00

5 Prirez porezu na dohodak (r.br.

4 x 10%) 25,00 20,00 17,50

6 Ukupno porez i prirez

(r.br. 4 + 5) 275,00 220,00 192,50

7 Isplaćeno (r.br. 1 – 6) 2.325,00 4.580,00 2.107,50

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


3. Dohodak od kapitala 3.1 STJECATELJ VLASTITIH DIONICA 3.1 STJECATELJ VLASTITIH DIONICA

TRGOVAČKOG DRUŠTVA DODJELA DIONICATRGOVAČKOG DRUŠTVA DODJELA DIONICA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od kapitala – obračunava se i plaća kad dioničko društvo dodjeljuje

vlastite dionice

2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je prirez propisan gradskom ili op-

ćinskom odlukom u mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta obveznika poreza na do-

hodak.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD KAPITALA1. POREZ NA DOHODAK OD KAPITALA



nu godinu.

Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za

uplatu

predujma

poreza

Član uprave i rad-

nik kojemu su do-

dijeljene vlastite

dionice

Ukupni primitak, ili razli-

ka između tržišne vrijednosti

dodijeljenih dionica i plaćene

naknade (ako se dionice stje-

ču uz djelomičnu naknadu)

15% Dioničko društvo

koje dodjeljuje

vlastite dionice

Istovremeno

s dodjelom

dionica

Primitak po osnovi dodijeljenih dionica je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez na do-

hodak i prirez porezu na dohodak.

Ako vlastite dionice, u trenutku njihove dodjele nisu uvrštene na burzi ili uređenim javnim trži-

štima utvrđuje se:

1. Dohodak od nesamostalnog rada - ako dioničko društvo dodjeljuje vlastite dionice svojim rad-

nicima. (nominalna vrijednost vlastitih dionica je ujedno i dohodak od nesamostalnog rada),

ili

2. Drugi dohodak - ako dioničko društvo dodjeljuje vlastite dionice osobama koje nisu radnici

tog društava. (nominalna vrijednost vlastitih dionica je ujedno i drugi dohodak).








Do

ho

da

k o

d k

ap

itala

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od kapitala – obračunava se i plaća kad je dioničko društvo ugovori-

lo pravo opcijske kupnje vlastitih dionica s radnikom i članom uprave društva


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Član uprave i

radnik porezni

obveznik poreza

na dohodak

Svota poreza

na dohodak

Propisuje grad ili opći-

na na čijem području po-

rezni obveznik ima pre-

bivalište ili uobičaje-


cu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak:

Dioničko društvo članu uprave, s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana stopa

prireza porezu na dohodak 10%, kao nagradu za izuzetne poslovne uspjehe dodjeljuje

50 vlastitih dionica po nominalnoj cijeni od 200,00 kn po dionici. Ukupna vrijednost

dodijeljenih dionica je 10.000 kn (200,00 kn x 50). Na dan dodjele dionica njihova je

vrijednost na tržištu kapitala bila 211,00 kn po dionici odnosno ukupna tržišna vrije-

dnosti dodijeljenih dionica je 10.550,00 kn (211,00 kn x 50).

Primitak po osnovi dodijeljenih dionica je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez

na dohodak i prirez porezu na dohodak prema formuli:

Trgovačko društvo istodobno s dodjelom dionica ima obvezu obračunati i uplatiti pre-

dujam poreza na dohodak od kapitala i prireza porezu na dohodak. Obračun se obavlja

na slijedeći način:

Primitak = 0,85 – (0,15 x Stopa prireza)

= 0,85 – (0,15 x 10%)

= 0,85 – 0,015

= 0,835

= 12.634,73Isplaćeni (dodijeljeni) iznos 10.550,00 10.550,00 10.550,00

OPIS SVOTA (u kunama)

Primitak (dohodak) 12.634,73Porez po stopi od 15% 1.895,21

Prirez porezu na dohodak (10%) 189,52

Ukupno porez i prirez 2.084,73

Isplaćeno 10.550,00

Trgovačko društvo ima obvezu na propisani račun uplatiti porez na dohodak i prirez u

iznosu od 2.084,73, a na kraju godine članu uprave društva, u svrhu podnošenja godiš-

nje prijave poreza na dohodak, izdati potvrdu o svoti godišnjih primitaka dohotka od

kapitala, svoti dohotka, datumu uplate poreza i prireza i svoti obustavljenog i uplaćenog

poreza i prireza.

3.2 KORISNIK OPCIJSKOG PRAVA NA KUPNJU 3.2 KORISNIK OPCIJSKOG PRAVA NA KUPNJU VLASTITIH DIONICAVLASTITIH DIONICA

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2. Prirez porezu na dohodak – obračunava se i plaća ako je prirez propisan gradskom ili općin-

skom odlukom u mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta obveznika poreza na dohodak.

I. PROPISANI POREZI


Porezni


Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Član uprave i

radnik korisnik

opcijskog prava

na kupnju vla-

stitih dionica

Razlika između tržiš-

ne vrijednosti i ugo-

vorene cijene dionica

15% Dioničko društvo koje

je s radnikom i članom

uprave društva ugovo-

rilo pravo opcijske kup-

nje vlastitih dionica

Istovremeno s re-

alizacijom prava

iz opcije



nu godinu.

Primitak po osnovi opcijske kupnje dionica je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez na

dohodak i prirez porezu na dohodak.

Dohodak od kapitala po osnovi opcijske kupnje vlastitih dionica utvrđuje se u trenutku realiza-

cije prava iz opcije, to jest u trenutku kupnje dionica društva od strane vlasnika prava na opcij-

sku kupnju dionica (članova uprave društva i radnika), ili u trenutku prijenosa prava na kupnju

dionica društva na treću osobu, i to samo ako je u trenutku realizacije tržišna vrijednost dionica

viša od cijene iz ugovora o pravu na opcijsku kupnju.

Ako vlastite dionice u trenutku realizacije prava iz opcije nisu uvrštene na burzi ili uređenim jav-

nim tržištima ne utvrđuje se dohodak od kapitala nego se utvrđuje:

1. Dohodak od nesamostalnog rada – kad radnici realiziraju pravo iz opcije (nominalna vrijed-

nost vlastitih dionica je ujedno i dohodak od nesamostalnog rada), ili

2. Drugi dohodak – kad osobe koje nisu radnici tog društva realiziraju pravo iz opcije (nominal-

na vrijednost vlastitih dionica je ujedno i drugi dohodak).








Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni ob-

veznik po-

reza na do-

hodak

Svota po-

reza na do-

hodak

Propisuje grad ili općina na či-

jem području porezni obveznik

ima prebivalište ili uobičajeno

boravište(vidi stranicu 139)

Isplatitelj pri-

mitka

Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s ispla-

tom primitka


3.3 ČLAN TRGOVAČKOG DRUŠTVA, DIONIČAR I 3.3 ČLAN TRGOVAČKOG DRUŠTVA, DIONIČAR I S NJIMA POVEZANA OSOBA KOJI IZUZIMAJU S NJIMA POVEZANA OSOBA KOJI IZUZIMAJU IMOVINU DRUŠTVA I/ILI KORISTE USLUGE IMOVINU DRUŠTVA I/ILI KORISTE USLUGE DRUŠTVA ZA OSOBNE POTREBE NA TERET DODRUŠTVA ZA OSOBNE POTREBE NA TERET DOBITI DRUŠTVA BITI DRUŠTVA

Do

ho

da

k o

d k

ap

itala

Dioničko društvo ima obvezu na propisani račun uplatiti porez na dohodak i prirez u iznosu od

2.150,67 kn, a na kraju godine članu uprave društva, u svrhu podnošenja godišnje prijave pore-

za na dohodak, izdati potvrdu o svoti godišnjih primitaka dohotka od kapitala, svoti dohotka,

datumu isplate dohotka, datumu uplate poreza i prireza i svoti obustavljenog i uplaćenog pore-

za i prireza.

Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na dohodak:

Dioničko društvo omogućilo je članovima uprave društva opcijsku kupnju vlastitih dio-

nica, i to svakome po 500 dionica. Ugovore su potpisali 1. veljače 2007. godine, kad je tr-

žišna cijena jedne dionice bila 250,00 kn, a početak prava opcijske kupnje ugovoren je s

15. travnja 2007. godine. Član uprave, s prebivalištem u Zagrebu (propisana stopa prire-

za porezu na dohodak je 18%), odlučio je 20. studenoga 2007. godine prodati svoje pra-

vo na opcijsku kupnju 500 dionica. Na dan realizacije opcijske kupnje vrijednost jedne

dionice je bila 270,00 kn, tako da je razlika vrijednosti dionica što su bile predmet ku-

poprodaje bila 10.000,00 kn (20,00 kn x 500). Primitak po osnovi opcijske kupnje dio-

nica je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez na dohodak i prirez porezu na do-

hodak prema formuli:

Dioničko društvo je pri realizaciji ugovora obračunalo članu uprave (poreznom obve-

zniku) 1.822,60 kn predujma poreza na dohodak od kapitala i 328,07 kn predujma pri-

reza porezu na dohodak, odnosno ukupno poreza i prireza 2.150,67 kn.


= 0,85 – (0,15 x 18%)

= 0,85 – 0,027

= 0,823



Primitak (dohodak) 12.150,67Porez po stopi od 15% 1.822,60

Prirez porezu na dohodak 328,07


Isplaćeno (1-5) 10.000,00

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od kapitala – obračunava se i plaća kad se na teret dobiti tekućeg raz-

doblja uzima imovina i koriste usluge


ćinskom odlukom u mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika po-

reza na dohodak

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


I. PROPISANI POREZI


Izuzimanja su uzimanje imovine i korištenje usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja za osobne

potrebe vlasnika i suvlasnika trgovačkih društava (skrivene isplate dobiti), te izuzimanja fizičkih

osoba koje utvrđuje dobit i plaćaju porez na dobit po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti

obrta, slobodnih zanimanja i poljoprivrede i šumarstva.

Izuzimanja što nisu u novcu ili drugoj financijskoj imovini procjenjuju se prema usporedivoj tr-

žišnoj vrijednosti.

Najčešći oblici izuzimanja (skrivenih isplata) dobiti jesu:

1. davanje određenih koristi dioničaru, članu društva, ili s njima povezanim osobama, uz nakna-

du nižu od tržišne, uključujući i povoljniju kamatu,

2. plaćanje dioničaru, članu društva ili s njima povezanim osobama veće naknade od vrijedno-

sti dobara, usluga, učinaka ili koristi što ih je dioničar, član društva ili s njima povezana oso-

ba dala društvu,

3. davanje dobara ili usluga dioničaru, članu društva ili s njima povezanim osobama u vrijedno-

sti većoj od vrijednosti dobara, usluga, učinaka ili koristi što ih je dioničar, član društva ili s

njima povezana osoba dala društvu,

4. omogućavanje dioničaru, članu društva ili s njima povezanim osobama druge koristi za koje

nema pravne osnove.



nu godinu.

Primitak po osnovi izuzimanja je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez na dohodak i

prirez porezu na dohodak.

Porezni

obveznik

Porezna

osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

- Član trgovačkog društva,

dioničar i s njima povezana

osoba koji izuzimaju imovinu

- Tržišna vri-

jednost izu-

zetih dobara

35% - Trgovačko društvo

iz kojega se na teret

dobiti društva izuzi-

Istovreme-

no s izuzima-

njem

društva i/ili koriste usluge

društva za osobne potrebe

na teret dobiti društva

i usluga ma imovina i kori-

ste usluge za osobne

potrebe - Fizička osoba kojoj se dje-

latnost oporezuju porezom

na dobit, a koja na teret do-

biti izuzima imovinu i kori-

sti usluge

- Tržišna vri-

jednost izu-

zetih dobara

i usluga

35% - Fizička osoba ko-

joj se djelatnost opo-

rezuju porezom na

dobit

Istovreme-

no s izuzima-

njem

3. Porez na dodanu vrijednost – obračunava se i plaća na vlastitu potrošnju i na isporuke

dobara i usluga trgovačkog društva vlasnicima udjela i članovima njihove uže obitelji, za

koje primatelji tih dobara i korisnici tih usluga ne plaćaju nikakvu naknadu, ili je plaćaju

uz osobni popust. Isto se odnosi i na sve druge isporuke dobara i obavljene usluge bez na-

knade i s osobnim popustom bez obzira kome su učinjene.


Do

ho

da

k o

d k

ap

itala


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni ob-

veznik pore-

za na doho-

dak

Svota poreza

na dohodak





stranicu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST3. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za

podnošenje

prijave i

plaćanje

poreza- Trgovačko društvo iz kojega se izuzimaju do-

bra i usluge (za što je odbijen pretporez)

- Fizička osoba kojoj se djelatnost oporezuju

porezom na dohodak ili porezom na dobit,

a koja izuzima dobra i usluge za što je odbi-

jen pretporez

Tržišna vrijed-

nost u trenut-

ku izuzimanja

dobra ili obav-

ljanja usluge

22% Porezni

obveznik

Do zadnjega

dana u teku-

ćem mjese-

cu po proteku

obračunskog

razdoblja

Tržišnom cijenom kod isporuka dobara smatra se cijena nove nabave (neto nabavna cijena uve-

ćana za zavisne troškove nove nabave) kada se radi o izuzimanju (isporuci) kupljenih dobara. Pri

izuzimanju (isporuci) dobara proizvedenih u vlastitom poduzeću tržišnom cijenom smatraju se

vlastiti troškovi utvrđeni prema računovodstvenim propisima. Kod korištenja odnosno obavlja-

nja usluga tržišnom cijenom smatra se tržišna cijena utvrđena prema odredbama Pravilnika o

porezu na dohodak.






Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na doho-dak i PDV-a:

Vlasnik društva s ograničenom odgovornošću za izgradnju svoje kuće za odmor sa skla-

dišta gotovih proizvoda društva uzima drvenu građu u vrijednosti od 10.000,00 kn, što je

s PDV-om 12.200,00 kn. Kako je riječ o izuzimanju (isporuci) dobara vlasniku udjela na

teret dobiti tekuće godine trgovačko društvo ima obvezu obračunati predujmove poreza

na dohodak od kapitala po osnovi izuzimanja, prirez porezu na dohodak i PDV. Prebi-

valište vlasnika društva je u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%). Primi-

tak po osnovi izuzimanja je neto primitak, te se taj iznos uvećava za porez na dohodak i

prirez porezu na dohodak na slijedeći način:


= 0,65 – (0,35 x 18%)

= 0,65 – 0,063

= 0,587


po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Društvo ima obvezu: 1. na propisani račun uplatiti predujam poreza na dohodak i prirez u iznosu od 8.583,65 kn,

2. do zadnjeg dana u mjesecu za proteklo obračunsko razdoblje u poreznoj prijavi poreza na

dodanu vrijednost iskazati obvezu PDV-a u iznosu od 2.200,00 kn i u istom roku tu svotu

uplatiti,

3. na kraju godine vlasniku društva, u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na doho-

dak, izdati potvrdu o svoti godišnjih primitaka dohotka od kapitala, svoti dohotka, datu-

mu isplate dohotka, datumu uplate poreza i prireza i svoti obustavljenog i uplaćenog pore-

za i prireza.

R. br. OPIS Iznos (u kunama)

1 Dohodak = primitak 20.783,652 Porez po stopi od 35% (r.br. 1 x 35%) 7.274,28

3 Prirez porezu na dohodak (r.br. 2 x 18%) 1.309,37

4 Ukupno porez i prirez (r.br. 2 + 3) 8.583,65

5 Primitak od izuzete imovine (r. br. 1 – 4) 12,200,00

I. PROPISANI POREZI20

1. Porez na dohodak od kapitala – obračunava se i plaća kad rezident stječe dohodak od ka-

pitala iz inozemstva



hodak

3. Porez na dodanu vrijednost – obračunava se i plaća kad građanin rezident obavlja finan-

cijske usluge primatelju sa sjedištem u inozemstvu, a u prethodnoj kalendarskoj godini je

vrijednost njegovih ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

3.4 STJECATELJ DOHOTKA OD KAPITALA IZ 3.4 STJECATELJ DOHOTKA OD KAPITALA IZ INOZEMSTVAINOZEMSTVA

I. PROPISANI POREZI


Porezni

obveznik

Porezna

osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Rezident koji izravno iz inozemstva

stječe dohodak od dodjele i od op-

cijske kupnje vlastitih dionica

Ukupni

primitak

15% Rezident koji stje-

če dohodak iz ino-

zemstva

8 dana od

dana ostvari-

vanja primitka

Rezident koji izravno iz inozemstva

stječe dohodak od kamata po osno-

vi zajmova i kredita što ih je dao

drugim osobama i od kamata po

komisionim kreditima

Ukupni

primitak

35% Rezident koji stje-

če dohodak iz ino-

zemstva

8 dana od

dana ostvari-

vanja primitka

20 Obračunavaju se i plaćaju ako ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije drugačije pro-pisano


Do

ho

da

k o

d k

ap

itala

Svota poreza na dohodak koju je rezident platio u inozemstvu uračunava se u tuzemni porez na

dohodak, osim ako drukčije nije određeno ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ili višestranim međudržavnim ugovorima i sporazumima. U inozemstvu plaćeni iznos poreza

može se uračunati samo ako odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to do visine obračuna-

nog tuzemnog poreza na inozemni dohodak.

Porez što je rezident platio u inozemstvu može se uračunati u godišnjem obračunu poreza na

temelju podnesene godišnje porezne prijave, i to na temelju potvrde inozemnog poreznog tije-

la o uplaćenom porezu u inozemstvu. Svote dohotka i poreza plaćenog u inozemstvu preraču-

navaju se u kune primjenom srednjeg tečaja iz tečajnice Hrvatske narodne banke na dan plaća-

nja poreza.

POREZNI OBRASCI

1. Prijava u Registar poreznih obveznika (obrazac RPO) – u roku 8 dana od dana pri-

mitka,

2. Izvješće o drugom dohotku, obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i pri-rezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu _____ godine_____ (obra-

zac IDD) – do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

3. Godišnja prijava poreza na dohodak (vidi stranicu 136) – godišnju poreznu prijavu

obvezno podnose rezidenti koji su dohodak od kapitala ostvarili izravno iz inozem-

stva.

Porezni obveznik je dužan u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u po-

reznom razdoblju po svim izvorima dohotka što ga je ostvario u tuzemstvu i inozemstvu.


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za

uplatu

prireza

Rezident koji

stječe dohodak

od kapitala iz

inozemstva

Iznos pore-

za na doho-

dak


čijem području građanin ima

prebivalište ili uobičajeno


Rezident koji stječe

dohodak od kapi-

tala iz inozemstva

8 dana od

dana ostva-

rivanja pri-

mitka



osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Rezident poduzetnik koji obav-

lja fi nancijske usluge primatelju

sa sjedištem ili prebivalištem u

inozemstvu i prima naknade po

osnovi zajmova i kredita kad je u

prethodnoj kalendarskoj godini

vrijednost njegovih ukupnih go-

dišnjih oporezivih isporuka veća

od 85.000,00 kn

iznos kamata 22% Porezni

obveznik

- do zadnjega dana

u tekućem mjesecu

po proteku obra-

čunskog razdoblja


kuće godine za pro-

teklu kalendarsku

(poslovnu) godinu

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



Isto kao i u poglavlju 2.8.



IZDAVANJE RAČUNA


3.5 STJECATELJ KAMATA PO OSNOVI DANIH 3.5 STJECATELJ KAMATA PO OSNOVI DANIH ZAJMOVA I KREDITA U TUZEMSTVUZAJMOVA I KREDITA U TUZEMSTVU

I. PROPISANI POREZI








I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od kapitala - obračunava se i plaća po osnovi dohotka od kamata što je

ostvaren po osnovi zajmova i kredita što su ih fizičke osobe dale drugim osobama i od ka-

mata po komisionim kreditima

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je prirez propisan gradskom ili op-


hodak

3. Porez na dodanu vrijednost – obračunava se i plaća na usluge kreditiranja (osim na uslu-

ge kreditiranja od strane banaka, štedionica i štedno-kreditnih organizacija) ako je u pret-

hodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od

85.000,00 kn.

POREZNI OBRASCI


nu godinu.

Porezni

obveznik

Porezna

osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate predujma

poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Stjecatelj dohotka od kamata po osnovi za-jmova, kredita i komi-sionih kredita u tuzem-stvu

Ukupni pri-mitak od ka-mata

35% - Isplatitelj kamata po osnovi zajma i kredita

- Stjecatelj primitaka od kama-ta na temelju izravnog kredi-tiranja između fi zičkih osoba

Prilikom sva-ke isplate i istovremeno s isplatom pri-mitka


Do

ho

da

k o

d k

ap

itala



Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni ob-

veznik po-

reza na do-

hodak

Svota po-

reza na

dohodak

Propisuje grad ili općina na či-

jem području porezni obveznik

ima prebivalište ili uobičajeno


Isplatitelj primitka Prilikom svake

isplate i istovre-

meno s isplatom

primitka


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Davatelj fi nancijskih uslu-

ga ako je u prethodnoj ka-

lendarskoj godini vrijednost

ukupnih godišnjih opore-

zivih isporuka bila veća od

85.000,00 kn

Ugovorena kama-

ta (ako je ugovore-

na kamata niža od

4% godišnje poreznu

osnovicu čini kama-

ta od 4% godišnje)

22% Porezni

obveznik

Do zadnjega dana

u tekućem mje-

secu po proteku

obračunskog ra-

zdoblja





IZDAVANJE RAČUNA


po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


4.1 STJECATELJ PRIMITKA OD ŽIVOTNOG 4.1 STJECATELJ PRIMITKA OD ŽIVOTNOG OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE I OSIGURANJA S OBILJEŽJEM ŠTEDNJE I DOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJADOBROVOLJNOG MIROVINSKOG OSIGURANJA

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD OSIGURANJA1. POREZ NA DOHODAK OD OSIGURANJA



nu godinu.

4. Dohodak od osiguranja

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od osiguranja - obračunava se i plaća po osnovi primitaka od životnog

osiguranja s obilježjem štednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je prirez propisan gradskom ili op-


hodak.







Porezni


Porezna

stopa

Obveznik

obračuna,

obustave i

uplate predujma

poreza

Rok za uplatu

predujma

poreza

Građanin koji ostva-

ruje primitke po osno-

vi uplaćenih premija

od životnog osigura-

nja s obilježjem šte-

dnje i dobrovoljnoga

mirovinskog osigu-

ranja, a te su premije

osiguranja bile pore-

zno priznati izdatak u

razdoblju osiguranja

Primitak u visini upla-

ćenih porezno priznatih

premija životnog osigu-

ranja s obilježjem štednje

i dobrovoljnoga mirovin-

skog osiguranja, ili u visi-

ni isplaćene svote, ako je

primitak manji od upla-

ćenih premija osiguranja

15% Isplatitelj pri-

mitka

Prilikom sva-

ke isplate i

istovreme-

no s isplatom

primitka

Do

ho

da

k o

d o

sig

ura

nja



Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna, obustave

i uplate prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni ob-

veznik pore-

za na doho-

dak

Svota poreza

na dohodak





stranicu 139)


ke isplate i

istovremeno s

isplatom pri-

mitka

Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak:

Na temelju ugovorene police osiguranja osiguravajuće društvo sa sjedištem u Repu-

blici Hrvatskoj u travnju 2007. godine isplaćuje poreznoj obveznici primitak od život-

nog osiguranja s obilježjem štednje. Ukupan iznos primitka je 56.823,00 kn. Porezna

obveznica je premije životnog osiguranja s obilježjem štednje u iznosu od 450,00 kn

uplaćivala svakog mjeseca u razdoblju od veljače 1998. godine do ožujka 2007. godi-

ne. Od rujna 2002. godine do ožujka 2007. godine njezin je poslodavac svakog mje-

seca pri obračunu predujma poreza na dohodak iz plaće umanjivao dohodak za

450,00 kn po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, a što se

njoj kao ugovarateljici osiguranja priznalo kao porezni izdatak (ukupno 24.750,00 kn).

