Veroilmoitus ja arvopaperikaupat, verkkoseminaari12.4. klo 14-16

Henri Harvima

Luovutusvoiton verotus

Arvopapereiden luovutuksesta saatava voitto on pääomatuloa.

Luovutusvoitto on sen verovuoden tuloa, jona kauppa on tehty.

Pääomatulojen veroprosentti on 30 000 euroon asti 30 %. Jos pääomatulojen

määrä ylittää 30 000 euroa, ylimenevästä osuudesta maksetaan veroa 34 %.

Luovutusvoitto lasketaan vähentämällä myyntihinnasta

– ostohinta, ostokulut ja myyntikulut tai

– hankintameno-olettama.

2

Esitäytetty veroilmoitus

Esitäytetty veroilmoitus lähetetään kaikille henkilöasiakkaille ja kuolinpesille

maalis-huhtikuussa.

Tarkista esitäytetyssä veroilmoituksessa olevat tiedot.

– Jos sinulla ei ole lisättävää tai korjattavaa tietoihin, veroilmoitusta ei tarvitse palauttaa.

Veroilmoitus verkossa -palvelu: www.vero.fi/veroilmoitus

– Palvelu on auki veroilmoitukseesi merkittyyn viimeiseen palautuspäivään asti.

– Jos ilmoitat tiedot verkossa, samoja tietoja ei tarvitse ilmoittaa paperilomakkeella.

– Palvelun kautta voit lähettää pdf-, excel-, word- tai rtf-muotoisia liitetiedostoja

arvopaperikaupoista.

3

Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella

Suurin osa luovutusvoitoista ja -tappioista on laskettu valmiiksi

sijoituspalveluyritysten antamien tietojen perusteella.

4

Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella

Jos valmiiksi laskettuja myyntejä on yli 20, esitäytetyllä veroilmoituksella on

voittojen ja tappioiden yhteismäärät.

– Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta.

5

Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella

Jos Verohallinnolla ei ole arvopapereiden hankintatietoja, esitäytetyllä

veroilmoituksella on kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot.

6

Arvopaperikaupat esitäytetyllä veroilmoituksella

Jos myyntejä on yli 20 kpl, eikä Verohallinnolla ole arvopapereiden

hankintatietoja, esitäytetyllä veroilmoituksella on myyntihintojen yhteismäärä ja

kehotus ilmoittaa puuttuvat tiedot.

- Yksittäisten kauppojen tiedot löydät Veroilmoitus verkossa -palvelusta.

7

Yleisimpiä puutteita ja virheitä esitäytetyllä veroilmoituksella

Luovutusvoittoa ei ole voitu laskea valmiiksi, jos sijoituspalveluyrityksen

antamalla vuosi-ilmoituksella ei ole ollut hankintatietoja.

Hankintatiedot voivat puuttua esimerkiksi, jos

– sijoituspalveluyrityksellä ei ole tietoa ostohinnasta

– osakkeet on saatu lahjana, perintönä tai osituksessa

– osakkeet on merkitty työsuhdeoptioilla tai saatu osakepalkkiona.

Sama kauppa saattaa olla esitäytetyllä veroilmoituksella kahteen kertaan.

Luovutustieto puuttuu kokonaan

– Verohallinto ei ole saanut vuosi-ilmoitustietoja ajoissa

– ulkomaisen välittäjän kautta tehdyistä kaupoista ei välttämättä ole tietoja esitäytetyllä

veroilmoituksella.

8

Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen

9

Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen

10

Palvelussa on esitäytetyllä

veroilmoituksella olevat tiedot.

Yksittäisen kaupan tietoja

pääsee muokkaamaan Avaa-

toiminnon kautta.

Veroilmoitus verkossa -palvelussa ilmoittaminen

11

Jos tarkka hankintapäivä ei ole

tiedossasi, merkitse hankinta-

ajaksi 01.01.hankintavuosi

Ilmoita lisätiedoissa esim. hankintamenoon vaikuttaneet

yhtiötapahtumat

perinnönjättäjän tai lahjanantajan

nimi, jos osakkeet on saatu

perintönä tai lahjana

Arvopaperikauppojen ilmoittaminen paperilomakkeella

Palauta 9A-lomake esitäytetyn veroilmoituksen liitteenä.

9A-lomakkeen sijaan voit lähettää pankilta tai muulta tilinhoitajayhteisöltä

saadun laskelman, jos siinä on 9A-lomaketta vastaavat tiedot.

Lisää puuttuvien luovutusten yhteissummat valmiiksi laskettuihin voittoihin ja

tappioihin ja merkitse summat esitäytetylle veroilmoitukselle.

