PENGUKURAN TEORIPengukuran adalah bagian penting dari penelitian ilmiah. Pengukuran yang dilakukan, seperti yang ditunjukkan dalam akuntansi, karena data kuantitatif dapat memberikan informasi lebih besar dari data kualitatif dalam banyak hal. Karena pengukuran atribut dilaporkan dalam laporan akuntansi (misalnya aset, pendapatan, dan kewajiban) merupakan fungsi penting dalam akuntansi, akan lebih bermanfaat bagi kita untuk menguji pengukuran teori dan dapat merangkum sejumlah asumsi dasar pengukuran dalam akuntansi.Apa itu pengukuran? Campbell, salah satu yang pertama untuk menangani masalah pengukuran, yang didefinisikan sebagai 'tugas angka untuk mewakili sifat sistem bahan selain angka, dalam kebajikan hukum yang mengatur sifat ini'. Stevens, seorang ahli teori kondang di bidang pengukuran dalam ilmu-ilmu sosial, disebut pengukuran sebagai 'tugas angka ke objek atau peristiwa sesuai dengan aturan'. Campbell membuat perbedaan antara sistem dan sifat-sifat sistem tersebut. 'Sistem' dalam definisi Campbell adalah apa yang disebut Stevens 'objek atau peristiwa'. Ini dapat mencakup rumah, meja, orang, aset atau jarak tempuh. Properti adalah aspek atau karakteristik dari sistem, seperti berat, panjang, lebar atau warna tertentu. Kami selalu mengukur sifat dan bukan sistem itu sendiri. Dalam hal ini, definisi Campbell lebih tepat daripada Stevens.Definisi Campbell membutuhkan angka untuk ditugaskan ke properti sesuai dengan undang-undang yang mengatur sifat, sedangkan definisi Stevens hanya membutuhkan bahwa tugas dilakukan 'sesuai dengan aturan'. Benda sterling untuk ke luasnya definisi Stevens, berdebat, 'Salah satu kebutuhan pembatasan pada jenis aturan yang dapat digunakan'. Jika tidak, setiap penugasan nomor dapat disebut pengukuran. Dalam pemahaman pengukuran biasa, aturan semantik (definisi operasional) yang dirancang dan digunakan untuk menghubungkan sistem nomor formal dengan properti (benda atau peristiwa) yang akan diukur. Ketika aturan semantik menetapkan nomor ke objek atau peristiwa sedemikian rupa sehingga hubungan antara objek-objek atau peristiwa (sehubungan dengan properti yang diberikan) sesuai dengan hubungan matematis, skala telah ditetapkan dan properti dikatakan diukur. Srevens negara:

Ketika korespondensi antara model formal dan rekan empiris dekat dan ketat, kita menemukan diri kita mampu menemukan kebenaran tentang hal-hal fakta dengan memeriksa model itu sendiri.Dalam pandangan ini, proses pengukuran mirip dengan pendekatan formulasi teori dan pengujian yang disebutkan sebelumnya. Sebuah pernyataan, dinyatakan secara matematis, maju. Aturan semantik (operasi) yang dirancang untuk menghubungkan simbol dari pernyataan ke objek tertentu atau peristiwa. Ketika itu menunjukkan bahwa hubungan dalam laporan matematika berkorelasi dengan hubungan objek atau peristiwa, maka pengukuran aspek tertentu dari objek atau peristiwa telah dibuat.Dalam akuntansi kita mengukur keuntungan dengan terlebih dahulu menetapkan nilai modal dan kemudian menghitung keuntungan sebagai perubahan modal selama periode setelah memperhitungkan semua peristiwa ekonomi yang mempengaruhi kekayaan perusahaan.SkalaSetiap pengukuran dibuat pada skala. Skala A dibuat ketika aturan semantik digunakan untuk berhubungan pernyataan matematis untuk objek atau peristiwa.Skala menunjukkan informasi apa angka mewakili, sehingga memberikan makna terhadap angka. Jenis skala dibuat tergantung pada aturan semantik yang digunakan. Menurut Stevens, timbangan dapat digambarkan secara umum sebagai nominal, ordinal, interval, atau rasio. Klasifikasi tersebut tiba di dengan memeriksa struktur kelompok matematika skala. Struktur matematika ditentukan dengan mempertimbangkan jenis transformasi yang meninggalkan struktur skala invarian, yaitu tidak berubah.Skala NominalDalam skala nominal, nomor yang digunakan hanya sebagai label. Penomoran pemain sepak bola adalah contoh yang diberikan oleh Stevans.Banyak ahli teori keberatan dengan skala nominal mewakili sebagai pengukuran. Torgerson menyatakan:Dalam pengukuran, seperti kita menggunakan istilah, nomor yang ditetapkan mengacu pada jumlah relatif atau derajat properti yang dimiliki oleh objek, dan tidak ke objek itu sendiri, sedangkan, dalam skala nominal yang berbeda, angka mengacu pada objek atau kelas benda: itu adalah objek yang diberi nama atau diklasifikasikan.Skala nominal hanya merupakan klasifikasi, yang tidak apa pengukuran dianggap dalam penggunaan biasa dari istilah tersebut. Sebagai Torgerson menunjukkan, pengukuran mengacu pada sifat objek, sedangkan, dalam skala nominal angka sering menunjukkan obyek itu sendiri, seperti penomoran atau penamaan pemain dalam tim olahraga. Properti utama nomor miliki adalah untuk mengidentifikasi pemain atau benda ,. Dalam sistem akuntansi, yang paling dekat kita harus skala nominal adalah klasifikasi aset dan kewajiban dalam kelas yang berbeda.Skala OrdinalSkala ordinal dibuat ketika operasi peringkat objek tersebut sehubungan dengan properti tertentu. Misalnya, investor tertentu memiliki tiga peluang investasi layak untuk jumlah tertentu uang untuk berinvestasi. Mereka peringkat 1, 2, 3 menurut nilai sekarang bersih, dengan peringkat tertinggi sebagai 1 dan terendah sebagai 3. Operasi (perhitungan net present value) menimbulkan skala ordinal, yang merupakan himpunan angka merujuk dengan alternatif investasi. Angka-angka menunjukkan urutan ukuran net present value dari pilihan dan, oleh karena itu, profitabilitas mereka.

