i
PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER
EKSEKUTIF TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN
KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI
PEMODERASI
(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI Tahun
2012-2016)
Diajukan Oleh:
INDAH PRASETYOWATI
NIM. 201412220
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2019
HALAMAN PENGESAHAN
PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER EKSEKUTIF
TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN
INSTITUSIONAL SEBAGAI PEMODERASI
(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di
BEI Tahun 2012-2016)
Oleh:
Indah Prasetyowati
NIM. 2014-12-220
Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan di hadapan Tim Penguji
Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus
Kudus, 26 Februari 2019
Mengetahui,
Ketua Program Studi
Sri Mulyani, SEI.M.Si
NIDN. 0611018202
Pembimbing I
Aprilia Whetyningtyas, S.E,. M.Si
NIDN. 0607048403
Mengetahui,
Dekan
Dr. H. Mochamad Edris, Drs. MM
NIDN. 0618066201
Pembimbing II
Zuliyati, SE. M.Si, Ak
NIDN. 0603037801
iii
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI
PENGARUH KUALITAS AUDIT DAN KARAKTER EKSEKUTIF
TERHADAP TAX AVOIDANCE DENGAN KEPEMILIKAN
INSTITUSIONAL SEBAGAI PEMODERASI
(Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI
Tahun 2012-2016)
Oleh:
Indah Prasetyowati
NIM. 2014-12-220
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada hari Selasa, tanggal 26 Februari
2019 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima
SUSUNAN DEWAN PENGUJI
Ketua
Dr.Dra. Ponny Harsanti, M.Si.,Akt
NIDN. 0622026301
Sekretaris Anggota
Aprilia Whetyningtyas, SE., M.Si.
NIDN. 0607048403
Zuliyati, SE., M.Si.,Ak
NIDN. 0603037801
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM.
NIDN. 0618066201
SURAT PERNYATAAN
Dengan ini saya menyatakan skripsi dengan judul : “Pengaruh Kualitas Audit dan
Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional
sebagai Pemoderasi (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertanian yang
Terdaftar di BEI Tahun 2012-2016)” adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak
terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu
Perguruan Tinggi, dan sepanjang sepengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau
pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang tertulis
diacu dalam naskah publikasi ini dan disebutkan dalam daftar pustaka.
Kudus, 2019
Penyusun
Indah Prasetyowati
NIM. 201412220
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Barang siapa yang menginginkan kehidupan dunia, maka ia harus memiliki ilmu, dan
barang siapa yang menginginkan kehidupan akhirat maka itupun harus dengan ilmu,
dan barang siapa yang menginginkan keduanya maka itupun harus dengan ilmu (HR.
Thabrani).
Allah tidak membebani seseorang, melainkan dengan kesanggupannya. (QS.
ALBaqarah: 286).
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah
selesaii (dari sesuatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain, dan Hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap. (QS. AL Insyirah;
6-8).
Kupersembahkan karyaku ini
Untuk Bapak, Ibu, Adikku,
Elyna, Hanim, Sandi, Ilham, Ridwan, Lathif, Ervina,
Hermin, Dian, Parasti, dan Ardi,
Terima Kasih atas doa, serta dukungan dan kasih sayang yang diberikan
Semoga suatu saat nanti Allah memberikan kesempatan
Untuk membuat beliau bangga dan bahagia.
KATA PENGANTAR
Asssalamualaikum Wr. Wb.
Alhamdulilahirobbil’alamin, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan rahmat, hidayah, serta ridho-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan
skripsi dengan judul “Pengaruh Kualitas Audit dan Karakter Eksekutif
Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Pemoderasi
(Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Pertanian yang Terdaftar di BEI
Tahun 2012-2016)” ini dengan baik. Skripsi ini disusun sebagai syarat akademis
dalam menyelesaikan studi program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Jurusan Akuntansi Universitas Muria Kudus.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak mungkin terselesaikan dengan baik
tanpa dukungan, bantuan, serta doa dari pihak selama penyusunan skripsi ini
berlangsung. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan
terima kasih kepada:
1. Ibu Sri Mulyani, SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntans Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
2. Ibu Aprilia Wethyningtyas, S.E,. M.Si. selaku Dosen Pembimbing pertama yang
telah meluangkan waktu, memberikan saran, pengetahuan, sehingga skripsi ini
dapat terselesaikan dengan baik.
vii
3. Ibu Zuliyati SE, M,Si, Ak, selaku dosen pembimbing kedua yang telah
meluangkan waktu, memberikan saran, pengetahuan, sehingga skripsi ini dapat
terselesaikan dengan baik.
4. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus yang telah
memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis.
