Upload
ahmad-saifuddin-amran
View
373
Download
4
Embed Size (px)
Citation preview
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
1/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
2/94
J P J B i C U I E ~ J E k l ~ 1NEGARAISLAM
Perbandingan Percukaian
Moden dengan Is lam
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
3/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
4/94
~~JBiCUIE~NEGARAISLAM
Perbandingan PercukaianModen denganIs lam
Zulkornain bin Yusof
Dewan Bahasa dan Pustaka
Kementerian Pendidikan Malaysia
Kuala Lumpur
1994
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
5/94
KK657-7035 4101
CetakanPertama 1994
ZulkornainbinYusof1994
HakCipta Terpelihara. Tidakdibenarkan mengeluarulangmana-mana
bahagian artikel, ilustrasi, danisi kandungan buku m i dalam apajugabentuk dan dengan cara apajua sama ada secara elektronik, fotokopi,
mekanik, rakaman, atau caralain sebelum mendapat izinbertulis daripadaKetua Pengarah, Dewan Bahasa danPustaka,Peti Surat 10803,50926 Kuala
Lumpur, Malaysia. Perundingan tertakluk kepada perkiraan royaltiatau
honorarium.
PerpustakaanNegara Malaysia Data Pengkatalogan-dalam -Penerbitan
Zulkornain bin Yusof
Percukaian negara Islam perbandingan percukaian moden
dengan Islam/Zulkornain binYusof.Bibliografi: hlm.7176
Mengandungi indeks
ISBN983-62-4359-3
1. Taxation. 2. TaxationIslamiccountries. 3. NationalincomeIslamiccountriesTaxation. I.Judul.
297.19785091761
Diatur Hurufoleh Rosli & ZubirTrading
Muka TaipTeks: BaskervilleSaiz Taip Teks:10/12 poin
Dicetakoleh
Percetakan DewanBahasa dan Pustaka
Lot1037, Mukim Perindustrian PKNSAmpang/Hulu Kelang
Selangor Darul EhsanRM8.00
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
6/94
Luqmanul Hakhn,
Abmad Al-Amin,
NorMarjandanNorJannah
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
7/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
8/94
Prakata xi
Penghargaan xiii
PENGENALA.N 1
Cukai 3
Asas Kutipan Cukai 4
Nota 7
2 PERCUKAIAN 9
SejarahPercukaian 9
Malaysia dan NegaraIslamyang Lain 11
TujuanCukai 13
KiasifikasiCukai 15
Prinsip-Prinsip Cukai 16
Nota 17
3 INSTITUSIPERCUKAIANMODEN 20
Pengenalan 20
Cukai Pendapatan 20
Cukai PendapatanIndividu 21
GukaiPendapatanPerniagaan (Korporat) 22
CukaiHartaTetap 22
CukaiTidakLangsung 23
DutiEksais 24
vii
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
9/94
PERCUKAIANNEGARAISLAM
GukaiJualan 24
Cukai terhadap Tambahan Nilai 24
Cukai Perkhidmatan 26
Nota 26
4 INSTITUSI PENDAPATANNEGARA
ISLAM 28
Pengenalan 28
Zakat 28
Binatang Ternakan 29
Pertanian 29
Wang,Emas danPerak 29
Perniagaan 30
Galian 30
Fitrah 30
Pencukaian NegaraIslam 30
Jizyah 31
Kharaj 32
Usyur 33
Ghanimah dan Faiy 33
Pentadbiran Kewangan NegaraIslam 34
DiwanBaitulmal 34
Diwanal-Nafaqat 39
Nota 40
5 ISU-ISUBERKENAAN PERCUKAIANDALAM ISLAM DAN MASAKINI 42
Pengenalan 42
Tanggungan Muslimin Selain Zakat 42
KerajaanMemungut Cukai 43
Penambahan dan Pengurangan Cukai oleh Kerajaan 44
KerajaanMemungut Cukai Berlebihan 45
CukaiDua Kali 46
Zakat terhadap Gajidan Perkhidmatan Ikhtisas 47
Keberkesanan Penggunaan Hasil Pungutan Zak~it 54
KegiatanEkonomi Haram dan Pandangan Islam 58
Pengelakan Cukai 59
Pelarian Cukai 60
Kesamarataan 61
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
10/94
KANDUNGAN
Nota 63
6 PENUTUP 67
Nota 69
Bibliografi 71Indeks 77
x
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
11/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
12/94
Percukaian merupakan satu fenomenayang menarikdalam setiap
negara, tanpa mengira apajugabentukkerajaan. Mungkin kerajaan
komunistidakbanyak menitikberatkan perkarain namun dalam
beberapa keadaan, ia tetap dilaksanakan terhadap pihak-pihak
tertentu untukmendapatkan pulangankepada negara. Pemerintah
negara Islamsejak dahululagi pernah mengenakan beberapajenis
levi terhadap penduduk Islam dan bukan Islam. Penulis buku m icuba mengetengahkan beberapa perbincangan asas tentang
percukaian berdasarkan percukaian sekarang danyang pernahdiamalkan oleh pemerintah Islamterdahulu. Buku m i amat sesuaiuntuk para pembaca yang cuba memahami struktur percukaian
dalamkedua-dua sistem negara Islam. Keadaan m i amat pentingapabila kita dapati sudah tidakada model atau contoh negara Islam
yang mengamalkan sistem tradisi Islamtersebut.Terdapat beberapa
contoh yang digunakan agaksukar difahamioleh pembaca umum,
tetapi ia dikemukakansekadar menunjukkan asas pengiraanuntuk
pertimbangan pembuatkeputusan dalam proses percukaian.
Bukum i diharapkan dapat dijadikan sebagai panduan asasuntuk memahami sistem percukaian terutama yang diamalkan
dalam negara Islam. Kumpulan pelajar terutamanya dapat
menjadikan buku m i sebagai teks asas dalammemahamisebahagiandaripada sistem kewangan dalamnegara Islam. Sistem kewangan
sebenarnya merangkumi aspekyang lebih luas, termasuk sistem
pengumpulanpendapatan dalambentukhasil pelaburan, pinjaman,pemberian dan pendapatan bukan hasil sama adalebihan akaun
semasa, denda dan sebagainya.
Diharapkan buku m i dapat memenuhi sebahagian daripada
x
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
13/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
kekurangan bahan bacaan terutama dalambentuk perbandingan
antara pentadbiran dan pemerintahan Islamdengan bukanIslam.
Walaupun sebenarnya buku m i masih belum mampu memper-jelaskan dengan lebih baiksecara perbandingan, tetapi sekurang-
kurangnyadapat menunjukkan bentukamalan yang pernah dan
sedang diamalkan dalamkedua-dua sistem itu.
Zulkornain bin Yusof
1993
XII
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
14/94
Alhamdulillah kerana akhirnya buku m i dapat diusahakan untukditerbitkan dengan kerjasama beberapa pihak, terutama Dewan
Bahasa dan Pustaka.
Saya amat menghargai isteri dan anak-anak kesayangan,
Luqmanul Hakim danAhmadal-Amin yang terpaksaberkorbanmasa dan perasaan dalam usaha menyiapkan buku in Tanpa
kesabaran, kesefahaman dan kerjasama yang mereka berikan,
buku mi tidak mungkin disiapkan, terutama pada saat-saat
akhir penulisan. Kepada isteri saya yang beberapa kalimembaca dan membetulkan kandungan buku m i, diberikanpenghargaan yang istimewa.
Tidak lupa rakaman ingatan kepada kedua-dua ibu bapa,
abang dan adik-adik saya yang secara langsung memberikan
aspirasi untuk terus menyiapkan buku mi dan peringkatawal hingga tamat disempurnakan.
Zulkornain bin Yusof
1993
xm
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
15/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
16/94
1
PENGENALAN
Belanjawan merupakan suatu proses yang dilakukan oleh setiap
negara yang wujud dewasa in sama ada bagi jangka pendek
seperti untuktempoh satu tahun ataujangkapanjangsepertilima
tahun, sepuluh tahun dan sebagainya. Belanjawan negara mem-bawa maksud perencanaan untuk mendapatkan segala sumber
pendapatan negara bagimengimbangi perbelanjaannya. Biasanya
kedua-duafakta pendapatan dan perbelanjaan dirumuskan oleh
kerajaan untuktempoh satutahun. Kalau diperhatikandan aspek
pendapatan, kerajaan mendapat sumber daripada tiga bentukperolehan, iaitu daripada pencukaian, hasil bukan cukai dan
bukan hasil.
Segala pendapatan tadi akan dikumpulkan ke dalam per-
bendaharaan negarasebelum dibelanjakan. Perbelanjaannegara
pula mengandungi duacorakutama,iaitu berbentukpengurusan
dan pembangunan. Jadi kedua-dua aspek pendapatan danperbelanjaan negara perlu sama banyak, atau dengan kata lain,
pendapatan bersamaanperbelanjaan. Jika terdapatkurangan dan
segipendapatan, kerajaan akan bertindakmenjual bon, menjualsurat-surat bank pusat atau berhutang. Kedua-dua bentuk
perbelanjaan biasanyaakan diimbangioleh belanjawan tahunan
sama ada dengan menaikkan ataupun menurunkan kadarpungutan cukai. Perbelanjaan pengurusan negara seperti mem-
bayar gaji pegawai awam dan peralatan pejabat mestilah tidak
melebihi daripada punca pencukaian yang diperoleh dalamsatu-satutempoh tersebut.
Penulisan
m i menitikberatkan salahsatu puncapendapatan
kerajaan, iaitu sistempercukaian. Tumpuan diberikanterhadap as-
1
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
17/94
P ERCU K A JA N N EG A RA ISLAM
pek persejarahan, kepentingan, pentadbiran, aspek teknikal
secara mudah dan aspekperdebatan berkenaan permasalahan
yang timbul. Aspek-aspek lain berkaitan dengan pendapatan
negarajuga disentuh sedikit sebanyak bagimemperjelaskan lagiperbincangan tentangnya terutama berkenaan institusi-institusi
sumber pendapatan yang wujud untuk perbendaharaan negara.Bidang dan struktur institusi percukaian yangwujud masa kini
dibandingkan dengan institusi semasa Islam dahulu juga akan
dijelaskansecara terperinci.
Walau bagaimanapun, bukanlah menjadi tujuan tulisan m iuntukmembandingkancukai dengan zakat,kerana kedua-duanya
datang daripada punca keabsahan yang berbeza. Zakat di-
terangkan sebagai satu daripada puncayangdimasukkan ke dalambaitulmal untukkepentingan umat Islam. Manakala cukai pula
dikutip daripada semua oranguntukkegunaan umum sesebuah
negara. Terdapat perbezaan dan persamaan dan segi teknik an-
tara kedua-duanya, tetapi persoalanpokokdanmatlamat akhirnya
tetap berbeza. Terdapat cadangan yang menyarankan peng-hapusansistemkadar bunga (nba) untukmembentukmasyarakat
yang adildansaksama. Tetapi cuba lihat sejauh manapulaperan-
an sistem percukaian dapat memenuhi matlamat keadilan sosial
dalam pembangunan negara yang kian pesat.Penegasanpenlulahdiberikan kepada sistem percukaian yang ideal serta amalanterhadap tuntutan pokok iaitu zakat tidak perlu dilupakan di
dalamsesebuah.negaraIslam.