Kelemahan dari skala ordinal adalah bahwa interval antara angka-angka (1 sampai 2, 2 sampai 3, dan 1 sampai 3) tidak menceritakan apa-apa tentang perbedaan dalam jumlah properti yang mereka wakili. Dalam contoh kita, dalam hal aspek yang diukur (net present value), opsi 2 bisa sangat dekat dengan opsi 1, dan opsi 3 mungkin jauh kurang dari opsi 2. Kelemahan lain adalah bahwa angka-angka tidak berarti 'berapa banyak' atribut objek miliki.Torgerson berpendapat bahwa beberapa skala ordinal memiliki 'asal alam', yaitu titik nol alami. Diterapkan pada contoh kita peringkat alternatif investasi, alam titik nol bisa menjadi titik netral di mana dalam satu arah semua alternatif yang menguntungkan yang diharapkan dan ke arah lain yang tidak menguntungkan yang diharapkan. Angka-angka yang diberikan untuk pilihan pada salah satu sisi titik nol akan memiliki tanda-tanda positif dan, di sisi lain, tanda-tanda negatif.

Skala IntervalSkala Interval menanamkan informasi lebih lanjut dari skala ordinal. Tidak hanya peringkat objek diketahui sehubungan dengan properti yang diberikan, namun jarak antara interval skala adalah sama dan dikenal. Sebuah pilihan titik nol juga ada pada skala. Contohnya adalah skala Celcius dari suhu. Interval yang sama suhu yang dicatat oleh volume yang sama dari ekspansi dengan titik nol sewenang-wenang disepakati untuk skala. Perbedaan suhu dibagi antara pembekuan dan mendidih menjadi 100 derajat, dengan titik beku sewenang-wenang mengatur nol derajat. Jika suhu dua kamar yang berbeda diukur dengan termometer Celcius dan memberikan pembacaan 22 derajat dan 30 derajat, kita dapat mengatakan bahwa tidak hanya ruang kedua lebih panas, tetapi juga bahwa itu adalah 8 derajat lebih tinggi suhu. Perbedaan antara angka dapat diterjemahkan secara langsung untuk mewakili perbedaan karakteristik objek.

Kelemahan dari skala interval adalah bahwa titik nol sewenang-wenang didirikan. Misalnya, kita adalah untuk mengukur ketinggian sekelompok orang pada skala interval dan menetapkan nomor ke masing-masing sesuai dengan tinggi badannya sehubungan dengan rata-rata kelompok. Rata-rata merupakan titik nol pada skala. Jika A adalah 3 sentimeter di atas rata-rata, maka kita akan menugaskannya nomor 3; dan jika B adalah 5 cm di bawah rata-rata, maka kita akan menugaskannya nomor -5. Pada skala ini, kita tidak tahu seberapa tinggi A atau B adalah mutlak (yang sebenarnya) akal. B mungkin menjadi orang terpendek dalam kelompok, tetapi kelompok dapat terdiri dari pemain basket yang tinggi.

Mattessich menyebutkan akuntansi biaya standar sebagai salah satu contoh di mana skala interval digunakan dalam akuntansi. Standar ini mungkin didasarkan pada kinerja teoritis, rata-rata, praktis atau normal. Karena pilihan yang lebih atau kurang sewenang-wenang, perhitungan standar dan varians menghasilkan skala interval. Jika varians adalah nol, ini menandakan netralitas, namun titik ini sewenang-wenang dipilih.

Skala RasioSebuah skala rasio adalah salah satu tempat: urutan peringkat dari objek atau peristiwa yang berkaitan dengan properti yang diberikan diketahui interval antara objek yang sama dan dikenal asal unik, titik nol alami, ada di mana jarak dari itu untuk setidaknya satu objek yang diketahui.

Skala Rasio menyampaikan informasi yang paling.

Pengukuran panjang adalah contoh yang baik dari skala rasio. Ketika A panjang 10 meter dan B adalah 20 meter, kita dapat mengatakan tidak hanya itu B adalah 10 meter lebih panjang, tetapi juga bahwa itu adalah dua kali lebih lama A. Rasio angka-angka tersebut juga langsung ditafsirkan sebagai rasio dari jumlah properti yang diukur. Jadi, masuk akal untuk mengatakan bahwa 40 derajat Celsius adalah dua kali lebih panas 20 derajat Celcius.Sebuah contoh dari skala rasio dalam akuntansi adalah penggunaan dolar untuk mewakili biaya dan nilai. Jika biaya $ 10.000 dan aset B biaya $ 20.000, kita dapat menyatakan bahwa biaya B dua kali lipat A. Sebuah titik nol alami ada, karena 0 menunjukkan tidak adanya biaya atau nilai, seperti 0 untuk panjang berarti tidak ada panjang sama sekali.

Kegiatan yang diperbolehkan dari Skala

Salah satu alasan untuk membahas skala adalah bahwa aplikasi matematika tertentu yang diperbolehkan hanya untuk berbagai jenis skala. Skala Rasio memungkinkan untuk semua operasi aritmatika dasar penambahan, pengurangan, perkalian dan pembagian, serta aljabar, geometri analitik, kalkulus dan metode statistik. Sebuah skala rasio tetap invarian (tetap) atas semua transformasi ketika dikalikan dengan konstan. Sebagai contoh, perhatikan hal-hal berikut:

X = cXJika X mewakili semua titik-titik pada skala tertentu, dan setiap titik dikalikan dengan sebuah konstanta c, skala X 'yang dihasilkan juga akan menjadi skala rasio. Alasannya adalah bahwa struktur skala yang tersisa invarian, yaitu: urutan peringkat dari titik tidak berubah poin tidak berubah titik nol tidak berubahini berarti bahwa jika kita mengukur panjang ruang dan ditemukan untuk menjadi 400 sentimeter dan kemudian dikonversi 400 sentimeter sampai 4 meter dengan mengalikan dengan konstan 1/100, kita dapat yakin bahwa panjang ruangan tidak berubah, bahkan berpikir nomor yang mewakili panjang telah berubah. Ini adalah titik yang sama yang kita buat dalam bab 7 tentang konversi biaya historis, katakanlah, $ 100.000 dari peralatan dalam skala dolar nominal untuk daya beli skala dolar dengan menerapkan sebuah konstanta, katakanlah, 120/100, untuk memperoleh $ 120.000 . The $ 120.000 masih biaya historis.

