Par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanas kārtību

Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumuSpēkā no 2010.gada 1.septembra

Mikrouzņēmumu (MU) nodoklis ietver

Nodokļus par darbiniekiem

Nodokli no saimnieciskās

darbības ieņēmumiem

• Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI)

• Iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN)

• Riska valsts nodevu

• Iedzīvotāju ienākuma nodokli par MU saimnieciskās darbības ieņēmumiem

• Uzņēmumu ienākuma nodokli, ja MU atbilst uzņēmuma nodokļa maksātāja pazīmēm

Personas, kuras var maksāt MU nodokli

Individuālais komersants (IK)

Individuālais uzņēmums (IU)

Zemnieka saimniecība vai zvejnieka saimniecība (ZZS)

Fiziskā persona, kura ir reģistrējusies Valsts ieņēmumu dienestā (VID) kā saimnieciskās darbības veicējs

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA)

MU nodokļa maksātāja kritērijiDalībnieki ir fiziskās personas• SIA dalībnieki (dibinātāji) ir arī valdes locekļi

Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz Ls 70000• Taksācijas periods kalendārais gads

MU darbinieku skaits jebkurā brīdī ir ne vairāk kā 5• MU darbinieku skaitā neiekļauj prombūtnē esošus

vai no darba atstādinātus darbiniekus, piemēram, bērna kopšanas atvaļinājumā esošus darbiniekus

• MU darbinieku skaitā iekļauj arī MU īpašnieku

1. piemērsSIA “Kārumiņš” ir divi dalībnieki

fiziska persona Leo Buks, kurš komercreģistrā reģistrēts kā valdes loceklis,

Juridiska persona SIA „Avots”SIA apgrozījums iepriekšējā taksācijas gadā ir Ls

50 000 SIA ir 5 darbinieki

Šajā situācijā SIA “Kārumiņš” nevar būt par MU nodokļa maksātāju, jo neizpildās sekojoši nosacījumiViens no dalībniekiem ir juridiska personaMU darbinieku skaits ir virs 5, jo MU dalībnieki arī

ir tā darbinieki

2.piemērsIK “Lācītis”

Darbinieku skaits 5, kur viens no darbiniekiem ir bērna kopšanas atvaļinājumā

Taksācijas gada apgrozījums Ls 60000

IK „Lācītis” atbilst visiem MU nodokļa maksātāja kritērijiemMU darbinieku skaits būtu kopā ar IK

īpašnieku 6, tomēr prombūtnē esošs darbinieks (persona, kas atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā) nav iekļaujams darbinieku skaitā

Ierobežojumi MU nodokļa maksātājiemJa fiziskai personai pieder vairāki

SIA

MU nodokli var maksāt

viena no šīm SIA

Ja fiziskā persona ir SIA dalībnieks

un ZZS īpašnieks, vai IK, vai IU, vai

VID reģistrēts saimnieciskās

darbības veicējs

MU nodokli var maksāt

viena no šīm formām

MU darbinieki rakstveidā ir informēti, ka šo

darbinieku IIN un VSAOI tiek noteiktas no MU apgrozījuma un

šie darbinieki var brīvprātīgi pievienoties VSA

MU darbinieku skaits nav lielāks par 5

MU darbinieku ienākumi nepārsniedz Ls 500

mēnesī

MU darbinieki MU ir iesnieguši algas nodokļu

grāmatiņuMU darbinieka ienākumi

nav dividendes, kuras aprēķina no MU peļņas

3.Piemērs Kaspars Ozols ir reģistrēts VID kā saimnieciskās

darbības veicējsDarbinieki ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000

Vienlaicīgi SIA “Kūciņa” vienīgais dalībnieks un valdes loceklis ir Kaspars OzolsDarbinieku skaits SIA “Kūciņa” ir 3Apgrozījums taksācijas gadā Ls 30000

Kaspars Ozols un SIA “Kūciņa” ir iesnieguši pieteikumu reģistrācijai MU nodokļa maksātāja statusā

Ņemot vērā MU likumā noteiktos kritērijus par MU nodokļa maksātāju var kļūt tikai viens no šiem maksātājiem

MU darbinieki (ne vairāk kā 5)Fiziskā persona, ko nodarbina uz darba līguma pamata • LR rezidenti un nerezidenti

Mikrouzņēmuma īpašnieks

• SIA dalībnieks, IK, IU, ZZS īpašnieks un fiziskā persona, kura reģistrējusies VID kā saimnieciskās darbības veicējs

MU darbinieku ienākums (ne vairāk kā Ls 500 mēnesī)

Ir naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums, kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, pēc IIN un VSAOI atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus

4.piemērs – naudas izteiksmē novērtētais MU darbinieka ienākums un tā pārsniegumsMikrouzņēmumā

MU darbinieka darba samaksa mēnesī ir Ls 500

MU noslēdz MU darbinieku labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu (ar līdzekļu uzkrāšanu) un veic ik mēnesi apdrošināšanas prēmiju maksājumus par darbinieku Ls 50

MU darbinieka darba ienākums - gūtais labums - Ls 550 mēnesī

MU darbinieka ienākuma pārsniegumam Ls 50 piemēro MU nodokļa likmi 20 %

Ls 50 *20%=Ls 10

Nodoklis MU darbinieku ienākumam No MU darbinieka ienākuma nav jāietur IIN un nav

jāveic VSAOI

Nodoklis par darbinieku ienākumu tiek maksāts 1 reizi ceturksnī no MU apgrozījuma

Attiecīgi 65 % no samaksātā MU nodokļa ieskaita VSAOI kontā

Attiecīgam darbiniekam VSAOI objektu aprēķina Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra

VSAOI objektu MU darbiniekam aprēķina par pilnu kalendāra mēnesi (izņemot, mēnešus, kad darbinieks sāk vai

beidz strādāt MU) proporcionāli MU nodokļa deklarācijā norādītajam darbinieku skaitam un to

faktiskajiem ienākumiem

Atvieglojumi MU darbinieku ienākumam

Ienākumam no MU, MU darbinieka ienākumam nepiemēro neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādājamiem un attaisnotos izdevumus (VSAOI, izglītības un medicīnas pakalpojumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem)

MU darbiniekiem, kuri saņem pensiju, neapliekamo minimumu piemēro pensijas ienākumam

Ienākumu, kas gūts MU, gada ienākumu deklarācijā nenorāda

Mikrouzņēmumu darbiniekiVar brīvprātīgi pievienoties valsts sociālajai

apdrošināšanai (VSA) saskaņā ar MK 12.10.2010. noteikumi Nr.976 “Noteikumi par brīvprātīgu pievienošanos valsts sociālajai apdrošināšanai”

Brīvprātīgās VSA iemaksas tiek veiktas no brīvi izraudzītiem ienākumiem, kas nepārsniedz Ls 500 mēnesī

MU darbinieks VSA brīvprātīgās iemaksas veic atbilstoši visiem sociālās apdrošināšanas veidiem (likme 2010.gadā 33,09%)

MU darbinieks, kurš sasniedzis pensijas vecumu, brīvprātīgās VSA iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 25,94%)

MU darbinieks, kurš ir izdienas pensijas saņēmējs brīvprātīgās iemaksas veic pensiju, darba negadījumu, invaliditātes, vecāku, maternitātes un slimības apdrošināšanai (likme 2010.gadā 28,41%)

Darba devēja atbildība par darbinieku informēšanuDarba devējs normatīvajos aktos noteiktajā

kārtībā ir atbildīgs par nepatiesu ziņu sniegšanu, ja VID nepamatoti apliecinājis vienošanos ar darbiniekiem par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

Darba devējs atlīdzina MU nodokli maksājošā MU darbiniekam nodarītos zaudējumus, ja likumā noteiktajā kārtībā nav informējis darbinieku par to, ka ir MU nodokļa maksātājs

MU statusa iegūšana Jau reģistrētie nodokļu maksātāji

MU nodokļa maksātāja statusu var iegūt ar nākamā taksācijas perioda 1.janvāri (līdz pirmstaksācijas gada 15 decembrim iesniedzot VID pieteikumu)

