000v[1].Porezni Sustav Rh

8/12/2019 000v[1].Porezni Sustav Rh

1/111

V. POREZNI SUSTAV RH


2/111

POREZNI SUSTAV

- ukupnost poreza koji funkcioniraju u odreenoj

zemlji

- sve zemlje imaju razliite porezne sustave (vjera,

klimatski uvjeti, stavovi, ponaanje).


3/111

imbenici koji utjeu na porezni sustav:

- ustavno ureenje drave- centralizacija/decentralizacija poreznog sustava

- veliina teritorija- broj stanovnitva i gustoa naseljenosti- demografska struktura

- veliina javnog sektora

- ekonomske integracije


4/111

Zahtjevi koji se postavljaju pred suvremeni

porezni sustav:

- harmonizacija poreza

a.) unifikacija

b.) usklaivanje poreznih propisa


5/111

- neutralnost poreza; bez dravnogintervencionizma u kreiranju poreznog sustava

- smanjenje poreznog optereenja; pronai to

vie poreznih obveznika predstavlja jedan odoblika smanjenja poreznog optereenja


6/111

- jednostavnost u oporezivanju

- prednost u oporezivanju potronje u odnosu na

oporezivanje dohotka

- pravednost u oporezivanju


7/111

POREZNI SUSTAV RH

Porezni sustav RH je pluralanima vie poreznih

oblika (dravni, upanijski, gradski ili opinski te

zajedniki porezi).


8/111

Naela poreznog sustava RH

- porezima opskrbiti proraun kroz novac (treba

prikupiti dostatnu koliinu novca za pokrivanje

rashoda)

- porezna neutralnost


9/111

- porezni sustav mora omoguiti ravnomjernu i

pravednu raspodjelu poreznog tereta

- mora biti jednostavan i jeftin

- treba poveati privlanost ulaganja za inozemne

investitore.


10/111

Porezni sustav RH ine sljedei porezi:

1.) Dravni porezi

2.) upanijski porezi

3.) Gradski ili opinski porezi4.) Zajedniki porezi

5.) Naknade za prireivanje igara na sreu


11/111

DRAVNI POREZI

- porez na dobit

- porez na dodanu vrijednost (PDV)

- posebni porezi (troarine)


12/111

UPANIJSKI POREZI

- porez na nasljedstva i darove

- porez na cestovna i motorna vozila

- porez na plovila

- porez na automate za zabavne igre


13/111

GRADSKI/OPINSKI POREZI

- prirez porezu na dohodak

- porez na potronju

- porez na kue za odmor- porez na tvrtku ili naziv

- porez na koritenje javnih povrina


14/111

ZAJEDNIKI POREZI

- porezi od kojih se jedan dio slijeva u dravniproraun, a drugi dio u proraun na dva dijela:

1.) upanija i gradovi/opine

2.) gradovi/opine

Tu spadaju:

- porez na dohodak- posebni porez na plae, mirovine i druge primitke

- porez na promet nekretnina.


15/111

UPANIJSKI POREZI


16/111

Porez na nasljedstva i darove

Porezni obveznikPravna ili fizika osoba koja u RH naslijedi ili primina dar ili stekne po drugoj osnovi bez naknade

imovinu na koju se plaa porez.

Porezna osnovica

Iznos gotova novca te trinu vrijednost financijskei druge imovine na dan utvrivanja porezneobveze.

Porezna stopa

do 5% (propisuje se upanijskim odlukama).


17/111

Porez na cestovna i motorna vozila

Porezni obveznik

Pravna ili fizika osoba vlasnik registriranihosobnih automobila i motocikala.

Predmet oporezivanjaOsobni automobil do 10 godina starosti i motocikl.

Iznos poreza

Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW igodinama starosti vozila.


18/111

Porez na plovila

Porezni obveznik

Pravna ili fizika osoba vlasnik plovila.

Predmet oporezivanja

Plovilo prema duini iskazanoj u metrima, s kabinom ili bezkabine, te snazi motora iskazanoj u Kw.


19/111

Porez na automate za zabavne igre

Porezni obveznik

Pravna ili fizika osoba koje automate za zabavne igrestavlja u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim

objektima, javnim objektima i drugima javnim prostorima.


Automati za zabavne igre.

Iznos porezaIznosi 100 kn mjeseno po aparatu.


20/111

GRADSKI ili OPINSKI POREZI


21/111

Prirez porezu na dohodak

Porezni obveznik

Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivalite ili

uobiajeno boravite na podruju opine/grada koji su

propisali obvezu plaanja prireza.

Porezna osnovica

Iznos poreza na dohodak.


22/111

Porezna stopa

1.) opina po stopi do 10%2.) grad ispod 30 000 stanovnika po stopi do 12%3.) grad iznad 30 000 stanovnika po stopi do 15%

4.) grad Zagreb po stopi do 30%

Grad Osijek ima stopu prireza od 13%.Grad Varadin ima stopu prireza od 10%.

Grad Slavonski Brodima stopu prireza od 8%.

Grad Zagreb ima stopu prireza od 18%.


23/111

Porez na potronju

Porezni obveznikPravna i fizika osoba koja prua ugostiteljskeusluge.

Porezna osnovicaProdajna cijena pia koje se proda u ugostiteljskimobjektima.

Porezna stopa

do 3% (prema odluci grada/opine).


24/111

Porez na kue za odmor

Porezni obveznik

Pravna i fizika osoba vlasnik kue za odmor.

Porezna osnovicaetvorni metar korisne povrine kue za odmor.

Porezna stopa

Od 5,00 kn do 15,00 kn po etvornom metru korisnepovrine.


25/111

Porez na tvrtku ili naziv

Porezni obveznik

Pravna i fizika osoba koja je obveznik poreza na dobit iliporeza na dohodak i registrirana je za obavljanje

djelatnosti.

Porezna osnovica

Tvrtka ili naziv.

Porezna stopaDo 2 000 kn po svakoj tvrtki ili nazivu.


26/111

Porez na koritenje javnih povrina

Porezni obveznik

Pravna i fizika osoba koja koristi javnu povrinu.

Predmet oporezivanjaJavne povrine to ih koriste pravne i fizikeosobe.

Porezna stopaIznos poreza propisuje opina ili grad.


27/111

U daljnjem dijelu praktikuma u okviru V. Poglavlja

pojanjeni su najvaniji i najizdaniji porezi iz poreznogsustava RH iz segmenta dravnih i zajednikih poreza kaoto su:

- porez na dohodak

- porez na dodanu vrijednost- porez na dobit

- posebni porezi (troarine)- porez na promet nekretnina


28/111

POREZ NA DOHODAK


29/111

POREZ NA DOHODAK

- uz porez na promet jedan od najznaajnijihporeznih oblika

- vaan instrument fiskalne politike instrument

politike raspodjele i politike rasta- kompliciran porezni oblik

- prvobitno se ovaj porez zvao glavarina

- u Engleskoj je 1798.godine uveden porez na

dohodak pod nazivom Aid and Contribution Tax

za potrebe financiranja rata sa Napoleonom.


30/111

Karakteristike poreza na dohodak

- velika fin.izdanost = porezne vlasti ele to veibroj poreznih obveznika

- kompliciranost = vodi se rauna o svakom

obvezniku- elastinost = kroz direktnu, lomljenu,ralanljenu progresiju

- djelotvoran je instrument socijalne i ekonomskepolitike

- skup jer zahtijeva veliku administraciju


31/111


32/111

POREZ NA DOHODAK U RH

Porezni oblik koji se odnosi na fizike osobe po naeluteritorijalnosti. Spada u zajednike poreze.

POREZNI OBVEZNIK

- fizika osoba koja ostvaruje dohodak

- nasljednik za sve porezne obveze iz dohotka to ga jeostavitelj ostvario do svoje smrti.


33/111

Karakteristike primjene poreza na dohodak u RH

- oporezuje se neto dohodakprije oporezivanja seoduzmu propisani izdaci

- oporezuje se ostvareni, a ne pretpostavljeni dohodak

(isplata plae radniku)- dohodak se oporezuje neovisno o svrsi za koju jeutroen i neovisno o izvorima iz kojih je ostvaren,uvijek se oporezuje

- vodi se rauna o osobi poreznog obveznika- postoji niz poreznih olakica i osloboenja.


34/111

TO JE DOHODAK?

To je razlika izmeu primitka i izdatka za odreeno

obraunsko razdoblje, po naelu gotovine

(blagajne).


35/111

IZVORI DOHOTKA

- dohodak od nesamostalnog rada = poslodavac -radnikplaa

- dohodak od samostalne djelatnosti = privatnasamostalna djelatnost

- dohodak od imovine i imovinskih prava

- dohodak od kapitala

- dohodak od osiguranja

- drugi dohodak.


36/111

TO NE SPADA U DOHODAK?

- kamate na tednju- primici od dividendi i udjela u dobiti

- mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu

- mirovine rezidenata koje djeca ostvare nakon smrtiroditelja

- dravne nagrade- primici po posebnim propisima

- nasljedstva i darovi- odtete koje nisu u vezi s gospodarskom djelatnou.


37/111

Koji su izvori dohotka?

1.Dohodak od nesamostalnog rada

- plaa

- poduzetnika plaa- primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela

dravne vlasti i jedinica lokalne samouprave- mirovine

- primitak po osnovi povoljnih kamata


38/111

2. Dohodak od samostalne djelatnosti

- dohodak od djelatnosti koja se obavlja na temeljuobavljanja obrta, poljoprivrede

- otuenje ili prodaja vie od 3 nekretnine u roku od 5godina

- djelatnost od samostalnih djelatnika kao to su: zdravstveni djelatnici, veterinari, odvjetnici, javnibiljenici, revizori, ininjeri, arhitekti, poreznisavjetnici, tumai

znanstvenici, knjievnici, izumitelji predavaka djelatnost samostalna djelatnost novinara, umjetnika i portaa.


39/111

3. Dohodak od kapitala

- primici po osnovi kamata

- primici od izuzimanja imovine i koritenja usluge na teretdobiti tekueg razdoblja

- primici od udjela u dobiti ostvareni dodjelom ili opcijskomkupnjom vlastitih dionica


40/111

4. Dohodak od imovine i imovinskih prava

- dohodak na temelju najma ili zakupa nekretnina ili

pokretnina

- dohodak od imovinskih prava

- dohodak od otuenja nekretnina i imovinskih prava u

roku od 3 godine od dana nabave

- dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja

putnicima i turistima.


41/111

5.Drugi dohodak

- svi ostali privremeni dohoci koji se dobiju uz plau,

povremeno

- nema obrauna osobnih odbitaka, kao u obraunu

poreza na dohodak

- postoji samo jedna porezna stopa (25%), bez obzira

koliko je dohodak visok.


42/111

Primici od kojih se utvruje drugi dohodak:

1. Primici lanova predstavnikih i izvrnih tijela dravnevlasti ili jedinica lokalne i podrune samouprave za radizvan radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani

2. Primici lanova skuptina i nadzornih odbora trgovakihdrutava, upravnih odbora, upravnih vijea, lanovapovjerenstava i odbora za rad izvan radnog odnosa


43/111

3. Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo

djelatnika u sudu

4. Primici od autorskih naknada to su isplaene premaZakonu o autorskom pravu

5. Primici sportaa

6. Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovakihputnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata,tumaa i prevoditelja, turistikih djelatnika, konzultanata,

sudskih vjetaka


44/111

7. Primici u naravi izvan radnog odnosa (koritenje zgrade,

prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanjukredita i sl.)

8. Nagrade uenicima za vrijeme praktinog rada i uenja

iznad 1.600,00 kn/mjeseno

9. Stipendije uenicima i studentima za redovno kolovanjeiznad 1.600,00 kn/mjeseno - djelatnost lanova

skuptina i nadzornih odbora.


45/111

AUTORSKI HONORAR

- paualno se oduzima troak od 30% na bruto iznosautorskog dohotka

- nema obraunavanja doprinosa

to je drugi dohodak po osnovi autorskihnaknada?

Predstavlja razliku izmeu svakog pojedinanog primitkato se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili odnesamostalnog rada (plae) i propisanih izdataka.


46/111

to spada u autorski honorar?

1. Autorske naknade (isplaene prema Zakonu o

autorskom pravu i srodnim pravima (ukljuujui inaknade za isporueno umjetniko djelo osobama kojeobavljaju umjetniku i kulturnu djelatnost)

2. Primitke od profesionalnih djelatnosti novinara i

umjetnika koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za

obvezna osiguranja plaaju prema rjeenju Porezneuprave, porez na dohodak obraunava i obustavlja

isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30% ukljueni su idoprinosi za obvezna osiguranja koji se plaaju premarjeenju Porezne uprave)


47/111

3. Primitke nerezidenata za obavljanje umjetnike,

artistike, zabavne, sportske, knjievne i likovnedjelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom,

televizijom i zabavnim priredbama.


48/111

Godinja prijava poreza na dohodak

Kod podnoenja godinje porezne prijave postoje porezniobveznici koji moraju obvezno podnijeti tu prijavu, koji je ne

moraju podnijeti te koji to ne mogu uiniti.

Porezni obveznici koji podnose poreznu prijavu:

1. Porezni obveznik koji ostvari dohodak od nesamostalnog

rada kod 2 ili vie poslodavaca istodobno


49/111

2. porezni obveznik koji ostvari dohodak od

samostalne djelatnosti gdje se dohodak utvruje

i oporezuje kao dohodak od samostalnedjelatnosti

3. rezident ako dohodak ostvari izravno iz

inozemstva4. porezni obveznik ako je PU zatraila da

naknadno plati porez na dohodak

5. porezni obveznik ako mu poslodavac ili sam

porezni obveznik nije obraunao, obustavio iuplatio predujam poreza na dohodak i prirez.


50/111

PRIMJERI:

OBRAUNA POREZA NA

DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA

OBRAUNA DRUGOG DOHOTKA

OBRAUNA AUTORSKOGHONORARA


51/111

OSOBNI ODBITAK

Svaka osoba koja ostvaruje dohodak ima mjeseniosnovni odbitaku iznosu od 1.800,00 kn ili koeficijent 1.0 ili neoporezivi mjeseniiznos u novcu.

1.800,00 kn = 1.0 predstavlja osnovni osobni odbitak jednog

poreznog obveznika


52/111

OSOBNI ODBITAK FAKTOR Mjesena svota Godinja svotaOsnovni osobni odbitak 1,0 1.800,00 21.600,00

Uzdravani lanovi ue obitelji 0,5 900,00 10.800,00

Prvo dijete 0,5 900,00 10.800,00

Drugo dijete 0,7 1.260,00 15.120,00

Tree dijete 1,0 1.800,00 21.600,00

etvrto dijete 1,4 2.520,00 30.240,00

Peto dijete (za svako daljnje dijete

progresivno uveanje) 1,9 3.420,00 41.040,00

Invalidnost 100% 1,0 1.800,00 21.600,00

Porezni obveznik i svaki uzdravani lanue obitelji i dijete, ako je propisanainvalidnost 0,3 540,00 6.480,00

Umirovljenik 1.800,00-3.200,00 21.600,00-38.400,00

Tablica br.1 Faktori osobnog odbitka u izraunu obrauna poreza nadohodak


53/111

ZADATAK 1.

Izraunajte neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika koji uzdrava etvero djece?

1.0 + 0.5 + 0.7 + 1.0 + 1.4 = 4.6 * 1.800,00 =8.280,00 kn

ZADATAK 2.

Porezni obveznik uzdrava lana ue obitelji i dvoje djece. Izraunajte njegov dio neoporezivogdohotka ?

1.0 + 0.5 + 0.5 + 0.7 = 2.7 * 1.800,00 =4.860,00 kn

ZADATAK 3.

Porezni obveznik uzdrava invalidnu osobu i troje djece. Izraunajte njegov dio neoporezivogdohotka ?

1.0 + 0.5 + 0.3 + 0.5 + 0.7 + 1.0 = 4.0 * 1.800,00 =7.200,00 kn


54/111

PPDS Faktor Mjesena svotaI.skupina 1,0 3.840,00

II.skupina 1,0 3.200,00

III.skupina 1,0 2.400,00

Podrujaposebne dravneskrbi imaju veeosobne odbitke


55/111

Porezne

stope Mjeseno Godinje12% do 3.600,00 (do 2 osobna

odbitka)

do 43.200,00

25% 3.600,0010.800,00 (od 2 do 6osobnih odbitaka)

43.200,00 - 129.600,00

40% iznad 10.800,00 (iznad 6 osobnih

odbitaka)

iznad 129.600,00

POREZNE STOPE

Tablica br.2 Primjena poreznih stopa na porezne razrede

ZADATAK 4.


56/111

R.B. OPIS

IZNOS PLAEa.) b.) c.)

1. BRUTO PLAA 5.600,00 16.400,00 22.500,002. DOPRINOSI IZ PLAE

- Mirovinski I stup 15 %

- Mirovinski II stup 5 %

1.120,00

840,00

280,00

3.280,00

2.460,00

820,00

4.500,00

3.375,00

1.125,00

3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 4.480,00 13.120,00 18.000,004. OSOBNI ODBITAK 3.960,00 3.960,00 3.960,00

5. POREZNA OSNOVICA(r.br.3r.br.4)

520,00 9.160,00 14.040,00

6. POREZ

12% do 3.600,00 kn

25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn

40% iznad 10.800,00 kn

62,40

62,40

-

-

1.822,00

432,00

1.390,00

-

3.528,00

432,00

1.800,00

1.296,00

7. PRIREZ (13 %) 8,11 236,86 458,64

8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 70,51 2.058,86 3.986,649. UKUPNO ZA ISPLATU

(r.br.3r.br.8)4.409,49 11.061,14 14.013,36

10. DOPRINOSI NA PLAU- zdravstveno osiguranje 15 %

- za zapoljavanje 1,7 %- za sluaj ozljede na radu 0,5 %

840,00

95,20

28,00

2.460,00

278,80

82,00

3.375,00

382,50

112,50

Porezni obveznik s prebivalitem u Osijeku uzdrava dvoje djece. Mjesena bruto plaa iznosi pod: a)5.600,00 kn, b) 16.400,00 kn i c) 22.500,00 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezuporeza na dohodak.

ZADATAK 5.


57/111

R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PLAA 17.253,222. DOPRINOSI IZ PLAE



3.450,64

2.587,88

862,66

3. DOHODAK(r.br.1r.br.2) 13.802,584. OSOBNI ODBITAK 2.700,00

5. POREZNA OSNOVICA

(r.br.3r.br.4)

11.102,58

6. POREZ

12% do 3.600,00 kn

25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn

40% iznad 10.800,00 kn

2.353,03

432,00

1.800,00

121,03

7. PRIREZ (10 %) 235,30

8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 2.588,33

9. UKUPNO ZA ISPLATU

(r.br.3r.br.8)11.214,25



2.587,98

293,30

86,27

Porezni obveznik s prebivalitem u Varadinu uzdrava jedno dijete. Mjesena bruto plaa iznosi 17.253,22 kn.Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak.

ZADATAK 6.


58/111




2.410,18

1.807,64

602,54


5. POREZNA OSNOVICA

(r.br.3r.br.4)

7.304,72

6. POREZ

12% do 3.600,00 kn

25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn

40% iznad 10.800,00 kn

1.358,18

432,00

926,18

-

7. PRIREZ (8%) 108,65


9. UKUPNO ZA ISPLATU

(r.br.3r.br.8)

8.537,89



1.807,64

204,87

60,25

6.

Porezni obveznik s prebivalitem u Slavonskom Brodu uzdrava jedno dijete. Mjesena bruto plaa iznosi12.050,90 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!

ZADATAK 7.


59/111




3.850,00

2.887,50

962,50


5. POREZNA OSNOVICA(r.br.3r.br.4) 10.000,00

6. POREZ

12% do 3.600,00 kn

25% od 3.600,00 do 10.800,00 kn

40% iznad 10.800,00 kn

2.032,00

432,00

1.600,00

-

7. PRIREZ (13 %) 264,16

8. UKUPNO POREZ + PRIREZ 2.296,169. UKUPNO ZA ISPLATU

(r.br.3r.br.8)13.103,84



2.887,50

327,25

96,25

Porezni obveznik s prebivalitem u Osijeku uzdrava invalidnu osobu i dvoje djece. Mjesena bruto plaa iznosi19.250,00 kn. Izradite obraun i izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na dohodak!

ZADATAK 8


60/111

R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO DOHODAK 5.000,00

2. DOPRINOSI IZ PLAE- Mirovinski I stup 15 %


1.000,00

750,00

250,00

3. POREZNA OSNOVICA

(r.br.1r.br.2)4.000,00

4. POREZ (25%) 1.000,005. PRIREZ (13 %) 130,00


7. NETO PRIMITAK

(r.br.3r.br.6)2.870,00


750,00

9. UKUPNO FINANCIJSKO ZADUENJE 5.750,00

ZADATAK 8.

lan nadzornog odbora prima bruto dohodak od 5.000,00 kuna. Napravite obraun poreza na drugi dohodaki izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na drugi dohodak.


61/111

R.B. OPIS IZNOS PLAE1. BRUTO PRIMITAK 7.000,00

2. PAUALNI TROAK (30%) 2.100,003. POREZNA OSNOVICA

(r.br.1r.br.2)4.900,00

4. POREZ (25%) 1.225,00

5. PRIREZ (13 %) 159,25


7. NETO PRIMITAK

(r.br.1r.br.6)5.615,75

ZADATAK 9.

Autor (slikar) iz Osijeka je ugovorio bruto autorski honorar u iznosu od 7.000,00 kn.

Izraunajte ukupnu poreznu obvezu poreza na autorski honorar.


62/111

OPI POREZ NA PROMET


63/111

OPI POREZ NA PROMET

Porez na promet je porezni oblik kod kojeg je

porezni oblik praktiki raspodijeljen na svestanovnike neke drave i kod kojeg su oporezivani

gotovo svi akti prometa koji se obavljaju uznaplatu.

- objekti oporezivanja primjenom poreza napromet su: proizvodi, usluge, prava i nekretnine.


64/111

- porez na promet je porezni oblik kojim se

oporezuju svi ili vei dio objekata oporezivanja

koji su predmet prometa

- ako se oporezuju samo neki predmeti prometa,

onda se radi o posebnim, tj.pojedinanim

potronim porezima ili akcizama.


65/111

Povijest poreza na promet

- oporezivanje prometa je prisutno u starimcivilzacijama svijeta (5.stoljee prije Krista, uGrkoj, Egiptu, ovo oporezivanje su poznavali

Asirci, Sumeri i Babilonci)

- opi porez na promet je svoju pravu primjenudobiva u vrijeme Prvog svjetskog rata (sredstva

za podmirenje trokova rata), a poslije da bi seprikupila sredstva za uklanjanje posljedicaratnih razaranja


66/111

Pojam i karakteristike opeg poreza na promet

- najznaajniji oblik poreznog sustava- posredni (neizravni, indirektni) porezi

- pozitivne karakteristikeovog poreza su:jeftinoa, izdanost, konstantnost i ugodnost

- negativna karakteristika ovog poreza je

regresivnost


67/111

Oblici opeg poreza na promet

1. Jednofazni porez na promet

a.) Porez na promet u fazi proizvodnje

b.) Porez na promet u fazi trgovine na veliko

c.) Porez na promet u fazi trgovine na malo

2. Viefazni porez na promet

3. Svefazni porez na prometa.) Neto svefazni porez na promet (PDV)

b.) Bruto svefazni porez na promet


68/111

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)


69/111

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)

- spada meu najmlae poreze, prvi put uveden1967.godine u Danskoj i Brazilu, pa onda i u

ostale zemlje

- u suvremenim dravama oporezivanje potronjeje uz oporezivanje dohotka najizdaniji porezni

izvor.


