i

TESIS

PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU

KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN

WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN

DAERAH PROVINSI BALI

NGURAH WISNU MURTHI

NIM: 1391461033

PROGRAM MAGISTER

PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI

PROGRAM PASCASARJANA

UNIVERSITAS UDAYANA

DENPASAR

2015

ii

PENGARUH PAJAK PROGRESIF TERHADAP PERILAKU

KONSUMTIF, BASIS PAJAK, KEPATUHAN

WAJIB PAJAK DAN PENDAPATAN

DAERAH PROVINSI BALI

Thesis Untuk Memperoleh Gelar Magister Pada Program Magister, Program Studi Ilmu Ekonomi

Program Pasca Sarjana Universitas Udayana

NGURAH WISNU MURTHI

NIM: 1391461033

PROGRAM MAGISTER

PROGRAM STUDI ILMU EKONOMI

PROGRAM PASCASARJANA

UNIVERSITAS UDAYANA

DENPASAR

2015

iii

Lembar Pengesahan

TESIS INI TELAH DISETUJUI

TANGGAL 31 AGUSTUS 2015

Pembimbing I, Pembimbing II,

Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP Dr. I.B. Purbadharmaja, SE, ME

NIP. 19580212 198601 1 001 NIP. 19680618 1995021 001

Mengetahui,

Ketua Program Studi Direktur

Magister Ilmu Ekonomi Program Pascasarjana

Program Pascasarjana Universitas Udayana,

Universitas Udayana,

Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., M Prof. Dr. dr. A.A. Raka Sudewi,Sp.S(K)

NIP. 19530730 198303 1 001 NIP. 19590215 198510 2 001

iv

Tesis Ini Telah Diuji

Tanggal 31 Agustus 2015

Panitia Penguji Tesis berdasarkan SK. Rektor Universitas Udayana

No. 2404/UN 14.4/HK/2015 Tanggal 20 Agustus 2015

Ketua : Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi, Drs., MP

Anggota :

1. Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME

2. Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina, SE., MS

3. Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP

4. Dr. Ida Ayu Nyoman Saskara, SE, M.Si

v

SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

Nama : Ngurah Wisnu Murthi

NIM : 1391461033

Program studi : Magister Ilmu Ekonomi

Judul Tesis : Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku

Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan

Pendapatan Daerah Provinsi Bali

Dengan Ini menyatakan bahwa karya ilmiah tesis ini bebas plagiat. Apabila

dikemudian hari terbukti terdapat plagiat dalam karya ilmiah ini, maka saya bersedia

menerima sanksi sesuai peraturan Mendiknas RI No.17 Tahun 2010 dan Peraturan

perundang-undangan yang berlaku.

Denpasar, 10 September 2015

(Ngurah Wisnu Murthi)

vi

UCAPAN TERIMA KASIH

Pertama-tama perkenankan penulis memanjatkan Puji Syukur kehadapan Ida

Sang Hyang Widhi Wasa / Tuhan yang Maha Esa, karena atas asung kertha wara

nugraha-Nya, penulisan tesis dengan judul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap

Perilaku Konsumtif, Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah

Provinsi Bali” dapat diselesaikan dengan baik, tesis ini disusun dalam rangka memenuhi

salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada program Pasca Sarjana, Program

Magister ilmu ekonomi, Fakultas Ekonomi Universitas Udayana. Dalam penyusunan

tesis ini penulis banyak mendapat bantuan, bimbingan, serta dorongan dari berbagai

pihak, untuk itu dalam kesempatan ini dengan ketulusan hati, penulis mengucapkan

terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Bapak Prof. Dr. Made Kembar Sri Budhi,

Drs., MP selaku Pembimbing Utama yang penuh kesabaran serta memberikan

perhatian, dorongan, semangat, bimbingan dan saran selama penulis melakukan

penelitian dan penyusunan tesis ini. Terima kasih yang sebesar-besarnya pula penulis

sampaikan kepada Bapak Dr. I. B. Purbadharmaja, SE, ME selaku Pembimbing

pendamping yang dengan penuh perhatian memberikan masukan, saran dan dorongan

hingga tesis ini dapat penulis selesaikan dengan baik.

Ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya juga penulis sampaikan kepada

Prof.Dr.dr. Ketut Suastika, SpPD.KEMD selaku Rektor Universitas Udayana atas

kesempatan dan fasilitas yang diberikan kepada penulis untuk mengikuti dan

merealisasikan pendidikan Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Ucapan

terimakasih ini juga ditujukan kepada Direktur Program Pasca Sarjana Universitas

vii

Udayana yang dijabat oleh Prof. Dr. dr.A.A Raka Sudewi, Sp.S (K) atas kesempatan

yang diberikan kepada penulis untuk menjadi mahasiswa Program Magister pada

Program Pasca Sarjana Universitas Udayana. Tidak luput pula penulis ucapkan terima

kasih kepada Prof.Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE., MS sebagai Dekan Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana atas ijin yang diberikan kepada penulis untuk

mengikuti pendidikan Program Magister, pada kesempatan ini penulis juga

menyampaikan rasa terimakasih banyak kepada Prof. Dr. Nyoman Djinar Setiawina,

SE.,MS sebagai Ketua Program Magister Ilmu Ekonomi Universitas Udayana. Ucapan

terimakasih penulis sampaikan pula kepada para penguji Tesis yaitu : Prof. Dr. Nyoman

Djinar Setiawina, SE., MS., Dr. Nyoman Yuliarmi, SE, MP., dan Dr. Ida Ayu Nyoman

Saskara, SE, M.Si yang telah memberikan masukan, saran, sanggahan, dan koreksi

sehingga tesis ini dapat terselesaikan dengan baik.

Dengan Rasa hormat dan bakti serta terimakasih disampaikan kepada Ayah Dr.

Drs. I Ketut Djayastra, SU dan Ibu Gusti Ayu Muliani yang selalu memberikan

dukungan doa dan semangat kepada penulis sehingga penulis mampu melampaui masa-

masa sulit dalam penyelesaian tesis ini. Istri tercinta Ni Made Wahartiani, SE. yang

telah setia mendampingi penulis atas pengertian, keiklasan serta dukungannya dalam

menyelesaikan studi ini baik moral maupun material sehingga penulis merasa ringan

dalam penyelesaian tesis ini, dan anak tersayang Gusti Ngurah Raffa Bagia Murthi yang

ikut serta mendampingi dalam penyelesaian tesis dan menyelesaikan studi ini.

Penulis mengucapkan terimakasih yang tulus mulia kepada semua pihak yang

telah memberi bantuan yang tidak sempat penulis sebutkan satu persatu. Semoga segala

viii

bantuan dan amal perbuatan Bapak, Ibu dan Saudara sekalian mendapatkan balasan Dari

Tuhan Yang Maha Esa.

Pada akhirnya penulis bersyukur dapat menyelesaikan tesis ini dengan kesadaran

penuh bahwasanya tesis ini belum sempurna dan tidak luput dari kekurangan. Semoga

karya ilmiah ini dapat memberi secercah manfaat dan harapan kepada para pembaca dan

perkembangan ilmu.

Denpasar, September 2015

Penulis

Ngurah Wisnu Murthi

ix

ABSTRAK

Penelitian ini berjudul “Pengaruh Pajak Progresif Terhadap Perilaku Konsumtif,

Basis Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pendapatan Daerah Provinsi Bali. Fokus

penelitian pada masalah pemberlakuan pajak progresif atas kendaraan bermotor roda

empat di Bali. Permberlakuan kebijakan ini bertujuan meningkatkan pendapatan daerah

bersumber dari pajak kendaraan, disamping mengurangi kepadatan lalu lintas di kota

seperti Denpasar dan Badung khususnya.

Masalah yang diteliti adalah pengaruh perubahan pajak progresif terhadap perilaku

konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak), kepatuhan wajib pajak dalam

pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali menurut persepsi wajib pajak.

Tujuan penelitian sesuai dengan masalah tersebut, yakni menganalisis pengaruh

perubahan pajak progresif perilaku konsumen, kepemilikan kendaraan (basis pajak),

kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak dan perkiraan pendapatan daerah Bali.

Penelitian ini mengambil lokasi di kedelapan kabupaten dan satu kota Di Bali.

Dalam penelitian ini digunakan data primer yang bersumber dari responden wajib pajak

pemilik kendaraan dan dikelompokan atas kepemilikan dua unit dan lebih dari dua unit

kendaraan. Sampel responden diambil sebanyak 100 orang, dengan menggunakan

metode sampling probability proportional to size yang didasarkan atas populasi

kepemilikan kendaraan yang tersebar di kabupaten/kota di Bali. Data tersebut dianalisis

menggunakan diagran jalur dan model persamaan struktural.

Hasil analisis yang diperoleh yaitu perubahan pajak progresif berpengaruh

meningkatkan perilaku konsumtif wajib pajak, berpengaruh meningkatkan keinginan

wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan (basis pajak), berpengaruh meningkatkan

kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak kendaraan bermotor, dan pajak

progresif ini berpengaruh meningkatkan pendapatan daerah dalam jumlah relatif masih

kecil.