Penulisan m i dilakukan memandangkan amalan percukaianyang wujud pada masa m i 2 sudah berbeza dengan amalan per-cukaian pada masa lalu terutama dan segi nama, peratusanpungutan serta aspek-aspekteknikyang lain lantaran perubahan
masa, tuntutan, keperluan dan teknologi dunia di samping pe-
ngaruh ideologi, politik danekonomi sekular yang kian meluas.Apakah sistemamalan semasa Islam sudah tidakwujudatautidak
sesuai padamasa m i? Atauapakah alternatifyang perludijalankandemi mematuhi tuntutan ajaran danamalan Islam sejati?
Penulisanbukum idilakukan secara makro danberdasarkanteori yang dibuat secara umum terhadapaspek-aspekpentadbiran
dan asal usulnya. Penulisan m i tidak banyakmelibatkan aspekteknikyang dibincangdengan terperinci, tetapidisentuhsekadar
menerangkan fenomena yang wujud secara mudah sahaja.
Pendekatan inijugabanyakberpandukanteori percukaianmoden
2
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
18/94
PENGENALAN
dengan melihat pengukuran terhadap keadilan dan segi
kesamaan yang bendasarkan beberapa sistem percukaian
terdahulu. Sebagai seonang yangbukanpakandalam amalan dan
keilmuan, cadangan dan pandangan merupakan pandanganpensendiniandansekadar pemahaman danipadapembacaan yangmungkin kurang tepat dan segikejituannya yangsudah tentunya
memenlukan pemerhatian yang lebih mendalam oleh setiap
pembaca terhadap kajian m i kelak. Namun begitu segala kan-dungannya adalah berbentuk pencanian fakta danipada nanatif
sahaja, bukannya cadangan, yang sudah pasti mengandungikekurangan dan dangkaldan segipandangan.
CUKAI
Cukai merupakan cara utama pemindahan sumber danipada
pemilikan individukepadapenggunaan awam. Ia dipungut secara
paksaan, bukan secara sukaneladalam bentukwang dan bukanbarangan.
3 Perkataan cukai itu membawa makna pungutan
berbentukwang secara bukan dendaolehkenajaan tenhadaprak-
yat secara perseorangan atau organisasi.4 Definisim idigunakan diAmenika Syanikatpadamasain Mengikut definisi yang lain,cukai
menupakan tuntutan kewangan yang dipungut oleh kerajaanterhadap nakyat dan bukan warganegara sekadan yang menye-nangkan terhadap pembayan cukai untuk kegunaan umum.5
Dengan kata lain, cukai itu ialah pungutan berbentukwang olehkerajaan terhadap individudanorganisasiyangberkaitan dengan
negaraitu untukkegunaan negara secana umum. Ia boleh dikutip
secara langsung atau secara tidak langsung kepada pembayan
cukai sebenar yangmenenima beban cukai itu.Gukai langsung menupakan cukai yang dibebankan terhadap
pembayan cukai secana langsung atau terus dan tidak bolehdipindahkan kepada orang lain. Contohnya adalah cukai
pendapatan. Manakala cukai tidak langsung pula menupakan
tanggungan beban cukai yang boleh dipindah oleh pembayar
cukaikepada pihakketigaataupenenima manfaat akhir tenhadapbarangan atau perkhidmatan itu. Contohnya cukaikastam, eksais,
cukai jualan, cukai terhadap tambahan nilai (VAT) dan seba-
gainya.Fenomena pencukaian pada masa m i merupakan suatu
perkara yang hampir sama wujud di selunuh dunia. Kedua-dua
3
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
19/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
sistempercukaian tadi diamalkan dikebanyakan negara. Negara
membangun biasanya mempunyai satu pola pencukaian yang
tinggi terhadapcukai tidaklangsung. Manakalanegara majupulabanyakbergantungpadapencukaian secara langsung, iaitu cukai
pendapatan.
ASASKUTIPANCUKAI
Pengenaan cukaimestilahberasaskan beberapa konseptertentu,
supaya dapat diukur tentang keberkesanannya dalam menen-
tukan matlamat cukai seperti bagi tujuan agihan pendapatan,
mempertingkatkan pendapatan dan ekonomi negara disamping
melihat kesan terhadap pembayarnya dan segi keadilan,persamaandanfaedah.Pertama,asas cukai,
6biasanya berdasarkan
harga atau nilai sesuatu barang bagi cukai tidak langsung dankeuntungan bersih atau pendapatan yang dikenakan cukai bagi
cukai langsung. Kedua, kadar cukai yang boleh dibahagikan
kepada dua iaitu tertentu dan ad valorem. Kadar cukai tertentu
dirujukpadasatukadar sahaja padasetiap unit atau nilai asascukai
itu dikenakan, manakala ad valorem pula adalah kadar yang
berubah atau berbezamengikutperubahan nilai asas cukai,samaada semakin banyakasascukai itu, semakinrendahpulakadarnya.
Kedua-dua asas cukai dan kadar cukai mi menentukan tang-gungan cukai yang perlu dibayar olehpembayar cukai tersebut.
Kadar cukai tadi pula boleh diukur kebenkesanannya
terhadap pembayar cukai. Mengikut formula yang biasa
digunakan terhadap cukai pendapatan adalah seperti yangbenikut:
Keberkesanan kadar Jumlah cukaipendapatancukai pendapatan7 Jumlah pendapatanyang dicukaikan
Ukuran mi akan dilakukan mengikut andaian peratusankeberkesanannya sama adalima, 10 dan sebagainya. Ambil contoh
di Malaysia sehinggatahun taksiran 1984:
Cukai pendapatan maksimum ialah RM100 000, manakalapada kadar 5 peratus keberkesanannya ialah RM5000. Cukai
terhadap RM5000 ialah RM375:
375 375KKCP = = 0.075 @ 7.5%
100000 5000
4
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
20/94
PENGENALAN
Jika padakadar 10 peratus keberkesanannya ialah RM1O 000,
maka cukai terhadap RM1O000 ialah RM1O5O:
1050
JadiKKCP =
=
[email protected]%10 000
Ataupun kalau dilihat pada cukai terhadap harta,8 formula asas
yang benikut boleh dijadikan panduan. Perlu terlebih dahulu
ditinjau nilai harta tersebut, iaitu:
A~(1) W =
dengan W =nilai harta
A~=
jangkamasaperolehan untukn masai =kadar diskaun
Kalau diandaikan harga tanah jatuh daripada RM100 000
kepada RM5O 000 akibat kenaikan kadar diskaun danipada 10
peratuskepada20 peratus, formulaituboleh menjadi:
A~tEA~ A~(it5) RM100 000RM5O 000
(2)W= = =
i i 1 0iaitu kadar cukai bergantung pada pemboleh ubah pulangan
sebanyak50 peratus.
Pulangan sebanyak RM5000 di sini boleh dibiayai melalui
kenaikan 10 peratus kadar cukai. Kadar pulangan t5dan kadar
cukai terhadap nilai harta t~sepentiyangbenikut:
A~-t~W(3) W = ataumenjadi:
A~
(4) W =_____i + tw
Persamaan kedua (2) dan keempat (4) boleh digabungkan
menjadi:
Afl(1tE) _____(5)
i i+tw
5
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
21/94
PERCUKAIAN NEGARA ISLAM
Bagi melihat kadar cukai terhadap harta, formula mi bolehdikembangkan dan akhirnya menjadi:
it
9(6) t,~ = _____
1 tE
Untuk andaian yang paling mudah, kadar tersebut boleh
disandarkan seperti yangbenikut:
tE =.50
i =.10
dan t,,~ =.10
Ketiga, beban cukai9 yang dirujuk pada kesan pengenaancukai terhadap individu dan organisasi sebagai pembayar cukaiterhadap kegiatan ekonomi mereka akibat daripada pengenaan
cukai oleh kerajaan. Ukuran terhadap beban yang ditanggung
olehpembayar cukai adalah danipadakadar cukai yang dikenakan
itu iaitu:
Gukai =Kadarcukai x asascukai
@ C =kc XacC
Oleh itu kc =
as
Kitabolehnilaikandarjah beban cukai itumelalui tiga ukuran
Jadual 1 .1 Kadarcukairnalar, progresifdan regresif
Tanggungan Asas Radar Radar
Kadar Cukai Cukai Cukai Cukai
Malar 1 0 0 0 50 000 2 2
2000 100000 2
Progresif 1 000 500 00 2 64000 100000 4
Regresif 1 000 50 000 2 10
1500 100000 1 .5
6
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
22/94
PENGENALAN
kadarcukai,iaitu progresif,regresifdanberkadarmalar.Progresifadalah kadar cukai yang akan naik dengan meningkatnya
pendapatan. Kadar mi biasanya dikenakan terhadap cukaipendapatan dan eksaisyang banyakdiamalkan oleh kebanyakannegara. Regresif pula adalah sebaliknyaiaitu kadar cukai yangakan naik dengan berkurangnya pendapatan. Kadar mi amat
jarang-jarang didapati secara pencukaian langsung, kecuali
terhadap cukai keselamatan sosial dan cukai senarai gaji sepertiKumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP)diMalaysia.Kadar
cukai malar pula merupakan jumlah cukai yang dibayar
bergantung pada pendapatan dengan kadar yang tetap sama,
biasanya dikenakan terhadap cukaijualan. Untuk memerhatikansecara empinik, (lihatJadual 1.1).
Keempat, insidens cukaipula menggambarkan polapengu-rangan peudapatan benar dan sumber-sumber jati pembayar
cukai akibat cukai yang terpaksa ditanggung olehnya. Mungkin
ada setengah-setengahpenulis menyamakanantarakonsepbebancukai denganinsidens cukaimitetapi lebihbaik dilihat dan sudutyanglebih terpeninci lagi antara kedua-duanya.
NOTA
1 Cadangan yang dilakukan oieh segolongan ahii ekonomi Islam agar
dihapuskan kadar bunga (nba) dan dikenakan zakat bagi membaiki
pertumbuhan ekonomi dan membasmi kemiskinan. Lihat Lampiran IIdaripadabuku Mohammad Ariff(Ed.) 1982. Monetary andFiscalEconomics of
Islam. Jeddah:King AbdulAziz University, him. 387.
2 Fenomena percukaian pada masa mi adaiah lebih kurang sama sahaja dansegi struktur, jenis dan pentadbirannya. Kadar, pada umumnya berbentuk
progresifbagi cukai pendapatan dan maiar bagi kebanyakan cukai tidaklangsung. Untuk meiihat struktur percukaian di negara-negara
membangun, iihat C.J. Piatt. 1982. Tax System~f Africa, Asiaand the MiddleEast: Guidefor Business andthe Professions.Edisi 1 . London: Gower Pub. Co..
3 J. Richard Aronson 1985. Public Finance. International Student Edition.Singapore:McGraw-Hiii BookCo., him, 303.
4 Charles N. Nickerson dan J. F. Nasuti 1982. Taxes and You. New York: APetrocelli Book Inc., him. 2.
5 Dr. Badawi Abd LatifAwad 1972. al-Nizam al-Mali al-Islam al-Muqaran.Kaherah: Lujnah al-Taanifbi al-Islam, him.32.
6 BruceF. Davie dan Bruce F. Duncombe 1972.PublicFinance.New York:Hoit,
Rinehart & Winston Inc., him. 1 0 8 1 2 .7 Formula mi didasarkan pada tuiisan Angel Q. Yoingco dan Ruben F.
Trindad 1968. Fiscal System andPractises in Asian Countries. New York:FrederickAPreigerPub., him, 35. if
7
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
23/94
PERCUKAIAN NEGARA ISLAM
8 J. Richard Aronson. Op. cit., him.33334.9 John F. Duedan AnnF . Fniedleander 1973. GovernmentFinance:Economics of
The Public Sector.Illinois:Richard D.Irwin Inc., him.219.
