(Parte II: Elaboración del informe de la EFS y Asuntos ... Performance Measurement Framework Aplicación del marco (Parte II: Elaboración del informe de la EFS y Asuntos centrales

SAI Performance Measurement Framework

Aplicación del marco (Parte II: Elaboración del informe de la EFS y

Asuntos centrales – Ámbitos A y D

Módulo 5: Programa de capacitación para usuarios del

MMD de la EFS

Moderador

Notas de la presentación

Horacio

http://www.wgvbs.com/Home.aspx

SAI Performance Measurement Framework 2

Contenido • Presentación y Tarea de grupo (60 mins)

– Definición de auditoría (financiera, cumplimiento y desempeño) – Introducción a los indicadores específicos en el ámbito A y D

Receso • Ejercicio

– 90 minutos de trabajo de grupo – 60 minutos de sesión plenaria



1. Principales tipos de auditoría



Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAIs)

• Principios fundamentales – Declaración de Lima

Nivel 1

• Pre requisitos para el funcionamiento de las EFS

Nivel 2

• Principios fundamentales de auditoría

Nivel 3

• Directrices de auditoría Nivel 4

100 – Principios fundamentales de auditoría del sector público 200 – Principios fundamentales de auditoría financiera 300 – Principios fundamentales de auditoría de desempeño 400 – Principios fundamentales de auditoría de cumplimiento

Nivel 3,Proyectos de exposición, 2013

Nivel 4 adoptado en el Congreso de la INTOSAI de 2010

Desafío de implementación



Ejercicio de grupo – Tipos de auditoría

• Tiempo asignado: 10 minutos • Instrucciones:

– Participantes divididos en grupos – Por favor, añada tipos de auditoría en la columna

2 frente a las palabras clave / ISSAI – Los grupos explican sus respuestas en plenaria



Ejercicio de grupo – Tipos de auditoría Palabras clave / ISSAI Tipo de auditoría en ISSAI

1. Economía , eficiencia y eficacia

2. ISSAI 400

3. Opinión de seguridad limitada en la presentación de un informe de la ejecución del presupuesto

4. ISSAI 200

5. Decisión jurídica

6. ISSAI 300

7. Conclusión, opinión opcional (seguridad razonable o limitada)

8. ISSAI 1230 (párrafos 15 al 17)

9. Marcos de uso general y especial

10. Actividades de auditoría y logros

11. Presentación de estados financieros con un marco de información financiera no aceptable

12. Alcance de la auditoría determinado por el auditor

13. Opinión obligatoria (seguridad razonable)

14. Authoridades; criterios de adecuación y regularidad

15. Directrices metodológicas flexibles

16. Descarga



Auditoría financiera • Auditoría financiera en las ISSAI

– Provisión de una opinión basada sobre una seguridad razonable de

– que un conjunto de estados financieros – preparado de conformidad con una marco de

información financiera aplicable – está libre de errores significativos

• La ISSAI 200 desarrolla esto más profundamente



Auditoría de cumplimiento • Auditoría de cumplimiento en las ISSAI

– Evaluación acerca de: en qué medida un contenido – cumple, en todos los aspectos sustanciales – con las authoridades que rigen la entidad auditada:

• Criterios de regularidad: normas, leyes y reglamentos; resoluciones presupuestarias; políticas; códigos establecidos; términos acordados

• Criterios de adecuación: principios generales de una gestión sana y correcta del sector financiero público y conducta de los funcionarios del sector público

• La ISSAI 400 desarrolla esto más profundamente



Auditoría de desempeño • Auditoría de desempeño en las ISSAI:

– Examen acerca de: en qué medida las intervenciones, programas e instituciones gubernamentales

– se llevan a cabo, de conformidad con los principios de: • Economía • Eficiencia • Eficacia

– y en qué medida hay espacios para mejoras

• La ISSAI 300 desarrolla esto más detalladamente

• Directrices metodológicas flexibles – Ciencias sociales en lugar de métodos de auditoría; no existe una

aproximación única correcta • Mayor ámbito para juicios profesionales que las otras formas de auditoría

– Reflejado en los indicadores de desempeño de la EFS



Procedimientos para enjuiciar • Procedimientos para enjuiciar

– Complementan la función auditora en las EFS con función jurisdiccional (ISSAI 100: 13).

– Aplican para todos los contadores públicos que deben rendir cuentas a la EFS.

– Necesitan cumplir con el debido proceso de la ley. Se trata de procedimientos jurídicos basados sobre el marco normativo para lo judicial.

• Sentencias – Son documentos legalmente vinculantes – Representan decisiones basadas sobre deliberaciones en la colegiatura de

jueces. – Pueden ser impugnadas y conducir a una apelación.

• No existen ISSAI específicas para los procedimientos para enjuiciar



Combinaciones de los tipos de auditoría

El asesor debe identificar los tipos de auditoría efectuados por la EFS y cómo se combinan en los trabajos de auditoría

Auditoría financiera

Auditoría financiera, de

cumplimiento y de desempeño Auditoría de

desempeño y de

cumplimiento

Auditoría financiera y

de cumplimiento

Auditoría de desempeño

Auditoría de cumplimiento

¿Cómo combina su EFS las diferentes formas de auditorías en las ISSAI al momento de realizar los trabajos de auditoría?



Otros tipos de auditoría

• Auditoría de regularidad

• Auditoría de información de desempeño • Auditoría de TI

• Auditoría medio ambiental

• Auditoría de sistemas

• Auditoría de pérdida pública

• Auditoría a solicitud del Parlamento

• Evaluación de políticas públicas

• Ex-ante or pre-auditoría

• Combinaciones de tres tipos de auditoría

• Aplicaciones específicas de los tres tipos de auditoría

• Otros tipos de auditoría, evaluación, control



2. Introducción a los indicadores específicos de los ámbitos A y D



Ámbito A Elaboración del informe de la EFS



B. Independencia y marco legal de la EFS • 2

Indicadores

A. Elaboración del informe de la EFS • 4 + 1 Indicadores

Valor y beneficios de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores

Ambiente de la EFS Capacidades de la EFS Impacto

Ambiente de gestión financiero público

Informe de la EFS

D. Normas y metodología de auditoría • 8 + 1 Indicadores

SERVICIOS DE APOYO DE LA EFS

E. Estructuras de gestión y de apoyo • 2

Indicadores

F. Recursos humanos y liderazgo • 2

Indicadores

G. Comunicación y gestión de partes interesadas • 3 Indicadores

C. Estrategia para el desarrollo organizacional • 1 Indicador

ESTRATEGIA DE LA EFS

NEGOCIO CENTRAL DE LA EFS



Entendiendo el ámbito A: ¿Qué entendemos por elaboración del informe de la EFS? • Medición de los entregables externos clave producidos por la EFS:

• En un marco de resultados, se ubica más a lo largo de la cadena de productos-resultados-impacto que en otros ámbitos

• Los ítems en este ámbito, contribuyen más directamente al valor y beneficios de las EFS y a mejorar la gestión financiera pública, la rendición de cuentas, la transparencia y la buena gobernanza

• Todos los otros ámbitos influyen en la calidad de los informes de la EFS

Dimensiones de la gestión (común para AF, AC, AD) • Cobertura • Entrega oportuna (no es una dimensión de la AD) • Difusión de los informes • Seguimiento de la implementación de las recomendaciones



INDICADOR DIMENSIONES EFS-1 Resultados de la

Auditoría Financiera

(i) Cobertura de la auditoría financiera (ii) Presentación de los resultados de la auditoría financiera (iii) Publicación y difusión de los resultados de la auditoría financiera (iv) Seguimiento por la EFS de la implementación de las observaciones y recomendaciones de

la auditoría financiera EFS-2 Resultados de la

auditoría de cumplimiento

(i) Cobertura de la auditoría de cumplimiento (ii) Presentación de los resultados de la auditoría de cumplimiento (iii) Publicación y difusión de los informes de la auditoría de cumplimiento (iv) Seguimiento de la EFS de las observaciones y recomendaciones de la auditoría de

cumplimiento EFS-3 Resultados de la

auditoría de desempeño

(i) Cobertura, selección y objetivos de la auditoría de gestión (ii) Publicación y difusión de los resultados de la auditoría de desempeño (iii) Seguimiento por la EFS de la implementación de las observaciones y recomendaciones de

la auditoría de desempeño EFS-4 Resultados en

cuanto a sentencias (Adicional para las EFS que son tribunales)