12

9A- ja 9-lomakkeella ilmoitettavat tiedot

9A-lomakkeella ilmoitetaan mm. osakkeiden myynnistä saadut voitot ja tappiot,

joita ei ole merkitty esitäytetylle veroilmoitukselle tai joiden esitäytetyt tiedot ovat

virheelliset.

9-lomakkeella ilmoitetaan luovutusvoitot ja -tappiot esim.

– muiden kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden osakkeista

– asuin- ja liikehuoneistojen hallintaan oikeuttavista osakkeista.13

Muut tulot

Virtuaalivaluutan arvonnoususta aiheutuneet tulot

– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot

– ks. Verohallinnon ohje Virtuaalivaluuttojen verotus

Valuuttakurssivoitot

– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot

Pörssiyhtiöiden jakamat pääomanpalautukset

– ilmoita kohdassa Osingot julkisesti noteeratuista yhtiöistä

Joukkovelkakirjalainojen korot ja indeksihyvitykset

– ilmoita kohdassa Muut pääomatulot

14

Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut

Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä

veroilmoituksella

– vähennyskelpoisia 50 euron omavastuuosuuden ylittävältä osalta

– ilmoita bruttomäärä kohdassa Arvopapereiden hoito- ja säilyttämismenot

Muut arvopaperikauppaan liittyvät kulut

– ilmoita kohdassa Muut tulonhankkimiskulut pääomatuloista

– osakkeiden osto- ja myyntikulut vähennetään myyntihinnasta

Tulonhankkimisvelan korot ovat yleensä valmiina esitäytetyllä veroilmoituksella

– korjaa tai lisää tarvittaessa kohtaan Korot

Vertaislainoista aiheutuneet tappiot

– ilmoita kohdassa Luovutustappiot

15

Hankintameno-olettama

Todellisen hankintamenon (ostohinta + välityspalkkiot) sijaan myyntihinnasta voi

vähentää ns. hankintameno-olettaman, joka on

– 20 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on alle 10 vuotta tai

– 40 prosenttia myyntihinnasta, jos omistusaika on vähintään 10 vuotta.

Jos myyntihinnasta vähennetään hankintameno-olettama, osto- ja myyntikuluja

ei vähennetä hankintameno-olettaman lisäksi.

16

Luovutusjärjestys

Arvo-osuusjärjestelmään kuuluvat osuudet tiettyyn omaisuuteen katsotaan

luovutetuiksi siinä järjestyksessä kuin ne on saatu (FIFO-periaate).

FIFO-periaatetta noudatetaan arvo-osuustilikohtaisesti

– Esimerkki: Asiakas on ostanut Nokia Oyj:n osakkeita kahdessa erässä samalle arvo-

osuustilille: 800 kpl vuonna 2015 ja 600 kpl vuonna 2016. Kun hän myi 400 osaketta vuonna

2017, osakkeiden luovutushinnasta vähennetään vuonna 2015 ostettujen 400 osakkeen

hankintameno.

Muiden kuin arvo-osuusjärjestelmään kuuluvien, esim. osakekirjoissa

numeroitujen osakkeiden luovutusjärjestyksen voit valita itse.

17

Yhtiötapahtumat

Yhtiötapahtumat vaikuttavat myyntihinnasta vähennettävään hankintamenoon.

– Yhtiötapahtumia ovat esimerkiksi: osakeanti, split, käänteinen split, osakevaihto ja

jakautuminen.

Esimerkki

11.9.2017 osto 200 osaketta, ostohinta 10 €/kpl eli yhteensä 2.000 €

20.11.2017 maksullinen osakeanti 1:1, merkintähinta 8 €/kpl eli yhteensä 1.600 €

annin jälkeen osakkeita on 400 kpl, hankintameno (2.000 + 1.600) : 400 = 9 €/kpl

18.12.2017 myynti 400 kpl, hankintamenona vähennetään 9 €/kpl

18

Luovutustappiot

Vuodesta 2016 alkaen omaisuuden luovutustappiot vähennetään

pääomatuloista

– ennen vuotta 2016 syntyneet vähennetään vain luovutusvoitoista

– tappion perusteella ei voi saada alijäämähyvitystä

Vähentämättä jäänyt luovutustappio vähennetään viiden seuraavan vuoden

aikana sitä mukaan kuin pääomatuloja kertyy.

19

Luovutustappioiden ilmoittaminen

Jos ilmoitat arvopaperikauppoja paperilomakkeella, laske luovutusvoittojen ja -

tappioiden määrät erikseen niille varattuihin kohtiin.

