i

PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER

EKSEKUTIF TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN

KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI

PEMODERASI

(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI Tahun

2012-2016)

Diajukan Oleh:

INDAH PRASETYOWATI

NIM. 201412220

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MURIA KUDUS

TAHUN 2019

HALAMAN PENGESAHAN

PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER EKSEKUTIF

TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN

INSTITUSIONAL SEBAGAI PEMODERASI

(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di

BEI Tahun 2012-2016)

Oleh:

Indah Prasetyowati

NIM. 2014-12-220

Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan di hadapan Tim Penguji

Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus

Kudus, 26 Februari 2019

Mengetahui,

Ketua Program Studi

Sri Mulyani, SEI.M.Si

NIDN. 0611018202

Pembimbing I

Aprilia Whetyningtyas, S.E,. M.Si

NIDN. 0607048403

Mengetahui,

Dekan

Dr. H. Mochamad Edris, Drs. MM

NIDN. 0618066201

Pembimbing II

Zuliyati, SE. M.Si, Ak

NIDN. 0603037801

iii

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI

PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER EKSEKUTIF

TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN

INSTITUSIONAL SEBAGAI PEMODERASI

(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI

Tahun 2012-2016)

Oleh:

Indah Prasetyowati

NIM. 2014-12-220

Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada hari Selasa, tanggal 26 Februari

2019 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima

SUSUNAN DEWAN PENGUJI

Ketua

Dr.Dra. Ponny Harsanti, M.Si.,Akt

NIDN. 0622026301

Sekretaris Anggota

Aprilia Whetyningtyas, SE., M.Si.

NIDN. 0607048403

Zuliyati, SE., M.Si.,Ak

NIDN. 0603037801

Mengetahui,

Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM.

NIDN. 0618066201

SURAT PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan skripsi dengan judul : “Pengaruh Kualitas Audit dan

Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional

sebagai Pemoderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertanian yang

Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016)” adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak

terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu

Perguruan Tinggi, dan sepanjang sepengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau

pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang tertulis

diacu dalam naskah publikasi ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.

Kudus, 2019

Penyusun

Indah Prasetyowati

NIM. 201412220

v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Barang siapa yang menginginkan kehidupan dunia, maka ia harus memiliki ilmu, dan

barang siapa yang menginginkan kehidupan akhirat maka itupun harus dengan ilmu,

dan barang siapa yang menginginkan keduanya maka itupun harus dengan ilmu (HR.

Thabrani).

Allah tidak membebani seseorang, melainkan dengan kesanggupannya. (QS.

ALBaqarah: 286).

Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah

selesaii (dari sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang

lain, dan Hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap. (QS. AL Insyirah;

6-8).

Kupersembahkan karyaku ini

Untuk Bapak, Ibu, Adikku,

Elyna, Hanim, Sandi, Ilham, Ridwan, Lathif, Ervina,

Hermin, Dian, Parasti, dan Ardi,

Terima Kasih atas doa, serta dukungan dan kasih sayang yang diberikan

Semoga suatu saat nanti Allah memberikan kesempatan

Untuk membuat beliau bangga dan bahagia.

KATA PENGANTAR

Asssalamualaikum Wr. Wb.

Alhamdulilahirobbil’alamin, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat, hidayah, serta ridho-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan

skripsi dengan judul “Pengaruh Kualitas Audit dan Karakter Eksekutif

Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Pemoderasi

(Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI

Tahun 2012-2016)” ini dengan baik. Skripsi ini disusun sebagai syarat akademis

dalam menyelesaikan studi program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Jurusan Akuntansi Universitas Muria Kudus.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak mungkin terselesaikan dengan baik

tanpa dukungan, bantuan, serta doa dari pihak selama penyusunan skripsi ini

berlangsung. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan

terima kasih kepada:

1. Ibu Sri Mulyani, SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntans Fakultas

Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.

2. Ibu Aprilia Wethyningtyas, S.E,. M.Si. selaku Dosen Pembimbing pertama yang

telah meluangkan waktu, memberikan saran, pengetahuan, sehingga skripsi ini

dapat terselesaikan dengan baik.

vii

3. Ibu Zuliyati SE, M,Si, Ak, selaku dosen pembimbing kedua yang telah

meluangkan waktu, memberikan saran, pengetahuan, sehingga skripsi ini dapat

terselesaikan dengan baik.

4. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus yang telah

memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis.

5. Seluruh staf dan karyawan Universitas Muria Kudus yang telah banyak

membantu dalam semua proses yang diperlukan.