Berdasarkan hasil analisis tersebut dapat disimpulkan bahwa penerapan pajak

progresif berdampak sesuai dengan keinginan pemerintah yakni paling tidak mampu

menurunkan keinginan wajib pajak dalam kepemilikan kendaraan bermotor, termasuk

perilaku konsumtif masyarakat. Namun sedikit bertentangan dengan keinginan

pemerintah yakni meningkatkan kepatuhan wajib pajak dalam pembayaran pajak. Jadi

jelasnya dengan diterapkan kebijakan Perda pajak progresif ada sebagian wajib pajak

yang berupaya menghindari pajak, dengan memanfaatkan kelemahan Perda yang

diterapkan. Untuk itu disarankan pemerintah dalam pelaksanaan kebijakan perpajakan

agar optimal dengan disertai penindakan tegas bagi pemilik kendaraan yang tidak

memenuhi kewajiban, kepemilikan kendaraan plat luar daerah Bali.

Kata kunci: pajak progresif, perilaku konsumtif dan pendapatan daerah

x

ABSTRACT

This Research titled “Influence consumer behavior against progressive tax, tax

base, taxpayer compliance and Provincial income Bali. The focus of research on the

issue of the application of progressive tax on automobiles in Bali. This policy aims to

increase local revenues derived from the vehicle tax. Besides reducing traffic congestion

in cities such as Denpasar and Badung. Issues examined is the effect of progressive tax

changes on consumer behavior, vehicle ownership (tax basis), tax compliance in the

payment of income tax and the estimated area of Bali as perceived by the taxpayer.

Research purposes in accordance with such problems, namely to analyze the effect of

progressive tax changes in consumer behavior, vehicle ownership (tax base), tax

compliance in the payment of income tax and the estimated area of Bali.

This study took place in the eight counties and one city in Bali. This study

used primary data sourced from the respondent taxpayer vehicle owners and grouped on

the ownership of two units and more than two vehicles. The sample of respondents was

taken as many as 100 people, using probability proportional to size sampling is based on

vehicle ownership dispersed population in the district / city in Bali. Data were analyzed

using pathway diagrams and structural equation modeling.

The analysis results obtained by the tax changes progressively increased the

consumer behavior of taxpayers, increased the desire of the taxpayer in the ownership of

the vehicle (the tax base), increased the tax compliance in the payment of taxes on

motor vehicles, and the progressive tax is influential generate income in the relative

amounts still small.

Based on the results of the analysis can be concluded that the application of

progressive tax in accordance with the government's desire to have an impact that is

least able to reduce the desire of taxpayers in the ownership of motor vehicles, including

consumer behavior society. But a little at odds with the government's desire to improve

taxpayer compliance in the payment of taxes. So he explained the policy applied

progressive tax legislation there are some taxpayers who attempt to evade taxes, by

exploiting weaknesses in the applicable legislation. It is suggested that the government

in the implementation of tax policy in order to optimally accompanied by decisive

action for vehicle owners who do not fulfill the obligation, the ownership of the vehicle

license plate outside the area of Bali.

Keywords : progressive taxation, consumer behavior and local revenue

xi

DAFTAR ISI

Halaman

JUDUL ................................................................................................................ i

LEMBAR PERSETUJUAN PEMBIMBING ..................................................... ii

PENETAPAN PANITIA PENGUJI .................................................................... iii

KATA PENGANTAR........................................................................................ vi

ABSTRAK ......................................................................................................... ix

DAFTAR ISI ....................................................................................................... xi

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xiv

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xv

DAFTAR SINGKATAN DAN LAMBANG ..................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang Masalah ....................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ............................................................... 19

1.3 Tujuan Penelitian ................................................................. 20

1.4 Manfaat Penelitian ............................................................... 21

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................... 22

2.1 Pendapatan Daerah ............................................................... 22

2.2 Pendapatan Asli Daerah ....................................................... 24

2.3 Teori Perpajakan .................................................................. 25

2.3.1 Definisi Pajak ............................................................... 26

2.3.2 Pajak Dan Keseimbangan Pasar ................................... 26

2.3.3 Prinsip Pajak Di Indonesia........................................... 28

2.4 Otonomi Daerah dan Kebijakan Perpajakan di Indonesia ..... 29

2.5 Pajak Progresif Dan Penerapannya Di Indonesia................... 31

2.5.1 Definisi Pajak Progresif ............................................ 31

2.5.2 Penerapan Pajak Progresif Di Berbagai Negara ......... 35

2.5.3 Penerapan Pajak Progresif Di Indonesia .................... 37

xii

2.6 Faktor-Faktor Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak ......... 40

2.7 Teori Perilaku Konsumen ..................................................... 43

2.8 Keaslian Penelitian ................................................................. 49

BAB III KERANGKA BERPIKIR, KONSEP, DAN HIPOTESIS

PENELITIAN ...................................................................................... 63

3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ........................................... 63

3.2 Konsep Penelitian Penelitian ............................................... 65

3.3 Hipotesis Penelitian ............................................................. 67

BAB IV METODE PENELITIAN.. ................................................................... 71

4.1 Lokasi Penelitian ................................................................... 71

4.2 Objek Penelitian .................................................................... 71

4.3 Data Penelitian ...................................................................... 72

4.3.1 Jenis Data .................................................................... 72

4.3.2 Sumber Data ................................................................. 72

4.3.3 Populasi Dan Sampel Responden ................................. 73

4.3.4 Metode Pengumpalan Data .......................................... 75

4.3.5 Metode Analisis Data .................................................. 76

4.3.6 Definisi Operasional Variabel ...................................... 81

4.3.7 Persamaan Struktural Antar Variabel Laten Dan

Indikator ........ ............................................................ 86

4.4.9 Pendugaan Parameter ( Koefisien Regresi ) ................. 90

BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN.................................... 93

5.1 Gambaran Umum Wilayah Bali............................................. 92

5.2 Kondisi Ekonomi Daerah Bali……………………………………. 92

5. 3 Pendapatan Pemerintah Provinsi Bali …………………….. 93

5.4 Deskripsi Responden ……………………………………... 95

xiii

5.5 Hasil Pengujian Model Pengukuran ……………………… 102

5.6 Hasil Analisis Diagram Jalur ……………………………. 106

5.7 Hasil Pengujian Ketepatan Model………………………... 107

5.8 Hasil Analisis Pengujian Hipotesis ………………………. 108

5.9 Hasil Analisis Pengujian Pengaruh Secara Tidak

Langsung Antar Variabel Laten …………………………... 110

5.10 Hasil Estimasi Koefisien Regresi Dengan Interpretasi

Ekonomi ………………...………………………………... 112

BAB VI KESIMPULAN DAN SARAN……………………………………... 116

6.1 Kesimpulan ………………………………………………. 116

6.2 Saran ………………………………………………………117

DAFTAR PUSTAKA ....................................................................................... 119

KUESIONER .................................................................................................... 126

LAMPIRAN ...................................................................................................... 133

xiv

DAFTAR TABEL

No Tabel Halaman

4.1 Variabel pengukuran yang digunakan untuk menjelaskan

masing-masing variabel laten ……...……………………………….. 72

5.1 Rata-rata Realisasi Pendapatan Daerah Periode 2012 – 2015 …. …… 90

5.2 Jumlah Responden Menurut Jenis Pekerjaan ……………………….. 92

5.3 Distribusi Umur Responden Wajib Pajak …………………………… 93

5.4 Pengeluaran Rumahtangga Responden Per Bulan …………………... 94

5.5 Motif Responden Dalam Kepemilikan Kendaraan Bermotor

Roda Empat ………………………………………………………….. 95

5.6 Distibusi Responden Dalam Cara Memiliki Kendaraan …………….. 96

5.7 Pendidikan Responden Pemilik Kendaraan Bermotor Roda

Empat………………………………………………………………… 97

5.8 Hasil Pengujian Composite Realiability ………………………………… 99

5.9 Hasil Perhitungan Convergent Validity ………………………………….. 100

5.10 Nilai AVE, √ AVE Dan Korelasi Antar Variabel Laten …………….. 101

5.11 Hasil Analisis R2 Dari Variabel Endogen ………………………….... 103

5.12 Hasil estimasi Koefisien Regresi ……………………………………. 106

5.13 Hubungan tidak langsung/ indirect effects antar variabel …………..... 107

xv

DAFTAR GAMBAR

No Gambar Halaman

1.1 Komposisi Pendapatan Daerah, APBD 2014 ( Juta Rupiah) ................... 7

1.2 Rasio Pendapatan Daerah APBD 2014 Per Wilayah ............................... 8

1.3 Rata-Rata Pertumbuhan Pendapatan Daerah Per Agregat

Provinsi, Kabupaten Dan Kota ................................................................. 9

1.4 Rasio Pajak Agregat Provinsi, Kabupaten Dan Kota ............................... 11

1.5 Rasio Pajak Pemerintah Kabupaten Dan Kota Se Provinsi .................... 12

1.6 Rasio Pajak Provinsi ................................................................................ 13

3.1 Kerangka Pemikiran Penelitian ................................................................ 61

3.2 Kerangka Konsep Penelitian .................................................................... 62

4.1 Diagram Path – Pembentuk Model Persamaan Struktural ...................... 71

5.1 Hasil Analisis Diagram Jalur………………………………………….. 102

xvi

DAFTAR SINGKATAN DAN LAMBANG

PAD = Pendapatan Asli Daerah

PKB = Pajak Kendaraan Bermotor

BBNKBN = Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor

BUMN = Badan Usaha Milik Negara

BUMD = Badan Usaha Milik Daerah

BPS = Badan Pusat Statistik

PBBKB = Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor

WP = Wajib Pajak