Älä merkitse lomakkeelle voittojen ja tappioiden nettomäärää.

– Voittojen ja tappioiden netottaminen voi johtaa siihen, että edellisinä vuosina vahvistettuja,

vielä vähentämättömiä tappioita jää kokonaan vähentämättä.

Älä ilmoita edellisten vuosien tappiota Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai

paperilomakkeella.

– Edellisinä vuosina vahvistetut tappiot ovat Verohallinnon tiedossa ja ne vähennetään

automaattisesti

20

Osakkeen lopullinen arvonmenetys konkurssin johdosta

Luovutustappion katsotaan syntyvän sinä verovuonna, jona arvonmenetystä

voidaan pitää lopullisena.

Konkurssiin asetetun yhtiön osakkeiden perusteella aiheutuva arvonmenetys on

lopullinen kun:

– konkurssipesänhoitaja antaa ilmoituksen, että jako-osuutta ei kerry tai

– konkurssipesän lopputilitys tehdään.

Yksittäisiä yhtiöitä koskevia ohjeita

– Talvivaaran Kaivososakeyhtiö Oyj:n osakkeiden arvonmenetys (A140/200/2016, 11.11.2016)

– Elcoteq SE:n osakkeiden sekä debentuuri- ja hybridilainojen arvonmenetys tuloverolain

mukaisessa verotuksessa (A173/200/2016, 22.11.2016)

– Tiimari Oyj:n osakkeiden arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessa

(A114/200/2014, 5.9.2014)21

Pienet luovutukset

Luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos verovuonna luovutetun omaisuuden

luovutushinnat ovat yhteensä enintään 1 000 euroa.

Luovutustappio ei ole vähennyskelpoinen, jos verovuonna luovutetun

omaisuuden yhteenlasketut hankintamenot ovat enintään 1 000 euroa.

Jos luovutushintojen yhteismäärä ylittää 1 000 euroa, koko summa on

veronalaista.

Ilmoita myös pienet luovutusvoitot Veroilmoitus verkossa -palvelussa tai

paperilomakkeella.

22

Korjattu verotuspäätös

Jos olet korjannut esitäytettyä veroilmoitusta, saat syksyllä uuden

verotuspäätöksen. Voit saada uuden verotuspäätöksen myös siksi, että

Verohallinto on saanut korjattuja tietoja muualta.

Tarkista, että uuden verotuspäätöksen tiedot vastaavat itse ilmoittamiasi tietoja.

Jos verotuspäätöksessä on selvä virhe, soita päätöksessä olevaan

palvelunumeroon. Selvät virheet saadaan näin korjattua jo ennen verotuksen

päättymistä.

23

Verohallinnon ohjeita

Arvopaperien luovutusten verotus (A138/200/2017, 8.8.2017)

– Ahlstrom Oyj:n ja Munksjö Oyj:n sulautuminen tuloverotuksessa (A158/200/2017, 19.10.2017)

– Metso Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Valmet Oyj:n ja Metso Oyj:n osakkeiden hankintamenon

määrittäminen verotuksessa (A20/200/2014, 7.2.2014)

– Digia Oyj:n osittaisjakautumisessa syntyneen Qt Group Oyj:n ja Digia Oyj:n osakkeiden hankintamenon

määrittäminen verotuksessa (A124/200/2016, 26.10.2016)

– Rautaruukki Oyj:n osakkeiden osakevaihdossa saatujen SSAB AB:n osakkeiden hankintamenon

määrittäminen tuloverolain mukaisessa verotuksessa (A125/200/2014, 21.10.2014)

Sijoitusrahastosta saatavien tulojen verotus (A23/200/2015, 9.2.2015)

Joukkovelkakirjalainojen verotuksesta tuloverolain mukaan (A9/200/2013, 29.1.2013)

Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessa (A217/200/2016, 16.2.2017)

Johdannaisten verotus (A117/200/2015, 22.11.2016)

Luovutustappion vähentäminen -ohje

24

OmaVero

Verohallinnon verkkopalvelut siirtyvät OmaVeroon vaiheittain.

Verokortin OmaVerosta pääsee tilaamaan marraskuusta 2018 alkaen.

Veroilmoituksen tietoja voit täydentää palvelussa ensimmäisen kerran keväällä

2019.

Vuonna 2019 voit hoitaa suurimman osan veroasioistasi OmaVerossa.

Yksityishenkilöt voivat kirjautua OmaVeroon henkilökohtaisilla

verkkopankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella.