Porezi Na Imovinu (1)

8/17/2019 Porezi Na Imovinu (1)

1/19

Porezi na imovinuPorezi na imovinu

1. Zakon o porezu na1. Zakon o porezu nanepokretnostinepokretnosti

2. Zakon o porezu na promet2. Zakon o porezu na prometnepokretnostinepokretnosti


2/19

KaoKao objekatobjekat oporezivanja imovinaoporezivanja imovina

se može naći u pozicijama:se može naći u pozicijama:

I – Statika – kada se kao manifestacijaI – Statika – kada se kao manifestacija

ekonomske snae pojav!juje njenoekonomske snae pojav!juje njeno

posjedovanje" odnosno kori#ćenje.posjedovanje" odnosno kori#ćenje.

II – $inamika – kada se ona prenosi saII – $inamika – kada se ona prenosi sa

jedno !ica na druo" pa takav transfer jedno !ica na druo" pa takav transfer

predstav!ja manifestaciju o%veznikovepredstav!ja manifestaciju o%veznikove

ekonomske snae.ekonomske snae.


3/19

I – Porezi na imovinuI – Porezi na imovinu u staticiu statici::

1. periodi&ni porezi na nepokretnosti'1. periodi&ni porezi na nepokretnosti'

2. periodi&ni porezi na neto imovinu'2. periodi&ni porezi na neto imovinu'

(. je(. jeddnokratne )vanredne* poreze iznokratne )vanredne* poreze izimovine.imovine.


4/19

+rumenti +rumenti za uvo,enje redovni-za uvo,enje redovni-

poreza na imovinu:poreza na imovinu:

1.1. socija!nopo!iti&ki raz!ozisoci

ja!nopo!iti&ki raz!ozi )pravi&nost*

)pravi&nost* o%veznik koji ima umjerene o%veznik koji ima umjerenepri-ode" a!i zna&ajnu imovinu" posjeduje isti poreski kapacitet kaopri-ode" a!i zna&ajnu imovinu" posjeduje isti poreski kapacitet kaoi o%veznik &iji su pri-odi znatni" a!i mu je imovinai o%veznik &iji su pri-odi znatni" a!i mu je imovina nijenije zna&ajni-zna&ajni-razmjera'razmjera'

2.2. ekonomski raz!oziekonomski raz!ozi oporezivanje imovine podsti&e produktivno oporezivanje imovine podsti&e produktivnoinvestiranje jer će o%veznik %iti podstaknut da kapita! u!aže u npr.investiranje jer će o%veznik %iti podstaknut da kapita! u!aže u npr.akcije i!i nepokretnosti koje se izdaju u zakup" a ne uakcije i!i nepokretnosti koje se izdaju u zakup" a ne unepokretnosti koje ne stvaraju pri-ode npr. vikendice" zem!ju kojanepokretnosti koje ne stvaraju pri-ode npr. vikendice" zem!ju kojase ne o%ra,uje'se ne o%ra,uje'

(.(. fiska!ni raz!ozifiska!ni raz!ozi – izvor pri-oda )preko 1/0 u S+$ i apanu dok u – izvor pri-oda )preko 1/0 u S+$ i apanu dok udržavama 3 oko 40*'državama 3 oko 40*'

5.5. administrativnote-ni&ki raz!oziadministrativnote-ni&ki raz!ozi osnovica poreza na nepokretnosti osnovica poreza na nepokretnosti je !ako uo&!jiva #to pruža pomoć u otkrivanju nepravi!nosti u je !ako uo&!jiva #to pruža pomoć u otkrivanju nepravi!nosti u

prijav!jivanju poreza na do-odak )dokazi na osnovu indicija*.prijav!jivanju poreza na do-odak )dokazi na osnovu indicija*.