(i) Número de sentencias en comparación con el número de documentos producidos que requieren sentencia

(ii) Reducción del tiempo promedio de los documentos producidos hasta la sentencia (iii) Uso de los poderes en caso de irregularidades (iv) Monitoreo y seguimiento por la EFS de las sentencias y sanciones

SAI-5 Informe annual de la EFS y otros

(i) Contenido y presentación del informe anual de la EFS (ii) Publicación y difusión del informe anual de la EFS



Asuntos observados al calificar el ámbito A 1. El ámbito A no mide la calidad de la auditoría • Todas las mediciones de calidad están en el ámbito de normas y

metodología de auditoría • El riesgo es el enfoque de los usuarios de los informes solo en el

ámbito de elaboración de los informes de la EFS –la buena cobertura y la entrega oportuna de los informes obtiene una alta puntuación, pero es engañosa si la calidad es muy débil?

• No existen vínculos mecánicos en el sistema de puntuación –pero la calidad del trabajo de auditoría es un importante factor para el Informe de Desempeño

2. Enlace con el mandato de la EFS • v.g. De no haber mandato para la auditoría de desempeño: la

puntuación es No Aplicable



Ámbito D Normas y metodología de auditoría

Moderador


HORACIO



B. Independencia y marco legal de la EFS • 2

indicadores

A. Elaboración de informes de la EFS

• 4 + 1

indicadores Valor y

beneficio de las Entidades Fiscalizadoras

Superiores

Ambiente de la EFS Capacidades de la EFS Impacto

Ambiente de gestión financiera pública

Informe de la EFS

D. Normas y metodología de auditoría • 8 + 1 indicadores

SERVICIOS DE APOYO DE LA EFS

E. Estructuras de gestión y de apoyo • 2 indicadores

F. Recursos humanos y liderazgo • 2 indicadores

G. Comunicación y gestión de las partes interesadas • 3 indicadores

C. Estrategia para el desarrollo organizacional 1 indicador

ESTRATEGIA DE LA EFS

NEGOCIO CENTRAL DE LA EFS



Entendiendo el ámbito D • Relacionado directamente con el negocio central de la EFS • Respalda la calidad de la elaboración de informes de la EFS (Ámbito A) • Se parte de la premisa de que la calidad se logra mediante la combinación de:

– Adecuadas bases (normas, políticas, manuales y directrices, etc.) – Habilidades y experiencia del equipo de trabajo auditor – Procedimientos de control de calidad – Independencia (ISSAI 10) – Adhesión a los principios éticos (ISSAI 30)

Contenido • Planeación de la auditoría y gestión de la calidad (ISSAI 40) • Control de la calidad y procesos de aseguramiento de la calidad de la auditoría

(ISSAI 40) • Auditoría financiera (ISSAI 100 and ISSAI 200) • Auditoría de cumplimiento (ISSAI 100 and ISSAI 400) • Auditoría de desempeño (ISSAI 100 and ISSAI 300) • Procesos para enjuiciar (para modelos de tribunal, ISSAI 1230)



INDICADOR DIMENSIONES EFS-9 Planeación general de la

auditoría y gestión de calidad

(i) Proceso de planeación de la auditoría (ii) Contenido del plan de auditoría (iii) Sistema de control de la calidad (iv) Sistema de aseguramiento de la calidad

EFS-10 Aseguramiento de calidad de los procesos de auditoría

(i) Aseguramiento de la calidad de la auditoría financiera (ii) Aseguramiento de la calidad de la auditoría de cumplimiento (iii) Aseguramiento de la calidad de la auditoría de desempeño (iv) Aseguramiento de la calidad de las auditorías subcontratadas