6. Kepada Kedua Orangtua Bapak Sunaryo Ikhwanto dan Ibu Suparmi yang selalu

mendoakan, memberi nasihat, arahan dan dukungan dalam menghadapi segala

hambatan. Terima kasih untuk segala kepercayaan yang kalian berikan. Semoga

amanah ini mendapat izin Allah. Amin.

7. Kepada temanku Elyna Rahmasari, Dewi Hanim, Sandi, Ilham Priya Lestanto,

RidwanNoor, Abdul Lathif, Dewi Ervina, Hermin Fajrin, Dian Pratiwi, Ayu

Parasti, dan Ardiansyah. Terima kasih atas doa, bantuan, saran, Hujatan dan

Motivasi yang tidak jelas dari awal proses perkuliahan sampai akhir penyusunan

skripsi.

8. Temanku akuntansi Universitas Muria Kudus angkatan 2014. Terima kasih untuk

bantuan, semangatnya dan hari hari yang indah bersama.

Kepada semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu, saya

mengucapkan banyak terima kasih atas semua bnatuan yang diberikan. Semoga Allah

melimpahkan rahmat-Nya kepada Bapak, Ibu, dan Saudara yang telah berbuat baik

untuk saya.

Penulis memohon maaf apabila dalam penyajian maupun pembahasan skripsi ni

masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap semoga penulisan skripsi ini dapat

bermanfaat bagi berbagai pihak.

Wassalamu’alaikum Wr. Wb.

Penulis,

Indah Prasetyowati

ix

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Kualitas Audit dan

Karakter Eksekutif terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional

sebagai pemoderasi. Objek penelitian yang digunakan adalah perusahaan sektor

pertanian yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2016. Metode

pengambilan sampel menggunakan purposive sampling. Jumlah sampel penelitian ini

adalah sebanyak 35 perusahaan. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis

regresi sederhana dan Moderated Regression Analysis. Hasil penelitian menunjukkan

bahwa Kualitas Audit berpengaruh negatif terhadap Tax Avoidance, Karakter

Eksekutif tidak berpengaruh terhadap Tax Avoidance, Kepemilikan Institusional

memoderasi hubungan antara Kualitas Audit terhadap Tax Avoidance, dan

Kepemilikan Institusional memoderasi hubungan antara Karakter Eksekutif terhadap

Tax Avoidance.

Kata Kunci: Kualitas Audit, Karakter Eksekutif, Kepemilikan Institusional, dan Tax

Avoidance.

ABSTRACT

The purpose of study was to investigate the effect of Audit Quality and Executive

Character on Tax Avoidance was Institutional Ownership as a moderating variable.

The object of this research used agriculture companies which are registered in

Indonesia Stock Exchange through in the period 2012-2016. The sampling method

used purposive sampling. The population of this research is 35 companies. The data

analysis method used is simple regression and Moderated Regression Analysis

(MRA). The result showed that the audit quality has negative effect on tax avoidance,

the executive character does not effect on tax avoidance, the institutional ownership

is able to moderate the effect of audit quality on tax avoidance, and the institutional

ownership is able to moderate the effect of executive character on tax avoidance.

Keywords: Audit Quality, Executive Character, Institutional Ownership, and Tax

Avoidance.

xi

DAFTAR ISI Halaman

HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................... ii

SURAT PERNYATAAN ............................................................................................... iiiv

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................................................... v

KATA PENGANTAR .................................................................................................... vi

ABSTRAK ..................................................................................................................... ix

ABSTRACT ..................................................................................................................... x

DAFTAR ISI .................................................................................................................. xi

DAFTAR TABEL ......................................................................................................... 14

DAFTAR GAMBAR ..................................................................................................... 15

BAB I ........................................................................................................................................ 1

PENDAHULUAN .................................................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ........................................................................................................... 1

1.2 Ruang Lingkup .......................................................................................................... 7

1.3 Perumusan Masalah ................................................................................................... 8

1.4 Tujuan Penelitian ....................................................................................................... 9

1.5 Kegunaan Penelitian ................................................................................................ 10

BAB II ..................................................................................................................................... 12

TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................................................... 12

2.1 Landasan Teori ........................................................................................................ 12

2.1.1 Teori Keagenan (Agency Theory).................................................................. 12

2.1.2 Pengertian Pajak ............................................................................................ 13

2.1.3 Tax Avoidance ............................................................................................... 15

2.1.4 Kualitas Audit ............................................................................................... 17

2.1.5 Karakter Eksekutif......................................................................................... 19

2.1.6 Kepemilikan Institusional ............................................................................. 20

2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................................................ 20