Invariannya skala memungkinkan kita untuk mengetahui sejauh mana teori atau aturan tetap pada dasarnya sama, meskipun skala yang dinyatakan dalam satuan yang berbeda, seperti dari cetimetres ke meter atau dari dolar nominal untuk dolar konstan. Transformasi invarian dari skala rasio akan meninggalkan utuh bentuk umum yang sama dari hubungan variabel.Tanpa invarian, adalah mungkin untuk menemukan bahwa X adalah dua kali lebih lama Y bila diukur dalam sentimeter, tapi tiga kali lebih lama bila diukur pada meter. Dalam akuntansi, skala untuk biaya saat ini adalah varian dari yang biaya historis, karena atribut yang diukur berbeda. Ketika mesin A diukur berdasarkan harga perolehan mungkin $ 90.000, tetapi ketika diukur dalam biaya saat mungkin $ 110.000. Satuan ukuran, dolar, digunakan dalam kedua kasus tetapi skala yang berbeda: mereka adalah varian. Tetapi mengubah dari skala dolar nominal untuk daya beli skala dolar untuk atribut yang sama (biaya historis atau biaya saat ini) meninggalkan struktur invarian.

Dengan skala interval, tidak semua operasi aritmatika yang diperbolehkan. Selain sebuah pengurangan dapat digunakan sehubungan dengan nomor tertentu pada skala serta interval. Namun, perkalian dan pembagian tidak dapat digunakan dengan mengacu pada nomor tertentu, hanya untuk interval. Alasannya karena kondisi invarian. Skala interval adalah invarian dalam setiap transformasi linier dalam bentuk:

X = cX + bTransformasi satu skala interval untuk mengukur properti khusus untuk skala interval lain untuk mengukur properti yang sama dilakukan dengan mengalikan setiap liter skala X pertama oleh c konstan dan menambahkan untuk itu b konstan. Alasan untuk b adalah bahwa tidak ada titik nol mutlak pada skala interval. Sebagai contoh, untuk mengubah dari suhu Celsius ke Fahrenheit suhu, kita kalikan masing-masing derajat dengan 9/5 dan menambahkan 32. 9/5 digunakan karena skala Celsius memiliki 100 derajat dibandingkan dengan 180 derajat Fahrenheit untuk, dan 32 ditambahkan karena itu adalah titik beku untuk skala yang terakhir.Kondisi invarian menunjukkan bahwa kita dapat memperbanyak dan membagi sehubungan dengan interval, tetapi ini operasi aritmatika tidak dapat digunakan untuk nomor tertentu pada skala. Untuk menggambarkan, mempertimbangkan transformasi berikut:

X= X + 10Pertimbangkan benda pada poin 3 dan 6 pada skala X. Transformasi untuk skala X ', kami sekarang memiliki 13 dan 16. Rasio 13 sampai 16 tidak sama dengan rasio 3 sampai 6 karena penambahan konstan. Oleh karena itu perkalian dan pembagian (rasio yaitu) tidak diperbolehkan untuk nomor tertentu. Dengan demikian, jika Robyn menerima 90 poin pada ujian akuntansi dan Maria menerima 45 poin, kita tidak bisa mengatakan bahwa Robyn tahu dua kali lipat Maria mengenai subyek ujian. Alasannya adalah bahwa tidak ada point nol alami untuk ujian 'tidak tahu'. Bahkan jika seorang siswa menerima '0' pada ujian, kita tidak bisa mengatakan bahwa ia tidak memiliki pengetahuan tentang materi pelajaran. Dalam contoh ini, apa yang dapat kita katakan adalah bahwa Robyn lulus ujian dan Maria gagal, tapi kita tidak bisa menyimpulkan relatif jumlah pengetahuan ke nomor. Demikian juga, jika varians kuantitas $ 5.000 menguntungkan, sebagai lawan varians bulan sebelumnya sebesar $ 10.000 menguntungkan, kita tidak bisa mengatakan bahwa penggunaan bahan bulan ini hanya setengah seefisien pada bulan sebelumnya.Dengan skala ordinal, tidak ada operasi aritmatika dapat digunakan. Kita tidak bisa menambah, mengurangi, menyampaikan informasi yang terbatas.

Jenis Pengukuran

Seperti yang kita katakan sebelumnya, proses pengukuran mirip dengan pendekatan ilmiah teori konstruksi dan pengujian. Diskusi kita berkaitan dengan pertanyaan tentang pembangunan dan pelaksanaan teori. Harus ada aturan untuk menetapkan nomor sebelum bisa ada pengukuran. Aturan ini biasanya seperangkat operasi yang harus diciptakan untuk tugas yang diberikan. Perumusan aturan menimbulkan skala. Pengukuran dapat dilakukan hanya pada skala.Pertanyaan pengujian teori berkaitan dengan pertanyaan dari berbagai jenis pengukuran Campbell menyebutkan dua macam: fundamental dan berasal. Ingatlah bahwa dalam definisi pengukuran, Campbell menyatakan bahwa angka-angka tersebut ditetapkan sesuai dengan 'hukum' yang mengatur properti. Untuk Campbell, pengukuran dapat dilakukan hanya ketika ada dikonfirmasi teori empiris (hukum) untuk mendukung pengukuran. Jenis lanjut pengukuran dan pengukuran yang diperoleh dibahas oleh Campbell. Ketiga pengukuran dibahas pada halaman berikut.