5/19

I I 1.1. Periodi&ni porez na nepokretnosti –Periodi&ni porez na nepokretnosti –

Zakon o porezu na nepokretnosti 6rneZakon o porezu na nepokretnosti 6rne

7ore:7ore:

8ije& je o8ije& je o op#tem porezu na nepokretnostio

p#tem porezu na nepokretnosti" #to" #topodrazumijeva da se isti p!aća na sve nepokretnostipodrazumijeva da se isti p!aća na sve nepokretnosti

koje se na!aze na teritoriji 6rne 7ore" osim ako nisukoje se na!aze na teritoriji 6rne 7ore" osim ako nisuizuzete ovim zakonom.izuzete ovim zakonom.

9asuprot ovom sistemu postoji sistem pose%ni-9asuprot ovom sistemu postoji sistem pose%ni-

poreza na nepokretnosti" koji predvi,a oporezivanjeporeza na nepokretnosti" koji predvi,a oporezivanjesamo odre,eni- vrsta nepokretnosti )npr. usamo odre,eni- vrsta nepokretnosti )npr. urvatskoj se oporezuju pose%nim porezima samo:rvatskoj se oporezuju pose%nim porezima samo:kuće za odmor" neo%ra,eno o%radivo po!joprivrednokuće za odmor" neo%ra,eno o%radivo po!joprivrednozem!ji#te i nekori#ćene preduzetni&kezem!ji#te i nekori#ćene preduzetni&ke

nepokretnosti*.nepokretnosti*.


6/19

Porez na pepokretnosti uvodi" nap!aćuje i pri-odi pripadajuPorez na pepokretnosti uvodi" nap!aćuje i pri-odi pripadaju!oka!noj samoupravi na &ijoj se teritoriji nepokretnost!oka!noj samoupravi na &ijoj se teritoriji nepokretnostna!azi.na!azi.

Obveznik Obveznik poreza na nepokretnosti:poreza na nepokretnosti:

1* ;%veznik poreza na nepokretnosti je v!asnik1* ;%veznik poreza na nepokretnosti je v!asniknepokretnosti na dan 1. januara odine za koju senepokretnosti na dan 1. januara odine za koju se

utvr,uje porez.utvr,uje porez.

2* Kad je v!asnik nepokretnosti nepoznat i!i nije odre,en"2* Kad je v!asnik nepokretnosti nepoznat i!i nije odre,en"o%veznik poreza na nepokretnosti je korisnik teo%veznik poreza na nepokretnosti je korisnik tenepokretnosti.nepokretnosti.

(* +ko vi#e !ica ima susvojinu i!i zajedni&ku svojinu na istoj(* +ko vi#e !ica ima susvojinu i!i zajedni&ku svojinu na istojnepokretnosti" o%veznik poreza na nepokretnosti jenepokretnosti" o%veznik poreza na nepokretnosti jesvako od ti- !ica srazmjerno svom udje!u. Poreskisvako od ti- !ica srazmjerno svom udje!u. Poreskio%veznici so!idarno su odovorni za p!aćanje poreza nao%veznici so!idarno su odovorni za p!aćanje poreza na

nepokretnosti.nepokretnosti.


7/19

OsnovicaOsnovica poreza je trži#na vrijednost nepokretnosti.poreza je trži#na vrijednost nepokretnosti.

Kriterijumi Kriteri jumi za odre,ivanje trži#ne vrijednosti nepokretnosti:za odre,ivanje trži#ne vrijednosti nepokretnosti:a*a* namjena'namjena'

%*%* ve!i&ina )korisna povr#ina*'ve!i&ina )korisna povr#ina*'

c*c* mjesto dje se na!azi'mjesto dje se na!azi'

d*d* kva!itet nepokretnosti'kva!itet nepokretnosti'

e*e* drui e!ementi.drui e!ementi.

Korisna povr#inaKorisna povr#ina ra,evinsko o%jekta utvr,uje se kao z%ir podni-ra,evinsko o%jekta utvr,uje se kao z%ir podni-povr#ina izme,u unutra#nji- strana zidova porostorija o%jekta" (/0povr#ina izme,u unutra#nji- strana zidova porostorija o%jekta" (/0povr#ine %a!kona" terase" podruma" ostave" potkrov!ja i suterena"povr#ine %a!kona" terase" podruma" ostave" potkrov!ja i suterena"/ metara.