2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................................................ 25

2.4 Perumusan Hipotesis ............................................................................................... 29

2.4.1 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance....................................... 30

2.4.2 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance ................................ 31

2.4.3 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan

Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 32

2.4.4 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan

Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 34

BAB III ................................................................................................................................... 36

METODE PENELITIAN ........................................................................................................ 36

3.1 Rancangan Penelitian .............................................................................................. 36

3.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ...................................................... 36

3.2.1 Variabel dependen (Y) .................................................................................. 36

3.2.2 Variabel Independen (X) ............................................................................... 37

3.2.2.1 Kualitas Audit (X1) .................................................................................... 37

3.2.2.2 Karakter Eksekutif ...................................................................................... 38

3.2.3 Variabel Moderasi (Z) ................................................................................... 39

3.3 Jenis dan Sumber Data ............................................................................................ 40

3.4 Populasi dan Sampel ................................................................................................ 40

3.5 Pengumpulan Data ................................................................................................... 41

3.6 Pengolahan Data ...................................................................................................... 41

3.7 Metode Analisis Data .............................................................................................. 42

3.7.1 Statistik Deskriptif......................................................................................... 42

3.7.2 Uji Asumsi Klasik ......................................................................................... 43

3.7.3 Moderated Regression Analysis (MRA) ....................................................... 45

3.7.4 Goodness of Fit Model .................................................................................. 46

3.7.4.1 Koefisien Determinasi (R2) ......................................................................... 47

3.7.4.2 Uji Signifikansi Keseluruhan ( Uji F) ......................................................... 47

3.7.4.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) ............................................ 48

BAB IV ................................................................................................................................... 49

HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................................................... 49

4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................................................... 49

4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .......................................................................... 50

4.3 Deskripsi Data Penelitian ........................................................................................ 51

4.3.1 Kualitas Audit ............................................................................................... 51

4.3.2 Karakter Eksekutif......................................................................................... 51

4.3.3 Kepemilikan Institusional ............................................................................. 52

xiii

4.3.4 Tax Avoidance ............................................................................................... 52

4.4 Uji Asumsi Klasik ................................................................................................... 53

4.4.1 Uji Normalitas ............................................................................................... 53

4.4.2 Uji Multikolinearitas ..................................................................................... 55

4.4.3 Uji Autokorelasi ............................................................................................ 56

4.4.4 Uji Heteroskedastisitas .................................................................................. 57

4.5 Moderated Regression Analysis (MRA) .................................................................. 59

4.6 Goodness of Fit Model ............................................................................................ 61

4.6.1 Uji Koefisien Determinasi (R²) ..................................................................... 61

4.6.2 Uji Signifikansi Keseluruhan (Uji F) ............................................................ 62

4.6.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) ................................................ 63

4.7 Hasil Analisis dan Pembahasan ............................................................................... 65

4.7.1 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance....................................... 65

4.7.2 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance ................................ 67

4.7.3 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan

Institusional sebagai Pemoderasi .................................................................................... 68

4.7.4 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan

Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 70

BAB V .................................................................................................................................... 72

KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................................................... 72

5.1 Kesimpulan .............................................................................................................. 72

5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................................... 73

5.3 Saran ........................................................................................................................ 74

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 75

LAMPIRAN ............................................................................................................................ 77

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Perusahaan Sektor Pertanian yang Melakukan Tax Avoidance. ............... 4

Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu. ............................................................................... 21

Tabel 4.1 Daftar Pemilihan Sampel. ........................................................................ 51

Tabel 4.2 Hasil Satatistik Deskriptif. ....................................................................... 52

Tabel 4.3 Kolmogorov-Smirnov. .............................................................................. 56

Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolonieritas. ..................................................................... 57

Tabel 4.5Auto Korelasi. ........................................................................................... 58

Tabel 4.6 Uji Heterokedastisitas- Uji Gletser. ......................................................... 60

Tabel 4.7 Analisis Regresi Moderasi. ...................................................................... 61

Tabel 4.8 Koefisien Determinasi (R²) Moderat ...................................................... 63

Tabel 4.9 Uji Simultan (f) Moderat.......................................................................... 63

Tabel 4.13 Uji T Moderat ........................................................................................ 64

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran. ............................................................................ 30

Gambar 4.1 P-Plot ................................................................................................... 55

Gambar 4.2 Scatter Plot ........................................................................................... 59