Prebivalište porezne obveznice je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na

dohodak 10%.

Osiguravajuće društvo obavlja obračun predujma poreza na dohodak od osiguranja i

prireza na slijedeći način:

OPIS Iznos (u kunama)

Ukupni primitak po osnovi životnog osiguranja 56.823,00

Oporezivi primitak po osnovi životnog osiguranja 24.750,00Porez po stopi od 15% (oporezivi primitak x 15%) 3.712,50

Prirez porezu na dohodak (porez x 10%) 371,25


Isplaćeno poreznoj obveznici (ukupni primitak – porez i prirez) 52.739,25

Osiguravajuće društvo je obvezno na kraju godine poreznoj obveznici dati potvrdu o vi-

sini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka, iznosu dohotka, nadnevku uplate po-

reza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na

dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


5.1 KUPAC, NASLJEDNIK, DAROPRIMATELJ I DRUGI 5.1 KUPAC, NASLJEDNIK, DAROPRIMATELJ I DRUGI STJECATELJ NEKRETNINESTJECATELJ NEKRETNINE

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA PROMET NEKRETNINA1. POREZ NA PROMET NEKRETNINA

5. Nekretnine, pokretnine i imovinska prava

Porezna obveza nastaje u trenutku: 1. zaključivanja ugovora (potpisivanja ugovora) ili drugog pravnog posla na osnovi koje se

stječe nekretnina,

2. pravomoćnosti sudske odluke ili odluke tijela državne uprave na temelju kojih se stječu ne-

kretnine,

3. smrti primatelja uzdržavanja kad se pravo vlasništva nekretnine, na osnovi ugovora o do-

životnom uzdržavanju, prenosi nakon smrti primatelja uzdržavanja - porez na promet ne-

kretnina smanjuje se 5% za svaku godinu trajanja uzdržavanja, i to od dana zaključenja

ugovora (što je ovjerovljen u sudu ili kod drugog nadležnog tijela) do smrti primatelja uz-

državanja,

4. zaključivanja ugovora o dosmrtnom uzdržavanju kad se pravo vlasništva nekretnine, na

osnovi ugovora o dosmrtnom uzdržavanju, prenosi za života primatelja uzdržavanja.

Novoizgrađene nekretnine su građevine ili njihovi dijelovi što su izgrađeni, isporučeni ili plaće-

ni nakon dana početka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. siječnja 1998. go-

dine).

Kad je isporučitelj novoizgrađene nekretnine obveznik PDV-a na isporuku novoizgrađene gra-

đevine obračunava se i plaća:

1. Porez na promet nekretnina — na vrijednost zemljišta i naknade za komunalno uređenje

zemljišta prema odluci mjerodavnog tijela (obveznik je stjecatelj nekretnine), i

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — na građevinsku vrijednost novoizgrađene građevine

(obveznik je isporučitelj nekretnine).

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na promet nekretnina — obračunava se i plaća na stjecanje vlasništva nekretnina u

Republici Hrvatskoj

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obračunava se i plaća kad je:

1. isporučitelj novoizgrađene nekretnine u sustavu PDV-a,

2. darovatelj ili ostavitelj nekretnine u sustavu PDV-a ako je prilikom nabave nekretnine

koristio pravo na odbitak pretporeza.

Porezni


Porezna

stopa

Rok plaćanja porezne

obveze

Stjecatelj

nekretnine

Tržišna vrijednost nekretnine u trenutku

stjecanja (cijena nekretnine što se postiže ili

se može postići na tržištu u trenutku njezi-

na stjecanja)

5% 15 dana od dana do-

stave rješenja o utvr-

đivanju poreza na

promet nekretnina


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a


Opća oslobođenja

Građani ne plaćaju porez na promet nekretnina ako su:

1. osobe koje stječu nekretnine u postupku vraćanja oduzete imovine i komasacije ne-kretnina,

2. prognanici i izbjeglice koji stječu nekretnine zamjenom svojih nekretnina u inozem-stvu,

3. građani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uključujući i zemljište), na kojem su imali stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema propisima kojima se uređuje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo.

4. zaštićeni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju na te-melju ugovora o najmu,

5. osobe koje stječu nekretnine u skladu s propisima kojima se uređuje pretvorba druš-tvenog vlasništva u druge oblike vlasništva,

6. osobe koje stječu nekretnine na temelju ugovora o doživotnom uzdržavanju, a koje su nasljednici prvoga nasljednog reda u odnosu prema davatelju nekretnine,

7. osobe koje stječu određene posebne dijelove nekretnine razvrgnućem suvlasništva, ili pri diobi zajedničkog vlasništva nekretnina, do iznosa vrijednosti njihovog suvla-sništva, odnosno zajedničkog vlasništva prije razvrgnuća,

8. građani koji kupuju prvu nekretninu (stan ili kuću) kojom rješavaju vlastito stambe-

no pitanje,

Uvjeti za oslobođenje:

a) hrvatsko državljanstvo,

b) prijava prebivališta u mjestu i na adresi gdje je nekretnina koja se kupuje

c) veličina stana ili kuće što je građanin kupuje, ovisno o broju članova uže obitelji (bračni drug i

djeca prijavljena na istoj adresi), ne prelazi naredne površine21:

za 1 osobu do 50 m2 stambenog prostora

za 2 osobe do 65 m2 stambenog prostora



za 5 osoba do 100 m2 stambenog prostora

za 6 osoba do 110 m2 stambenog prostora

za 7 i više osoba do 120 m2 stambenog prostora

d) građanin, njegov/njezin bračni drug i djeca prijavljena na istoj adresi nemaju u vlasništvu

stan ili kuću koja zadovoljava njihove stambene potrebe (vlasništvo stambenog prostora što

je opremljen osnovnom infrastrukturom i zadovoljava higijensko-tehničke uvjete). Odgova-

rajućim stanom ne smatra se stan u vlasništvu fizičke osobe kojim se koristi zaštićeni najmo-

primac,

e) građanin i članovi njegove uže obitelji nemaju u vlasništvu stan, kuću za odmor i druge ne-

kretnine znatnije vrijednosti (građevinsko zemljište i poslovni prostor u kojem građanin ili

član njegove uže obitelji ne obavlja registriranu djelatnost, a vrijednost nekretnine je približ-

na vrijednosti stana ili kuće što građanin kupuje,

21 Ako veličina stana ili kuće koju građanin kupuje prelazi zadane površine porez na nekretninu plaća se samo na višak stambenog prostora

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Uvjeti za oslobođenje:

a) hrvatsko državljanstvo,

b) građanin i članovi njegove uže obitelji (bračni drug i djeca prijavljena na istoj adresi) nemaju

u vlasništvu stan ili kuću koja zadovoljava njihove stambene potrebe (vlasništvo stambenog

prostora što je opremljen osnovnom infrastrukturom i zadovoljava higijensko-tehničke uvje-

te). Odgovarajućim stanom ne smatra se stan u vlasništvu fizičke osobe kojim se koristi zašti-

ćeni najmoprimac,

c) građanin i članovi njegove uže obitelji nemaju u vlasništvu stan, kuću za odmor i druge nekret-

nine znatnije vrijednosti (građevinsko zemljište i poslovni prostor u kojem građanin ili član

njegove uže obitelji ne obavlja registriranu djelatnost, a vrijednost nekretnine je približna vri-

jednosti stana ili kuće što građanin kupuje).

Građanin koji je iskoristio pravo na oslobođenje nema pravo na ponovno oslobođenje od plaća-

nja poreza na promet nekretnina.

Građanin koji je bio oslobođen plaćanja poreza na promet prilikom kupnje stana za koji je izja-

vio da mu rješava stambeno pitanje, a naknadno otuđi ili iznajmi taj stan, dužan je platiti porez

na promet nekretnina. Porez na promet nekretnina plaća se ako se stan ili kuća otuđi (proda, za-

mjeni, daruje, ili na neki drugi način prenese vlasništvo) unutar roka od 5 godina od dana naba-

ve nekretnine, odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni svi uvjeti za

porezno oslobođenje.

Pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na porez nekretnina može se ostvariti i prilikom zamje-

na nekretnina, pod uvjetom da su ispunjeni svi propisani uvjeti.

Kod kupovine novoizgrađene nekretnine pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na promet

nekretnina (pod uvjetom da su ispunjeni svi propisani uvjeti) može se ostvariti samo pravo na

Porez se plaća ako se stan ili kuća otuđi u roku od 5 godina od dana nabave nekretnine, odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni uvjeti za porezno oslobođenje.Građani koji su iskoristili ovo pravo na oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina ne-maju pravo na ponovno oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina.Stambeni prostor je korisna površina stana, odnosno ukupna površina soba, kuhinje, izbe, bla-

govaonice, kupaonice, nužnika, predsoblja, hodnika, lođe, terase, balkona, ravnoga prohodno-

ga krova i trijema. Prilikom izračuna stambene površine za koje porezni obveznik može ostva-

riti pravo na oslobođenje za sobe, kuhinje, izbe, blagovaonice, kupaonice, nužnike, predsoblja

i hodnike primjenjuje se koeficijent 1, a pri izračunu stambene površine lođa, terasa, balkona,

ravnih prohodnih krovova i trjemova primjenjuju se naredni koeficijenti:

Vrsta stambenog prostora Koefi cijent

Lođa 0,75

Pokrivena terasa 0,50

Balkon, otvorena terasa, ravni prohodni krov i trijem 0,25

9. građani koji kupuju prvu nekretninu kojom rješavaju vlastito stambeno pitanje kao

novoizgrađenu nekretninu u dijelu koji čini vrijednost zemljišta i iznos naknade za

komunalno uređenje zemlj išta (prema odluci mjerodavnih tijela), uz iste uvjete kao

i u točki 8.,

10. građani koji kupuju zemljište površine do 600 m2, na kojem će graditi kuću za rje-

šavanje vlastitog stambenog pitanja. Ako veličina zemljišta prelazi 600 m2 porez na

promet nekretnina plaća se samo na višak površine.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Porezna oslobođenja pri nasljeđivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade

Porez na promet nekretnina pri nasljeđivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina

bez naknade ne plaćaju:

1. bračni drug, potomci i preci, te posvojenici umrlog ili darovatelja,

2. braća i sestre, njihovi potomci, te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja kad naslje-

đuju ili primaju na dar poljoprivredno zemljište, ako im je poljoprivreda osnovni

izvor prihoda,

3. braća i sestre, njihovi potomci, te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, kad naslje-đuju ili primaju na dar nekretnine, ako su s ostaviteljem ili darovateljem živjeli u gos-podarskoj zajednici u vrijeme izgradnje građevine, stjecanja druge nekretnine, osta-viteljeve smrti ili primitka dara,

oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina na vrijednost zemljišta i naknade za ko-

munalno uređenje zemljišta, zato jer se na građevinsku vrijednost novoizgrađene građevine pla-

ća PDV. Ako novoizgrađena nekretnina još nije osposobljena za stanovanje porezni obveznik u

nadležnoj ispostavi Porezne uprave na čijem je području nekretnina daje pisanu izjavu da će pri-

javiti prebivalište na novokupljenoj nekretnini čim se nekretnina osposobi za stanovanje. Porez

se plaća ako Porezna uprava utvrdi da porezni obveznik u roku 5 godina od dana nabave nekret-

nine nije prijavio prebivalište na adresi novoizgrađene nekretnine.

Radi ostvarivanja prava na oslobođenje od plaćanja poreza na promet nekretnina kod kupnje ze-

mljišta radi izgradnje kuće kojom se rješava stambeno pitanje ne postavlja se uvjet da građanin

prijavi prebivalište na adresi tog zemljišta. Međutim, porez se plaća ako se u roku 5 godina od

dana nabave nekretnine kuća ne sagradi, ili ako se kuća, ili njezin dio otuđi u spomenutom roku,

odnosno ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu bili ispunjeni uvjeti za porezno oslobo-

đenje.

Porez na promet nekretnina ne plaća se prilikom stjecanja vlasništva stana čime se rješava stam-

beno pitanje, pod uvjetom da su ispunjeni svi nabrojani zakonski uvjeti, bez obzira na postojanje

vlasništva nad nekretninom čija površina nije dostatna za rješavanje stambenog pitanja građani-

na i članove njegove uže obitelji.

Porezni obveznik koji prodaje veći a kupuje manji stan ne može ostvariti pravo na oslobođenje

od plaćanja poreza na promet nekretnina zato jer se kupnja manjeg stana ne smatra rješavanjem

stambenog pitanja.

Kad se nekretnine stječu na osnovi ugovora o stjecanju nekretnine za života primatelja uzdržava-

nja (ugovor o dosmrtnom uzdržavanju) u kojem su sadržani elementi kupoprodaje (davatelj uz-

državanja obvezuje se uzdržavati primatelja uzdržavanja, s tim da se vlasništvo nekretnine pre-

nosi odmah nakon potpisa ugovora) može se primijeniti oslobođenje od plaćanja poreza na pro-

met nekretnina, pod uvjetom da su ispunjeni svi propisani uvjeti što su nabrojani.

Gospodarska zajednica je zajedničko stjecanje prihoda i imovine, te raspolaganje pri-

hodima i imovinom što se nasljeđuje ili daruje.

4. pravne i fizičke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i područne (re-gionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi odštete ili iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

5. bivši bračni drugovi kada uređuju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Uz prijavu se podnosi ugovor o kupoprodaji, darovni ili drugi ugovor, sudska odluka ili odluka

tijela državne uprave, ili druge isprave o stjecanju vlasništva. Ako promet nekretnine nije prijav-

ljen prema tržišnoj vrijednosti nekretnine Porezna uprava je ovlaštena procjenom utvrditi tržiš-

nu vrijednost nekretnine.



stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Isporučitelj novoizgrađene nekretnine koji je u susta-vu PDV-a

naknada za novoiz-građene nekretnine

22% porezni obveznik

do zadnjega dana u tekućem mjesecu po proteku obračun-skog razdoblja

Darovatelj ili ostavitelj ne-kretnine koji je u sustavu PDV-a ako je prilikom na-bave darovane ili naslijeđe-ne nekretnine koristio pra-vo na odbitak pretporeza

tržišna vrijednost darovane i naslije-đene novoizgrađene nekretnine

22% porezni obveznik

do zadnjega dana u tekućem mjesecu po proteku obračun-skog razdoblja

Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na područjima posebne dr-žavne skrbi

Na područjima posebne državne skrbi porez na promet nekretnina se ne plaća:

1. kad fizička osoba kupovinom nekretnine prijavljuje ili mijenja prebivalište unutar tog područja, pod uvjetom da se nekretnina ne otuđi ili naseljenik ne promijeni pre-bivalište izvan područja posebne državne skrbi u roku od 10 godina od dana nabave nekretnina,

2. kad fizičke osobe s prebivalištem na područjima posebne državne skrbi nasljeđuju ili primaju na dar nekretnine koje su na tom području,

3. kad pravne osobe prodaju nekretnine na području posebne državne skrbi koje će kupcu sa sjedištem ili prebivalištem na području posebne državne skrbi i dalje služi-ti za obavljanje djelatnosti, pod uvjetom da se nekretnina ne otuđi ili se ne prestane obavljati djelatnost u roku od 10 godina od dana nabave nekretnina.

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACAPrijava poreza na promet nekretnina – podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema mjestu nekretnine u roku 30 dana od dana nastanka porezne obveze. Na temelju podnijete prijave nadležna ispostava Porezne uprave donosi rješenje u kojemu se utvr-đuje poreznu osnovicu i pripadajući porez na promet nekretnina.

Pri isporuci novoizgrađenih građevinskih objekata, ili dijelova tih objekata, naknadom se smatra

naknada za vrijednost isporučenog objekta koja ne sadrži vrijednost zemljišta niti iznos naknade

za komunalno uređenje zemljišta prema odluci mjerodavnih tijela.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Primjer 1.

Građanin kupuje stan (nije prva nekretnina kojom rješava vlastito stambeno pitanje).

On je dužan u roku 30 dana od dana zaključivanja ugovora (potpisivanja ugovora od

strane prodavača i kupca) prijaviti poreznu obvezu ispostavi Porezne uprave prema mje-

stu gdje je nekretnina. Na zahtjev poreznog tijela dužan je uz prijavu poreza na promet

nekretnina dostaviti ugovor o kupoprodaji, te druge dokumente. Na temelju podnijete

prijave poreza na promet nekretnina nadležna ispostava Porezne uprave donosi rješenje

u kojem utvrđuje poreznu osnovicu i pripadajući porez na promet nekretnina.

Primjer 2. Građanin kupuje stan koji je prva nekretnina kojom rješava vlastito stambeno pitanje.

On je dužan u roku 30 dana od dana zaključivanja ugovora (potpisivanja ugovora od

strane prodavača i kupca) prijaviti poreznu obvezu ispostavi Porezne uprave prema mje-

stu gdje je nekretnina. Na zahtjev poreznog tijela dužan je uz prijavu poreza na promet

nekretnina dostaviti ugovor o kupoprodaji i druge dokumente. Nadležna ispostava Po-

rezne uprave donosi rješenje u kojemu se navodi da je porezni obveznik oslobađen pla-

ćanja poreza na promet nekretnina jer ispunjava zakonom propisane uvjete.

Primjer 3. Građanka je iza svojeg pokojnog strica naslijedila kuću i u propisanom roku (30 dana od

dana pravomoćnosti sudske odluke) prijavila je nastanak porezne obveze ispostavi Pore-

zne uprave prema mjestu gdje je nekretnina. Ispostava Porezne uprave je poreznu osno-

vicu utvrdila procjenom, jer je cijena nekretnine u prijavi poreza na promet nekretnina

bila niža od tržišne, o čemu je sastavljen zapisnik. Porezna obveznica je u dozvoljenom

roku od 3 dana podnijela prigovor na zapisnik i u njemu je navela razloge zbog kojih

smatra da je procijenjena vrijednost nekretnine previsoka. Nakon toga je Ispostava Pore-

zne uprave donijela zaključak kojim se prigovor odbacuje. Protiv zaključka o prigovoru

nije dopuštena žalba. Poreznoj obveznici je rješenjem utvrđena porezna obveza, s time

da ona ima pravo uložiti žalbu u roku 30 dana od dana primitka rješenja.

5.2 NASLJEDNIK I DAROPRIMATELJ GOTOVINE, 5.2 NASLJEDNIK I DAROPRIMATELJ GOTOVINE, NOVČANE TRAŽBINE, VRIJEDNOSNOG PAPIRA NOVČANE TRAŽBINE, VRIJEDNOSNOG PAPIRA I POKRETNINEI POKRETNINE

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na nasljedstva i darove — plaća se na naslijeđenu i darovanu gotovinu, novčane

tražbine i vrijednosne papire i pokretnine kojima je pojedinačna tržišna vrijednost veća

od 50.000,00 kuna

2. Posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozi-la, plovila i zrakoplova — plaća se na nasljeđivanje i darovanje upotrebljavanih osobnih

automobila, motocikla, plovila i zrakoplova u tuzemstvu kad ostavitelj i darovatelj nije ob-

veznik PDV-a

3. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obračunava se i plaća kad je ostavitelj, darovatelj i

otuđitelj pokretnine prilikom nabave pokretnine koristio pravo na odbitak pretporeza.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Predmet oporezivanjaPorezni

obveznikPropisani porezi

Gotovina, novčane tražbine i vrijednosni pa-

piri

1. Nasljednik,

2. Daroprimatelj,

3. Stjecatelj bez naknade

Porez na nasljedstva

i darove

Pokretnina s tržišnom vrijednošću manjom od

50.000,00 kuna (osim upotrebljavanih osobnih

automobila, motocikla, plovila i zrakoplova)

– ostavitelj, darovatelj ili otuđitelj nije u susta-

vu PDV-a

— —

Pokretnina s tržišnom vrijednošću većom od

50.000,00 kuna (osim upotrebljavanih osobnih

automobila, motocikla, plovila i zrakoplova) –

ostavitelj, darovatelj ili otuđitelj nije u sustavu

PDV-a i prilikom nabave nije koristio pravo

na odbitak pretporeza

1. Nasljednik,

2. Daroprimatelj,


Porez na nasljedstva

i darove

Pokretnina (osim upotrebljavanih osobnih au-

tomobila, motocikla, plovila i zrakoplova) –

bez obzira na tržišnu vrijednost ako je ostavi-

telj, darovatelj ili otuđitelj u sustavu PDV-a, a

prilikom nabave je koristio pravo na odbitak

pretporeza

1. Ostavitelj,

2. Darovatelj,

3. Otuđitelj

Porez na dodanu

vrijednost (PDV)

Upotrebljavani osobni automobili, motocikli,

plovila i zrakoplovi (bez obzira na tržišnu vri-

jednost) – ostavitelj, darovatelj ili otuđitelj je u

sustavu PDV-a, a prilikom nabave je koristio

pravo na odbitak pretporeza

1. Ostavitelj,

2. Darovatelj,

3. Otuđitelj

Porez na dodanu

vrijednost (PDV)


plovila i zrakoplovi (tržišna vrijednost manja

od 50.000,00 kuna) – ostavitelj, darovatelj ili

otuđitelj nije u sustavu PDV-a

1. Nasljednik,

2. Daroprimatelj,


Poseban porez na

promet upotreblja-

vanih osobnih auto-

mobila, ostalih mo-

tornih vozila, plovila

i zrakoplova


plovila i zrakoplovi (tržišna vrijednost veća od

50.000,00 kuna) – ostavitelj, darovatelj ili otu-

đitelj nije u sustavu PDV-a

1. Nasljednik,

2. Daroprimatelj,


1. Porez na nasljed-

stva i darove, i

2. Poseban porez na

promet upotre-

bljavanih osobnih

automobila, osta-

lih motornih vozi-

la, plovila i zrako-

plova

Porezi i obveznici tih poreza što se plaćaju na naslijeđene, darovane, ili po nekoj drugoj osnovi

bez naknade stečene pokretnine, gotovine, novčane tražbine i vrijednosne papire prikazani su u

slijedećoj tablici:


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE1. POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE

POREZNO OSLOBOĐENJE

Porez na nasljedstva i darove ne plaćaju:

1. bračni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji, te posvojenici i posvojitelji umrlog ili da-

rovatelja,

2. braća i sestre, njihovi potomci te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako su živje-

li u zajedničkom kućanstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s darovateljem

u trenutku primitka dara. Zajedničkim kućanstvom smatra se zajedničko stjecanje

prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom koja se nasljeđuje ili daru-

je,

3. fizičke i pravne osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i područne (re-

gionalne) samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi odštete ili

iz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,

4. fizičke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvrđene posebnim

propisima.

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA Nasljednici i daroprimatelji dužni su nadležnom poreznom tijelu prema svom prebiva-

lištu ili uobičajenom boraviš tu dostaviti rješenje o nasljeđivanju, odnosno odluku tijela

državne uprave ili suda, ili ugovor o darovanju, i to u roku 30 dana od dana pravomoć-

nosti rješenja o nasljeđivanju, ili odluke tijela državne uprave ili suda, ili od dana sklapa-

nja ugovora o darovanju.