70/111

DODANA VRIJEDNOSTse moe definirati kaorazlika izmeu vrijednosti prodaje proizvedenihdobara i usluge (outputa) te vrijednosti kupovina

inputa (ne inputa rada) kojima su ta dobra i usluge

proizvedeni.

Drugim rijeima, dodana vrijednost je vrijednostkoju proizvoa dodaje inputima prije nego to ih

proda kao nove proizvode i usluge.


71/111

Prema obuhvatu porezne osnovice postoje:

1. Proizvodni oblik

2. Dohodovni oblik

3. Potroni oblik

Svaki se oblik moe zasnivati na dva naela:

naelu podrijetla i naelu odredita.


72/111

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV) U RH

PDV je uveden zbog:

- potrebe reformiranja cjelokupnog hrvatskog poreznog

sustava u novim gospodarskim i politikim okolnostima,

- fiskalnih zahtjeva koji se nameu suvremenom poreznomsustavu

- potrebe usklaivanja hrvatskog poreznog sustava sporeznim sustavima EU.


73/111

POREZNA STOPA

- 23%plaa se PDV na poreznu osnovicu prilikomisporuke svih ostalih dobara i usluga

- 10%plaa se u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih

objekata i usluge agencijske provizije (u turizmu)

- 0%kruh, mlijeko, knjige, lijekovi, asopisi, uslugeprikazivanja filma te medicinski proizvodi za

nadomjetanje tjelesnog oteenja.


74/111

- od 01.08.2009.godine promijenjena je porezna

stopa poreza na dodanu vrijednost (IzmjenaZakona o porezu na dodanu vrijednost, NN

br.94/09.)

- poveana je porezna stopa sa 22% na 23%.


75/111

PDV u RHini neto svefazni porez na promet koji seobraunava u svakoj fazi proizvodno-prodajnog ciklusa, alisamo na iznos dodane vrijednosti koja je stvorena u toj

fazi, a ne na cjelokupnu vrijednost proizvodnje.


76/111

Karakteristike hrvatskog PDV-a su:

- metoda odredita: porez se plaa u mjestu isporukedobara ili usluga

- kreditna metoda: porezna se obveza izraunava tako da

se od obraunatog poreza na isporuke dobara i uslugaodbije obraunati porez pri kupnji proizvoda i usluga

- potroni tip: oduzimanje ukupnih rashoda za kapitalnadobra od vrijednosti prodaje, ime se izbjegava dvostruko

oporezivanje kapitala.


77/111

Porezni obveznik

-poduzetnik pravna ili fizika osoba koja samostalno itrajno obavlja djelatnost s namjerom ostvarivanja prihoda

te koja je u prethodnoj godini ostvarila oporezive isporuke

dobara i usluga u iznosu veem od 85.000,00 kn.

- uvoznik

- izvoznik


78/111

- izdavatelj rauna

- domai poduzetnik kojem uslugu obavlja poduzetnik sa

sjeditem u inozemstvu iznimno, tijela dravne vlasti, tijela

dravne i lokalne samouprave, politike stranke, sindikati i

komore ako obavljaju gospodarsku i drugu djelatnost, a

neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja

neopravdanih povlastica.


79/111

Porezna osnovica kod PDV-a

- To je naknadaza isporuena dobra ili obavljene usluge.

- Naknadomse smatra sve ono to primatelj dobara ili

usluga treba dati ili platiti za isporuena dobra i obavljeneusluge, osim poreza na dodanu vrijednost.


80/111


1. isporuke svih vrsta dobara i sve obavljene usluge u

tuzemstvu uz naknadu

2. na vlastitu potronju3. na isporuke dobara i obavljene usluge bez naknade i s

osobnim popustom4. na uvoz dobara u tuzemstvo

5. na usluge to ih domaem poduzetniku obavi inozemnipoduzetnik u tuzemstvu.


81/111

Pretporez

1. iznos PDV-a iskazan na raunima za isporuke dobara iliusluge koje su drugi poduzetnici obavili poreznomobvezniku

2. iznos PDV-a koji je obraunala i naplatila carinarnica priuvozu

3. iznos poreza kojeg je platio domai poduzetnik kojem je

uslugu u tuzemstvu obavio poduzetnik sa sjeditem uinozemstvu.