EFS-11 Fundamentos de la auditoría financiera

(i) Normas y guía de la auditoría financiera (ii) Ética e independencia en la auditoría financiera (iii) Control de calidad en la auditoría financiera (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría

financiera EFS-12 Proceso de la auditoría

financiera (i) Planeación de las auditorías financieras (ii) Ejecución de las auditorías financieras (iii) Evaluación de la evidencia, conclusión y elaboración de los

informes de las auditorías financieras



INDICADOR DIMENSIONES

EFS-13 Fundamentos de la auditoría de cumplimiento

(i) Normas y guía de la auditoría de cumplimiento (ii) Ética e independencia en la auditoría de cumplimiento (iii) Control de calidad en la auditoría de cumplimiento (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría de la

auditoría de cumplimiento EFS-14 Proceso de la auditoría

de cumplimiento (i) Planeación de la auditoría de cumplimiento (ii) Ejecución de las auditorías de cumplimiento (iii) Evaluación de la evidencia, conclusión y elaboración de los informes

de las auditorías de cumplimiento EFS-15 Fundamentos de la

auditoría de desempeño (i) Normas y guía de la auditoría de desempeño (ii) Ética e independencia en la auditoría de desempeño (iii) Control de la calidad en la auditoría de desempeño (iv) Gerencia y habilidades del equipo de trabajo de auditoría de la

auditoría de gestión

EFS-16 Proceso de la auditoría de gestión

(i) Planeación de las auditorías de gestión (ii) Ejecución de las auditorías de gestión (iii) Evaluacíón de la evidencia, conclusión y elaboración de los informes

de las auditorías de desempeño

EFS-17 Proceso para enjuiciar (i) Procedimientos para enjuiciar las cuentas



Asuntos observados al calificar el ámbito D 1. Enfoque para medir la calidad:

– Mide en qué grado los sistemas y procedimientos están en línea con las ISSAI de los niveles 1 y 2, y (proyecto) de Ias ISSAI del nivel 3

– No cumple con las directrices detalladas de auditoría (nivel 4 del marco de las ISSAI)

– Proporciona atención predominante al control de la calidad y al aseguramiento de la calidad (incluye la supervisión y revisión)

– Oportunidad para confiar en los informes de AC como fuente de evidencia para la evaluación del MMD de la EFS

– Reconoce la importancia de las habilidades y experiencia del equipo de trabajo

2. Los vínculos con los resultados de la auditoría en el informe de la

EFS del Ámbito A deben explicarse en el Informe de desempeño de la EFS



3. Ejercicio en grupo sobre la puntuación de los indicadores

Moderador


SILJE LEADS



Instrucciones Asignación de tiempo: • 90 minutos de trabajo de

grupo • Receso • 30 minutos para revisar las

respuestas con respecto al modelo y discusión en grupos

• 30 minutos para la sesión plenaria sobre asuntos genéricos

Asignación de indicadores: 4 tareas: • Tarea 1 Elaboración del informe de la

EFS (EFS-5), planeación de la auditoría, gestión de la calidad y aseguramiento de la calidad (EFS-9, 10)

• Tarea 2 Auditoría financiera (EFS-1, 11, y 12)

• Tarea 3 Auditoría de cumplimiento (EFS-2, 13, y 14)

• Tarea 4 Modelos de tribunal (EFS-4, 17 y otros indicadores relevantes)



Sesión plenaria

Tarea Grupos

Tarea 1: Elaboración del informe de la EFS (EFS-5), planeación de la auditoría, gestión de la calidad y aseguramiento de la calidad (EFS-9, 10)

Grupos 1 y 2

Tarea 2: Auditoría financiera (EFS-1, 11, y12) Grupos 3 y 4

Tarea 3: Auditoría de cumplimiento (EFS-2, 13, y 14) Grupos 5 y 6

Tarea 4: Modelos de tribunal (EFS-4, 17 y otros indicadores relevantes)

Grupos 7 y 8

Los participantes escogen los grupos a los que se quieren integrar. Debe haber por lo menos dos grupos realizando cada tarea – grupos de tamaño pequeño. Una vez terminada la tarea, siéntese con el (los) otro(s) grupo(s) que hicieron la misma tarea, y compare las respuestas con las respuestas del modelo.



Cierre


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