Porezni obveznik Porezna osnovica Porezna stopa Rok plaćanja

porezne obveze

Nasljednik, daroprimatelj

i stjecatelj bez naknade

imovine na koju se pla-

ća porez na nasljedstva i

darove u Republici Hr-

vatskoj

Svota gotova novca i tr-

žišna vrijednost fi nancij-

ske i druge imovine na

dan utvrđivanja pore-

zne obveze (nakon odbi-

tka dugova i troškova što

se odnose na imovinu na

koju se porez plaća)

Do 5% (župani-

je na svome po-

dručju propisu-

ju visine porezne

stope)

15 dana od dana

dostave rješenja o

utvrđivanju pore-

za na nasljedstva i

darove

Porez na nasljedstva i darove plaća se na:

1. gotov novac, novčane tražbine i vrijednosne papire (vrijednosnice),

2. pokretnine, ako im je pojedinačna tržišna vrijednost veća od 50.000,00 kuna na dan utvrđiva-

nja porezne obveze.

Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na nasljedstva

i darove plaća osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.

Porez na nasljedstva i darove ne plaća se ako se na naslijeđene i darovane pokretnine plaća

PDV.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


2. POSEBNI POREZ NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIH 2. POSEBNI POREZ NA PROMET UPOTREBLJAVANIH OSOBNIH AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I AUTOMOBILA, OSTALIH MOTORNIH VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVAZRAKOPLOVA (vidi poglavlje 6.1).


Primjer 1.

Darovatelj je daroprimatelju darovao 5.000,00 kn i stroj čija je tržišna vrijednost

17.000,00 kn. Ugovor o darovanju je ovjerovljen kod javnog bilježnika. Darovatelj nije u

sustavu PDV-a i prilikom nabave stroja nije koristio pravo na odbitak pretporeza.

• Daroprimatelj je ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu dostavio ugovor o

darovanju u propisanom roku od 30 dana od dana zaključenja ugovora.

• Nadležna ispostava Porezne uprave je daroprimatelju na primljenu gotovinu rješenjem

utvrdila porez na nasljedstva i darove, a po osnovi darovanja stroja ne postoji obve-

za poreza na nasljedstva i darove, jer je njegova tržišna vrijednost manja od 50.000,00

kuna.

Primjer 2. Nasljednik je prema pravomoćnom sudskom rješenju o nasljeđivanju iza svog pokoj-

nog djeda naslijedio ušteđevinu u banci u iznosu od 74.377,00 kn. Nasljednik je oslobo-

đen plaćanja poreza na nasljedstva i darove jer je s ostaviteljem bio u krvnom srodstvu

u ravnoj liniji.

Primjer 3. Darovatelj je darovao daroprimatelju vrijednosne papire u tržišnoj vrijednosti od

48.690,00 kn, ali daroprimatelj to darovanje nije prijavio Poreznoj upravi. Nadležna is-

postava Porezne uprave je daroprimatelju rješenjem utvrdila porez na nasljedstva i daro-

ve, i to na poreznu osnovicu od 54.320,00 kn, što je tržišna vrijednost vrijednosnih papi-

ra na dan otkrivanja porezne obveze.

Primjer 4. Porezni obveznik je od svog pokojnog brata naslijedio tzv. „staru deviznu štednju“ s ko-

jom nije u mogućnosti raspolaganja, čija je protuvrijednost u trenutku pravomoćno-

sti rješenja o nasljeđivanju bila 427.860,77 kn. Nadležna ispostava Porezne uprave pre-

ma prebivalištu poreznog obveznika rješenjem utvrđuje poreznu osnovicu u visini kun-


stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Ostavitelj, darovatelj i otu-

đitelj pokretnine koji je u

sustavu PDV-a, a prilikom

nabave pokretnine kori-

stio je pravo na odbitak

pret poreza

Naknada za isporu-

čena vozila (sve što

primatelj vozila treba

dati ili platiti za ispo-

ručeno vozilo, osim

PDV-a)

22% Porezni obveznik

Do zadnjega dana

u tekućem mjese-

cu po proteku obra-

čunskog razdoblja


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

ske protuvrijednosti „stare devizne štednje“ u trenutku pravomoćnosti rješenja o naslje-

đivanju.

5.3 NAJMODAVAC I ZAKUPODAVAC POSLOVNOG 5.3 NAJMODAVAC I ZAKUPODAVAC POSLOVNOG PROSTORA I POKRETNINEPROSTORA I POKRETNINE

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK1. POREZ NA DOHODAK 1.1 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak 1.1 Porez na dohodak od imovine - obračunava se i plaća iz primitaka od najma/zaku-

pa poslovnih prostora i pokretnina ako je vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih is-

poruka u prethodnoj kalendarskoj godini bila manja od 85.000,00 kn, a dohodak se ne

utvrđuje na temelju poslovnih knjiga, ili

1.2 Porez na dohodak od imovine utvrđuje se na način propisan za samostalne djelat-nosti - obračunava se i plaća iz primitaka od najma/zakupa poslovnih prostora i po-

kretnina, a dohodak se utvrđuje na temelju poslovnih knjiga kao razlika između po-

slovnih primitaka i izdataka, ako je vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka

u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća od 85.000,00 kn, ili ako porezni obveznik

takav zahtjev podnese u pisanom obliku nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema

prebivalištu ili uobičajenom boravištu

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobiča-


ćinskom odlukom

3. Porez na dobit - obračunava se i plaća iz primitaka od najma/zakupa poslovnih prostora i

pokretnina ako je obvezniku poreza na dohodak Porezna uprava odobrila plaćanje poreza

na dobit umjesto poreza na dohodak

4. Porez na dodanu vrijednost - obračunava se i plaća ako je u prethodnoj kalendarskoj go-



stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

Građanin koji daje u na-

jam/zakup poslovni prostor

i pokretninu (vrijednost

ukupnih godišnjih oporezi-

vih isporuka u prethodnoj

kalendarskoj godini manja

od 85.000,00 kn, a dohodak

se ne utvrđuje na temelju

poslovnih knjiga)

Svota najamnine/za-

kupnine, ili od Po-

rezne uprave proci-

jenjena najamnina i

zakupnina, umanje-

na za 30 %

15% Porezni

obveznik

prema rje-

šenju Po-

rezne

uprave

Do posljednjeg

dana u mjesecu za

tekući mjesec

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



1. Prijava u Registar poreznih obveznika poreza na dohodak – podnosi se u nadležnoj

ispostavi Porezne uprave (prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu) u roku 8 dana

od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od početka ostvarivanja primitaka,

2. Godišnja prijava poreza na dohodak (vidi stranicu 136)

Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak od imovine i prireza porezu na dohodak

Građanin s prebivalištem u Puli (prirez porezu na dohodak je 7,5%) dao je trgovač-

kom društvu u travnju 2007. godine u zakup poslovni prostor u Zagrebu na neogra-

ničeni rok. Ugovorena mjesečna zakupnina za poslovni prostor je 3.000,00 kn. Građa-

nin nije obveznik PDV-a, jer je vrijednost njegovih ukupnih isporuka dobara i obav-

ljenih usluga u 2006. godini bila manja od 85.000,00 kn. On je u propisanom roku

od 8 dana od početka obavljanja djelatnosti dostavio ugovor o zakupu nadležnoj is-

postavi Porezne uprave u Puli. Nakon toga mu je nadležna ispostava dostavila rješe-

nje o predujmu poreza na dohodak od imovine i prirezu poreza na dohodak. Mjesečna

porezna osnovica i mjesečni predujmovi poreza na dohodak od imovine određeni su u

rješenju prema podacima o visini zakupnine iz ugovora o zakupu (3.000,00 kn). Mjeseč-

ni predujam poreza na dohodak i prireza utvrđeni su kako slijedi:







Zahtjev za promjenom načina utvrđivanja i oporezivanja dohotka propisan za samostalne dje-

latnosti na temelju poslovnih knjiga i evidencija podnosi se u nadležnoj ispostavi Porezne upra-

ve na početku ostvarivanja dohotka, na početku obavljanja djelatnosti, ili do kraja tekuće godi-

ne za iduću godinu.

Opis Svota (u kunama)

Ukupna mjesečna najamnina/zakupnina 3.000,0030% priznatih izdataka 900,00

Dohodak = Porezna osnovica (primitak – porezno priznati izdatak) 2.100,00Mjesečni predujam poreza na dohodak (porezna stopa je 15%) 315,00

Prirez porezu na dohodak (porezna obveza x stopa prireza) 23,63

Mjesečni predujam poreza i prireza 338,63

Porezni obveznik ima obvezu plaćanja mjesečnih predujmova najkasnije do posljednjeg

dana u mjesecu za tekući mjesec.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

POREZNE STOPE

1.2 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE ŠTO SE UTVRĐUJE NA NAČIN PROPISAN ZA SAMOSTALNE DJELATNOSTI

Porezni obveznikPorezna osnovica

Obračunavanje

predujma

poreza na

dohodak

Obveznik

plaćanja

predujma

poreza

Rok uplate

predujma

poreza

1. Građanin koji daje u na-

jam/zakup poslovni prostor

i pokretninu, a vrijednost

njegovih ukupnih godišnjih

oporezivih isporuka u pret-

hodnoj kalendarskoj veća je

od 85.000,00 kn

Dohodak od imo-

vine utvrđuje se

na temelju poda-

taka iz poslovnih

knjiga i evidencija

kao razlika izme-

đu poslovnih pri-

mitaka i izdataka

Utvrđuje se rje-

šenjem Porezne

uprave

Porezni

obveznik

prema rje-

šenju Pore-

zne uprave

Do posljednjeg

dana u mjese-

cu za prethod-

ni mjesec

2. Građanin koji daje u na-

jam/zakup poslovni pro-

stor i pokretninu (vrijednost

njegovih ukupnih godišnjih

oporezivih isporuka u pret-

hodnoj kalendarskoj manja

je od 85.000,00 kn), a na vla-

stiti zahtjev je prešao na utvr-

đivanje dohotka od imovine

na temelju poslovnih knjiga


Do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%


1. Prijava u Registar poreznih obveznika poreza na dohodak – podnosi se u nadležnoj


od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od početka ostvarivanja primitaka,

2. Godišnja porezna prijava (vidi stranicu 136) - do kraja veljače za prethodnu godinu.

Propisane poslovne knjige i evidencije u skladu s odredbama Zakona o porezu na dohodak:

Knjiga primitaka i izdataka, Evidencija o tražbinama i obvezama, Knjiga prometa,22 i Popis du-

gotrajne imovine. Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a tad moraju voditi i Knjigu ulaznih

računa i Knjigu izlaznih računa, ali ne moraju voditi Evidenciju o tražbinama i obvezama.

22 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



3. POREZ NA DOBIT3. POREZ NA DOBIT

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA


osnovicaStopa prireza

Obveznik

obračuna

prireza

Rok za uplatu

prireza

Porezni obveznik

poreza na doho-

dak

Svota poreza na

dohodak

Propisuje grad ili općina

na čijem području pore-

zni obveznik ima prebi-

valište ili uobičajeno bo-

ravište (vidi stranicu 139)

Porezna

uprava rje-

šenjem

Istovremeno s

plaćanjem pre-

dujma poreza na

dohodak


stopa

Obveznik

plaćanja

predujma

poreza

Rok uplate predujma

poreza

Građanin koji daje u

najam/zakup poslovni

prostor i pokretninu,

a na vlastiti zahtjev

umjesto poreza na do-

hodak plaća porez na

dobit

Dobit što se utvrđu-

je prema računovod-

stvenim propisima

kao razlika prihoda

i rashoda prije obra-

čuna poreza na do-

bit, a koja je uvećana

i umanjena prema

odredbama Zakona

o porezu na dobit.

20% Porezni obve-

znik

Do kraja mjeseca za

protekli mjesec

20% Porezni obve-

znik

Do kraja mjeseca za

protekli mjesec

Porezni obveznik je dužan izdati račun za svaku obavljenu uslugu najma ili zakupa.


obrasca

Krajnji rok za

podnošenje obrasca

RPO Prijava u Registar poreznih obve-

znika

Porezni obveznik kad za-

počinje obavljati djela-

tnost

8 dana od dana poče-

tka obavljanja djela-

tnosti, ili do kraja te-

kuće godine za iduću

godinu

PD - Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra-

čun dobiti i gubitka, poseban obračun za

korištene olakšice, oslobođenja i poticaje,

izjava o načinu korištenja više plaćenog

poreza po poreznoj prijavi (ako je pre-

dujmovima plaćeno više poreza nego što

je obračunano u poreznoj prijavi), pre-

gled prenesenog gubitka po godinama,

pregled razlika između podataka u Bilan-

ci i Računu dobiti i gubitka i podataka u

poreznoj prijavi

Porezni obveznik četiri mjeseca nakon

isteka razdoblja za

koje se utvrđuje porez

na dobit


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Propisane poslovne knjige u skladu s odredbama Zakona o računovodstvu: dnevnik, glavna knji-

ga i pomoćne knjige.

Porezni obveznik je dužan izdati račun za svaku obavljenu uslugu najma ili zakupa.



osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

- Građanin koji daje u najam/za-

kup nekretninu i pokretninu,

a dohodak utvrđuje na teme-

lju podataka iz poslovnih knjiga

i evidencija (ukupna vrijednost

isporuka dobara i usluga u pret-

hodnoj godini veća od 85.000,00

kn)

- Građanin koji daje u najam/za-

kup nekretninu i pokretninu, a

na vlastiti zahtjev plaća porez na

dobit (ukupna vrijednost isporu-

ka dobara i usluga i u prethod-

noj godini veća od 85.000,00 kn)

naknada za

najam po-

slovnog

prostora

22% porezni ob-

veznik

- obračunska razdo-blja - do zadnje-

ga dana u tekućem

mjesecu po prote-

ku obračunskog ra-

zdoblja

- konačni obračun poreza - do kra-

ja veljače (obvezni-

ci poreza na doho-

dak), odnosno do

kraja travnja ob-

veznici poreza na

dobit)






vrijednost



oporezivanju






danu vrijednost






obračuna poreza



prethodnu godinu



prethodnu godinu

Porezni obveznik koji je

prestao poslovati 3 mjeseca od dana prestanka po-

slovanja

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e





ge,


ljene usluge,


usluga,






5.4 NAJMODAVAC STAMBENOG PROSTORA5.4 NAJMODAVAC STAMBENOG PROSTORA



3. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za vlastitu potrošnju4. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge


6. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za vlastitu potrošnju7. Posebne evidencije za uvezena dobra

Vrsta računa Obveznik izdavanja računa R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za

obavljenu isporuku dobara ili uslugaR-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (naplaće-

nim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

IZDAVANJE RAČUNAPorezni obveznik mora za isporučena dobra i obavljene usluge ispostaviti račun najmanje u dva

primjerka od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje.

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak 1.1 Porez na dohodak od imovine - obračunava se i plaća iz primitaka od najma stambe-

nog prostora (dohodak se ne utvrđuje na temelju poslovnih knjiga), ili 1.2 Porez na dohodak od imovine što se utvrđuje na način propisan za samostalne dje-

latnosti - obračunava se i plaća iz primitaka od najma stambenog prostora, a dohodak se utvrđuje na temelju poslovnih knjiga kao razlika između poslovnih primitaka i iz-dataka ako porezni obveznik takav zahtjev podnese u pisanom obliku nadležnoj ispo-stavi Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobiča-jenog boravišta poreznog obveznika poreza na dohodak prirez propisan gradskom ili op-ćinskom odlukom

3. Porez na dobit - obračunava se i plaća iz primitaka od najma stambenog prostora ako je obvezniku poreza na dohodak Porezna uprava odobrila plaćanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK1. POREZ NA DOHODAK

1.1 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE


1.2 POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE ŠTO SE UTVRĐUJE NA NAČIN PROPISAN ZA SAMOSTALNE DJELATNOSTI

Isto kao i u poglavlju 5.3

2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK2. PRIREZ POREZU NA DOHODAKIsto kao i u poglavlju 5.3

3. POREZ NA DOBIT3. POREZ NA DOBITIsto kao i u poglavlju 5.3.

5.5 NAJMODAVAC STANOVA, SOBA I POSTELJA 5.5 NAJMODAVAC STANOVA, SOBA I POSTELJA PUTNICIMA I TURISTIMA I ORGANIZATOR PUTNICIMA I TURISTIMA I ORGANIZATOR KAMPAKAMPA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak 1.1 Godišnji paušalni porez na dohodak - obračunava se i plaća kad građani putnicima i

turistima iznajmljuju najviše 20 postelja i/ili organiziraju kamp na svojem zemljištu za

najviše 10 smještajnih jedinica, odnosno za 30 gostiju, ili 1.2 Porez na dohodak koji se utvrđuje na temelju poslovnih knjiga na način što je pro-

pisan za samostalne djelatnosti - obračunava se i plaća: kad građanin iznajmljuje putnicima i turistima više od 20 postelja i/ili organizira kamp

na svojem zemljištu za više od 10 smještajnih jedinica, odnosno za više od 30 gostiju,

kad građanin podnese zahtjev u pisanom obliku nadležnoj ispostavi Porezne uprave

prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu da mu se dohodak od imovine utvrđuje

na temelju podataka iz poslovnih knjiga i evidencija, i

kad je građanin u sustavu PDV-a

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobiča-


ćinskom odlukom

3. Porez na dobit - obračunava se i plaća iz primitaka ako je obvezniku poreza na dohodak

Porezna uprava odobrila plaćanje poreza na dobit umjesto poreza na dohodak

4. Porez na dodanu vrijednost - obračunava se i plaća ako je u prethodnoj kalendarskoj go-


po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Godišnji paušalni porez na dohodak = broj postelja/broj smještajnih jedinica u kampu x visina

paušalnog poreza po postelji/smještajnoj jedinici u kampu x koeficijent područja na kojem se

pruža usluga.

Broj postelja i broj smještajnih jedinca u kampu utvrđuje se u odobrenju nadležnog ureda prema

kojemu se građaninu odobrava pružanje usluga u domaćinstvu. Pri tome se kao broj postelja uzi-

ma u obzir samo broj stalnih postelja, ali ne i broj pomoćnih postelja.

Na utvrđivanje godišnjega paušalnog poreza na dohodak ne utječe vrsta usluge što se pruža

(usluga s prehranom ili bez prehrane), kao ni razdoblje u kalendarskoj godini u kojemu se pru-

ža usluga.

Građani koji putnicima i turistima iznajmljuju stanove, sobe i postelje i koji organiziraju kam-

pove postaju obveznici PDV-a od 1. siječnja tekuće godine ako je vrijednost njihovih ukupnih

godišnjih oporezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila

veća od 85.000,00 kn. Oni su se tada dužni prijaviti u nadležnoj ispostavi Porezne uprave u Re-

gistar obveznika poreza na dodanu vrijednost, i to najkasnije do 15. siječnja tekuće godine. Od

1. siječnja tekuće godine moraju početi voditi sve poslovne knjige što su propisane Zakonom o

porezu na dodanu vrijednost i Zakonom o porezu na dohodak, te u zakonskim rokovima pod-

nositi propisane obrasce.

POREZNI OBVEZNIK

Građanin koji putnicima i turistima iznajmljuje najviše 20 postelja i/ili organizira kamp

na svojem zemljištu za najviše 10 smještajnih jedinica, odnosno za 30 gostiju.

Građaninu (fizičkoj osobi) se utvrđuje godišnji porez u paušalnom iznosu ako ispunjava nared-

ne uvjete:

1. nadležni ured23 je odobrio pružanje usluga u domaćinstvu u skladu s odredbama Zakona o

ugostiteljskoj djelatnosti,

2. nije obveznik PDV-a prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost,

3. dohodak se ne utvrđuje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih knjiga.

23 ured državne uprave u županiji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadležno za poslove turizma prema mjestu sjedišta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pružaju usluge

24 obračunavanje godišnjeg paušalnog poreza na dohodak prikazano je na stranici 143

VISINA PAUŠALNOG POREZA

Visina paušalnog poreza po postelji je 300,00 kn, a po smještajnoj jedinici u kampu je

350,00 kn24.

Koeficijent područja na kojemu se pruža usluga određuje se prema pripadnosti naselja razredu turističkog mjesta u kojemu se pruža usluga, a u skladu s Pravilnikom o proglašenju i razvrstava-nju turističkih mjesta u razrede, i to:– za naselja razvrstana u razred A turističkih mjesta koeficijent je 1,00,– za naselja razvrstana u razred B turističkih mjesta koeficijent je 0,85,– za naselja razvrstana u razred C turističkih mjesta koeficijent je 0,70,– za naselja razvrstana u razred D turističkih mjesta koeficijent je 0,50.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK1. POREZ NA DOHODAK

1.1 GODIŠNJI PAUŠALNI POREZ NA DOHODAK1.1 GODIŠNJI PAUŠALNI POREZ NA DOHODAK


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA 1. RPO-1 (prijava u registar poreznih obveznika)

Obveznik prijave u Registar poreznih obveznikaRokovi prijave u Registar

poreznih obveznika

Porezni obveznik kojemu je nadležni ured izdao odobre-

nje za pružanje usluga građana u domaćinstvu, a kojemu

će se porez na dohodak utvrđivati u godišnjem paušal-

nom iznosu (upis u Registar)

U roku 8 dana od dana kad je ured

izdao odobrenje za pružanje usluga

građana u domaćinstvu

Porezni obveznik kojemu je nadležni ured izdao rješenje

o prestanku važenja odobrenja za pružanje usluga građa-

na u domaćinstvu, a kojemu je po toj osnovi utvrđivan

godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na do-

hodak (brisanje iz Registra)

U roku 8 dana od dana kad je ured

izdao rješenje o prestanku važenja

odobrenja za pružanje usluga gra-

đana u domaćinstvu

Porezni obveznik kojemu je nadležni ured odobrio pro-

mjenu broja postelja, odnosno broja smještajnih jedinica

u kampu, a porezni obveznik pruža usluge u domaćinstvu

(upis promjene u Registru)

U roku 8 dana od dana kad je nad-

ležni ured odobrio promjenu broja

postelja, odnosno broja smještajnih

jedinica u kampu

Porezni obveznik koji na osnovu odobrenja nadležnog

ureda pruža usluge u domaćinstvu i dohodak utvrđuje

kao dohodak od samostalne djelatnosti, odnosno na te-

melju poslovnih knjiga, a koji želi po toj osnovi prijeći na

utvrđivanje godišnjega paušalnog poreza na dohodak i

prireza porezu na dohodak25

Do kraja kalendarske godine za

iduću kalendarsku godinu.

Porezni obveznik koji na temelju odobrenja nadležnog

ureda pruža usluge građana u domaćinstvu i plaća godiš-

nji paušalni porez na dohodak, a koji želi prijeći na utvr-

đivanje dohotka kao dohotka od samostalne djelatnosti

(na temelju poslovnih knjiga).

Do kraja kalendarske godine za

iduću kalendarsku godinu.

2. Evidencija o prometu (Obrazac EP)Evidencija o prometu je evidencija o izdanim računima, a vodi se kronološki prema nad-

nevku izdanih računa, i to posebno za svaku kalendarsku godinu. Porezni obveznik je

Ako kod poreznog obveznika tijekom godine dođe do promjena broja postelja ili broja smještajnih

jedinica u kampu Porezna uprava će s 1. siječnja sljedeće godine ukinuti postojeće rješenje o godiš-

njem paušalnom porezu na dohodak i prirezu porezu na dohodak, te će donijeti novo rješenje.

OBRAČUNAVANJE POREZA

Nadležna ispostava područnog ureda Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičaje-

nom boravištu poreznog obveznika poreznim rješenjem utvrđuje godišnji paušalni po-

rez na dohodak i prirez porezu na dohodak. Rješenje je na snazi i u narednim godinama,

sve do donošenja novog rješenja.

25 Uz prijavu se podnosi pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka i pregled ukupnog iznosa tražbina za prethodnu godinu.

Za naselja koja nisu proglašena turističkim mjestima i koja nisu razvrstana u razrede turističkih

mjesta kao koeficijent područja na kojemu se pruža usluga primjenjuje se koeficijent razreda D

turističkih mjesta (koeficijent 0,50).

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


dužan u Evidenciji o prometu na kraju svakog dana evidentirati sve izdane račune, bez

obzira na to jesu li naplaćeni.

ROK PLAĆANJA POREZNE OBVEZE

Godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na dohodak plaća se tromjeseč-

no, i to do kraja svakog tromjesečja, u visini 1/4 godišnjega paušalnog poreza na doho-

dak i prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjesečja za koji se obve-

za utvrđuje.

1.2 POREZ NA DOHODAK OD IZNAJMLJIVANJA STANOVA, SOBA 1.2 POREZ NA DOHODAK OD IZNAJMLJIVANJA STANOVA, SOBA I POSTELJA PUTNICIMA I TURISTIMA I ORGANIZIRANJA I POSTELJA PUTNICIMA I TURISTIMA I ORGANIZIRANJA KAMPOVA KOJI SE UTVRĐUJE NA TEMELJU POSLOVNIH KAMPOVA KOJI SE UTVRĐUJE NA TEMELJU POSLOVNIH KNJIGA NA NAČIN ŠTO JE PROPISAN ZA SAMOSTALNE KNJIGA NA NAČIN ŠTO JE PROPISAN ZA SAMOSTALNE DJELATNOSTIDJELATNOSTI Isto kao i u poglavlju 5.3

2. PRIREZ POREZU NA DOHODAK2. PRIREZ POREZU NA DOHODAKIsto kao i u poglavlju 5.3.

3. POREZ NA DOBIT3. POREZ NA DOBITIsto kao i u poglavlju 5.3

4. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDV4. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST PDVIsto kao i u poglavlju 5.3, s time da se od 1. siječnja 2006. godine PDV plaća po stopi

od 10% na usluge smještaja ili smještaja s doručkom, polupansiona ili punog pansiona

u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata i usluge agencijske provizije za na-

prijed navedene usluge.

Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na doho-dak i PDV-a:

Primjer 1.

Građanin s prebivalištem u Gradu Zagrebu (propisana stopa prireza je 18%) na osnovu odobrenja za pružanje usluga u domaćinstvu u 2007. godini u naselju Krku iznajmlju-je turistima stambeni objekt u kojemu je kategorizirano 15 postelja (godišnji oporezi-vi primici u prethodnoj godini bili su manji od 85.000 kuna). Naselje Krk je razvrstano u razred A turističkih mjesta s koeficijentom 1,00. Nadležna ispostava područnog ure-

Porezni obveznik koji plaća porez na dohodak u godišnjem paušalnom iznosu ne može podnije-

ti godišnju poreznu prijavu.

Porezni obveznik koji pruža usluge u domaćinstvu, te po toj osnovi plaća porez na dohodak u godiš-njem paušalnom iznosu, obvezan je izdati račun za svaku obavljenu uslugu. Račun obvezno mora sadržavati podatke o izdavatelju (ime i prezime, adresa prebivališta/boravišta), nadnevak izdava-nja računa, broj računa, ime i prezime/naziv osobe kojoj je usluga pružena i cijenu obavljene uslu-ge. Račun se ispostavlja u najmanje 2 primjerka, s time da se jedan primjerak uručuje korisniku usluge, a drugi primjerak zadržava izdavatelj kao ispravu za knjiženje evidencije prometa.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

da Porezne uprave prema prebivalištu poreznog obveznika (Zagreb - Za poreze građa-na) poreznim rješenjem utvrđuje godišnji paušalni porez na dohodak i prirez porezu na

dohodak:

Godišnji paušalni porez na dohodak = broj postelja x visina paušalnog poreza po

postelji x koeficijent područja na kojem se usluga pruža = 15 x 300 x 1,00 = 4.500,00

kn

Prirez porezu na dohodak = iznos poreza na dohodak x stopa prireza = 4.500,00 x

18% = 810,00 kn

Ukupni iznos godišnjega paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

= 5.310,00 kn.

Građanin za ostvareni dohodak na koji se plaća paušalni porez na dohodak ne može

podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2007. godinu.

Primjer 2.

Građanin je vlasnik kuće s 8 soba u kojima je 16 postelja. Sobe iznajmljuje gostima i put-

nicima izravno, bez posrednika. U 2006. godini je od iznajmljivanja postelja turistima

ostvario ukupne primitke u iznosu od 105.200,00 kuna, te je u skladu s odredbama Za-

kona o porezu na dodanu vrijednost od 1. siječnja 2007. godine postao obveznik PDV-a

(ukupne oporezive isporuke u prethodnoj godini bile su veće od 85.000,00 kuna). U nad-

ležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu upisao se u Registar obveznika

poreza na dohodak i u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost. Porez na doho-

dak od imovine u 2007. godini mora utvrditi kao razliku između ostvarenih primitaka i

stvarno nastalih izdataka utvrđenih na temelju poslovnih knjiga.

Obračun poreza na dohodak i PDV-a u 2007. godini prema ispostavljenom računu na 4.000,00 kn:- bruto naplaćena najamnina (smještaj turista) s PDV-om ............ 4.000,00 kn- PDV (4.000,00 x 9,0909%) .................................................................363,64 kn- primici iskazani u knjizi primitaka i izdataka ...............................3.636,36 knIzdaci za ostvarivanje dohotka određuju se na osnovi podataka iz poslovnih knjiga.Građanin je obvezan za ostvareni dohodak podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2007. godinu.

Primjer 3.

Građanin je vlasnik kuće sa sedam apartmana (s 32 postelje). Obveznik je PDV-a i u

nadležnoj ispostavi Porezne uprave upisan je u Registar obveznika poreza na dohodak i

u Registar obveznika PDV-a. Porez na dohodak određuje kao razliku između ostvarenih

primitaka i stvarno nastalih izdataka utvrđenih na osnovi poslovnih knjiga. S turistič-

kom agencijom je zaključio ugovor. U skladu s ugovorom agencija apartmane iznajmlju-

je u svoje ime, ali za račun iznajmljivača. Agencijska provizija je 10%.

U mjestu u kojemu je građaninovo prebivalište nije propisan prirez porezu na dohodak.

Građanin je obvezan uplatiti mjesečni predujam poreza na dohodak prema rješenju Po-

rezne uprave. Obvezu PDV-a utvrđuje na temelju obračunatog i naplaćenog poreza po

izlaznim računima umanjeno za plaćeni porez (pretporez) po ulaznim računima. PDV

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


mora obračunati u prijavi poreza na dodanu vrijednost do zadnjeg dana u tekućem mje-

secu za proteklo obračunsko razdoblje (mjesečno ili tromjesečno obračunsko razdoblje).

U istom roku mora uplatiti dužni iznos PDV-a.

Obračun poreza na dohodak i PDV-a:- bruto naplaćena usluga korištenja apartmana po računu agencije ..................4.000,00 kn- PDV sadržan u računu agencije (4.000,00 x 9,0909%) ........................................363,64 kn- agencijska provizija (10 %) ....................................................................................400,00 kn- razlika (4.000,00 - 363,64 - 400,00) ....................................................................3.236,36 kn- iznajmljivač ispostavlja račun agenciji (3.236,36 + 323,64) .............................3.560,00 kn - PDV sadržan u računu iznajmljivača (3.236,36 x 10%) .....................................323,64 kn

Agencija odbija kao pretporez PDV sadržan u računu iznajmljivača (323,64)

5.6 VLASNIK KUĆE ZA ODMOR5.6 VLASNIK KUĆE ZA ODMOR

Agencija korisniku usluge izdaje račun sa slijedećim obračunom: - usluga korištenja apartmana .............................................................................................3.636,36 kn- PDV ........................................................................................................................................363,64 kn- ukupno ................................................................................................................................4.000,00 kn

i plaća PDV na agencijsku proviziju (400,00 x 10%) ...............................................40,00 kn Iznajmljivač utvrđuju izdatke za ostvarivanje dohotka na temelju poslovnih knjiga. On je ob-vezan za ostvareni dohodak podnijeti poreznu prijavu poreza na dohodak za 2007. godinu.

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na kuće za odmor - obračunava se i plaća na kuće za odmor.

Kuća za odmor je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili sezonski.

Kuća za odmor nije gospodarstvena zgrada koja služi za smještaj poljoprivrednih strojeva, oru-

đa i drugog pribora.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA KUĆE NA ODMOR1. POREZ NA KUĆE NA ODMORPorezni

obveznik

Predmet

oporezivanja

Iznos poreza Rok za plaćanje poreza

Vlasnik kuće

za odmor

Četvorni metar ko-

risne površine kuće

za odmor

Od 5,00 kn do 15,00 kn po

četvornom metru korisne

površine

15 dana od dostave rje-

šenja


Porez na kuće za odmor ne plaća se:

1. na kuće za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih nepo-

goda (poplava, požar, potres), te starosti i trošnosti,

Općina ili grad propisuju visinu poreza na kuće za odmor ovisno o mjestu, starosti, stanju infra-

strukture te drugim okolnostima bitnim za korištenje kuće za odmor.


5.7 OTUĐITELJ NEKRETNINE5.7 OTUĐITELJ NEKRETNINE

Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Odlukom općine ili grada mogu se propisati i druga oslobođenja od plaćanja poreza na kuće za

odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.

2. na kuće za odmor za vrijeme dok su u njima smješteni prognanici i izbjeglice,

3. na odmarališta u vlasništvu jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave

koja služe za smještaj djece do 15 godina starosti,

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA OBRAZACA Porezni obveznik je dužan nadležnom poreznom tijelu dostaviti podatke o kući za od-

mor (mjesto gdje je objekt, korisnu površinu) do 31. ožujka godine za koju se utvrđuje

porez na kuće za odmor.

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina — obračunava se i plaća

kad je nekretnina prodana, zamijenjena, darovana, ili joj je na drugi način preneseno vla-

sništvo u roku 3 godine od dana njezine nabave

2. Porez na dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja nekretnina — obračunava se i plaća na prodaju, zamjenu, darovanje i drugi prijenos više

od 3 nekretnine iste vrste u razdoblju od 5 godina

3. Prirez porezu na dohodak — obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobiča-

jenog boravišta otuđitelja nekretnine prirez propisan gradskom ili općinskom odlukom

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obračunava se i plaća:

ako se građanin samostalno i trajno bavi otuđenjem (isporukom) nekretnina i ako je u pret-

hodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od

85.000,00 kn,

ako je u razdoblju od 5 godina otuđeno više od 3 nekretnine iste vrste, a u prethodnoj kalen-

darskoj godini je vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00

kn.

Otuđenje nekretnine je prodaja, darovanje, zamjena i drugi prijenos vlasništva nekretnine.

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE PO OSNOVI OTUĐENJA 1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE PO OSNOVI OTUĐENJA NEKRETNINANEKRETNINA

Porez na dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina obračunava se ako je nekretnina

otuđena unutar 3 godine od dana njezine nabave.

Porez na dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina ne oporezuje se ako je:

1. nekretnina služila za stanovanje poreznom obvezniku ili uzdržavanim članovima njegove uže

obitelji,

2. otuđenje obavljeno između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih članova uže obi-

telji,

3. otuđenje obavljeno između razvedenih bračnih drugova ako je otuđenje u neposrednoj sve-

zi s razvodom braka,

4. otuđenje u neposrednoj svezi s nasljeđivanjem nekretnina,

5. nekretnina otuđena nakon 3 godine od dana nabave.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



1. Prijava poreza na dohodak od otuđenja (obrazac nije propisan) – podnosi se u nad-

ležnoj ispostavi Porezne uprave (prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu) u roku 8

dana od otuđenja nekretnina ako je nekretnina otuđena unutar 3 godine od dana njezi-

ne nabave.


stopa

Obveznik

obračuna i

plaćanja poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

porezaGrađanin koji je naba-

vljenu ili darovanu ne-

kretninu prodao, da-

rovao, zamijenio, ili na

drugi način prenio na

drugu osobu unutar 3

godine od dana njezi-

ne nabave

Razlika između

primitka od otu-

đenja nekretnine

(utvrđuju se prema

tržišnoj vrijednosti

nekretnine koja se

otuđuje) i nabavne

vrijednosti nekre-

tnine uvećane za

rast proizvođačkih

cijena industrijskih

proizvoda

25% Porezna upra-

va jednokratno

na svaki pojedi-

načno ostvare-

ni primitak rje-

šenjem utvrđuje

predujam pore-

za na dohodak

15 dana od dana

primitka rješenja

Porezne uprave o

utvrđenom pore-

zu na dohodak

Danom nabave nekretnine smatra se nadnevak kupoprodajnog ugovora, a ako je nekretnina iz-

građena u vlastitoj režiji dan kad je izgrađena nekretnina osposobljena za upotrebu. U slučaju

stjecanja nekretnine darovanjem danom nabave nekretnine smatra se dan nabave od strane da-

rovatelja, a nabavnu vrijednost čini tržišna vrijednost u trenutku nabave.

Razdoblje od 5 godina počinje teći od dana otuđenja prve nekretnine, pri čemu je mjerodavan

nadnevak kupoprodajnog ili drugoga ugovora, odnosno isprave o stjecanju vlasništva.







Ako porezni obveznici ne prijave dohodak Poreznoj upravi, ili ga ne prijave u tržišnoj vrijedno-

sti, dohodak utvrđuje nadležna ispostava Porezne uprave.

2. POREZ NA DOHODAK OD OBRTA I S OBRTOM IZJEDNAČENIM 2. POREZ NA DOHODAK OD OBRTA I S OBRTOM IZJEDNAČENIM DJELATNOSTIMA PO OSNOVI OTUĐENJA NEKRETNINADJELATNOSTIMA PO OSNOVI OTUĐENJA NEKRETNINA

POREZNI OBVEZNIK

Građanin koji je unutar razdoblja od 5 godina prodao, zamijenio, ili na drugi način pre-

nio vlasništvo nad više od 3 nekretnine iste vrste.


hodnu godinu.


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja nekretni-

na ne oporezuje se ako je:

1. otuđenje nekretnina stečenih u svezi s nasljeđivanjem,

2. otuđenje obavljeno između bračnih drugova, predaka i potomaka u izravnoj liniji i

drugih članova uže obitelji,

3. otuđenje obavljeno između razvedenih bračnih drugova u izravnoj svezi s razvodom

braka,

4. nekretnina izvlaštena na temelju posebnog zakona.

POREZNA OSNOVICA

Razlika između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka.

POREZNE STOPE

Nekretnine se smatraju istovrsnima ako imaju ista obilježja i namjenu. U svrhu obračunavanja

poreza na dohodak nekretnine se dijele u dvije vrste, i to:

1. zemljišta – poljoprivredna, građevinska i druga zemljišta,

2. građevine – stambene, poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi.

Ako se otuđuje zgrada s više stanova ili poslovnih prostora, ili građevinsko zemljište, ili više ze-

mljišnih čestica, jednom nekretninom smatra se svaki stan, poslovni prostor, gradilište ili ze-

mljišna čestica.


Do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%


Predujam poreza utvrđuje se rješenjem Porezne uprave. Prilikom obračunavanja preduj-

ma poreza ne priznaje se osobni odbitak.


1. Predujam poreza na dohodak (prema rješenju Porezne uprave) – do kraja mjeseca

za prethodni mjesec

Ako je na otuđenje nekretnina plaćen porez na dohodak od imovine i imovinskih prava, a na-

knadno se ispune uvjeti za oporezivanje tog dohotka kao dohotka od obrta i s obrtom izjedna-

čenim djelatnostima po osnovi otuđenja nekretnina (dohotka od samostalne djelatnosti) ranije

plaćeni porez na dohodak od imovine po osnovi otuđenja nekretnina uzima se u obzir pri utvr-

đivanju poreza na dohodak od samostalne djelatnosti.

2. Godišnja porezna prijava – 15 dana od dostave rješenja.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA 1. Prijava u Registar poreznih obveznika poreza na dohodak – podnosi se u nadležnoj


od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od početka ostvarivanja primitaka.

2. Godišnja porezna prijava (vidi stranicu 136) – do kraja veljače za prethodnu godi-

nu.


Knjiga primitaka i izdataka (Obrazac KPI), Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI),

Knjiga prometa (Obrazac KPR), Evidencija o tražbinama i obvezama (Obrazac (TO) i

Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (Obrazac DNR). Ako su porezni obvezni-

ci u sustavu PDV-a tad moraju voditi i Knjigu ulaznih računa i Knjigu izlaznih računa,

ali ne moraju voditi Evidenciju o tražbinama i obvezama.





Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna prireza

Rok za uplatu

prireza

Fizička osoba

porezni obve-

znik poreza na

dohodak

Svota poreza

na dohodak



ju porezni obveznik

ima prebivalište ili

uobičajeno boravište

(vidi stranicu 139)

Porezna uprava

rješenjem

Istovremeno s

plaćanjem poreza

na dohodak


Porezna stopa

Obveznik

obračuna i

plaćanja poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

1. Otuđitelj (isporučitelj) ne-

kretnina ako se samostalno

i trajno bavi otuđenjem ne-

kretnina i ako je u prethod-

noj kalendarskoj godini vri-

jednost ukupnih godišnjih

oporezivih isporuka bila

veća od 85.000,00 kn,

2. Otuđitelj (isporučitelj) više

od 3 nekretnina u razdoblju

od 5 godina i ako je u pret-

hodnoj kalendarskoj godi-

ni vrijednost ukupnih go-

dišnjih oporezivih isporuka

bila veća od 85.000,00 kn

Naknada za

otuđene (is-

poručene)

nekretnine

22% Porezni obve-

znik

- obračunska raz-doblja - do zadnje-

ga dana u tekućem

mjesecu po pro-

teku obračunskog

razdoblja

- konačni obračun poreza - do kraja

veljače (obvezni-

ci poreza na doho-

dak), odnosno do

kraja travnja ob-

veznici poreza na

dobit)


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a







vrijednost



oporezivanju






danu vrijednost






obračuna poreza



prethodnu godinu



prethodnu godinu


je prestao poslovati 3 mjeseca od dana prestanka

poslovanja








IZDAVANJE RAČUNA

Porezni obveznik mora za isporučena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisani račun

najmanje u dva primjerka od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za

knjiženje.


R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za

obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim

(naplaćenim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga




ge (MB ili MBG prodavatelja),

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


5.8 OTUĐITELJ IMOVINSKOG PRAVA5.8 OTUĐITELJ IMOVINSKOG PRAVA

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA PO 1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA PO OSNOVI OTUĐENJA IMOVINSKOG PRAVAOSNOVI OTUĐENJA IMOVINSKOG PRAVA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi otuđenja imovinskog prava —

obračunava se i plaća kad je imovinsko pravo prodano, darovano, zamijenjeno i na drugi način

prenijeto u roku 3 godine od dana njegove nabave

2. Porez na dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja imovinskih prava — obračunava se i plaća na prodaju, zamjenu, darovanje i drugi prijenos

više od 3 imovinskih prava iste vrste u razdoblju od 5 godina

3. Prirez porezu na dohodak — obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobičajenog

boravišta poreznog obveznika poreza na dohodak prirez propisan gradskom ili općinskom od-

lukom

4. Porez na dodanu vrijednost — obračunava se i plaća:

kad se građanin samostalno i trajno bavi otuđenjem (isporukom) imovinskih prava i ako je u

prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća

od 85.000,00 kn,

kad je u razdoblju od 5 godina otuđeno više od 3 imovinskih prava i ako je u prethodnoj kalen-

darskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

Otuđenje imovinskog prava je prodaja, darovanje, zamjena i drugi prijenos imovinskog prava.

Imovinska prava:1. Autorska prava Prava prema propisima kojima se uređuju autorska i srodna prava2. Prava industrijskog

vlasništva

Pravo na iskorištavanje prirodnih bogatstavaPravo na tehnološki postupakPoslovni adresari, i drugo

3. Druga imovinska prava


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Građanin koji unutar 3 go-

dine od dana nabave nabav-

ljeno ili darovano imovinsko

pravo proda, daruje, zamije-

ni, ili na drugi način prenese

na drugu osobu

Razlika između

primitaka od

otuđenja imo-

vinskog prava i

stvarno nasta-

lih izdataka

25% Porezna uprava jedno-

kratno na svaki poje-

dinačno ostvareni pri-

mitak rješenjem utvr-

đuje predujam poreza

na dohodak

15 dana od dana

primitka rješenja

Porezne uprave o

utvrđenom pore-

zu na dohodak


ljene usluge (MB ili MBG kupca),


usluga,,






Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Izdaci se tijekom godine ne mogu odbijati, nego tek pri utvrđivanju godišnjeg poreza na doho-

dak od imovinskih prava, i to ako porezni obveznik po toj osnovi podnese godišnju poreznu pri-

javu.

Troškovi otuđenja (sudske i javnobilježničke pristojbe, i slično), te uplaćene premije osiguranja

mogu se odbiti kao izdaci. Gubitak od otuđenja imovinskog prava može se odbiti samo od do-

hotka od otuđenja imovinskog prava što je ostvaren u istoj kalendarskoj godini.

Dohodak od otuđenja imovine i imovinska prava se ne utvrđuje ako je:

1. otuđenje imovinskog prava obavljeno između bračnih drugova i srodnika u prvoj liniji i dru-

gih članova uže obitelji,

2. otuđenje obavljeno između razvedenih bračnih drugova i ako je otuđenje u neposrednoj sve-

zi s razvodom braka,

3. otuđenje u neposrednoj svezi s nasljeđivanjem imovinskog prava,

4. imovinsko pravo otuđeno nakon 3 godine od dana nabave.


1. Prijava poreza na dohodak od otuđenja (obrazac nije propisan) – podnosi se u nad-

ležnoj ispostavi Porezne uprave (prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu) u roku 8

dana od otuđenja imovinskog prava ako je to pravo otuđeno unutar 3 godine od dana

njegove nabave.




hodnu godinu.







2. POREZ NA DOHODAK OD OBRTA I S OBRTOM IZJEDNAČENIM DJELATNOSTIMA PO OSNOVI OTUĐENJA IMOVINSKIH PRAVA

POREZNI OBVEZNIK

Građanin koji je koja je unutar razdoblja od 5 godina prodao, zamijenio, ili na drugi na-

čin prenio vlasništvo nad više od 3 imovinska prava iste vrste.

Razdoblje od 5 godina počinje teći od dana otuđenja prvog imovinskog prava iste vrste, pri čemu

je mjerodavan nadnevak kupoprodajnog ili drugoga ugovora, odnosno isprave o stjecanju vla-

sništva.

Imovinska prava se smatraju istovrsnima ako imaju ista obilježja i namjenu.