1 0 KWSP di Malaysia dikategonikan sebagai satujenis cukai yang dikenakankepada pekenjaawam dan swasta yangdisumbangkan secarabersama antara
majikan dengan pekerjayang biayanya pada kadar 1 2 dan 1 0 peratus yangmasing-masing bertujuan untuk membenijaminan keselamatan semasa danselepas bensara. Sumbangan dibenikan secana regresif kenana penenima
pendapatan yang semakin tinggi, iebih tenjamin kedudukannya dan selepas1 0 tahun, ia dikecuaiikan danipada dikenakan bayaran. Selain KWSP,pembayaran kepada Pentubuhan Kebajikan Sosial (PERKESO) juga
merupakan sumbangan wajib bagi setiap majikan yang memiliki iebih
danipada lima orang pekerja. Ia dikutipuntuktujuan menjagakepentinganpekenja dan majikanjikabeniaku kemaiangan kepada pekerja. Di Amenika,sumbangan mi amat banyak dan benkesan terhadap negara dan kaum
pekerja. Lihat JosephA. Pechman 1971. Federal Tax Poli~y.Edisi yang telahdisemak. New York: W.W. Norton & Co. Inc., him. 169.
1 1 J.F.Due dan A.F.F. Fniedlaender. Op. cit., him.229.
8
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
24/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
25/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
untuk perbelanjaan sosial, ekonomi dan pentadbiran negaramemerlukan satu sistem kewangan yang tersusun rapi dan segi
hasil atau pendapatan dan perbelanjaannya. Keadaanm i timbul
disebabkan negaraIslamamatluas dan terdiridaripadapelbagaibangsa yang banyakdipengaruhi oleh persekitarannya, terutama
dalam soalperhubungan dengannegara-negarabukanIslamyanglain. Suasana begini seterusnya diikuti dan diperbaiki olehpemerintah pada zaman Khalifah Umaiyah dan Abbasiyah
terutama pada zaman UmarbinAbdul Aziz dan Harunal-Rasyid.Dalamabadkeempat Hijrah terdapatsatu sistem yang kompleks
dalampengumpulan pendapatan negarahasil daripada beberapapunca tertentu terutama percukaian yang berbagai-bagai.
3 Pada
masa itu, kebanyakan hartainilikanpersendirian sudahdikenakan
cukai sama ada dan segi hasil perdagangannya sehinggalahpadang rumput tempat menternak binatang. Semakin komplekskerajaandan keadaan semasa, semakinbanyakdankomplekspula
sistem pungutan pendapatan negara yang dilaksanakan olehpemerintah Islam hingga kepada kerajaan Uthmaniah yangterakhir.
Dalamabadkeempatbelas Masihi hingga sekarang terdapatbanyaksejarah berkenaan percukaian sama adadiBarat atau di
Timur,4terutama akibat perdagangan yang kianmeluasdi seluruh
dunia. Dalam abadkeenam belasbanyakdiperkenalkanjenis-jenis
cukai perdagangan diEngland dan di negara Eropah yang lainterutama semasa revolusi perindustrian bermula. Selain itu,
pengenalan sistem percukaian juga merupakan akibat daripadatuntutan perbelanjaan peperangan yang berlaku dalam sesebuahnegara.5 Cukai miterdiridaripada terutamanya cukaipendapat.anatau sebelumnya dalam bentukyang berlainan terkenal sebagai
cukai kepala.6 Cukai pendapatan menjadi popular selepas
diperkenalkan di England pada tahun 1799 apabila diluluskanrangundang-undang untukmemungut cukai in Tujuan utama
pungutan cukai bentuk m i adalah untuk menampung per-belanjaan peperangan. Cukaim i dipungut sebanyak 10 peratusdaripada pendapataw rakyat.7
Amalanm ikemudiannya meluaske negara-negara lainsepertiPerancis, Amerika dan sebagainya. Di Amerika,8 pungutan cukai
amat popular selepas sahaja meletus Perang Saudara yangmenelan belanjayang besar, tetapi kadarnya berbeza-bezaantaratiga hingga 10 peratus mengikut kadar pendapatan rakyat yang
dikenakan cukaiitu.
10
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
26/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
27/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
28/94
PERCUKAIAN
dan mempunyai corak pemerintahan yang banyakdipengaruhiolehsistem Barat terutamanya dalam soalpercukaian m isejakawalabad kesembilan belaslagi.
Keadaan yang berlainan berlaku di negara-negara yang
memperoleh sebahagian besar punca pendapatan daripadaminyak seperti Arab Saudi dan Kuwait. Arab Saudi, selainmemperoleh sebahagian besar hasil pendapatan negaradaripada
puncaminyak,juga dipengaruhi oleh keadaan yangsediawujud
dan zaman berzaman terutama aspekzakat. Oleh itu kitadapatistruktur pungutan pendapatannya berbeza daripada nega-ra-negara tadi. Halm i bolehditerangkan dengan kewujudan tigasistem percukaian sahaja tanpa wujud cukai-cukai yang lain.
Ketiga-tigapercukaian itu adalah:(a) Zakatyang dipungut daripada orang perseorangan dan
syarikat-syarikat kepunyaan warganegara Arab Saudi.(b) Cukai pendapatan tambahanyangdikenakan terhadap
syarikat-syarikat minyakdan hidrokarbon.(c) Cukai pendapatan yang dipungut daripada individudan
syarikat-syarikat asing.1
Fenomena yanghampir sama berlaku di Kuwait.12 Hanya cukai
pendapatan daripada syarikat minyak sahaja sudah menyum-
bangkan lebih 90 peratus belanjawan negara dan hanya sedikitsahaja cukai dikutipdalam bentukduti import-eksport.
TUJUANCUKAI
Jika diperhatikan dan segi sejarah dan amalan percukaianyang
dilakukansepertidi negara-negara yang disebutkan diatas,dapatdibuat kesimpulan bahawatujuan utamamemungut cukai adalah
untuk memenuhkan perbendaharaan dalam menghadapi
perbelanjaan negara. Dan segi asal usul, cukai diperkenalkanbertujuan untukmembiayai peperangan.Peristiwa yang berlaku di
Britain dalam abad kelapan belas, di Perancis semasa berlakurevolusi dan di Amerika semasa berlaku perang saudara
merupakan contoh-contoh utama. Jadi, pemerintah memerlukan
wang untukmembiayai peperangan terutama untuk membelisenjata dan menyara mereka yang terlibat dalam peperangan.Tuntutanm i kemudiannya diteruskan walaupun selepas perang.
Kemudian tujuan amalan percukaian berubah kepadauntuk
membangunkannegarayang peradabannya sudahhancur.Dalam
13
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
29/94
PE RCUKAI AN N EG A RA ISLAM
halm iwangdiperlukan untuktujuan pembinaan semula negarayang hancur itu. Rakyatjugadijanjikan akan diberijaminan untukdilindungi oleh pemerintah. Bayaran cukai yang dikenakan itu
juga dijadikan sebagai ganti atau alat menjamin keselamatanmasing-masing.Seterusnyawang tadi digunakan untukmembiayai
atau membayar gaji para pekerja awam yang mula popular padaawal abadketujuh belas di Eropah setelah berkembangnya apa
yang dikenal sebagai perkhidmatan awam. Dengan itu bermulalahera baru yang menuntut sistem percukaian diteruskan dan
dikembangkan di kebanyakan negara yang akhirnya menjadiinstitusiterpentingdalampentadbiran negara.
Fungsi yang kelima percukaian adalah sebagai punca
pendapatan negara. Selepas
berlakunya kepelbagaian tujuan per
-cukaian tadi,kerajaan pada zaman kebelakanganmi memikirkanbahawa negara memerlukan sumber kewangan yang banyakdanstabildemikeutuhan negara.Jadi kerajaanperlumenjamin agar
pendapatan yang maksimum perlu diperoleh daripada segalaurusan perdagangan dan perhubungan dengan rakyatnya
terutama pada zaman popularnya sistem ekonomi kapitalis.Syarikat dan individu perlu dibebankan dengan tanggungjawabuntukmembiayai aspek-aspekpembangunan negara, keselamatan
sosial dan sebagainya. Maka diperkenalkan sistem percukaianyang berbagai-bagai termasukcukai pencemaran, jaminan sosialdansebagainya.
Keenam, ahli-ahli ekonomi percukaian melihat perlunya
cukai untuktujuan agihanpendapatan. Orangperseorangan dansyarikatyang kaya perlumengagihkanpendapatanmerekakepadamasyarakat yangtidak berkemampuan. Bentuk agihan m i dapatdilakukan dengan berkesan melalui sistem cukai pendapatan
progresif atau cukai tidak langsung bercorak ad valorem yang
progresif. Keberkesanan bentuk agihan tersebut sebenarnyabergantung padakesediaan pembayar cukai untuk taat kepada
undang-undang dalam erti kata tidak melakukan kecuranganmelarikandin ataumengurangkannya.
Akhir sekalidanyang terpentingadalah aspek kesamaanyang
banyak dibincangkan oleh ahli-ahli ekonomi percukaian. Aspekmi boleh wujud dan segi persamaan beban cukai yang harusdibayar oleh pembayarnya sama adadan aspekpersamaan secaramendatar atau secara persamaanmenegak. Persamaanmendatar
merujukpadabeban cukai yang perlu dibayar oleh kumpulanatauindividu daripada golongan yang mempunyai pendapatan yang
14
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
30/94
PERCUKAIAN
sama, manakala persamaan menegak pula merupakan bayaranyanglebihbagigolongan danindividuyang berpendapatan tinggi.
Dengan kata lain, ia adalah beban cukai mengikut kelas
pendapatanyang berbezaantara golonganberpendapatan rendahyang membayar cukai yang kurang dengan golongan
berpendapatan tinggi yang menanggung beban cukai yang lebih.Dalamkebanyakan kajian yang dilakukan terhadap aspekm i,
beban cukai yang ditanggung oleh pembayar cukai didapatiberbentuk U dengan jumlah bayaran yang banyak oleh
golongan berpendapatan rendah, kurang bagi mereka yangberpendapatan sederhana dan kembali tinggi bagi golongan
berpendapatan tinggi. Keadaan m i wujud secara keseluruhan
dalam sistem percukaian yang berkesan di Malaysiapada awal-awaltahun 1970-andahulu)3 Hingga kini, fenomena itu masih wujuddengan sedikitperubahansahaja yangberlaku.
KLASIFIXASI CUKAI
Semua faktor dalamdunia moden m i dikenakan cukai. Kutipanyang dibuat secara langsungatau tidaklangsung terhadap semua
faktor bolehdikategorikan kepada empat4jenisperkara, iaitu:
(1) Cukai dikenakan terhadap sesuatu hasil keluaran atausesuatu faktor dalam pasaran. Cukai yang dikenakan m iadalah dalam bentuk cukai jualan atau kutipan eksaisdaripada sesuatukeluaran.
(2) Penjual atau pembeli dalam sesuatu pasaran. Cukai yangdikenakan terhadap sesuatu keluaran merupakan cukai
jualan samaada dalambentukcukaijualan runcit atau nilai
tambah bagi pengeluar. Kadang-kadang ia termasuk cukaiterhadap perbelanjaan bagisektorrumahtangga.
(3) Sektor rumahtangga ataufirma, iaitu cukai yangdikenakan
terhadap harta benda, pendapatan individu, pendapatankorporat, kenderaan, kematian danpemberian serta cukaikepala.
(4) Penggunaan atau sumber terhadap sesuatu keluaran. Ia
mungkin dalam bentukkutipan secara langsung daripada
15
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
31/94
PERCUKAIAN NEGARA ISLAM
pengguna seperti kutipan tol terhadap penggunaan lebuh
raya.
