8/20/2019 PDV - Obračun i Knjiženje
1/3
Porez na dodatu vrijednost (PDV) pripada kategoriji indirektnih
poreza kojim seoporezuje promet proizvoda, roba i usluga, odnosno
krajnja potrošnja. PDV je višefaznimetod oporezivanja kojim se
oporezuju sve faze prometa proizvoda, roba i usluga, odproizvodnje
do momenta kada proizvodi, robe u usluge stignu do krajnjeg
potrošača ilikorisnika.
PDVom se oporezuje promet proizvoda, robe i usluga izvršen na
teritoriji !i", osim onogprometa koji je po zakonu oslobo#en od
pla$anja i obračunavanja PDVa (usluge uoblasti obrazovanja, izvoza,
poštanske i finansijske usluge i drugo).
%baveza obračunavanja i pla$anja PDVa nastaje i u momentu
pla$anja avansa,odnosno kada do#e do priliva nov&a na 'iro
račun za robu i usluge koje nisu isporučene,kao i u slučaju odliva
nov&a, odnosno pla$anja za robe i usluge koje nisu
primljene.
%bračun PDVaPDV se evidentira preko grupe računa PDV sadr'an u
primljenim fakturama (kaopotra'ivanje) i grupe računa * PDV sadr'an
u izdatim fakturama (kao obaveza zaPDV). Prema +akonu o porezu na
dodatu vrijednost !i", stopa PDV je jedinstvena iiznosi -.
%bračun PDVa na osnovi&u je jednostavan, za izbijanje PDVa
iz ukupne &ijene (&ijeneu kojoj je sadr'an PDV) treba znati
šta je P/0123040 54%P0 PDVa jer iako je667,8, 76,9.
Preračunata stopa po kojoj se iz &ijene sa PDVom izbija PDV
iznosi tačno *,:;;- ili6,*:;;.
4ako osnovi&a se dobije na sljede$i način<
6676,*:;;8*,:;;66*,:;;8=:,*6Prava osnovi&a 8 =:,*6Pravi PDV
8 *,:;;2kupno 8 66
Primjer knji'enja i obračuna PDVa1. Preduzeće je primilo fakturu
od dobavljača za isporučeni materijal na iznos od 11.700KM (10.000
+ P!"#. obavljač je dostavio fakturu za tro$kove prevoza u iznosu
od %.&%0 KM ( %.000 +P!".'. Pravno lie je ispostavilo fakturu
za isporučenu robu kupu u vrijednosti od 7).0%0 KM ()%.000
+P!"
*. nevni promet pazara u maloprodaji ukupno iznosi 7.0#0 KM
().000 +P!". Pazar je poloen u bla,ajnu.%. -zvr$iti obračun
P!a na kraju mjesea.
8/20/2019 PDV - Obračun i Knjiženje
3/3
>rupa računa potra'ivanja za PDV i * obaveze za PDV se na
kraju mjese&azatvaraju, tako da im saldo mora biti nula. 2
slučaju da je ve$i iznos izlaznog PDVa(grupa računa * %baveze za
PDV) od ulaznog PDVa na ulaznim računima (gruparačuna Potra'ivanja
za PDV), stanja navedenih konta se zatvaraju, a razlika seprenosi
na konto *;6 %baveze za pla$anje PDVa na osnovu razlike
izme#uobračunatog i akonta&ionog PDVa, što predstavlja obavezu
preduze$a za pla$anje PDVa za teku$i mjese&.
2 slučaju da je ve$i iznos ulaznog PDVa (grupa računa
Potra'ivanja za PDV) odobaveza za PDV po izlaznim računima (grupa
računa *), stanja navedenih konta sezatvaraju, a razlika se prenosi
na konto ;6 Potra'ivanja za preplatu PDVa. 3aosnovu poreske prijave
koju preduze$e dostavlja 2pravi za indirektno oporezivanje,
uslučaju preplate PDVa preduze$e mo'e da tra'i povrat prepla$enog
PDVa ili dapreplatu prenese u naredni mjese&.
2 primjeru saldo računa *6 %baveze za PDV po izlaznim računima
iznosi .:6(.:66 ? .66), a potra'ivanja za PDV ukupno iznose .::6 @A
(.66 ? =:6). 5tavom: navedena salda računa se zatvaraju i svode na
saldo %. 5 obzirom da su obaveze zaPDV ve$e od potra'ivanja za PDV
za ;.;6 @A, ova razlika se prenosi na konto
%baveze za pla$anje PDVa.
2 slučaju kada su potra'ivanja za PDV ve$a od obaveza za PDV
razlika se knji'i nakonto potra'ivanja za pretplatu PDVa.