Pengukuran Dasar

Sebuah pengukuran yang mendasar adalah salah satu di mana angka dapat diberikan ke properti dengan mengacu pada hukum-hukum alam dan yang tidak tergantung pada pengukuran variabel lain. Sifat seperti panjang, hambatan listrik, jumlah dan volume pada dasarnya terukur. Sebuah skala rasio dapat dirumuskan untuk masing-masing properti ini berdasarkan undang-undang yang berkaitan dengan langkah-langkah yang berbeda (jumlah) dari properti yang diberikan. Penafsiran angka tergantung pada teori empiris menegaskan bahwa mengatur operasi pengukuran.Ternyata, sifat-sifat dasar yang aditif. Karena itu, sangat sederhana untuk menemukan kesamaan fisik untuk operasi aritmatika. Misalnya, menambahkan panjang objek X dengan panjang objek Y disejajarkan dengan operasi yang sebenarnya menempatkan dua batang lurus ujung ke ujung, dengan satu batang memiliki panjang yang sama dengan X dan yang lainnya panjang yang sama dengan Y. Kita bisa menentukan total panjang X dan Y. Karena ini paralel fisik, ilmuwan hanya dapat melakukan operasi mekanis matematika tanpa harus melakukan percobaan untuk panjang.

Pengukuran Berasal

Menurut Campbell, pengukuran diturunkan adalah salah satu yang tergantung pada pengukuran dari dua atau lebih besaran lain. Pengukuran kepadatan adalah contoh. Hal ini tergantung pada pengukuran kedua massa dan volume. Operasi pengukuran diturunkan tergantung pada hubungan diketahui sifat dasar. Mereka didasarkan pada teori empiris dikonfirmasi terkait properti yang diberikan kepada properti lainnya. Operasi matematika dapat dilakukan pada angka dari pengukuran diperoleh karena operasi matematika dan fisik paralel pada sifat-sifat dasar.

Telah menunjukkan bahwa ada pengukuran, seperti suhu, yang hanya bergantung pada satu daripada dua atau lebih pengukuran lainnya. Untuk mengukur suhu, kita hanya perlu untuk mengukur tekanan, volume atau hambatan listrik. Namun, bahkan dalam kasus ini pengukuran didasarkan pada hukum-hukum alam.

Hari ini, karena para ilmuwan alam sadar begitu banyak hubungan yang diketahui antara sifat fisik, pengukuran didasarkan pada sifat dasar beberapa. Tapi ini tidak bisa dikatakan ilmuwan sosial, karena tidak ada kesepakatan seperti apa sifat dasar dalam ilmu-ilmu sosial. Dalam akuntansi, contoh pengukuran diturunkan adalah keuntungan. Hal ini berasal dari penambahan dan pengurangan pendapatan dan pengeluaran.Pengukuran Fiat/Keputusan

Hal ini khas dalam ilmu-ilmu sosial, dan akuntansi, menggunakan definisi sewenang-wenang didirikan untuk berhubungan sifat diamati tertentu (variabel) untuk konsep yang diberikan, tanpa teori dikonfirmasi untuk mendukung hubungan ini.

Sebagai contoh, dalam akuntansi kita tidak tahu bagaimana mengukur konsep keuntungan langsung. Sebaliknya, kita asumsikan bahwa variabel pendapatan, keuntungan, biaya dan kerugian yang terkait dengan konsep keuntungan dan karena itu dapat digunakan untuk memberi kita ukuran tidak langsung dari keuntungan. Kami menggunakan definisi sewenang-wenang untuk menghubungkan variabel dengan konsep. Dalam hal ini, kita mempertimbangkan jumlah aljabar dari pengukuran variabel yang menjadi ukuran keuntungan.

Namun, di bawah klasifikasi Campbell yang ketat, pengukuran hanya dapat dilakukan jika dikonfirmasi teori empiris yang ada untuk mendukung mereka. Di bawah persyaratan Campbell, kemudian, banyak dari pengukuran dalam ilmu-ilmu sosial, termasuk pengukuran kami keuntungan, tidak dapat dianggap pengukuran.

Dalam rangka untuk membenarkan sebagian besar pengukuran dalam ilmu sosial, Torgerson berpendapat bahwa salah satu kategori lain pengukuran harus ditambahkan ke daftar Campbell: pengukuran dengan fiat. (Fiat berarti keputusan, dekrit.). Pengukuran tersebut akan mencakup yang didasarkan pada definisi sewenang-wenang (misalnya pengukuran laba akuntansi). Namun, Torgerson menunjukkan bahwa masalah utama pengukuran dengan fiat, karena tidak didasarkan pada teori dikonfirmasi, adalah berbagai cara di mana timbangan dapat dibangun. Dalam akuntansi, misalnya, berbagai papan standar akuntansi menentukan skala akuntansi oleh fiat, bukan dengan mengacu pada teori-teori pengukuran dikonfirmasi. Oleh karena itu, ada banyak alternatif pengukuran sehingga kepercayaan skala tertentu mungkin rendah. Kembali ke contoh kita sebelumnya, kita tahu, misalnya, bahwa cara tertentu kita mengukur keuntungan berlaku? Ini mungkin salah satu dari seratus cara untuk mengukur keuntungan dan selama cara tertentu kita mengukurnya tidak didasarkan pada teori dikonfirmasi, tidak ada alasan yang baik untuk kepercayaan hasilnya.

Salah satu alasan untuk pendekatan pengukuran untuk perumusan teori akuntansi adalah harapan bahwa jika teori akuntansi dapat diuji secara empiris, maka bukan pengukuran fiat kita dapat memiliki pengukuran yang mendasar. Satu dapat dibenarkan lebih percaya diri dalam pengukuran mendasar daripada pengukuran fiat sebagai alat ukur.