5. Seluruh staf dan karyawan Universitas Muria Kudus yang telah banyak
membantu dalam semua proses yang diperlukan.
6. Kepada Kedua Orangtua Bapak Sunaryo Ikhwanto dan Ibu Suparmi yang selalu
mendoakan, memberi nasihat, arahan dan dukungan dalam menghadapi segala
hambatan. Terima kasih untuk segala kepercayaan yang kalian berikan. Semoga
amanah ini mendapat izin Allah. Amin.
7. Kepada temanku Elyna Rahmasari, Dewi Hanim, Sandi, Ilham Priya Lestanto,
RidwanNoor, Abdul Lathif, Dewi Ervina, Hermin Fajrin, Dian Pratiwi, Ayu
Parasti, dan Ardiansyah. Terima kasih atas doa, bantuan, saran, Hujatan dan
Motivasi yang tidak jelas dari awal proses perkuliahan sampai akhir penyusunan
skripsi.
8. Temanku akuntansi Universitas Muria Kudus angkatan 2014. Terima kasih untuk
bantuan, semangatnya dan hari hari yang indah bersama.
Kepada semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu, saya
mengucapkan banyak terima kasih atas semua bnatuan yang diberikan. Semoga Allah
melimpahkan rahmat-Nya kepada Bapak, Ibu, dan Saudara yang telah berbuat baik
untuk saya.
Penulis memohon maaf apabila dalam penyajian maupun pembahasan skripsi ni
masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap semoga penulisan skripsi ini dapat
bermanfaat bagi berbagai pihak.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Penulis,
Indah Prasetyowati
ix
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh Kualitas Audit dan
Karakter Eksekutif terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional
sebagai pemoderasi. Objek penelitian yang digunakan adalah perusahaan sektor
pertanian yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2012-2016. Metode
pengambilan sampel menggunakan purposive sampling. Jumlah sampel penelitian ini
adalah sebanyak 35 perusahaan. Teknik analisis data yang digunakan adalah analisis
regresi sederhana dan Moderated Regression Analysis. Hasil penelitian menunjukkan
bahwa Kualitas Audit berpengaruh negatif terhadap Tax Avoidance, Karakter
Eksekutif tidak berpengaruh terhadap Tax Avoidance, Kepemilikan Institusional
memoderasi hubungan antara Kualitas Audit terhadap Tax Avoidance, dan
Kepemilikan Institusional memoderasi hubungan antara Karakter Eksekutif terhadap
Tax Avoidance.
Kata Kunci: Kualitas Audit, Karakter Eksekutif, Kepemilikan Institusional, dan Tax
Avoidance.
ABSTRACT
The purpose of study was to investigate the effect of Audit Quality and Executive
Character on Tax Avoidance was Institutional Ownership as a moderating variable.
The object of this research used agriculture companies which are registered in
Indonesia Stock Exchange through in the period 2012-2016. The sampling method
used purposive sampling. The population of this research is 35 companies. The data
analysis method used is simple regression and Moderated Regression Analysis
(MRA). The result showed that the audit quality has negative effect on tax avoidance,
the executive character does not effect on tax avoidance, the institutional ownership
is able to moderate the effect of audit quality on tax avoidance, and the institutional
ownership is able to moderate the effect of executive character on tax avoidance.
Keywords: Audit Quality, Executive Character, Institutional Ownership, and Tax
Avoidance.