Prosje&nu trži#nu cijenuPros je&nu trži#nu cijenu kvadratno metra ra,evinsko o%jektakvadratno metra ra,evinsko o%jektapredstav!ja prosjek cijena ostvareni- u prometu uz nadoknadu zapredstav!ja prosjek cijena ostvareni- u prometu uz nadoknadu zaodovarajuću vrstu novi- o%jekata po kojima se u op#tini u kojoj seodovarajuću vrstu novi- o%jekata po kojima se u op#tini u kojoj seo%jekat na!azi o%av!ja promet uz nadoknadu.o%jekat na!azi o%av!ja promet uz nadoknadu.


8/19

Poreske stopePoreske sto pe proporciona!ne" i mou %iti utvr,ene proporciona!ne" i mou %iti utvr,eneprema vrstama nepokretnostiprema vrstama nepokretnosti

Poreska olakšicaPoreska olakšica porez na nepokretnosti na zrade i porez na nepokretnosti na zrade istanove" koji poreskom o%vezniku s!uže kaostanove" koji poreskom o%vezniku s!uže kao !avno!avnomjesto stanovanjam jesto stanovanja" umanjuje se za 2/0 za poresko" umanjuje se za 2/0 za poresko

o%veznika i po 1/0 za svako &!ana njeovoo%veznika i po 1/0 za svako &!ana njeovodomaćinstva" a najvi#e do 4/0 poreske o%aveze.domaćinstva" a najvi#e do 4/0 poreske o%aveze.

Primjer poreske po!itike – ;p#tina erce 9ovi predvi,aPrimjer poreske po!itike – ;p#tina erce 9ovi predvi,a

da ra,ani koji imaju pre%iva!i#te u ovoj op#tini imajuda ra,ani koji imaju pre%iva!i#te u ovoj op#tini imajuprava na o!ak#ice za p!aćanje poreza i poreska stopaprava na o!ak#ice za p!aćanje poreza i poreska stopaiznosi /"2(0" dok nerezidenti nemaju pravo na o!ak#ice iiznosi /"2(0" dok nerezidenti nemaju pravo na o!ak#ice ip!aćaju porez po stopi od /"4/0.p!aćaju porez po stopi od /"4/0.


9/19

edinica !oka!ne samouprave može utvrditiedinica !oka!ne samouprave može utvrditi višuvišuporesku stopuporesku stopu za:za:

1* po!joprivredno zem!ji#te koje se ne o%ra,uje"1* po!joprivredno zem!ji#te koje se ne o%ra,uje"

2* sekundarni stam%eni o%jekat" odnosno stan )nije2* sekundarni stam%eni o%jekat" odnosno stan )nijepre%iva!i#te v!asnika*pre%iva!i#te v!asnika*

(* o%jekat koji je izra,en suprotno zakonu(* o%jekat koji je izra,en suprotno zakonu

5* uostite!jski o%jekat koji se na!azi u zoni prioritetno5* uostite!jski o%jekat koji se na!azi u zoni prioritetnoturisti&ko !oka!iteta a na osnovu akta ?!ade oturisti&ko !oka!iteta a na osnovu akta ?!ade o

utvr,ivanju prioritetno turisti&ko !oka!itetautvr,ivanju prioritetno turisti&ko !oka!iteta

4* ra,evinsko zem!ji#te koje nije privedeno namjeni u4* ra,evinsko zem!ji#te koje nije privedeno namjeni usk!adu sa p!anskom dokumentacijom )mou raditisk!adu sa p!anskom dokumentacijom )mou raditira,evinski o%jekti" a na kojim nije izra,en ra,evinskira,evinski o%jekti" a na kojim nije izra,en ra,evinski

o%jekat i!i nije pokrenut postupak za do%ijanjeo%jekat i!i nije pokrenut postupak za do%ijanjera,evinske dozvo!e*ra,evinske dozvo!e*


10/19

I – 2.I – 2. Periodi&ni porez na neto imovinuPeriodi&ni porez na neto imovinu::

OsnovicaOsnovica – neto imovina o%veznika: – neto imovina o%veznika:raz!ika izme,u aktive )apso!utna i re!ativnaraz!ika izme,u aktive )apso!utna i re!ativna

prava* i pasive )duova*.prava* i pasive )duova*.

StvariStvari ii do%ra koja u!aze u osnovicdo%ra koja u!aze u osnovicuu: nakit": nakit"

automo%i!i" &amci i ja-te" namje#taj" #tedniautomo%i!i" &amci i ja-te" namje#taj" #tedniu!ozi" penzijska sredstva" po!iseu!ozi" penzijska sredstva" po!iseosiuranja" umjetni&ki predmeti" stanovi"osiuranja" umjetni&ki predmeti" stanovi"patenti" itd.patenti" itd.


11/19

I – (.I – (. ednokratni )rea!ni* porezi na imovinuednokratni )rea!ni* porezi na imovinu::

IIzvor zvor ii iiz koji- se podmiruje poreska o%aveza:z koji- se podmiruje poreska o%aveza:

a* pri-odia* pri-odi )do-odak*)do-odak*""

%* Imovina%* Imovina

Imovina se kao izvor p!aćanja poreza predvi,a samo izuzetno –Imovina se kao izvor p!aćanja poreza predvi,a samo izuzetno –pravi!o je da se poreska o%aveza podmiruje iz izvora koji sepravi!o je da se poreska o%aveza podmiruje iz izvora koji seo%nav!jaju )do-odak*.o%nav!jaju )do-odak*.

Podje!a poreza na imovinu kada se kaoPodje!a poreza na imovinu kada se kao kriteriju kriteri ju mm uzme poreskiuzme poreskiizvor izvor ::

1.1. nomina!ni porezi na imovinu )poreski izvor – pri-odi*nomina!ni porezi na imovinu )poreski izvor – pri-odi*2.2. rea!ni porezi na imovinu )poreski izvor – imovina*rea!ni porezi na imovinu )poreski izvor – imovina*

Kod rea!ni- poreza na imovinu seKod rea!ni- poreza na imovinu se de factode facto sprovodi konfiskacijasprovodi konfiskacijaimovineimovine


12/19

II – Porezi na imovinu uII – Porezi na imovinu u dinamicidinamici::

1.1. Porez na prenos imovine uz naknadu Porez na prenos imovine uz naknadu )porez)porez

na finansijske i kapita!ne transakcije* na finansijske i kapita!ne transakcije*

o%u-vata raz!i&ite poreske o%!ike koji za svojo%u-vata raz!i&ite poreske o%!ike koji za svojo%jekat imaju akte pravoekonomskoo%jekat imaju akte pravoekonomsko

sao%raćaja )prometa* teretno karaktera'sao%raćaja )prometa* teretno karaktera'

2.2. Porezi u slučaju smrti i na poklonPorezi u sl učaju smrti i na poklon Porezi koji Porezi koji

o%u-vataju prenos imovine %ez nadoknade.o%u-vataju prenos imovine %ez nadoknade.


13/19

Porezi u s!u&aju smrti:Porezi u s!u&aju smrti:

porez na ostavinu porez na ostavinu osnovica je osnovica je

cje!okupna nas!edna masa )od koje secje!okupna nas!edna masa )od koje se

od%iju duovi*" tj. iznos koji jeod%iju duovi*" tj. iznos koji je de cuiusde cuius za so%om ostavio.za so%om ostavio.

porez na nasleđe porez na nasleđe – osnovica je iznos – osnovica je iznoskoji je odre,eni nas!ednik primio.koji je odre,eni nas!ednik primio.