Untuk menguji validitas tindakan mereka, ilmuwan sosial telah berusaha untuk berhubungan properti yang diteliti dengan variabel lain untuk melihat apakah mereka bermakna. Sebagai contoh, jika kita ingin mengukur kemampuan aritmatika orang, kita dapat memilih untuk membuat mereka duduk tes aritmatika. Namun, tidak ada teori empiris dikonfirmasi membenarkan pengujian kami dan oleh karena itu kita membuat asumsi ketika kita menetapkan skala pengukuran (yaitu ketika kita menetapkan jumlah dan jenis barang di tes dan bentuk tes). Kita bisa memprediksi bahwa, mengingat sejumlah besar orang, mereka yang mendapat skor tinggi pada tes kami juga akan tampil baik di universitas matematika saja. Korelasi antara nilai pada tes dan nilai yang diterima di universitas akan menjadi salah satu cara untuk memvalidasi operasi pengukuran tertentu (yaitu pengujian kami). Dengan cara ini, dengan asumsi korelasi positif signifikan tinggi, kita dapat memiliki beberapa keyakinan validitas operasi pengukuran diberikan.

Keandalan dan Akurasi

Yang dimaksud dengan keandalan pengukuran keakuratan pengukuran? Untuk menjawab pertanyaan ini, kita harus menyatakan bahwa tidak ada pengukuran pertama bebas dari kesalahan kecuali menghitung. Kita bisa menghitung jumlah kursi di ruang tertentu dan persis benar. Tapi kecuali untuk menghitung, semua pengukuran melibatkan kesalahan.

Sumber Kesalahan

Sumber kesalahan dalam pengukuran meliputi berikut, yang tidak saling eksklusif. Operasi Pengukuran menyatakan imprecisely. Aturan untuk menetapkan nomor untuk properti tertentu biasanya terdiri dari satu set operasi. Satu set operasi tidak dapat dinyatakan secara tepat dan karena itu dapat ditafsirkan salah oleh pengukur. Sebagai contoh, perhitungan laba melibatkan banyak operasi, seperti klasifikasi biaya dan alokasi antara aset dan biaya-biaya yang sering ditafsirkan secara berbeda oleh akuntan yang berbeda. Alasan lain adalah bahwa sering para 'cocok' operasi matematika tidak cocok dengan baik hubungan sebenarnya dari properti yang akan diukur. Pengukur. Pengukur mungkin salah menafsirkan aturan, akan bias, atau menerapkan atau membaca instrumen salah. Sebagai contoh, jika sepuluh orang mengukur panjang ruang tertentu, ada mungkin akan menjadi sepuluh hasil yang berbeda, yang semuanya mungkin dekat, tapi masih berbeda dengan satu sama lain. Instrumen. Banyak operasi panggilan untuk penggunaan instrumen fisik, seperti penggaris atau termometer atau barometer, yang mungkin cacat. Ada potensi untuk kesalahan bahkan ketika instrumen bukanlah alat fisik tetapi, misalnya, grafik, grafik, tabel angka atau indeks harga. Misalnya, beberapa mempertimbangkan CPI untuk penyesuaian tingkat harga umum rusak. Lingkungan. Pengaturan di mana operasi pengukuran dilakukan dapat mempengaruhi hasil. Misalnya, kondisi cuaca dapat mempengaruhi instrumen atau pengukur. Secara umum, kebisingan dapat mengalihkan perhatian pengukur atau, dalam akuntansi, tekanan dari manajemen dapat mempengaruhi keputusan akuntan. Jika tekanan menyebabkan bias yang oleh akuntan, yang 'error' disengaja dan non-acak. Jika tekanan (misalnya dari beban kerja yang berat) menyebabkan penyimpangan konsentrasi dan gangguan, sumber kesalahan dapat diberi label 'lingkungan'. Kesalahan acak biasanya disebabkan oleh faktor lingkungan. Atribut jelas. Apa yang harus diukur mungkin tidak jelas, terutama jika pengukuran melibatkan konsep yang tidak dapat diukur secara langsung. Misalnya, kita ingin mengukur kemampuan mekanik orang, yang bukan merupakan properti secara langsung diamati. Apa yang kita lihat untuk mengukur? Atau misalkan kita ingin mengukur 'maskulinitas' dari masing-masing anak laki-laki dalam kelompok tertentu. Pertama-tama, atribut sulit untuk menentukan. Pengukuran itu hanya dapat langsung disimpulkan dari berbagai tanggapan. Masalah ketidakjelasan atribut tidak jarang dalam akuntansi. Apa nilai dari aset non-currrent? Apakah nilai sekarang, biaya perolehan, biaya saat ini atau harga jual? Mengingat bahwa tujuan utama dari akuntansi adalah untuk mencerminkan nilai-nilai ', adalah penting untuk secara jelas mendefinisikan atribut' nilai '. Apakah nilai pakai, nilai dalam pertukaran, atau atribut lain yang akuntan harus mengukur? Masalahnya terletak pada mendefinisikan atribut yang akan diukur, bukan metode pengukuran per se.

Jika semua pengukuran kecuali menghitung inheren melibatkan kesalahan, lalu bagaimana bisa pernyataan yang meliputi pengukuran dianggap sebagai benar? Masalahnya adalah bahwa banyak kecuali kesempurnaan ketika ada tidak dapat apapun. Apa yang kita butuhkan adalah untuk menetapkan batas maka dapat dianggap benar, yaitu fakta.

Pengukuran yang Dapat Diandalkan

Hal ini sering diperlukan sebelum unsur-unsur seperti aset, kewajiban, penghasilan dan beban yang diakui dalam laporan keuangan, elemen harus mampu pengukuran yang dapat diandalkan (misalnya IAS 8 / AASB 108 Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan, ayat 10 ( b)). Yang dimaksud dengan pengukuran yang handal? Keandalan mengacu pada konsistensi terbukti baik operasi untuk menghasilkan hasil yang memuaskan atau hasil (angka) sendiri untuk penggunaan tertentu. Dalam statistik, tuntutan kehandalan bahwa pengukuran dapat diulang atau direproduksi, sehingga menunjukkan konsistensi mereka.