xi
DAFTAR ISI Halaman
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................................... ii
SURAT PERNYATAAN ............................................................................................... iiiv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................................................................... v
KATA PENGANTAR .................................................................................................... vi
ABSTRAK ..................................................................................................................... ix
ABSTRACT ..................................................................................................................... x
DAFTAR ISI .................................................................................................................. xi
DAFTAR TABEL ......................................................................................................... 14
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................................... 15
BAB I ........................................................................................................................................ 1
PENDAHULUAN .................................................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ........................................................................................................... 1
1.2 Ruang Lingkup .......................................................................................................... 7
1.3 Perumusan Masalah ................................................................................................... 8
1.4 Tujuan Penelitian ....................................................................................................... 9
1.5 Kegunaan Penelitian ................................................................................................ 10
BAB II ..................................................................................................................................... 12
TINJAUAN PUSTAKA ......................................................................................................... 12
2.1 Landasan Teori ........................................................................................................ 12
2.1.1 Teori Keagenan (Agency Theory).................................................................. 12
2.1.2 Pengertian Pajak ............................................................................................ 13
2.1.3 Tax Avoidance ............................................................................................... 15
2.1.4 Kualitas Audit ............................................................................................... 17
2.1.5 Karakter Eksekutif......................................................................................... 19
2.1.6 Kepemilikan Institusional ............................................................................. 20
2.2 Penelitian Terdahulu ................................................................................................ 20
2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................................................ 25
2.4 Perumusan Hipotesis ............................................................................................... 29
2.4.1 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance....................................... 30
2.4.2 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance ................................ 31
2.4.3 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan
Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 32
2.4.4 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan
Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 34
BAB III ................................................................................................................................... 36
METODE PENELITIAN ........................................................................................................ 36
3.1 Rancangan Penelitian .............................................................................................. 36
3.2 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ...................................................... 36
3.2.1 Variabel dependen (Y) .................................................................................. 36
3.2.2 Variabel Independen (X) ............................................................................... 37
3.2.2.1 Kualitas Audit (X1) .................................................................................... 37
3.2.2.2 Karakter Eksekutif ...................................................................................... 38
3.2.3 Variabel Moderasi (Z) ................................................................................... 39
3.3 Jenis dan Sumber Data ............................................................................................ 40
3.4 Populasi dan Sampel ................................................................................................ 40
3.5 Pengumpulan Data ................................................................................................... 41
3.6 Pengolahan Data ...................................................................................................... 41
3.7 Metode Analisis Data .............................................................................................. 42
3.7.1 Statistik Deskriptif......................................................................................... 42
3.7.2 Uji Asumsi Klasik ......................................................................................... 43
3.7.3 Moderated Regression Analysis (MRA) ....................................................... 45
3.7.4 Goodness of Fit Model .................................................................................. 46
3.7.4.1 Koefisien Determinasi (R2) ......................................................................... 47
3.7.4.2 Uji Signifikansi Keseluruhan ( Uji F) ......................................................... 47
3.7.4.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) ............................................ 48
BAB IV ................................................................................................................................... 49
HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................................................... 49
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian ......................................................................... 49
4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .......................................................................... 50
4.3 Deskripsi Data Penelitian ........................................................................................ 51
4.3.1 Kualitas Audit ............................................................................................... 51
4.3.2 Karakter Eksekutif......................................................................................... 51
4.3.3 Kepemilikan Institusional ............................................................................. 52
xiii
4.3.4 Tax Avoidance ............................................................................................... 52
4.4 Uji Asumsi Klasik ................................................................................................... 53
4.4.1 Uji Normalitas ............................................................................................... 53
4.4.2 Uji Multikolinearitas ..................................................................................... 55
4.4.3 Uji Autokorelasi ............................................................................................ 56
4.4.4 Uji Heteroskedastisitas .................................................................................. 57
4.5 Moderated Regression Analysis (MRA) .................................................................. 59
4.6 Goodness of Fit Model ............................................................................................ 61
4.6.1 Uji Koefisien Determinasi (R²) ..................................................................... 61
4.6.2 Uji Signifikansi Keseluruhan (Uji F) ............................................................ 62
4.6.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji t) ................................................ 63
4.7 Hasil Analisis dan Pembahasan ............................................................................... 65
4.7.1 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance....................................... 65
4.7.2 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidance ................................ 67
4.7.3 Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan
Institusional sebagai Pemoderasi .................................................................................... 68
4.7.4 Pengaruh Karakter Eksekutif Terhadap Tax Avoidancedengan Kepemilikan
Institusional Sebagai Pemoderasi .................................................................................... 70
BAB V .................................................................................................................................... 72
KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................................................... 72
5.1 Kesimpulan .............................................................................................................. 72
5.2 Keterbatasan Penelitian ........................................................................................... 73
5.3 Saran ........................................................................................................................ 74
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 75
LAMPIRAN ............................................................................................................................ 77
xiv
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Perusahaan Sektor Pertanian yang Melakukan Tax Avoidance. ............... 4
Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu. ............................................................................... 21
Tabel 4.1 Daftar Pemilihan Sampel. ........................................................................ 51
Tabel 4.2 Hasil Satatistik Deskriptif. ....................................................................... 52
Tabel 4.3 Kolmogorov-Smirnov. .............................................................................. 56
Tabel 4.4 Hasil Uji Multikolonieritas. ..................................................................... 57
Tabel 4.5Auto Korelasi. ........................................................................................... 58
Tabel 4.6 Uji Heterokedastisitas- Uji Gletser. ......................................................... 60
Tabel 4.7 Analisis Regresi Moderasi. ...................................................................... 61
Tabel 4.8 Koefisien Determinasi (R²) Moderat ...................................................... 63
Tabel 4.9 Uji Simultan (f) Moderat.......................................................................... 63
Tabel 4.13 Uji T Moderat ........................................................................................ 64
xv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran. ............................................................................ 30
Gambar 4.1 P-Plot ................................................................................................... 55
Gambar 4.2 Scatter Plot ........................................................................................... 59