Dohodak od obrta i s obrtom izjednačenim djelatnostima po osnovi otuđenja imovin-

skih prava ne oporezuje se ako je:

1. otuđenje imovinskih prava stečenih u svezi s nasljeđivanjem,

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



Predujam poreza utvrđuje se rješenjem Porezne uprave. Prilikom obračunavanja preduj-

ma poreza ne priznaje se osobni odbitak.


1. Predujam poreza na dohodak (prema rješenju Porezne uprave) – do kraja mjeseca za

prethodni mjesec

2. Godišnja porezna prijava – 15 dana od dostave rješenja.

POREZNI OBRASCI I ROKOVI PODNOŠENJA 1. Prijava u Registar poreznih obveznika poreza na dohodak – podnosi se u nadležnoj


od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od početka ostvarivanja primitaka.


hodnu godinu.




Knjiga primitaka i izdataka (Obrazac KPI), Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI),

Knjiga prometa (Obrazac KPR), Evidencija o tražbinama i obvezama (Obrazac (TO) i

Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada (Obrazac DNR). Ako su porezni obveznici

u sustavu PDV-a tad moraju voditi i Knjigu ulaznih računa i Knjigu izlaznih računa, ali

ne moraju voditi Evidenciju o tražbinama i obvezama.


Do 3.200,00 kn do 38.400,00 kn 15%

iznad 3.200,00 do 8.000,00 kn


iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn

(idućih 57.600,00 kn)

25%

iznad 8.000,00 kn do 22.400,00 kn

(idućih 14.400,00 kn)

iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn

(idućih 172.800,00 kn)

35%

iznad 22.400,00 kn iznad 268.800,00 45%

2. otuđenje obavljeno između bračnih drugova, predaka i potomaka u izravnoj liniji i

drugih članova uže obitelji,

3. otuđenje obavljeno između razvedenih bračnih drugova u izravnoj svezi s razvodom

braka.

POREZNA OSNOVICA

Razlika između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka.

POREZNE STOPE


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a







IZDAVANJE RAČUNA


Porezni

obveznik

Osnovica


Obveznik

obračuna prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin po-

rezni obveznik

poreza na do-

hodak

Svota poreza

na dohodak



ju porezni obveznik



(vidi stranicu 139)

Porezna uprava

rješenjem

Istovremeno s

plaćanjem pre-

dujma poreza na

dohodak


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik

obračuna

i plaćanja

poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

poreza

1. Otuđitelj (isporučitelj) imovinskih prava ako se samostalno i trajno bavi otuđenjem imovinskih prava i ako je u pretho-dnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi-šnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn,

2. Otuđitelj (isporučitelj) više od 3 imovinskih pra-va u razdoblju od 5 godi-na, a u prethodnoj kalen-darskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih opore-zivih isporuka bila je veća od 85.000,00 kn

Naknada za otuđena (ispo-ručene) imo-vinska prava

22% Porezni obve-znik

- obračunska ra-zdoblja - do za-dnjega dana u tekućem mjese-cu po proteku obračunskog ra-zdoblja

- konačni obra-čun poreza - do kraja veljače (ob-veznici pore-za na dohodak), odnosno do kra-ja travnja obve-znici poreza na dobit)

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


5.9 USTUPITELJ IMOVINSKOG PRAVA5.9 USTUPITELJ IMOVINSKOG PRAVA

I. PROPISANI POREZI

1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE1. POREZ NA DOHODAK OD IMOVINE

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na dohodak od imovinskih prava po osnovi primitaka od vremenski ograniče-

nog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava -

obračunava se i plaća kad autorov slijednik (nasljednik ili stjecatelj) stečena imovinska prava

ustupa uz naknadu na određeni rok

Ograničeno vrijeme ustupanja prava postoji i onda ako u ugovoru nije utvrđen rok prestanka ko-

rištenja prava.

Kad autor ustupa pravo na vlastita autorska djela po toj se osnovi utvrđuje dohodak od samostal-

ne djelatnosti ili drugi dohodak.

2. Prirez porezu na dohodak - obračunava se i plaća ako je u mjestu prebivališta ili uobičaje-

nog boravišta poreznog obveznika poreza na dohodak prirez propisan gradskom ili općin-

skom odlukom

3. Porez na dodanu vrijednost - obračunava se i plaća ako je u prethodnoj kalendarskoj godini vri-

jednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

Dohodak od imovinskih prava utvrđuje se kao razlika između ostvarenih primitaka i stvarno na-

stalih izdataka, ali se izdaci tijekom poreznog razdoblja ne mogu odbijati, već se uzimaju u obzir

tek pri utvrđivanju godišnjeg poreza na dohodak od imovinskih prava (ako porezni obveznik po

toj osnovi podnese godišnju poreznu prijavu).



nu godinu.

Imovinska prava:1. Autorska prava Prava prema propisima kojima se uređuju autorska i sro-

dna prava2. Prava industrijskog vlasništva Pravo na iskorištavanje prirodnih bogatstava

Pravo na tehnološki postupakPoslovni adresari, i drugo

3. Druga imovinskih prava


osnovica

Porezna

stopa

Obveznik obračuna,

obustave i plaćanja

predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Građanin autorov sli-

jednik (nasljednik ili

stjecatelj) koji steče-

na imovinska prava

ustupa uz naknadu na

određeni rok

Ukupna na-

knada

25% Isplatitelj naknade Istovremeno i

isplatom naknade


Ne

kre

tnin

e, p

ok

retn

ine

i imo

vin

sk

a p

rav

a

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ovu vrstu dohotka (ako

su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama), a

pod uvjetom da nisu obveznici podnošenja godišnje porezne prijave po osnovi izvora dohotka za koji

se godišnja prijava mora obvezno podnijeti. Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu

obvezan je u njoj iskazati ukupno ostvareni dohodak što je ostvaren u poreznom razdoblju po svim

izvorima dohotka.



Porezni obveznikOsnovica


Obveznik

obračuna

prireza

Rok za uplatu

prireza

Građanin porezni

obveznik poreza

na dohodak

Svota pore-

za na doho-

dak



ju porezni obveznik



(vidi stranicu 139)

Porezna uprava

rješenjem

Istovremeno s

plaćanjem preduj-

ma poreza na do-

hodak


Porezna stopa

Obveznik

obračuna i

plaćanja poreza

Rok za podnošenje

prijave i plaćanje

porezaGrađanin autorov sli-

jednik koji steče-

na imovinska prava

ustupa uz naknadu

na određeni rok ako

je vrijednost uku pnih

godišnjih oporezivih

naknada u pretho-

dnoj kalendarskoj go-

dini bila veća od

85.000,00 kn

Naknada za

ustupanje imo-

vinskih prava

22% porezni obveznik - do zadnjega dana

u tekućem mjesecu

po proteku obra-

čunskog razdoblja


kuće godine za pro-

teklu kalendarsku

(poslovnu) godinu





IZDAVANJE RAČUNA


po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Primjer obračunavanja predujma poreza na dohodak od imovinskih prava i pri-reza porezu na dohodak:

Izdavačko društvo isplaćuje građaninu autorovom nasljedniku s prebivalištem u gra-

du u kojemu je propisana stopa prireza 10% (nije u sustavu PDV-a) bruto naknadu od

50.000,00 kn za korištenje autorskog prava na godinu dana.


Primitak = dohodak 50.000,00Porez po stopi od 25% 12.500,00

Prirez porezu na dohodak 1.250,00

Porez i prirez 13.750,00

Isplaćeno poreznom obvezniku 36.250,00


6. Osobni automobili, motocikli, plovila i zrakoplovi

6.1 KUPAC U TUZEMSTVU UPOTREBLJAVANOG 6.1 KUPAC U TUZEMSTVU UPOTREBLJAVANOG OSOBNOG AUTOMOBILA, MOTOCIKLA, OSOBNOG AUTOMOBILA, MOTOCIKLA, PLOVILA I ZRAKOPLOVAPLOVILA I ZRAKOPLOVA

Os

ob

ni a

uto

mo

bili, m

oto

cik

li, plo

vila

i zra

ko

plo

vi

Tržišna vrijednost se utvrđuje:

1. na temelju isprava o stjecanju, ili

2. procjenom, ako Porezna uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana.

Porezni obveznik mora u roku 15 dana od dana kupnje ili stjecanja prijaviti nastanak porezne ob-

veze ispostavi Porezne uprave nadležnoj prema svom sjedištu ili prebivalištu.

Građanik ne plaća posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih mo-

tornih vozila, plovila i zrakoplova kad je prodavač osobnog automobila, ostalih motornih vozila,

plovila i zrakoplova prilikom njihove nabave koristio pravo na odbitak pretporeza. U tom sluča-

ju prodavač obračunava i plaća PDV.

I. PROPISANI POREZI 1. Posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozi-

la, plovila i zrakoplova

OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje, osim sjedala za

vozača, ima najviše osam sjedala. Osobnim automobilom smatra se i motorno vozilo koje može

biti izvedeno i kao “kombi-vozilo” kojemu se obaranjem ili vađenjem sjedala povećava prostor za

utovar stvari, a izvedeno je iz karoserije osobnog automobila.

MOTOCIKL je motorno vozilo na dva kotača, s bočnom prikolicom ili bez nje i motorno vozilo

na tri kotača, ako njegova masa nije veća od 400 kilograma.

Novim osobnim automobilom i motociklom smatraju se:

1. osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran i korišten,

2. osobni automobil i motocikl kojemu od dana prve nabave novog osobnog automobila i moto-

cikla od proizvođača ili trgovca do dana uvoza u Republiku Hrvatsku nije proteklo više od 12

mjeseci (neovisno je li u tom razdoblju bio registriran ili korišten).

PLOVILO je brod (jahta ili brodica) i čamac unutarnje plovidbe koji služe razonodi, športu ili

rekreaciji.

ZRAKOPLOV je svaka naprava što se može održavati u atmosferi zbog reakcije zraka, osim re-

akcije zraka što se odbija od površine zemlje, koja služi za privatne svrhe.


stopa

Rok za plaćanje

poreza

Građanin kupac ili stjecatelj

u tuzemstvu upotrebljavanog

osobnog automobila, motoci-

kla, plovila i zrakoplova

Tržišna vrijednost upotrebljava-

nog osobnog automobila, moto-

cikla, plovila i zrakoplova u tre-

nutku nastanka porezne obveze

(u trenutku kupnje ili stjecanja)

5% 15 dana od dana

nastanka obveze.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e



Posebni porez ne plaća daroprimatelj koji je u odnosu prema darovatelju u prvom na-

sljednom redu (daroprimateljevi potomci i bračni drug) i nasljednik koji je u odnosu

prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bračni drug).

Primjeri obračunavanja posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih au-tomobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova:

Primjer 1. Građanin je u tuzemstvu kupio rabljeni osobni automobil od drugog građanina koji

nije obveznik PDV-a. Kupac upotrebljavanog osobnog automobila je ispostavi Pore-

zne uprave prema svome prebivalištu u propisanom roku od 15 dana od dana kupnje

prijavio kupnju automobila. Nadležna ispostava Porezne uprave je na temelju ugovo-

ra o kupoprodaji utvrdila poreznu osnovicu i poreznom obvezniku utvrdila poreznu

obvezu posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih mo-

tornih vozila, plovila i zrakoplova (kupoprodajna cijena upotrebljavanog osobnog au-

tomobila je 75.000,00 kn, a posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automo-

bila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova je 75.000,00 kn x 5% = 3.750,00 kn).

Primjer 2. Kupac upotrebljavanog plovila je u propisanom roku prijavio kupnju plovila isposta-

vi Porezne uprave prema svome prebivalištu. Nadležna ispostava Porezne uprave je

poreznu osnovicu utvrdila procjenom, jer je cijena plovila u ugovora o kupoprodaji

bila niža od tržišne. Poreznom obvezniku je rješenjem utvrđena porezna obveza pose-

bnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih motornih vozi-

la, plovila i zrakoplova (tržišna vrijednost upotrebljavanog plovila je procijenjena na

127.000,00 kn, a posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, osta-

lih motornih vozila, plovila i zrakoplova je 127.000,00 kn x 5% = 6.350,00 kn). Porezni

obveznik može uložiti žalbu u roku 30 dana od dana primitka rješenja.

Primjer 3. Otac daruje djetetu osobni automobil čija je tržišna vrijednost 83.500,00 kn. Dijete je kao

daroprimatelj oslobođeno plaćanja posebnog poreza na promet upotrebljavanih osobnih

automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova, jer je prema darovatelju u pr-

vom nasljednom redu.

Registracija upotrebljavanih osobnih automobila, motocikla, plovila i zrakoplova ne može se

obaviti bez dokaza o plaćenom posebnom porezu na promet upotrebljavanih osobnih automobi-

la, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova, ili PDV-a ako je prodavatelj obveznik PDV-a, ili

bez zakonom propisanog oslobođenja.

Daroprimatelj je oslobođen i od plaćanja poreza na nasljedstva i darove s obzirom da je u odno-

su na darovatelja krvni srodnik u ravnoj liniji.

Primjer 4. Sin daruje ocu osobni automobil. Tržišna vrijednost automobila je 70.000,00 kn. Pre-

ma propisima o nasljeđivanju daroprimatelj je u odnosu na darovatelja u drugom na-


6.2 UVOZNIK NOVOG I UPOTREBLJAVANOG 6.2 UVOZNIK NOVOG I UPOTREBLJAVANOG OSOBNOG AUTOMOBILA, MOTOCIKLA, OSOBNOG AUTOMOBILA, MOTOCIKLA, PLOVILA I ZRAKOPLOVAPLOVILA I ZRAKOPLOVA

Os

ob

ni a

uto

mo

bili, m

oto

cik

li, plo

vila

i zra

ko

plo

vi

I. PROPISANI POREZI (pri uvozu) 1. Posebni porez na određene osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrako-

plove - obračunava se i plaća na uvezene nove i upotrebljavane osobne automobile, moto-

cikle, plovila i zrakoplove

2. Porez na dodanu vrijednost - obračunava se i plaća na uvezene nove i upotrebljavane

osobne automobile, motocikle, plovila i zrakoplove.

Daroprimatelj je oslobođen od plaćanja poreza na nasljedstva i darove s obzirom da je u odnosu

na darovatelja krvni srodnik u ravnoj liniji.

sljednom redu, tako da se na darovanje plaća posebni porez na promet upotrebljavanih

osobnih automobila, ostalih motornih vozila, plovila i zrakoplova (porezna osnovica je

70.000,00 kn, a posebni porez na promet upotrebljavanih osobnih automobila, ostalih

motornih vozila, plovila i zrakoplova je 70.000,00 kn x 5% = 3.500,00 kn).

Primjer 5. Građanin je u tuzemstvu kupio rabljeni osobni automobil od trgovačkog društva koje

je obveznik PDV-a. Kupoprodajna cijena iz ugovora je 23.790,00 kn. Trgovačko društvo

je građaninu (kupcu) ispostavilo račun na 23.790,00 kn. U računu su posebno iskazani

porezna osnovica (19.500,00 kn) i iznos obračunatog PDV-a (4.290,00 kn). Trgovačko

društvo je dužno obračunani PDV prikazati u poreznoj prijavi i platiti do zadnjega dana

u tekućem mjesecu po proteku obračunskog razdoblja.

I. PROPISANI POREZI

1. POSEBNI POREZ NA ODREĐENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA 1. POSEBNI POREZ NA ODREĐENE OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE

Porezni obveznikPredmet

oporezivanja

Porezna

osnovica

Obveznik

obračunavanja poreza

Rok za

plaćanje

poreza

Građanin uvoznik,

odnosno krajnji ko-

risnik za čiji se račun

obavlja uvoz

Osobni auto-

mobili, moto-

cikli, plovila i

zrakoplovi

Carinska

osnovica

uvećana za

iznos carine

Carinarnica koja pro-

vodi carinski postu-

pak, zajedno s obraču-

nom i naplatom carin-

skog duga

Prilikom uvo-

za

IZNOS POREZA / POREZNE STOPA Osobni automobili i motocikli:

Osnovica - prodajna cijenaPosebni porez

Preko Do0 50.000,00 13%

50.000,00 100.000,00 6.500,00 + 18% na iznos preko 50.000,00

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Plovila: Plovila bez kabine

Posebni porez na osobne automobile, na osobne automobile s rotacijskim kretanjem klipa moto-

ra i na motocikle koji se ne smatraju novim povećava se za 50%, a za osobne automobile obujma

cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra preko 250 cm3 za 100%.

Dužina plovila u metrima Posebni porez

(u kunama)Preko Do8 12 6.000,00

12 15 18.000,00

15 48.000,00

Posebni porez plaća se na plovila bez kabine dužine do 8 metara s ugrađenim, neugrađe-

nim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kW, u visini od 6.000,00 kuna.

Plovila s kabinom i polukabinom

Dužina plovila u metrima Posebni porez

(u kunama)Preko Do8 12 15.000,00

12 15 60.000,00

15 150.000,00

Posebni porez plaća se na plovila s kabinom i polukabinom dužine do 8 metara s ugra-

đenim, neugrađenim i s vanbrodskim motorom snage preko 35 kilovata (kW) u iznosu

od 15.000,00 kuna.

Zrakoplovi:

Broj sjedala Posebni porez

(u kunama)Od Do1 4 7.000,00

5 12 70.000,00

13 13 140.000,00

Preko 50 300.000,00

Posebni porez ne plaća se na plovila – brod ili brodicu (jahtu) i čamac unutarnje plovidbe – što

se uvoze ili isporučuju za obavljanje registrirane gospodarske djelatnosti. Porezno oslobođenje

utvrđuje carinarnica odobrenjem.

Posebni porez se ne plaća na osobne automobile i motocikle što se pokreću na električni pogon.


100.000,00 150.000,00 15.500,00 + 23% na iznos preko 100.000,00

150.000,00 200.000,00 27.000,00 + 28% na iznos preko 150.000,00

200.000,00 250.000,00 41.000,00 + 33% na iznos preko 200.000,00

250.000,00 300.000,00 57.500,00 + 38% na iznos preko 250.000,00

300.000,00 350.000,00 76.500,00 + 43% na iznos preko 300.000,00

350.000,00 98.000,00 + 48% na iznos preko 350.000,00


Os

ob

ni a

uto

mo

bili, m

oto

cik

li, plo

vila

i zra

ko

plo

vi

Prava iz točki 1., 2. i 3. međusobno se isključuju.

Ako korisnici povlastica iz točka 2. i 3. u roku 2 godine od nabave prodaju, daruju ili u cijelosti

otuđe predmet olakšice obvezni su platiti carinu, posebni porez i PDV, od čega su bili oslobođe-

ni pri uvozu.

Ako korisnici povlastica iz točka 2. i 3.. umru prije isteka roka od 2 godine od nabave predmeta

olakšice njihovi zakonski nasljednici mogu prodati predmet olakšice koji su naslijedili bez plaća-

nja carine, posebnog poreza i PDV-a.

Ako su roditelji smrtno stradalog ili zatočenog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog

rata razvedeni pravo na povlasticu ima roditelj s kojim je smrtno stradali ili zatočeni ili nestali

hrvatski branitelj živio u zajedničkom kućanstvu najmanje 5 godina prije smrtnog stradavanja,

odnosno najmanje 5 godina od dana utvrđivanja da je zatočen ili nestao.

Porezne olakšice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i

članova njihovih obitelji

1. HRVI iz Domovinskog rata s oštećenjem organizma od 100% I. skupine ima pravo na

osobni automobil s ugrađenim odgovarajućim prilagodbama što mu ga svakih 7 godi-

na u vlasništvo dodjeljuje Ministarstvo obitelji, branitelja i međugeneracijske solidar-

nosti, i to u roku 6 mjeseci od podnošenja zahtjeva.

2. Bračni drug, punoljetna djeca i roditelji smrtno stradalih, zatočenih ili nestalih hrvatskih

branitelja iz Domovinskog rata imaju pravo na uvoz osobnog automobila bez plaćanja

carine, posebnog poreza i PDV-a jednokratno, ako to pravo do sada nisu iskoristili.

3. HRVI iz Domovinskog rata od II. do IV. skupine čije utvrđeno oštećenje organizma

ima za posljedicu oštećenje funkcije ekstremiteta ili oštećenje vida, svakih 5 godina

ima pravo na uvoz osobnog automobila bez plaćanja carine, posebnog poreza i PDV-a

u iznosu utvrđenog postotka oštećenja organizma.

2. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST2. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

Porezni obveznik

Porezna osnovica Porezna

stopa

Obveznik

obračunavanja

poreza

Rok za

plaćanje

poreza

Građanin uvo-

znik, odnosno

krajnji korisnik

za čiji se račun

obavlja uvoz

Carinska osnovica utvrđe-

na prema carinskim pro-

pisima, uvećana za carinu,

druge pristojbe i posebne

poreze i druge troškove

što se plaćaju u postupku

uvoznog carinjenja

22% Carinarnica koja

provodi carinski po-

stupak, zajedno s

obračunom i napla-

tom carinskog duga

Prilikom uvo-

za


Porezne olakšice prema zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i

članova njihovih obitelji

Propisane porezne olakšice prema Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovin-

skog rata i članova njihovih obitelji prikazane su na ovoj stranici.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


6.3 VLASNIK REGISTRIRANOG OSOBNOG 6.3 VLASNIK REGISTRIRANOG OSOBNOG AUTOMOBILAAUTOMOBILA

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na cestovna motorna vozila - obračunava se i plaća na osobne automobile do 10 go-

dina starosti.

Porezni obveznik Predmet oporezivanja Rok za plaćanje poreza

Građanin vlasnik registrira-

nog osobnog automobila

Osobni automobil (do 10 go-

dina starosti)

15 dana od dana dostave rje-

šenja o utvrđivanju tog pore-

za, ili pri registraciji vozila

IZNOS POREZA

Porez se plaća prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila.

Snaga motora Iznos poreza (u kunama)preko kW Do kW Osobni

automobil do 2

godine starosti

Osobni

automobil od

2 do 5 godina

starosti

Osobni

automobil od

5 do 10 godina

starosti55 300,00 250,00 200,00

55 70 400,00 350,00 250,0070 100 600,00 500,00 400,00

100 130 900,00 700,00 600,00130 1.500,00 1.200,00 1.000,00

POREZNA OSLOBOĐENJA Porez na cestovna motorna vozila ne plaćaju osobe koje su u cijelosti bile oslobođene

plaćanja carine i PDV-a pri nabavi vozila.

Primjer obračunavanja posebnog poreza na određene osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove i PDV-a:Građanin je u inozemstvu kupio osobni automobil. Pri ulasku u Republiku Hrvatsku

obavljeno je carinjenje vozila. Nadležna carinska ispostava je obračunala i naplatila ca-

rinski dug, te pristojbe i troškove što se plaćaju u postupku uvoznog carinjenja u uku-

pnom iznosu od 107.000,00 kn.

• Tijekom carinskog postupka nadležna carinska ispostava je obračunala, a građanin

je platio poseban porez na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrako-

plove u iznosu od 17.110,00 kn.

• Građanin je zajedno s plaćanjem carinskog duga platio PDV što ga je tijekom carin-

skog postupka obračunala nadležna carinska ispostava. Porezna osnovica je utvrđe-

na tako da su carinskoj osnovici i carini pribrojene pristojbe, troškovi što se plaćaju u

postupku uvoznog carinjenja i poseban porez na osobne automobile, ostala motorna

vozila, plovila i zrakoplove. Dužna svota PDV-a se izračuna tako da se poreznu osno-

vicu (107.000,00 kn + 17.110,00 kn) pomnoži s 22%, tako da obveza PDV-a iznosi

27.304,20 kn.