Gagasan keandalan menggabungkan dua aspek: ketepatan dan kepastian pengukuran, dan kesetiaan perwakilan dari pengungkapan sehubungan dengan transaksi dan peristiwa ekonomi yang mendasarinya. Aspek pengukuran menyangkut ketepatan pengukuran.

Istilah 'presisi' sering digunakan dalam dua konteks. Pertama, mungkin mengacu pada sejumlah, dalam hal ini berlawanan dengan gagasan pendekatan. Sebagai contoh, jumlah 90,4 lebih tepat dari 90 jika skor sebenarnya adalah 90,44. Kedua, dapat merujuk pada operasi pengukuran, dalam hal ini berkaitan dengan: Tingkat penyempurnaan operasi atau kinerjanya Perjanjian hasil antara penggunaan berulang dari operasi pengukuran yang diterapkan pada properti tertentu.Makna terakhir ini pada dasarnya sama dengan keandalan. Menyusun dua istilah, kita dapat mengatakan bahwa keandalan pengukuran berkaitan dengan presisi dengan mana suatu properti tertentu diukur dengan menggunakan satu set operasi.

Pengukuran yang Akurat

Meskipun prosedur pengukuran mungkin sangat handal, memberikan hasil yang sangat tepat, mungkin tidak prosedur hasil yang akurat. Sebuah senapan tertentu di tangan penembak olahraga ahli mungkin sangat handal dalam memungkinkan tembakan berturut-turut untuk ditempatkan berdekatan, tetapi jika pemandangan itu tidak selaras dengan benar, tembakan-tembakan tidak akan berada di sekitar Bullseye. Konsistensi hasil, presisi dan kehandalan tidak selalu mengarah pada akurasi. Alasannya adalah bahwa akurasi hubungannya dengan seberapa dekat pengukuran adalah dengan 'nilai sebenarnya' dari ukuran atribut, 'Bullseye', sehingga untuk berbicara.

Sifat dasar, seperti panjang dari suatu objek, dapat ditentukan akurat dengan membandingkan objek dengan standar yang mewakili nilai sebenarnya. Kita bisa, misalnya, menggunakan penggaris sebagai representasi dari standar. Selama bertahun-tahun, platinum-iridium bar disimpan di Paris mewakili meter standar. Pada tahun 1983, meter standar didefinisikan sebagai panjang jalan yang ditempuh oleh cahaya dalam ruang hampa selama selang waktu 1 / (299.792.458) per detik.

Masalahnya adalah bahwa bagi banyak pengukuran nilai sebenarnya tidak diketahui. Untuk akurasi ditentukan dalam akuntansi, kita harus perlu tahu apa atribut kita mengukur untuk mencapai tujuan pengukuran. Tujuan dari akuntansi menyebutkan 'kegunaan' informasi. Akurasi pengukuran karena itu berkaitan dengan gagasan pragmatis kegunaan, tetapi akuntan tidak setuju seperti apa, standar kuantitatif tertentu yang tersirat. Kami harus dicatat, bagaimanapun, bahwa pengulangan operasi tidak menjamin akurasi. Kita bisa menghitung biaya persediaan dengan FIFO dan ulangi perhitungan seratus kali dan mendapatkan jawaban yang sama, tapi itu tidak berarti jawabannya adalah akurat, kecuali dalam arti memeriksa kesalahan aritmatika. Kami juga bisa sangat tepat dalam perhitungan kami untuk mendapatkan sosok $ 1.018.412,18 dan masih belum tentu akurat. Alih-alih menggunakan 'akurasi' istilah, yang begitu sering dipahami presisi aritmatika, mungkin bijaksana untuk menggunakan istilah dari para ilmuwan sosial, 'validitas'.

Pengukuran dalam Akuntansi

pengukuran dalam akuntansi termasuk ke dalam kategori pengukuran yang diturunkan untuk modal dan keuntungan. Laba akuntansi sekarang berasal di bawah standar akuntansi internasional, dari perubahan modal selama periode seluruh kegiatan termasuk peningkatan dan penurunan nilai wajar aktiva bersih. Modal berasal dari 'nilai wajar' bersih ukuran aset dan kewajiban. Itu berarti kita harus mengukur nilai pembukaan modal, jumlah pendapatan yang diterima, jumlah penggunaan modal, dan perubahan nilai wajar aktiva bersih. Peningkatan modal selama periode itu akan mengukur jumlah keuntungan dari berbagai sumber termasuk operasi dan Pengukuran kembali (setelah menyesuaikan untuk modal baru atau pembayaran dividen). Nilai wajar disajikan kembali pada aktiva bersih maka modal akan membuka pada periode berikutnya.

Sebaliknya pendekatan pengukuran ini dengan pendekatan yang dilakukan sebelum pengenalan standar akuntansi internasional. Pendapatan yang diterima disesuaikan terhadap resiko aktiva bersih yang digunakan dalam jangka waktu dan jika pendapatan lebih besar dari penggunaan modal bersih (atau biaya), maka kita memiliki peningkatan modal. Laba tidak diperoleh sampai pembukaan awal modal biaya historis dipertahankan dan keuntungan yang direalisasi. Artinya, modal selalu dinyatakan berdasarkan biaya perolehan dan perubahan aktiva bersih tidak dianggap sebagai keuntungan. Oleh karena itu, kita dapat melihat bahwa keuntungan yang diperoleh sangat tergantung pada bagaimana kita mengukur membuka modal dan bagaimana kita mengukur biaya dan alokasi modal. Kita juga dapat melihat bahwa konsep valuasi modal dalam akuntansi telah berkembang dari waktu ke waktu dengan hasil bahwa kami memiliki beberapa pengukuran pemeliharaan modal dan konsep keuntungan. Sebuah gambaran sejarah singkat akan menggambarkan hal ini.