Jaunie nodokļu maksātājiMU nodokļa maksātāja statusu var iegūt jau

reģistrējoties Uzņēmumu reģistrā vai Valsts ieņēmumu dienestā

MU nodokļa maksāšanas termiņi un konti MU nodokli maksā 4 reizes gadā par katra ceturkšņa

apgrozījumu līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam

MU maksā VID mājas lapā norādītajos attiecīgajos kontos atbilstoši maksātāja statusam MU nodokļa maksātājs - SIA, IU vai ZZS, kas iepriekšējā

taksācijas periodā no saimnieciskajā darbībā gūtā ienākuma maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli-

MU nodokļa maksātājs - fiziskā persona, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicējs

MU nodokļa maksātājs - IK, IU vai ZZS, kuras īpašnieks iepriekšējā taksācijas periodā no individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības ienākuma maksāja iedzīvotāju ienākuma nodokli

http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=526&hl=1

MU nodokļa likmes MU nodokļa likme ir 9 % no MU kalendārā

gada apgrozījuma, kas nav lielāks par Ls 70 000

MU nodokļa likme tiek palielināta 2% apmērā par katru papildus nodarbināto darbinieku, ja MU darbinieku skaits pārsniedz 5

MU apgrozījuma pārsniegumam piemēro 20% MU nodokļa likmi, ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70 000

MU darbinieku ienākumu pārsniegumam piemēro 20% likmi, ja MU darbinieku ienākumi pārsniedz Ls 500

5.piemērs – par MU darbinieka skaita pārsniegumuMU darbinieku skaits attiecīgā ceturksnī ir

7 (t.i., darbinieku skaits ir pārsniedzis 5)

MU apgrozījums ceturksnī ir Ls 10000

Tā kā MU nodokļa likme pieaug par 2% no katra papildus nodarbinātā darbinieka, tad MU nodokļa likme ir 9%+2%+2% = 13%

MU nodoklis ir Ls 10000*13%=Ls 1300

6.piemērs – par MU apgrozījuma pārsniegumuMU apgrozījums ir Ls 75000

MU nodokli aprēķinaLs 70000 piemēro 9% likmi , t.i., MU nodoklis Ls

6300Ls 5000 pārsniegumam piemēro 20% likmi, t.i.,

MU nodoklis Ls 1000

Kopā valsts budžeta kontā maksājamais MU nodoklis irLs 6300 + Ls 1000 = Ls 7300

MU nodokļa maksātāja apgrozījuma ierobežojuma summa, ja saimnieciskā darbība uzsākta gada vidūLs 70000 nosaka, dalot ar 12 (kalendārā gada

mēnešu skaitu) un reizina ar mēnešu skaitu, kuros maksātājs ir uzsācis saimniecisko darbību

Piemērs2010.gada 15.oktobrī Komercreģistrā ir reģistrēts

IK “Pūcīte” - MU nodokļa maksātājsIK “Pūcīte” MU nodokļa maksātājs 2010.gadā ir 3

mēnešusMU apgrozījuma ierobežojums 2010.gadam

irLs70000/12 mēneši x 3mēneši= Ls 17500

Ministru kabineta 2010.gada 31.augusta noteikumi Nr.819

“Noteikumi par mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju

un tās aizpildīšanas kārtību”

Publicēti Latvijas Vēstnesī 21.09.2010.Stājas spēkā 22.09.2010.

MU nodokļa deklarācija

Iesniedz 1 reizi ceturksnī par kalendārā gada ceturkšņa apgrozījumu (ieņēmumiem) MU

MU nodokļa maksātājs, kas ir reģistrēts kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs, deklarācijas sastādīšanas mērķiem taksācijas perioda apgrozījumā neiekļauj pievienotās vērtības nodokļa daļu

Piemērs – MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi nav pārsniegtiMU 1.ceturkšņa apgrozījums ir Ls 20000 + PVN

Ls 4200MU ir divi darbinieki (tā īpašnieks un darbinieks),

K.Zīlem alga Ls 500, G.Dimdiņam alga Ls 300MU deklarācija

5.rindā norāda ceturkšņa apgrozījumu7.rindā norāda MU darbinieku vārdu, uzvārdu,

personas kodu vai LR nerezidenta VID piešķirtu reģistrācijas numuru un to ieņēmumus pa mēnešiem no MU

8.rindā aprēķina MU nodokli Ls 20000 x 9%= Ls1800

15.rindā “a” apakšpunktā norāda 8.rindā aprēķināto MU nodokli Ls 1800

Ja tiek pārsniegts MU darbinieku ienākums, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas10.rindu pa ceturksni summētu katra darbinieka

ienākumu daļu mēnesī, kas pārsniedz Ls 50011.rindā nosakot MU nodokli darbinieka

ienākuma pārsniegumam15.rindas “b”apakšpunktā norāda kopējo MU

nodokliPiemēram

MU darbinieka ienākumi no MU 1 darbiniekam janvārī Ls 300, februārī Ls550, martā Ls

450 – pārsniegums Ls 50 2 darbiniekam janvārī Ls 600, februārī Ls 400, martā

Ls 650 – pārsniegums Ls 25010.rindā norāda Ls 300, 11.rindā MU nodoklis Ls

300x20%=Ls60

Ja tiek pārsniegts MU darbinieku skaits, tad papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas12.rindu, kur norāda darbinieku skaitu, kas

pārsniedz 5 darbiniekus ceturksnī (neiekļauj promesošus vai no darba atstādinātus)

13.rindu, kur norāda papildus piemērojamo MU nodokļa likmi (12.rindā norādīto darbinieku pārsniegumu reizinot ar papildus MU likmi 2%)

14.rindu, kur norāda aprēķināto MU nodokli par pārsniegumu

15.rindas “c” apakšpunktu, kur norāda kopējo MU nodokli

Ja MU apgrozījums pārsniedz Ls 70000, papildus aizpilda MU nodokļa deklarācijas rindas6.rindu, kur norāda MU apgrozījuma

pārsniegumu

9.rindu, kur norāda MU nodokli apgrozījuma pārsniegumam

15.rindai tiek aizpildīts “b” apakšpunkts, kur norāda kopējo MU nodokli

Pārskatu precizēšanaMU nodokļa deklarācijas precizējums

neietekmē VSAOI apmēru un sadalījumu pa MU darbiniekiem par periodu, par kuru MU nodokļa deklarācijas precizējums iesniegts

Ja nodokļu maksātājs ir zaudējis MU nodokļa maksātāja statusu, tam ir tiesības iesniegt MU deklarācijas precizējumus, kas nemaina vai palielina maksājamā MU nodokļa apmēru

MU nodokļa maksātāja statusa maiņapar MU nodokļa maksātāju var kļūt ar nākamo kalendāro

gadu, izņēmums ir, uzsākot saimniecisko darbībuzaudēt MU nodokļa maksātāja statusu var ar nākamo

taksācijas gadu

MU, kurš nolemj mainīt statusu, to iegūt vai zaudēt, līdz pirmstaksācijas gada 15.decembrim informē VID par to. Zaudējot statusu informē, ka sākot ar taksācijas gada 1.janvāri saimnieciskās darbības ienākumu noteiks saskaņā ar likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11. vai 11.1pantu, vai arī kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs

ja tiek pārkāpti MU nodokļa likumā noteiktie ierobežojumi (piemēram, MU apgrozījums lielāks par Ls 70000 vai MU darbinieku ienākums pārsniedz Ls 500, darbinieku skaits ir pārsniedzis 5, viens no SIA dalībniekiem ir mainījies un tā ir juridiskā persona) MU zaudē MU maksātāja statusu ar nākamo kalendāro gadu

ZināšanaiMU VSAOI ziņojums, Uzņēmumu ienākuma

deklarācija nav jāsniedz

Ja fiziskā persona sastāda gada ienākumu deklarāciju, tad tajā nenorāda MU gūto ienākumu

MU nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma un iedzīvotāju ienākuma avansa maksājumus neveic

MU darbinieka ienākumam nav jāsniedz paziņojums par fiziskai personai izmaksātajām summām

Paldies par uzmanību!