Økonomisk kriminalitet, skattekontrol & retssikkerhed

Professor Lars Bo Langsted • studieleder CMA-studiet • Institut for Erhvervsstudier

Økonomisk kriminalitet, skattekontrol & retssikkerhed

SRFlandsmøde 2004

Nyborg, d. 18. maj

Lars Bo Langsted • Institut for Erhvervsstudier

Indhold

1. Økonomisk kriminalitet– Art– Omfang– Baggrund

2. Skattemyndighederne– Afdækning– Behandling– Rejsning af

straffesag

3.

Hvor ska’ vi hen du?


Hvad er økonomisk kriminalitet?

Norsk Økokrim: Økonomisk kriminalitet er profitmotiverede,

lovstridige handlinger, som ofte begås indenfor eller med udspring i en økonomisk virksomhed som i sig selv er – eller giver sig ud for at være - lovlig

• Store værdier• Berører mange mennesker• Konkurrenceforvridende• Retfærdighedsidealet (lighed for Loke såvel som for Thor)• Samfundsmæssig stabilitet & troværdighed

Særlige (fælles) karakteristika


Eksempler

• Bedrageri (Nordisk Fjer)• Mandatsvig (Riskær Pedersen)• Skyldnersvig (selskabstømmerne)• Industrispionage• Kursmanipulation / insiderhandel

(Midtbank?)• Miljølovsovertrædelser (Proms)• Konkurrencelovgivning? (SAS/rørkarteller)• Regnskabs-/bogføringslovsovertrædelser?• Skattesvig?


Hvilke typer af kriminalitet i %?

15

3

7

14

10

60

19

0 10 20 30 40 50 60 70

netkriminalitet

hvidvask

industrispionage

korruption

regnskabsfusk

berigelsesforbrydelser

produkt-kopiering

PwC Global Economic Crime Survey 2003


Nogle fakta om oplevelser og forventninger

• Indenfor de seneste to år havde 52 % af de store virksomheder, men kun 37 % af de små virksomheder oplevet besvigelser (Global economic crime survey 2003 (PwC))

• I Central- og Østeuropa havde 37 % af virksomhederne oplevet besvigelser indenfor de seneste to år, i Vesteuropa havde 34 % haft samme oplevelse, men i Nordamerika var procenten 41. ”Vinder” var Afrika med 51 %. (Global economic crime survey 2003 (PwC))

• I Tyskland regner 82 % af virksomhedslederne med stigende kriminalitet, 0 % med faldende og 18 % med uændret kriminalitet (KPMG Wirtschaftskriminalität in Deutschland 2003/2004)

• I Danmark regnede 31 % af virksomhedslederne i 1997 med en stigning i kriminaliteten, 66 % at den ville være uændret og 3 % forventede et fald. (KPMG besvigelser i dansk erhvervsliv 1997)

• I USA regnede 59 % af virksomhedslederne i 1998 med en stigning i kriminaliteten, 35 % med en stagnation og 6 % et fald. (KPMG Fraud Survey 2003)

• I USA i 2003 regner 7 % af virksomhedslederne med stigende kriminalitet, 47 % regner med at den forbliver uændret og 43 % regner med et fald (KPMG Fraud Survey 2003)


Økonomisk kriminalitet- anmeldelser Norge

54315954 5737 5947

7351

5897 6305 6638 6726

0

5000

10000

15000

20000

25000

1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999

Miljøkriminalitet

Økonomisk kriminalitet

Voldskriminalitet

Kilde: SSB Kriminalstatistik – bearbejdet af Johan-Kristian Tønder


Antal tiltalerejsninger i sager vedr. mere end 100.000 £ - UK

68 6380

5074 76 74

55 60 71 62 6383

153

0

200

400

600

800

1000

1200

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003

antal

værdi (mill £)

Kilde: KPMG Fraud Barometer (jan. 2004)


Besvigelser 1996 + 2001 i %

2932

68

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

I alt Begået af eksterne Begået af interne

Danmark

Norge

Sverige

Europa 2001

KPMG besvigelser i dansk erhvervsliv (1997) + PwC: economic crime survey (2001)


Anmeldelser (Sverige)

1447

5581

3763

1063

4801

3481

859

3920

3496

680

44944119

786

51364921

0

1000

2000

3000

4000

5000

6000

1998 1999 2000 2001 2002

skyldnersvig m.v. bogføringskriminalitet skattekriminalitet

Kilde: L.E. Korsell, Bokföringsbrott- En studie i selektion (2003)


Økonomisk kriminalitet- omfanget (sort arbejde)

• Sort arbejde udgør af BNP: 4 – 15 % (normalt ca. 6-7%).– Uforandret af geografi, uforandret af tid.

• De mest ”flittige” erhverv udeholder mellem 15 og 30 % af deres indtægter. – Såvel i 1930’erne som i dag.

• I 1897 svarede skattesnyderiet til 25 – 30 % af de reelle indkomster. I 1987 var skattesnyderiet reduceret til en femtedel af dette.– Gunnar Viby Mogensen, skattesnyderiets historie (2003)


Underdeklaration i procent af indkomst, Århus 1959 og 1980

0

30

16

7

5

35

11

76

5

0

5

10

15

20

25

30

35

1959 1980

I

II

III

IV

V

Kilde: Gunnar Viby MogensenSkattesnyderiets historie (2003)


Omfang – konklusioner

• Den økonomiske kriminalitet har et stort omfang– mindst 1/3 del af alle virksomheder (worldwide)

har opdaget sådan kriminalitet indenfor 12-24 måneder.

• Der er ingen grund til at tro, at omfanget er voksende– De norske, engelske og svenske faktiske tal

sammenholdt med revisorundersøgelserne tyder på stabilitet indenfor alle områder.

• Frygten for et eksternt angreb er overdrevet– Størsteparten af kriminaliteten kommer indefra og

den opdagede net-kriminalitet er af relativt beskedent omfang.


Hvorfor?

• Grådighed• Desperation• Lejlighed

– Store beløb – Mangelfuld kontrol– Uklar civilretlig

lovgivning– Tilskudslovgivning

• Selvovervurdering• Fortrængningsevne• Karisma/charme/

begavelse

• Kriminogene faktorer:– Tilskud uden

tilstrækkelig kontrol– Resultataflønning– Manglende fokus på

sikkerhed– Dårlig rådgivning

• For lav opdagelsesrisiko?

• For lave straffe?


Årsagen til at man snyder i skat

67

63

51

42

12

36

45

34

34

31

10

9

13

14

5

17

23

17

27

25

11

16

16

27

77

32

13

27

17

24

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

for høje skatter

de store gør det

lav samfundssolidaritet

test af fradrag

andet

for lave straffe

skatterne bruges forkert

lille opdagelsesrisiko

indviklede skatteregler

alle andre gør det

enig uenig ved ikke

Kilde: Håkon Malmer i BRÅ-rapport 2003:10


T&S – afdækning

• Ligningsoplysninger– Regnskaber– Skatteopgørelser– Cash-flow– Tværgående kontrol

• EDB-behandling– Udfald v/ afvigelser

• Tip– Tidligere

medarbejdere– Tidligere ægtefæller

• Brancheundersøgelser


T&S efterforskning & afgørelse

• Oplysningspligt– Nødvendig hvis kontrolsamfund skal undgås– Suspenderes ved mistanke om strafbar forhold (IM

af 5/3 1998: ”fra det øjeblik, det står klart, at der er grundlag for at sigte skatteyderen for et strafbart forhold”)

• Ransagning– Skal ske efter retsplejelovens regler

• Afgørelser– Administrativt bødeforelæg, jf. SKL § 20– Strafferetlig forfølgning ved

politi/anklagemyndighed


Forslag fra retssikkerhedskommissionen• ”§ 10. Hvis der er konkret mistanke om, at en enkeltperson

eller juridisk person har begået en lovovertrædelse, der kan medføre straf eller anden sanktion, som må sidestilles med straf, gælder bestemmelser i lovgivningen mv. om pligt til at meddele oplysninger til myndigheden ikke i forhold til den mistænkte, medmindre det kan udelukkes, at de oplysninger, som søges tilvejebragt, kan have betydning for bedømmelsen af den formodede lovovertrædelse.

• Stk. 2. I forhold til andre end den mistænkte gælder bestemmelser i lovgivningen mv. om pligt til at meddele oplysninger, i det omfang oplysningerne alene søges tilvejebragt til brug for behandlingen af andre spørgsmål end fastsættelse af straf.

• Stk. 3. En myndighed skal vejlede den mistænkte om, at vedkommende ikke har pligt til at meddele oplysninger, som kan have betydning for bedømmelsen af den formodede lovovertrædelse. Hvis den mistænkte meddeler samtykke til at afgive oplysninger, finder reglerne i § 9, stk. 4, 2. og 3. pkt., tilsvarende anvendelse.”


Noget for noget!


Organisationsændringer?

• Statsadvokaten for Særligt Skatterelateret Økonomisk kriminalitet

• FBI a la DK– Regionale

efterforskningscentre indenfor politi & anklagemyndighed

SRF arbejdsgruppe under politiet


Udfordringer

• En hurtig, billig, sikker og ensartet ligning, der er baseret på oplysningspligt

• Sikkerhed for at den enkelte borgers integritet ikke krænkes

• Sikkerhed for, at skatte- og momssvindel forfølges og straffes– Retsfølelsen– Præventivt sigte

• Opklaring, straf, synlighed• Straffesager skal behandles der, hvor den

strafferetlige ekspertise er størst– Ingen administrative bøder– Intet særpoliti– Politi og anklagemyndighed, der ”kan og vil”

• Organisationsændringer• Politisk krav om faglig prioritering

Documents

Økonomisk kriminalitet, skattekontrol & retssikkerhed