Pada pertama ribu tahun AD, struktur ekonomi diwakili oleh desentralisasi, fiefdoms mandiri. Tujuan dari akuntansi adalah untuk menghitung dan menjaga aset yang menggunakan akuntansi single-entry. Di bawah sistem ini, modal diukur sebagai saham tanah, hewan dan hasil pertanian dengan tujuan menghasilkan output (pendapatan) untuk rezeki. Modal tidak biasanya diukur secara finansial tetapi hanya dihitung dan diperinci.

Setelah Perang Salib ke Tanah Suci pada abad sebelas, pembukaan rute perdagangan Asia Timur Tengah dan menciptakan permintaan untuk barang-barang yang dapat diperdagangkan (sutra, rempah-rempah, karpet). Kota-kota perdagangan Italia memainkan peran utama mengangkut tentara salib ke Tanah Suci dan kembali dengan barang-barang. Kegiatan ini menciptakan persyaratan untuk modal usaha. Laba didasarkan pada keuntungan dari (biasanya) pelayaran tunggal kembali, yang dibiayai oleh mitra usaha dan dihitung setelah modal awal kembali. Dengan demikian, modal berakhir diukur sebagai akumulasi kekayaan dari usaha individu ditambah modal awal. Dari titik pandang pemegang saham usaha, keuntungan mewakili peningkatan kekayaan. Selain itu, penggunaan sistem penomoran Arab bersama-sama dengan konsep modal yang dikembalikan menyebabkan evolusi akuntansi double-entry. Sistem ini digunakan secara luas oleh pedagang Italia dari kedua belas ke abad keenam belas dan pertama kali didokumentasikan oleh Luca Pacioli sebagai 'Sistem Venesia' pada tahun 1494.

Abad kedelapan belas di Inggris melihat perkembangan perusahaan saham gabungan dengan kewajiban terbatas, kelas manajemen yang terpisah, dan pengalihan saham. Sejumlah perusahaan tersebut dinyatakan pailit, mengakibatkan kerugian yang besar kepada kreditur, yang pada gilirannya, menyebabkan pengenalan 1844 Peraturan Perusahaan Saham Gabungan dan Pendaftran Undang-Undang. Undang-undang ini menekankan perlindungan kreditor dan penilaian akuntansi konservatif. Dengan demikian, definisi berasal dari modal yang bergerak menuju 'modal kreditur dan menghasilkan penerimaan yang lebih rendah antara biaya dan aturan nilai pasar sebagai prinsip pengukuran. Pada abad kesembilan belas konsep lain modal muncul menyusul ekspansi kereta api di Amerika Serikat. Konsep ini berkisar pada modal untuk mempertahankan keutuhan saham akan aset (aset kereta api seperti mesin, pelatih dan track) sehingga dapat melanjutkan kemampuan kereta api untuk memberikan tingkat pelayanan transportasi yang sama. Hal ini mengakibatkan konsep penyusutan sebagai metode untuk mempertahankan dana (modal) untuk mengganti aset, dan konsep kelangsungan pemeliharaan modal.

Untuk titik ini dalam sejarah ada teori pemeliharaan modal dan keuntungan, hanya koleksi konsep yang samar-samar. Namun, pada tahun 1940 Paton dan Littleton menghasilkan pernyataan definitif pertama pada konsep modal dan keuntungan. Mereka medefinisikan sebagai keuntungan yang berasal dari pencocokan atau alokasi biaya historis terhadap resiko pendapatan yang diperoleh. Pengukuran laba dipandang sebagai fokus utama akuntansi dengan neraca yang diturunkan hanya repositori dari semua biaya historis yang belum dialokasikan. Oleh karena itu, neraca tidak dilihat sebagai pengukuran nilai bersih pasar (atau nilai wajar) bisnis. Konsep dan prinsip-prinsip sistem Paton dan Littleton membentuk dasar dari sistem akuntansi biaya historis konvensional yang merupakan sistem yang dominan sebelum pengenalan standar akuntansi internasional pada tahun 2005.

Periode normatif tahun 1960-an melihat sejumlah tantangan pada prinsip biaya historis penilaian dan pemeliharaan modal. Kritik deduktif berpendapat bahwa valuasi perusahaan berdasarkan biaya historis yang usang tidak semua berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi, dan keuntungan yang diperoleh tidak mengukur penggunaan sumber daya kontemporer. Mereka mengembangkan beberapa sistem pemeliharaan modal dan keuntungan berdasarkan pada mempertahankan modal pembukaan utuh disesuaikan dengan inflasi umum dan khusus. Dengan demikian, laba berasal setelah mempertahankan utuh beberapa konsep 'harga pasar modal, dan dipandang sebagai peningkatan nyata dalam kekuasaan atau kemampuan untuk menjaga pasokan barang dan jasa pembelian. Sistem ini dikembangkan secara lebih mendalam dan diperiksa secara kritis dalam pasal 7 dan 8. Ada perdebatan kuat tentang yang merupakan 'dominan' sistem pengukuran keuntungan, tetapi perdebatan tidak pernah menetap dan agak murtad dalam literatur dengan pengecualian dari 'Sydney 'sekolah dan artikel yang dipublikasikan dalam jurnal akuntansi Abacus. Perdebatan ini dapat dianggap sebagai pendahulu yang berasal dari 'nilai wajar' pendekatan pengukuran akuntansi.Akibatnya, kita yang tersisa dengan sejumlah sistem pengukuran akuntansi. Perspektif yang berbeda mencerminkan berbagai batas-batas akuntansi (lihat pembahasan rinci dalam Bab 5) dan kurangnya kesepakatan tentang prinsip-prinsip pengukuran, tetapi dengan sistem alokasi biaya historis sebagai model konvensional dan dominan. Ditambahkan ke sejumlah makalah akuntansi akademik yang menyarankan relevansi nilai laba konvensional telah menurun secara signifikan dari waktu ke waktu, tapi item neraca dan aset tidak berwujud telah menjadi lebih penting. Baru-baru ini, Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) telah mengambil pandangan bahwa globalisasi bisnis menyediakan peningkatan dukungan untuk kebutuhan untuk satu set standar akuntansi yang akan digunakan di seluruh dunia untuk menghasilkan informasi keuangan yang sebanding.