82/111

PRIMJER: OBRAUNA OBVEZE ZA

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

TEMELJEM KALKULACIJE

MALOPRODAJNE CIJENE

Obraun obveze za porez na dodanu vrijednost (PDV) temeljem izrade kalkulacijemaloprodajne cijene (MPC)


83/111

R.B. OPIS ELEMENT

KALKULACIJE

POREZ U

FAKTURI

DOBAVLJAA(23%)

FINANCIJS

KA OBVEZA

1. Cijena dobavljaa 30.000,00 6.900,00 36.900,002. Ovisni trokovi nabave 5.000,00 1.150,00 6.150,003. NABAVNA CIJENA 35.000,00 8.050,00 43.050,00

4. Razlike u cijene 30 % 10.500,00

5. PRODAJNA CIJENA 45.500,00

6. PDV23 % 10.465,007. Prodajna cijena s PDV 55.965,00

p j j ( )

ZADATAK 10.

Kalkulacijom MPC (maloprodajna cijena) izraunajte obvezu za PDV (porez na dodanu vrijednost) za odreeno vremensko razdoblje,ako fakturna cijena dobavljaa iznosi 30.000,00 kn i ako su ovisni trokovi nabave 5.000,00 kn i RUC (razlika u cijeni) 30%.


84/111

OBVEZE ZA POREZ U PRODAJNOJ CIJENI 10.465,00 kn

POTRAIVANJA ZA PRETPOREZ 8.050,00 knOBVEZA ZA PDV 2.415,00 kn

ili

PDV NA RAZLIKU U CIJENI 10.050,00 * 23 = 2.415,00 kn

100

Ukupna porezna obveza iznosi 2.415,00 kn.


85/111

POREZ NA DOBIT


86/111

POREZ NA DOBIT U RH

Porezno razdoblje je: poslovna godina (kalendarska), dio

poslovne godine ili razdoblje likvidacije.

POREZNA STOPA poreza na dobit: 20%

POREZNA STOPA po odbitku : 15%(porezna

osnovica po odbitku je bruto iznos naknade to je

tuzemni isplatitelj plaa nerezidentu - inozemnomprimatelju.


87/111

Porezni obveznik

1. Trgovako drutvo i druga pravna i fizika osobarezident RH

2. Poslovna jedinica nerezidenta

3. Fizike osobe koje imaju:-primitke vee od 2.000.000,00 kn- dohodak vei od 400.000,00 kn- dugotrajnu imovinu veu od 2.000.000,00 kn-prosjean broj zaposlenih vei od 15 djelatnika

4. Drutva u steaju.


88/111

Porezna osnovica

Predstavlja dobitak koji se izraunava kao razlika izmeuprihoda i rashoda, utvrena u financijskim izvjetajima.Kao polazna veliina se uzima uinak poslovanja iskazan u

raunu dobiti i gubitka te bilanci.

Taj uinak se ispravlja, poveava i smanjuje za prihode irashode koji se priznaju u oporezivanju.

Ukupni prihodiukupni rashodi = dobit ili gubitak


89/111

to ini poreznu osnovicu?

- poreznu osnovicu poreznog obveznika rezidenta ini dobitostvarena u tuzemstvu i inozemstvu.

- poreznu osnovicu nerezidenta ini dobit ostvarena u

tuzemstvu.

- u poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje,

promjene pravnog oblika i podjele poreznog obveznika, a

porezna osnovica utvruje se prema trinoj vrijednostiimovine


90/111

Poveanje porezne osnovice

- za svotu amortizacije iznad propisanih stopa

- za 70% trokova reprezentacije

- za 30% trokova s vlastitim ili unajmljenim

motornim vozilima za osobni prijevoz

- za rashode od vrijednosnih usklaenja dionica i

udjela


91/111

- za trokove koji se odnose na privatni ivot dioniara i

lanova drutva, te zaposlenika, ukljuujui i pripadajuiPDV

- za skrivene isplate dobiti: manjkovi, kazne,

zatezne kamate, trokovi prisilne naplate

- darovanja iznad propisane stope (2%)


92/111

Amortizacija

- dugotrajna imovina iznad 2.000,00 kn- smanjen broj amortizacijskih grupa na 5 grupa:

1.) graevinski objekti: 20 godina 5%

2.) osnovno stado, automobili: 5 godina20%3.) nematerijalna imovina, oprema, mehanizacija:

4 godine25%4.) raunala, oprema i programi, telefoni i oprema za

raunalnu mreu: 2 godine 50%5.) ostalo: 10 godina10%


93/111

Smanjenje porezne osnovice

- za prihode od dividendi i udjela u dobiti- za prihode od vrijednosnih usklaenja dionica i udjela,

ako su bili ukljueni u poreznu osnovicu- za prihode od naplaenih otpisanih potraivanja koja su

u prethodnim poreznim razdobljima bila ukljuena uporeznu osnovicu

- za svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u

ranijim razdobljima i na koju je plaen porez na dobit- za svotu plaa i doprinosa na plau novih zaposlenika.