6.4 VLASNIK REGISTRIRANOG MOTOCIKLA6.4 VLASNIK REGISTRIRANOG MOTOCIKLA

Os

ob

ni a

uto

mo

bili, m

oto

cik

li, plo

vila

i zra

ko

plo

vi

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na cestovna motorna vozila - obračunava se i plaća na motocikle.

Pri promjeni vlasništva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne

plaća porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez bio utvrđen prijašnjem vlasniku.

Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo, vlasnik toga vozila plaća

godišnji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.

IZNOS POREZA

Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti.



nog motocikla

Motocikl 15 dana od dana dostave rje-

šenja o utvrđivanju tog pore-

za, ili pri registraciji vozila

Snaga motora Iznos poreza (u kunama)

preko kW Do kW Motocikl

do 2 godine

starosti

Motocikl od

2 do 5 godina

starosti

Motocikl od 5

do 10 godina

starosti

Motocikl

preko 10

godina

starosti

20 100,00 80,00 50,00 -

20 50 200,00 150,00 100,00 50,00

50 80 500,00 400,00 300,00 200,00

80 1.200,00 1.000,00 800,00 600,00

POREZNA OSLOBOĐENJA Porez na cestovna motorna vozila ne plaćaju osobe koje su u cijelosti bile oslobođene

plaćanja carine i PDV-a pri nabavi vozila.

Pri promjeni vlasništva motocikla tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne plaća porez na ce-

stovna motorna vozila ako je taj porez bio utvrđen prijašnjem vlasniku.

Ako je tijekom kalendarske godine nabavljen novi motocikl vlasnik tog motocikla plaća godišnji

porez umanjen za dio godine prije njegove nabave.

I. PROPISANI POREZI 1. Porez na plovila - obračunava se i plaća na plovila.

6.5 VLASNIK PLOVILA6.5 VLASNIK PLOVILA

Plovilo je brod (jahta ili brodica) i čamac unutarnje plovidbe koji služe razonodi, športu ili re-

kreaciji.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


DUŽINA PLOVILA U METRIMAIZNOS POREZA (u kunama)

Snaga motora (kW)

Preko do do 30 preko 30 do 100 preko 1005 7 200,00 400,00

7 10 100,00 300,00 500,00

10 200,00 450,00 600,00

1. Plovilo bez kabine

DUŽINA PLOVILA U

METRIMA

IZNOS POREZA (u kunama)

Snaga motora (kW)

Preko do do 30preko 30

do 100

preko 100

do 500preko 500

5 7 - 200,00 300,00 -

7 10 200,00 400,00 500,00 2.500,00

10 12 300,00 500,00 1.000,00 3.500,00

12 400,00 1.000,00 3.000,00 5.000,00

2. Plovilo s kabinom na motorni pogon

3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedra

DUŽINA PLOVILA

U METRIMA

IZNOS POREZA (u kunama)

Snaga motora (kW)

Preko do do 10preko 10

do 25

preko 25

do 50preko 50

5 7 - 300,00 400,00 500,00

7 10 200,00 600,00 1.000,00 2.000,00

10 12 300,00 800,00 2.000,00 3.000,00

12 400,00 1.500,00 3.000,00 4.000,00


Porez na plovila ne plaća se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i na bro-

dice u vlasništvu domicilnog stanovni št va na otocima, a koje služe za nužnu organizaci-

ju života i održa va nje posjeda na otocima.

IZNOS POREZA



nog plovila

Plovilo prema dužini iskaza-

noj u metrima, s kabinom ili

bez kabine, te snazi motora

iskazanoj u kW

15 dana od dana dostave rje-

šenja o utvrđivanju tog po-

reza


7. Prava građana u poreznom postupku Pra

va

gra

đa

na

u p

ore

zn

om

po

stu

pk

u

Odnos službenika prema građanima

Prema odredbama Etičkog kodeksa državnih službenika u odnosu prema građanima

službenik postupa profesionalno, nepristrano i pristojno. Službenik u obavljanju du-

žnosti primjenjuje stručno znanje na takav način da građanima pomaže u ostvariva-

nju njihovih prava, postupajući pritom u skladu s načelom zakonitosti i načelom za-

štite javnog interesa.

U službenom ophođenju s građanima službenik se služi hrvatskim jezikom i razumlji-

vim rječnikom.

Službenik postupa jednako prema svim građanima, bez diskriminacije ili povlašćivanja na

osnovi dobi, nacionalnosti, etničke ili socijalne pripadnosti, jezičnog i rasnog podrije-

tla, političkih ili vjerskih uvjerenja ili sklonosti, invalidnosti, obrazovanja, socijalnog po-

ložaja, spola, bračnog ili obiteljskog statusa, spolne orijentacije ili na bilo kojoj drugoj

osnovi.

Službenik postupa s posebnom pažnjom prema osobama s invaliditetom i drugim

osobama s posebnim potrebama.

Pritužbe na nepoštivanje etičkoga kodeksa

Građani i službenici mogu se obratiti čelniku državnoga tijela pritužbom na ponaša-

nje službenika za koje smatraju da je protivno odredbama Etičkoga kodeksa. Pritužbe

razmatra čelnik tijela i po potrebi pokreće postupak zbog povrede službene dužnosti,

utvrđene zakonom, drugim propisom ili pravilnikom o unutarnjem redu državnog ti-

jela. Čelnik tijela ili osoba koju ovlasti, daje odgovor na pritužbu najkasnije u roku od

30 dana od njena podnošenja.

Porezni postupak je poseban upravni postupak u kojemu se utvrđuju prava i obveze poreznog

obveznika, a propisan je Općim poreznim zakonom. Područja što ne uređuje taj zakon propisa-

na su Zakonom o općem upravnom postupku.

Porezno tijelo je u poreznom postupku dužno:

upozoriti sudionike poreznog postupka na njihova prava i obveze u postupku,

omogućiti strankama što lakšu zaštitu i ostvarenje njihovih prava, vodeći pri tome računa da

ostvarivanje njihovih prava ne bude na štetu prava drugih osoba ni u suprotnosti sa zakonom

utvrđenim javnim interesima,

omogućiti poreznom obvezniku sudjelovanje u poreznom postupku i očitovanje o činjenica-

ma i okolnostima što su bitne za donošenje poreznog akta,

poučiti porezne obveznike i osobe koje su dužne davati obavijesti u poreznom postupku da

mogu uskratiti davanje obavijesti koje bi njih same ili njihova srodnika mogle izložiti progo-

nu. Davanje pouke o tome obvezno je unijeti u spis kao zabilješku,

paziti da neznanje i neukost stranke i drugih osoba koje sudjeluju u postupku ne budu na šte-

tu prava što im po zakonu pripadaju,

primjenjivati one mjere predviđene propisima što su za porezne obveznike povoljnije, ako se

takvim mjerama postiže svrha zakona,

u poreznom postupku snositi teret dokaza za činjenice što povećavaju poreznu obvezu.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Čelnici državnih tijela dužni su jednom godišnje, najkasnije do 31. prosinca, izvijestiti

središnje tijelo državne uprave nadležno za službeničke odnose, o podnesenim pritu-

žbama i postupcima koji su u svezi s njima pokrenuti.

Središnje tijelo državne uprave nadležno za službeničke odnose, objavljuje skupno iz-

vješće na svojoj web-stranici najkasnije do 31. siječnja sljedeće godine.

GRAĐANI KAO POREZNI OBVEZNICI U POREZNOM POSTUPKU IMAJU SLIJEDEĆA PRAVA:

1. Pravo na sudjelovanje i očitovanje u poreznom postupkuTijekom poreznog postupka, a prije donošenja poreznog akta (rješenja i zaključka)

u kojemu se utvrđuju prava i obveze poreznog obveznika porezni obveznik ima pra-

vo očitovati se o činjenicama i okolnostima što su bitne za donošenje poreznog akta.

Porezni obveznik može zatražiti, ako mu se time bitno olakšava sudjelovanje u pore-

znom postupku, da porezno tijelo koje je pokrenulo postupak predmet ustupi pore-

znom tijelu koje je prema novim okolnostima postalo mjesno nadležno.

2. Pravo na ispravak porezne prijave Porezni obveznik može, prije isteka roka za utvrđivanje poreza, naknadno ispravi-

ti podatke iz porezne prijave ako uoči da su podaci u njoj netočni ili nepotpuni i da

zbog toga može više platiti poreza. Podatke iz porezne prijave mogu umjesto poreznog

obveznika naknadno ispraviti univerzalni pravni sljednik poreznog obveznika i osobe

koje zastupaju poreznog obveznika ili univerzalnoga pravnog sljednika.

3. Pravo na zastupanje u poreznom postupkuGrađanina poreznog obveznika u poreznom postupku mogu zastupati sljedeće osobe:

opunomoćenik (osoba koja zastupa poreznog obveznika u okviru dobivene puno-

moći i u njegovo ime može poduzimati radnje u poreznom postupku),

porezni savjetnik (osoba koja obavlja poslove savjetovanja poreznog obveznika u

poreznom postupku pred poreznim tijelima),

upravitelj imovine i osoba s pravom raspolaganja imovinom (osoba koju porezni

obveznik ovlasti za upravljanje njegovom imovinom), i

zastupnik po službenoj dužnosti (porezni savjetnik ili odvjetnik kojega porezno tijelo

po službenoj dužnosti postavlja kao zastupnika poreznom obvezniku nepoznata sje-

dišta, prebivališta ili uobičajena boravišta, ili koji u tuzemstvu nema sjedište, odno-

sno prebivalište ili uobičajeno boravište, nepoznatom vlasniku imovine koja je pred-

met poreznog postupka ili poreznom obvezniku koji očito izbjegava ili odbija prima-

nje poreznih akata).

4. Pravo na razgledanje spisa tijekom postupka

Porezni obveznici imaju pravo tijekom postupka razgledati spise predmeta, a mogu i

o vlastitome trošku prepisati potrebne spise. Razgledanje i prepisivanje spisa obavlja

se pod nadzorom određene službene osobe.

Pravo uvida u spise i o svojem trošku prepisati pojedine spise ima i svaka druga osoba

koja učini vjerojatnim svoj pravni interes, a i društvene organizacije i stručna udruže-

nja ako za to postoji opravdan interes.

Zahtjev za razgledanje i prepisivanje spisa može se staviti i usmeno, ali porezno tije-


Pra

va

gra

đa

na

u p

ore

zn

om

po

stu

pk

u

lo može od poreznog obveznika zatražiti da pismeno ili usmeno na zapisnik obrazloži

postojanje svojega pravnog interesa.

5. Pravo na uskratu davanja obavijestiPorezni obveznici i druge osobe koje su prema zakonskim odredbama dužne davati

obavijesti mogu uskratiti davanje obavijesti koje bi njih same ili njihova srodnika mo-

gle izložiti samookrivljavanju. Uskrata davanja obavijesti odnosi se i na uskratu dava-

nja i predočavanja stručnog mišljenja i predočavanje isprava ili drugih stvari.

Pravo na uskratu davanja obavijesti o činjenicama bitnim za oporezivanje poreznog

obveznika imaju i:

bračni ili izvanbračni drug poreznog obveznika, rođaci poreznog obveznika u usprav-

noj lozi, rođaci u pobočnoj lozi do trećeg stupnja zaključno te srodnici po tazbini do

drugog stupnja zaključno kao i posvojenik i posvojitelj poreznog obveznika. S ovim

osobama su izjednačeni njihovi pomoćnici i osobe koje sudjeluju u profesionalnoj

djelatnosti radi pripreme za zvanje (o korištenju prava na uskratu obavijesti za te oso-

be odlučuju prethodno nabrojane osobe),

duhovnici o onome što im je povjereno ili što su doznali u svojstvu dušobrižnika,

odvjetnici, javni bilježnici, porezni savjetnici, revizori, liječnici, ljekarnici i prima-

lje o onome što im je povjereno ili što su doznali u tom svojstvu, osim kad su ra-

zriješeni od obveze čuvanja tajne

osobe koje profesionalno sudjeluju ili su sudjelovale u pripremi ili proizvodnji ti-

skovina ili radijskih i televizijskih emisija, i to o osobi autora, pošiljatelja priloga i

dokumentacije te o priopćenjima koja su im dana glede njihove djelatnosti, ako se

radi o prilozima, dokumentaciji i priopćenjima za redakcijski dio.

6. Pravo na podnošenje zahtjeva za izuzećem službene osobePorezni obveznik ima pravo zatražiti izuzeće službenika poreznog tijela u poreznom

postupku u narednim slučajevima:

ako je sudionik postupka, bilo da je porezni obveznik ili porezni jamac,

ako je srodnik sa sudionikom postupka ili zakonski zastupnik sudionika postupka,

ako je zakonski zastupnik, opunomoćenik ili pomagač sudionika postupka,

ako je u poslovnom odnosu sa sudionikom postupka,

ako postoji vjerojatnost da će službenim radnjama steći neposrednu korist ili pre-

trpjeti štetu,

ako je u prvostupanjskom postupku sudjelovao u vođenju postupka ili u donoše-

nju poreznog rješenja.

7. Pravo na produžetak rokaRok koji određuje porezno tijelo može se produljiti na zahtjev osobe kojoj je određen.

Produljeni rok može trajati najdulje onoliko koliko je trajao rok koji se produljuje i ne

može se ponovno produljivati. Za produljenje roka mora se podnijeti pisani zahtjev,

i to prije isteka roka.

8. Pravo na povrat u prijašnje stanje

Porezni obveznik ima pravo uputiti nadležnom poreznom tijelu zahtjev za povrat u pri-

jašnje stanje ako je iz opravdanih razloga propustio obaviti neku radnju u zakonskom

roku, ili u roku koji je odredilo porezno tijelo, i zbog tog propuštanja trpi posljedicu. Na-

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


kon isteka tri mjeseca od propuštenog roka porezni obveznik ne može podnijeti zahtjev

za povrat u prijašnje stanje. Zahtjev za povrat u prijašnje stanje podnosi se u roku osam

dana od dana kad je prestao razlog što je prouzročio propuštanje, odnosno od dana kada

je porezni obveznik doznao za uzrok. Iznimno, porezni obveznik može podnijeti zahtjev

za povrat u prijašnje stanje i izvršiti propuštenu radnju i nakon isteka tri mjeseca od pro-

puštenog roka, ako je u tome bio prije isteka tog roka spriječen višom silom.

9. Pravo na prigovor zastare poreznih obvezaPorezni obveznik može s uspjehom izjaviti prigovor na utvrđivanje porezne obveze i ka-

mata, pokretanje prekršajnog postupka, naplatu poreza, kamata, troškova ovrhe i novča-

nih kazni po proteku tri godine, i to računajući od dana kada je zastara počela teći. Pra-

vo poreznog obveznika na povrat više plaćenog poreza, kamata, troškova ovrhe i novča-

nih kazni također zastarijeva po proteku tri godine, računajući od dana kada je zastara

počela teći (relativna zastara).

10. Pravo na otpis dospjeloga poreznog dugaPorezni dug se otpisuje kao nenaplativ ako se porezni dug ne može naplatiti ni u postup-

ku ovrhe, i to u narednim slučajevima ako je ovršenik umro, a nije ostavio pokretnina ni

nekretnina iz kojih se može naplatiti porezni dug,

Iznimno, porez se može, na zahtjev poreznog obveznika, otpisati u potpunosti ili dje-

lomice ako bi izvršenje naplate poreznog duga dovelo u pitanje osnovne životne potre-

be ovršenika i članova njegova kućanstva. O otpisu dospjeloga poreznog duga rješenjem

odlučuje ravnatelj Porezne uprave, na osnovi pisanog i obrazloženog zahtjeva poreznog

obveznika i pisanog prijedloga pročelnika područnog ureda nadležnog prema prebivali-

šte ili uobičajenom boravištu ili sjedištu poreznog obveznika.

Zastara prava na utvrđivanje porezne obveze i kamata počinje teći nakon isteka godine u kojoj je

trebalo utvrditi porezne obveze i kamate. Zastara prava na pokretanje prekršajnog postupka po-

činje teći nakon isteka godine u kojoj je počinjen prekršaj. Zastara prava na naplatu poreza, ka-

mata, troškova ovrhe i novčanih kazni počinje teći istekom godine u kojoj je porezni obveznik

sam utvrdio poreznu obvezu ili nakon isteka godine u kojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu

obvezu, kamate, troškove ovrhe i novčanu kaznu. Zastara prava na povrat poreza, kamata, troš-

kova ovrhe i novčanih kazni počinje teći istekom godine u kojoj je porezni obveznik stekao pra-

vo na povrat.

Tijek zastare se prekida:

svakom službenom radnjom poreznog tijela usmjerenom na utvrđivanje ili naplatu poreza,

kamata, troškova ovrhe i novčanih kazni, koja je dostavljena na znanje poreznom obvezni-

ku.

svakom radnjom poreznog obveznika dostavljeno na znanje poreznom tijelu radi ostvarenja

prava na povrat poreza naplaćenog bez pravne osnove ili više plaćenog poreza, kamata, troš-

kova ovrhe i novčanih kazni.

Nakon poduzetih spomenutih radnji zastarni rok počinje ponovno teći. Apsolutni rok zastare

prava poreznog tijela na utvrđivanje porezne obveze i kamata, pokretanje prekršajnog postupka,

naplatu poreza, kamata, troškova ovrhe i novčanih kazni, te prava poreznog obveznika na povrat

poreza, kamata, troškova ovrhe i novčanih kazni nastupa za šest godina računajući, od dana kada

je zastara počela prvi put teći.


Pra

va

gra

đa

na

u p

ore

zn

om

po

stu

pk

u

11. Pravo na žalbu Porezni obveznik ima pravo podnijeti žalbu protiv rješenja i zaključka. Žalba se može

podnijeti i onda kada žalitelj istakne kako o njegovu zahtjevu za donošenjem pore-

znog akta nije donijeta odluka u propisanom roku.

12. Pravo na obnovu poreznog postupka

Stranka može predložiti obnovu poreznog postupka kad je postupak okončan rješe-

njem ili zaključkom, a protiv njih nema redovnog pravnog lijeka u upravnom postu-

pku. Obnova postupka može se zatražiti iz slijedećih razloga u narednim rokovima:

Porezni obveznik nema pravo podnijeti žalbu protiv rješenja kojim je odlučeno o žalbi, ali može

podnijeti tužbu Upravnom sudu Republike Hrvatske. Žalba se podnosi nadležnom drugostu-

panjskom poreznom tijelu, a predaje se neposredno ili putem pošte preporučeno, odnosno izjav-

ljuje u zapisnik ispostavi Porezne uprave koja je donijela rješenje (prvostupanjskom poreznom

tijelu) u roku 30 dana od dana primitka poreznog akta, osim ako posebnim zakonom nije propi-

sano drukčije. Žalba odgađa izvršenje pobijanoga poreznog akta do donošenja rješenja o žalbi.

Iznimno, žalba ne odgađa izvršenje pobijanoga poreznog akta koji je donesen na temelju poda-

taka što ih je porezni obveznik sam naveo u poreznoj prijavi.

RAZLOG ZA OBNOVU POSTUPKA ROK ZA PODNOŠENJE ZAHTJEVA

saznanje nove činjenice, ili ako se nađe ili stekne mo-

gućnost da se upotrijebe novi dokazi koji bi, sami ili u

vezi s već izvedenim i upotrijebljenim dokazima, mo-

gli dovesti do drugačijeg rješenja da su te činjenice,

odnosno dokazi, bili izneseni ili upotrijebljeni u pri-

jašnjem postupku

mjesec dana od dana kad je stranka

mogla iznijeti nove činjenice odnosno

upotrijebiti nove dokaze

- rješenje doneseno na podlozi lažne isprave ili lažnog

iskaza svjedoka ili vještaka, ili ako je posljedica ne-

kakva djela kažnjiva po kaznenom zakonu,

- rješenje se temelji na presudi donesenoj u kaznenom

postupku ili u postupku o privrednom prijestupu, a

ta je presuda pravomoćno ukinuta

mjesec dana od dana kada je je stranka

saznala za pravomoćnu presudu u ka-

znenom postupku, ili u postupku o pri-

vrednom prijestupu, a ako se postupak

ne može provesti, od dana kad je sazna-

la za obustavu toga postupka ili za okol-

nosti zbog kojih se postupak ne može

pokrenuti odnosno za okolnosti zbog

kojih nema mogućnosti za kazneno go-

njenje odnosno za gonjenje za privred-

ni prijestup

rješenje tijela koje je vodilo postupak temelji se na ne-

kome prethodnom pitanju, a nadležno tijelo je to pi-

tanje kasnije riješio u bitnim točkama drugačije

mjesec dana od dana kad je je stran-

ka mogla upotrijebiti novi akt (presu-

du, rješenje)

- rješenje povoljno za stranku doneseno je na temelju

neistinitih navoda stranke kojima je tijelo što je vo-

dilo postupak bilo dovedeno u zabludu,

- u donošenju rješenja sudjelovala je službena osoba

koja je po zakonu morala biti izuzeta,

- rješenje je donijela službena osoba nadležnog tijela

koje nije bilo ovlašteno za njegovo donošenje,

- kolegijalno tijelo koje je donijelo rješenje nije rješa-

valo u sastavu predviđenome važećim propisima ili

ako za rješenje nije glasovala propisana većina

mjesec dana od dana kad je stranka sa-

znala za razlog obnove

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Nakon proteka roka od pet godina od dostave rješenja stranci obnova se ne može tražiti niti se

može pokrenuti po službenoj dužnosti. Iznimno, i nakon roka od pet godina obnova se može tra-

žiti odnosno pokrenuti, ali samo iz sljedećih razloga:

ako je rješenje doneseno na podlozi lažne isprave ili lažnog iskaza svjedoka ili vještaka, ili ako

je došlo kao posljedica kakva djela kažnjivoga po kaznenom zakonu,

ako se rješenje temelji na presudi donesenoj u kaznenom postupku ili u postupku o privred-

nom prijestupu, a ta je presuda pravomoćno ukinuta,

ako se rješenje tijela koje je vodilo postupak temelji na nekome prethodnom pitanju, a nad-

ležno tijelo je to pitanje kasnije riješilo u bitnim točkama drugačije.

Porezni obveznik predaje ili šalje prijedlog za obnovu postupka tijelu koje je predmetu rješavalo

u prvom stupnju, ili tijelu koje je donijelo rješenje kojim je postupak okončan.

- osobi koja je trebala sudjelovati u svojstvu stranke

nije bila dana mogućnost da sudjeluje u postupku,

- stranku nije zastupao zakonski zastupnik, a po zako-

nu ju je trebao zastupati,

- osobi koja je sudjelovala u postupku nije bila dana

mogućnost služenja svojim jezikom u skladu s po-

sebnim zakonom

mjesec dana od dana kad je rješenje do-

stavljeno stranci

13. Pravo na pokretanje upravnog spora Porezni obveznik ima pravo pokrenuti upravni spor ako smatra da mu je upravnim ak-

tom povrijeđeno kakvo pravo ili neposredni osobni interes utemeljen na zakonu. Uprav-

ni spor se pokreće tužbom u roku 30 dana od dana dostave upravnog akta stranci koja

podnosi tužbu. Upravne sporove rješava Upravni sud Hrvatske. Presude Suda donese-

ne u upravnim sporovima su obvezatne. Presudom se tužba uvažava, ili odbija kao ne-

osnovana.