Hal ini mengakibatkan dua perkembangan penting dalam mendirikan standar akuntansi internasional dengan IASB sebagai signailed melalui standar akuntansi seperti IAS 39 / AASB 139 Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran dan IASB Agenda Project: Pelaporan Pendapatan Komprehensif (Kinerja Pelaporan) - (1 ) bahwa pengukuran laba dan pengakuan pendapatan harus dikaitkan dengan pengakuan yang tepat waktu, dan (2) bahwa pendekatan 'nilai wajar' harus diadopsi sebagai prinsip pengukuran kerja. Dengan demikian, dari tahun 2005 kami memiliki prinsip pengukuran yang berfokus pada perubahan nilai aset dan kewajiban bukan pada penyelesaian proses penghasilan. Singkatnya, ini berarti bahwa perubahan nilai wajar aktiva dan kewajiban yang segera diakui mereka terjadi dan dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan. Selain itu, fokus telah bergeser ke arah konsep penilaian, dengan neraca repositori utama informasi nilai yang relevan, dan pengguna utama informasi akuntansi dinyatakan sebagai pemegang saham dan investor. Pada tahap yang tidak memiliki prinsip pemeliharaan modal secara eksplisit dibahas. Konsep pengukuran ini bukan tanpa kontroversi. Teori dalam Aksi 4.1 komentar pada pengukuran nilai wajar dalam IFRS dan FASB rezim dan menimbulkan sejumlah kekhawatiran seputar nilai wajar akuntansi dan apakah ia memiliki prinsip pengukuran yang mendasari.

Untuk beberapa perusahaan yang menyatakan bahwa nilai wajar akuntansi IASB fundamental mengubah fokus manajemen risiko. Artinya, perusahaan akan menurunkan aktivitas hedging mereka karena mereka khawatir tentang dampak keuntungan akuntansi dibawah IAS 39 / AASB 139. Salah satu konsekuensi lain adalah bahwa dana pensiun perusahaan sekarang muncul sebagai kewajiban pada neraca (IAS 19 / AASB 119 Manfaat Karyawan) dan nilai ini mungkin perlu dilindungi. Derivatif suatu perusahaan digunakan untuk lindung nilai kewajiban yang mungkin tergantung pada apakah skema pensiun surplus atau defisit. Dengan demikian, standar akuntansi internasional dapat mengurangi aktivitas lindung nilai jika mengakibatkan volatilitas pendapatan yang meningkat sekaligus meningkatkan lindung nilai dan manajemen risiko untuk kewajiban pensiun.

IASB juga membuat perbedaan antara trade-off antara ukuran yang dapat diandalkan dan ukuran yang relevan dengan menggunakan penilaian yang sesuai. Kadang-kadang penilaian yang dibuat oleh IASB. Sebagai contoh, di IAS 39 / AASB 139, untuk instrumen utang dan ekuitas yang dimiliki untuk dijual IASB menentukan bahwa nilai wajar (harga jual) harus digunakan sebagai pengganti biaya bersejarah. Namun, untuk 41 / AASB 141 Pertanian, meskipun nilai wajar diperlukan juga menyatakan bahwa sulit untuk mendapatkan langkah-langkah yang dapat diandalkan pada nilai wajar. Dalam CASR keandalan pengecualian ini memungkinkan bersiap untuk membuat trade-off antara nilai wajar dan kehandalan ketika mengukur nilai. Teori dalam Aksi 4.2 melaporkan hasil survei oleh Mazars yang menunjukkan sejumlah kebingungan di kalangan investor mengenai dampak volatilitas dan transparansi standar pelaporan keuangan internasional (IFRS). Isu-isu yang relevan, keandalan dan transparansi juga menyentuh.

Ringkasan IASB Agenda Project: Pelaporan Pendapatan Komprehensif (Performance Reporting) menyoroti pemikiran IASB pada pendapatan dan pengukuran aset, khususnya penerapan pengukuran nilai wajar. IASB baru-baru ini ulang proyek pelaporan kinerja, tetapi beberapa masalah yang dibahas sebelumnya adalah:1. Informasi Akuntansi harus bertujuan di pengambil keputusan membuat keputusan ekonomi tentang entitas.

2. Entitas harus menyajikan pernyataan tunggal dari semua pendapatan dan beban barang diakui sebagai komponen satu set lengkap laporan keuangan.

3. Pernyataan tersebut harus all-inclusive:(A) harus mencakup dampak dari semua perubahan aktiva dan kewajiban bersih selama periode tersebut, selain transaksi dengan pemilik.(B) Aset dan kewajiban dinilai pada nilai wajar yang menganggap harga pasar, tetapi pengganti seperti arus kas masa depan didiskontokan, disusutkan harga pasar model asset-pricing dapat digunakan tanpa adanya pasar cair.(C) penentuan Penghasilan harus dibagi antara laba sebelum pengukuran dan pengukuran efek.

4. Semua pendapatan dan pengeluaran harus dikategorikan dan ditampilkan dengan cara yang:(A) meningkatkan pemahaman pengguna kinerja yang dicapai(B) membantu dalam membentuk ekspektasi kinerja masa depan.

5. Profit tidak boleh didasarkan pada gagasan realisasi.

6. Fokusnya harus pada:(A) transparansi yang lebih besar(B) informasi yang berguna bagi investor dan relevansi data untuk pengambilan keputusan(B) konsep reliabilitas telah digantikan oleh kesetiaan representasional.

Di bawah sistem ini laporan laba rugi akan menjadi residual antara membuka aktiva bersih dan menutup aktiva bersih, daripada neraca menjadi sisa biaya yang tidak terisi setelah proses pencocokan, yang merupakan kasus di bawah pengukuran biaya historis. Meskipun masalah posisi ini tidak lagi 'disepakati', mereka mencerminkan pemikiran masa lalu dari IASB dan kemungkinan merupakan indikator arah masa depan.