Olakice osloboenja i poticaji kod poreza na


94/111

Olakice, osloboenja i poticaji kod poreza nadobit

- porezni obveznici na podruju PPDS

I.Skupina: ne plaaju porez 10 godina, moraju

zapoljavati vie vie od 5 djelatnika naneodreeno vrijeme (pri emu vie od 50% moraimati prebivalite na PPDS)

II.Skupina: osloboenje 75%

III.Skupina: osloboenje 25%


95/111

TROARINE (posebni porez, akcize)


96/111

- posebni porezi na promet, troarine ili akcize

(Verbrauchsteuern, excise duties)

- njihovo podrijetlo se vezuje uz ope davanje nakupovine koje je u antikom Rimu poznato pod

nazivom akciza

- to su porezi kojim se oporezuje promet samo

jednog ili vie istovrsnih proizvoda i pripadaju uskupinu jednofaznih poreza na promet


97/111

- spadaju u posredne (neizravne) poreze; plaaju

se iz dohotka (rijetko iz imovine).

- porezni oblik kojim se oporezuje promet samo

jednog ili nekolicine istovrsnih proizvoda.

- jedan od najstarijih poreznih oblika.

- harmonizacija ovih poreza je oteana (velik broj

drava ima ima razliit broj).


98/111

Posebni poreziili troarine (akcize)su:

1.) Posebni porezi na osobne automobile, ostala motorna

vozila, plovila i zrakoplove

2.) Poseban porez na naftne derivate

3.) Poseban porez na alkohol4.) Poseban porez na pivo


99/111

5.) Poseban porez na bezalkoholna pia6.) Poseban porez na duhanske proizvode

7.) Poseban porez na kavu

8.) Poseban porez na luksuzne proizvode

9.) Porez na premije osiguranja od automobilske

odgovornosti i premije kasko osiguranja cestovnih

vozila.


100/111

IMOVINSKI POREZI


101/111

- porez na imovinu (Vermogensteuer, Property

tax) predstavlja oblik oporezivanja kod kojeg jepredmet oporezivanja imovina

- ovaj porez se pojavio jo u 3.st.pr.Krista uEgiptu, onda u Babilonu, Grkoj, Rimu

- spada u grupu direktnih, subjektnih poreza;

uzima u obzir osobna svojstva poreznog

obveznika


102/111

- porez koji se zasniva na naelu plaanja poreza

prema ekonomskoj snazi

- imovina se za potrebe oporezivanja moe

definirati kao ukupnost ekonomskih dobara iprava izraenih u novcu


103/111

- imovina se javlja u razliitim oblicima, pa zato

postoje tekoe u odreivanju oporezivanjaimovinskih predmeta

- postoje: imovinski poreziu uem smisluiimovinski poreziu irem smislu


104/111

- u imovinske poreze u uem smisluspada porez

na imovinu

- u imovinske poreze u irem smisluspadaju porez

na nasljedstva i darove, porez na promet imovine

i porez na porast vrijednosti imovine.


105/111

Vrste poreza na imovinu

1.Realni porezi na imovinu

2.Nominalni porezi na imovinu


106/111

POREZ NA PROMET NEKRETNINA U RH

- porez kojim se oporezuje promet nekretnina, odnosnosvako stjecanje vlasnitva nekretnina

- stjecanjem nekretnine se smatra kupoprodaja, zamjena,

nasljeivanje, darovanje, unoenje i izuzimanje nekretninaiz trgovakog drutva, stjecanje nekretnina u postupkulikvidacije ili steaja

- nekretninama se smatraju zemljita (poljoprivredna,graevinska, ume) i graevine (stambene, poslovne idruge).


107/111

Porezni obveznik

- stjecatelj nekretnine

Porezna osnovica

- trina vrijednost nekretnine u trenutku stjecanja

Porezna stopa

- 5%


108/111

Porezna osloboenja

- RH i jedinice lokalne samouprave i uprave, tijela dravne

vlasti, javne ustanove, zaklade i fondacije, Crveni kri

- diplomatska i konzularna predstavnitva

- graani koji kupuju prvu nekretninu


109/111

PODRUJE POSEBNE DRAVNE SKRBI

(PPDS)


110/111

PODRUJE POSEBNE DRAVNE SKRBI(PPDS)

Podruja posebne dravne skrbi utvrena su zbogotklanjanja posljedica rata, breg povratka

stanovnitva koje je prebivalo na tim podrujimaprije Domovinskog rata, poticanja demografskog i

gospodarskog napretka, te postizanja to

ravnomjernijeg razvitka svih podruja RH.

Podruja posebne dravne skrbi odreene su u tri


111/111

j p

skupine:

- prva i druga skupina prema okolnostima

nastalim na temelju stanja okupiranosti i

posljedica agresije na Republiku Hrvatsku

- trea skupina prema etiri kriterija: kriterijuekonomske razvijenosti, kriteriju strukturnih

potekoa, demografskom kriteriju i posebnomkriteriju.

Documents

000v[1].Porezni Sustav Rh