8. Porezni prekršaji Po

rez

ni p

rek

rša

j

Prekršaji i novčane kazne prema Općem poreznom zakonu

Porezni prekršaj je povreda poreznog propisa što je propisano kao prekršaj Općim

poreznim zakonom i posebnim poreznim zakonima. Prekršajni postupak u prvom

stupnju vodi i rješenje o prekršaju donosi ovlašteni službenik nadležnoga poreznog

tijela. O prizivu i žalbi protiv rješenja što ga je donijelo prvostupanjsko porezno tije-

lo rješava nadležni prekršajni sud.

Vrsta prekršaja Prekršitelj Visina kazne (u kunama)

Neprijavljivanje činjenica bitnih za utvr-

đivanje porezne obveze u zakonskom

roku

Porezni obveznik 500,00 - 200.000,00

Odbijanje sudjelovanja u poreznom po-

stupku


Nepodnošenje porezne prijave pore-

znom tijelu u propisanom roku


Nepodnošenje porezne prijave na poziv

poreznog tijela


Iskazivanje netočnih ili neistinitih poda-

taka u poreznoj prijavi


Neodazivanje na poziv poreznog tijela Porezni obveznik 500,00 - 200.000,00

Odbijanje davanja obavijesti potrebnih

za utvrđivanje činjeničnog stanja značaj-

nog za oporezivanje


Ometanje očevida Porezni obveznik 500,00 - 200.000,00

Nedopuštanje obavljanja inspekcijskog

nadzora


Ometanje obavljanja inspekcijskog nad-

zora


Prekršaji i novčane kazne prema Zakonu o porezu na dohodak

Prekršaji i novčane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost


Neplaćanje mjesečnih, odnosno jedno-

kratnih, predujmova poreza po rješenju

Porezne uprave u utvrđenoj visini i u

propisanom roku


Neplaćanje u propisanom roku ili ma-

nje plaćanje poreza po godišnjoj pore-

znoj prijavi



Neiskazivanje u računu svih propisanih

podataka, nepodnošenje ili nepodnoše-

nje u propisanom roku prijave PDV-a,

Porezni obveznik 1.000,00 - 200.000,00

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Kupcu, odnosno korisniku usluga, izreći će se kazna za prekršaj na licu mjesta u iznosu 50,00

kuna ako osobi ovlaštenoj za nadzor odbije pokazati račun, isječak vrpce ili potvrdnicu iz naplat-

nog uređaja koju mu je izdao prodavatelj.

nepodnošenje ili nepodnošenje u propi-

sanom roku prijave konačnog obraču-

na PDV-a, neuplaćivanje PDV-a na pro-

pisani račun, neosiguravanje podataka u

svom knjigovodstvu za obračun i upla-

tu PDV-a, kao i o obračunanom i uplaće-

nom porezu26, neobavljanje popisa izda-

nih a nenaplaćenih računa, nedostavljanje

ili nedostavljanje u propisanom roku po-

pisne liste, neponištavanje obračuna po-

reza na promet proizvoda i usluga ili ne-

obračunavanje PDV-a, neobračunavanje i

neizdavanje računa za obavljene isporuke

dobara i usluga

Netočno utvrđivanje porezne osnovice,

korištenje poreznih oslobođenja supro-

tno odredbama Zakona, neizdavanje ra-

čuna, neobračunavanje i netočno obra-

čunavanje PDV-a, neobračunavanje i ne-

plaćanje dužnog iznosa PDV-a ili nepla-

ćanje dužnog iznosa PDV-a u propisa-

nom roku, odbitak pretporeza koji se po

Zakonu ne može odbiti, nečuvanje do-

kumentacije u propisanom razdoblju,

nedopuštanje nadzora nadležnim tije-

lima ili nedozvoljavanje uvida u doku-

mentacije i knjige o primljenim i izda-

nim računima za isporučena dobra i

obavljene usluge.


Za nabrojane prekršaje učinjene u

povratu u roku od dvije godine na-

dležno tijelo koje provodi prekršaj-

ni postupak može izreći uz novčanu

kaznu i zaštitnu mjeru zabrane oba-

vljanja djelatnosti u vremenu od je-

dne do tri godine.

26 Ako se tijekom nadzora utvrdi da porezni obveznik koji plaća porez prema izdanim računima ne vodi knjigu primljenih (ulaznih) i izdanih (izlaznih) računa i u svome knjigovodstvu ne osigurava sve podat-ke potrebne za utvrđivanje i plaćanje PDV-a, i zbog toga nije moguće utvrditi obvezu PDV-a, porezni obveznik će se kazniti u visini tržišne vrijednosti zatečenih dobara bez dokumentacije o nabavi


Po

rez

ni p

rek

rša

j

Prekršaji i novčane kazne prema Zakonu o posebnim porezima na osobne automobile,

ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove

Prekršaji i novčane kazne prema Zakonu o o porezu na promet nekretnina


Onemogućavanje pristupa ovlaštenim

osobama na zemljište i objekte radi pro-

cjene tržišne vrijednosti nekretnine


Nedostavljanje na propisani način na-

dležnoj ispostavi Porezne uprave isprave

s ovjerovljenim potpisom ili odluke ko-

jom se mijenja vlasništvo na nekretnini

Javni bilježnik i odgo-

vorna osoba u sudu

ili u drugom tijelu

2.000,00 - 50.000,00


Neprijavljivanje nastanka porezne ob-

veze i neplaćanje poreza u propisanom

roku

Kupac ili stjecatelj

upotrebljavanog vo-

zila

Od 500,00 kuna do 20%

porezne osnovice

Prekršaji i novčane kazne prema Zakonu o financiranju jedinica lokalne i područne

(regionalne) samouprave


Nedostavljane podataka za utvrđivanje:

- poreza na nasljedstva i darove,

- poreza na kuće za odmor,

- poreza na neobrađeno obradivo poljo-

privredno zemljište

- poreza na nekorištene poduzetničke

nekretnine

- poreza na na neizgrađeno građevno

zemljište



Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04),

Zakon o porezu na dobit („Narodne novine” broj 177/04, 90/05, 57/06),

Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 47/95, 106/96, 164/98,

105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07),

Zakon o porezu na promet nekretnina („Narodne novine” broj 69/97, 26/00,

153/02),

Zakon o financiranju jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave („Narod-

ne novine” broj 117/93,33/00, 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03, 132/06,

Odluka USRH „Narodne novine” broj 26/07),

Zakon o posebnim porezima na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i

zrakoplove („Narodne novine” broj 136/02 - pročišćeni tekst, 44/03 – ispravak proči-

šćenog teksta, 95/04),

Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02),

Zakon o preuzimanju Zakona o općem upravnom postupku („Narodne novine” broj

53/91)

Zakon o preuzimanju Zakona o upravnim sporovima („Narodne novine” broj 53/91,

9/92, 77/92),

Etički kodeks državnih službenika („Narodne novine” broj 49/06).

Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 147/02, 175/03,

177/04),

Zakon o prikupljanju podataka po osiguranicima o doprinosima za obvezna miro-

vinska osiguranja („Narodne novine” broj 177/04),

Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine” broj 102/98, 127/00, 59/01,

109/01, 147/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05, 79/07),

Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 85/06, 105/06,

118/06, 77/07, 111/07),

Zakon o zdravstvenom osiguranju zaštite zdravlja na radu („Narodne novine” broj

85/06),

Zakon o obveznim i dobrovoljnim mirovinskim fondovima („Narodne novine” broj

49/99, 63/00, 103/03, 177/04),

Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji

(„Narodne novine” broj 174/04, 92/05, 107/07),

Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05,

90/05),

Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02,

117/03, 42/05, 90/05),

Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti („Narodne novine” broj 138/06),po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e 9. Propisi


Pro

pis

i

Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja posebne

državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02),

Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06, 68/07),

Pravilnik o porezu na dobit („Narodne novine” broj 95/05, 133/07),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 60/96, 113/97,

7/99,112/99, 119/99, 44/00, 63/00, 80/00, 109/00, 54/01, 58/03, 198/03, 55/04, 77/04,

153/05, 79/07),

Pravilnik o obliku i sadržaju prijave poreza na promet nekretnina („Narodne novine”

broj 28/01),

Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 1/05,

14/05),

Pravilnik o obrascu R-Sm (“Narodne novine” broj 38/05, 42/05, 64/05, 73/05, 116/06,

135/06, 126/07),

Pravilnik o posredovanju pri zapošljavanju redovitih studenata („Narodne novine”

broj 16/96 i 125/97, 37/06),

Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turisti-

ma te organiziranja kampova koje će se paušalno oporezivati, o visini paušalnog po-

reza i načinu plaćanja paušalnog poreza („Narodne novine” broj 48/05),

Pravilnik o proglašenju i razvrstavanju turističkih mjesta u razrede („Narodne novi-

ne” broj 75/94, 69/97, 60/98, 78/99, 127/07),

Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja posebne

državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02),

Odluka županije o županijskim porezima,

Odluka grada/općine o gradskim/općinskim porezima,

Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olakšica hrvatskih

branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji („Narodne novine” broj

12/05),

Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2008.

godinu („Narodne novine“, broj 119/07),

Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za

financiranje drugih javnih potreba u 2008. godini („Narodne novine” broj 131/07).

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e

126

Drugoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju u cijelosti područja gradova i op-ćina:Barilović, Benkovac, Biskupija, Brestovac, Čačinci, Drniš, Đulovac, Ervenik, Glina, Gornji Bo-

gićevci, Gospić, Gračac, Grubišno Polje, Hrvace, Jasenice, Josipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Kr-

njak, Lasinja, Lipik, Lišane Ostrovičke, Lovinac, Mikleuš, Novigrad, Novska, Obrovac, Okuča-

ni, Otočac, Pakrac, Petrinja, Plaški, Polača, Poličnik, Posedarje, Promina, Ružić, Saborsko, Sirač,

Skradin, Stankovci, Ston, Sunja, Škabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veliki Grđevac,

Voćin, Vrhovine i Zemunik Donji.

Drugoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju i naselja u gradovima:Daruvar – naselja: Markovac, Vrbovac,

Dubrovnik – naselja: Bosanka, Brsećine, Dubravica, Donje Obuljeno, Čajkovica, Čajkovići, Gor-

nje Obuljeno, Gromača, Kliševo, Knežica, Komolac, Ljubač, Mokošica, Mravinjac, Mrčevo, Nova

Mokošica, Orašac, Osojnik, Petrovo Selo, Prijevoj, Pobrežje, Rožat, Šumet, Trsteno, Zaton,

Karlovac – naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Brezova Glava, Brežani,

Brođani, Cerovac Vukmanićki, Donja Trebinja, Donji Sjeničak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeni-

čak, Ivanković Sela, Ivošević Selo, Kablar, Kamensko, Karlovac – dijelovi Gornje Mekušje, Saje-

vac i Turanj, Klipino Brdo, Kljaić Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovići, Okić, Popović Brdo, Ri-

bari, Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tušilović, Udbinja, Utinja, Vukmanić.

Sisak – naselja: Blinjski Kut, Klobučak, Letovanci, Madžari, Staro Selo,

Slatina – naselja: Golenić, Ivanbrijeg, Lukavac,

Virovitica – naselja: Jasenaš,

Vodice – naselja: Čista Mala, Čista Velika, Grabovci,

Zadar – naselja: Babindub, Crno.

Prvoj skupini područja posebne državne skrbi u cijelosti pripadaju područja gradova i op-ćina:Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane, Čeminac, Darda,

Donji Kukuzari, Donji Lapac, Draž, Dubrovačko primorje, Dragalić, Dvor, Erdut, Ernestinovo,

Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneževi Vi-

nogradi, Lovas, Majur, Markušica, Negoslavci, Nijemci, Nuštar, Petlovac, Plitvička Jezera, Popo-

vac, Rakovica, Slunj, Stara Gradiška, Stari Jankovci, Šodolovci, Tompojevci, Topusko, Tordinci,

Tovarnik, Trpinja, Vojnić, Vrlika, Vukovar, Župa dubrovačka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:Osijek – naselje: Klisa, Nemetin, Sarvaš, Tenja.

Vinkovci – naselje: Mirkovci.

10. Privitci

www.porezna-uprava.hrwww.porezna-uprava.hr

10.1 PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI10.1 PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI

Trećoj skupini područja posebne državne skrbi pripadaju općine:Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice, Cernik, Cestica, Cista

Provo, Crnac, Čađavica, Čaglin, Dekanovec, Donja Voća, Drenovci, Galovac, Generalski Stol,

Gornja Rijeka, Gradina, Grožnjan, Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula

Norinska, Lanišće, Lećevica, Levanjska Varoš, Lokvičići, Netretić, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac,

Otok (Splitsko-dalmatinska županija), Otok (Vukovarsko-srijemska županija), Pakoštane, Peru-

šić, Pisarovina, Podgorač, Podravska Moslavina, Podturen, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Prolo-


10.3 PRIMICI ŠTO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM, 10.3 PRIMICI ŠTO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM, NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRANEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICIDE I DRUGI PRIMICI

10.2 BRDSKOPLANINSKA PODRUČJA10.2 BRDSKOPLANINSKA PODRUČJA

Priv

itci

Status brdsko-planinskog područja imaju sljedeće jedinice lokalne samouprave:Gradovi: Buzet, Čabar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica, Senj, Sinj, Trilj,

Vrbovsko i Vrgorac,

Općine: Bistra, Budinšćina, Cerovlje, Čavle, Dicmo, Đurmanec, Fužine, Gračišće, Jele-

nje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lokve, Lovreć, Lu-

poglav, Ljubešćica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Muć, Novi Golubovec, Pod-

bablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stubičke Toplice, Šesta-

novac i Vinodolska općina.

žac, Punitovci, Ribnik, Runovići, Satnica Đakovačka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski Šamac, Sopje,

Starigrad, Suhopolje, Trnava, Unešić, Velika Kopanica, Vođinci, Vladislavci, Vrbanja, Vrbje, Za-

gorska Sela, Zagvozd, Zažablje Zrinski Topolovac, Žumberak.

PRIMICI ŠTO SE NE SMATRAJU DOHOTKOM:1. primici od kamata na kunsku i deviznu štednju, na pologe (po viđenju i oročene)

na žiroračunu, tekućem i deviznom računu koji su ostvareni od banaka, štedionica i

štedno-kreditnih zadruga,

2. primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu,

3. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zako-

nom,

4. primici od otuđenja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika,

5. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela doživotne mirovine određene pre-

ma Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navršio

određenu starosnu dob i/ili određeni mirovinski staž, a koje uplaćuju poslodavci za

svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja,

6. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu,

7. obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mi-

rovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog

rata i članova njihovih obitelji,

8. državne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Republi-

ke Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave propisane

statutom tih jedinica i novčane nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama

te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u državnom proraču-

nu Republike Hrvatske i proračunima jedinica lokalne i područne (regionalne) samo-

uprave.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Nabrojani primici smatraju se oporezivim dohotkom ako su u svezi s ostvarivanjem dohotka od ne-

samostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, do-

hotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka.

Dohotkom se ne smatraju primici što se ostvaruju u okviru djelatnosti koja se oporezuje prema

Zakonu o porezu na dobit.

Dohotkom se ne smatraju ni primici za koje fizičke osobe ne pružaju tržišne protu usluge, i

to:

1. primici po posebnim propisima

1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i članova obitelji poginulih hrvatskih bra-

nitelja iz Domovinskog rata,

1.2. socijalne potpore,

1.3. doplatak za djecu i novčani primici za opremu novorođenog djeteta,

1.4. primici osoba s invaliditetom, osim plaća i mirovina,

1.5. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog elementarnih nepogoda,

2. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog ratnih događaja,

3. nasljedstva i darovi,

4. primici od otuđenja osobne imovine,

5. odštete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnošću,

6. primici ostvareni na nagradnim natječajima ili natjecanjima, raspisanim pod jednakim

uvjetima uz mogućnost sudjelovanja svih osoba i igrama na sreću prema posebnom za-

konu,

7. primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizičkih osoba, a za

zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu lijekova i ortopedskih poma-

gala), rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim, dopunskim i privatnim zdravstvenim osi-

guranjem.

Dohotkom se ne smatraju ni primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, života i imo-

vine. Primici po osnovi životnog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja smatraju

se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak.

NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI:

NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTE

Prijevozni troškovi na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka

Troškovi noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdataka

Troškovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim pri-

jevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-

sečne odnosno pojedinačne prijevozne karte

Troškovi prijevoza na posao i s posla međumjesnim javnim

prijevozom

u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mje-

sečne odnosno pojedinačne karte. Ako rad-

nik mora sa stanice međumjesnog javnog

prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvarni

izdaci utvrđuju se u visini troškova mjesnog i

međumjesnog javnog prijevoza

Naknada za korištenje privatnog automobila u službene svr-

he

do 2,00 kn po prijeđenom kilometru

Naknada razlike plaće za vrijeme vojne službe u Oružanim

snagama Republike Hrvatske

svota naknade

Naknada plaće pripadnicima civilne zaštite i drugim osoba-

ma za djelatnost u okviru civilne zaštite i zaštite od elemen-

tarnih nepogoda

svota naknade


Priv

itci

Naknadu plaće zbog privremene spriječenosti za rad što je

isplaćena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osigura-

nje, državnog proračuna i centara za socijalnu skrb, i na jed-

nokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog ot-

kaza koji isplaćuje Hrvatski zavod za zapošljavanje prema

posebnom propisu

svota naknade

Naknade štete zbog posljedica nesreće na radu prema odluci

suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada

određena u jednokratnom iznosu

svota naknade

Naknade i nagrade koje osuđene osobe primaju za rad u ka-

zneno-popravnim ustanovama i domovima za preodgoj

svota naknade i nagrade

POTPORESindikalne socijalne pomoći što se isplaćuju iz sredstava sin-

dikalne članarine članovima sindikata

iznos socijalne pomoći

Invalidnost radnika do 2.500,00 kn godišnje

Smrt radnika do 7.500,00 kn

Smrt člana uže obitelji radnika (bračnog druga, roditelja, ro-

ditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u

izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne

osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom pre-

ma posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja radnika duže od 90 dana (razdoblje bolovanja

duže od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku

godinu)

do 2.500,00 kn godišnje

Potpora za novorođeno dijete do visine jedne proračunske jedinice propi-

sane Zakonom o izvršavanju Državnog pro-

računa RH

DAROVI I PRIGODNE NAGRADEDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godišnje

Prigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmo-

ri sl.)


NAGRADE RADNICIMAZa navršenih 10 godina radnog staža do 1.500,00 kn

Za navršenih 15 godina radnog staža do 2.000,00 kn






DNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 kn

Dnevnice u zemlji – više od 8, a manje od 12 sati dnevno do 85,00 kn

Dnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima utvrđenim propisi-

ma o izdacima za službena putovanja za ko-

risnike državnog proračuna,

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokrića troškova prehrane

i drugih troškova radnika na terenu u zemlji, osim troškova

smještaja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatra-

ju se dohotkom radnika

do 170,00 kn dnevno

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokrića troškova

prehrane i drugih troškova radnika na terenu u inozemstvu,

osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret poslo-

davca i ne smatraju se dohotkom radnika

do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak do 250,00 kn dnevno

Pomorski dodatak na brodovima međunarodne plovidbe do 400,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni život od obitelji do 1.600,00 kn mjesečno

OTPREMNINE

Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 kn

Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza pre-

ma Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navršenu godinu

rada kod tog poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do 8.000,00 kn za svaku za svaku navršenu

godinu rada kod tog poslodavca

STIPENDIJE

Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na

srednjim, višim i visokim školama i fakultetima.

Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendi-

je studenata na sveučilištima u tuzemstvu do 4.000,00 kuna

mjesečno što se dodjeljuje studentima za izvrsna postignuća

u znanju i u ocjenama na sveučilištima, a koji su za dodjelu

stipendija izabrani na javnim natječajima kojima mogu pri-

stupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio

se priznaje samo po osnovi jedne stipendije. Porezno pri-

znati neoporezivi dio stipendije do 4.000,00 kuna mjeseč-

no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00

kuna mjesečno međusobno se isključuju

do 1.600,00 kn (iznimno do 4.000,00 kn)

mjesečno

Stipendije studentima za redovno školovanje na višim i vi-

sokim školama i fakultetima i poslijediplomanata, te poslije-

doktoranata za koje su sredstva planirana u državnom pro-

računu Republike Hrvatske,

svota stipendije

Sportske stipendije koje se prema posebnim propisima

isplaćuju športašima za njihovo športsko usavršavanje

do 1.600,00 kn mjesečno

NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA

Nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna godišnje

Naknade sportašima amaterima prema posebnim propisima do 1.600,00 kuna mjesečno

NAGRADE I PRIMICI UČENIKA I STUDENTA

Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjesečno

Nagrade učenicima i studentima osvojene na natjecanjima u

okviru obrazovnog sustava i organiziranim školskim i sveu-

čilišnim natjecanjima

svota nagrade

Primici učenika i studenata na redovnom školovanju za rad

preko učeničkih i studentskih udruga, po posebnim propi-

sima


NEOPOREZIVE STIPENDIJE, NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA I NAGRADE I PRIMICI UČENIKA I STUDENTA


10.4 PRIMICI U NARAVI I UTVRĐIVANJE 10.4 PRIMICI U NARAVI I UTVRĐIVANJE VRIJEDNOSTI PRIMITAKA U NARAVIVRIJEDNOSTI PRIMITAKA U NARAVI

Priv

itci

Primici u naravi su primici u stvarima, pravima i uslugama koje imaju novčanu vri-

jednost, a što ih davatelji primitaka daju:

1. svojim radnicima27 i drugim fizičkim osobama kao plaću, naknadu plaće, i

2. osobama koje nisu njihovi radnici i fizičkim osobama kojima ne isplaćuju plaću.

Primici u naravi su primici dobara, usluga, prava i ostala primanja, kao što su:

1. korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaža, odmarališta i kuća za odmor, stambe-

nih zgrada i stanova i korištenje prijevoznih sredstava,

2. korištenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 4% godišnje (osim kamata po kreditima

što se daju ili subvencioniraju iz proračuna, ali ne i radnicima državne uprave),

3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugošćenjima,

27 Radnicima se smatraju i službenici i namještenici u tijelima državne uprave, u tijelima lokalne i po-dručne (regionalne) samouprave, kao i u drugim tijelima kojima se sredstva za rad u pretežitom dijelu osiguravaju u proračunima

Ugošćenjima se u poreznom smislu smatraju svi primici što ih davatelj primitka pruža u vidu

konzumacije jela, pića, smještaja, rekreacije i slično, osim ugošćenja predstavnika poslovnih par-

tnera kad se na dokumentaciji o tim izdacima navede naziv poduzetnika čiji su predstavnici ugo-

šćeni.

4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj osnovi ne utvrđuje do-

hodak od kapitala,

5. svi drugi primici što se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih novčanih isplata i doznaka.

Vrijednost primitaka u naravi utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti tih primitaka

koja je važeća u mjestu davanja (s uključenim PDV-om). Ako su primici u naravi

odobreni korisniku primitaka uz plaćanje naknade koja je niža od tržišne vrijednosti

davatelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne cijene i naknade koju je pri-

matelj platio. Tako utvrđena razlika smatra se primitkom.

Ako davatelj primitka ne utvrdi oporezive primitke, ili ako ti primici nisu utvrđeni

prema tržišnoj cijeni njihovu vrijednost i poreznu osnovicu utvrđuje ispostava Pore-

zne uprave nadležna prema sjedištu ili prebivalištu isplatitelja.