14/19

Porezi u s!u&aju smrti i na pok!onPorezi u s!u&aju smrti i na pok!on

susu komplementarni komplementarni poporezirezi::

Kada %i prenos imovine %ez nadoknadeKada %i prenos imovine %ez nadoknade mortismortiscausacausa %io oporezovan" a prenos imovine %ez%io oporezovan" a prenos imovine %ez

naknadenaknade inter vivosinter vivos ostao izvan poreskoostao izvan poreskoza-vata" otvorio %i se prostor za poreskuza-vata" otvorio %i se prostor za poreskuevaziju" jer %i v!asnik moao za života pok!onimaevaziju" jer %i v!asnik moao za života pok!onimarazdije!iti imovinu potencija!nim nas!ednicima" arazdije!iti imovinu potencija!nim nas!ednicima" a

da porez ne p!ati.da porez ne p!ati.

3re,uju se istim zakonom i primjenjuju iste3re,uju se istim zakonom i primjenjuju isteporeske stope.poreske stope.


15/19

Zakon o porezu na promet nepokretnostiZakon o porezu na promet nepokretnosti

6rne 7ore6rne 7ore

Obveznik porezaObveznik poreza::

1* 3 s!u&aju prenosa prava svojine1* 3 s!u&aju prenosa prava svojine uz nadoknaduuz nadoknadu""stica!ac nepokretnosti'stica!ac nepokretnosti'

2* 3 s!u&aju razmjene svaki2* 3 s!u&aju razmjene svaki u&esniu&esnikk u razmjeniu razm jeni''(* 3 s!u&aju sticanja(* 3 s!u&aju sticanja idea!no dije!aidea!no dije!a" svaki stica!ac" svaki stica!ac

pojedina&no'pojedina&no'

5* 3 s!u&aju5* 3 s!u&aju nas!e,ivanjanas!e,ivanja" nas!ednik uko!iko se ne" nas!ednik uko!iko se ne

odrekne i!i ne ustupi nas!edni dio'odrekne i!i ne ustupi nas!edni dio'4* 3 s!u&aju4* 3 s!u&aju pok!onapok!ona" pok!onoprimac'" pok!onoprimac'

=* 3 s!u&aju sticanja na=* 3 s!u&aju sticanja na osnovu uovora oosnovu uovora odoživotnom izdržavanjudoživotnom izdržavanju" stica!ac nepokretnosti." stica!ac nepokretnosti.


16/19

Poreska osnovicaPoreska osnovica je trži#na vrijednost nepokretnosti u je trži#na vrijednost nepokretnosti utrenutku njeno sticanja" tj. cijena nepokretnosti koja setrenutku njeno sticanja" tj. cijena nepokretnosti koja sepostiže i!i se može postići na trži#tu u trenutku njenopostiže i!i se može postići na trži#tu u trenutku njeno

sticanja.sticanja.

Kod sticanja nepokretnosti uz nadoknadu poreskaKod sticanja nepokretnosti uz nadoknadu poreskaosnovica jeosnovica je ukupan iznos nadoknadeuku pan iznos nadoknade za prenesenoza prenesenov!asni#tvo" #to podrazumijeva sve ono #to je stica!ac i!iv!asni#tvo" #to podrazumijeva sve ono #to je stica!ac i!i

druo !ice za sticaoca da!o i!i p!ati!o za sticanjedruo !ice za sticaoca da!o i!i p!ati!o za sticanjenepokretnosti – isp!ata u novcu" u stvarima" u us!uama"nepokretnosti – isp!ata u novcu" u stvarima" u us!uama"preuzetim duovima %iv#e v!asnika" ustupanje druepreuzetim duovima %iv#e v!asnika" ustupanje druenepokretnosti" stvari i!i prava i druo.nepokretnosti" stvari i!i prava i druo.

Tržišna vrijednost nepokretnosti određuje seTržišna vri jednost nepokretnosti određuje se:: Po pravi!u" na osnovu dokumenata )isprava* o sticanju' Po pravi!u" na osnovu dokumenata )isprava* o sticanju'

+ko iznos nadoknade ne odovara trži#noj vrijednosti u +ko iznos nadoknade ne odovara trži#noj vrijednosti uvrijeme nastanka poreske o%aveze" trži#nu vrijednostvrijeme nastanka poreske o%aveze" trži#nu vrijednostutvr,uje poreski orana procjenom.utvr,uje poreski orana procjenom.


17/19

;porezivanje prvo prometa nepokretnosti;porezivanje prvo prometa nepokretnosti – veza izmedju Zakona o porezu na – veza izmedju Zakona o porezu na

promet nepokretnosti i Zakona o P$?upromet nepokretnosti i Zakona o P$?u

a* Prvi promet nepokretnosti oporezovan jea* Prvi promet nepokretnosti oporezovan je

P$?om )1


18/19

Poreska obaveza nastaje:Poreska obaveza nasta je:

1*1* $anom zak!ju&enja uovora$anom zak!ju&enja uovora" odnosno druo pravno" odnosno druo pravnopos!a kojim se sti&e nepokretnost'pos!a kojim se sti&e nepokretnost'

2* +ko se nepokretnost sti&e na osnovu od!uke suda i!i2* +ko se nepokretnost sti&e na osnovu od!uke suda i!i

druo orana" o%aveza nastajedruo orana" o%aveza nastaje danom pravosnažnostidanom pravosnažnostite od!ukete od!uke''

(* +ko se nepokretnost sti&e na osnovu uovora o(* +ko se nepokretnost sti&e na osnovu uovora odoživotnom izdržavanju" poreska o%aveza nastajedoživotnom izdržavanju" poreska o%aveza nastaje danomdanom

smrti primaoca izdržavanjasmrti primaoca izdržavanja''

5* ;sta!i s!ucajevi )u praksi su uvijek mouce situacije koje5* ;sta!i s!ucajevi )u praksi su uvijek mouce situacije kojenisu eksp!icitno predvidjene zakonom npr. @iducija*nisu eksp!icitno predvidjene zakonom npr. @iducija*


19/19

Utvrđivanje porezaUtvrđivan je poreza – nastanak poreske o%aveze – nastanak poreske o%avezeporeski o%veznik prijav!juje poreskom oraanu naporeski o%veznik prijav!juje poreskom oraanu na

teritoriji na kojoj se nepokretnost na!azi" u roku od 14teritoriji na kojoj se nepokretnost na!azi" u roku od 14dana od dana njeno nastanka" a uz prijavu podnosidana od dana njeno nastanka" a uz prijavu podnosiuovor odnosno druu ispravu o o%av!jenom prometu.uovor odnosno druu ispravu o o%av!jenom prometu.

Naplata porezaNa plata poreza – porez p!aća u roku od 14 dana od – porez p!aća u roku od 14 dana od

danadana dodostav!janja rje#enja o utvr,ivanju poreskestav!janja rje#enja o utvr,ivanju poreskeo%aveze.o%aveze.

Povraaj porezaPovraa j poreza – pravo na povraćaj postoji ako: – pravo na povraćaj postoji ako:

1* Aice p!ati poreski du koji nije %i!o dužno da p!ati'1* Aice p!ati poreski du koji nije %i!o dužno da p!ati'

2* $o,e do raskida uovora o prenosu v!asni#tva na2* $o,e do raskida uovora o prenosu v!asni#tva nanepokretnosti vo!jom stranaka u roku od =/ dana odnepokretnosti vo!jom stranaka u roku od =/ dana oddana sk!apanja uovora" a prije upisa u zem!ji#ne knjiedana sk!apanja uovora" a prije upisa u zem!ji#ne knjienovo v!asnika i!i ako se uovor raskine i!i poni#tinovo v!asnika i!i ako se uovor raskine i!i poni#tiod!ukom suda.od!ukom suda.

Documents

Porezi Na Imovinu (1)