PRINSIP-PRINSIP CUKAI
Dalam melaksanakan sistem percukaian tadi kita dapati
berbagai-bagai bahan tulisan yang memberikan panduan agar
wujud keseragaman dan faedah yang maksimum tentangpengenaannya kepada masyarakat. Kesan yang dikehendaki
adalah untuk pembangunan negara yang pesat dalam keadaanrakyat menikmatikeamanan, kebahagiaan danpersamaan. Adam
Smithmengemukakan empatprinsiputama sistem percukaianm i,
iaitu:
(1) Persamaan dan faedah antara pembayar cukai dengan
negara.
(2) Kemantapan dan segimasa danjumlah pungutan.(3) Kesenangankepadapembayar dan segimembuat bayaran.
(4) Ekonomi dalam pungutan.5
Manakala Musgrave dan Musgrave6menyenaraikan enam asasutamauntukmencapai tingkat struktur yang baik, iaitu:
(1) Beban cukai yang dikenakan mestilah sama. Setiap orang
mestilah membayar dengan kadar sumbangan yang adil
setakatkemampuan masing-masing.
(2) Beban cukai yangdikenakan mestilah tidak digangguolehkeputusan-keputusan ekonomi yang boleh mengganggu
tahapkeadilan dalam pasaran.
(3) Dasarpercukaianyang diwujudkanuntuktujuanlain,seperti
untukmenggalakkan pelaburan tidaklah boleh mengatasiprinsipkeadilan.
(4) Struktur cukai mestilah menjurus kepada dasarfiskal yang
bertindakuntuktujuan penstabilan dan sekali guspertum-buhan ekonomi.
(5) Sistem pentadbiran cukai mestilah senang difahami dan
dilaksanakan oleh pembayardan kerajaan.
(6) Kos pentadbiran pungutan cukai mestilah palingminimum,supaya tujuan pungutan untukpengagihan danpembiayaan
awam dicapai.
16
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
32/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
33/94
PERCUKAIAN NEGARA ISLAM
cukai-cukai terhadap tanah dan garam amat banyakdikumpulkan. Lihat
Ray Huang 1974. TaxationandGovernmentFinancein SixteenthCentury Ming
China. London: Cambridge UniversityPress.
5 LihatInternationalEncyclopedia ofSocial Sciences.him. 550.
6 Perbincangan tentang hubungan cukai kepaia dengan cukai pendapatandapat dijelaskan bahawa cukai kepala iebih bersifat umum terhadap
pembayar cukai, termasuk keluarga atau kepala keluarga dan tidak ada
piawai pengukuran. Cukai pendapatan pula merupakan pungutan
berdasarkan pendapatan individu pembayarcukai dan ahlisendiri,bukan
terhadap keiuarga dan ahli keluarga. Cukai m i lebih khusus kepadapenerima pendapatan dan keuntungan. Lihat H.W.T. Pepper. Poll
Taxes, Payroll Taxes and SocialSecurity dalamBulletinfor InternationalFiscalDocumentation,Jii.XXIII,Jan. 1969, him. 1 dan 9.
7 The BritishofTaxation.London: H.M.S.O. 1970., him.7 .
8 Semasa pentadbiran Abraham Lincoln, tercetus Perang Saudara di
Amerikayang memerlukan perbelanjaan yang besar oleh pihakpeme-rintah. Kerajaan-kerajaan negeri pada masaitu sudah memungut cukaisejak abad keenambelas lagi, tetapi dengan tuntutan perang tersebut,
kerajaan meluiuskan rang undang-undang untukmemungut cukai yang
dikenalisebagai International Revenue ActJuly 1, 1862. Cukai-cukai yang
diperkenal olehkerajaan pusat adalah daripada cukai langsung terutama
cukai pendapatan, cukai kematian dan cukailadang. Lihat,Sidney Ratner
1942.AmericanTaxation:ItsHistoryAsA SocialForce inDemocracy. NewYork:
W.W. Norton and Co., him.73, dan Randolph E.Paul 1954. Taxation in the
UnitedStates. Boston:Little Brown and Co., Bab 1 .
9 Contohpercukaiannya boleh dilihat daripada tuiisan Saadai-Nimry Re-
cent Development in Taxation in the Hashemite Kingdom ofJordandalam BulletinforInternational Fiscal Documentations, Jil.XXIII, Jan. 1969,
him.27 36 .
1 0 Untuk meneliti sistem percukaian m i di Iraq secara mendalam bolehdidapati daripada tulisan Tariq El-Mutawaiii 1957. The TaxSystemofIra q: AStudy ofTaxation In ADevelopingCountry. Disertasi Ph.D. TheAmerican
University Washington D.C.
1 1 NizarRafai 1969. Income Tax In Saudi Arabia, dalamBulletinforInterna-
tionalFiscalDocumentations,Jil. XXIII. Bil. 10., him. 483.
1 2 Lihat Haytham Muliahi. Tax System In Kuwait dalam ibid., him. 160 2.
1 3 Untuk melihat dengan lebih terperinci lagi secarakeseluruhan fenomenacukai yang berlaku diMalaysia pada awal tahun 1970-an, lihat Ismail
MuhammadSalleh. Tax Incidence and IncomeRedistribution in WestMalay-
sia: Disertasi Ph.D. University ofIllinois at Urbana Campaign U.S.A.,
terutama him.246.
1 4 Richard A. Musgrave dan Peggy B. Musgrave1983.PublicFinance in TheoryandPractice. Edisi 3 . Asian Student Edition. Singapore:McGraw-Hillm t.Book Co.,him. 232.
1 5 Adam Smith 1950. AnInquiry into the Nature and Causes ofThe Wealthof
Nations. Edisi 6 . Jil. II. (Ed.) Edwin Cannan. London: University Paper-
back, him. 34950.
1 6 Richard A.Musgrave dan Peggy B. Musgrave. Op. cit., hIm.235.
18
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
34/94
PERCUKAJAN
1 7 TheBritish SystemofTaxation(1970).O p . cit., him. 7.1 8 Di Amerika umpamanya konsep keadiian, ekuiti, kompleksiti dan
ekonomi menjadiasas dasarpercukaiannya pada masam i . Lihat CharlesN. Nickerson dan James F. Nasuti 1978. Taxes and You. New York: APetroceili BookInc., Bab15.
1 9
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
35/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
36/94
INSTITUSIPERCUKAJANMODEN
atau negara. Kebanyakan negara kapitalis memperoleh sebaha-
gian besar daripada pendapatannya berdasarkan cukai m i. NegaraAmerika Syarikat dan Eropah Barat memperoleh hampir 90
peratus pendapatan negara daripada cukai pendapatanberbanding dengan negara membangun seperti Malaysia
memperoleh hanya lebih kurang 65 peratussahaja.
Cukai pendapatan m i terbahagikepada duajenis, iaitu cukaipendapatan individu dan cukai pendapatan korporat atau
syarikat. Di Malaysia kedua-dua jenis cukai mi ditadbirkan olehJabatan Hasil Dalam Negeridi bawah Akta GukaiPendapatan1967.2
CukaiPendapatan Individu
Kumpulan cukai yang diistilahkan sebagai cukai pendapatan
individu ialah pendapatan seseorang daripada gaji yang dibayar
oleh majikan. Cukai yang perlu dibayar adalah cukai terhadap
pendapatan bersih atau pendapatan yang kena cukai, iaitujumlah
pendapatan tahunan ditolakperbelanjaan sara hidup din sendiri,
tanggungan, isteri, anak-anak serta sumbangan kepada badan-
badan yang diluluskan oleh undang-undang termasukjaminan
pencen dan badan kebajikan. Pendapatan bersih mi akan dikena-kan cukai mengikut kadar-kadar yang ditetapkan, biasanya ber-bentukprogresif, iaitusemakin tinggipendapatan, semakin tinggi
pula kadar cukai yang dikenakan. Walaupun begitu, kadar ter-
sebutakan menjadi malar pada suatu tingkat pendapatan.
Selain cukai pendapatan individumi yang dahulunya dikenalisebagai cukai kepala, terdapat satu lagijeniscukai yang dikenakan
terhadap individu yang mempunyai majikan, iaitu cukai jaminan
sosial. Cukai mi merupakan satu bentukjaminan sosial kepadapekerja itu sama adaberlaku kemalangan, kematian, kehilangan
pekerjaan dan selepas pencen. Iadikenalisebagai cukai gaji yang
faedahnya adalah un tuk pembayarnya sendin. Negara-negara
kapitalis memungut sebahagian besar daripada cukai jenis miterutama daripada pekerja yang mempunyai pendapatan yang
kecil kerana bentukcukaimi adalah regresif, iaitu semakin besarpendapatan, semakin kecil sumbangan yang dikenakan kerana
jaminan sosialnya yang sudah terjamin. Di Malaysia, cukai mi
disebut sebagai Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (EmployeesProvident Fund) yang ditadbirkan oleh satu badan khusus.
21
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
37/94
PERCUKAJANNEGARAISLAM
Cukai Pendapatan Perniagaan (Korporat)
Yang dimaksudkan dengan cukai perniagaan adalah cukai yang
dipungut danipada orang perseorangan atau syanikat yang men-
jalankan unusan penniagaan. Individu yang dikategonikan dalamurusan penniagaan ialah seseorang yang mendapat punca
pendapatan hasil danipada bekenja sendini, ahli profesional,
peniaga dan sebagainya yang tidak termasuk dalam kategoni
makangaji.Institusibukan perseonangan pulaterdinidanipada dua
atau lebih yang menjalankan urusan penniagaan yang berdaftan
dalamsesebuah negara itu.
Pendapatan perniagaan itu akan dikenakan cukai setelah
pendapatan kasannya ditolak segala perbelanjaan yang di-
keluankan untuk menghasilkan pendapatan itu, yang disebutsebagai pendapatan bersih atau pendapatan yang dikenakan
cukai. Biasanya kadar cukai yang dikenakan adalah mengikut
kadar iaitukadar yang malar pada setiap peningkatpendapatan. Di
Malaysia, sebagai contoh, kadar yang dikenakan ialah 40 peratus
terhadap setiap pendapatan yang dicukaikan.
Cukai Harta Tetap
Cukai m i dikenakan terhadap harta-harta tetap yang dimilikisecarapersendinian. Harta tetapyang paling popular dicukaikan
ialah tanah dan bangunan. Terdapat dua cara utama untuk
mengenakan cukai tersebut. Pentama berdasarkan nilai harta
tetap atau modal itu sendini seperti yang diamalkan di Amerika
Syanikat, Kanada, Afrika Selatan, Jenman, Austria dan Denmark.
Kedua, amalan tnadisi British yang berdasarkan nilai sewa semasa
atau nilai guna sebenar tenhadap harta tersebut.
Dalam kebanyakan negara, pentadbiran pungutan cukaim i
diletakkan di bawah kawalanyang sama dengancukai pendapatan.Keadaanm i wujud kerana ia dikategonikan dalam cukai langsungyang menghadapi masalah penaksiran dan pungutan yang sama
antara kedua-duanya. Sebagai contoh, di Malaysia pentadbiran
pungutan cukai m i diletakkan di bawah kuasa kerajaannegeni dantempatan. Manakala keuntungan penjualannya diuruskan oleh
Jabatan Hasil Dalam Negeri di bawah peruntukan~cukai keun-
tungan harta tanah.3 Biasanya kadar yang dikenakan adalah
berbentuk regresif atau dalam bentuk regresif yang berlainan
mengikut jumlah tahun pemilikan harta tadi serta kedudukan
nilai semasanya.