Vrsta primitka u naravi Vrijednost primitka

Korištenje poslovnih zgrada i nji-

hovih dijelova

Iznos zakupnine ili najamnine prema tržišnim cijenama u

mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih

zgrada

Korištenje stambenih zgrada i sta-

nova

Iznos stanarine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem

su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada

Korištenje odmarališta i kuća za

odmor

Tržišna vrijednost smještaja, prehrane i drugih usluga

Korištenje garaža Iznos zakupnine prema tržišnim cijenama u mjestu u koje-

mu je garaža

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


28 Ako više osoba ostvaruju primitke u naravi korištenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i isplatitelj primitka odnosno plaće osnovicu utvrđuje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sred-stava mjesečno, ili u visini 20 % iznosa mjesečne rate za operativni leasing, odgovarajući iznos primitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba

29 Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o načinu i uvjetima korištenja prijevoznih sred-stava, o načinu utvrđivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prijeđenoj kilometraži i/ili vremenu korištenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe

30 Dohodak od kapitala utvrđuje se samo kad vlastite dionice društva u trenutku dodjele tih dionica kotiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima u skladu s posebnim zakonom

Korištenje prijevoznih sredstava 1. Primitak se utvrđuje neovisno o opsegu korištenja prije-

voznih sredstava u privatne svrhe28:

� mjesečni iznos u visini l% nabavne vrijednosti prijevo-

znih sredstava, (uvećano za PDV), ili

� 20 % od mjesečne rate za operativni leasing (uvećano

za PDV),

ili

2. Primitak se utvrđuje prema opsegu stvarnog korištenja29:

� Cestovno motorno vozilo - ukupno prijeđena kilome-

traža u privatne svrhe x 2,00 kune po prijeđenom kilo-

metru

� Plovilo - broj sati korištenja x tržišna cijena sata kori-

štenja plovila u mjestu u kojem je plovilo registrirano

� Sredstvo zračnog prometa - broj sati korištenja x tržiš-

na cijena sata korištenja u mjestu registracije

Ugošćenja Vrijednost ugošćenja prema tržišnim cijenama u mjestu

ugošćenja

Korištenje kredita uz kamate is-

pod stope 4% godišnje

Razlika između kamata obračunanih primjenom godišnje

kamatne stope od 4% i ugovorene niže kamatne stope

Davanje darova u naravi, usluga

bez naknade i slično čija je pojedi-

načna vrijednost preko 400,00

kuna godišnje po pojedinoj osobi

koja ostvaruje primitak

Vrijednost iste ili slične vrste stvari ili usluge prema tržnim

cijenama u mjestu davanja dara ili usluge

Dodjela dionica (ako se po toj

osnovi ne obračunava porez na

dohodak od kapitala30)

Nominalna vrijednost dionica, ili tržišna vrijednost dionica

ako je veća od nominalne.


10.5 OSOBNI ODBITAK10.5 OSOBNI ODBITAK Priv

itci

Osobni odbitak poreznog obveznika je neoporezivi dio dohotka.

O S O B N I O D B I T A K

OSOBNI ODBICI (faktore osobnog odbitka

se zbraja)

Faktor

IZVAN PODRUČJA POSEBNE DRŽA-VNE SKRBI I BR-

DSKO-PLANINSKIH PODRUČJA

1. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

2. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

3. SKUPINA PO-DRUČJA POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I

BRDSKO-PLANISKA PODRUČJA

Mjesečna svota (kn)

Godišnja svota (kn)







Osnovni

osobni odbi-

tak

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Osobni odbi-

tak umiro-

vljenika

u visini

mjesečne

mirovine,

najmanje

1.600,00, a

najviše do

3.000,00

u visini

godišnje

mirovine,

najmanje

19.200,00,

a najviše

do

36.000,00

3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 u visini

mjesečne

mirovine,

najmanje

2.400,00, a

najviše do

3.000,00

u visini

godišnje

mirovine,

najmanje

28.800,00,

a najviše

do

36.000,00

Uzdržava-

ni članovi

uže obitelji te

bivši bračni

drug za kojeg

se plaća ali-

mentacija

0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Prvo dijete 0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Drugo dijete 0,7 1.120,00 13.440,00 2.688,00 32.256,00 2.240,00 26.880,00 1.680,00 20.160,00

Treće dijete 1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Četvrto dijete 1,4 2.240,00 26.880,00 5.376,00 64.512,00 4.480,00 53.760,00 3.360,00 40.320,00

Peto dije-

te (za svako

daljnje dijete

faktor osno-

vnoga oso-

bnog odbitka

progresivno

se uvećava i

to za 0,6, 0,7,

0,8, 0,9, 1,0…

više u odno-

su prema fa-

ktoru osno-

vnoga oso-

bnog odbitka

za prethodno

dijete)

1,9 3.040,00 36.480,00 7.296,00 87.552,00 6.080,00 72.960,00 4.560,00 54.720,00

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


31 U ovim slučajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdržava.

Porezni ob-

veznik i sva-

ki uzdržavani

član uže obi-

telji i svako

dijete, ako su

osobe s inva-

liditetom

0,3 480,00 5.760,00 1.152,00 13.824,00 960,00 11.520,00 720,00 8.640,00

Porezni ob-

veznik i sva-

ki uzdržava-

ni član uže

obitelji i sva-

ko dijete ako

su osobe ko-

jima je rješe-

njem, na te-

melju poseb-

nih propisa,

utvrđena in-

validnost po

jednoj osno-

vi 100% i/ili

koji radi inva-

lidnosti ima-

ju, na temelju

posebnih pro-

pisa, pravo na

tuđu pomoć i

njegu31

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

NAPOMENE:

OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:− Uvećani osobni odbitak priznaje se na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planin-

skim područjima u godišnjem obračunu poreza na dohodak po podnesenoj godišnjoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak kao izvan područja posebne dr-žavne skrbi. Osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu utvrđuje se prema uveća-nom osnovnom osobnom odbitku na područjima posebne državne skrbi primjenom odgovara-jućih faktora, ako ti članovi uže obitelji i djeca imaju prebivalište i borave na područjima poseb-ne državne skrbi ili na brdsko-planinskim područjima,

− Uzdržavani članovi uže obitelji (bračni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bračnog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, maćehe i očusi koje puno-ljetno pastorče uzdržava, bivši bračni drugovi za koje porezni obveznik plaća alimentaciju i pu-noljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom) i uzdržavana djeca su fizičke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se ne sma-traju dohotkom na godišnjoj razini ne prelaze 9.600,00 kuna. Iznimno, pri utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu no-vorođenog djeteta i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdržavaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poočimi i pomajke, kao i dijete nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja, ako je prijavljeno Hr-vatskom zavodu za zapošljavanje,


Priv

itci

Rezidentu se osobni odbitak u godišnjoj poreznoj prijavi može uvećati (nakon što se doho-

dak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdržavane članove i za invalid-

nost):

1. Za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do

visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,

2. Najviše do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući i uplaćene premije životnog osiguranja s obi-

lježjem štednje, premije dopunskog i dodatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovolj-

noga mirovinskog osiguranja što su uplaćene tuzemnim osiguravateljima) za naredne svote i

ulaganja:

2.1 Svotu stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a

pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili dodatnoga zdravstve-

nog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene,

2.2 Kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na području

Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se financira iz vlastitih sredstava

(uvećanje osobnog odbitka priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava u visini stvarno

nastalog izdatka), ili što se financira sredstvima iz namjenskog stambenog kredita (uve-

ćanje osobnog odbitka priznaje u visini plaćenih kamata po tom kreditu),

2.3 Održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasniš-

tvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga radi poboljšanja uvjeta stanovanja,

a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi (ako se fi-

nancira iz vlastitih sredstava uvećanje osobnog odbitka priznaje se za izdatke na osno-

vi izvornih računa registriranih izvođača radova za utrošeni materijal i/ili usluge, a ako

se financira sredstvima iz namjenskog stambenog kredita uvećanje osobnog odbitka pri-

znaje u visini plaćenih kamata po tom kreditu),

2.4 Svotu plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom pro-

storu najmodavca, osim ako obveznik plaća zaštićenu najamninu prema posebnom za-

konu,

3. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udrugama i dru-

gim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, od-

gojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do visine

2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i utvrđen

godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad pro-

pisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i

financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

Nerezidentu se u godišnjoj poreznoj prijavi, nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni od-

bitak, osobni odbitak može uvećati za:

1. svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osiguran, do vi-

sine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje i

2. darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udrugama i drugim

osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizičke osobe – porezni obveznik i/ili uzdržavani članovi njegove uže obitelji i uzdržavana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno oštećenje utvrđeno rje-šenjem što je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, zaštiti vojnih i civilnih in-valida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima,

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:

− Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osobnog od-bitka.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Godišnju poreznu prijavu podnosi se do kraja veljače tekuće godine za prethodnu go-

dinu.

Rezident podnosi godišnju poreznu prijavu nadležnoj ispostavi područnog ureda Po-

rezne uprave prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta.

Nerezident podnosi godišnju poreznu prijavu ispostavi područnog ureda Porezne

uprave prema sjedištu isplatitelja primitaka ili većeg dijela njegove imovine, odnosno

prema mjestu u kojemu je pretežno obavljao djelatnost, ili mjestu u kojemu su se kori-

stila imovinska prava od kojih je ostvario dohodak.

Svaku promjenu osobnih podataka i podataka što utječu na osobni odbitak može upisati samo

ispostava Porezne uprave nadležna prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta radni-

ka, umirovljenika i osobe koja prima plaću. Radnici, umirovljenici i fizičke osobe koje ostvaru-

ju primitke od nesamostalnog rada obvezni su svaku promjenu u svezi s uzdržavanim članovi-

ma uže obitelji i djece, promjenu prebivališta ili uobičajenog boravišta, kao i druge podatke što

utječe na osobni odbitak, prijaviti ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobiča-

jenom boravištu i dostaviti joj vjerodostojne isprave u roku trideset (30) dana od dana nastan-

ka promjene.

a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svr-

he, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena godišnja porezna prijava i

utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad

propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i

financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja

10.6 POREZNA KARTICA 10.6 POREZNA KARTICA

Poreznu karticu (Obrazac PK) besplatno izdaje nadležna ispostava Porezne uprave pre-

ma prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika i trajno ga prati u razdo-

blju dok prima plaću ili mirovinu. Na temelju podataka iz porezne kartice poslodavac i

isplatitelj plaće i mirovine utvrđuje neoporezivi dio dohotka (osobni odbitak), svakog

radnika, umirovljenika i osobe kojoj isplaćuje plaću ili mirovinu.

Radnici, umirovljenici i fizičke osobe koje ostvaruju primitke od nesamostalnog rada

mogu tijekom poreznog razdoblja (u pravilu mjesečno) koristiti osobni odbitak samo

ako su isplatitelju plaće ili mirovine predali poreznu karticu. Isplatitelji plaće i mirovi-

ne dužni su čuvati poreznu karticu sve dok isplaćuju plaće i mirovine.

10.7 GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA DOHODAK10.7 GODIŠNJA PRIJAVA POREZA NA DOHODAK

Porezni obveznici koji obvezno podnose godišnju prijavu poreza na dohodak:

Godišnju poreznu prijavu obvezno podnosi nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema

svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu do kraja veljače tekuće godine za prethod-

nu godinu:

1. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od nesamostalnog rada

kod dva ili više poslodavca istovremeno i/ili,


Priv

itci

Porezni obveznik je obvezan u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u

poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

Obveznicima poreza na dohodak koji imaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave, a istu

ne podnesu ili ako su podaci iz godišnje porezne prijave netočni ili nepotpuni, porez na doho-

dak utvrđuje se procjenom.

Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario samo navedene dohotke, može za

te dohotke podnijeti godišnju poreznu prijavu radi:

1. ostvarivanja prava na korištenje izdataka po osnovi tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu

uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnoga zdrav-

stvenog osiguranja, te dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja,

2. ostvarivanja prava na neiskorišteni osobni odbitak,

3. prava na ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice,

4. drugih prava propisanih zakonima.

Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja nabrojanih prava ob-

vezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju

po svim izvorima dohotka.

2. porezni obveznik ako u poreznom razdoblju ostvari dohodak od samostalne

djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak

od samostalne djelatnosti,

3. rezident ako dohodak (dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne dje-

latnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od

osiguranja i drugi dohodak) ostvari izravno iz inozemstva,

4. porezni obveznik ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plati porez na doho-

dak,

5. porezni obveznik ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik nije

obračunao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na do-

hodak.

Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak:

Godišnju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik ako u poreznom

razdoblju ostvari:

1. dohodak od nesamostalnog rada samo kod jednog tuzemnog poslodavca ili više tuze-

mnih poslodavaca, odnosno isplatitelja primitka, ali ne istovremeno, i/ili

2. dohodak od imovine i imovinskih prava, i/ili

3. dohodak od kapitala, i/ili,

4. dohodak od osiguranja, i/ili,

5. drugi dohodak,

a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godišnju poreznu prijavu.

Porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godišnju prijavu poreza na dohodak:

Godišnju poreznu prijavu ne može podnijeti porezni obveznik:

1. za drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa,

2. za dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u paušalnom iznosu.

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Iznos godišnjeg paušalnog poreza na dohodak uvećava se za prirez porezu na dohodak ako je

propisan odlukom jedinice lokalne samouprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu

poreznog obveznika.

Iznos godišnjeg paušalnog poreza na dohodak uvećava se za prirez porezu na dohodak ako je

propisan odlukom jedinice lokalne samouprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu

poreznog obveznika.

10.8 OBRAČUNAVANJE GODIŠNJEG PAUŠALNOG 10.8 OBRAČUNAVANJE GODIŠNJEG PAUŠALNOG POREZA NA DOHODAK PO OSNOVI POREZA NA DOHODAK PO OSNOVI IZNAJMLJIVANJA, OVISNO O BROJU POSTELJA IZNAJMLJIVANJA, OVISNO O BROJU POSTELJA I RAZREDU TURISTIČKOG MJESTA I RAZREDU TURISTIČKOG MJESTA bez uračunatog prireza porezu na dohodakbez uračunatog prireza porezu na dohodak

10.9 OBRAČUNAVANJE GODIŠNJEG PAUŠALNOG 10.9 OBRAČUNAVANJE GODIŠNJEG PAUŠALNOG POREZA NA DOHODAK PO OSNOVI POREZA NA DOHODAK PO OSNOVI ORGANIZIRANJA KAMPOVA OVISNO O BROJU ORGANIZIRANJA KAMPOVA OVISNO O BROJU SMJEŠTAJNIH JEDINICA U KAMPU I RAZREDU SMJEŠTAJNIH JEDINICA U KAMPU I RAZREDU TURISTIČKOG MJESTA TURISTIČKOG MJESTA bez uračunatog prireza bez uračunatog prireza porezu na dohodakporezu na dohodak

Broj

postelja

Turističko mjesto

A – koefi cijent 1,00

Turističko mjesto

B – koefi cijent 0,85

Turističko mjesto

C – koefi cijent 0,70

Turističko mjesto

D – koefi cijent 0,50

1 300,00 255,00 210,00 150,00

2 600,00 510,00 420,00 300,00

3 900,00 765,00 630,00 450,00

4 1.200,00 1.020,00 840,00 600,00

5 1.500,00 1.275,00 1.050,00 750,00

6 1.800,00 1.530,00 1.260,00 900,00

7 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,00

8 2.400,00 2.040,00 1.680,00 1.200,00

9 2.700,00 2.295,00 1.890,00 1.350,00

10 3.000,00 2.550,00 2.100,00 1.500,00

11 3.300,00 2.805,00 2.310,00 1.650,00

12 3.600,00 3.060,00 2.520,00 1.800,00

13 3.900,00 3.315,00 2.730,00 1.950,00

14 4.200,00 3.570,00 2.940,00 2.100,00

15 4.500,00 3.825,00 3.150,00 2.250,00

16 4.800,00 4.080,00 3.360,00 2.400,00

17 5.100,00 4.335,00 3.570,00 2.550,00

18 5.400,00 4.590,00 3.780,00 2.700,00

19 5.700,00 4.845,00 3.990,00 2.850,00

20 6.000,00 5.100,00 4.200,00 3.000,00


Priv

itci

10.10 STOPE PRIREZA POREZU NA DOHODAK PO 10.10 STOPE PRIREZA POREZU NA DOHODAK PO GRADOVIMA I OPĆINAMAGRADOVIMA I OPĆINAMA

Broj smještajnih

jedinica u kampu

Turističko mjesto

A – koefi cijent

1,00

Turističko mjesto

B – koefi cijent

0,85

Turističko mjesto

C – koefi cijent

0,70

Turističko mjesto

D – koefi cijent

0,50

1 350,00 297,50 245,00 175,00

2 700,00 595,00 490,00 350,00

3 1.050,00 892,50 735,00 525,00

4 1.400,00 1.190,00 980,00 700,00

5 1.750,00 1.487,50 1.225,00 875,00

6 2.100,00 1.785,00 1.470,00 1.050,00

7 2.450,00 2.082,50 1.715,00 1.225,00

8 2.800,00 2.380,00 1.960,00 1.400,00

9 3.150,00 2.677,50 2.205,00 1.575,00

10 3.500,00 2.975,00 2.450,00 1.750,00

Andrijaševci 8%

Bale 1%

Barban 5%

Bedenica 3%

Bednja 10%

Belica 1%

Beli Manastir 1%

Belišće 10%

Benkovac 5%

Beretinec 7%

Bilice 10%

Bilje 5%

Biskupija 4%

Bistra 10%

Bizovac 3%

Bjelovar 12%

Blato 10%

Bol 10%

Borovo 10%

Bošnjaci 5%

Brckovljani 3%

Brdovec 10%

Brela 5%

Brestovac 5%

Breznica 10%

Brinje 10%

Brodski Stupnik 10%

Buje 6%

Bukovlje 5%

Cerna 5%

Cernik 10%

Cerovlje 2%

Cista Provo 3%

Cestica 10%

Civljane 7%

Crikvenica 10%

Čabar 5%

Čaglin 5%

Čakovec 10%

Čazma 10%

Čeminac 3%

Darda 5%

Davor 10%

Delnice 5%

Dežanovac 5%

Donja Voća 10%

Donji Andrijevci 8%

Donji Lapac 5%

Donji Martijanec 5%

Donji Miholjac 8%

Dragalić 10%

Draž 2%

Drenovci 5%

Drniš 5%

Dubrava 3%

Dubravica 7%

Dubrovnik 15%

Duga Resa 5%

Dugo Selo 12%

Dugopolje 8%

Dvor 5%

Đakovo 10%

Erdut 1%

Ervenik 3%

Farkaševac 3%

Fažana 3%

Fužine 5%

Garčin 10%

Garešnica 10%

Gornji Bogičevci 5%

Gračišće 5%

Gradec 5%

po

rezn

i pri

ručn

ik z

a g

rađ

an

e


Grubišno polje 10%

Hrvace 10%

Hum na Sutli 5%

Ilok 5%

Imotski 12%

Ivanec 10%

Ivanić Grad 6%

Ivankovo 10%

Jagodnjak 3%

Jakovlje 5%

Jakšić 5%

Jastrebarsko 9%

Jelsa 10%

Kanfanar 4%

Kapela 8%

Kaptol 10%

Karlovac 12%

Karojba 5%

Kaštela 12%

Kaštelir-Labinci 1%

Kijevo 5%

Kistanje 3%

Klanjec 12%

Klenovik 7%

Klinča Sela 10%

Kloštar Ivanić 2%

Kneževi Vinogradi 5%

Knin 5%

Konavle 7,5%

Končanica 5%

Konjšćina 5%

Korčula 6%

Kraljevica 5%

Krašić 6%

Kravarsko 5%

Križ 2%

Križevci 10%

Krnjak 8%

Kutina 10%

Labin 6%

Lanišće 1%

Lastovo 3%

Lepoglava 8%

Lipovljani 6%

Ližnjan 5%

Lokvičići 7%

Lovas 5%

Lovinac 3%

Ludbreg 12%

Luka 5%

Lumbarda 5%

Lupoglav 1%

Magadenovac 2%

Mali Bukovec 5%

Makarska 10%

Marčana 5%

Marija Gorica 10%

Marijanci 5%

Markušica 5%

Medulin 5%

Metković 10%

Milna 2%

Mljet 10%

Motuvun 1%

Mrkopalj 5%

Muć 7%

Murter 6%

Negoslavci 5%

Nova Gradiška 12%

Nova Kapela 10%

Novi Marof 10%

Novi Vinodolski 7%

Nuštar 6%

Omiš 8%

Opatija 7,5%

Orle 5%

Osijek 13%

Otočac 5%

Otok 10%

Otok (Vinkovci) 10%

Ozalj 12%

Pazin 5%

Petlovac 5%

Petrijevci 5%

Petrinja 10%

Pićan 2%

Pirovac 6%

Pisarovina 3%

Pleternica 10%

Plitvička jezera 5%

Podbablje 6%

Podcrkavlje 5%

Podgora 10%

Podstrana 8%

Pokupsko 5%

Popovac 3%

Popovača 6%

Požega 10%

Pregrada 10%

Preseka 3%

Primošten 10%

Proložac 5%

Promina 5%

Pučišća 5%

Pula 7,5%

Pušća 10%

Rakovec 3%

Rakovica 8%

Raša 6%

Ravna Gora 7,5%

Rešetari 10%

Ribnik 5%

Rijeka 6,25%

Rovinj 6%

Rugvica 6%

Runovići 6%

Ružić 5%

Sibinj 10%

Sinj 8%

Sisak 10%

Skradin 5%

Slavonski Brod 8%

Slunj 5%

Solin 10%

Split 10%

Sračinec 5%


Priv

itci

Stara Gradiška 5%

Stari Mikanovci 10%

Staro Petrovo Selo 10%

Stupnik 6%

Sutivan 10%

Sveta Nedjelja 3%

Sveti Ivan Zelina 12%

Sveti Lovreč 1%

Sveti Petar u Šumi 7%

Svetvinčenat 5%

Šibenik 10%

Špišić Bukovica 9%

Štitar 10%

Tinjan 5%

Tisno 6%

Tordinci 5%

Tribunj 6%

Trnovec Bartolovečki 3%

Trogir 8%

Trpanj 10%

Tučepi 10%

Udbina 5%

Umag 6%

Unešić 5%

Valpovo 8%

Varaždin 10%

Varaždinske toplice 10%

Vela Luka 9%

Velika Gorica 12%

Velika Kopanica 7%

Veliki Bukovec 5%8

Veliko Trgovišće 7,5%

Vidovec 10%

Vinica 5%

Vinkovci 10%

Virovitica 10%

Vis 3%

Visoko 10%

Višnjan 5%

Vižinada 1%

Vodice 6%

Vodnjan 5%

Vojnić 7,5%

Vrbanja 5%

Vrbje 3%

Vrbovec 12%

Vrbovsko 6%

Vrgorac 10%

Vrhovine 7%

Vrlika 7%

Zadvarje 1%

Zagreb 18%

Zagvozd 6%

Zaprešić 12%

Zlatar Bistrica 5%

Zmijavci 8%

Žakanje 5%

Žminj 10%

Žumberak 3%

Župa dubrovačka 10%

Županja 12%

Bilješke:

Bilješke:

Bilješke:

Documents

Porezni priručnik za građane - actarius.hractarius.hr/act/publikacije/Porezni prirucnik za gradjane 2008.pdf · uživa diplomatski imunitet u RH Inozemna organizacija koja ne uživa