20.10.2003

mgr Barbara Trybuchowska

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT

20.10.2003 2

Jak działa VAT?

Pojęcie podatku VAT

Stawki podatku VAT

Teoria podatku VAT

Zwolnienia od podatku VAT

Towary i usługi objęte stawką VAT 7%

Podstawa opodatkowania

Towary i usługi objęte stawką VAT 7%

Elementy lekcji

20.10.2003

Pojęcie podatku od towarów i usług VAT

V - Value Added Tax

Podatek od towarów i usług opiera się na stosowanym w wielu krajach systemie podatku od wartości dodanej.

Skrót VAT oznacza:

A - Added

T - Tax

20.10.2003

Jak działa VAT?Jak działa VAT?

Faktura VATzakup sprzedaż

podatek naliczony podatek należny

Rozrachunki z Urzędem Skarbowym

wartość netto 100 złVAT 22% 24 złwartość brutto 122 zł

Faktura VAT

wartość netto 200 złVAT 22% 44 złwartość brutto 244 zł

22 zł 44 zł

22 44

22

Różnica (22 zł) do Urzędu Skarbowego

20.10.2003

Teoria podatku VAT

Producent stali

Sprzedaż VAT 22%

Podatek do zapłacenia

100.000 22.000 22.000

Producent rowerów

Zakup

Sprzedaż

100.000

200.000

(22.000)

44.000 22.000

Sprzedawca

Zakup

Sprzedaż

200.000

400.000

(44.000)

88.000 44.000

Klient

400.000 88.000 88.000

20.10.2003

Stawki podatku VAT

22%

7%3%

0%

12%

Stawki w podatku od towarów i usług mają postać procentową. Wyróżnia się stawki: podstawową, obniżone oraz preferencyjną.

20.10.2003

W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 22%. Stawka 22% VAT stosowana jest zawsze wtedy, gdy nie obowiązują inne stawki.

Stawki obniżone wynoszą: 7% oraz 3%. Stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego obłożenia większości towarów i usług stawką podstawową.

Stawką preferencyjną jest stawka 0%. Obłożenie niektórych towarów i usług stawkami obniżonymi jest spowodowane względami społecznymi i gospodarczymi.

Stawki podatku VAT

20.10.2003

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót.

Najczęściej jest nim kwota należna z tytułu sprzedaży towarów i usług, pomniejszona o należny podatek VAT (cena netto).

x 22% =

cena netto xstawka

VAT =kwota

podatku VAT

20.10.2003

Przy sprzedaży detalicznej towarów i usług zdarzają się przypadki, gdzie podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży wraz z podatkiem.

Podatnicy, którzy stosują ceny sprzedaży brutto, obliczają podatek należny mnożąc wartość brutto danego towaru przez określony w art.31 ustawy o VAT odpowiedni wskaźnik procentowy.

18,03%

10,71%

6,54%

2,91%

dla towarów i usług objętych stawką 22%

dla towarów i usług objętych stawką 12%

dla towarów i usług objętych stawką 7%

dla towarów i usług objętych stawką 3%

20.10.2003

Towary i usługi objęte stawką VAT 7%

Stawka 7% bez ograniczenia czasowego obejmuje między innymi:

igły i strzykawki lekarskie

szkła okularowe

wózki dziecięce,beciki niemowlęce

nuty i mapy

20.10.2003

sprzedawane w kraju owoce południowe i orzeszki ziemne

przywożone na polski obszar celny: orzechy kokosowe, brazylijskie, banany, figi, ananasy, owoce cytrusowe, owoce kiwi

usługi w zakresie składowania, zagospodarowania i utylizacji śmieci i odpadów

woda oraz testy diagnostyczne, używane do usług w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej

20.10.2003

Stawką 7% objęte są także między innymi usługi z zakresu:

lotniczych przewozów pasażerskich,ratownictwa górniczego,odprowadzanie i czyszczenie ścieków,

Opodatkowaniu obniżoną stawką VAT 7 % na czas określony do końca 2003 roku podlega sprzedaż:

obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części z wyjątkiem lokali użytkowych

robót budowlano-montażowych oraz remontów związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą

20.10.2003

Towary objęte stawką VAT 3%

produkty ogrodnictwa z wyłączeniem owoców południowych oraz produkty hodowli

surowce mleczarskie i mleko z produkcji przemysłowej

wyroby przemysłu jajczarsko – drobiarskiego z wyłączeniem konserw i wędlin drobiowych

miód pszczeli standaryzowany

20.10.2003

Stawka VAT 0%

towary wymienione w załączniku nr 10 do ustawy przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej

sprzedaż, import i druk czasopism specjalistycznych

Preferencyjną stawka VAT 0 % do 31 grudnia 2003 roku objęte są między innymi:

20.10.2003

Zwolnienia od podatku VAT

usługi w zakresie rolnictwa

usługi taksówkowe

usługi w zakresie edukacji

usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej

przekaz przesyłek pocztowych