22
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
38/94
INSTITUSI PERCUKAIAN MODEN
Suatu fenomenayang timbul ialah cukai m i ditadbirkan secaraberbeza antana sebuah negara dengan negara yang lain. Malah
dalam sesebuah negana itu terdapat beberapa bentuk pentadbinan
yang berkaitan dengan cukai tanahm i. Di Malaysia terdapat duaaspek percukaian. Pertama, yang berkenaan dengan keuntunganterhadap tanahdan berdasankan hanga yang dikenakan cukai oleh
kerajaan pusat mengikut RealProperty GainsTaxAct1976. Cukaim idilepaskan berdasarkan kegunaan tanah selain untuk tujuan
kediaman, digunakanjuga untuktujuan perniagaan. Kedua,cukai
terhadap tanah yang dimiliki oleh individu. Cukaim i dipungutoleh kerajaan negeri lantaran tanah ialah perkara atau hak
kerajaan negeni.4
Kadar yang dikenakan adalah benbeza antara sebuah negeni
dengan negeriyang lain. Pungutan cukai hasil tanahm i biasanyaberdasarkan jenispendaftaran penggunaan dan keluasannya. Di-
negeri Kelantansebagai contoh, satu ekartanah getah dikenakan
cukai sebanyak RM1O.00, manakala cukai terhadap lot padi pula
sebanyakRM1 .00sahajadengan keluasanyang sama.
CUKAJ TIDAKLANGSUNG
Cukai tidak langsung merupakan cukai barangan atau manfaatperkhidmatan yang boleh dipindahkan cukai tersebut oleh
pembayarnya kepada pengguna akhir sesuatu barangan atau
manfaat perkhidmatan. Apabila membincangkan cukai tidak
langsung, kita akan dapati bahawa aspek perbincangannya
merupakan perkhidmatan dan bukannya terhadap orang
perseorangan atau syanikat. Aspekpentadbirannya lebih kompleks
berbanding dengan cukailangsung keranabeberapa perkarayang
terlibat sukaruntukdinilai. Pertama, masalah dan segi penilaian
terhadap nilai barangan dan perkhidmatan tersebut, kerana iaagakberbeza di pasaran dan dikilang. Kedua, masalah dan segi
penjenisan barangan iaitu dan segi barang mewah, barang
keperluan atau barang biasa. Perbezaan m i akan mewujudkankelainan dan segi pengiraan dan pengenaan cukai terhadap
barangan tersebut.
Ketiga, masalah pengiraan terhadap kadar cukai yang harus
dikenakan. Apabila merujuk cukai tidaklangsung, terdapat dua
kadar cukai, iaituspesifikdan advalorem. Spesifikadalahkadar yang
malar kepada setiap pengeluaran, manakala ad valorem pula
23
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
39/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
adalah kadan yang berbeza. Kadar ad valorem inilah yang banyak
menimbulkan masalahdalam penentuanjumlah cukai yang hanus
dikenakan.
Duti Eksais
Eksais merupakan cukai yang dikenakan terhadap banangan
terpilih sepenti tembakau, arak, kenderaan, televisyen, peti sejuk
dan petroleum. Duti eksais m i adalah sejenis cukai tradisi yangkebanyakannya diamalkan oleh kebanyakan negara sejak dahulu
lagi,5 seperti cukai terhadap ganam dan sebagamnya. Kalau kita
perhatikan di negeni China sebagaicontoh, tendapat cukai yang
telah lamadipungut terhadap garam sejak permulaan sejarahnya
lagi. Malah negara-negara maju juga mengamalkan percukaian
jenis in terutama dikenakan terhadap arakdan tembakau, seperti
Amerika Syanikatdan negara-negara Eropah.
Malaysia juga mengenakan cukai m i terutama terhadaptembakau, arak dan petroleum di bawah kawalan Akta Eksais
1976 , 6 selain Akta Kastam 1967.~Kadar yang dikenakan lebihmendekati cukai spesifikpada keseluruhannya.8
CukaiJualan
Dan segi sejarahnya cukaim i merupakan cukai yang paling lamadiamalkan dan selalu dihubungkan dengan duti eksais. Perbezaan
antara kedua-duanya adalah dan segi aspek pungutan. Dalam
cukaijenism i aspek pungutannya lebih meluas termasuksemuajenis barangan yang diperdagangkan. Kebanyakanbarangan yang
dicukaikan di bawah kategoni m i merupakan barangan yangdibuat didalam negeri danjuga barangan yang diimport.
Bentuk pungutannya tentumpu pada soal kawalanpengeluaran kilang, iaitu bayaran berdasarkan pengeluarannya.
Bayaran yang dilakukan olehpembayar cukaim i biasanya berda-sankan penentuan yang ditetapkan oleh pihak berkuasasesebuah
negara. Di Malaysia, bayaran dibuat berdasarkan bulanan meng-
ikutjumlah keluaran yang dikawal oleh Akta Cukaijualan 1972.~
Cukai terhadap Tanibahan Nilai
Cukai m i merupakan pengenaan cukai kepada setiap peringkat
24
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
40/94
INSTITUSI PERCUKAIAN MODEN
pembeli terhadap sesuatu barangan bermula danipada pengeluar
atau pengilang kepada pengguna akhir. Cukai diambil berdasar-
kantambahan nilai sahaja. Sebagaicontoh, pengilangmengeluar-
kan suatu barangan, dan dibeli oleh pemborong. Beliau
dikehendaki membayar cukai tenhadap harga tadi. Pemborong
menjual kepada peruncit, dan pemborong dikehendaki mem-
bayarcukai terhadap tambahan nilai harga tadi hinggalah kepada
pembeli atau pengguna yang akan membayar cukai tersebut
terhadap tambahan nilai harganya.
Jadi sesuatu barang itu dikenakan terhadap cukai sebelumdigunakan. Beban cukainya ditanggung oleh setiap penenima
manfaat atau keuntungan terhadapnya dan tidak dipindahkan
kepada orang lain secara keseluruhannya.
Jadual di bawah menunjukkan cara cukai berdasarkan nilaitambah dipungut. Katakan seonang pengembala bin-bin
mengeluarkan bulu bin-bin untukdipendagangkan. Iadijualkan
kepada pengilang dengan harga RM100. Nilai yang
diwujudkan(ditambahkan) pada peningkat m i adalah sebanyakRM100. Dengan andaian cukai sebanyak 10 peratus dikenakan
terhadap urus niaga in sebanyak RM1O.00 dipungut oleh
kerajaan daripada pembeli.
Jadual 3 .1 Cukaiberdasarkan nilai tambah
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Penjual Barangan Harga
belian
(RM)
Nilai
tarnbah-
an
Pembeli Harga
jualan
(RM)
Cukai
ter-
kumpul
Cukai
kena
bayar
Pembekal
bahan
mentah
Bulu 100 Pengi-
lang
110 1 0 1 0
Pengilang Kain 110 500 Pem-
borong
6 60 6 0 5 0
Pemborong Kain 660 200 Peruncit 880 80 2 0
Peruncit Kain 100 100 Pengguna 990 90 1 0
JUMLAH 900 9 0
25
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
41/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
42/94
INSTITUSI PERCUKAIAN MODEN
7 Laws ofMalaysia. Customs Act1967.
8 Dr. Mukul Asher 1980 (Oktober). ExciseTaxation inMalaysia and Singa-poredaiam SecuritiesIndustiyReview.Jil. 6. Bil. 2 , him. 1 4 dan 16.
9 Law ofMalaysia. Sales TasAct1972.
1 0 Contohnya lihatAlanA. Tait 1972. Value AddedTax. London: McGraw-Hill.Alan ATait 1988. Value Added Tax: International Practice and Problems.
Washington D.C.: International Monetary Fund.
1 1 Laws ofMalaysia. Service TaxAct 1975.
27
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
43/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
44/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARA ISLAM
(2) Merdeka.(3) Milikyangsempurna.(4) Cukuphaul (setahun Hijrah).
(5) Cukupnisab (kadar minimum).
Terdapat beberapa kumpulan harta yang diwajibkan zakat,
mengikutjenisnya sepertiyang berikut:
Binatang Ternakan
Binatangyangdikenakan zakatterdiridaripada lembu (termasuk
kerbau), kambingbin-bin dan unta. Pada umumnya kadar yang
wajib dikeluarkan ialah 2.5peratusiaitujika dikirapadanilainya.3
Nisabbagi unta ialah 5ekor,lembu 30 ekordan kambing 40ekor.Syarat untuk dikenakan zakat adalah dengan memastikan
binatang ternakan dipelihara di kawasan peliharaan bukanmilikpersendirian.4 Perkara m i difahamkan daripada hadis NabiMuhamad s.a.w. tentangsyarat pemeliharaan tersebut.
Pertanian
Kewajipan zakat terhadaphasil pertanianjelas dinyatakandalam
al-Quran surah al-Anam, ayat 141.~Jenis-jenis pertanian yangdikenakan zakat merupakan makanan ruji termasuklah anggur,
tamar dan tanaman asasi yang lain. Kadar minimum ialah lima
ausuk.6 Manakala bagi padi pula ialah 400 gantang Baghdadsetahun. Kadar yang dikenakan terbahagi tiga, iaitu sekiranyadiairi dengan menggunakan tenaga manusia dikenakan pada
kadar 2.5 peratus, manakala menerusi hujan dengan kadar 10
peratus dan jika diairi serta menerima air hujan pada kadar 5
peratus.
Wang, Emas danPerak
Had minimumzakattersebutadalah pada nilai 20 dinaratau 200
dirham. Kadar m i berbeza mengikut nilai wang antarabangsasemasa yang sentiasa berubah turun naik dalam pasaran pada
masa in Kadar yang wajib dikeluarkan zakat ialah 2.5 peratus
secara spesifik. Emas dan perak tersebut bukanlah terdiridaripadaalat perhiasan wanita. Kalau dijadikan perhiasan tidakwajib di-
keluarkan zakat.
29
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
45/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
46/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARAISLAM
secara satupersatu cara-cara pengumpulannya berdasarkan seja-
rah yang berlaku pada masa-masadahulu.
Jizyah
Kebanyakan hasil tulisan mendefinisikan jizyah sebagai cukai
kepala. Jizyah dikenakan kepada orang kafir yang menetap dibawah lindungan negara Islam. Sebelum pemerintahan Islam,
bentuk cukai m i sudah pun wujud, terutama dalam kerajaanYunani, Rom dan Farsi.
7 Perbezaan yang utama ialah pungutan
sebelum Islam bukan berbentukagama, tetapi dipungut untukkepentingan raja dan negara. Jizyah dipungut sejak zaman
Rasulullahlagi selepas diberi pilihan antara tiga, iaitu samaada
menerima Islam, membayar jizyah atau berperang. Ini bukanberertimelalui pungutanjizyah, Islam mengenakan dendakepadamerekakeranatidakmenerima Islam. Berdasarkan ayat al-Quran
surah al-Taubah ayat 29,8jizyahdikenakan dengan tujuan untuk
memberikan jaminari keselamatan dan sosial yang baik denganharapan hati mereka akan menjadi lembut dan bersedia untuk
memelukIslamkemudiannya.9
Walaupunjizyah telah diwajibkan sejakzaman Rasulullah lagi,tetapi sernasaitudanpadamasazaman KhalifahAbuBakar,belum
terdapat suatu peraturan dan segi pentadbiran pungutannya.1Umar al-Khattab mula memperkenalkan peraturan yang
sistematik terhadap pungutanjizyahdisebabkan keadaan negaraIslam yang lebih meluas dan kompleks. Di Mesirsebagai contoh,
Umar al-Khattab menyuruh gabenornya di sana, iaitu Amru binal-As memungutjizyahdaripada ahlijizyah yang terdiri daripada
lelaki dewasa sahaja. Pungutanyang dilakukan berbezamengikut
status pembayarnya, iaitu sebanyak 48 dirham terhadap orangkaya, 24 dirhambagi yang sederhana dan yangmi skm n sebanyak12
dirham.Jizyah sebenarnya merupakan bayaran yang dikenakan
sebagai bayaran perkhidmatan untukmenjaga keamanan oleh
pemerintahIslam terhadap orang-orang dhimmi, kerana merekatidak diwajibkan untukberjuangdanmenjaga keamanan melawanmusuh Islam.Sebagai ganti, merekaperlumembayarjizyah untuk
perkhidmatan keselamatan itu dan mereka dijamin tidakdiganggu.Apabila pemerintah Islam tidakberkuasamenjaga kese-
lamatan, bayaran tersebut perlu dihapuskan, malah perlu
dipulangkan kembali kepada mereka. Semasa pemerintahan
31
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
47/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
Umar didapati banyakperjanjian berkenaan keamanan bersamayang diadakan antara orang Islam dengan orang kafir danmereka
bersetuju untuk membayar jizyah. Antaranya termasuklahperjanjianyangdilakukan oleh Khalid al-Walid denganSahib Qusal-Natif, antara Abu Ubaidah bin al-Jarrah dengan ahli Syam,antaraSuwaiddengan ahliJarjanserta AbdulRahman bin Rabiah
dengan Saraqah bin Amru.2
Padaumumnya terdapatduajenisjizyah, iaitujizyah sulhdan
jizyah ruus.3 Jizyah sulh merupakan jizyah yang dikenakanterhadap penduduknegara yang kalahperang, enggan memeluk
Islam tetapi bersetuju melalui perjanjian untukmembayar jizyahm i serta taat tidak melanggar perjanjian itu. Kadar dan syaratbiasanya bergantung pada perjanjian antara kedua-dua belah
pihakyang berdamai. Kedua,jizyah ruus atau lebih merupakancukai kepala, iaitu bayaran yang dilakukan oleh orang perse-orangankafir dhimmi yangtinggal di dalamnegaraIslam dengan
aman damai serta tidak boleh menceroboh dan dicerobohi hakasasimasing-masing antaradhimmi itudengan orang Islam. Kadar
jm~ahbiasanya ditentukan oleh pemerintah Islam secaraadil.
Kharaj
Kharajmembawa maksud cukai terhadap tanahmilikbukan orangIslam. Kutipanm ipopular sejakkerajaan RomdanFarsi lagiyangdikenakan terhadap tuan tanah.. Dalam Islam, sebelum peme-
rintahan Umar al-Khattab, kharaj belum diamalkan lagi, sehing-galahUmar memperkenalkannya untukmendapatkan punca ke-
wangan demi menjamin keutuhan kerajaan yang luas dankompleks itu.4
Ketika memperkenalkannya Umar al-Khattab menganggap
bahawa kharaj merupakan bayaran terhadap tanah milik orang
kafir dhimmi, manakala jizyah pula ialah bayaran terhadap dinmereka sendiri yang menjadi suatu pemberian (faiy) kepada
negaradan orang Islam. Peristiwam i berlakuapabila tanahyangditakluk oleh tentera sebagai ghanimah setelah dibahagikankepadayangberhak sebanyaksatu perlima, tetapm setelah banyakkawasan ditawan, Umar berijtihad untuk mengekalkan
tanah-tanah tersebut kepada tuan masing-masing dan sebagaigantinyadikenakanbayaran kharajm idi sampingjizyah terhadaptuan tanah itu. Cukai tersebut dipungut berdasarkanjenistanah
dan segi kesuburan danjenis tanamannya, mengikut keluasan
32
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
48/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARAISLAM
tanah itu. Di Suwad, kharaj dipungut pada setiapjarib5 tanah
mengikut penjenisan tanamannya. Begitujuga di Syam, Jazirah
dan Mesir. Pada pendapat Umar, bayaranm i wajib disegerakan.Pada suatu ketika beliau pernah menegur gabenornya di Mesir,
iaitu Amru bin al-Askerana kelewatan memungutnyadisana.6
Usyur
Usyur merupakan pungutan cukai terhadap perniagaan yangdijalankan dalamnegara Islam. Pada asalnya cukaim i dikenakansebanyak 10 peratus terhadap nilai perdagangan. Sejarah per-
mulaan syariat usyur m i berlaku pada zaman Umar al-Khattabyang sudah banyak mengalami tuntutan perubahan akibat
perhubungan perdagangan dengan negara-negara bukan Islamdengan meluas dan secara terbuka. Abu Musa al-Asyaariy mem-
beritahukhalifahUmar al-Khattab bahawa pedagang Islam yangmemasuki negara bukan Islam untuktujuan berniaga dikenakan
cukai sebanyak 10 peratus oleh pemerintah negara tersebut.Lantas Umarberijtihad dan menyuruh diambilsebanyaksepuluh
peratusjuga daripada pedagang dan negara kafir harbi apabila
mereka memasuki negara Islam untuk berniaga. Orang-orangkafir dhimmi disuruh ambil sebanyak lima peratus, manakala
orang Islam sendiri sebanyak2.5 peratussebagai cukai usyur.7Zayad bin Hadir semasa pemerintahan Umar juga telah
memungut sebanyak sepuluh peratus daripada pedagang yangtinggal selama enam bulan dan limaperatus bagi pemastautin
selama setahun untuk berdagang di dalam negeri yangdiperintahnya.8 Tentangorang kafir yang memasuki negaraIslam
beberapa kali dalam masa setahun untuk berdagang, usyur
dipungut terhadap jumlah tambahan nilai perdagangan itusahaja, kerana tidakwajib diambilcukaim i lebih daripada sekali
dalam masasetahun.Selain itu, setengah pendapat mengatakan cukai m i perlu
mengikut nisab, manakala setengah pendapat ahli fiqh pulamengatakan tidak perlu mengikut nisab bagi pedagang kafir
harbi, tetapi bayaran usyur itu dikenakan pada setiap nilaiperdagangan merekasahaja.
Ghanimah danFaiy
Dalam perbendaharaan negaraIslam, terdapatsatu lagi sumber
33
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
49/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
pendapatan terdiri daripada rampasan perang dan barang
penemuan didalamnegeri bukan Islam (rikaz). Harta rampasanperang (ghanimah) merupakan sumberpendapatan negara yang
perlu diambil oleh pemerintah sebanyak satu perlima sebelumdibahagikankepadatentera yang berperang, menurut penjelasan
al-Quran surah al-Anfal ayat 41.~Bahagian yang diambil ituperbelanjaannya dikhususkan kepada kumpulan yangdisebutkanitusahaja dan tidakboleh digunakan untuktujuan yang lain.
Manakalafaiy pula merupakan harta yang diperolehdaripadanegarabukanIslam.
2Menurut AbuYusuf, faiyitu baginya adalahkharaj.21 Kebanyakan penulis mengkategorikannya ke dalam
bahagian yang sama dengan ghanimah. Walau bagaimanapun,kewujudanharta m i tetap adamengikut penegasanAllah dalamal-Quransurahal-Hasyrayat 722Hartam iadalah untukkegunaanorang-orang Islam secara keseluruhannya,23 iaitu untuk faedah
pembangunan fizikal danmentalmerekadalamhidup bernegara.
PENTADBIRAN KEWANGAN NEGARAISLAM24
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
50/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARA ISLAM
menggunakan pendekatan kumpulan wang yang disatukan bagisemuaakaun pendapatan atau hasilnegara. Antara akaun-akaun
yang ditadbirkannyatermasuklah:
(a) Diwanal-Kharaj
Dalamhal mi akaun m m digunakan untukmentadbir segalahasil percukaian yangberkenaan dengantanah. Akaun m iamat penting dalam smstem penerimaan negara Islamsehingga zaman Fatimiyah kerana jumlah hasil yang
dipungut merupakan yangterbanyak. Selainitu, iaberfungsi
untukmenyimpan maklumat tentangdasar dan perakaunan
berkenaan segala perusahaan pertanian, dan segipenanaman, hasil keluaran, penjualan dan bekalan untukseluruh negara. Untuk tujuan kawalan yang rapi, beberapa
majlistelah ditubuhkan iaitu:
( i ) Majlis al-Kudar
Iaberfungsi untukmenentukan dasar-dasar berkaitan
dengan pertanian negara. Penggubalan dasar-dasarpertanian negara dibuat berpandukan maklumat yang
diterimadaripada semuaanggotamasyarakatsama adayang berkaitan dengan pertanian atau tidak.
Kemudian, ia dipadankan dengan keperluanmakanan
negaradan kemampuansektorpertanian itu sendiri.
(ii) Majlis al-Asi
Jawatankuasam i berfungsi untukmembuat anggarantentang kadar cukai yang akan dipungut. Anggaran
yang dibuat adalah berdasarkan anggaran kehendakpendapatan negara yang akan disesuaikan dengankemampuanpengeluaran sektorpertanian itu sendiri,
sama ada terhadap individu petani atau keseluruhansektor pertanian. Ini bertujuan untukmenggalakkan
keluaran pertanian sekali gus memperolehpendapatan daripadapencukaianuntuknegara.
(iii) Majlis al-Hisab
Majlisal-Hisabpulaberfungsi untukmembuat simpan
35
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
51/94
PERCUKAIAN NEGARA ISLAM
kiradan segi perakaunan.Segalahasil direkodkan dan
dmkemaskmnmkan untuk memastikan perjalanan sistem
perakaunan dapat dijadikan panduan ramalan
anggaran untuk tahun hadapan dan juga kawalandarmpadasegala bentuk penyelewengan.
(iv) Majlis al-Khamaah
Majims m i pula ditubuhkan untuk mengaudit segalaurus niaga yang telah dilaksanakan. Segala butmran
dalamjabatanm m , darmpadadasar hmngga pelaksanaanakan diauditoleh bahagian auditdalam m n i. Denganm i,
segala kemungldnan penyelewengan dapat dmhmndar-kandanprestasi pencapaian dapatdmpertingkatkan.
(v) Majlis al-Tafsil
Al-Tafsil merupakan bahagian smmpanan rekodperibadipemiliktanah danpedagangpertanian.Majlis
m i bertujuan untuk mengenalpasti sistem pemilikantanah dan perdagangan berjalan dengan lancar dan
tidak dmmonopolmkan tanpa kawalan daripada pihak
kerajaan. Dengan yang demikian, pembahagian
kekayaan tidakhanya berpusatdi tangansesuatu pihak
sahaja dansistempenentuan harta tidakmembabmtkan
pengagmhan yang tidak adml antara pengeluar, peniaga
dan pengguna.
(vi) Majlis al-Qays
Majlisal-Qays pulamerupakan bahagman khusus untuk
menganggarkan keperluan hasil untuk tentera.
Kebanyakan keperluan ketenteraan akan dmpungut
daripada sumberpencukaianpertanian keranasumber
m imerupakan hasm lyang terbanyakkepadanegara.
(vii) Majlis al-Sudan
Ia ditubuhkan untuk mengenalpasti dan menguruskan
36
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
52/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARA ISLAM
simpanan rekod tentang beberapa perkara tertentuluar daripada perkara di atas, terutama berkenaan
dengan keperluan di luar jangkaan. Contohnya yangberkamtan dengan kes-kes kemarau, bencanaterhadap
sektorpertanman dan sebagamnya.
(b) Diwan aljizyah
Akaun pendapatan yang berkaitandengancukaikepalaatau
perlindungan terhadap kafir dhimmi. Sekarang ia lebihdikenali sebagai cukai kepala. Beberapa bentuk bayaran
telah ditentukan olehbahagman in Pada akhirzamanRasul-
ullah (s.a.w.), ia dibayar dalam bentuk barangan yangberguna kepada orang-orang Islam. Manakala pada zaman
Kerajaan Uthmaniyah, ia dibayar dalam bentuk wang.Contohnya, antara tahun 933 Hijrah (1527 Masihi) hingga
934 Hijrah (1528 Masihm) sebanyak 46 056 305 akce telahdipungut oleh pemerintah Islam. Di India, semasa
pemerintahan Muhammad bin Qazim, jizyah dipungutberpandukan amalan Mazhab Hanafi. Jmzyah dikenakan
kepada pengikut agama Hindu dan Buddha, kecualikanak-kanak, orang tuadan wanmta. Kadarnya berbeza-beza
mengikut kemampuan pembayar, seperti 10, 20 atau 40
tankas (nilai mata wangIndiapada masa itu) setahun.
(c) Diwanal-Usyr
Akaun hasml pencukaian terhadap pernmagaan dan bagi
setengah-setengah tempat yang berkaitan dengan cukai
pertanian.Padaumumnya,kadar cukai yang dikenakanialah10 peratus, tetapi mungkin dikurangkan sehingga lima
peratus, mengikutamalan negeri asalpedagang tersebut.
(d) Diwan al-Mustaghallat
Akaun m n i digunakan untuk mentadbir hasil tentang cukaitanah di bandar yangterdiri daripadacukai terhadap kedaiatau bangunanatau sekarang dmkenalm sebagai cukai pintu.
Kadarnya berbeza mengikut jumlah penduduk, saiz dan
jumlah bangunan, keperluan negara, khususnya kerajaantempatan tersebutdankemampuanpembayarnya.
37
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
53/94
PERCUKAIANNEGARA ISLAM
(e) Diwanal-Khizana
Akaun daripada sumber pencukaian terhadap jualan kain,
pakaian dan seumpamanya. Cukai m i hampir sama denganusyr, tetapi lebih dmkhususkan kepada perniagaan yangberkaitan dengan pakaian dan kain sahaja. Hasmlnya tmdakbegitu banyakberbandmng denganusyurataukharaj.
(1) Diwanal-Marafiq
Pengurusan harta milik gabenor yang diperoleh daripada
punca yang meragukan. Contohnya perolehan daripadasumber pemberian, buah tangan, hadiah perpisahan dan
lain-lain.Pernah dicatatkan di Syriasebanyak100 000 dinarsetahun dan di Mesir sebanyak 200 000 setahun dipungut
daripada punca pendapatan mi semasa pemerintahankerajaan Abbasiyah.
(g) Diwanal-Ahra
Perolehanpendapatandaripadasumbercukai terhadap per-
niagaan makanan dan seumpamanya. Iajuga tidak begins
banyakkerana kebanyakan perniagaanmakanan tidakdicu-kaikan, kecuali terhadap pedagang daripada negara bukan
Islam. Ia dipungut kalau kerajaan negarabukanIslam terse-but mengenakan cukai terhadap peniaga Islam di dalam
negaranya.
Akaun pentadbiran di atas merupakan puncapencukaiandan perolehan negara daripada berbagai-bagai sumber yang
berlainan. Disinijelas menunjukkanbahawapentadbirankewang-
anzaman pemerintahan Islam telahdiuruskandengan sistematikdanmenjadi asas kepada pentadbiran kewangan padamasam i.Sistem kawalanyangdipusatkan di bawahkuasa sahib dan dibantuolehpegawainya samalah dengan pembentukan kementerian ke-
wangan di bawah seorang Menteri Kewangan, Ketua SetiausahaKementerian dan pegawai-pegawai lain pada masai. Ataulebih
jelaslagidapatdilihatpersamaan sistem m idengansistem pentad-biran kewangan di Amerika Syarikat.Jabatan Perbendaharaandengan seorang Secretary ofStatemenguruskan kewangan negara
tersebut yang bertanggungjawab terus kepada presiden negara-nya.
38
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
54/94
INSTITUSI PENDAPATAN NEGARA ISLAM
Manakala penyelarasan pentadbiran antara jabatan pula
dilakukan menerusi Diwan al-Rasail (the bureau of correspond-
ence). Urusan surat-menyurat dilaksanakan dalamproses menga-wal setiap urus niaga yang dijalankan. Akaun m i amat pentingsupaya tidak berlaku penyelewengan akaun oleh pegawai yang
terlibat. Biasanya akaun ditutup setiap bulan. Dalam keadaan
tertentu, seperti padamasa ekonomi yang menggalakkan, pela-rasan akaunjuga dilakukan setiap minggu untukmenghindarkan
timbunan beban kerjayang banyakpada akhirbulan.Atau, dalam
keadaan lain, apabila ekonomm negara mengalami kemelesetan,
akaun ditutup secara mingguan untuk mengelakkan daripada
berlakukekurangan yang terukdalamakaun semasanegara.
Diwan al-Nafaqat
Diwanm i berfungsi untukmentadbirkan perbelanjaan negara.Segalahasilyang dikumpulkandi dalam baitulmal akan diuruskanmengikut sistembelanjawan yang seimbang. Rangka belanjawan
diramalkan dengan t e l i tm supaya tmdak berlaku kurangan dalamakaun semasanegara. Segala program dan aktiviti yang akan dilak-
sanakan diselaraskan dengan kemampuan baitulmal. Penekanan
utama adalah terhadap nilai wang dengan tujuan supaya tidakberlaku sebarang pembaziran terhadap wangawam. Sahibakanmenandatangani segala butiran perbelanjaan yang akan
dilakukan supaya setiap dinaryang dibelanjakan memberikan
pulanganyang maksimumkepadamasyarakat.
Prosedur m i tidak asing kepada kita dalam dunia modensekarang in Setiap tahun Menteri Kewangan akan memben-
tangkan belanjawan tahunannya yang merupakan dasar awam
yang terpenting negara padasetiap tahun. Iamendapat liputan
yang meluas dalam setiap buah negaradan menggambarkan arahaliransesebuah kerajaan.
Kumpulan penerima dalam golongan lapanjenis tersebut
akan dipastikan mendapat bahagian masing-masing tanpa
sebarang percampuran sumber dan tanpa dilengah-lengahkan.
Ini adalah disebabkan mereka merupakan golongan yang
istimewa dan perlu diberikan perhatian yang istimewa pula olehpemerintah. Begitulah Islam mengambil berat terhadap peme-
luknya yang lemah, miskin yang memerlukan bantuan danpenye-
lesaian masalah tersebut oleh pihakpemerintah negaraIslam.
39
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
55/94
PERCUKAIANNEGARA ISLAM
Dalam aspekyang lain pula, pembayar zakat perlu, dengan
rasa penuh tanggungjawab dan pengabdian kepadaAllah untuk
menunaikan pembayarannya. Harta zakat adalah hak pene-
rimanya. Enggan membayar zakat bererti memakan harta oranglain, iaitu penerimanya, kerana orang yangperlu membayar zakat
tidak berhak lagi terhadap harta tersebut.Jika smstem mi bolehdikekalkan, umat Islamakan mencapai tahap keharmonian dan
kedamaian dan segi ekonominya yang ternyata telah benlaku di
zaman pemerintahan Khalifah Umar Abdul Aziz dahulu.
Oleh itu bolehlah dikatakan bahawa pentadbiran zakat di
bawah Diwan al-Birr wa al-Sadaqatmerupakan satu keistimewaan
yang ada dalam sistem pengurusan kewangan Islam. Peranannya
yang secara terusantara pembayar dengan penenimazakat bolehmempercepatkan lagm urusan zakat dilaksanakan dengan
berkesan.
Pada masa m i pentadbmran hasil cukai sebegini dikenalisebagai cukai diuntukkan, iaitu cukai yang dipungut untuk tujuan
tertentu sahajaseperticukai lebuh raya di kebanyakan negara atau
cess sepertiuntuk penanaman semula getah dankokodi Malaysia.
Ternyata bahawa dalam keadaan yang tidak sebegitu
kompleks, pentadbiran kewangan negara Islam telah sempurna,
setanding dengan kewujudan sistem kewangan negara pada masa
m i.
NOTA
1 Dr. Ibrahimai-Tahawi 1973. Al-Iqtisad al-Islami Madhhaba wa Nizama:Dirasat
Muqaranah. Juz. 1 , Kaherah: Al-Haiah-Aamanah ai-Syuuan al-Matabi
ai-Amiriah, him. 377 8 .
2 m i dapat difahamkan daripada ayat-ayat ai-Quran yang menerangkantentang faisafah zakat itu dipungut atau dituntut terhadap umat Islam.Antaranya surahal-Taubahayat 103.
3 Abdul Samie al-Masri 1975. Muqawwamat al-Iqtisad al-Islami Kaherah:
MaktabahWahbiah,him. 131.
4 Ibid.5 Ai-Quran,surah al-Anam ayat 141.
6 Satu ausukitu bersamaan 211 liter atau 123 kg barli. Lihat Dr. M. NejatuliahSiddiqui Glossary dalamMonetaiy andFiscalEconomicsofIslam(ed.) Moham-
med Ariff.Jeddah 1982: ICRIE., KingAbdulAziz University,him. 393.
7 Lihat ShorterEncyclopedia ofIslam1974. Leiden: E.J. Brill,him. 92., juga The
EncyclopediaofIslam1978. Edisi baru.Jil. II. Leiden: E.J. Briii, him.559.8 Ai-Quran,surahal-Taubahayat 29.
40
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
56/94
INSTITUSI PE ND APATAN N EG A RA ISLAM
9 Dr. Badawi Au AbdulLatifAwad 1973. Al-Mizaniah al-Ulafi al-Islami. Beirut:Jamiah Beirut ai-Arabiah, him. 10.
1 0 Muhammad Alauddin ai-Haskafi. Al-Fiqh al-Islami al-Musamma bi al-Dar al-
Mukhtar fi al-Salat wa al-Siam wa al-Haj. Juz. 1 . Kaherah: Maktabah
Muhammad Mahmud (t.t.), him. 106 8 .1 1 Ahli jizyah itu terdiri daripada kaum ieiaki dewasa sahaja, tidak termasukperempuan, kanak-kanak, orang-orang cacat dan tua. Lihat Futuh Misr wa
AkhharuhaIi Ibn Abd ai-Hakam 1960. Leiden: E.J. Brili,him. 152.
1 2 Dr.Badawi Au. O p. cit., him. 15 16 .1 3 Haiiani Muji Tahir 1982. Baitulmal: Institusi Kewangan Negara Islam. Kuaia
Lumpur:Ai-Rahmaniah (BadanDakwah dan Kebajikan Isiam Maiaysia), him.548.
14 Daniel C. DrennetJr 1960. Al-Jizyah wa al-Islam. Terjemahan oiehDr. FawziFahimjadailah. Beirut: Muassasah Franklin, 1960, him. 52.
1 5 Dr.Ibrahim al-Tahawi 1978. O p. cit., him.371. Ukuran satujarib bersamaan
dengan 2400 meter persegi. Lihatjuga Daniel C. DennetJr. O p. cit., him. 17.,dan TheEncyclopedia ofIslam. Jii.IV . Edisi baru. Leiden: E.J. Briil, him. 1031.Satu faddan puia bersamaan 5929 meter persegi.
16 Futuh Misr waAkhbaruhaii Ibn Abdai-Hakam.O p . cit., him. 158161.
1 7 Dr. Badawi Abd Latif Awad 1972. al-Mizan al-Mali al-Islami al-Muqaran.Kaherah: Lujnah ai-Taarifbi al-Islam. him.66. LihatjugaAbu Yusuf. Kitab alKharaj. Kaherah: ai-Matbaahai-Saiafiah. (1352), him. 135.
1 8 Abd.Samie ai-Masri. O p. cit., him. 152.
1 9 Al-Quran, surah ai-Anfai ayat 41.
20 Dr.ibrahim al-Tahawi. O p. cit., him. 367.2 1 AbuYusuf.O p . cit., him. 152.
22 Al-Quran, surah al-Hasyrayat 7 .2 3 Al-Qurtubi 1981, Bidayatal-Mujtahid wa Nihayat al-Muqtasid.Juz. 1 . (Cet. 5).
Kaherah: Syarikat Maktabah wa Matbaah Mustaffa ai-Babi ai-Haiabi wa
Auiahu, 1981, him. 402.
24 Rujukan utama ialah Islamic Taxation: Two Studies1973. New York: Arno Press1973 dan Encyclopedia Islam 1983.Leiden: E.J. Brill,
4 1
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
57/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
58/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
59/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
60/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
61/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
62/94
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
63/94
PERCUKAIAN NEGARAISLAM
Dewasa m i ramai umat Islam tidak mengambil berat tentangpengeluanan zakat, walaupun pengeluaran zakat merupakan satu
tuntutan nukun Islam. Khalifah Abu Bakan sebagai pengganti
Rasulullah (saw.) pernah memerangi golongan yang enggan
membayan zakat, sedangkan sekarang hanya sebahagian kecil
sahaja umat Islam yang menunaikannya. Tendapat dua sebab
utamabenlaku fenomena tensebut. Pertama, kurangnyakesedanan
tentang kefardhuan melaksanakannya lantanan kunangnya
penenangan secara tenpeninci danteknikal olehpihak-pihakyang
bentanggungjawab terhadap aspek-aspek dan cara-cara untuk
mengeluankannya. Kedua, ketiadaan penguatkuasaan un-
dang-undang oleh pemerintah. Bagi kategoni penniagaan, jelas
ditenangkan tentang dasar kefandhuan, nisab, haul dan kadannya
oleh syaniat Islam, tetapi mungkin aspek pendapatan penggajiandan profesion masih belum tendapatnas-nas atau fatwa yangjelas
dan diketahui umum. m i tenmasuklah tentang dasan yangdigunakan untuk urusan zakat dan cara untuk membuat
pengiraannya secara sistematik.
Di Malaysia semakin namai golongan yang bekenja makan gaji
sama ada dalam sektor awam atau swasta. Dewasa m i semakinramai yang menikmati tanaf hidup yang baik, malah
berkedudukan yang membanggakan. Menggunakan kendenaan
yang mewah, memiliki kediaman yang besan dan banyak ataumemiliki saham danharta tetap yang lainjuga tidakkunang namai-
nya. Meneka hanya dibebankan dengan cukai pendapatan oleh
kenajaan melalui Akta CukaiPendapatan 1967. Beban pembaya-nan wajib dan sah yang lain tidak ada. Mengikut buku fiqh dan
pendapat ulama Islam di negana kita (mazhab Syafie) tidak
mewajibkan pembayaran zakat danipada pendapatan penggajian
in Kesedanan untuk membayan zakat di kalangan sebahagian
masyanakat Islam kini mula tenserlah hanya apabila tendapat
bebenapa orang pemikir mengemukakan cadangan pelanasanantana cukaipendapatan denganzakat dilakukan.Tambahan pula
kerajaan menyokong amalan pembayanan zakat wajib oleh
individu muslim dengan membenankan potongan nebat kepada
jumlah cukai pendapatan yang perlu dibayar. Persoalannya kini,
masih namai yang tidakmengetahui kemudahan potongan rebat
tensebutsentaalasan dan hukumpembayanan zakat tenhadap pen-
dapatan danipada sumben penggajianm i.Dalam halm i tulisan Dr. AbdulRashid Dail4mungkin dapat
membenikan satu gambaran benkenaan dengan satu cadangan
prosedur yang boleh digunakan dalampnoses pembayanan zakat
48
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
64/94
PERCUXATANDALAMISLAM DAN MASAKINI
tersebut. Penulis sendini bensetuju dengan pendapat Dr. Abdul
Rashid Dail berkenaan kedudukan wang gaji sebagai satupunca
pendapatan yang menampakkan cini-cini pengembangan hanta.15
Kalau ditinjau dan segi mata wang yang diperoleh dan nilainya
sebagai faedah penolehan, memang wang gaji boleh berbentukmodal untuk pengembangan hanta. Olehitu dalamhal m i ia penludikeluarkan zakat. Benbeza dengan tanah, ia bukan menupakan
satu aspekpengembangan harta, kerana tanah itusendini tidak
berkembang, cuma nilai dan faedahnyasahaja yang benkembang.
Oleh itu tidakpenlu dikeluarkan zakat terhadap tanah,tetapi zakat
hanya dikenakan tenhadap manfaat dan faedah perolehan dan-
pada tanah sepenti pertanian dan penggembalaan.
Seonang ulama Mesir, Syeikh Muhammad al-GhazalP6
benhujah bahawa golongan profesional seperti doktor danjunuteraserta pegawaiawam yang mempunyai pendapatan yang
lebih berbanding dengan petani perlu mengeluankan zakat
pendapatan mereka.Duaalasandikemukakanoleh beliau dalam
konteks in Pentama, berdasarkan tafsiran ayatal-Quran sunahal-Baqanah ayat 317 dan 267,~berhubung dengan tuntutan wajib
membelanjakan rezeki yang halal kepada umat Islam. Kedua, dan
segi lojik, beliau membandingkan pendapatan yang dipenoleh
oleh petani sejumlah lima ekan dikenakan zakat, tetapi tuanpunya
numah sewa yang mempenoleh pendapatan sejumlah taksinan 50ekan tanah tidak dikenakan zakat adalah tidak lojik. Sebagai
memenuhi illah bersama, maka pemilik itujuga perlu dikenakan
zakat pendapatannya.
Berhubung dengan pninsip pemilikan, haul dan nisabnya,kesimpulan yang diambil oleh Dr. Abdul Rashid Dail9 boleh
dijadikan panduan utama. Beliau membuat numusan bendasarkan
pemahaman danipada pandangan Dr.Yusufal-Qandawi,2seorangulama Islam yang tenkenal dengan sensitivitinya tenhadapisu-isu
semasa dewasa in Ketiga-tiga syanat tensebut bolehlahditenangkan seperti yang benikut. Pentama, tentang pemilikan
yang sempunna, beliau menghujahkan bahawa pendapatan
danipada gaji memang sudah dimiliki dengan sempurna.
Seseorang pekenja itu sudah mengikatkontrak dengan majikan-
nya dan segi syanat penkhidmatan danjuga soal gaji. Jadi, gajinya
sudah dijamin dan segijumlah dan syaratpembayarannyadalammasakontrakitubenjalan, pada kebiasaannya sehinggapersaraan.
m i sudah menjamin pendapatan tersebut dan penkaram i sudahdiketahui umum, tenmasukpekenja,majikan danpihak berkuasa.
49
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
65/94
PERCUKAJAN NEGARA ISLAM
Biasanya tidakbanyak perubahan yang akan benlaku dalammasa
kontnak itu berjalan yang boleh melibatkan penbezaan dani segi
jumlah pembayanannya. Tambahan pula, tiada sesiapa yang akan
berhak terhadap pendapatan yang ditenima oleh seseorang
pekenja itu secana keseluruhannya. Kalaupun ada, mungkin
kenajaan akan mensyanatkan pencanuman ke dalam Kumpulan
Wang Simpanan Pekenja atau SOCSO untukhan tua danjaminan
keselamatan sosial,atau menuntut cukaipendapatan bagi meneka
yang mempunyai pendapatan yang banyak atau layak dibayar
cukaitersebut.m i sudahtentu menjadikanpekenjatensebutlayakmembayan zakatnya.
Kenyataan di atas boleh dipenkuatkan lagi apabila kita
membincangkan tentang nisab. Perbincangan kita akan
ditumpukan kepada meneka yang mempunyai pendapatan
penggajian yang agak tinggi. Meneka inilah yang telah
dibincangkan kenana mempunyai pendapatan yang banyakbenbanding dengan kenaan zakat kepada petani padi yang
memiliki 400 gantang setahun. Sudah tentu jika dinilai, hanyasebanyak RM420 sahaja (bendasankan penilaian hanga RM1.05
segantang pada tahun 1987 a t a u RM1 . 0 0 pada awal tahun 1980-annilai wangnya (sepenti yang ditetapkan oleh Majlis Agama Islam
danAdat Istiadat Melayu Kelantan). (Dalam hal m i, saya tidakpulamenafikan banyak lagi syanat yang lain tentang zakat pentanian
tensebut). Pen dapatan pekenja bengaji m i kadang-kadangmenjangkau RM100 000 setahun. Malah namai yang mempenoleh
pendapatan dalam lingkungan RM5O 000 setahun. Jadi di sini, di
manakah konsep keadilan dan insentif kepada petani? m imungkin menupakan salah satu fakton yangmenyebabkan sektorpertanian tidak menggalakkan, lantaran tidakdiambil penkinaan
tenhadap bebenapapenkana dalam konteks masyanakatIslam.jikaditinjautentangkonsephaul ataucukupsetahun, banyak
kecendenungan untuk membandingkannya dengan sekton
pentanian. Zakat pentanian dikina haul setelah dikinakanpendapatan tahunannya tanpa mengina bilangan dalam setahun
dilakukan penanaman, sama ada sekali atau lebih. Ramai orang
menghujahkanbahawagaji yang ditenima adalahtetapiaitu secana
bulanan. Persoalannya apakah bezanya dengan pendapatan
danipada pentanian tadi? Sedangkan kalau ditinjau kepadasyanat
pemilikan, telah dibincangkan tentang kontnak dan jaminanpenenimaan benbanding dengan pentanian yang belum tentuhasilnya. jadi, tidak syak lagi pendapatan danipada gaji penlu
50
8/13/2019 Percukaian Negara Islam: Perbandingan Percukaian Moden dengan Islam
66/94
PERCUKAIAN DALAMISLAM DAN MASA KINI
dikenakan zakat kenana jaminan pendapatan itu dan dan segi
cukup haul dan nisabnya.Penbincangan kita akan ditumpukan pula kepada aspek
penginaan.Dr. Yusufal-Qandawi2 yangjuga mencadangkan dua
kaedah yang dapat digunakan. Pentama, benpandukan canapengeluanan zakat pentanian.22 Ini mungkin disebabkan secanateknikalnya cara mempenoleh pendapatan mi senang, sepentimempenoleh hasil danipadapentanian ataupun dipenoleh secana
benmusim sepentihasil pentanian itu sendini. Adajuga pandangan
menyatakan pembayanannya hendaklah berpandukan zakathasilgaliankenana alasaniadipenoleh secara senentakdansenang.
Canakedua, berpandukan zakat emasdan penak. Pandanganmidisebabkan nilaian pendapatansama adawang atau faedah lain
sepenti tempat kediaman bolehlah dinilai dengan wang yangbersandankan nilai emas itu. Nilai emas dan penakjuga mem-
punyai nilaian semasayang sentiasa benubah-ubah dalam pasanan.Penulisjuga bensetuju dengan pandangan Dr. Abd. RashidHaji
Dail y